自治区国家税务局所得税处关于印发《所得税处2011年工作要点》的通知（推荐）

第一篇：自治区国家税务局所得税处关于印发《所得税处2011年工作要点》的通知（推荐）

新疆维吾尔自治区国家税务局所得税处 新国税所便函„2011‟2 号

自治区国家税务局所得税处关于印发 《所得税处2011年工作要点》的通知

伊犁哈萨克自治州国家税务局，各地、州、市、区国家税务局：

根据全国所得税工作会议及2011年全区国税工作会议精神，结合国家税务总局所得税司工作部署，我处制定了《所得税处2011年工作要点》，现印发给你们，请结合本地实际安排好各项工作。

二〇一一年二月二十二日 所得税处2011年工作要点

2011年全区国税系统所得税工作的总体要求是：以科学发展观为指导，认真贯彻总局、区局各项工作部署和所得税工作会议精神，继续贯彻企业所得税管理“二十四字”总体要求，重点加强企业所得税分类管理，落实“信息管税”思路，推进所得税信息化建设，加强专业化人才队伍建设，发挥所得税职能作用，提高所得税专业化管理水平。具体做好以下几个方面工作：

一、加强收入分析，抓好组织收入工作

（一）坚持组织收入原则，继续抓好预缴和汇缴税款入库管理，落实好预缴税款比例不低于70%的要求，保证预缴税款及时足额入库。

（二）加强收入分析基础性工作，在按月收入分析的基础上，重点做好产业结构、地区税源结构分布状况及政策性影响分析工作，发挥收入分析对所得税管理的指导作用。在计统分析的基础上，企业所得税税收分析侧重于查找征管质量和政策执行中存在的问题，将按季通报企业所得税收入分析结果。

二、开展政策调研，积极落实税收政策

（一）要继续围绕落实中央新疆工作座谈会议精神、国家西部大开发战略等重大决策部署，做好企业所得税“两免三减半”政策和新一轮国家西部大开发税收政策出台前的准备工作和出台后的宣传辅导工作，对政策实施影响情况进行分析预测。

（二）开展所得税政策效应分析评估工作，加强政策落实情况的督促检查。重点对高新技术企业、技术创新企业的税收优惠政策开展调研分析，掌握政策落实情况，对于政策效应不明显的，分析具体原因，有针对性地加大政策宣传培训力度，加强政策落实。

（三）按照全区国税工作会议精神，加强对产业导向功能、鼓励企业自主创新、改进民生、支持区域发展等政策的贯彻执行的监督检查。

三、深化专业化管理，全面提升管理水平

（一）加强分级分类管理。

1.加强重点税源管理，探索分级分类管理方式。按照分规模管理和分行业管理要求，加强重点企业管理，探索区局和地州局以开展政策功能效应分析、收入分析和纳税评估分析为主，县市局以日常管理为主的专业化分级分类管理模式。

2.加强对核定征收企业的管理，按照规定的范围和标准确定征收方式。加大对连续多年亏损和资不抵债仍在持续经营企业的管理，特别要做好中小企业核定征收工作，以更好的支持中小企业发展。对能够建立健全会计制度，正确进行财务核算的，及时转为查帐征收。

3.抓好分事项管理，加强对企业兼并、债务重组、股权收购等重组业务，境外所得税收抵免等特殊事项的管理，规范汇总纳税和清算所得事项的管理。4.按总局的要求，配合相关省份做好煤炭行业的操作指南编写工作，做好已公布操作指南的落实工作。

（二）加强税源与税基管理。

1.加强税源基础管理，加强国地税部门之间、国税与相关部门之间的协调配合，掌握税源信息，重点掌握企业总机构、分支机构相关信息，发挥汇总纳税信息系统的作用，加强总分机构税源管理工作。

2.加强收入项目管理，严格对企业的应税收入、不征税收入和免税收入的审核，积极开展所得税申报与增值税申报数据比对工作。

3.严格按照规定的范围、条件、标准和程序进行所得税优惠、财产损失税前扣除的审批和备案工作。

（三）加强纳税评估工作。

1.重点开展专项评估工作。按照分类管理及专业化管理的要求，充分发挥专业化团队的作用，区局将选择一个切入点，组织人才库骨干开展专项分析评估工作。各地州自行选择1——2个行业开展专项评估工作。同时，总结评估经验，对典型评估案例进行整理，编写符合我区特点的所得税行业管理操作手册。

