第一篇：高新技术企业需关注税务风险
呱呱知道网zhidao.zhiguagua.com 商标注册专利免费查询，商标专利在线注册申请，版权登记,一站式知识产权服务平台
高新技术企业需关注税务风险
高新技术企业的认定对企业的税务要求是非常严格的。不满足高新技术企业认定的税务标准是没有申报高新技术企业的要求的。接下来有关高新技术企业需关注税务风险的相关内容就由呱呱知道网小编为您详细介绍!
大多人都知道认定高新技术企业真的是好处多多。高新技术企业所得税按15%的税率征收；高新技术企业职工教育经费不超过工资薪金8%的部分，允许所得税前扣除；高新企业可获得当地地方性资金奖励和补贴等等，为很多企业所关注。
在日常税务处理过程中，从企业角度审视高新技术税收优惠政策，在当前高新技术企业税收政策新旧更替的大背景下，就高新技术企业税收政策和实务实务操作分享一些体会。
★
★高新技术企业的“魅力”所在★
呱呱知道网zhidao.zhiguagua.com 商标注册专利免费查询，商标专利在线注册申请，版权登记,一站式知识产权服务平台
高新技术企业作为一种特定形式的企业，在我国不同的历史阶段发挥了特殊的作用，我国高新技术企业政策已经历了的30年的发展历程，税收优惠政策从无到有也再逐步完善中。
相比普通企业来说，高新技术企业所得税15%低税率优惠，并且减免40%，而普通企业所得税税率为25%，这一项税收优惠就已经令很多企业望尘莫及了。再例如，高新技术企业职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除，而普通企业的扣除比例为2.5%；并且中小高新企业转增资本个人所得税可以在5年之内分期纳税，普通企业则必须当年缴纳。另外对企业研发费用，按50%加计扣除或按照无形资产成本的150%摊销、符合条件的技术转让所得可以减免企业所得税，这两项对所有企业都适用的税收优惠，更是让高新技术企业占尽先机。
正是因为有了高新技术企业的“名头”，成为了企业宣传的名片，给企业带来了很多的便利，证明企业在技术水平上至少达到国内先进水平，高新企业也是某些投标所需要的必要条件；还可以争取地方政府、行业组织对企业的政策和资金扶持；有利于吸收银行贷款或吸引投资；有利于促进企业在创业板、新三板上市融资。
★高新技术的认定政策★
2016年年初三部委联合对《高新技术企业认定管理办法》进行了修订，新旧政策变化非常大。此外，2014年以来，全面取消非行政审批许可审批的一系列简政放权政策，在税收优惠方面给予了企业更大的自主权，但如果政策把握不准或者税务管理不规范，将面临更大的税务风险。新形势下，高新技术企业如何进行有效的税务管理，需要企业财务人员和税务管理人员需要特别关注。
修订后的高新技术企业认定管理办法，对申请高新技术企业的条件进行了详细的规范，很多没有明确的政策和规定，都增加了细致的描述。申请高新技术企业的8个条件，在具体内容上都有了很大的变化，比如，新政策是必须满足注册成立一年以上；相比旧版规则，可以说放宽了很大的范围，更有利于企业申报；就政策中近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权，新政策只规定了企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，没有了年限的制约；科技占比人员方面，就政策中具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上，新政策的要求则是企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；旧政策中规定最近一年销售收
呱呱知道网zhidao.zhiguagua.com 商标注册专利免费查询，商标专利在线注册申请，版权登记,一站式知识产权服务平台
入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；而在新政中，最近一年销售收入小于5,000万元的企业，科研费用占比变成了不小于5%，降低了一个百分点，对中小型企业的申报起到了有利的作用。
★高新技术申请认定的难点★
财务人员应从申请高新技术企业的条件，从企业成立年限、自主知识产权、高新技术产品、科技人员占比、研发费占比、高新产品收入、企业创新能力、无重大安全质量环境违法行为等8个方面进行详细了解。
应对高新技术企业财务核算进行税务合规性管理，需要重点关注几大问题：
其一、高新技术政策与研发费加计扣除政策的区别，不要将两者混淆，造成税务风险； 其
二、研发领料退回或者下脚料收入应冲减研发费用；
其三、按照企业所得税汇算清缴申报表的条目单独归集研发费加计扣除的研发费； 其
四、研发费加计扣除不再需要到科技部门立项，企业自主立项即可。★高新企业需要关注的政策法规★
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例
《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）
《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）
《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）
★最新政策需要关注的内容★
企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。
呱呱知道网zhidao.zhiguagua.com 商标注册专利免费查询，商标专利在线注册申请，版权登记,一站式知识产权服务平台
企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。
对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
企业在获得高新技术企业资格后，不需经过税务机关审批，按照国家税务总局公告2015年第76号的要求备案，即企业享受高新技术企业优惠政策，采用的是“预缴享受年度备案”方式。
享受税收优惠的高新技术企业，每年汇算清缴时应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续，同时妥善保管好高新技术企业资格证书、高新技术企业认定资料、知识产权相关材料、年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料、年度职工和科技人员情况证明材料、当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表等资料备查。
★认定流程★ ★后续管理★
（一）企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。
（二）对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
（三）高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格
呱呱知道网zhidao.zhiguagua.com 商标注册专利免费查询，商标专利在线注册申请，版权登记,一站式知识产权服务平台
