我国政府投资项目财政监管评审问题研究（5篇）

第一篇：我国政府投资项目财政监管评审问题研究

我国政府投资项目财政监管评审问题研究

摘要：随着国家扩大内需新增中央投资项目的逐步落实，政府投资项目的数量和规模不断增长，政府投资财政监管评审工作的作用越发明显，它是事前、事中、事后三个关口投资控制要点的一种较为行之有效的建设项目管理方式。针对财政监管评审当前现状以及存在的问题，通过对比审计工作的不同点，提出财政监管评审工作的重点。关键词：政府投资项目；财政监管评审；审计

政府投资项目是指为了适应和推动国民经济或区域经济的发展，为了满足社会公众的文化、生活需要，以及出于政治、国防等因素的考虑，由政府通过财政投资、发行国债或地方财政债券、利用外国政府赠款以及国家财政担保的国内外金融组织的贷款等方式独资或合资兴建的固定资产投资项目。它与一般投资项目比较具有非盈利性、效益多样性、成本与效益的不匹配性等特点[1]。而政府投资财政监管评审，是以工程施工过程投资控制为主，并充分有效结合项目事前、事中、事后三个关口投资控制要点的一种较为行之有效的建设项目管理方式。实践证明，其对节省国家建设资金的积极作用[2]。

近年来，随着国家扩大内需新增中央投资项目的逐步落实，政府投资项目的数量和规模不断增长，如何进一步加强对政府投资项目建设的监督和管理，确保政府投资项目资金安全有效的运行，成为当前全社会共同关注的一个重要课题。虽然政府投资项目的监管取得了一定的成效，但还存在一些突出问题，例如部分单位不重视立项审批工作、部分单位存在“重建轻管”的问题，“三超”（超估算、超概算、超预算）现象非常突出、管理体制不顺，权限不明，部分项目无法进行监管[3]。因此，在政府投资财政项目监管评审时，要把握好并采取与之相应的应对措施，才能有效防范国有建设资金流失，取得较好的投资管理效果。

二、我国政府投资项目财政监管评审的现状分析[4]

政府投资项目是一项庞大而系统的工程，涉及面广，技术要求高，影响范围大。政府投资项目的财政监管评审研究需要建立规范统一的政府项目支出经济性评价和社会性评价制度，制定科学规范的评价指标和公正合理的评价标准，并将政府部门项目支出的经济性和社会性评价制度纳入财政管理制度范畴。我国此项工作起步较晚，虽然政府一直持续进行着行政管理体制的改革，在管理观念、政府职能、组织结构等方面不断借鉴和引进国际流行的管理机制、管理技术和工具，但由于基础薄弱，且缺乏这方面的系统性研究，现在仍不能适应我国市场经济发展与财政改革的客观需要，使得财政评审风险增大。政府投资项目财政评审风险，是指财政评审有关的单位或个人因财政评审事项所引起的损失。对财政评审风险的种类和发生财政评审风险的根源进行分析。最终提出了规避财政评审风险的措施，以加强对财政资金的监管。掌握财政评审的风险体系，了解规避风险的措施，才能够保证财政资金使用的安全性和高效性。

(一)政府投资项目的法律保障不够、相关制度不健全

从西方各国政府项目财政监管评审研究的发展实践看，评审的规范化、科学化和程序化必须得到立法的支持，逐步走上制度化、法制化的发展道路，以保证政府部门项目支出达到预期目标。而我国公共投资部门虽然也提出要完善项目投资决策程序，对国家重点投资项目从立项决策、建设决策、竣工验收等环节实行全过程管理, 但尚未以法律法规的形式予以明确约束，缺乏法律和制度的保障，而且各环节的约束不够细化，没有具体的细化指标进行约束。这样使得有些建设单位和施工单位在招投标和合同中常常出现严重违规现象，但国家立法不够完善，没有相关细致的法律约束，使得国家财政资金在不同程度上遭到损失。有的虽然有法律明确规定，但漏洞很大，使得有些甲乙方有机可乘，穿过立法本身，达到自身利益不断放大的目的。例如，《政府采购法》第二十七条至第三十二条明确规定了公开招标应作为政府采购的主要采购方式。有些建设单位在招标之前已经指定了明确的施工单位，违背了《政府采购法》。但是建设单位捏造工程紧急需要、材料供应来源单一等借口，把本应是公开招标的采购方式变为了单一来源的采购方式。由此可见，国家法律中的确存在漏洞，立法约束力不够。

(二)政府投资项目的评价主体单一，评价指标和方法不完善

目前我国的政府投资项目从审批、建设到运转都没有透明的操作程序，而且内部、外部的监督薄弱, 对政府投资项目应该谁来考核、考核什么等问题没有程序化、科学化，考核只是在现有的行政管理部门内部，没有广泛吸引社会公众的参与，没有引入社会考评力量，评价主体单一化。而且行政管理部门内部的考核很容易陷入遵照上级领导的意图办事，按照例行程序做事，受官方内部自我认同心理和利益驱动的影响，容易带有主观色彩,很难使项目达到客观、科学、公正的结果。政府投资项目的财政监管评审尚未建立完整的指标体系和科学合理的评价方法，无法对项目进行全方位、立体化的评价。这种不完善使得有些甲乙方串通起来，联合有关政府机关部门，把有些单位及个人的利益放大化。

(三)项目本身对资源的循环利用不够

投资项目既是消耗资源的过程，同时也是生产资源的过程。资源在流动、转化的过程中也会产生一些次生资源，对这些资源的利用考虑不足，尚没有明确、科学地统筹利用规划，没有建立资源的循环利用机制。

(四)项目建设的专业化程度不高

发达国家在政府项目上成立了由建筑师、工程师、合同律师等专业人士组成的专业管理机构，并按照规定的程序选择和委托相应的工程咨询公司来管理，所有的重要技术环节都有专业人士负责，项目中的质量、技术、安全、成本等也有专人负责，并且各个环节责任明确。专业化保证了项目以高质量、低成本的完成，而我国在这方面做的还不够。2004 年 7 月国务院颁布的《关于投资体制改革的决定》提出对非经营性政府投资项目要推行代建制。各地也在积极响应进行试点，但仍然有不少障碍, 还没有建立一套完整、详尽的代建制实施流程，尚不能为代建项目的规范化实施和全过程监管提供依据。

(五)财政监管评审与审计之间存在争抢的现象[5]

在政府工程中工程结算时往往是先由财政监管评审中心审核，出具定案单再移交审计局。但是，而这往往结论不一致，作为项目业主或施工单位对此无所适从。施工单位还要和审计局对帐，审计局最后出审计报告。审计局是政府组织内部的监督部门，在工程建设中其工作应该是侧重财务方面的，不应该再重复造价咨询的工作，逐条核对预算子目。但是，近几年，在一些地方，财政投资评审部门和审计之间出现了争抢的现象，本应是评审监管中心的职责任务却由审计部门评审了，而且这种现象层出不穷，有愈演愈烈之势。这种现象本身是政府机关职能混乱的一种表现，在很大程度上扰乱了正常的甲方、乙方、评审中心以及审计机关的工作秩序，很大程度上妨碍了财政部门的资金流动程序，以致有碍于经济社会的正常有序发展。