2.加强企业所得税评估预警值的测定及应用工作。结合2010年汇算清缴有关数据开展企业所得税预警值的测定发布工作，各地州结合本地实际，对本地重点行业预警值进行测定，保证纳税评估工作有效开展。3.不断完善评估指标体系，开展企业所得税纳税评估模型建立工作。今年各地要结合本地实际，对主要行业开展企业所得税模型建立工作，切实提高所得税管理质量。

（四）切实做好汇算清缴管理。

提高汇缴清缴工作质量，做好汇算清缴全程跟踪管理。做好汇算清缴工作的计划、安排，着重强化汇算清缴宣传辅导及培训工作，重点抓好年度所得税纳税申报后续审核工作；根据全区国税工作会议的要求，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，对企业年度纳税申报的审核面达到100%。对有减免税和其他备案事项的企业，应重点审核其备案项目所履行的备案程序、资料等，加大事后管理力度。

四、树立大服务理念，提高所得税服务质量

（一）牢固树立大服务的工作理念，根据所得税管理特点和工作流程，积极配合纳税服务部门，充实完善各项服务措施和服务方式。

（二）2009—2010年度纳税人问卷调查反映，纳税人对税收业务辅导的诉求中对企业所得税方面的需求量达35%，列各项税收业务辅导需求之首，要加大对纳税人的政策法规的宣传辅导力度，将对纳税人的宣传辅导作为今后一段时期的重点工作。

（三）改善服务质量，简化办税流程，进一步研究下放各类审批权限，减少审批环节，切实减轻纳税人负担。

五、落实信息管税，加强信息化建设 按照“信息管税”的总体要求，根据所得税管理需要，及时提出企业所得税业务需求，充分利用CTAIS所得税部分的相关功能。全面推行并不断完善所得税电子申报，充分利用所得税汇算清缴管理系统、总分机构汇总纳税管理信息系统，确保征管数据及时上传、清分和比对，充分发挥系统功能，提高管理水平。

六、加强干部培养，建设高素质人才队伍

（一）按照组建专业化管理团队的要求，开展专业化培训。在继税法知识、财务会计知识和各类所得税政策培训之后，重点选取一至两个行业，邀请企业财务人员就工艺流程、会计核算过程进行讲解，由系统干部结合行业讲评评估案例，注重实效，着力提高所得税管理一线人员业务素质和岗位技能。

（二）科学培养和使用所得税人才，积极为所得税重点骨干人才创造学习培训机会，有计划的选派人才库骨干前往内地学习先进经验。对所得税重点工作实施、重点课题研究等，抽调人才库骨干参与，充分发挥所得税人才库的作用。

（三）今年总局所得税司拟定24个单位参加企业所得税业务知识考试，为配合总局业务抽考，各基层局要加强所得税业务知识培训力度，所得税管理人员至少开展一次政策培训。

（四）完善所得税专业人才培养，选派所得税干部去中介机构和大型企业集团实习锻炼工作，提高所得税管理人员的实际工作能力。

第二篇：所得税处题库

所得税优惠政策试题

一、单项选择题

1、根据最新文件规定，自（）起至2017年12月31日对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，可以享受减半征税政策。A、2014年1月1日 B、2015年1月1日 C、2015年10月1日 D、2016年1月1日 【答案】C

2、生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业，对（）后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

A、2014年1月1日 B、2015年1月1日 C、2014年7月1日 C、2016年1月1日 【答案】A

3、根据扩大固定资产加速折旧优惠范围的最新政策，小微企业新购进单位价值不超过（）万元的研发和生产共用仪器设备，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。A、50 B、100 C、200 D、500 【答案】B

5.对符合条件的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照（）的比例计算减免额。A.2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数。

B．2015年10月1日前的经营月份数占其2015经营月份数。

C．按全年累计的应纳税所得额。D.经营月份累计的应纳税所得额。【答案】A

6、对生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业持有的单位价值不超过（）元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。

A.2000 B.3000 C.4000 D.5000 【答案】D

7、对生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以在计算应纳税所得额时（）扣除。A.分次.B.按剩余时效.C.按5年平均分摊.D.一次性.【答案】D

8、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，（）实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。

A.首次纳税申报.B.按月申报时.C.按季申报时.D.申报时.【答案】D、符合条件小微企业在日常纳税申报时，（）可享受小微企业所得税优惠政策。

A.报办税服务厅认定后.B.经主管税务机关认定后.C.经县区局税务机关认定.D.直接申报。【答案】D

10、个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在()，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。A.不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分 B.不超过本人缴费工资计税基数的2%标准内的部分 C.不超过本人缴费工资的2%标准内的部分 D、不超过本人缴费工资的4%标准内的部分 【答案】A