不变，对于企业更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。
（四）跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效；跨认定机构管理区域部分搬迁的，由迁入地认定机构按照本办法重新认定。
（五）已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格： 1.在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；
2.发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；
3.未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。以上是高新技术企业需关注税务风险有关内容，更多高新技术企业的问题请访问知呱呱知道网一站式知识产权资讯服务平台。
呱呱知道网zhidao.zhiguagua.com 商标注册专利免费查询，商标专利在线注册申请，版权登记,一站式知识产权服务平台
第二篇：企业税务风险自查报告
企业税务风险自查报告
自查报告能有效针对企业自身的存在的问题，并自我反省和改进，下面就是小编整理的企业税务风险自查报告，一起来看一下吧。
企业税务风险自查报告篇一
根据*地税直查（20xx）20xx号文件要求，我公司高度重视*省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于20xx年7月13日—17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下：
一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围
本公司本次自查主要为20xx至20xx的企业所得税的缴纳情况。
二、自查工作的原则
1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司20xx至20xx在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。
2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。
三、自查结果
经过为期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。
通过此次自查，我公司 20xx年—20xx年应补缴企业所得税13，096、18元;其中：20xx年应补缴企业所得税4，580、76元;20xx年应补缴企业所得税 8，515、42元。具体情况如下：
1、20xx
我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额13，881、10元，应补缴企业所得税额4，580、76元，具体调增事项明细如下：
项目金额
未按照权责发生制原则分摊所属费用13，881、10
调增应纳税所得额小计13，881、10
应补缴企业所得税4，580、76
（1）未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司20xx年未按照权责发生制的原则分摊所属费用13，881、10元，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发【XX】084号文）第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额13，881、10元。
2、20xx
我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34，061、67元，应补缴企业所得税额8，515、42元，具体调增事项明细如下：
项目金额
购买无形资产直接费用化14，061、67
无须支付的应付款项20，000、00
调增应纳税所得额小计34，061、67
应补缴企业所得税8，515、42
（1）购买无形资产直接费用化：我公司20xx年11月购入财务软件14，300、00元直接计入了当期费用，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发【XX】084号文）的规定，应将该无形资产分期摊销，应调增应纳税所得额14，061、67元。
（2）无需支付的应付款项应调增应纳税所得额：我公司无需支付的20xx年应付莱思软件公司20，000、00元，软件公司现己合并，并且该公司一直未催收该笔款项，根据*地税直函【20xx】89号文中“对于农电提成余额、无需支付的应付款项应调增应纳税所得额”的规定，应调增应纳税所得额20，000、00元。
企业税务风险自查报告篇二
某某国税局：
我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。
我公司于20xx年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前使用金蝶软件，我公司纳税申报按照要求统一进行上申报，各国税、地税申报税种有增值税、城建税、房产税、教育费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等代理机构。我公司每年都聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查情况汇报如下：
我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税官查询，查询信息与票面均一致。
不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。
不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。
发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。
用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。
销售收入是完整及时入账：不存在以货易货交易未记收入的情况;不存在以货抵债收入未记收入的情况;不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况;不存在销售收入长期挂帐不转收入的情况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况
不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法规定。
营业收入完整及时入账，现金收入按规定入账;给客户开具发票，相应的收入按规定入账。按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，准时完成纳税义务。
不存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。