一、我国政府投资项目财政监管的内涵 财政监管评审作为财政预算管理固有的内在链条，依据《中华人民共和国预算法》赋予的财政职能，对政府投资项目进行预算、决（结）算审核，为财政预算管理的科学化、规范化和精细化水平提供专业技术支撑和服务，为领导决策提供可靠依据。其监管评审结论是财政行政管理部门核拨款项、办理结算、批复工程竣工财务决算和交付资产的重要依据。由此可见，财政监管评审工程的重要性不言而喻。

目前，为加强政府投资管理，审计部门也专门内设基建工程审计机构。简言之，财政是管理部门，审计是监督部门，财政评审时事前管理，审计是事后监督。财政监管评审从事前、事中、事后全过程审核控制资金。因此，职能的差异和评审工作特有的专业性导致了二者的工作侧重点和方式、方法有所区别。

(一)事前控制—工程预算监管评审，从源头控制资金的有效力度

为做好工程项目施工图纸预算，切实从源头有效控制资金，财政评审工作不断改革、改进，严格按照“先评审，后预算；先评审，后招标；先评审，后拨款；先评审，后批复”的“四先、四后”原则，不断加强工程预算评审环节的管理。针对所有评审项目，财政监管评审根据工程项目单位报送的可行性研究报告、发改委批复、图纸、施工图预算资料，认真核对图纸，严格执行预算评审，并将施工图预算评审报告作为该项目拨付财政资金的控制限额，签订的施工合同不得突破该项目所批复的投资额。从预算监管评审到竣工决算评审形成一条有机链条，工程预算评审作为评审链条中必不可少的首要环节，不仅在前期将工程造价进行严格控制，而且在工程决（结）算审核时，通过对比预、决（结）算工程费用，可充分了解各项费用从前期到后期的刘翔，有效监督资金的合理使用，保证了工程决算的完整、真实、公平、公正。

(二)事中监督—全程跟踪评审，彰显科学化、精细化水平

财政评审始终贯彻对贯彻项目进行事前、事中、事后全方位跟踪评审的工作方针，认真落实“客观公正、科学合理”的评审原则，有组织、有针对性地按工程进度及时实施现场跟踪评审，并结合《工程价款结算办法》，为支付工程进度款提供参考依据。

3.3 事后审核—严格的决（结）算审核为拨付项目资金提供可靠依据 《工程价款结算办法》第四条明确规定：“各级财政部门、各级地方政府财政部门和国务院建设行政主管部门、各级地方政府建设行政主管部门在各自职责范围内负责工程价款结算的监督管理”。《基本建设财务管理规定》第四条明确规定：“各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督”。财政评审按照其赋予的职责，极尽生财之道、用尽聚财之力、竭尽理财之能，对项目竣工决（结）算进行严格监管评审。

财政评审机构内部一般均设立有“三级复核制度”，出具的评审意见和评审结论，都严格经过“三级复核”程序，层层把关，确保评审结论客观、公正。在通知项目单位、施工单位现场与评审中心对出具的结论进行核对时，如有不同意见，可随时提出并讨论、验证，最终以三方均认可的结论为准。在规章制度、养个程序、全程跟踪以及专业技术的有力支撑下，工程决（结）算的评审真正做到了客观、公正、公平，是评审结论能够经得起时间的考验，为拨付项目资金提供了可靠的依据。

3.4 财政监管评审与审计的区别[8]

审计作为监督部门，侧重于时候审计，往往当工程已经完成时才对其进行审计。而全程跟踪这样严谨、细致的监管评审可以在过程中控制一部分资金浪费和流失，比只看图竣工纸、变更签证、一堆数据更真实、有效。另外，审计部门一般是交给中介机构完成项目审计，并按审计额度的比例向项目建设单位收费，这样不仅增加了项目建设工程的成本，而且难以确保审计结果的公正性和客观性。

总之，财政监管评审和审计都是国民经济监督体系的重要组成部分，二者在职能方面的侧重各有不同。财政监管评审时财政职能部门的重要组成部分，它是依据国家法律、法规和部门规章的规定，运用专业的技术手段，对财政支出项目事前、事中、事后全过程进行技术性审核的财政监督管理活动。审计是根据《中华人民共和国》有关规定，有权对国家建设项目执行情况和决算进行审计，侧重于事后审计和财务审计，是政府监督部门。

财政监管评审和审计之间，不存在职能的交叉、重复和矛盾，也不存在替代性和排他性的问题。两者应在各自的职能范围内积极发挥效应，协调发展，共同建立科学、合理的政府投资监督管理体系，真正规范公共投资支出监督管理行为，发挥财政投资最大的社会和经济效益。

参考文献 [1] 产玲 尹贻林 范道津.公共项目治理理论概念模型的建立[J].中国软科学； 2004年第06期

[2] 李文基 黄启昌.如何把握政府投资项目财政管理[J].财政评审2009年第46期；

[3] 罗建华 高峰.政府投资建设项目运作中的委托代理问题分析[J].长沙电力学院学报：社会科学版；2004年第05期

[4] 周萍华 李家胜.论我国当前的财政投资评审 [J].财贸经济；2004年03期 [5] 樊虎.浅谈财政评审与审计之区别[J].财政评审；2011年第03期

[6] 徐杨 刘光庆 潘骏.政府投资项目建设中存在的问题及审计监督对策[N].大连日报；2008年02月07日

[7] 陈赟

王德雄.我国政府投资项目建设中存在的问题及解决思路[J].广东行政学院学报；2008年第04期

[8] 黄均田.浅析政府投资审计与财政投资评审的法律依据异同[N].审计论坛 ；2010年12月06日

[9] 孙璐.建设施工合同中价款调价因素分析[J].沈阳建筑大学学报；2009年06期 [10] 赫莹莹

罗兴东

李宁.施工合同中风险的防范[J].科技信息；2011年18期

[11] 徐佩莹.实施《河南省建设工程工程量清单综合单价》研析[J].四川建筑；2009年第03期

[12] 李惠玲.应用清单招标与经评审的最低投标价法评标的几点思考[J].建筑设计管理；2007年06期

[13] 羊雅芳 胡君芬.浅析工程量清单计价在招投标中的应用[J].建筑经济;2010年02期

[14] 施丽.认真做好施工签证管理.工程与建设[J].工程与建设；2002年第01期 [15] 王伟.对施工索赔理论的基本探讨[J].科技与企业；2010年05期

[16] 彭向群

关于建设工程竣工结算审价的几点看法[J].建筑施工；2010年06期

[17] 路宝忠 唐山市“十一五”评审工作取得显著成绩[J].财政评审；2011年第03期

第二篇：我国慈善组织政府监管问题研究

我国慈善组织政府监管问题研究

摘要：我国慈善组织的发展始于上个世纪九十年代。改革开放以来，慈善组织进入了一个高速发展的时期，截至2010年底，在民政部门依法登记的各类社会组织数量由2005年底的31万个增加到44万个，其中基金会数量从975个增加到2200个，①其中许多社会组织都将慈善作为其服务宗旨。慈善组织在协调社会发展、社会救济、公共服务等方面发挥着不可忽视的作用，但是近年来也出现了一些不和谐的现象，使公众对慈善事业的信任程度大幅度降低，同时也暴露了慈善组织政府监管存在的问题。本文通过对这些问题的分析，提出了一些具有针对性的对策和建议，希望为构建一种科学合理的慈善组织政府监管模式提供一点思路上的借鉴。

