第一篇：所得税处题库
所得税优惠政策试题
一、单项选择题
1、根据最新文件规定，自（）起至2017年12月31日对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，可以享受减半征税政策。A、2014年1月1日 B、2015年1月1日 C、2015年10月1日 D、2016年1月1日 【答案】C
2、生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业，对（）后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
A、2014年1月1日 B、2015年1月1日 C、2014年7月1日 C、2016年1月1日 【答案】A
3、根据扩大固定资产加速折旧优惠范围的最新政策，小微企业新购进单位价值不超过（）万元的研发和生产共用仪器设备，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。A、50 B、100 C、200 D、500 【答案】B
5.对符合条件的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照（）的比例计算减免额。A.2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数。
B．2015年10月1日前的经营月份数占其2015年度经营月份数。
C．按全年累计的应纳税所得额。D.经营月份累计的应纳税所得额。【答案】A
6、对生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业持有的单位价值不超过（）元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
A.2000 B.3000 C.4000 D.5000 【答案】D
7、对生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以在计算应纳税所得额时（）扣除。A.分次.B.按剩余时效.C.按5年平均分摊.D.一次性.【答案】D
8、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，（）实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。
A.首次纳税申报.B.按月申报时.C.按季申报时.D.年度申报时.【答案】D、符合条件小微企业在日常纳税申报时，（）可享受小微企业所得税优惠政策。
A.报办税服务厅认定后.B.经主管税务机关认定后.C.经县区局税务机关认定.D.直接申报。【答案】D
10、个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在()，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。A.不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分 B.不超过本人缴费工资计税基数的2%标准内的部分 C.不超过本人缴费工资的2%标准内的部分 D、不超过本人缴费工资的4%标准内的部分 【答案】A
11、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得（）计入应纳税所得额；
A.全额 B.暂减按50% C.暂减按25% D.暂减按20% 【答案】A
12、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得()计入应纳税所得额；
A.全额 B.暂减按50% C.暂减按25% D.暂减按20%
【答案】B
13、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得()计入应纳税所得额；
A.全额 B.暂减按50% C.暂减按25% D.暂减按20%
【答案】C
14、个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，其中挂牌公司是指股票在全国股份转让系统挂牌公开转让的（）
A.非上市公众公司 B.上市公司 C 挂牌公司 D.有限公司 【答案】A
【答案】A
15、对持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按每户每年()为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
A.3年内按每户每年8000元为限额 B.3年内按每户每年9600元为限额 C.5年内按每户每年9600元为限额 D.5年内按每户每年8000元为限额 【答案】B 16、2015年4月1日之前发生的非货币性资产投资，期限未超过（）年，尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的，纳税人应于本公告下发之日起30日内向主管税务机关办理分期缴税备案手续。A.3年 B.5年 C.1年 D.2年 【答案】B
17、对个人（）, 免征个人所得税
A.个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费 B.个人实际领取的企业年金 C.从企业年金或职业年金取得的投资收益 D.个人实际领取的职业年金
【答案】C
18、文化体制改革中，转制后具备条件的企业可根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。A、5% B、2% C、8% D、10% 【答案】A
19、文化体制改革中，经营性文化事业单位转制为企业后，（）企业所得税。
A、免征 B、减征C、暂不征收 D、减按15%的税率征收 【答案】A
20、自2013年1月1日至()，对符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。
A、2015年12月31日 B、2018年12月31日 C、2015年1月1日 D、2016年12月31日 【答案】A
21、对高校毕业生创办的、创业早期企业的投资，符合条件的，可享受（）的企业所得税优惠政策。A、创业投资企业 B、减半征收 C、暂不征收
D、减按15%的税率征收 【答案】A
22、在国务院批准的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业，符合现行税收优惠政策规定的技术先进型服务企业相关条件的，经认定可享受减按（）的税率征收企业所得税。
A、15% B、10% C、20% D、25% 【答案】A
23、文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额()的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、5% B、8% C、2% D、10% 【答案】B
24、对实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业，可享受()企业所得税优惠政策。A、三免三减半 B、三免二减半 C、二免二减半 D、减按15%的税率征收 【答案】A
25、企业享受优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管税务机关书面报告。如不再符合享受优惠条件的，应停止享受优惠，并依法缴纳企业所得税。A、15 B、30 C、60 D、45 【答案】A
26、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券（指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券）取得的利息收入，（）征收企业所得税。A、全额 B、减半 C、暂不
D、减按10%的税率 【答案】B
27、经营性文化事业单位转制为企业，自（）之日起免征企业所得税。
A、批准B、转制注册C、申请认定D、批复 【答案】B
二、多项选择题
1、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，采取（）方式，可以享受财税„2015‟99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。A、查账征收 B、核定征收 C、定率征收 D、定额征收 【答案】ABCD
2、享受企业所得税优惠政策小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。其标准除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准是（）；
A.工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元
B.工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人。
C.工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过50人。
D.年度应纳税所得额不超过30万元。【答案】ABD
3、符合规定条件的小型微利企业在汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中等栏次履行备案手续。
A.资产总额。B从业人数。C所属行业。D国家限制和禁止行业
【答案】ABCD
4、上一纳税年度符合小型微利企业条件的查账征收小微企业预缴时按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时（）可以享受减半征税政策；
A.累计实际利润不超过30万元（含）。B.当月实际利润不超过30万元（含）。C.当季实际利润不超过30万元（含）。D.预计全年利润不超过30万元（含）。
【答案】AD
5、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，下列两种情形，全额适用减半征税政策：
A.全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）（含）的小型微利企业；
B.全年累计利润或应纳税所得额不超过（20万元）（含）的小型微利企业；
C.2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）的小型微利企业。
D.2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）的小型微利企业。【答案】BD
6、对六大行业2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取（）进行加速折旧。
A.直线法。B.双倍余额递减法。C.年数总和法。D.其他方法。【答案】BC
7、采取固定资产一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的企业应将（）等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。A.购进固定资产的发票.B.记账凭证.C.银行付款凭证.D.固定资产卡片.【答案】AB
8．2015年9月16日，国务院常务会议确定扩大固定资产加速折旧优惠范围，新增加了（BCD）等行业的企业在2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
A、冶金 B、轻工 C、机械 C、汽车 【答案】BCD
9、纳税人非货币性资产投资关于缴纳个人所得税，下列说法正确的是（）
A.应于取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现 B.对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，缴纳个人所得税
C.纳税人一次性缴税有困难的，可自发生应税行为之日起不超过5年内（含）分期缴纳个人所得税。
D.非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。【答案】ABCD
10、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，其股息红利所得个人所得税政策下列说法正确的是（）A.持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；
B.持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；
C.持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额;D.持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。【答案】ABD