不存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本、使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用、在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。
不存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整、计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整、计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。
不存在擅自改变成本计价方法，调节利润。
不存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整;计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，已进行了纳税调整。
不存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。
企业以各种形式向职工发放的工薪收入已依法扣缴个人所得税。
我公司将在税收专项检查纳税自查中，及时、准确的完成我公司税收自查工作。
以上报告！
第三篇：(高新)高新技术企业申报,税务如何审查？
高新技术企业申报，税务如何审查？
准备申请高企的小伙伴们，对于高企认定四大评分部分，相信您们已经是不能再熟悉了。但对于国家高新技术企业认定，首先第一关是“四方会审”即国税部门、地税部门、财政部门、科技部门。主要还是税务部门审查。您们是否知道税务部门怎么审查？
一、查看所得税纳税申报表基本信息表
1、查看申请认定表中职工人数与基本信息表中的人数是否一致，对职工人数明显不一致的，影响科技人员占比的，直接以“科技人员占比不符合要求”予以否决。
2、查看研发项目立项和验收情况，对研发费归集中的研发人数与直接人工工资总额情况进行比对，对工资总额超出常规水平的，查看企业代扣代缴个人所得税情况，无代扣个人所得税的，按“研发费归集不准确（不实）”否决。
二、查看高新技术企业优惠明细表 对重新申请认定高新技术企业，着重查看纳税人上一享受高新技术企业优惠明细表，对企业申请认定资料与优惠明细表中职工人数和科研人员数据不一致的，直接以材料不符合要求否决。
三、查看企业财务报表
1、查看财务报表之间的勾稽关系，前后数据结转是否一致。特别是上一与本资产、负债、所有者权益数据前后数据是否相衔接，对前后不一致的，按财务核算不规范处理。
2、查看企业成长性，对收入和净资产增加均为负数的，直接“成长性和研发成果转化弱”予以否决。
四、查看企业其他申报材料
1、看注册时间。看企业成立时间是否达到1年，不到1年的，直接否决；
2、查询企业所得税申报表，原始申报中有无核定征收的，对核定征收企业和原为核定征收企业现转为查账征收但查账征收不到3个纳税的，直接否决。
3、查看出具审计和鉴定材料的中介机构是否符合要求，成立时间是否满三年？全年月平均人数是否符合20人，注册会计师或税务师占比是否达到30%。对不符合条件的，按中介机构不符，予以否决。
第四篇：有关高新技术企业过渡期优惠政策风险提示
有关高新技术企业过渡期优惠政策风险提示
按照现行税法的规定，经认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受减按15%的税率征收企业所得税。据了解，企业申请认定为高新技术企业，必须属于国家重点支持的高新技术领域，即企业从事的生产经营必须是电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业等八类高新技术领域其中之一。同时，高新技术企业认定程序需要经过5个环节，包括自我评价、注册登记、准备并提交材料、组织审查与认定、公示及颁发证书。
麟龙股份企业表示在实践中，有些企业由于在填写申请高新技术企业认定资料环节不注意技巧，内容填写不够严谨，导致出现实际情况已经符合要求，而企业却与高新技术企业失之交臂。据了解，出现这样的情况，主要原因在于企业申请认定时，未能如实填写高新技术企业认定申请书的各项内容。为此，业内专业人士建议企业申请认定时，应在中介机构指导下填写全部资料或由中介机构的专业人士审核后再提交,节省高新技术企业认定时间，提高认定申请成功率。
有关高新技术企业过渡期优惠政策更层级法律法规和规定(一)法律的有关规定：
《中华人民共和国企业所得税法》（全国人大）
第五十七条 本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行起计算。
法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。
国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。(二)行政法规的有关规定： A、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院，中华人民共和国国务院令第512号）第一百三十一条 企业所得税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的企业，是指企业所得税法公布前已经完成登记注册的企业。B、《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国务院，国发〔2007〕39号）
一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法
自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008起计算。享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》（见附表）执行。
企业高新技术企业资格认定，申请资料该如何填写？按照现行税法的规定，申请资料应以真实情况为根本，有关财务方面的数据必须与高新技术认定申请专项审计报告相一致。其中：企业研究开发项目情况表应按项目进行填写，一个项目填写一张，项目包括各级政府部门立项的科技项目，以及企业内部已进行研发的项目。上高新技术产品（服务）情况表应按上一申请认定企业的高新技术产品（服务）项数进行填写，每个高新技术产品（服务）填写一张。要是生产多个系列的高新技术产品（服务），可按系列产品填写，每个系列产品填写一张表格；每个高新技术产品（服务）须填写其所属的技术领域。近3年内获得的自主知识产权汇总表应正确反映申请认定企业拥有的核心自主知识产权与其主要产品（服务）和研究开发项目之间的对应关系。
第五篇：企业所得税税务风险风险提示
企业所得税税务风险风险提示
1、企业所得税-经营业务收入
风险描述：收入不具备真实性、完整性。如：各种主营业务中以低于正常批发价的价格销售货物、提供劳务的关联交易行为；将已实现的收入长期挂往来帐或干脆置于帐外而未确认收入；采取预收款方式销售货物未按税法规定的在发出商品时确认收入、以分期收款方式销售货物未按照合同约定的收款日期确认收入。
重点核查：销售货物、提供劳务的计税价格是否明显偏低并无正当理由；其他业务中变卖、报废、处理固定资产、周转材料残值等（如：处置废旧包装箱收入）迟计或未计收入；以及是否存在分期和预收销售方式而不按规定确认收入等问题。