关键词：政府监管 慈善组织 监管机制

一、政府监管概述

监管一词源于英文单词regulation，在国内通常被译作“管制”、“监管”和“规制”。在学术界，普遍使用的是监管，也有学者倾向于使用“规制”一词，但是需要明确的是，无论使用“管制”或是“监管”还是“规制”，这三个词语的本质意思都是相同的，本文统一使用“监管”一词。②

国内外学术界每个学者都有对政府监管的概念作出自己的阐释和定义，综合考察这些概念和定义，我们可以发现监管至少要包含以下要素，首先包含监管的主体即谁来监管的问题，监管者通常被认为是政府机关，监管者通过立法或者其他形式来获得监管权利；其次包含监管的客体即监管谁的问题，监管对象即被监管者通常是在市场经济中运行的各种经济主体和社会组织；最后是监管手段即怎样监管的问题，在政府监管过程中主要是依赖各种法律法规或制度，通过这些法律条文明确限定监管客体的各种市场行为，同时规定监管客体违反法律法规将受到的惩罚。王俊豪认为监管即具有法律地位的、相对独立的管制者（机构），依照一定的法规对被管制者所采取的一系列行政管理与监督行为。③现代意义上的政府监管起源于19世纪的美国，1887年美国成立洲际商业委员会以解决铁路运费的问题，这标志着现代政府监管的产生。具体来说，政府监管就是政府为了在 ① 《中国慈善事业发展指导纲要（2011-2015）》，中华人民共和国民政部网站http://，2011年7月15日 ②王俊豪，管制经济学原理[M]，北京：高等教育出版社，2007年，第1版 ③王俊豪，管制经济学原理[M]，北京：高等教育出版社，2007年，第1版，第四页 市场经济条件下达到某些公共政策目标和实现公共利益，利用自身的公共权威，通过制定法律条文、规章制度，进而调节和制约各种微观经济主体和各类社会组织的市场行为，限制其随意进入和退出特定行业，同时规范其价格和资质等，确保国民健康和经济的可持续发展。慈善组织作为一种非营利性的社会组织即“第三部门”也是政府监管的主要对象和重要内容。

二、慈善组织概念

慈善理念在中国古而有之，孔子主张的“仁爱”、墨翟主张的“兼爱”、韩愈主张的“博爱”等等都是我国早期慈善思想的重要体现。“光宽和慈善，不忤於物，进退沉浮，自得而已。”这是最早关于慈善的表述，“慈”本指父母之爱，引申为凡怜之爱，⑤“善”与恶相对，特指人与人之间的友爱与互助、富有同情心、对人的关怀。⑥中华慈善总会创始人崔乃夫曾经精辟的概括慈善的涵义，他认为“慈”为父母之爱，是一种纵向关系，“善”为人与人间的关爱，是一种横向关系。“慈善”就是富有同情心的人们之间的互助行为。因此慈善组织就是以实现慈善为目标的一种非营利性的社会团体，组织运行的资金主要来源各级政府的财政补贴和社会捐赠，其受益者主要是社会困难群体和弱势群体。我国的慈善组织通常可以分为三种：第一种是官方或者半官方的慈善组织，如中国红十字基金会、中国青少年基金会等。这种慈善组织主要依靠政府扶持培育，部分隶属于政府的一些职能机构，在某些方面享受政府机关的待遇，但是同时又以社会团体或非营利性组织的身份接受政府的管理。第二种是具有合法性的其他慈善组织，这种慈善组织是指除了第一种以外的、在政府主管部门登记在册的一般性慈善组织。第三种是指暂时没有在政府登记、没有取得合法地位的民间草根性组织，这类慈善组织往往具有很强的自发性，在某种都能得到政府和社会的默认和许可。在这三种慈善中，官方慈善或半官方的慈善组织为我国特有一种慈善组织，这是由于我国的市民社会发展程度有限，导致我国慈善组织发展成熟度较低，目前还处于初级阶段，需要政府的培育和支持，也只有这样才能够进一步促进和带动我国慈善组织和慈善事业的跨越式发展。

三、慈善组织政府监管的现状

目前我国政府相关部门针对慈善组织工作建立相对完备的监管制度，例

④ ④⑤ 魏收，《魏书》卷六十七，列传五十五《崔光》，中国古籍全录

陈至立，辞海【M】,中华书局2009年版 ⑥ 周秋光、曾桂林，中国慈善简史【M】,人民出版社，2006年版 如，年检制度、重大活动报告制度、信息公开制度和财产管理制度等等。这些监管制度在实际操作过程中主要表现为：在政府的民政部门登记备案，有登记机关和政府主管部门负责日常检查和监督，评定其继续开展活动的资格，同时根据慈善组织的规模进行分级管理，即全国性的由国务院的登记机关进行管理负责，地方性由各级地方政府负责。我国的慈善组织始于1994年，中华慈善总会的成立标志现代慈善开始我国兴起，自此我国的慈善组织呈现出了蓬勃发展的积极态势。但是随着慈善组织的快速发展，也出现了一些不和谐的现象，贪污、挪用、滥用捐赠财物和资源的情况时有发生，导致了我国慈善组织的公信力急剧下降，同时暴露出了我国政府针对慈善组织的一些监管措施还存在一些问题。

（一）、法律体系不健全

目前关于慈善组织的政府监管工作还没有一部系统法律作为支撑，只是依靠一些相关的法律条文和规章制度，不能够满足我国慈善事业快速发展的需要，存在严重的滞后性。首先目前关于慈善组织政府监管的立法层次较低，不能够对慈善组织进行有效约束。我国尚无一部系统、专门规制慈善组织的法律，关于慈善组织运转的法律主要依靠国家各有关部门出台的部门规章和各地自行制定的地方性法规，这些法律不能够对慈善事业所涉及的关系进行系统公平的调整和维护，更不能形成统领性的监管法律框架，已经严重制约了我国慈善事业的进一步发展和成熟。其次是立法不全面，甚至有些地方还存在立法空白。我国慈善组织的监管法律往往只重视慈善组织的登记注册而轻视后期的监管，将政府主要精力耗在如何监管慈善组织的成立上，导致了实体法的缺失，以至于很多概念都有没有明确，例如公益性基金会以及公益慈善组织的独立性问题都难以得到有效解决。

众所周知，政府监管的有效实施不仅需要具备健全的法律法规体系，同时也要求这些法律法规无论是在立法理念层面上还是具体的技术层面上都要具备良好的契合性。而我国现在的慈善立法与慈善组织的发展严重脱节，而且各种立法往往雷声大雨点小，在《中国慈善事业发展报告2009》中就已提出《慈善事业法》的制定，但是到目前为止，仍未实现这一目标。现有的慈善法规已不能适应快速变化的社会慈善现象，也不能满足慈善组织发展的内部要求。总之，我国的慈善立法亟待加快。