11、个人股权转让所得个人所得税，以（）为纳税人，以（）为扣缴义务人。A.股权转让方 B.股权受让方 C.被投资企业 【答案】AB
12、全国中小企业股份转让系统挂牌公司派发股息红利时，下列税法正确的是（）
A.对截至股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。
B.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴
C.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的,挂牌公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。
D.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额。【答案】ABCD
20、地方文化体制改革的转制企业，按照登记管理权限，由（）确定和发布名单。
A宣传部、B财政部门、C、地税部门D、国税部门 【答案】ABCD
21、享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：
A、根据相关部门的批复进行转制。
B、转制文化企业已进行企业工商注册登记。
C、整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。
D、已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。【答案】ABCD
22.下列表述正确的是：
A企业向境外关联方支付费用时，应准备其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。
B企业向境外关联方支付费用时，应经过税务机关审核后支付。
C企业接受境外关联方提供劳务时，可以向境外关联方支付服务费，在计算企业应纳税所得额时扣除.D实行查账征收的居民企业，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。【答案】AD 23.按照重组类型，企业重组的当事各方是指：
A债务重组中当事各方，指债务人、债权人。
B股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。
C资产收购中当事各方，指收购方、转让方。
D合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及被合并企业股东。
E分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及被分立企业股东。【答案】ABCD 24.企业重组日的确定，下列表述正确的是：
A债务重组，以债务重组合同（协议）或法院裁定书生效日为重组日。
B股权收购，以转让合同（协议）生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。
C资产收购，以转让合同（协议）生效的日期为重组日。
D合并，以合并合同（协议）生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。按规定不需要办理工商新设或变更登记的合并，以合并合同（协议）生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日。
E分立，以分立合同（协议）生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。【答案】ABDE
三、判断题
1．上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业，预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。（）【答案】正确 2、2015年度累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，可以享受减半征税政策。【答案】错误
3、小型微利企业预缴时享受了减低税率政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。【答案】错误
4、对总局规定可进行固定资产加速折旧的六大行业，所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。【答案】正确 5、2015年度累计利润或应纳税所得额不超过20万元的小型微利企业可减按10%的税率征收企业所得税。【答案】错误
6、对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。
【答案】正确
7、企业以非货币性资产对外投资，接受非受益性劳务而支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。【答案】正确
8、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。【答案】正确
9．以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工，而不是实际用工单位的职工，劳务派遣单位可按照《通知》规定，享受相关税收优惠。【答案】正确
10.企业向境外关联方支付费用时，应经过税务机关审核后支付。【答案】错误
11.企业接受境外关联方提供劳务时，可以向境外关联方支付服务费，在计算企业应纳税所得额时扣除 【答案】错误
12.重组交易中，股权收购中转让方、合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东，可以是自然人。【答案】正确
13.重组交易中，当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。【答案】正确
14.企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，当事各方应向主管税务机关提交重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明，并说明这些交易与该重组是否构成分步交易，是否作为一项企业重组业务进行处理。【答案】正确
15.境内房地产企业使用境外关联方的商标或品牌进行房地产开发，如按照独立交易原则，境内房地产企业向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
【答案】正确
16.关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。【答案】正确
四、简答题
第1题：小型微利企业的判定条件？
答：企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准： 一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；
二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；
三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
第2题：2015年10月1日起，小型微利企业如何预缴企业所得税？
答：企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：
（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:
1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；
2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
第3题：总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告规定的固定资产加速折旧有哪些主要内容？ 答：
1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
3、对所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。第4题：加速折旧方法有哪些？
答：
1、双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。
2、年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。
3、缩短折旧年限法。指企业对符合条件的固定资产，将其折旧年限缩短从而提高年折旧率的方法。对购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法及实施条例规定的折旧年限的60%；对购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法及实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
第5题：申请享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批的手续？
答：为方便纳税人，企业享受此项加速折旧税收优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。
为简化办税手续，在备案时纳税人只需提供相应报表，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。
第6题：重组特殊性税务处理征收管理中，重组各方的义务有哪些？
答：重组各方的义务：
一是准确记录并说明所得递延情况。企业发生适用特殊性税务处理的债务重组或居民企业以资产（股权）向非居民企业投资，应准确记录应予确认的债务重组所得或资产（股权）转让收益总额，并在相应年度的企业所得税汇算清缴时对当年确认额及分年结转额的情况做出说明。
二是转让或处置重组资产（股权）时提交专项说明。适用特殊性税务处理的企业，在以后年度转让或处置重组资产（股权）的，应在年度纳税申报时对资产（股权）转让所得或损失情况进行专项说明，着重说明特殊性税务处理时确定的重组资产（股权）计税基础与转让或处置时的计税基础的对比情况（变化及原因），还要说明递延所得税负债的处理情况。第7题：重组特殊性税务处理征收管理中，税务机关的责任有哪些？
答： 一是跟踪监管。了解企业重组前后连续12个月内相关资产、股权的动态变化情况。
二是建立台账，加强管理。企业发生适用特殊性税务处理的债务重组或居民企业以资产（股权）向非居民企业投资，主管税务机关应建立台账，加强企业申报与台账数据的比对分析。
三是加强重组资产（股权）转让环节比对管理。主管税务机关应加强评估和核查，将企业特殊性税务处理时确定的重组资产（股权）计税基础与转让或处置时的计税基础及相关的年度纳税申报表及时比对，发现问题的，应依法进行调整。
四是情况统计和上报。税务机关应每年对适用特殊性税务处理的企业重组做好统计和相关资料的归档工作，并按时上报《企业重组所得税特殊性税务处理统计表》，以便于效应分析和政策完善。
第8题：企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，应从哪几个方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的? 答：
（一）重组交易的方式；
（二）重组交易的实质结果；
（三）重组各方涉及的税务状况变化；
（四）重组各方涉及的财务状况变化；
（五）非居民企业参与重组活动的情况。
四、计算题
1、甲企业为创业投资企业，于2013年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资300万元、股权持有到2014年12月31日。甲企业2014年所得额为450万，2013年经认定亏损为50万，请计算2014年度应纳所得税额。【答案】
1、2014年度可抵扣的应纳税所得额=300×70%=210（万元），2、应纳所得税额=（450-50-210）×25%=47.5（万元）。
2、A企业持有B企业95%的股权，共计3000万股，2012年10月将其全部转让给C企业。收购日A企业持有的B企业股权每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元，假定符合特殊性税务处理的其他条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税为（）万元。【答案】 应纳税所得额＝3600－3000×10×3600÷（32400＋3600）＝600（万元）
应缴纳企业所得税＝600×25%＝150（万元）
3、某居民企业2014年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2014年该企业应缴纳企业所得税（）万元。【答案】