稽查方法：查看内部考核办法及相关考核数据，以及销售合同、销售凭据、银行对账单、现金日记账、仓库实物账等相关资料，结合“主营业务收入”、“其他业务收入”及往来科目进行比对分析和抽查，核查是否及时、足额确认应税收入。检查科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、原材料、库存商品、银行存款、现金等。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条、二十三条；
2、企业所得税-其他收入
风险描述：未将企业取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前已核销的坏帐损失，固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。
重点核查：核查是否存在上述情形而未记收入的情况。如：核查“坏账准备、资产减值损失”科目以及企业辅助台帐，确认已作坏账损失处理后又收回的应收款项。核查“营业外收入”科目，结合质保金等长期未付的应付账款情况，确认企业无法偿付的应付款项，是否按税法规定确认当期收入。检查科目：往来科目及营业外收入、坏账损失、资本公积等 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条
3、企业所得税-租金收入
风险描述：企业提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合同约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。如：交易合同或协议中规定租赁期限跨，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关收入。重点核查：结合各租赁合同、协议，“其他业务收入”科目，看是否存在交易合同或协议中规定租赁期限跨，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关收入。检查科目：其他业务收入等
政策依据：《企业所得税法实施条例》第十九条；《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条
4、企业所得税-利息收入
风险描述：A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企业存在不记、少计收入或者未按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。B、未按税法规定准确划分免征企业所得税的国债利息收入，少缴企业所得税。重点核查：A、有无其他单位和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员单位的借款和应收货款。B、“投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企业所得税。
检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条
5、企业所得税-股息红利收入
风险描述：A、对外投资，股息和红利挂往来账不计、少计收入。B、对会计采用成本法或权益法核算长期股权投资的投资收益与按税法规定确认的投资收益的差异未按税法规定进行纳税调整，或者只调减应纳税所得额而未进行相应调增。C、将应征企业所得税的股息、红利等权益性投资收益（如：取得不足12个月的股票现金红利和送股等分红收入），混作免征企业所得税股息、红利等权益性投资收益，少征企业所得税。
重点核查：A、是否存在对外投资情况，投资收益的股息和红利是否并入收入总额。B、结合企业所得税申报表核查长期股权投资、投资收益等科目，核实当年和往年对长期股权投资税会差异的纳税调整是否正确。C、核查应收股利、投资收益等科目，根据企业所得税纳税申报表以及备案的投资协议、分红证明等资料，核实“免征企业所得税股息、红利等权益性投资收益”是否符合免征条件，不足12个月的股票分红（包括取得现金红利和送股）收入是否计入应纳税所得额。检查科目：往来科目及应收股利、投资收益等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条
6、企业所得税-视同销售收入
风险描述：发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配、销售等其他改变资产所有权属用途的，未按税法规定视同销售货物、转让财产或者提供劳务确认收入。重点核查：相关合同及结算单，核查生产成本、管理费用、销售费用等科目，核实有无视同销售行为，确认是否有视同销售未申报收入等情况。
检查科目：库存商品、其他业务成本、营业外支出、管理费用、销售费用、应付福利费、应付股利等 政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条
7、企业所得税-非现金资产溢余
风险描述：企业的非现金资产溢余（如固定资产盘盈），未按税法规定确认收入，未按税法规定以同类资产的重置完全价值确认收入。
重点核查：盘盈的固定资产是否按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。如无同类或类似固定资产的市场价格，则是否按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。检查科目：固定资产等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条、第五十八条
8、企业所得税-限售股转让收入
风险描述：因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让上述限售股取得的收入，未作为企业应税收入计算纳税。
重点核查：“可供出售金融资产——成本”、“可供出售金融资产—— 公允价值变动”或“交易性金融资产—— 成本”、“交易性金融资产—— 公允价值变动”、“长期股权投资”、“投资收益”科目和企业所得税申报资料，看其限售股股票转让所得是否确认投资收益、投资收益计算是否准确、是否作为应税收入缴纳企业所得税。
检查科目：可供出售金融资产——成本、可供出售金融资产—— 公允价值变动或交易性金融资产—— 成本、交易性金融资产—— 公允价值变动、长期股权投资、投资收益等 检查科目：《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第39号)
9、企业所得税-政策性搬迁
风险描述：未在搬迁完成进行搬迁清算，将搬迁所得计入当企业应纳税所得额计算纳税；企业由于搬迁处置存货而取得的收入，未按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，而计入企业搬迁收入；企业搬迁期间新购置的资产，未按税法规定计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限，而是将发生的购置资产支出从搬迁收入中扣除。