（二）、监管制度不合理

如前文所述，目前我国针对慈善组织政府监管主要年检制度、重大活动报告制度、信息公开制度和财产管理制度等几种主要的监管制度。其中年检制度是指慈善组织的登记管理机关按照既定的法定程序和内容对慈善组织在上一个中所进行的各项运行的检查，以确认其是否有继续开展下去的资格。慈善组织所要做的就是在规定的吋间内准备相关的资料，并报送业务主管单位审査，审核合格之后交由登记管理机关审査。但是当慈善组织对其鉴定结果存在不同的意见时，却没有没有合法行使权力的渠道，只能默默的接受。而且，年检制度对监管所起到的作用是十分有限的。重大活动报告制度，是指慈善组织的重大活动必须经过业务主管单位的审査和批准才能进行。这个制度目前备受争议，在实际操作过程中怎么界定重大活动以及具体报告程序是什么，以及违反这个制度的直接法律后果都没有准确的表述和界定。信息公开制度，是指慈善组织应当向业务主管单位报告接受和使用捐赠、资助的有关情况，并应当将有关情况以适当的方式向⑦社会公布。这项制度虽然规定了慈善组织有信息披露的义务，目前对财务信息、工作程序信息、项目运行信息以及受益人信息等的披露、发布、公示仍然是规定不足，向社会公开的具体程度并没有硬性规定，而且这个“度”很难把握，所以很多慈善组织并不会主动公开款物的分配和使用信息，对公众来说，善款使用的公开力度远远不够。

（三）、监管体系不完善

目前针对慈善组织的监管我国实行的是登记管理机关和业务主管机关双监管体制，双重监管体制往往过于侧重慈善组织的资格审定，对慈善组织后期的监管不足。政府主管部门要求慈善组织注册必须挂靠一家业务主管单位，造成大部分慈善组织因找不到挂靠单位而游离于政府监管之外；另一方面，由于政府把大量的人力和无力投入到“入口”监管，这就导致了动态进程监管乏力，在此环节出现了贪污、挪用善款等不和谐现象。

双重管理体制导致我国慈善组织官僚色彩浓重，失去慈善组织本身的独立性。理论上讲，慈善组织本来就是来自于民间的自发性组织，在政府机关或者公共监管机构的监管之下独立开展慈善活动的组织，但是由于挂靠单位和主管部门 ⑦ 《民办非企业单位登记管理暂行条例》第二十一条，国务院，1998年10月 的权威，导致我国慈善组织基本都属于行政控制型。以2008年汶川地震为例，80%的捐款都进入财政账户，玉树地震捐款同样收缴国库，这些都表明了政府仍然直接控制慈善组织，政府越位虽然是为了统筹安排捐款，但是这样却不利于慈善组织的健康发展和进一步成熟。同时政府的越位势必导致后期监管的无力和缺位。在这种监管体制下，慈善组织往往被视为民政部门或挂靠单位的二级机构，除了完成自身的慈善活动还承担一些政府机关的行政事务，甚至作为政府部门分流人员的接受单位。双重监管体制一定程度导致了监督主体的多元化，实际中并没有专门独立的监管部门，导致监管乏力，各个部门之间相互推诿，效率低下。

四、慈善组织政府监管的改进措施

（一）、加强立法建设

法律是监管慈善组织的前提，是高效监管慈善组织的保障。政府应该着力推进慈善组织监管的立法工作，完善目前的法律体系，提升立法层次，尽早出台专门的慈善组织监管法律，从法律方面规范慈善组织的政府监管工作，保证我国慈善组织的健康发展。以美国为例，美国有专门的慈善法针对慈善组织和慈善事业的行为进行规范，包括界定慈善组织的经济收益、公共慈善机构、私人基金会、倡导及立法游说、慈善组织的商业活动、自我治理等等都有明确的法律规定和解释。

推进慈善组织的专门性立法工作，明确界定慈善组织的性质、地位，监管机构的构成和职责，捐赠人、受赠人和受益人的权利义务，慈善捐赠活动的程序，明确规范慈善事业的准入、评估、监管、公益产权界定与转让、投资、退出等。也应赋予慈善组织相应的司法救济权：当慈善组织的设立申请被驳回或者慈善组织因违法行为被罚款时，可以向法院提起诉讼。明确慈善组织的组织形式及其使命，确立慈善组织独立的法人地位，建立慈善组织的进入、管理、评估及运行的基本准则，改善慈善组织财务管理制度，明确慈善活动的运作程序，确立慈善组织分类分级监管制度、行业评估制度和信息反馈制度，规范慈善组织等社会团体在慈善事业中的义务和责任，以及公民对慈善事业参与的权利和义务。彻底改变目前法律体系对慈善组织定位不清现状。同时明确志愿者的合法定位、进入条件和权力义务，改变目前多个省份的志愿者立法空白，适当给予志愿者一定的奖励制度和保障制度，就能吸引更多人参与到慈善事业中来，确保慈善事业的人力资源供应。

（二）、完善监管体制

首先要进一步加强政府监管力度，监督分为行政监督、社会监督、行业自律以及内部监管等几种形式，真正对慈善组织最具约束力的和最具效率的形式无疑是行政监督。⑧要进一步建立健全慈善信息公示制度，及时收集、分析和公开慈善捐赠的相关信息，制定重大慈善活动备案制度，建立慈善组织的诚信体系和问责机制，加强对慈善组织的财务监督。各级民政部门要从当地实际出发，为慈善事业发展提供行政服务平台，及时总结、交流、推广发展慈善事业的经验，为慈善组织的发展创造良好的条件。要加强政策和理论研究，充分发挥专家学者的作用，积极探索慈善事业发展的规律、途径、模式，创新慈善工作理论，全面提高慈善组织管理的整体水平。

其次要加强慈善组织内部自律。慈善组织的自律和自我约束是监督体系的第一道防线，也是慈善事业健康有序发展的基础。⑨不断优化慈善组织管理的内控机制，是促进中国慈善事业良性发展的关键任务。慈善组织要自觉签订自律承诺书，并明确奖惩措施，在慈善组织内部建立起决策、执行以及监督权职分离的科学运作体系，包括财务管理、捐赠款物的管理和追踪，建立其具有权威性的公示制度，引入科学的评估机制，并建立慈善信息查询系统，随时公示有关信息，接受公众的查询与监督。

最后要依靠社会监督机制，增强政府监督的实效，建立起专门的非政府组织管理机构，实施对各类慈善组织的统一监督管理和协调服务。完善慈善组织的评估机制，保证对慈善组织评价的公正，提高其公信力，获得更多的捐赠，必须建立健全外部的评估反馈机制，即独立的第三方评估制度。制定评估规程和评估指标，适时开展评估工作，及时发布评估结果，以弥补政府监督的不足。监督慈善组织，媒体应该发挥更大的作用。除加强舆论宣传，持续扩大慈善事业的社会影响之外，媒体的另一个重要作用就是监督慈善项目运作、资金流向、实际效果等，并向社会公众进行报道和反馈。

（三）、加强慈善事业人才和志愿者队伍建设。

⑧⑨林建鸿：《透视慈善机构规范制度缺失》，《中国国情国力》，2005 年第 2 期

张伟珍：《从慈善组织公信力维度论中国慈善事业的发展》，中共四川省委党校学报，2007 年第 2 期 加快慈善专业人才培养工作，依托高等院校、科研机构和大型公益慈善组织，加快培养慈善事业发展急需的理论研究人才、高级管理人才、项目运作人才、专业服务人才、宣传推广人才等。大力推动慈善从业人员的职业培训工作，加强规范化培训教材的编写工作，设置有针对性的培训课程，采取灵活多样的方式，不断丰富慈善工作者的专业知识和技能。推动完善专职慈善工作者的人事、福利、薪酬和社会保险政策，增强公益慈善事业从业的吸引力，不断壮大慈善工作队伍。推动制定慈善行业从业标准和职称评定标准，提升慈善行业管理水平和服务效能。大力支持志愿者队伍建设，引导学校、机关、企业与公益慈善组织合作，鼓励各界人士参与社区和各领域的慈善活动，促进志愿服务经常化、普遍化。健全志愿者权益保障制度，建立和完善志愿者的注册管理、教育培训、时间积累、绩效评估、奖励表彰等相关制度，推动志愿服务广泛、深入、持久开展，满足社会各方面的需求。参考文献：

