税收协定待遇审批报送材料说明（共5则）

第一篇：税收协定待遇审批报送材料说明

税收协定待遇审批报送材料说明：

附件2非居民享受税收协定待遇审批申请表-----填表说明（两份，要求调整为纵向，前26项要求在一张纸上，可从税务所拷贝表样）

1、纳税人名称：中英文填写外国企业名称

2、纳税人纳税识别号：在外国境内的识别号 如没有 请填写 “无”

3、纳税人类型：按实际情况在方格中打钩

4、纳税人境内地址：如纳税人在中国境内设立分支或常设机构，请以中英文的形式如实填写；如果在中国境内未设立分支或常设机构的请填写“无”

5、境内联系电话： 设立在中国境内的分支或常设机构的电话，如没有请填写“无”

6、境内邮政编码： 设立在中国境内的分支或常设机构的邮编，如没有请填写“无”

7、纳税人境外地址：纳税人在境外的实际经营地址，请以中英文填写

8、境外联系电话：纳税人在境外的实际经营地址的联系电话

9、境外邮政编码：纳税人在境外的实际经营地址的邮政编码；如没有请填写“无”

10、序号：填写阿拉伯数字

11、项目：按交易或合同名称填写

12、所得类型： 本表第12栏中所得类型按所得类型代号填写，各所得类型代号为：１营业利润；２股息；３利息；４；特许权使用费；５财产收益；６独立个人劳务所得；７非独立个人劳务所得；８其他所得。各所得归类按适用的税收协定相应条款规定执行，但营业利润包括适用税收协定一般营业利润条款和表演家、运动员等特殊条款的营业利润；独立个人劳务所得包括适用税收协定一般独立个人劳务条款和表演家、运动员等特殊条款的独立个人劳务所得；非独立个人劳务所得包括适用税收协定一般非独立个人劳务条款和表演家、运动员等特殊条款的非独立个人劳务所得

13、纳税方式：按类型代号填写，类型代号为：１自行申报；２源泉扣缴。

14、支付人或扣缴义务人名称：请以中英文填写

15、支付人或扣缴义务人纳税识别号：国税纳税识别号 如：110105XXXXXXXXX

16、申请适用税收协定及条款：中国与缔约国签订的税收协定具体名称及条款

17、是否属于关联交易：与合同的签署方是否属于关联企业，请按实际情况填写“是“或”“否”

18、收入额或应纳税所得额：应优先按应纳税所得额填报；不能准确填报应纳税所得额的，按收入额填报。

19、减免税额：本表第18栏按应纳税所得额填报的，本表第19栏按应纳税额直接计算； 本表第18栏按收入额填报的，本表第19栏中的减免税额按照由收入额推算的应纳税所得额计算，20、备注：.本表第18栏按收入额填报的，本表第19栏中的减免税额按照由收入额推算的应纳税所得额计算，并应在备注栏中说明推算过程。；本表19栏中的减免税额按照应纳税额直接计算的不必填写备注。

21、符合享受税收协定待遇规定条件的理由：中国与缔约国签订的税收协定具体名称及条款

22、本次申请附报资料清单：按实际报送税务机关资料的明细填写

23、与本次申请享受税收协定待遇有关但以前提交的资料清单：按实际情况填写；没有的写“无”

24、声明：纳税人印章或签字：由缔约国企业签字或盖章 代理人印章或签字：由中方企业签字或盖章

如纳税人全权委托代理人填报本表并附报书面授权委托书的，第24栏代理人盖章或签名即可。

25、无需填写

26、无需填写

附件3 非居民享受协定待遇身份信息报告表（适用于企业）（两份，无需调整格式）本表为《非居民享受税收协定待遇审批申请表》的附表，适用于在《非居民享受税收协定待遇申请表》第3栏中选择企业的纳税人。