重点核查：“银行存款”、“固定资产清理”等科目，看是否存在搬迁处置未按正常经营活动取得的收入进行所得税处理的情况。
检查科目：银行存款、固定资产清理、营业外收入-搬迁收入、营业外支出-搬迁支出、累计折旧、专项应付款、资本公积-其他资本公积
政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）；《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）
10、企业所得税-境外投资收益
风险描述：居民企业设立在税率水平较低的国家（地区）的企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，未计入企业的当期收入。
重点核查：“投资收益”、“长期股权投资”、“利润分配”等科目；索取居民企业长期股权投资的相关的合同文件等书面文件，确认是否属于控制被投资企业，看该项长期股权投资在股份、资金、经营、购销等方面对被投资企业构成实质控制等情况，被投资企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，是否违反税收规定未计入企业的当期收入。
检查科目：投资收益、长期股权投资、利润分配等 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第四十五条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第一百一十七条、第一百一十八条
11、企业所得税-不征税收入
风险描述：A、取得无专项用途的各种政府补贴、出口贴息、专项补贴、流转税即征即退、先征后退（返）、其他税款返还、行政罚款返还以及代扣代缴个人所得税手续费等应税收入做为不征税收入申报；非国家投资、贷款的财政性资金通过资本公积核算未作收入申报纳税或未按取得时间申报。B、符合税法规定条件的不征税收入（如技改专项补贴等）对应的支出，未进行纳税调整。C、符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，未计入取得该资金第六年的应税收入总额。核查不征税收入相关文件等、确定是否符合不征税收入条件；核查往来款项和“资本公积”、“营业外收入”、“递延收益”、“管理费用”等科目，了解政府补助款项取得时间、使用和结余情况。
重点核查：取得的补贴收入是否属于不征税收入以及对不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况是否按规定进行纳税调整。检查科目：专项应付款、资本公积、其他应付款、管理费用、递延收益、营业外收入等 政策依据：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）、《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）
12、企业所得税-非货币性资产转让
风险描述：在生产经营中，特别是在改制和投资等业务过程中，转让特许经营权、专利权、专利技术、固定资产、有价证券、股权以及其他非货币性资产所有权，未能正确计算应税收入。如：有偿取得的股权转让收入扣除其对应的成本后的股权转让所得列资本公积未计入应纳税所得额；以非货币性资产投资未比照公允价值销售确认转让收入；中途收回投入的非货币性资产并转让所形成的收入与原账面价值的差额列资本公积不计入应纳税所得。
重点核查：“固定资产清理”、“无形资产”、“库存商品”、“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“营业外收入”、“投资收益”等科目,索取与转让相关的合同文件等书面文件，看其是否正确核算实际取得的转让收入及应税所得，特别注意非货币性投资和非货币性交换等业务所涉及的资产转让是否按照公允价值销售来确认应纳税所得额。
检查科目：库存商品、原材料、固定资产、无形资产、长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、固定资产清理、营业外收入、投资收益、资本公积等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条、《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)
13、企业所得税-债务重组
风险描述：A、以非现金资产抵债的债务重组收入的金额较大的，未按税法规定分期确认收入（纳税人在一个纳税发生的债务重组所得，占应纳税所得50%及以上的，才可以在不超过5年的期间均匀计入各的应纳税所得）。B、企业股权收购、资产收购重组，收购方取得股权或资产的计税基础未以公允价值为基础确定。C、企业重组的税务处理未区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。D、企业股权收购、资产收购重组，被收购方未按税法规定以公允价值确认股权、资产转让所得或损失。重点核查：“长期股权投资”、“固定资产”、“营业外收入”等科目，核查相关重组资产的计税基础和账面价值，核实企业的重组协议，注意是否有特殊性重组的备案批复，根据企业相关重组协议裁决等文书来确认重组收入，同时核查非现金资产抵债金额较大的项目是否分期确认收入。
检查科目：长期股权投资、固定资产、营业外收入、营业外支出等
政策依据：《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)
14、企业所得税-以前损益调整
风险描述：以前损益调整事项，未按规定进行纳税调整。重点核查：以前损益调整结合企业所得税纳税申报表，“以前损益调整”科目，核实以前的损益事项是否进行了纳税调整。
检查科目：以前损益调整
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
15、企业所得税-成本
风险描述：A、将无关费用、损失和不得税前列支的回扣等计入材料成本；B、高转材料成本（如：将超支差异全部转入生产成本而将节约差异全部留在账户内）；C、材料定价不公允，通过材料采购环节向企业所属独立核算的“三产”企业转移利润；D、高转生产成本（如：提高生产领用计价，非生产领用材料计入生产成本，少算在产品成本等）；E、未及时调整估价入库材料，重复入账、以估价入账代替正式入账；F、高耗能企业，能源价格及耗用量的波动与生产成本的变化脱离逻辑关系，可能存在虚列成本的风险。
重点核查：A、核查采购成本是否正确；B、比对同期正常耗用量等，审查是否有高转材料成本的情况；C、比对材料及其运输成本，核查有无关联交易转移利润的情况；D、核查领用材料的计价是否真实，有无提高生产领用计价或非生产领用材料计入生产成本的问题；E、有无不及时调整估价入库材料，核查有无重复入账或者以估价入账代替正式入账的情况；F、重点核查产成品账户贷方是否与生产成本-动力；制造费用-动力；管理费用-水电的借方发生额相联系。检查科目：原材料、材料成本差异、生产成本、制造费用、营业成本等科目
政策依据：企业所得税法及实施条例
16、企业所得税-与生产经营无关支出
风险描述：关联企业成本、投资者或职工生活方面的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。