1、王俊豪，管制经济学原理【M】，北京：高等教育出版社，2007年，第1版

2、魏收，《魏书》卷六十七，列传五十五《崔光》，中国古籍全录

3、陈至立，辞海【M】,中华书局2009年版

4、周秋光、曾桂林，中国慈善简史【M】,人民出版社，2006年版

5、林建鸿,透视慈善机构规范制度缺失【J】,中国国情国力，2005(2)

6、张伟珍，从慈善组织公信力维度论中国慈善事业的发展【J】，中共四川省委党校学报，2007(2)

第三篇：财政投资项目评审委托书

财政投资项目评审委托书

xxx财政局 ：

根据x政〔2008〕第55文件和x财办〔2006〕第15、16号文件精神和有关规定，兹委托你单位对xxx市xx区xxxx中学新建xxxxxxxxxxxx等工程进行评审，该工程已竣工，造价约xx万元，经相关部门验收合格。请按照国家有关政策、法规及预算定额规定，本着客观、公平、公正的原则认真进行评审及时为我们出具评审报告。

xxx市xxx区xxxxxxx中学

二0一一年八月十九日

项目主管部门领导签署意见：

财政部门领导签署意见：

第四篇：财政投资项目评审方案

财政投资项目评审实施方案

一、总体目标

根据评审委托合同，在规定的标准期限内，采用合理的审核方法、符合的人员配置、严谨的控制制度、运用专业技术手段完成委托的工程项目审核工作，并保证审计成果的真实性、完整性、科学性。

二、审计的依据

1、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国合同法》；

2、四川省政府投资建设项目审计条例；

3、建设部（149）号令《工程造价咨询单位管理办法》；

4、财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》；

5、招投标书、招标文件、工程承包合同、工程竣工图、现场签证单及工程结算的计量支付依据、计量支付清单等相关资料；

6、施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等。

三、评审组织方案

根据我公司结算审核的三级复核制度，由公司总经理组织经验丰富的土建、水电、暖通空调等各专业的造价工程师组成工程结算审核组。各专业的造价工程师负责工程量计算、复核、资料收集与分析等具体审核工作；项目经理负责检查复核工程审核质量及与外界一般联系协调工作；总工程师负责对经项目经理审核后的结算审核报告、结算审核书等进行总体审核和技术把关，涉及造价争议方面工作的协调管理等；结算报告初稿经总工程师审核无误后出具并送审计局复核。

三、评审工作流程

（一）评审前期准备阶段

（1）组织结算审核小组。接到评审委托任务后公司总经理根据项目规模、技术特点组织评审小组。

（2）资料检查与熟悉。应安排专职资料员接收资料。应具备下列资料（但不限于）；

 批准的初步设计文件及概算书；

 建设单位与施工单位双方签定的工程承发包合同、补充协议以及有关会议纪要；

 施工图纸（含设计变更）、竣工图纸； 

工程预、结算书；  监理单位的有关文件；  监理单位、建设单位的签证单、隐蔽工程验收记录；  甲供设备和材料明细表；  招投标文件及有关资料；  设计交底及图纸会审纪要；  由施工单位编制、 建设单位批准的施工组织设计和分部分项作业指导书；  开、竣工报告；

 各项目的竣工验收资料等；

由资料员收集同时逐项核对，逐一清点交接，办理签收手续。并由资料员将资料移交项目负责人，由项目负责人分发小组各成员熟悉资料。

（3）制定评审方案。由评审组根据项目实际情况制定评审方案，评审方案应包括项目评审程序、评审方法、评审内容、评审质量保证措施、需勘验的隐蔽工程、评审时间。评审方案经企业技术负责人批准后实施。

（二）评审实施阶段

1.初步评审阶段。

1.1、资料审核。

公司接收的资料，必须是从评审中心取得，不能从建设单位、施工单位取得。大部分资料，通常都是由施工单位组册装订的资料。施工单位不会把不利于自己的资料组装进去的，因此，取得资料后要仔细地去阅读资料。在阅读资料时，要审查资料相互之间的关联性。招投标文件、合同、补充协议、竣工图纸及现场签证是一个完整的资料体系，相互之间是补充的，若有实质性的矛盾，则需对资料表达的内容的真实性质疑，需认真的去辨别，去澄清，并要以书面的形式向评审中心反映，搞清问题的真伪。原则是资料要从评审中心的途径得到，不完善的资料要向评审中心反应补充。

1.2、工程量的审核。

根据设计图纸、工程量计算规则，专业设备材料表、建构筑物和总图运输一览表，对已算出的工程量计算表进行审查，主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算，审查要抓住重点详细计算和核对，其它分项工程可作一般性审查，审查时要注意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法。工程量是结算的基础，它的准确与否直接影响结算的准确性。计算工程量在整个结算审核过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节。对有疑问的部分，以及与勘察现场才能确定情况的部分，将情况记录下并交项目负责人汇总，等勘察现场后根据现场实际情况后再进行调整。要准确的核实各分部分项的工程量。工程量的准确度是决定工程结算的前提。

1.3、价格的审核。

对于有招标清单的项目主要是检查新单价组价的原则是否与招标文件规定的一致，是否与投标文件承诺的报价水准一致，施工内容是否已全部或部分包含在清单子目内等。对于费率招标项目，需按计价规范编列项目，按定额规定组价，按合同调整相关价格。对个别组价有疑问部分应咨询当地造价站。

1.4、签证部分的审核。

并非签证只要是有签字就要计价，一是要查看是谁签的，只有合同指定的现场代表签字的文件才具有法律效力，才是有效的签证。二是签证只是表明现场实际发生的事实，该不该另外计费又是另外一件事，要根据合同来具体确定。

签证审核必须把握几个原则：首先是客观性原则，查看有无甲乙双方签字及意见，而且要审查签字与意见的真实性。审查签字内容是施工方提出还是甲方提出。有些签证只是签了名字而无任何意见，是否签署意见是模棱两可的意见。这些情况需要认真的辨别判断。其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，不能和主体工程的量价重复计算。最后还要把签证与招投标文件、施工合同及施工协议作比较，是否有实质性的矛盾。

1.5、材料价及规费措施费的审核。

材料价格的取定及材料价差的计算是否正确，对工程造价的影响是很大的，在工程结算审核中不容忽视。审核重点在：

①、安装工程材料的规格、型号和数量是否按设计施工图规定，建筑工程材料的数量是否按定额工料分析出来的材料数量计取；

②、材料预算价格是否按规定计取；

③、材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情，其中应特别注意审核：一是当地定额站公布的材料市场预算价格，是否已包含安装费、管理费等费用，若包括，则不应再另外计取任何其他费用；二是建设工程复杂、施工期长，材料的价格随着市场供求情况而波动较大时，审核人员应认真审核工程结算中材料市场价格的取定，是否按施工阶段或进料情况综合加权平均计算。安全文明施工费、规费计取须有计取依据。