公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4（万元）所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6（万元）
应缴纳企业所得税=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（万元）
4.甲咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元，请计算该企业2015年度企业所得税减免税额。
【答案】 ：甲公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。
甲公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。
甲公司减免税额=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（万元）
5.乙印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。，请计算该企业2015年度企业所得税减免税额。
【答案】 乙印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。
乙印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。
乙印刷厂减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元）。
6.丙软件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。
【答案】 丙软件公司成立于8月30日，其在2015年度经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。
丙软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=25×（3÷5）=15万元；适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。
丙软件公司减免税额=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（万元）。
7.丁物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。
【答案】
丁物业公司成立于10月30日，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。
丁物业公司减免税额=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（万元）。
第二篇：最新所得税处题库课件
所得税优惠政策试题
一、单项选择题
1、根据最新文件规定，自（C）起至2017年12月31日对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，可以享受减半征税政策。A、2014年1月1日
B、2015年1月1日 C、2015年10月1日
D、2016年1月1日
2、生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业，对（）后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
A、2014年1月1日
B、2015年1月1日 C、2014年7月1日
C、2016年1月1日 【答案】A
3、根据扩大固定资产加速折旧优惠范围的最新政策，小微企业新购进单位价值不超过（）万元的研发和生产共用仪器设备，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。A、50 B、100 C、200 D、500 【答案】B
5.对符合条件的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照（）的比例计算减免额。A.2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数。
B．2015年10月1日前的经营月份数占其2015经营月份数。
C．按全年累计的应纳税所得额。D.经营月份累计的应纳税所得额。【答案】A
6、对生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业持有的单位价值不超过（）元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。
A.2000
B.3000 C.4000 D.5000 【答案】D
7、对生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以在计算应纳税所得额时（）扣除。
A.分次.B.按剩余时效.C.按5年平均分摊.D.一次性.【答案】D
8、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，（）实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。
A.首次纳税申报.B.按月申报时.C.按季申报时.D.申报时.【答案】D、符合条件小微企业在日常纳税申报时，（）可享受小微企业所得税优惠政策。
A.报办税服务厅认定后.B.经主管税务机关认定后.C.经县区局税务机关认定.D.直接申报。【答案】D
10、个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在（），暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。A.不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分 B.不超过本人缴费工资计税基数的2%标准内的部分 C.不超过本人缴费工资的2%标准内的部分 D、不超过本人缴费工资的4%标准内的部分 【答案】A
11、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得（）计入应纳税所得额；
A.全额
B.暂减按50%
C.暂减按25% D.暂减按20% 【答案】A
12、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得（）计入应纳税所得额；
A.全额
B.暂减按50%
C.暂减按25% D.暂减按20%
【答案】B
13、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得（）计入应纳税所得额；
A.全额
B.暂减按50%
C.暂减按25% D.暂减按20%
【答案】C
14、个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，其中挂牌公司是指股票在全国股
份转让系统挂牌公开转让的（）
A.非上市公众公司
B.上市公司
C 挂牌公司 D.有限公司 【答案】A
15、对持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按每户每年（）为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
A.3年内按每户每年8000元为限额 B.3年内按每户每年9600元为限额 C.5年内按每户每年9600元为限额 D.5年内按每户每年8000元为限额 【答案】B 16、2015年4月1日之前发生的非货币性资产投资，期限未超过（）年，尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的，纳税人应于本公告下发之日起30日内向主管税务机关办理分期缴税备案手续。A.3年
B.5年
C.1年
D.2年 【答案】B
17、对个人（）, 免征个人所得税
A.个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费 B.个人实际领取的企业年金
C.从企业年金或职业年金取得的投资收益 D.个人实际领取的职业年金
【答案】C
18、文化体制改革中，转制后具备条件的企业可根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。A、5% B、2% C、8% D、10% 【答案】A
19、文化体制改革中，经营性文化事业单位转制为企业后，（）企业所得税。
A、免征 B、减征C、暂不征收 D、减按15%的税率征收 【答案】A
20、自2013年1月1日至（），对符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。
A、2015年12月31日
B、2018年12月31日
C、2015年1月1日
D、2016年12月31日 【答案】A
21、对高校毕业生创办的、创业早期企业的投资，符合条件的，可享受（）的企业所得税优惠政策。A、创业投资企业 B、减半征收 C、暂不征收
D、减按15%的税率征收 【答案】A
22、在国务院批准的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业，符合现行税收优惠政策规定的技术先进型服务企业相关条件的，经认定可享受减按（）的税率征收企业所得税。
A、15%
B、10%
C、20%
D、25% 【答案】A
23、文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、5%
B、8%
C、2%
D、10% 【答案】B
24、对实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企
业，可享受（）企业所得税优惠政策。A、三免三减半 B、三免二减半 C、二免二减半
D、减按15%的税率征收 【答案】A
25、企业享受优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管税务机关书面报告。如不再符合享受优惠条件的，应停止享受优惠，并依法缴纳企业所得税。A、15
B、30
C、60
D、45 【答案】A
26、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券（指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券）取得的利息收入，（）征收企业所得税。A、全额 B、减半 C、暂不
D、减按10%的税率 【答案】B
27、经营性文化事业单位转制为企业，自（）之日起免征企业所得税。
A、批准B、转制注册C、申请认定D、批复 【答案】B
二、多项选择题
1、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，采取（）方式，可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。A、查账征收
B、核定征收 C、定率征收
D、定额征收 【答案】ABCD
2、享受企业所得税优惠政策小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。其标准除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准是（）；
A.工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元
B.工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人。
C.工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过50人。
D.应纳税所得额不超过30万元。【答案】ABD
3、符合规定条件的小型微利企业在汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税纳税申报表中等栏次履行备案手续。
A.资产总额。B从业人数。C所属行业。D国家限制和禁止行业
【答案】ABCD
4、上一纳税符合小型微利企业条件的查账征收小微企
业预缴时按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时（）可以享受减半征税政策；
A.累计实际利润不超过30万元（含）。B.当月实际利润不超过30万元（含）。C.当季实际利润不超过30万元（含）。D.预计全年利润不超过30万元（含）。
【答案】AD
5、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015汇算清缴的新老政策衔接问题，下列两种情形，全额适用减半征税政策：
