粤国税函〔2007〕58号

第一篇：粤国税函〔2007〕58号

广东省国家税务局

急件

粤国税函„2007‟58号

转发国家税务总局关于做好2006年度 企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知

广州、各地级市国家税务局：

现将•国家税务总局关于做好2006年企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知‣（国税函„2006‟1303号）转发给你们，结合我省实际情况，省局补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、继续深入贯彻新的汇算清缴管理办法，巩固汇算清缴改革的成果

为做好2006年度的企业所得税汇算清缴工作，全面提高汇算清缴工作质量，各地要紧紧围绕国家税务总局提出的“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的工作思路，巩固所得税汇算清缴管理新模式，继续以加强税收征管和落实税收政策为切入点，把企业所得税汇算清缴、分类管理、纳税评估工作有机结合起来，找准突破口，通过建立和完善企业所得税汇算清缴的各项制度，加强汇算清缴期内对纳税人的政策宣传和辅导，强化汇算清缴期后的纳税评估和监督检查等一系列有力措施，确保企业所得税汇算清缴工作顺利完成。

二、采取有力措施，借助信息化手段，保证新申报表平稳推行到位

（一）新的企业所得税纳税申报表，简化了主表，增加了附表、预缴申报表、核定征收申报表，实行分类申报，明确了勾稽关系，体现了“分类申报，简化预缴，强化汇算”的要求，是完善汇算清缴的重要内容和环节，也是加强企业所得税管理的基础。今年，是使用新申报表的第一年，是检验新申报表能否有效全面推行的关键阶段，各级税务机关要通过多种渠道和方式，按照•国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知‣（国税发„2006‟56号）和•国家税务总局关于明确企业所得税申报表执行口径等有关问题的通知‣（国税函1043号）的要求，广泛组织税务干部深入学习理解和掌握新的纳税申报表，加强对各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和中介机构进行培训和辅导，尽快推广应用新的纳税申报表，保证新申报表平稳推行到位。

（二）积极推进企业所得税电子申报。国家税务总局委托珠海市国税局设计开发的企业所得税申报软件，已经基本完成，正在进行最后的调试。省局将在的广东省国税局门户网站上进行发布，— 2 — 供各地免费使用。省局近期将举办软件的师资培训班，各地要结合实际做好本地区的内部培训；对纳税人的软件培训，各地国税部门可自行或委托有资质的税务服务中介机构组织实施。力争从今年企业所得税第一个申报期起，全省全面启用企业所得税申报软件，各地尤其要十分重视做好2006年度汇算清缴申报软件的应用，要积极想办法，采取各种有力措施，保证申报软件的顺利实施。通过申报软件的普及应用，全面提高全省企业所得税管理效能和水平。

三、依法严格审批（审核）各类涉税事项

（一）认真贯彻落实国家的各项税收优惠政策，加强政策管理，纳税人应享受的税收优惠政策，必须切实落实到位。同时要认真把握核定征收政策，注意总结工作经验。对账册不全或难以核实其账册真实性的特殊行业，如餐饮、娱乐、零售等小型亏损企业，可研究采取核定征收方式。2006年度汇算清缴重点对大中型企业账册的核实和管理。

（二）加强对涉税事项的审批管理，依法审批各类税前扣除项目，这是保证企业所得税汇算清缴工作质量的重要环节。各地要严格按照总局•金融企业呆帐损失税前扣除管理办法‣（国家税务总局令第4号）、•企业财产损失所得税前扣除管理办法‣（国家税务总局令第13号）、•税收减免税管理办法‣(国税发„2005‟129号)和省局•减免企业所得税管理实施办法‣（粤国税发„2006‟

110号）以及有关的审批管理办法，严格按照审批的权限、程序和时间要求，做好审批工作。进一步完善企业所得税涉税事项备案管理和台账管理制度，加强对取消和下放审批事项的后续管理，落实有关制度和措施。

（三）要认真落实国家对改组改制企业的税收政策。2006年是农村信用社改革的第一年，对农村信用社的汇算清缴工作，广东省农村信用联社•关于印发†广东省农村信用社2006年度会计决算工作意见‡的通知‣（粤农信联发„2006‟391号）已对今年的工作作了部署。各地国税机关应按照该文既定的意见办理，重视和支持农村信用社的改革，使农信社的改革工作能顺利开展。

四、转变理念，规范程序，加强企业所得税汇算清缴期后的评估和检查

规范工作程序是保证企业所得税汇算清缴工作质量的必要措施。为了防止汇算清缴改革后，年度审核工作走过场和税款流失，要把企业所得税汇算清缴期后的纳税评估和纳税申报检查列为工作重点，以确保企业所得税汇算清缴工作的质量。各地要按照省局•关于加强企业所得税纳税评估的通知‣（粤国税发„2006‟83号）的要求，注重总结去年纳税评估的工作经验，继续完善行业评估峰值指标，选择当地1-2个重点行业以及连续两年以上亏损企业进行重点评估，不断创新纳税评估工作方式，使今年纳税评估工作更扎实有效。各地要按省局的要求在2007年11月底前

