萍国税函[2010]26号

第一篇：萍国税函[2010]26号

萍乡市国家税务局

萍国税函[2010]26号

萍乡市国家税务局关于开展深化机关作风

建设服务创业创新活动的实施意见

各县（区）国家税务局，市局机关各科室、直属行政单位：

为进一步强化服务意识，改进机关作风，提升创业创新服务水平，根据市效能办、市直机关工委《关于开展深化机关作风建设服务创业创新活动实施方案》（萍效能办发[2010]1号）以及萍乡市国家税务局《关于开展“创业创新服务年”活动的实施意见》（萍国税函[2010]9号）文件精神，现就市局开展深化机关作风建设、创建“四型”机关、服务创业创新活动，提出如下实施意见：

一、工作目标

以邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观，深入学习贯彻党的十七届四中全会、省、市国税工作会议和全省国税系统“创业服务年”活动动员会议以及全市机关效能（项目建设）年活动总结表彰暨创业创新服务年活动动

-1-员大会精神，按照依法、高效、务实、廉洁的要求，以深化税收服务、促进创业发展为主题，以继续创建服务型、创新型、务实型、廉洁型机关为重点，以继续提升税收执法、税收征管、纳税服务、行政管理四项效能为目标，把税收服务贯穿到整个国税工作中，加快由管理型机关向服务型机关的转变，实现社会满意度、基层满意度均达到95%以上,力争把萍乡国税打造成为办税环节少、效率高、服务优、纳税人满意的国税机关。

二、主要内容

（一）大力倡导服务之风，强化服务意识，完善服务机制，把握服务重点，努力建设服务型机关、争做服务型干部。

（二）大力倡导创新之风，创新发展思路，创新工作机制，创新服务方式，工作中敢于突破、敢于负责、敢于争取，努力建设创新型机关，争做创新型干部。

（三）大力倡导务实之风，强化为民意识，建立责任机制，努力建设务实型机关、制作务实型干部。

（四）大力倡导廉洁之风，带头遵纪守法，严守各项纪律，廉洁自律，努力建设廉洁型机关、争做廉洁型干部。

三、工作步骤和方法

活动分为学习动员、组织实施、总结考评三个阶段。

（一）学习动员阶段（2010年1月－2010年2月底）。

1、贯彻有关精神。召开党员大会等有关会议，认真学习贯彻省、市经济工作会议精神和全市创业创新服务年活动、全省国

-2-税系统创业服务年活动文件精神。认真学习贯彻全省国税系统“创业服务年”动员会议和全市机关效能（项目建设）年活动总结表彰暨创业创新服务年活动动员大会精神，学习《江西省国家税务局开展“创业服务年”活动实施方案》和《萍乡市开展创业创新服务年活动实施方案》、市效能办、市直机关工委《关于开展深化机关作风建设服务创业创新活动实施方案》，统一党员干部的思想认识。

2、制定工作方案。制定下发《萍乡市国家税务局关于开展深化机关作风建设服务创业创新活动的实施意见》，各单位根据工作实际制定相应方案，于2010年2月底前报市局深化机关作风建设领导小组办公室（设机关党办）。

3、抓好动员部署。召开全市国税系统创业创新服务年活动深化机关作风建设动员大会，统一思想，提高认识，明确要求，部署开展创业创新服务年和深化机关作风建设活动的工作任务。各支部要进行思想发动，提高党员干部思想认识，增强国税干部参与创业创新服务年深化机关作风建设活动的主动性。

4、组织学习讨论。结合开展春季培训等时机，组织党员干部认真学习党的十七大、十七届三、四中全会、胡锦涛同志在中纪委十七届五次全会上的重要讲话、中央有关领导关于作风建设的论述。围绕强化服务意识、提高办事效率、提升服务水平等方面的主要内容，开展和谐文化教育活动，积极引导全体人员建言献策。

（二）组织实施阶段（2010年3月1日—2010年10月31日）

1、对照检查（3月初－6月底）

开展以“深化税收服务、促进创业发展”为主题的大讨论活动，每个党员干部都要对照深化机关作风建设、服务创业创新活动、建设“四型”机关要求进行发言，根据自身的工作情况谈认识和体会，并对深化作风建设服务创业创新活动提出意见和建议。积极参加“全市国税系统干部职工思想动态暨作风建设创业服务建言献策问卷调查活动”（3月初－4月底），组织全体党员干部对照“四个是否”进行自查：一是工作态度是否存在门难进、脸难看、话难听、事难办的现象；二是工作效率是否有办事拖拉、相互推诿扯皮，甚至“吃、拿、卡、要、占、报”行为；三是工作方法是否简单粗暴、急功近利；四是工作作风是否存在上下班迟到、早退、上网炒股、玩游戏、窜岗聊天、着装不整等违规行为。