A.全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）（含）的小型微利企业；
B.全年累计利润或应纳税所得额不超过（20万元）（含）的小型微利企业；
C.2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）的小型微利企业。
D.2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）的小型微利企业。【答案】BD
6、对六大行业2014年1月1日后购进的固定资产（包括自
行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取（）进行加速折旧。
A.直线法。B.双倍余额递减法。C.年数总和法。D.其他方法。【答案】BC
7、采取固定资产一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的企业应将（）等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。A.购进固定资产的发票.B.记账凭证.C.银行付款凭证.D.固定资产卡片.【答案】AB
8．2015年9月16日，国务院常务会议确定扩大固定资产加速折旧优惠范围，新增加了（BCD）等行业的企业在2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
A、冶金 B、轻工 C、机械 C、汽车 【答案】BCD
9、纳税人非货币性资产投资关于缴纳个人所得税，下列说法正确的是（）
A.应于取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现
B.对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，缴纳个人所得税
C.纳税人一次性缴税有困难的，可自发生应税行为之日起不超过5年内（含）分期缴纳个人所得税。
D.非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。【答案】ABCD
10、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，其股息红利所得个人所得税政策下列说法正确的是（）A.持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；
B.持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；
C.持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额;D.持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。【答案】ABD
11、个人股权转让所得个人所得税，以（）为纳税人，以（）为扣缴义务人。A.股权转让方 B.股权受让方
C.被投资企业 【答案】AB
12、全国中小企业股份转让系统挂牌公司派发股息红利时，下列税法正确的是（）
A.对截至股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。
B.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴
C.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的,挂牌公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。
D.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额。【答案】ABCD
20、地方文化体制改革的转制企业，按照登记管理权限，由（）确定和发布名单。
A宣传部、B财政部门、C、地税部门D、国税部门 【答案】ABCD
21、享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：
A、根据相关部门的批复进行转制。
B、转制文化企业已进行企业工商注册登记。
C、整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。
D、已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。【答案】ABCD
22.下列表述正确的是：
A企业向境外关联方支付费用时，应准备其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。
B企业向境外关联方支付费用时，应经过税务机关审核后支付。
C企业接受境外关联方提供劳务时，可以向境外关联方支付服务费，在计算企业应纳税所得额时扣除.D实行查账征收的居民企业，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入起不超过连续5个纳税的期间内，分期均匀计入相应的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
【答案】AD 23.按照重组类型，企业重组的当事各方是指：
A债务重组中当事各方，指债务人、债权人。
B股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。
C资产收购中当事各方，指收购方、转让方。
D合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及被合并企业股东。
E分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及被分立企业股东。【答案】ABCD 24.企业重组日的确定，下列表述正确的是：
A债务重组，以债务重组合同（协议）或法院裁定书生效日为重组日。
B股权收购，以转让合同（协议）生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。
C资产收购，以转让合同（协议）生效的日期为重组日。
D合并，以合并合同（协议）生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。按规定不需要办理工商新设或变更登记的合并，以合并合同（协议）生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日。
E分立，以分立合同（协议）生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。【答案】ABDE
三、判断题
1．上一纳税不符合小型微利企业条件的企业，预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。（）【答案】正确 2、2015累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，可以享受减半征税政策。【答案】错误
3、小型微利企业预缴时享受了减低税率政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。【答案】错误
4、对总局规定可进行固定资产加速折旧的六大行业，所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。
【答案】正确 5、2015累计利润或应纳税所得额不超过20万元的小型微利企业可减按10%的税率征收企业所得税。【答案】错误
6、对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。
【答案】正确
7、企业以非货币性资产对外投资，接受非受益性劳务而支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。【答案】正确
8、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。【答案】正确
9．以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工，而不是实际用工单位的职工，劳务派遣单位可按照《通知》规定，享受相关税收优惠。【答案】正确
10.企业向境外关联方支付费用时，应经过税务机关审核后支
付。
【答案】错误
11.企业接受境外关联方提供劳务时，可以向境外关联方支付服务费，在计算企业应纳税所得额时扣除 【答案】错误
12.重组交易中，股权收购中转让方、合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东，可以是自然人。【答案】正确
13.重组交易中，当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。【答案】正确
14.企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，当事各方应向主管税务机关提交重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明，并说明这些交易与该重组是否构成分步交易，是否作为一项企业重组业务进行处理。【答案】正确
15.境内房地产企业使用境外关联方的商标或品牌进行房地产开发，如按照独立交易原则，境内房地产企业向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
【答案】正确
16.关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。【答案】正确
四、简答题
第1题：小型微利企业的判定条件？
答：企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准： 一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；
二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；
三是税收指标，应纳税所得额不超过30万元。
第2题：2015年10月1日起，小型微利企业如何预缴企业所得税？
答：企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：
（一）查账征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:
1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；
2.按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
（二）定率征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
（四）上一纳税不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
（五）本新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政
策。
第3题：总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告规定的固定资产加速折旧有哪些主要内容？
答：
1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
3、对所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。第4题：加速折旧方法有哪些？
答：
1、双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。
2、年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。
3、缩短折旧年限法。指企业对符合条件的固定资产，将其折旧年限缩短从而提高年折旧率的方法。对购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法及实施条例规定的折旧年限的60%；对购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法及实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
第5题：申请享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批的手续？
答：为方便纳税人，企业享受此项加速折旧税收优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。