— 4 — 向省局报送纳税评估工作总结报告。

五、增强服务意识，加大培训力度，积极发挥税务代理机构在汇算清缴中的作用

优质的纳税服务是保证汇算清缴工作质量的首要前提。按照国家税务总局对企业所得税汇算清缴工作要求，各基层征收单位应采取不同形式进行内部培训，认真贯彻落实企业所得税汇算清缴有关文件的精神，科学合理地安排时间和人员，将工作任务层层落实，组织有关人员认真学习习近平年来新的税收政策和法规，提高税务人员的业务技能。其次，要增强对纳税人的服务意识，利用网上宣传、重点辅导、大厅公告和电话咨询等多种方式对纳税人进行辅导，使纳税人能够清楚了解和掌握今年企业所得税汇算清缴工作的具体要求和相关规定，保证纳税人纳税申报和汇算清缴工作的顺利进行。第三，要充分借助具备资质的涉税中介机构的力量，全面促进汇算清缴质量的提高。结合国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法，进一步加强对中介机构参与企业所得税汇算清缴代理工作的宣传与引导，规范中介机构的汇算代理行为，促使企业所得税汇算清缴工作质量得到全面提升。

六、做好汇算清缴统计分析、总结上报工作。汇算清缴总结及报表应于2007年7月15日前以正式文件和电子邮件方式报送省局所得税管理处。具体要求如下：

（一）今年总局根据新的企业所得税纳税申报表，启用了新的— 5 —

•所得税汇算清缴汇总表‣，各地要根据汇总表口径的结构和内容，充分运用总局综合征管软件的数据，结合各地实际情况，做好新申报表与汇总表口径衔接，认真完成汇总表的报送工作。

（二）报表内容包括：•所得税汇算清缴汇总表‣（电子件报送内容见税务总局文件附件，纸质件见附表一）、企业所得税汇算清缴补充统计表（见附件二）、企业所得税减免统计表（见附表三）、技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表（见附表四）。

（三）分析报告内容包括：企业户数分析,应对企业总户数、盈利企业户数、亏损企业户数与上年同期增减变化情况及主要原因进行分析；利润总额的增减变化情况及主要原因的分析；亏损总额的增减变化情况及主要原因的分析；应纳税所得额的增减变化情况及主要原因的分析；应缴所得税及欠缴所得税的增减变化情况及主要原因的分析。

（四）汇算清缴总结包括：2006年汇算清缴的基本情况；税收政策贯彻落实情况及存在问题；企业所得税管理经验、问题及建议。

附件:1.2006年企业所得税汇算清缴汇总表 2.汇算清缴补充表 3.减免税统计表

— 6 — 技术改造国产设备投资抵免统计表

— 4.—

主题词：企业所得税

汇算清缴 转发

工作

通知 广东省国家税务局办公室 2007年1月30日印发

校对：所得税管理处 周 毅

第二篇：国税函

国税函[2008]875即规定“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收

国税函【2010】56号《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。财税[2003]158号

纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

国家税务总局[2000]84号文《企业所得税税前扣除办法》第6条规定，因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，在计算应纳税所得额时不得扣除。第56条又进一步规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。行政性罚款、司法罚金，主要依据是国家法律、行政法规，具有较强的法定性和强制性。非行政性罚款、非司法罚金则是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，且作出罚款、罚金决定的主体是行政机关或者司法机关。

国税函[2009]3号文第三条明确，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。与原有规定相比，新规定更为详细、规范。值得注意的是，下列费用不属于职工福利费的列支范围：退休职工的费用；被辞退职工的补偿金；职工劳动保护费；职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助；职工的学习费；职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）等。即国税函[2009]3号文所规定的职工福利费与我们通常所说的“企业职工福利”相比，范围大大缩小，企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等都不在此列。

第三篇：国税函[2009]203号

国家税务总局

国税函„2009‟203号

国家税务总局关于实施高新技术 企业所得税优惠有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为贯彻落实高新技术企业所得税优惠及其过渡性优惠政策，根据•中华人民共和国企业所得税法‣（以下简称企业所得税法）及•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣（以下简称实施条例）以及相关税收规定，现对有关问题通知如下：

一、当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照•国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知‣（国发„2007‟40号）享受过渡性税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应按•科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理办法‡的通知‣（国科发火„2008‟172号）