2、自查自纠（7月初－9月底）。对查找出来的问题深入剖析原因，研究解决办法和措施。一是要建立和完善考勤制度、税务着装制度、廉政回访制度、机关效能绩效考评等制度，并加强对制度落实情况的监督检查力度，定期组织专项检查、不定期开展明察暗访，严肃查处一切影响机关效能、损害国税形象的人和事。大力倡导服务之风，提高纳税服务水平，以整齐的风纪、优质的服务、优美的环境、文明的形象赢得纳税人的信赖。二是建立健全责任机制。大力倡导务实之风，强化为民意识，努力建设

-4-务实型机关。要进一步建立健全并落实“首问责任制、限时办结制、责任追究制”，全面推行岗位责任制，实现以制度管人管事，切实提升服务效能。

3、督促检查（10月初－10月底）

市局深化机关作风建设领导小组将派出检查组对各单位开展深化作风建设服务创业创新活动开展情况进行检查。主要对开展深化作风建设活动的情况以及作风建设存在的一些突出问题进行检查。

（三）总结考评阶段（2010年11月初－2010年12月底）。通过听取群众意见和督查组反馈的意见，对整改落实的措施和落实情况作进一步分析，认真查找制度方面的薄弱环节，把解决作风建设中存在的突出问题作为活动的突破口，切实进行整改，并建立长效机制。对深化作风建设服务创业创新活动情况进行认真总结。

四、工作要求

（一）加强领导，周密部署。为扎实推进深化机关作风建设活动的开展，在市深化机关作风建设督查领导小组的领导下，成立市国税局深化机关作风建设活动领导小组，由市局党组书记、局长李建萍为组长、市局其他局领导为副组长、机关相关科室主要负责人为成员，下设办公室，成员由市局效能办、机关党办人员组成。办公室设机关党办，具体负责日常工作的组织实施。各单位要做到党组统一领导，局长负总责，分管领导具体负责，班

-5-子成员分工负责，部门各负其责、机关全体人员共同参与。

（二）精心组织，落实责任。要迅速行动起来，层层发动，扎扎实实地抓好创业创新服务年活动各个环节的工作。要统筹兼顾，合理安排，制定出操作性强的实施方案。要将深化机关作风服务创业创新活动摆在重要议事日程，分解落实职责和任务分工，做到目标明确、任务明确、责任明确，将责任落实到人，形成一级抓一级，层层抓落实的局面。

（三）广泛宣传，营造氛围。要利用办税服务厅、内外网站和报刊杂志、广播电视等载体，大力宣扬市局开展深化机关作风服务创业创新活动情况。要加强对活动开展情况的宣传，注重宣传诚信纳税典型和服务创业典型，充分发挥先进典型的示范引导作用，营造全体党员干部投身深化机关作风建设服务创业创新的良好氛围。

（四）强化督查，注重实效。各单位要设立投诉中心，公布投诉电话、投诉信箱等，加强基层、群众和社会各界的监督。对在开展深化机关作风服务创业创新活动中表现突出的给予表彰，对作风不扎实并造成恶劣影响的按有关规定进行责任追究。通过抓机关作风建设，真正达到机关作风明显转变，办事效率明显提高，服务质量明显改进。

二○一○年四月十二日

（此件只发电子文件，发文联系电话：6789127）

萍乡市国家税务局办公室打字：杨彩凤 年4月12日印发 校对：党办 钟宇-7-

2010

第二篇：国税函

国税函[2008]875即规定“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收

国税函【2010】56号《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。财税[2003]158号

纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

国家税务总局[2000]84号文《企业所得税税前扣除办法》第6条规定，因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，在计算应纳税所得额时不得扣除。第56条又进一步规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。行政性罚款、司法罚金，主要依据是国家法律、行政法规，具有较强的法定性和强制性。非行政性罚款、非司法罚金则是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，且作出罚款、罚金决定的主体是行政机关或者司法机关。

国税函[2009]3号文第三条明确，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。与原有规定相比，新规定更为详细、规范。值得注意的是，下列费用不属于职工福利费的列支范围：退休职工的费用；被辞退职工的补偿金；职工劳动保护费；职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助；职工的学习费；职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）等。即国税函[2009]3号文所规定的职工福利费与我们通常所说的“企业职工福利”相比，范围大大缩小，企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等都不在此列。

第三篇：国税函[2009]203号

国家税务总局

国税函„2009‟203号

国家税务总局关于实施高新技术 企业所得税优惠有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为贯彻落实高新技术企业所得税优惠及其过渡性优惠政策，根据•中华人民共和国企业所得税法‣（以下简称企业所得税法）及•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣（以下简称实施条例）以及相关税收规定，现对有关问题通知如下：

一、当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照•国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知‣（国发„2007‟40号）享受过渡性税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应按•科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理办法‡的通知‣（国科发火„2008‟172号）