为简化办税手续，在备案时纳税人只需提供相应报表，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。
第6题：重组特殊性税务处理征收管理中，重组各方的义务有哪些？
答：重组各方的义务：
一是准确记录并说明所得递延情况。企业发生适用特殊性税务处理的债务重组或居民企业以资产（股权）向非居民企业投资，应准确记录应予确认的债务重组所得或资产（股权）转让收益总额，并在相应的企业所得税汇算清缴时对当年确认额及分年结转额的情况做出说明。
二是转让或处置重组资产（股权）时提交专项说明。适用特殊性税务处理的企业，在以后转让或处置重组资产（股权）的，应在纳税申报时对资产（股权）转让所得
或损失情况进行专项说明，着重说明特殊性税务处理时确定的重组资产（股权）计税基础与转让或处置时的计税基础的对比情况（变化及原因），还要说明递延所得税负债的处理情况。
第7题：重组特殊性税务处理征收管理中，税务机关的责任有哪些？
答： 一是跟踪监管。了解企业重组前后连续12个月内相关资产、股权的动态变化情况。
二是建立台账，加强管理。企业发生适用特殊性税务处理的债务重组或居民企业以资产（股权）向非居民企业投资，主管税务机关应建立台账，加强企业申报与台账数据的比对分析。
三是加强重组资产（股权）转让环节比对管理。主管税务机关应加强评估和核查，将企业特殊性税务处理时确定的重组资产（股权）计税基础与转让或处置时的计税基础及相关的纳税申报表及时比对，发现问题的，应依法进行调整。
四是情况统计和上报。税务机关应每年对适用特殊性税务处理的企业重组做好统计和相关资料的归档工作，并按时上报《企业重组所得税特殊性税务处理统计表》，以便于效应分析和政策完善。
第8题：企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，应从哪几个方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的? 答：
（一）重组交易的方式；
（二）重组交易的实质结果；
（三）重组各方涉及的税务状况变化；
（四）重组各方涉及的财务状况变化；
（五）非居民企业参与重组活动的情况。
四、计算题
1、甲企业为创业投资企业，于2013年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资300万元、股权持有到2014年12月31日。甲企业2014年所得额为450万，2013年经认定亏损为50万，请计算2014应纳所得税额。【答案】
1、2014可抵扣的应纳税所得额=300×70%=210（万元），2、应纳所得税额=（450-50-210）×25%=47.5（万元）。
2、A企业持有B企业95%的股权，共计3000万股，2012年10月将其全部转让给C企业。收购日A企业持有的B企业股权每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础
10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元，假定符合特殊性税务处理的其他条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税为（）万元。
【答案】 应纳税所得额＝3600－3000×10×3600÷（32400＋3600）＝600（万元）
应缴纳企业所得税＝600×25%＝150（万元）
3、某居民企业2014年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2014年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
【答案】
公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4（万元）所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6（万元）
应缴纳企业所得税=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（万元）
4.甲咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元，请计算该企业2015企业所得税减免税额。
【答案】 ：甲公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。
甲公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。
甲公司减免税额=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（万元）
5.乙印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。，请计算该企业2015企业所得税减免税额。
【答案】 乙印刷厂成立于5月10日，其在2015经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。
乙印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。
乙印刷厂减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元）。
6.丙软件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年
12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。
【答案】
丙软件公司成立于8月30日，其在2015经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。
丙软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=25×（3÷5）=15万元；适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。
丙软件公司减免税额=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（万元）。
7.丁物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。
【答案】
丁物业公司成立于10月30日，其在2015的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。
丁物业公司减免税额=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（万元）。
第三篇：所得税题库
所得税题库
一、单选题
1、根据企业所得税法规定，企业分为（B）
A、国有企业和中外合资企业 B、居民企业和非居民企业 C、集体企业和合伙企业 D、居民企业和外资企业
2、企业所得税的纳税人不包括（B）
A、中外合资企业 B、个人独资企业 C、股份有限公司 D、外商投资企业
3、居民企业适用的企业所得税法定税率为（B）A、20% B、25% C、33% D、15%
4、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（D）A、公益性捐赠支出 B、软件生产企业德尔职工培训费用
C、职工福利费 D、向投资者支付的股息、红利等权益性收益款项
5、下列符合企业所得税所得来源地确定原则的有（B）A、提供劳务，按支付所得的企业所在地确定 B、销售货物，按交易活动发生地确定
C、动产转让，按购买动产的企业或机构、场所所在地确定 D、权益性投资资产转让所得，按投资企业所在地确定
6、纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（C）A、折现价值 B、历史成本 C、公允价值 D、拍卖价值
7、根据企业所得税法规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（Ｂ）
Ａ、土地增值税 Ｂ、允许抵扣的增值税 Ｃ、消费税 Ｄ、营业税
8、除国务院财政、税务主管部门另有规定外、房屋、建筑物计算折旧的最低年限为（Ｂ）。
Ａ、10年 Ｂ、20年
Ｃ、15年 Ｄ、5年
9、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（Ａ）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。
Ａ、15% Ｂ、20% Ｃ、40% Ｄ、60%
10、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（Ｄ）计入收入总额。
Ａ、60% Ｂ、70% Ｃ、80% Ｄ、90%
11、我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是(D）。A、习惯性住所标准 B、时间标准 C、永久性住所标准 D、习惯性住所和时间标准
12、个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由（C）。A、扣缴义务人确定 B、纳税人自行确定 C、主管税务机关确定
D、纳税人与主管税务机关协商确定
13、下列项目中，计征个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是（D）。A、分得的股息所得 B、存款利息所得 C、有奖销售中奖所得 D、财产租赁所得
13、现行税法规定，在中国境内无住所而在境内居住满（D）日的个人为居民纳税人。A、183 B、200 C、360 D、365
14、经有关部门批准，王医生开办了一家私人诊所，其取得的医疗收入应按（C）项目缴纳个人所得税。
A、工资、薪金所得 B、劳务报酬所得 C、个体工商户的生产、经营所得 D、其他所得
15、按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是（B）。
A、文学作品发表取得的所得 B、文学作品手稿原件公开拍卖所得 C、摄影作品发表取得的所得 D、书画作品发表取得的所得
二、多选题 1、2011年1月甲公司向乙公司转让一项专利取得收入70万元，双方约定使用期限5年，此专利原值100万元，转让时账面净值60万元，2010年末累计已计提减值准备10万元，转让发生相关税费4万元。此项专利权有效期限是20年，尚有8年有效保护期，不考虑其他税费。下列表述正确的有（ＢＣＤ）。
Ａ、乙公司此项专利的计税基础是54万元
Ｂ、乙公司此项专利摊销年限为5年 Ｄ、甲公司转让专利取得净收益为16万元
2、根据企业所得税法规定，下列属于“其他收入”的有（ＣＡ）。Ａ、企业资产溢余收入 Ｂ、接受捐赠收入 Ｃ、违约金收入 Ｄ、特许权使用费收入
3、下列有关企业所得税收入确认的表述，正确的有（ＡＢＤ）。Ａ、售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算 Ｃ、甲公司提取的减值准备允许在2011作纳税调减处理 Ｂ、以销售商品方式进行融资，受到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认利息费用
Ｃ、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
Ｄ、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
4、下列各项目中，属于企业所得税法规定的免税收入的有（ＡＢＤ）。Ａ、符合条件的非营利组织收入
Ｂ、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 Ｃ、财政拨款 Ｄ、国债利息收入
5、下列工资、薪金所得中，可实行按年计算，分月预缴计征方法的有(A B C)。A、采掘业 B、远洋运输业 C、远洋捕捞业 D、航空业
6、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（AD）。
A、在中国境内无住所，但一个纳税中在中国境内居住满1年的个人 B、在中国境内无住所且不居住的个人
C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D、在中国境内有住所的个人
7、下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（A C）。A、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助 B、集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参与分配获得的股息
C、内部退养个人以办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入 D、个体出租车司机从事客货营运取得的收入