1.6、评审初步报告的形成。

审核小组成员审核成果需由主审人员复核，经复核无误后，由项目负责人汇总并复核。经总工程师或技术负责人复核后，由项目负责人出具初步的评审报告。

2.勘察现场。

初步评审报告形成后。应向财政评审中心递交勘查现场申请书。勘察现场申请得到同意后，由项目负责人与公司行政部组织审核小组按评审中心的安排勘查现场，勘察现场阶段深入工地现场，对前期初步评审阶段留下的疑问逐一核实清楚，并核查实际的施工范围，施工工艺，技术特点是否与递交的资料一致。全面掌握工程实况，准确的工程量是竣工结算的基础。并形成《财政项目工程结算审核现场复勘纪要》。

审计人员在审计工程结算时遇到以下情况，应当及时进行取证：

1、图纸与预算不符或者图纸与现场施工情况不符，现场施工情况与施工合同不符；

2、实地丈量工程项目的几何尺寸与原预算的数据不符，工程项目的面积、体积与原预算的数据不符，实物工程量与图纸不符的；

3、工程用料的品种、规格、数量、经核算与原预算不符，材料设备价格与甲方定价或订购合同不符；

4、变更工程设计的，无设计单位、监理单位或建设单位签章的；

5、现场签证资料签章手续不齐全的；

6、竣工资料相互之间矛盾的，如竣工图标注尺寸与签证或变更不一致；

7、要深入工程实地掌握实际，还要深入市场了解建筑材料的品种及价格，对认定的价格是否真实，符合现场材料价格。

8、与施工合同要求不符的项目；

9、引起索赔的事项；

10、其它应当获取证据的情况。

勘察现场后，审核小组应根据勘察的现场的情况及时的调整审核成果，经项目负责人复核，并报技术负责人与总工程师复核后，调整初步审核报告。初步审核报告要求要对评审项目有全面的反映，对项目的基本情况，对审增审减的原因要依据充分、计算准确。对评审中发现的问题，既要客观披露，提出合理的处理意见，又要阐明文件、法规依据；对发现的重大问题，要作重点说明。

3、审核对量。

项目负责人根据评审中心安排的时间、地点安排工程师与施工单位对量。双方对对量确认成果逐项签字确认，一式两份。对于多次对量仍存在争议部分提交项目负责人。

审核人员不得私下接触施工单位、建设单位相关人员，不得下留联系方式。审核人员应对对量结果中初步审核报告变动部分，说明变动原因、依据，并报项目负责人复核。

双方应逐步完成工程量的核对，价格组成及取费的核定，签证的核定。项目负责人应组织审核小组整理对量成果，并编写对量成果与调整后评审初稿的工程量变动报告、价格组成及价格变动报告、签证变动报告、总价措施及取费变动报告。并报技术负责人，总工程师复核。召开公司内部项目专题会议，总结工作结果，对技术性问题共同讨论，并根据对量工作结果调整评审报告。

项目负责人就对量阶段存在争议较大的问题，列出争议问题清单并注明双方争议的原因及各自依据，提交财政评审中心项目负责人。根据评审中心安排参加三方合议会议。

4.三方合议会议

三方合议会议主要目的解决前期工作中遗留争议问题。参加单位：评审中心、施工单位、评审委托单位。视争议的具体问题邀请建设单位、勘察设计、监理单位相关人员参加。

根据评审中心安排的时间、地点，我司总工程师、技术负责人、项目负责人及审核小组主要成员参加三方合议会议。

三方合议会议争议解决原则:(1)、双方对审核意见有异议的部分，根据双方申述的理由是否充分，作出必要的解释或实事求是的更正。

(2)、涉及其它原因引起争议问题,由财政评审中心在不违反相关法律法规,以及地区性指导文件的前提下提出解决方案,由相关单位协商解决(3)、对议定的意见只确定计算原则或尚需补充而更改的数字较多的，还应将调整结果再征询甲乙双方意见；

(4)、对审核结果确切无误的项目，而个别施工单位经评审中心约好时间多次拒不参加三方合议或无理拒签审核结果时，应当维护双方合法权益，不应影响出具审核报告。

5、工程结算审核报告

由项目负责人组织审核小组成员出具评审报告。经公司技术负责人、总工程师复核后。出具最终审核报告，报委托单位。

四、项目进度计划及进度控制措施

审核小组成立后，由负责人根据财政评审委托书要求，结合我司的情况编写项目审核进度计划，报总经理批准后实施。进度计划包括各阶段持续时间，完成时间节点。重点控制评审开始时间，初步审核报告形成时间，审核量审核等实施中不易控制阶段。以及进度控制措施。

进度控制措施。项目负责人应每天统计各工程师的进度情况，每周举行项目实施情况的工作例会，对各人员进度与质量情况进行沟通，对的部分进度滞后工作增加工作时间，必要时加派人手。并将每周进度与质量情况报告总经理。

项目实施完成后，对项目负责人及审核小组人员的工作进度情况进行考核，并与员工个人半年及考核挂钩。

五、工程造价咨询的成果的质量保证措施

1、组织措施 ：根据财政部门要求，针对评审项目造价高低进一步分为大型（评审项目造价5000万以上）、中型（评审项目500万以上5000万以内）、小型（评审项目造价500以内）评审项目，分别制定相关的质量保证措施。

大型评审项目由公司总经理担任项目负责人；主审由公司技术负责人或总工程师担任；审核人员有从事五年以上评审工作的注册造价师担任。中型评审项目负责人由技术负责人或总工程师担任，由从事八年评审工作的注册造价师并具有高级工程师职称的人员担任主审，审核人员有从事两年以上评审工作的注册造价师担任。小型评审项目由从事五年以上评审工作的注册造价工程师并有中级职称的人员担任项目经理，并由注册造价师担任主审。

2、技术措施：公司采用三级复审制，及主审工程师复核，项目负责人复核，技术负责人或总工程师复核。在竣工结算审核工作中，若审核组遇到不能解决的特殊专业问题时，本司将根据专业和具体问题，外聘专家协助处理，重大问题和疑难问题由本司组织相关专业技术人员集体讨论研究决定。

3、管理措施：接到评审任务后，项目负责人应编制详细的评审实施方案。并报企业技术负责人审批。经技术负责人审批后，由项目负责人对就实施方案及情况向项目小组成员进行交底。

4、实行审核工作责任制：明确各审核人员工作职责，落实责任制，做到分级管理层层负责。对审核过时中的工程量计算过程，价格审核过程完整资料进行存档，保证质量问题的可追溯性。同时对于初审报告的修改与变动都应有完整的说明文件及依据。定期对审核人员的工作质量进行考评，对不称职审核人员必要时进行调换和处理。

5、加强与评审中心以及行业专家的联系：在审计过程中，如遇较大问题多与评审中心及行业专家进行勾通联系、请示；在评审中心的监督下，与建设单位、设计单位、施工单位及监理单位的进行本工程相关的联系。

六、审计人员的职业纪律

1、不得索要或接受被审计单位现金、有价证券、贵重礼品、加班费、奖金、补贴和福利品等；

2、不得在施工单位报销应由本单位或本单位工作人员个人支付的费用，不收取本委托审计之外的任何劳务费、咨询费、介绍费；

3、不接受被审计单位或其它单位的宴请，不参加被审计单位安排的公款旅游、出国出境等提供方便；

4、不占用被审计单位的手机、计算机、机动车辆等；

5、不要求或者接受施工单位为其住房装修、婚丧嫁娶活动、配偶子女的工作安排以及等。

第五篇：《财政投资项目评审操作规程》(试行)