11、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得（）计入应纳税所得额；

A.全额 B.暂减按50% C.暂减按25% D.暂减按20% 【答案】A

12、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得()计入应纳税所得额；

A.全额 B.暂减按50% C.暂减按25% D.暂减按20%

【答案】B

13、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得()计入应纳税所得额；

A.全额 B.暂减按50% C.暂减按25% D.暂减按20%

【答案】C

14、个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，其中挂牌公司是指股票在全国股份转让系统挂牌公开转让的（）

A.非上市公众公司 B.上市公司 C 挂牌公司 D.有限公司 【答案】A

【答案】A

15、对持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按每户每年()为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

A.3年内按每户每年8000元为限额 B.3年内按每户每年9600元为限额 C.5年内按每户每年9600元为限额 D.5年内按每户每年8000元为限额 【答案】B 16、2015年4月1日之前发生的非货币性资产投资，期限未超过（）年，尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的，纳税人应于本公告下发之日起30日内向主管税务机关办理分期缴税备案手续。A.3年 B.5年 C.1年 D.2年 【答案】B

17、对个人（）, 免征个人所得税

A.个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费 B.个人实际领取的企业年金 C.从企业年金或职业年金取得的投资收益 D.个人实际领取的职业年金

【答案】C

18、文化体制改革中，转制后具备条件的企业可根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。A、5% B、2% C、8% D、10% 【答案】A

19、文化体制改革中，经营性文化事业单位转制为企业后，（）企业所得税。

A、免征 B、减征C、暂不征收 D、减按15%的税率征收 【答案】A

20、自2013年1月1日至()，对符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

A、2015年12月31日 B、2018年12月31日 C、2015年1月1日 D、2016年12月31日 【答案】A

21、对高校毕业生创办的、创业早期企业的投资，符合条件的，可享受（）的企业所得税优惠政策。A、创业投资企业 B、减半征收 C、暂不征收

D、减按15%的税率征收 【答案】A

22、在国务院批准的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业，符合现行税收优惠政策规定的技术先进型服务企业相关条件的，经认定可享受减按（）的税率征收企业所得税。

A、15% B、10% C、20% D、25% 【答案】A

23、文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额()的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、5% B、8% C、2% D、10% 【答案】B

24、对实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业，可享受()企业所得税优惠政策。A、三免三减半 B、三免二减半 C、二免二减半 D、减按15%的税率征收 【答案】A

25、企业享受优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管税务机关书面报告。如不再符合享受优惠条件的，应停止享受优惠，并依法缴纳企业所得税。A、15 B、30 C、60 D、45 【答案】A

26、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券（指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券）取得的利息收入，（）征收企业所得税。A、全额 B、减半 C、暂不

D、减按10%的税率 【答案】B

27、经营性文化事业单位转制为企业，自（）之日起免征企业所得税。

A、批准B、转制注册C、申请认定D、批复 【答案】B

二、多项选择题

1、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，采取（）方式，可以享受财税„2015‟99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。A、查账征收 B、核定征收 C、定率征收 D、定额征收 【答案】ABCD

2、享受企业所得税优惠政策小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。其标准除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准是（）；

A.工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元

B.工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人。

C.工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过50人。

D.应纳税所得额不超过30万元。【答案】ABD

3、符合规定条件的小型微利企业在汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税纳税申报表中等栏次履行备案手续。

A.资产总额。B从业人数。C所属行业。D国家限制和禁止行业

【答案】ABCD

4、上一纳税符合小型微利企业条件的查账征收小微企业预缴时按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时（）可以享受减半征税政策；

A.累计实际利润不超过30万元（含）。B.当月实际利润不超过30万元（含）。C.当季实际利润不超过30万元（含）。D.预计全年利润不超过30万元（含）。

【答案】AD

5、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015汇算清缴的新老政策衔接问题，下列两种情形，全额适用减半征税政策：

A.全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）（含）的小型微利企业；

B.全年累计利润或应纳税所得额不超过（20万元）（含）的小型微利企业；

C.2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）的小型微利企业。

D.2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）的小型微利企业。【答案】BD

6、对六大行业2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取（）进行加速折旧。

A.直线法。B.双倍余额递减法。C.年数总和法。D.其他方法。【答案】BC

7、采取固定资产一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的企业应将（）等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。A.购进固定资产的发票.B.记账凭证.C.银行付款凭证.D.固定资产卡片.【答案】AB