1、在缔约对方的名称：填写外国企业名称（英文填写）

2、中文名称：缔约对方的中文名称

3、在缔约对方纳税识别号：如实填写

4、在缔约对方的企业类型：第4栏中具有独立纳税地位的营利实体和不具有独立纳税地位的营利实体，按是否在缔约对方单独缴纳属于协定适用范围的所得税判定。*选择其他类型的，应在第5栏备注中说明具体特征和性质。

5、备注：在第四栏中*选择其他类型的，应在第5栏备注中说明具体特征和性质。

6、构成缔约对方税收居民的国内法律依据描述：一定要填写缔约国对方的国内法律依据

7、构成缔约对方税收居民的事实情况描述：本公司于XXXX年XX月XX日正式在XXXX国XXXXXXXXX（局或处）注册开业。

8、序号：阿拉伯数字

9、税种名称：从中国取得的所得，在缔约对方纳税的税种名称。（注意：要求填写外方国家的税种名称）

10、适用税率或税率表：从中国取得的所得，根据缔约对方的税法所适用的税率或税率表。

11、享受缔约对方国内减免税优惠的的法律依据及条文描述：缔约对方的税法依据 12、13、14、要求填写最近一年内直接或间接持有缔约国企业权益股份额达到10%以上的第三方股东情况。13栏股东所在地，14栏股东持有缔约对方企业的持股比例；如企业没有符合条件的股东，请填写“无”。

15、最近一年在缔约对方的主要经营项目及业务描述：按实际情况填写

16、最近一年来源于缔约对方的收入总额：上年度缔约对方的企业在本国的收入总额

17、最近一年在缔约对方的雇员人数：上年度缔约对方的企业的职工人数 18、19、21栏有关填报人与位于第三方的关联方交易支付情况，可仅填报需要向与位于第三方的关联方支付款项的资金借贷、特许权许可、提供技术或管理服务和财产转让交易。如果没有关联方的交易请在各栏中填写“无”。

报送的相关资料：

1、附件

2、附件3（一式两份）

2、授权委托书（一式一份）

3、声明（国税函【2009】601号）（一式一份）

4、上一公历年度出具的居民身份证明；香港公司只需提供：（1）公司注册证书（2）香

5、港商业登记核证本（表格1、2）（一式一份）（3）周年申报表，利得税申报表。

6、合同复印件、发票复印件（一式一份）

7、其他（产权书据、合同、协议支付凭证等权属证明或中介公证机构出具的相关证明、非居民在协定国的年度申报表）（一式一份）

企业提供的所有复印件要求盖公章，注明“此复印件取自我公司与原件一致”。

第二篇：关于非居民享受税收协定待遇申请资料（本站推荐）

关于非居民享受税收协定待遇申请资料

时间：2010-8-18 [ 大中小 ] 浏览次数：[ 打印 ] [ 关闭 ] [ 收藏 ] 非居民申请享受税收协定待遇审批申请资料：

1、《非居民享受税收协定待遇审批申请表》；

2、《非居民享受协定待遇身份信息报告表》（股息、利息、特许权使用费和财产转让所得等需要享受税收协定待遇的提供）；

3、缔约国对方主管税务机关出具的居民身份证明（其中：如果属于享受《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》待遇的，还须提供香港税务局商业登记署出具的商业登记册摘录的核证本以及周年申报表）；

4、相关合同或协议复印件；

5、非居民企业出具的代理事项委托书（非居民企业委托代理人办理申请手续的提供）；

6、缔约国对方税务主管当局出具的其属于政府拥有银行或金融机构的证明（凡协定利息条款中规定缔约国对方中央银行、政府拥有的金融机构或其他组织从我国取得的利息应在我国免予征税的，纳税人申请免征利息所得税的提供，但协定有关条文、议定书、会谈纪要或换函等已列名缔约国对方在我国免征利息所得税具体银行、金融机构的无需提供）；