重点核查：“生产成本”、“管理费用-通讯费、交通费、担保费、福利费”等相关成本费用账户，核实是否存在与生产经营无关并在税前列支的各项支出。
检查科目：生产成本等成本费用科目
政策依据：中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第八条、第十条第（八）项及其实施条例第二十七条第一款、第四十条、国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函[2009]3号)、国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见(国税发[2008]88号)
17、企业所得税-其他不得列支项目
风险描述：列支企业所得税法第十条规定不得扣除的七八类项目（向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、第九条规定以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出），未调增应纳税所得额。重点核查：营业外支出、销售费用、管理费用、销售费用等科目,看已计入损益的八类项目是否进行纳税调整，重点核实各种准备金、赞助支出、与取得收入无关的其他支出。检查科目：营业外支出、销售费用、管理费用、销售费用等 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第513号）第四十三条
18、企业所得税-收益性支出与资本性支出
风险描述：发生的成本费用支出未正确区分收益性支出和资本性支出。如：在建工程等非销售领用产品所应负担的工程成本，挤入“主营业务成本”，而减少主营业务利润；大型设备边建设边生产,建设资金与经营资金的融资划分不清,造成应该资本化与费用化的借款费用划分不准确；将购进应作为固定资产管理的物资记入低值易耗品一次性在所得税前扣除；未按规定计算无形资产税前扣除，把取得的无形资产直接作为损益类支出进行税前扣除；应计入固定资产原值的运输费、保险费、安装调试费等在成本、费用中列支；未对符合条件的固定资产大修理支出进行摊销等。
重点核查：“在建工程”等科目明细，看是否有应资本化的支出未计入相应科目；核查期间费用中是否有直接列支的固定资产、无形资产、固定资产大修理支出。
检查科目：费用科目及固定资产、无形资产、在建工程、低值易耗品等
政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十八条
19、企业所得税-各类预提、准备支出
风险描述：已在企业所得税前扣除项目中支出，没有实际发生的各类预提准备性质支出（如：预提费用；资产减值准备金；担保、未决诉讼、重组业务形成的预计负债），未进行纳税调整。
重点核查：是否有预提费用、提取准备金等，是否在申报时做纳税调整；特别注意如有担保、未决诉讼、重组业务，核查“营业外支出”是否有预计负债发生。
检查科目：管理费用、营业外支出、预提费用、预计负债、资产减值损失、各类准备金科目等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十七条、第五十五条
20、企业所得税-工资薪金支出
风险描述：发生的工资薪金支出不符合税法规定的支付对象、规定范围和确认原则，未调增应纳税所得额。如：A、工资支付名单人员包含：已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员；与企业解除劳动合同关系的原企业职工；虽未与企业解除劳动合同关系，但企业不支付基本工资、生活费的人员，由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工；无劳动人事关系或劳务派遣关系的其他人员。B、工资的方法未全部符合以下要求：制订了较为规范的员工工资薪金制度;企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平;企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。C、因遵循权责发生制原则会计上确认了应付职工薪酬但在以后期间发放，而没有实际发放的（包括：已提未付上年工资，股权激励计划等待期费用，重组计划辞退福利等）。D、将应在职工福利费核算的内容作为工资薪金支出在税前列支（如：实行货币化改革，按标准发放的住房和交通补贴，会计上作为纳入工资总额管理的补贴，但企业所得税应作为福利费，不作为工资薪金。企业存在未进行纳税调整的风险)。E、属于国有性质的企业，其工资薪金总额是否超过政府有关部门规定的限额，超过部分是否按税法规定进行纳税调整。F、企业作为用工单位，已向派遣公司支付派遣费用，仍税前扣除被派遣劳动者工资、社会保险费、住房公积金及以工资为基础计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费等。
重点核查：A、工资支付名单人员是否是在本企业任职或者受雇的员工（不应包含：已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员；与企业解除劳动合同关系的原企业职工；虽未与企业解除劳动合同关系，但企业不支付基本工资、生活费的人员，由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工；无劳动人事关系或劳务派遣关系的其他人员。B、企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度;企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平;企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对实际发放的工资薪金，是否已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金的安排，是否不以减少或逃避税款为目的。C、因遵循权责发生制原则会计上确认了应付职工薪酬但在以后期间发放，而没有实际发放的（包括：已提未付上年工资，股权激励计划等待期费用，重组计划辞退福利等），是否调增当期的应纳税所得额。D、有无将应在职工福利费核算的内容作为工资薪金支出在税前列支;核查属于国有性质的企业，其工资薪金总额是否超过政府有关部门给子的限定数额，超过部分是否按税法规定进行纳税调整。检查科目：费用科目及应付职工薪酬、应付福利费等 政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）
21、企业所得税-三项经费支出
风险描述：发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额。如：没有《工会经费收入专用收据》或合法、有效的工会经费代收凭据列支工会经费；将职工福利、职工教育以及工会支出直接记入成本费用科目（例如将用于职工食堂等福利设施及相关支出计入管理费用）不作纳税调整；已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额（为计税工资的14％、2％、2.5％）不作纳税调整；本年未达比例，将上年超限额的职工福利费、工会经费结转核算等 重点核查：核实三项费用提取和使用情况，核查是否有违规混淆或超限额列支未调增应纳税所得额。职工福利费，是否单独设置账册，是否按照税法规定项目进行准确核算；特别注意已计提未发生的职工福利费是否进行纳税调整。检查科目：费用科目及应付职工薪酬、应付福利费等 政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）