8、下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有（A C D）。A、同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B、同一作品再版取得的稿酬
C、同一作品出版社分三次支付的稿酬 D、同一作品出版后加印而追加的稿酬
9、关于个人取得稿酬纳税时“次”的规定，下列表述正确的有(A D)。A、同一作品再版取得的所得，应视同另一次稿酬所得征税
B、同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的所得应合并为一次所得征税 C、同一作品出版后，添加印数追加的稿酬应视同另一次所得征税 D、同一作品分次付稿酬应当合并为一次所得征税
E、同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬应合并为一次所得征税
10、个人取得下列收入，应按照“特许权使用费”项目征收个人所得税的有(B D E)。A、出租土地使用权取得的收入 B、提供非专利技术取得的收入 C、转让土地使用权取得的收入 D、拍卖文学作品手稿取得的收入 E、取得侵犯专利权的经济赔偿收入
11、下列关于企业所得税扣除项目的说法中，正确的是（B D）A、企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除
B、企业以经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除
C、工资薪金总额是指企业按照实际发放的工资薪金总和，包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
D、企业转让固定资产发生的费用，允许扣除。
12．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。下列提供劳务满足收入确认条件，应按完工进度确认收入的有（A C D）。
A．专业安装费 B．艺术表演活动收费 C．广告的制作费 D．软件费 E．特许权费
13．关于就地预缴企业所得税，下列表述正确的有（ABE）。A．上认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴所得税 B．新设立的分支机构，设立当年不就地预缴所得税 C．不设立分支机构的企业，不就地预缴所得税
D．与管理职能部门分开核算的、具有独立生产经营职能的部门，不就地预缴所得税 E．建筑企业所属二级分支机构直接管理的项目部，不就地预缴所得税 14．下列情形中可能产生股东或投资方股息性所得的有（ABDE）。A．被投资企业股东会或股东大会作出利润分配的决定
B．被投资企业股东会或股东大会作出用盈余公积转增股本或注册资本的决定 C．被投资企业股东会或股东大会作出用股权溢价转增股本或注册资本的决定 D．被投资企业清算，且有剩余资产和累计未分配利润的
E．与房地产开发企业合作或合资开发房地产项目，该项目未成立独立法人公司，开发合同或协议中约定分配项目利润的，投资方取得该项目的营业利润
15．关于金融企业贷款利息收入的所得税处理，下列表述正确的有（ACE）。A．未逾期贷款，应于债务人应付利息的日期确认利息收入的实现
B．贷款逾期后发生的应收利息，必须于实际收到的日期确认利息收入的实现 C．贷款逾期后发生的应收利息，虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的，税法上也应确认收入的实现
D．金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，无论会计上是否已冲减当期利息收入，均准予抵扣当期应纳税所得额
E．金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后收回时，应计入当期应纳税所得额
三、判断题
1、个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。（√）
2、个人所得税的纳税人，依据住所和居住时间划分为居民纳税人和非居民纳税人。（√）
3、居民纳税人应就中国境内、外取得所得缴纳个人所得税。（√）
4、我国现行的个人所得税法规定的应税项目有13个。（×）
5、2011年9月1日起，我国个人所得税“工资、薪金所得”项目法定费用扣除标准为每月3500元。（√）
6、居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当合并计算应纳税额。（×）
7、钱先生有两处住房，2012年他将其中一处居住15年的房屋卖掉，取得收入20万元。这笔所得可免征个人所得税。（×）
8、纳税人从两处或两处以上取得的工资薪金收入，应分别在各处收入来源地申报纳税。（×）
9、个人取得年终一次性奖金应与当月工资薪金合并计算缴纳个人所得税。（×）
10、个人取得单张有奖发票奖金600元，应缴纳个人所得税120元。（×）
11、个人转租房屋取得的财产租赁收入，在计算征收个人所得税时，可依次扣除下列费用：
（一）财产租赁过程中缴纳的税费；
（二）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；
（三）向出租方支付的租金；
（四）税法规定的费用扣除标准。（×）
12、对一次收入畸高的劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照规定计算出应纳税额后，再按应纳税额加征五成, 超过50000元的，加征十成。（√）
13、企业所得税法实施条例是由国务院制定的行政法规，是企业所得税法的下位法。（√）
14、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（×）
15、境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人，也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。（√）
16、不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。（×）
17、我国企业所得税法对居民企业的判定标准采取的是登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合的原则，依照这一标准在境外登记注册的企业属于非居民企业。（×）
18、非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（√）
19、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按25%的税率缴纳企业所得税。（×）
20、具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。（×）
21、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（√）
22、居民企业适用税率25%，非居民企业适用税率20%。（×）
23、国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受15%优惠税率的规定。（×）
24、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（√）
25、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。（×）
26、不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。（×）
27、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。（√）
28、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当就地缴纳企业所得税。（×）
29、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（×）经税务机关审核批准
30、除国务院另有规定外，企业之间不得分别缴纳企业所得税。（×）
四、计算题
(一)市保险公司营销员钱某（非雇员），2012年1月份取得保费的佣金收入为25000元，请计算钱某上述收入应缴纳营业税金及附加及个人所得税。(提示：营业税金及附加包括营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加)
（一）营业税及附加
25000×5%+250000×5%×（7%+3%+2%）=1400元
（二）个人所得税
1、展业成本：20000×40%=8000元
2、营业税金及附加：1400元
3、计算纳税收入所得：25000-8000-1400=15600元
4、应纳税所得额为：15600×（1-20%）=12480元
5、应纳个人所得税：12480×20%=2496元。
税收总计：1400+2496=3896（元）
(二)某企业2010年成立，被认定为资源综合利用企业，享受企业所得税税收优惠政策。当年经税务机关核定的亏损额为30万元，2011销售资源综合利用产品收入1000万元，业务招待费实际发生20万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计700万元（其中研发费110万元），无其他纳税调整事项。请计算该企业2011实际应纳的企业所得税。
1、会计利润280万元
2、资源综合利用调减100万元
3、招待费调增15万元
4、研发费调减55万元
6、弥补亏损30万元
7、应纳税所得额110万元（即280-100+15-55-30）
8、实际应纳税所得税27.5万元。
（三）某服装生产企业2011销售收入2000万元，广告费支出320万元，业务宣传费8万元，2012销售收入6000万元，发生广告费400万元，业务宣传费60万元。请计算该企业2012共可扣除的广告费及业务宣传费。
答案：488万元
（四）某企业2013年境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴企业所得税25万元，来源于境外某国税前所得100万元，且在该国实纳税款20万元，请计算该企业2013汇算清缴应补（退）的企业所得税。
答案：30万元
（五）甲服装生产企业为一般纳税人，2013年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。请计算该项业务增加甲企业当期的应纳税所得额。
答案：29.6万元。即视同销售所得＝120－100＝20（万元），债务重组所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（万元）
（六）白某为某私营企业的独立董事兼投资者，2013年白某从该私营企业取得董事费收入60000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给红十字事业；以投资者的名义向该私营企业借款20000元用于家庭消费支出，年末未偿还借款。请计算上述事项白某应缴纳个人所得税。
答案：10400元。即，董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
白某应缴纳个人所得税＝[60000×(1－20%)－20000]×30%－2000＋20000×20%＝10400(元)
（七）中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给当地教育事业。请计算李某稿酬所得应缴纳个人所得税。
答案：3640元，即，李某稿酬所得应缴纳个人所得税=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)
（八）A公司2013年8月终止经营，相关资料如下：全部资产的可变现价值为10780万元，资产的计税基础为10200万元。负债的计税基础为5200万元，共偿还负债5000万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。请计算其清算时需要缴纳的企业所得税。
答案：115万元。即，清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780（全部资产可变现价值）-10200（资产计税基础）+（5200-5000）（负债清偿收益）-200（清算费用）-120（相关税费）=460（万元）应纳企业所得税=460×25%=115（万元）
（九）某居民企业2012年开始筹建，筹建期间发生了销售费用120万元（其中包括广告费100万元），管理费用20万元（其中业务招待费5万元），其他成本费用200万元。该企业2012年底完成筹建，2013年开始经营，已知该企业发生的筹建费可按3年摊销扣除。请计算该企业2013年所得税前应扣除的筹建费。