7、境内机构外债签约情况表（申请执行税收协定利息条款的提供）；

8、非居民企业取得所得的上一审计报告

9、对于执行税收协定股息条款的，还须提交以下信息资料或情况说明：（1）支持税收居民身份证明的税收协定缔约对方国内法律依据和相关事实证据；

（2）非居民企业在税收协定缔约对方的纳税情况，特别是与取得由中国居民公司支付股息有关的纳税情况；（3）非居民企业是否构成任一第三方（国家或地区）税收居民；（4）非居民企业是否构成中国税收居民；

（5）非居民企业据以取得中国居民公司所支付股息的相关投资（转让）合同、产权凭证、利润分配决议、支付凭证等权属证明；

（6）非居民企业在中国居民公司的持股情况；

10、非居民企业取得该笔收入的使用用途

11、税务机关要求提交的其他资料。

以上资料由非居民企业（或其代理人）向主管税务机关提交，一式两份。资料必须提交完整，表格中项目必须填列齐全。主管税务机关在初审后将一份提交市局大企业和国际处，一份留档。

《非居民享受税收协定待遇审批申请表》、《非居民享受协定待遇身份信息报告表》的格式和填报口径请根据国税函（2010）290号文件进行更正。

非居民享受税收协定待遇身份信息报告表（适用于企业）.xls 非居民享受税收协定待遇审批申请表.xls

第三篇：非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法

非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法

第一章 总 则

第一条为执行中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定），中华人民共和国对外签署的航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或换函（以下统称国际运输协定），规范非居民纳税人享受协定待遇管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则（以下统称国内税收法律规定）的有关规定，制定本办法。

第二条 在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的，适用本办法。

本办法所称协定待遇，是指按照税收协定或国际运输协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。

第三条 非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。

第四条 本办法所称主管税务机关，是指按国内税收法律规定，对非居民纳税人在中国的纳税义务负有征管职责的国家税务局或地方税务局。

本办法所称非居民纳税人，是指按国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳税人（含非居民企业和非居民个人）。

本办法所称扣缴义务人，是指按国内税收法律规定，对非居民纳税人来源于中国境内的所得负有扣缴税款义务的单位或个人，包括法定扣缴义务人和企业所得税法规定的指定扣缴义务人。

第二章 协定适用和纳税申报

第五条 非居民纳税人自行申报的，应当自行判断能否享受协定待遇，如实申报并报送本办法第七条规定的相关报告表和资料。

第六条在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人认为自身符合享受协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应当主动向扣缴义务人提出，并向扣缴义务人提供本办法第七条规定的相关报告表和资料。

非居民纳税人向扣缴义务人提供的资料齐全，相关报告表填写信息符合享受协定待遇条件的，扣缴义务人依协定规定扣缴，并在扣缴申报时将相关报告表和资料转交主管税务机关。

非居民纳税人未向扣缴义务人提出需享受协定待遇，或向扣缴义务人提供的资料和相关报告表填写信息不符合享受协定待遇条件的，扣缴义务人依国内税收法律规定扣缴。

第七条 非居民纳税人需享受协定待遇的，应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料：

（一）《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》（见附件

1、附件2）；

（二）《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》（见附件3至附件10）

（三）由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一个公历开始以后出具的税收居民身份证明；享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业，可以缔约对方运输主管部门在纳税申报或扣缴申报前一个公历开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明；享受国际运输协定待遇的个人，可以缔约对方政府签发的护照复印件代替税收居民身份证明；

（四）与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料；

（五）其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。

非居民纳税人可以自行提供能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料

第八条 非居民纳税人享受协定待遇，根据协定条款的不同，分别按如下要求报送本办法第七条规定的报告表和资料：

（一）非居民纳税人享受税收协定独立个人劳务、非独立个人劳务（受雇所得）、政府服务、教师和研究人员、学生条款待遇的，应当在首次取得相关所得并进行纳税申报时，或者由扣缴义务人在首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。