22、企业所得税-各类保险、公积金
风险描述：A、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，应依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准内税前扣除（如未获得住房公积金管理部门批准的情况下提取住房公积金比例超过12%），超出部分未调增应纳税所得额。B、为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险，超过职工工资总额5%部分未分别调增应纳税所得额。C、除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，为投资者或者职工支付的商业保险费，未按税法规定不得扣除，未调增当期应纳税所得额。
重点核查：结合有关主管部门和地方政府文件、各类保险合同，核实账面计提和发放情况，重点核查超范围、超限额列支以及已计提未上缴的各类保险金、公积金，未进行纳税调整的情况。
检查科目：费用科目及应付职工薪酬——职工福利等 政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十五条
23、企业所得税-利息支出
风险描述：超限额列支利息，如：企业向职工个人或非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，未调增应纳税所得额；企业实际支付给境内关联方的利息支出，超过按税法规定的债权性投资和权益性投资比例（金融企业为5：1，其他企业为2：1）的部分，如果不能证明相关交易活动符合独立交易原则的或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，企业申报扣除未相应调增相关应纳税所得额。
重点核查：企业贷款来源结构，看是否有职工个人借款，是否从非金融机构借款及相关合同；核查企业关联借款合同，看是否有超过税法债资比例计算的利息，如果有超额部分，进一步看企业是否有相关举证资料证明符合交易符合独立交易原则，以及企业与关联方实际税负等。检查科目：其他应付款、财务费用等
政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十八条、《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）
24、企业所得税-租赁费用
风险描述：租赁费用税前列支错误，如：未区分融资租赁和经营租赁，或一次性列支房屋设备租赁费，未进行纳税调整。重点核查：结合企业各类租赁合同，区分经营租赁和融资租赁，结合在建工程、财务费用、未确认融资费用、管理费用-租金、制造费用-租金等科目，看是否正确归集租赁费用，是否应进行纳税调整：A、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分，应当提取折旧费用分期扣除。检查科目：成本科目及财务费用、管理费用、销售费用等 政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十四条
25、企业所得税-业务招待费
风险描述：发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出未在企业所得税申报表中正确归集（未归集计入差旅费、办公费、会议费等其他费用的业务招待费），没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。重点核查：成本科目中发生的业务招待性质费用，结合管理费用-其他、销售费用-其他等科目的明细科目，归集计算业务招待费实际发生额，看申报额是否正确以及是否超限额列支。
检查科目：成本科目及管理费用、销售费用等 政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十三条
26、企业所得税-广告费和业务宣传费
风险描述：A、发生的广告费和业务宣传费不符合税法规定的条件〔即广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过一定的媒体传播〕，未进行纳税调整。B、未准确归集发生的广告费和业务宣传费，将广告费和业务宣传费计入其他费用科目或将非广告费和业务宣传费误计入广告费和业务宣传费科目，未相应调整应纳税所得额。C、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额。
重点核查：销售费用明细科目，看广告支出是否符合税法规定的条件；核查企业广告宣传方式和支付方式有哪些，支付的费用通过哪些明细科目核算，是否正确归集；核查归集后的符合条件的广告和业务宣传费总额是否不超过当年销售（营业）收入15%的部分申报扣除。检查科目：销售费用、管理费用等
政策依据：《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）第三条
27、企业所得税-手续费及佣金支出
风险描述：A、将企业支付的手续费及佣金支出直接冲减服务协议或合同金额或者计入回扣、业务提成、返利、进场费等其他费用科目，未能正确核算。B、超过税法规定比例（财产保险15%、人身保险10%、其他企业5%）的手续费及佣金支出未按税法规定调增应纳税所得额。C、按税法规定不得税前扣除的手续费及佣金支出（如：没有与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同而发生支出；现金支付给非个人；与取得收入无关），未调增应纳税所得额。
重点核查：“销售费用”等科目，看是否正确核算手续费及佣金支出；是否存在超过限额部分的或者其他不予税前列支的手续费及佣金支出，未调增应纳税所得额的情况。检查科目：销售费用等
政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第五条
28、企业所得税-捐赠支出
风险描述：捐赠支出不是符合税法规定的公益性捐赠支出，或者超过利润总额12%的部分未做纳税调增（其他规定可全额扣除的除外）。
重点核查：核实捐赠支出，看是否符合规定，计算公益性捐赠扣除限额，看是否超额列支。检查科目：管理费用-其他、营业外支出等
政策依据：《企业所得税法实施条例》第五十一条、第五十二条、第五十三条；财税〔2008〕160号
29、企业所得税-财产损失税前列支
风险描述：在扣除程序、申报方式、确认时间、核算金额等方面不符合规定的财产损失进行税前列支，未进行纳税调整。如：损失未经申报或申报方式错误（应以专项方式申报而作清单申报等）；未在实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除；未减除残值收入、责任人赔偿和保险赔款。重点核查：核实企业列支的各项损失是否真实，核算是否准确，重点核查是否按规定的程序和要求向主管税务机关申报。检查科目：应收账款、其他应收款、库存商品、原材料、固定资产、在建工程、生产性生物资产、无形资产、长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、固定资产清理、营业外支出等