答案：112.67万元。即，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。2012年发生的筹建费=120+（20-5）+5×60%+200=338（万元），2013年税前应扣除得筹建费=338 ÷3=112.67（万元）
五、综合题
（一）某商业企业销售一件西服同时赠送领带一条，西服单独售价为2000元，领带单独售价为200元，假定均为不含税价格，西服成本为1600元，领带成本为150元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
1、该西服的增值税计税销售额为（B）元。
A、1600 B、2000 C、1818.50 D、1818.18
2、该领带的增值税计税销售额为（B）元。
A、150 B、200 C、181.50 D、181.82 E、0
3、该西服应确认的企业所得税销售收入为（D）元。
A、1600 B、2000 C、1818.50 D、1818.18
2、该领带应确认的企业所得税销售收入为（D）元。A、150 B、200 C、181.50 D、181.82
（二）甲公司将一台机器设备出租给乙公司，租赁合同约定租赁期限为2011年4月1日至2012年3月31日，租金为24万元，乙公司要在2011年3月31日一次性支付24万元租金。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
1、甲公司在2011企业所得税汇算清缴时，可确认的租金收入为（D）万元。A、24 B、18 C、23.30 D、24或18
2、乙公司在2011企业所得税汇算清缴时，应扣除的租赁费为（B）万元。A、24 B、18 C、23.30 D、24或18
（三）某工业企业为居民企业，假定2013年经营情况如下：
（1）产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；
（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；（3）产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元；
（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元；（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元；
（7）营业税金及附加75万元，实际缴纳的增值税30万元；
（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚款1万元；公益性捐赠120万元；（9）上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元；
根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：
<1>、企业2013年准予税前扣除的管理费用为（）万元。A、5.05 B、155.05 C、30 D、160.05 <2>、企业2013年准予税前扣除的销售费用为（）万元。（不考虑上年事项）A、140 B、180 C、240 D、280 <3>、企业2013年准予扣除的营业外支出为（）万元。A、125 B、72.76 C、77.76 D、74.76 <4>、企业2013年应当缴纳的所得税额为（）万元。A、162.30 B、132.99 C、142.68 D、132.88 答案：
<1>B。即，销售（营业）收入总额＝1000＋10＝1010（万元）
业务招待费扣除标准：（1000＋10）×5‰＝5.05（万元）＜50×60％＝30（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。
所以，税前可以扣除的管理费用＝200－50＋5.05＝155.05（万元）。
<2>C。即，广告和业务宣传费扣除限额＝（1000＋10）×15％＝151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。
<3>C。即，企业会计利润＝（1010＋26＋420＋1000）－480－670.2－6－200－240－（44.8－8）－75－125＝623（万元）。
用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除。
公益性捐赠扣除的限额＝623×12％＝74.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。
纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出＝125－1－1－120＋74.76＝77.76（万元）
<4> A。即，广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。
应纳税所得额＝（1010＋420＋26＋1000）－26－480－670.2－6－155.05－240－（44.8－8）－75－77.76－40（上年广告宣传费结转扣除）＝649.19（万元）。
或者：应纳税所得额＝623－26＋（50－5.05）＋（125－77.76）－40＝649.19（万元）应纳所得税额＝649.19×25％＝162.30（万元）
第四篇：企业所得税题库
单项选择题
1、企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（）Ａ将资产用于职工奖励或福利 B将资产用于加工另一种产品 C将资产结构或性能改变 D将资产在总分支机构之间转移 正确答案：A 答案解析：企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配;(5)用于对外捐赠 题难易度：一般
知识点：企业所得税——视同销售
2.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（A）
A被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 B被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能转到合并企业
C被合并企业可要求合并企业支付其资产总额50%的货币资金
D被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以公允价值确定 正确答案：A 答案解析：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值*截至合并业务发生当年年未国家发行的最长期限的国债利率；企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于交易支付总额的85%;被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础。题难易度：一般
知识点：企业所得税——特殊性税务处理
3.某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员15人，资产总额100万元。该企业2016年收入总额180万元，成本费用支出额156万元，因管理不善导致存货发生净损失为17.2万元，其当年应纳企业所得税（）万元 A4 B0.7 C0.56 D0.68 正确答案：D 答案解析：符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于30万元（含30万元），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=（180-156-17.2）*50%*20%=0.68万元 题难易度：一般 知识点：企业所得税——应纳税额计算
多项选择题
1、依据企业所得税法的规定，下列关于 所得来源地的确定的说法，正确的有（）
Ａ销售货物所得按照交易活动发生地确定
B提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构，场所所在地确定
C不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构，场所所在地确定
Ｄ权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 正确答案：AD 答案解析：提供劳务所得按照劳务发生地确定，不动产转让所得按照转让不动产所在地确定 题难易度：一般
知识点：企业所得税——所得来源地的确定
２.下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式的有（）Ａ债务的豁免 Ｂ股权投资 Ｃ劳务 Ｄ不举准备持有至到期的债券投资 正确答案：BCD 答案解析：企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额，非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。题难易度：一般
知识点：企业所得税——收入的确定
综合客观题
设立在我国境内的某重型机械生产企业，由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%，2016年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，可以扣除的相关税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下
（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销售税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）当年10月向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让业务已通过省科技部门认定登记。
（3）当年实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拔缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前累计结转至本年的职工教育经费支出为5万元。
(4)发生广告费支出1542万元；发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。
（5）企业从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发的委托研发费用80万元）。
（6）就2015年税后利润向全体股东分配股息1000万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。︱︱业务（1）应调增的应纳税所得额（）︱业务（2）应调增的应纳税所得额（）︱业务（3）应调增的应纳税所得额（）︱业务（4）应调增的应纳税所得额（）︱业务（5）应调减的应纳税所得额（）︱业务（6）应预提的企业所得税税额（）︱计算该企业2016年应纳企业所得税税额（）候选项：
200万元；120万元；127.6万元；207.6万元︱200万元； 500万元；700万元；0万元︱4万元；2万元；5万元；1万元︱30万元；48万元；78万元；90万元︱200万元；120万元；92万元；80万元︱250万元；50万元；25万元；0万元︱246.7万元；248.65万元；265.48万元；994.6万元 答案：
D︱A︱D︱C︱C︱C︱B 答案解析：
1、（1）将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入140*2=280（万元），应确认视同销售成本=247.6-140*17%*2=200（万元），视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80（万元)。(2)企业发生的公益性捐赠支出，不超过利润总额12%的部分，准予扣除。
年
度
利
润
总
额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额=1000*12%=120（万元），实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6（万元）。（3)业务1应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6（万元）。
2、一个纳税内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=700-500=200（万元），200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