第九条第二款的规定处理。

二、原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符— 1 —

合本通知第一条规定条件的高新技术企业，根据•高新技术企业认定管理办法‣以及•科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理工作指引‡的通知‣（国科发火„2008‟362号）的相关规定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2008年1月1日后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立，截止到2007年底仍未获利（弥补完以前亏损后应纳税所得额为零）的高新技术企业，根据•高新技术企业认定管理办法‣以及•高新技术企业认定管理工作指引‣的相关规定，按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后，可依据企业所得税法第五十七条的规定，免税期限自2008年1月1日起计算。

四、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

五、纳税终了后至报送纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：

（一）产品（服务）属于•国家重点支持的高新技术领域‣— 2 —

规定的范围的说明；

（二）企业研究开发费用结构明细表（见附件）；

（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照•高新技术企业认定管理工作指引‣的有关规定执行。

六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。

七、本通知自2008年1月1日起执行。

附件：企业研究开发费用结构明细表

二○○九年四月二十二日



国家税务总局2009年4月29日封发

校对：所得税司

第四篇：国税函[2006]526号

国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复

（国税函[2006]526号）

北京市地方税务局：

你局《关于学校外聘教师征收个人所得税问题的请示》（京地税个[2006]174号）收悉。经研究，批复如下：

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件： 

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复（国税函[2005]382号）

厦门市地方税务局：

你局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的请示》（厦地税发〔2005〕34号）收悉。经研究，批复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函〔1997〕385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

第五篇：国税函〔2007〕629号

国家税务总局关于取消部分地方税行政审批项目的通知（国税函〔2007〕629号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局： 根据国务院深化行政审批制度改革的要求，为进一步规范行政权力和行政行为，税务总局对涉及房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税和印花税的部份行政审批项目文件进行了清理，现就有关问题通知如下：

一、取消下列文件中所含行政审批项目并废止文件

（一）《国家税务局关于对经贸仓库免缴土地使用税问题的复函》（〔88〕国税地字第032号）。

（二）《国家税务局关于对物资储运系统征收土地使用税问题的复函》（〔88］国税地字第035号）。

（三）《国家税务局关于对三线调整企业征免土地使用税问题的复函》（〔89〕国税地字第130号）。

（四）《国家税务局关于中国物资储运总公司所属物资储运企业征免土地使用税问题的通知》（国税函发〔1992〕1272号）。

（五）《国家税务局关于石油企业生产用地适用税额问题的通知》（国税函发〔1992〕1442号）。

（六）《国家税务局关于恢复征收国营华侨农场地方税问题的通知》（国税函发〔1990〕1117号）。

（七）《国家税务局关于邮电部门所属企业恢复征收房产税问题的通知》（国税发〔1991〕036号）。

（八）《国家税务局对〈关于中、小学校办企业征免房产税、土地使用税问题的请示〉的批复》（〔89〕国税地字第081号）。

（九）《国家税务局关于对特种储备资金不征印花税问题的通知》（国税地字〔1989〕第018号）。

二、取消下列文件中所列行政审批项目，保留其余条款

（一）取消《国家税务局关于对核工业总公司所属企业征免土地使用税问题的若干规定》（〔89〕国税地字第007号）中第三条“上述企业纳税确有困难要求照顾的，可根据《暂行条例》第七条的规定，由企业向所在地的税务机关提出减免税申请，经省、自治区、直辖市税务局审核后，报我局核批”的规定，其余条款保留。

（二）取消《国家税务局对〈关于请求再次明确电力行业土地使用税征免范围问题的函〉的复函》（〔89〕国税地字第044号）第三条中“纳税有困难的，由省、自治区、直辖市税务局审核后，报国家税务局批准减免”的规定，其余条款保留。

（三）取消《国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定》（〔89〕国税地字第089号）第三条“煤炭企业的报废矿井占地，经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂免征收土地使用税”和第六条“煤炭企业依照上述规定缴纳土地使用税，确实仍有困难，按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定办理”的规定，其余条款保留。

（四）取消《国家税务局关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定》（〔89〕国税地字第123号）第二条“对港口的露天堆货场用地，原则上应征收土地使用税，企业纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局根据其实际情况，给予定期减征或免征土地使用税的照顾”的规定，其余条款保留。

（五）取消《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（〔89〕国税地字第140号）第四条“对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税；对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收土地使用税”和第六条“房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市税务局根据从严的原则结合具体情况确定”的规定，其余条款保留。

（六）取消《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕第025号）中第二十条“对微利、亏损企业不能减免印花税。但是，对微利、亏损企业记载资金的帐簿，第一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在三年内分次贴足印花”的规定，其余条款保留。以上行政审批项目取消后，各地地方税务机关应依据相关条例的有关规定做好相关税种的征收管理工作，严格按照条例规定和税务总局《税收减免管理办法（试行）》的具体要求加强减免税的管理，并将有关情况及时上报税务总局（地方税务司）。

本通知自发布之日起执行。国家税务总局 二○○七年六月十一日

发布部门：国家税务总局发布日期：2007年06月11日实施日期：2007年06月11日(中央法规)