（二）非居民纳税人享受税收协定常设机构和营业利润、国际运输、股息、利息、特许权使用费、退休金条款待遇，或享受国际运输协定待遇的，应当在有关纳税首次纳税申报时，或者由扣缴义务人在有关纳税首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人可在报送相关报告表和资料之日所属起的三个公历内免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。

（三）非居民纳税人享受税收协定财产收益、演艺人员和运动员、其他所得条款待遇的，应当在每次纳税申报时，或由扣缴义务人在每次扣缴申报时，向主管税务机关报送相关报告表和资料。

第九条非居民纳税人在申报享受协定待遇前已根据其他非居民纳税人管理规定向主管税务机关报送本办法第七条第四项规定的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料的，免于向同一主管税务机关重复报送，但是应当在申报享受协定待遇时说明前述资料的报送时间。

第十条 按本办法规定填报或报送的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本。非居民纳税人、扣缴义务人可以以复印件向税务机关提交本办法第七条第三项至第五项规定的相关证明或资料，但是应当在复印件上标注原件存放处，加盖报告责任人印章或签章，并按税务机关要求报验原件。

第十一条 非居民纳税人自行申报的，应当就每一个经营项目、营业场所或劳务提供项目分别向主管税务机关报送本办法规定的报告表和资料。

源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人有多个扣缴义务人的，应当向每一个扣缴义务人分别提供本办法规定的报告表和资料。各扣缴义务人在依协定规定扣缴时，分别向主管税务机关报送相关报告表和资料。

第十二条非居民纳税人对本办法第七条规定报告表填报信息和其他资料的真实性、准确性负责。扣缴义务人根据非居民纳税人提供的报告表和资料依协定规定扣缴的，不改变非居民纳税人真实填报相关信息和提供资料的责任。

第十三条 非居民纳税人发现不应享受而享受了协定待遇，并少缴或未缴税款的，应当主动向主管税务机关申报补税。

第十四条 非居民纳税人可享受但未享受协定待遇，且因未享受协定待遇而多缴税款的，可在税收征管法规定期限内自行或通过扣缴义务人向主管税务机关要求退还，同时提交本办法第七条规定的报告表和资料，及补充享受协定待遇的情况说明。

主管税务机关应当自接到非居民纳税人或扣缴义务人退还申请之日起30日内查实，对符合享受协定待遇条件的办理退还手续。

第十五条 非居民纳税人在享受协定待遇后，情况发生变化，但是仍然符合享受协定待遇条件的，应当在下一次纳税申报时或由扣缴义务人在下一次扣缴申报时重新报送本办法第七条规定的报告表和资料。

非居民纳税人情况发生变化，不再符合享受协定待遇条件的，在自行申报的情况下，应当自情况发生变化之日起立即停止享受相关协定待遇，并按国内税收法律规定申报纳税。在源泉扣缴和指定扣缴情况下，应当立即告知扣缴义务人。扣缴义务人得知或发现非居民纳税人不再符合享受协定待遇条件，应当按国内税收法律规定履行扣缴义务。第三章 税务机关后续管理

第十六条 各级税务机关应当通过加强对非居民纳税人享受协定待遇的后续管理，准确执行税收协定和国际运输协定，防范协定滥用和逃避税风险。

第十七条 主管税务机关在后续管理或税款退还查实工作过程中，发现依据报告表和资料不足以证明非居民纳税人符合享受协定待遇条件，或非居民纳税人存在逃避税嫌疑的，可要求非居民纳税人或扣缴义务人限期提供其他补充资料并配合调查。

第十八条 非居民纳税人、扣缴义务人应配合税务机关进行非居民纳税人享受协定待遇的后续管理与调查。非居民纳税人、扣缴义务人拒绝提供相关核实资料，或逃避、拒绝、阻挠税务机关进行后续调查，主管税务机关无法查实是否符合享受协定待遇条件的，应视为不符合享受协定待遇条件，责令非居民纳税人限期缴纳税款。