财政部办公厅关于印发《财政投资项目评审操作规程》(试行)的通知

财办建〔2002〕619号

目录

第一章 总则

第二章 项目评审的依据和程序

第三章 项目预算评审

第四章 项目竣工决算评审

第五章 财政专项资金项目评审

第六章 项目评审的质量控制

第七章 评审报告

第八章 附则

财政部投资评审中心，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：

为规范中央财政投资项目预(概)算、竣工决(结)算和财政专项资金项目的投资评审，我们制定了《财政投资项目评审操作规程》(试行)。现印发给你们，请贯彻执行。执行中有什么问题和意见，请及时函告我部经济建设司：

附件：财政投资项目评审操作规程(试行)

财政部办公厅

二〇〇二年十二月三十一日

财政投资项目评审操作规程

(财办建[2002]619号)

第一章 总则

第一条

为规范财政投资项目评审工作，保证评审工作质量，加强财政支出管理，根据国家有关法律、法规的规定，制定本规程。

第二条

本规程规范中央财政投资项目预(概)算、竣工决(结)算和财政专项资金项目的投资评审。

第三条

评审机构在开展中央财政投资项目评审时，应当遵循合法性、公正性、客观性的原则，并对评审结论负责。

第二章 项目评审的依据和程序

第四条

项目评审依据：

(一)国家有关投资计划、财政预算、财务、会计、财政投资评审、经济合同和工程建设的法律，法规及规章制度等与工程项目相关 的规定；

(二)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范；

(三)与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息；

(四)项目立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等批准文件，项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件；

(五)项目评审所需的其他有关依据。

第五条

项目评审程序：

(一)评审准备阶段，其主要工作内容：

1．了解被评审项目的基本情况，收集和整理必要的评审依据，判定项目是否具备评审条件；

2．确定项目评审负责人，配置相应的评审人员；

3．通知项目建设单位提供项目评审必需的资料；

4．根据评审要求，制定项目评审计划。评审计划应包括拟定评审内容、评审重点、评审方法和评审时间等内容，(二)评审实施阶段，其主要工作内容：

1．查阅并熟悉有关项目的评审依据，审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性；

2．现场踏勘；

3．核查、取证、计量、分析、汇总；

4．在评审过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要证据应进行书面取证；

5．按照规定的格式和内容形成初审意见；

6．对初审意见进行复核并作出评审结论；

7．与项目建设单位交换评审意见，并由项目建设单位在评审结论书上签署意见；若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能

签署意见的，评审机构在上报评审报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因作出详细说明。

(三)评审完成阶段，其主要工作内容：

1．根据评审结论和项目建设单位反馈意见，出具评审报告；

2．及时整理评审工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的项目评审资料与项目建设单位意见资料登记归档；

3．对评审数据、资料进行信息化处理，建立评审项目档案。

第六条

评审机构可运用多种评审方法对项目进行全面评审。

第三章 项目预算评审

第七条

项目预算评审包括对项目建设程序、建筑安装工程预算、设备投资预算、待摊投资预算和其他投资预算等的评审。

第八条

项目预算应由项目建设单位提供，项目建设单位委托其他单位编制项目预算的，由项目单位确认后报送评审机构进行评审。项目建设单位没有编制项目预算的，评审机构应督促项目建设单位尽快编制。

第九条

项目建设程序评审包括对项目立项、项目可行性研究报告、项目初步设计概算、项目征地拆迁及开工报告等批准文件的程序性评审。

第十条

建筑安装工程预算评审包括对工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行评审。

(一)工程量计算的评审包括：

1．审查施工图工程量计算规则的选用是否正确；

2．审查工程量的计算是否存在重复计算现象；

3．审查工程量汇总计算是否正确；

4．审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。

(二)定额套用、取费和材料价格的评审包括：

1．审查是否存在高套、错套定额现象；

2．审查是否按照有关规定计取工程间接费用及税金；

3．审查材料价格的计取是否正确。

第十一条

设备投资预算评审，主要对设备型号、规格、数量及价格进行评审。

第十二条

待摊投资预算和其他投资预算的评审，主要对项目预算中除建筑安装工程预算、设备投资预算之外的项目预算投资进行评审，评审内容包括：

(一)建设单位管理费、勘察设计费、监理费、研究试验费、招投标费、贷款利息等待摊投资预算，按国家规定的标准和范围等进行评审；

对土地使用权费用预算进行评审时，应在核定用地数量的基础上，区别土地使用权的不同取得方式进行评审；

(二)其他投资的评审，主要评审项目建设单位按概算内容发生并构成基本建设实际支出的房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产等发生的支出。

第十三条

部分项目发生的特殊费用，应视项目建设的具体情况和有关部门的批复意见进行评审。

第十四条

对已招投标或已签订相关合同的项目进行预算评审时，应对招投标文件、过程和相关合同的合法性进行评审，并据此核定项目预算。

对已开工的项目进行预算评审时，应对截止评审日的项目建设实施情况，分别按已完、在建和未建工程进行评审。

第十五条

预算评审时需要对项目投资细化、分类的；按财政细化基本建设投资项目预算的有关规定进行评审。

第十六条

对建设项目概算的评审，参照本章有关条款进行评审。

第四章 项目竣工决算评审

第十七条

项目竣工决算评审包括对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况，项目建设程序、组织管理、资金来源和资金使用情况、财务管理及会计核算情况、概(预)算执行情况和竣工财务决算报表的评审。

第十八条

项目竣工决算应由项目建设单位编制，项目建设单位委托其他单位编制的项目竣工决算，由项目建设单位确认后报送评审机构进行评审。

项目建设单位没有编制项目竣工决算的，评审机构可督促项目建设单位进行编制。

评审机构应要求项目建设单位提供工程竣工图、工程竣工结算资料，竣工财务决算报告、监理单位的监理报告和决算评审所需其他有关资料。

第十九条

项目建设程序评审，主要包括对项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进行评审。若项目已按本规程相关规定进行预算评审的，则评审其调整的部分。

第二十条

项目建设组织管理情况的评审，主要审查项目建设是否符合项目法人制、招投标制、合同制和工程监理制等基本建设管理制度的要求；项目是否办理开工许可证；项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应；项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。

第二十一条

项目资金到位和使用情况的评审，主要评审项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括：

(一)建设项目资金审查。主要审查各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应，项目资本金是否到位并由中国注册会计师验资出具验资报告；

(二)审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；

(三)实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购和国库集中支付的有关规定进行招标和资金支付；

(四)有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；

(五)审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额。

第二十二条

建筑安装工程投资评审的主要内容：

(一)审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；

(二)审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；

(三)审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；

(四)审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金；

(五)对建安工程投资评审时还应审查以下内容：

1．审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行(已招标的项目是否按合同支付工程款)；

2．审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额)；

3．对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；

4．审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。

第二十三条

设备投资支出评审的内容：

(一)设备采购过程评审

1．项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；

2．限额以上设备的采购是否进行招投标；

3．设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；

4．设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。

(二)设备采购成本和各项费用的评审

1．设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；

2．设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。

(三)设备投资支出核算的评审

1．设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；

2．与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；

3．列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。

第二十四条

待摊投资评审，主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行评审。

第二十五条

其他投资支出主要评审房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实、合法。

第二十六条

其他相关事项评审的内容：

(一)交付使用资产。审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件；

(二)转出投资、待核销基建支出。审查转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确；

(三)收尾工程。审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。

第二十七条

项目财务管理及会计核算情况评审的内容：

(一)项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行；

(二)会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整；

(三)审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。

第二十八条

竣工财务决算报表评审的内容：

(一)决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；

(二)决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确；

(三)竣工财务决算说明书编制是否真实、客观，内容是否完整。

第二十九条

评审机构对项目竣工决算进行评审时，应对项目预(概)算执行情况进行评审。项目预(概)算执行情况评审的主要内容是审查项目预(概)算的执行情况和各子项的执行情况。

项目预(概)算执行情况的审查内容包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等

是否与批准概算相一致。

项目各子项预(概)算执行情况的审查内容包括子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准；子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。