政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十二条、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号
30、企业所得税-关联交易支出
风险描述：A、关联企业间支付的管理费在税前列支，未进行纳税调整。B、总分公司等企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费、利息进行税前扣除，对应收入则挂在往来账上。C、母子公司等关联企业之间的燃料购销、股权转让、设备采购、借款协议、原料运输劳务等业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。
重点核查：A、重点审核管理费用、财务费用、营业外支出等科目，查看是否违规税前列支关联企业间支付的管理费、法人企业各营业机构间列支的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。B、重点审核关联交易往来账，看是否存在与关联企业之间的燃料购销、股权转让、设备采购、借款协议、原料运输劳务等业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用的情况。检查科目：往来科目及管理费用、财务费用、营业外支出等 政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十九条
31、企业所得税-企业重组
风险描述：企业债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等重组交易，且符合税法规定特殊性处理条件的，重组交易各方未对交易中非股权支付在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
重点核查：企业重组合同，看是否符合特殊性重组条件，对于交易中非股权支付额是否确认相应的资产转让所得或损失
检查科目：长期股权投资、投资收益等 政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)
32、企业所得税-折旧和摊销
风险描述：未按税法规定，自行扩大固定资产、无形资产计税价值（如超过12个月长期暂估入账）；未按税法规定的范围和方法进行折旧和摊销（如扩大折旧摊销税前扣除范围，扣除未使用机器设备的折旧等与生产经营无关的折旧和摊销；扣除已超过5年或未经税务机关查实审批的应提未提折旧；扣除股份改造形成的资产评估增值所计提的折旧；扣除不符合规定的加速折旧和摊销；使用综合比率折旧摊销）等未进行纳税调整。
重点核查：核实资产计价，如：通过核对购货合同、发票、保险单、运单等文件，核查外购固定资产账面原值是否正确；核查折旧和摊销核算方法和计算金额是否符合税法规定。检查科目：管理费用、在建工程、固定资产等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条、五十七条、五十八条
33、企业所得税-税收优惠
风险描述：A、资格审查方面：不按规定报送所得税优惠资料或不报批、备案；不符合优惠条件而享受优惠；优惠条件丧失或优惠期限到期是否及时恢复征税；对不符合优惠的已享受的减免退税款是否按规定处理和补缴。未按财务制度规定和会计法要求对税收优惠进行账务处理。B、确认计量方面：投资购置专用设备申请进行抵免的项目不符合环境保护、节能节水、安全生产规定；实际购置并投入使用的专用设备在五年内转让、出租，未补缴已抵免企业所得税税款；计入三新研发费用加计扣除的费用支出不符合规定（如：将“三新”的范围扩大；汇缴成员企业发生的研发费超过总公司预提分摊的指标；企业自行研发费用归集不准确、资本化时点划分不合理，将外购机器设备和研发支出等符合资本化条件的一次性列入加计扣除；安置残疾人员不符合规定或所支付的工资不实；上交总机构技术开发费并加计扣除等。
重点核查：A、核实主管税务部门的审批文件。根据报批、备案资料，看有无税务机关受理和批复等。是否存在优惠条件丧失或优惠期限到期不及时恢复征税；对不符合优惠的已享受的减免退税款不按规定处理和补缴情况。看是否按财务制度规定和会计法要求对税收优惠进行账务处理。B、结合相关目录、明细科目和归集表，核查各项目资产、费用等情况，看各类优惠项目核算是否准确。
检查科目：固定资产、无形资产、长期股权投资、管理费用、研发支出、累计折旧、应付职工薪酬、资本公积等 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第四章、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四章、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2008]116号）、《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）等
34、企业所得税-源泉扣缴
风险描述：A、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，支付企业未按照企业所得税法对利息所得规定的税率代扣代缴企业所得税。B、向合格境外机构投资者（QFII）支付股息、红利、利息时，未按照企业所得税法规定代扣代缴10%的企业所得税。
重点核查：A、“财务费用”科目及代扣代缴申报记录,看企业支付到境外的贷款担保费，是否代扣代缴企业所得税。B、“利润分配-应付现金股利或利润”、“应付股利”、“财务费用”科目及代扣代缴申报记录,看企业支付到境外的股息、红利、利息，是否代扣代缴企业所得税。
检查科目：利润分配-应付现金股利或利润、应付股利、财务费用等
政策依据：《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第二条
35、企业所得税-扣除凭证
风险描述：企业税前扣除的成本费用支出，应取得而未取得合法凭证或取得凭证存在不符合规定的情形，如过期发票、假发票、错误发票、内部收据在税前扣除。重点核查：成本费用类科目，抽查相关凭证，核查凭证附件中的发票是否真实合法有效，通过网络查询和电话查询等方式识别是否存在虚假发票。
检查科目：管理费用、销售费用、财务费用、核查生产成本 政策依据：《中华人民共和国企业所得税实施条例》第九条、《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施条例》；国税发〔2008〕40号《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》第三条；国税发〔2008〕88号《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》第二条第（三）项。
点击咨询 