第十九条 主管税务机关在后续管理或税款退还查实工作过程中，发现不能准确判定非居民纳税人是否可以享受协定待遇的，应当向上级税务机关报告；需要启动相互协商或情报交换程序的，按有关规定启动相应程序。

第二十条 本办法第十四条所述查实时间不包括非居民纳税人或扣缴义务人补充提供资料、个案请示、相互协商、情报交换的时间。税务机关因上述原因延长查实时间的，应书面通知退税申请人相关决定及理由。

第二十一条 主管税务机关在后续管理过程中，发现非居民纳税人不符合享受协定待遇条件而享受了协定待遇，并少缴或未缴税款的，应通知非居民纳税人限期补缴税款。

非居民纳税人逾期未缴纳税款的，主管税务机关可依据企业所得税法从该非居民纳税人来源于中国的其他所得款项中追缴该非居民纳税人应纳税款，或依据税收征管法的有关规定采取强制执行措施。

第二十二条 主管税务机关在后续管理过程中，发现需要适用税收协定或国内税收法律规定中的一般反避税规则的，可以启动一般反避税调查程序。

第二十三条 主管税务机关应当对非居民纳税人不当享受协定待遇情况建立信用档案，并采取相应后续管理措施。

第二十四条 非居民纳税人、扣缴义务人对主管税务机关作出的涉及本办法的各种处理决定不服的，可以按照有关规定申请行政复议、提起行政诉讼。

非居民纳税人对主管税务机关作出的与享受税收协定待遇有关处理决定不服的，可以依据税收协定提请税务主管当局相互协商。非居民纳税人提请税务主管当局相互协商的，按照税收协定相互协商程序条款及其有关规定执行。

第四章 附 则

第二十五条 税收协定、国际运输协定或国家税务总局与税收协定或国际运输协定缔约对方主管当局通过相互协商形成的有关执行税收协定或国际运输协定的协议（以下简称主管当局间协议）与本办法规定不同的，按税收协定、国际运输协定或主管当局间协议执行。

第二十六条 本办法自2015年11月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕124号）、《国家税务总局关于〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉有关问题的补充通知》（国税函〔2010〕290号）、《国家税务总局关于执行〈内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排〉有关居民身份认定问题的公告》（国家税务总局公告2013年第53号）、《国家税务总局关于发布〈非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第37号）第十一条至第十五条以及《国家税务总局关于〈内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排〉有关条文解释和执行问题的通知》（国税函〔2007〕403号）的有关内容同时废止（详见附件11）。

第二十七条 本办法施行之日前，非居民已经按照有关规定完成审批程序并准予享受协定待遇的，继续执行到有效期期满为止。本办法施行前发生但未作税务处理的事项，依照本办法执行。

第四篇：非居民享受税收协定待遇事项管理防范措施

非居民享受税收协定待遇事项管理防范措施

1、增强依法行政意识，杜绝执法随意性。加强对享受税收

协定待遇的审批复核工作。

2、严格遵守审批程序和审批权限，审核时应注意以下内

容：确认非居民企业享受税收协定待遇申请是否属于本级机关的审批范围。对照相关文件，认真审核申请资料是否真实、齐全，申请内容是否符合法定要件。

3、建立享受税收协定待遇管理台帐，加强享受税收协定待

遇后续管理，及时掌握企业发生的变化，对于因变化影响企业享受待遇的，及时给予变更。

第五篇：国税发[2009]124号：非居民享税收协定待遇政策分析

国税发[2009]124号：非居民享税收

协定待遇政策分析

2009-9-22 9:37 赵建平樊剑英 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理工作，国家税务总局发布了《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（国税发[2009]124号）（以下简称办法）。特别规定非居民纳税人需要享受税收协定待遇的纳税义务发生在2009年10月1日之后（含当日）的，一律按本办法执行；在2009年10月1日之前发生的纳税义务在2009年10月1日之后需要追补享受税收协定待遇的，也应按本办法规定执行。该办法对于想享受税收协定待遇以及之前因资料欠缺未能享受到税收协定待遇的非居民企业都带来很多利