第九条第二款的规定处理。

二、原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符— 1 —

合本通知第一条规定条件的高新技术企业，根据•高新技术企业认定管理办法‣以及•科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理工作指引‡的通知‣（国科发火„2008‟362号）的相关规定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2008年1月1日后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立，截止到2007年底仍未获利（弥补完以前亏损后应纳税所得额为零）的高新技术企业，根据•高新技术企业认定管理办法‣以及•高新技术企业认定管理工作指引‣的相关规定，按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后，可依据企业所得税法第五十七条的规定，免税期限自2008年1月1日起计算。

四、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

五、纳税终了后至报送纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：

（一）产品（服务）属于•国家重点支持的高新技术领域‣— 2 —

规定的范围的说明；

（二）企业研究开发费用结构明细表（见附件）；

（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照•高新技术企业认定管理工作指引‣的有关规定执行。

六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。

七、本通知自2008年1月1日起执行。

附件：企业研究开发费用结构明细表

二○○九年四月二十二日



国家税务总局2009年4月29日封发

校对：所得税司

第四篇：国税函〔2007〕629号

国家税务总局关于取消部分地方税行政审批项目的通知（国税函〔2007〕629号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局： 根据国务院深化行政审批制度改革的要求，为进一步规范行政权力和行政行为，税务总局对涉及房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税和印花税的部份行政审批项目文件进行了清理，现就有关问题通知如下：

一、取消下列文件中所含行政审批项目并废止文件

（一）《国家税务局关于对经贸仓库免缴土地使用税问题的复函》（〔88〕国税地字第032号）。

（二）《国家税务局关于对物资储运系统征收土地使用税问题的复函》（〔88］国税地字第035号）。

（三）《国家税务局关于对三线调整企业征免土地使用税问题的复函》（〔89〕国税地字第130号）。

（四）《国家税务局关于中国物资储运总公司所属物资储运企业征免土地使用税问题的通知》（国税函发〔1992〕1272号）。

（五）《国家税务局关于石油企业生产用地适用税额问题的通知》（国税函发〔1992〕1442号）。

（六）《国家税务局关于恢复征收国营华侨农场地方税问题的通知》（国税函发〔1990〕1117号）。

（七）《国家税务局关于邮电部门所属企业恢复征收房产税问题的通知》（国税发〔1991〕036号）。

（八）《国家税务局对〈关于中、小学校办企业征免房产税、土地使用税问题的请示〉的批复》（〔89〕国税地字第081号）。

（九）《国家税务局关于对特种储备资金不征印花税问题的通知》（国税地字〔1989〕第018号）。

二、取消下列文件中所列行政审批项目，保留其余条款

（一）取消《国家税务局关于对核工业总公司所属企业征免土地使用税问题的若干规定》（〔89〕国税地字第007号）中第三条“上述企业纳税确有困难要求照顾的，可根据《暂行条例》第七条的规定，由企业向所在地的税务机关提出减免税申请，经省、自治区、直辖市税务局审核后，报我局核批”的规定，其余条款保留。

（二）取消《国家税务局对〈关于请求再次明确电力行业土地使用税征免范围问题的函〉的复函》（〔89〕国税地字第044号）第三条中“纳税有困难的，由省、自治区、直辖市税务局审核后，报国家税务局批准减免”的规定，其余条款保留。

（三）取消《国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定》（〔89〕国税地字第089号）第三条“煤炭企业的报废矿井占地，经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂免征收土地使用税”和第六条“煤炭企业依照上述规定缴纳土地使用税，确实仍有困难，按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定办理”的规定，其余条款保留。

（四）取消《国家税务局关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定》（〔89〕国税地字第123号）第二条“对港口的露天堆货场用地，原则上应征收土地使用税，企业纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局根据其实际情况，给予定期减征或免征土地使用税的照顾”的规定，其余条款保留。

（五）取消《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（〔89〕国税地字第140号）第四条“对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税；对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收土地使用税”和第六条“房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市税务局根据从严的原则结合具体情况确定”的规定，其余条款保留。

（六）取消《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕第025号）中第二十条“对微利、亏损企业不能减免印花税。但是，对微利、亏损企业记载资金的帐簿，第一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在三年内分次贴足印花”的规定，其余条款保留。以上行政审批项目取消后，各地地方税务机关应依据相关条例的有关规定做好相关税种的征收管理工作，严格按照条例规定和税务总局《税收减免管理办法（试行）》的具体要求加强减免税的管理，并将有关情况及时上报税务总局（地方税务司）。

本通知自发布之日起执行。国家税务总局 二○○七年六月十一日

发布部门：国家税务总局发布日期：2007年06月11日实施日期：2007年06月11日(中央法规)

第五篇：国税函[2006]526号

国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复

（国税函[2006]526号）

北京市地方税务局：

你局《关于学校外聘教师征收个人所得税问题的请示》（京地税个[2006]174号）收悉。经研究，批复如下：

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件： 

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复（国税函[2005]382号）

厦门市地方税务局：

你局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的请示》（厦地税发〔2005〕34号）收悉。经研究，批复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函〔1997〕385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。