3、职工福利费税前扣除限额=1400*14%=196（万元），实际发生职工福利费200万元，应调增应纳税所得额200-196=4（万元)；工会经费税前扣除限额=1400*2%=28（万元），实际拔缴工会经费30万元，应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）；职工教育经费税前扣除限额=1400*2.5%=35（万元），本职工教育经费25万元加上以前5万元未超过扣除限额35万元，本发生的职工教育经费25万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整；以前累计结转至本的职工教育经费准予在本扣除，应调减应纳税所得额5万元。
业务3应调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）
4、广告费税前扣除限额=（7500+2300+280）*15%=1512（万元），实际发生1542万元，应调增应纳税所得额=1542-1512=30（万元）；未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的60%=（90-20）*60%=42（万元），销售收入的0.5%=（7500+2300+280）*0.5%=50.4（万元），准予在税前扣除的业务招待费为42万元，应调增应纳税所得额=90-42=48（万元)业务4应调增应纳税所得额=30+48=78（万元）。
5、业务5应调减应纳税所得额=（200-80）*50%+（80*80%）*50%=60+32=92(万元）。财税【2015}119号规定：委托其他单位研发新技术，发生委托研发费由委托单位按80%再按50%加计扣除。
6、应预提所得税税额=1000*25%*10%=25（万元）
7、该企业
2016
年应纳税所得额=1000+207.6-200+1-92+78=994.6（万元）
该企业
2016
年应缴纳企业所得税=994.6*25%=248.65（万元）题难易度：较难
知识点：企业所得税——应纳税额计算
第五篇：市国税局所得税处工作总结
在省局、市局的正确领导下，2006我处按照上级所得税管理工作目标要求组织开展各项工作，进一步加强企业所得税管理，积极推进企业所得税规范化管理，圆满完成了各项工作任务，并取得了较好的成绩。2006年全市共入库企业所得税29818万元，比计划增加11129万元，完成计划的159.5；比上年同期增加13131万元，增
长77.13。其中：市本级入库企业所得税12167万元，比计划增加2945万元，完成计划的131.93；比上年同期增加3932万元，增长47.75。全市共入库储蓄存款利息个人所得税19287万元，完成计划的106.5；比上年同期增加1183万元，增长11.7。其中：市本级入库储蓄存款利息个人所得税5909万元，完成计划的110.2；比上年同期增加5481万元，增长10.2。
回顾过去的一年，主要做了以下几方面工作：
一、认真贯彻、及时落实上级各项税收政策，2006年总局和省局出台了一系列企业所得税政策文件，我处结合我市实际提出具体的贯彻实施意见，及时贯彻落实。
1、做好取消行政许可审批项目的后续管理工作
按照《行政许可法》要求和国务院审批，取消和调整了一批税收行政许可审批项目，其中涉及企业所得税的内容比较多，总局、省局分别下发文件，进一步明确了各类审批项目，并对取消审批项目的后续管理提出了要求。
为此，我处根据总局、省局文件要求，全面清理调整了企业所得税审批项目，修改了相关的工作规程，调整了市局网站的有关内容。对企业弥补亏损情况进行了全面的清理，核实列年的亏损额和未弥补的亏损金额。同时，进一步考虑审批项目取消后续管理的细化工作。
2、贯彻落实房地产开发企业所得税政策
国家税务总局[2006]83号和浙地税发[2006]132号文件《浙江省国家税务局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》下发后,各县(市)局、直属分局在执行中反映不少问题，为此我处结合我市实际，起草拟定了绍市国税所[2006]360号文件，对房地产企业所得税相关问题的具体操作作了进一步的明确，使此项政策在全市及时贯彻落实到位。2006年全市房地产开发企业所得税入库9094.14万元，比上年的1464.25万元增加7629.89万元。其中市本级入库3621.1万元，比上年的56.2万元增加3564.9万元。在省局执法检查中没有发现较大问题。同时，我处配合直属分局对市本级30多户房地产开发企业进行了专题辅导，详细讲解了有关政策。
3、根据我市实际，及时转发了总局、省局的一系列文件，如：与人民银行联合转发了《个人银行结算账户利息所得征收个人所得税的通知》；转发了省局《下放管理的固定资产加速折旧审批后续管理工作的通知》等。
二、严格执行所得税政策，加强审批工作
随着我市经济的快速发展，新设登记企业大量增加，由此所得税审核审批工作量也有了较大的增加。根据市局业务重组和效能建设要求，进一步简化审批程序，规范审批资料的报送，审批时间大大缩短，基本消除了以前的事后审批现象。审批工作效率进一步提高。
全年市本级共审批各类减免税和税前扣除项目209户次，其中：新办第三产业53户次、软件企业2户、下岗再就业6户次、劳动就业服务企业2户次；一次性住房补贴3户，3536万元；弥补亏损72户；财产损失、呆帐损失、装修费、租赁费等各类税前扣除项目70户次；确认国产设备抵免1户。
1、认真贯彻落实税收优惠政策，各种享受优惠政策的减免税纳税人实行既报即批。使各种税收优惠政策及时得到落实。同时严格把好审批关，对上报享受减免税的部分企业进行实地调查，对不符合政策规定减免税条件的12户企业不予审批。
2、针对2006税前列支审核审批过程中的存在的问题，召开中央企业财务人员会议，对税前扣除项目政策规定以及税收政策与会计处理的差异进行了讲解辅导。同时，对审批内容较多的企业采取事先沟通的方法进行实地辅导，有效地提高了企业上报审批资料的规范性，也方便了纳税人。
3、与劳动保障和地税部门联合对享受下岗再就业税收优惠政策的19户企业进行了年检，已通过年检13户（其中有1户为外资企业，国税不参与年检）取消6户不符合条件企业的税收优惠资格。
三、组织开展企业所得税汇算清缴工作
企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项重要工作，企业所得税一年的征管效果，都要通过汇算清缴来体现。今年按照总局“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的汇算清缴指导思想，进一步明确和强化纳税人自行申报的法律责任。在全市上下的共同努力下，克服时间紧、任务重的困难，在4月底前圆满完成了各项工作。
1、全市2006应汇缴企业共5720户（为上年的39.17倍），实际已完成汇算清缴5720户，清缴面100。其中：查帐征收企业5264户，核定征收企业456户，查帐征收比率92.02。在全市汇算清缴企业中，盈利企业3132户，利润总额86146万元，亏损企业2588户，亏损额27394万元。通过汇算清缴，全市共调整增加应纳税所得额9379.7万元，查补企业所得税1020万元。其中：市本级汇算清缴企业1590户，调整增加应
纳税所得额845.03万元，查补企业所得税168.03万元。
2、在03的汇算清缴工作尝试与纳税评估相结合的方法，把部分审核有疑点的纳税人纳入评估范围实施评估，通过评估进一步核实纳税人申报存在的问题，从而有效地提高了汇算清缴工作的质量。
3、为了解决汇算清缴税源报表手工输入数据费时费力，容易出差错的问题，提出业务需求，在信息中心的大力配合下，开发成功计算机自动产生税源报表软件，有效地提高了报表质量。
4、对2006的汇算清缴工作作了较早的安排，在我处的指导下，进一步明确了有关政策，由直属分局在12月底前布置到纳税人。
四、积极组织开展企业所得税纳税评估工作
根据省局、市局对纳税评估工作要求，在总结03年纳税评估工作经验的基础上，认真组织开展了04年企业所得税评估工作，并取得了一定的成果。
1、2006计算机自动产生评估疑点企业4553户，占全部应纳所得税企业5720户的79.6，其中：市本级1452户，占申报总户数的91.32。于2006年10月底前按要求全部完成，评估面达100。评估发现有问题企业663户，占总评估户的14.56（评估准确率），其中：转申报环节户数502户，转稽查环节户数161户。通过评估共调整增加应纳税所得额4809.42万元，补交企业所得税1533.31万元。
2、为了解决计算机软件自动产生评估疑点对象比例过高，数量过多，评估效率不高的情况。年初在信息中心的支持下，根据上企业申报资料建立了模拟运行平台，通过二十几天的加班加点，对全市企业的行业峰值指标进行了重新测算，取得了全市纳税人行业税负、利润率等一系列峰值指标数据。但由于目前的CTAIS纳税评估软件只能按照程序自动产生评估疑点对象，行业峰值指标无法按实际调整。
3、按照实际工作需要，第二次修改了《所得税处纳税评估工作规程》。进一步明确工作职责，规范所得税纳税评估管理工作。
五、强化重点税源企业监控力度，做好收入分析工作
2006年进一步强化了重点税源监控力度，及时掌握重点税源企业的收入变化情况并对其进行分析。增强了所得税收入管理的预见性。
1、把2006年企业所得税入库税款在50万元以上的企业作为重点税源企业，按季做好收入分析和预测工作。对变化较大的企业进行实地调查，跟踪分析原因。同时按季开展新设登记企业和储蓄利息个人所得税税源调查。
2、对农村信用社政策调整因素影响税收的情况，重点进行了调查，了解并测算对我市收入的影响。
3、根据税源调查结果，按时向省局上报所得税重点税源企业、新设登记企业、储蓄利息个人所得税税源报表和分析材料。同时，为提高报表的准确性，在信息中心的支持下，开发了能根据CTAIS有关信息自动产生内资企业重点税源监控报表的软件，进一步提高了报表报送的质量。
六、组织开展所得税检查工作
根据省局要求，04年重点组织开展了连续亏损二年以上企业的专项检查，采用先评估后检查的方式对全市1811户企业进行了评估、检查。通过评估、检查，全市共调整增加应纳税所得额2768.4万元，补缴企业所得税352.6万元。其中市本级评估、检查50户，共调整增加应纳税所得额1115.4万元，补缴企业所得税83.12万元。
七、认真落实ISO贯标工作
根据贯标要求，将贯标工作与日常工作有机联系起来，使质量贯标在本处室质量管理工作中发挥重要作用。
1、组织开展学习、贯彻ISO9000族质量标准的活动。通过认真系统地学习体系文件，熟悉各项工作规程，促使各项工作严格按工作规程开展。
2、定期进行有效的内部审核，发现问题及时改进。通过两次内审及时发现潜在不合格项和存在的问题并及时进行整改。同时在上级政策文件规定调整后，及时对相关的三项工作规程进行了修订，确保体系文件的符合性和适宜性。
3、根据体系运作要符合实效性要求，对可能存在的问题提出四条预防措施，通过实施有效的纠正预防措施，实现对本处室各项管理工作的监控。
八、开展所得税管理调研，组织所得税业务培训
06年我处在做好日常管理工作的同时积极开展调研工作，并取得了较好的成果。培训工作也取得了预期的效果。
1、根据市局安排调研课题，在市局张录芬副局长的主持下，组织全市开展中小企业所得税管理调研，对我市目前中小企业所得税管理现状和存在的问题进行调查研究，形成了调研报告，对今后我市的中小企业管理提出了建设性的意见。调研报告报告分别获得市局一等奖和省局三等奖。另一篇调研文章获市局二等奖。
2、为有效的解决中小企业财务核算不规范，纳税申报真实性不强，申报亏损企业量大面广，影响所得税收入的现状。我处在直属分局的配合下，通过对有关数据的分析研究，部分企业的实地调查，掌握了解企业财务核算和管理现状。起草制定了《企业所得税核定征收管理办法》，从明年起实行分类管理，对部分财务核算不规范，连续申报亏损的企业实行核定征收企业所得税的办法。
3、为提高全市所得税管理人员的业务素质，组织了一次全市所得税业务培训，内容主要以最新政策规定和所得税实务为主，培训取得了较好的效果。
九、开展机关效能建设，提高工作效率
根据省局、市局关于开展机关效能建设的要求，在处内进行认真讨论，进一步明确处内人员的工作职责，切实改进工作作风，提高工作效能。征求基层县(市)及各处室部门的意见，认真研究提出整改措施,着力解决影响我处工作和纳税人反映强烈的突出问题，从根本上解决办事拖拉、推诿扯皮等问题。在整改期间我处根据各县(市)局、直属单位提出的意见,着重解决了纳税人上报审批时重复报送资料的问题，规定凡是纳税人在纳税申报时已经向我局报送的资料，在审批时都不得要求纳税人重复报送。对县市局提出有关报表数据输入工作量大的问题，已提出业务需求，请信息中心开发完成软件，主要数据尽量可能从CTAIS中自动产生。
由于企业所得税管理工作是一项复杂而又政策性很强的工作，2006我处虽然圆满地完成了各项工作任务，但离科学化、精细化管理要求还有较大的距离。05年我们将进一步加强研究，提高工作质量，使我市的所得税管理工作上一个新的台阶。
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