好的消息。

一、同一项所得同一项税收协定待遇审批后有效三年

非居民需要享受税收协定待遇的，应办理审批或备案手续。凡未办理审批或备案手续的，不得享受有

关税收协定待遇。

《办法》第七条规定，非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请：

（一）税收协定股息条款；

（二）税收协定利息条款；

（三）税收协定特许权使用费条款；

（四）税收协定财产收益条款。

非居民提出享受税收协定待遇审批申请时，应填报并提交以下资料：

（一）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》；

（二）《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（分别企业和个人填报）；

（三）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明；

（四）与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明；

（五）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。

如果同一非居民的同一项所得需要多次享受应提请审批的同一项税收协定待遇的，在首次办理享受税收协定待遇审批后的3个公历内（含本）可免予向同一主管税务机关就同一项所得重复提出审批

申请。这里的同一项所得是指下列之一项所得：

（一）持有在同一企业的同一项权益性投资所取得的股息；

（二）持有同一债务人的同一项债权所取得的利息；

（三）向同一人许可同一项权利所取得的特许权使用费。

同一项税收协定待遇是指同一税收协定的同一条款规定的税收协定待遇，不包括不同税收协定的相同条款或者相同税收协定的不同条款规定的税收协定待遇。

例如，香港某企业投资控股境内A、B公司，A、B公司要视经营情况每年支付该非居民税后利润，2009年10月办理A公司取得的股息税收协定待遇审批手续后，则在2010年、2011年则免予向同一主管税务机关就该项所得重复提出审批申请，但是办理B公司取得的股息税收协定待遇仍然要履行审批手续，而不考虑是否与A公司管辖地为同一主管税务机关。

所以香港非居民在办理审批事项时应当分别提供《香港特别行政区居民身份证书》作为审批事项附件资料。但是在一次审批后可以有效执行三年，可以说是对于非居民的一大利好。

二、税收协定待遇备案不必再另外提供报告表

非居民需要享除审批之外的税收协定条款规定的税收协定待遇的，在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时，纳税人或者扣缴义务人应向主管税务机关备案，并提交以下资料：

（一）《非居民享受税收协定待遇备案报告表》；

（二）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明；

（三）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。

在按前款规定提交资料时，纳税人或扣缴义务人可不再填报《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第十三条第（四）项规定的《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》以及其他已经向主管税务机关提交的资料。对于非居民发生的纳税义务按国内税收法律规定实行源泉扣缴的，同样需要按规定备案，非居民纳税人向扣缴义务人提交上述资料，由扣缴义务人作为扣缴报告的附报资料，向主管税务机关备案。

《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》实际执行颇不方便，《办法》综合了提交资料内容，按照《办法》备案更容易操作，资料格式更加规范。

三、规范了税务机关审批时间

《办法》规定，在有权审批的税务机关或者主管税务机关接受非居民享受税收协定待遇申请之日起的下列时间内，有权审批的税务机关应做出审批决定（包括不予受理决定），并书面通知申请人审批结果；做出不予享受税收协定待遇或者作出暂不享受税收协定待遇决定的，应说明理由：

（一）由县、区级及以下税务机关负责审批的，为20个工作日；

（二）由地、市级税务机关负责审批的，为30个工作日；

（三）由省级税务机关负责审批的，为40个工作日。

在前款规定期限内不能做出决定的，经有权审批的税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并

将延长期限的理由告知申请人。

有权审批的税务机关在本条前两款规定的时限内未书面通知申请人审批结果的，视同有权审批的税务机关已做出准予非居民享受税收协定待遇的审批。

以上规定可以让纳税人清楚地知道审批时间以书面通知为准，无书面通知则视同审批。对于纳税人来

说，增加了税务管理透明度。四、三年内可以追补税收协定待遇申请

《办法》第二十一条规定，在中国发生纳税义务的非居民可享受但未曾享受税收协定待遇，且因未享受该本可享受的税收协定待遇而多缴税款的，可自结算缴纳该多缴税款之日起三年内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的申请，在按本办法规定补办备案或审批手续，并经主管税务机关核准后追补享受税收协定待遇，退还多缴的税款；超过前述规定时限的申请，主管税务机关不予受理。