评审机构还应对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行评审。

第三十条

需要对工程结算单独进行评审的，参照本章的有关条款进行审核。

第五章 财政专项资金项目评审

第三十一条

财政专项资金项目主要包括：建设类支出项目、专项支出项目、专项收入项目。

第三十二条

建设类支出项目的评审，按本规程等三、四章的规定进行评审。

第三十三条

财政专项支出项目评审内容一般包括：

(一)项目合规性、合理性

1．项目申报材料是否齐全、申报内容是否真实、可靠；

2．项目是否符合国家方针政策和财政资金支持的方向和范围，是否符合本地区、本部门的产业政策和事业发展需要；

3．项目目标和组织实施计划是否明确，组织实施保障措施是否落实；

(二)项目预算编制及执行情况

1．项目预算编制程序、内容、标准等是否符合相关要求；

2．项目总投资、政策性补贴情况；

3．财务制度执行情况；

4．专项资金支出是否按支出预算管理办法规定的用途拨付、使用；

5．项目配套资金是否及时足额到位；

6．专项支出项目效益及前景分析。

(三)其他

1．项目组织承担单位的组织实施能力；

2．项目是否存在逾期未完成任务，拖延工期，管理不善造成损失浪费等问题。

3．要求评审的其他内容。

第三十四条

财政专项收入项目评审的内容主要包括：

(一)审查专项资金收入的征缴管理是否符合有关规章制度；

(二)审查专项资金收入管理部门内部控制制度是否健全；

(三)对应缴库的专项资金收入，审查应缴费(税)单位是否及时、足额缴纳费(税)，征管机关是否应征尽征，是否存在挤占、截留、坐支、挪用财政收入的问题；

(四)专项资金收入安排、使用效益评价；

(五)要求评审的其他内容。

第三十五条

专项资金项目既有收入，又有支出的，评审时应根据收入和支出的相关内容开展评审工作。

第三十六条

财政专项资金项目评审方法主要采用重点审查法和全面审查法。评审中如有特殊需要，可以聘请专业人才，对评审事项中某些专业问题进行咨询。

第六章 项目评审的质量控制

第三十七条

财政投资项目评审的质量控制包括项目评审人员要求、项目评审的稽核复查、评审报告质量控制、评审档案管理等内容。

第三十八条

项目评审人员要求

(一)项目评审应配备相应的专业评审人员，根据评审项目的实际情况配置评审负责人、稽复核人员或技术负责人；

(二)评审人员应当具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的评审应根据专业特点组织相应的专业评审人员参加；

(三)评审人员应当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证评审结果的准确性和公正性；

(四)对保密项目的评审，评审人员应遵守国家有关保密规定。

第三十九条

评审机构应建立评审专家库，为财政投资评审服务。

第四十条

财政投资项目评审应实行回避制度，评审人员与被评审项目单位有直接关系或有可能影响评审公正性的应当回避。

第四十一条

项目评审的复查稽核

(一)评审机构应当设立专门的“稽(复)核部门”，专职负责项目评审的稽(复)核工作；

(二)项目评审的复查稽核包括对评审计划、评审程序的稽核；对评审依据的复审；对评审项目现场的再踏勘和测评；对评审结果的复核等；

(三)项目评审的复核稽查方式包括全面复查、重点复查和专家会审等。项目评审负责人应全面复核评审工程底稿。

第四十二条

评审报告的质量控制

(一)评审报告必须全面、客观地反映项目评审情况和结果，对评审中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说明；

(二)评审报告经过内部复核后，交评审机构负责人最后审定签发；

(三)评审报告应按统一格式打印、装订、签章，评审报告连同相关的审核工作底稿等评审资料应及时完整归档。

第四十三条

项目评审的档案管理

(一)项目评审档案管理是指对评审资料进行整理、分类、归档及数据信息的汇总处理；

(二)评审资料包括被评审项目单位提供的各种资料、评审人员现场踏勘和测量，取证取得的原始资料，评审过程的工作底稿，初审报告，复核(审)报告，被评审单位反馈意见，评审报告等；

(三)项目评审档案的保存期限为10年，特殊评审项目档案的保管时间按有关规定执行。

第七章 评审报告

第四十四条

评审机构在实施规定的评审程序后，应综合分析，形成评审结论，出具评审报告，并对评审结论的真实性、完整性负责。

第四十五条

评审报告分为项目预(概)算评审报告、项目竣工决(结)算评审报告。

财政专项资金项目评审报告，应根据专项资金的不同要求和特点，参照项目评审报告的一般格式形式评审报告。

第四十六条

评审报告的基本内容包括封面、正文和附件三部分。

一、封面：封面格式按附1填列。

二、正文。

(一)目录；

(二)项目概况。项目批复情况，建设规模和建设，内容，项目实施情况，投资总额及来源，设计、施工及监理等情况，在项目概况中作详细说明；

(三)评审依据，本规程第二章所规定的评审依据；

(四)范围及程序。对项目评审的具体内容、范围和程序作说明；

(五)评审结论。项目预算评审结果应按本规程规定的评审内容拟定，并对审定后项目预算投资额与报审投资和批复概算或调整概算进行比较，分析说明审减(增)原因；项目竣工决算评审结果应按本规程规定的评审内容拟写，并对概(预)算执行审定、核减(增)原因等情况作说明、分析；

(六)重要事项说明。对项目评审中发现或有异议的重要事项，应作重点说明；

(七)项目评价。项目竣工决算评审应对项目建成后的经济、社会环境等综合效益做出客观评价；

(八)问题及建议。对项目评审中发现的主要问题作客观说明并提出具体改进建议；

(九)签章。评审报告应签署评审单位全称、并加盖评审单位公章；

(十)评审报告日期。评审报告日期是评审结论确定并经评审单位负责人签署意见的日期，报告日期应与被评审项目单位确认和签署建设项目预(概)算或决(结)算评审结论日期一致。

三、附件主要包括：

1．项目立项、概算等重要批复文件资料；

2．建设项目投资评审结论(见附2)；

3．基本建设项目竣工财务决算报表。

第四十七条

对已开工项目的预算评审，评审报告应对建设单位、监理单位、项目招投标及施工合同签订情况、项目建设实施情况，资金到位使用情况作重点说明。

第四十八条

项目竣工决算评审，评审报告应对核减(增)原因进行分析，工程造价审定与财务审查对应关系，未完工程预留建设资金的核定，资产交付使用情况，项目建设效益评价情况作重点说明。

第八章 附则

第四十九条

接受财政部委托承担中央财政投资项目评审的评审机构，应当按本规程要求进行项目评审。

第五十条

地方财政性资金投资项目的评审，地方财政部门可根据实际情况制定具体操作办法。

第五十一条

本规程由财政部经济建设司负责解释。

第五十二条

本规程自发布之日起30日后试行。