按前款规定取得的退税款属于征管法实施细则第七十八条第二款规定的减免退税，不退还利息。除此之外，《办法》对于已经享受税收协定待遇但资料不全或未履行必备程序的情形也给予了三年的有效追补

申请期。

例如，第二十七条、第二十八条规定，对于主管税务机关发现非居民已享受税收协定待遇但存在以下情形之一的，应做出不予非居民享受税收协定待遇的处理决定。但是非居民可自结算缴纳补征税款之日起三年内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的申请，并按照主管税务机关要求改正违反本办法的行为，经税务机关核实确可以享受有关税收协定待遇后追补享受相关税收协定待遇，退还补征税款，但不退

还相关滞纳金、罚款和利息。规定的情形如下：

（一）未按本办法规定提出审批申请，或者虽已提出审批申请但有权审批的税务机关未做出或未被视同做出准予非居民享受税收协定待遇决定，且经主管税务机关限期改正但仍未改正，又无正当理由的；

（二）未按本办法规定办理备案报告，且经主管税务机关限期改正但仍未改正，又无正当理由的；

（三）未按本办法规定提供相关资料，且经主管税务机关限期改正但仍未改正，又无正当理由的；

（四）未在主管税务机关要求的限期内补充提供有关资料，又无正当理由的；

例如，2009年10月某香港公司为境内公司提供咨询业务，因未及时提交《居民身份证明》没能享受税收协定待遇，2012年10月前补足资料仍然可以提出追补享受申请，经税务机关核实后追补享受相关税收协定待遇，期间多交税款可以退还。超过2012年10月则视为自动放弃。

五、提供虚假资料补正后仍可以追补税收协定待遇申请

《办法》第三十七条规定，有权审批的税务机关因纳税人或扣缴义务人提供虚假的信息资料做出准予享受税收协定待遇审批决定的，有权审批的税务机关或其上级税务机关经核实后有权撤销原审批决定，并

分别以下情形处理：

（一）纳税人或者扣缴义务人尚未执行原审批决定，但非居民仍需享受相关税收协定待遇的，可要求

其重新办理审批手续。

（二）纳税人或者扣缴义务人已经执行原审批决定，但根据核实的情况不能认定非居民不应享受相关税收协定待遇的，按照本办法第三十二条规定处理，并责令限期重新办理审批手续。

税务机关不因纳税人提供虚假资料而拒绝其享受税收协定待遇，仍给予了其重新办理审批手续的机会。并且纳税人或者扣缴义务人违反本办法规定的行为被认定为违反国内税收法律规定的行为，并按国内税收法律规定已作追究责任处理的，不再按本办法规定重复追究责任。

综上所述，《办法》给予了非居民纳税人境内业务充分的税收协定待遇享受权利，纳税人应力求提供资料完整并出具居民身份证明，税务机关的审批是对纳税人或者扣缴义务人提供的资料与税收协定规定条件的相关性进行的审核，并不改变纳税人或者扣缴义务人真实申报责任。

非居民纳税人需要注意的是在委托代理人办理按本办法规定应由其办理的事项时，应出具非居民的书面授权委托书。例如非居民与境内企业签订合同中明确为代扣代缴税款的情形，境内企业就要收集完整纳

税人税务资料和书面委托书。

另外有些资料比如居民身份证书，纳税人或者扣缴义务人可以复印件向税务机关提交，但应标注原件存放处，加盖报告责任人印章，并按税务机关要求报验原件。