8．2015年9月16日，国务院常务会议确定扩大固定资产加速折旧优惠范围，新增加了（BCD）等行业的企业在2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

A、冶金 B、轻工 C、机械 C、汽车 【答案】BCD

9、纳税人非货币性资产投资关于缴纳个人所得税，下列说法正确的是（）

A.应于取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现 B.对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，缴纳个人所得税

C.纳税人一次性缴税有困难的，可自发生应税行为之日起不超过5年内（含）分期缴纳个人所得税。

D.非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。【答案】ABCD

10、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，其股息红利所得个人所得税政策下列说法正确的是（）A.持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；

B.持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；

C.持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额;D.持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。【答案】ABD

11、个人股权转让所得个人所得税，以（）为纳税人，以（）为扣缴义务人。A.股权转让方 B.股权受让方 C.被投资企业 【答案】AB

12、全国中小企业股份转让系统挂牌公司派发股息红利时，下列税法正确的是（）

A.对截至股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。

B.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴

C.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的,挂牌公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。

D.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额。【答案】ABCD

20、地方文化体制改革的转制企业，按照登记管理权限，由（）确定和发布名单。

A宣传部、B财政部门、C、地税部门D、国税部门 【答案】ABCD

21、享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：

A、根据相关部门的批复进行转制。

B、转制文化企业已进行企业工商注册登记。

C、整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。

D、已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。【答案】ABCD

22.下列表述正确的是：

A企业向境外关联方支付费用时，应准备其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。

B企业向境外关联方支付费用时，应经过税务机关审核后支付。

C企业接受境外关联方提供劳务时，可以向境外关联方支付服务费，在计算企业应纳税所得额时扣除.D实行查账征收的居民企业，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入起不超过连续5个纳税的期间内，分期均匀计入相应的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。【答案】AD 23.按照重组类型，企业重组的当事各方是指：

A债务重组中当事各方，指债务人、债权人。

B股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。

C资产收购中当事各方，指收购方、转让方。

D合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及被合并企业股东。

E分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及被分立企业股东。【答案】ABCD 24.企业重组日的确定，下列表述正确的是：

A债务重组，以债务重组合同（协议）或法院裁定书生效日为重组日。

B股权收购，以转让合同（协议）生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。

C资产收购，以转让合同（协议）生效的日期为重组日。

D合并，以合并合同（协议）生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。按规定不需要办理工商新设或变更登记的合并，以合并合同（协议）生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日。

E分立，以分立合同（协议）生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。【答案】ABDE

三、判断题

1．上一纳税不符合小型微利企业条件的企业，预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。（）【答案】正确 2、2015累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，可以享受减半征税政策。【答案】错误

3、小型微利企业预缴时享受了减低税率政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。【答案】错误

4、对总局规定可进行固定资产加速折旧的六大行业，所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。【答案】正确 5、2015累计利润或应纳税所得额不超过20万元的小型微利企业可减按10%的税率征收企业所得税。【答案】错误

6、对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。

【答案】正确

7、企业以非货币性资产对外投资，接受非受益性劳务而支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。【答案】正确

8、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。【答案】正确

9．以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工，而不是实际用工单位的职工，劳务派遣单位可按照《通知》规定，享受相关税收优惠。【答案】正确

10.企业向境外关联方支付费用时，应经过税务机关审核后支付。【答案】错误

11.企业接受境外关联方提供劳务时，可以向境外关联方支付服务费，在计算企业应纳税所得额时扣除 【答案】错误

12.重组交易中，股权收购中转让方、合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东，可以是自然人。【答案】正确

13.重组交易中，当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。【答案】正确

14.企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，当事各方应向主管税务机关提交重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明，并说明这些交易与该重组是否构成分步交易，是否作为一项企业重组业务进行处理。【答案】正确

15.境内房地产企业使用境外关联方的商标或品牌进行房地产开发，如按照独立交易原则，境内房地产企业向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

【答案】正确

16.关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。【答案】正确

四、简答题

第1题：小型微利企业的判定条件？

答：企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准： 一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；

二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；

三是税收指标，应纳税所得额不超过30万元。

第2题：2015年10月1日起，小型微利企业如何预缴企业所得税？

答：企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

（一）查账征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:

1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；

2.按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

（二）定率征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

（四）上一纳税不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

（五）本新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

第3题：总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告规定的固定资产加速折旧有哪些主要内容？ 答：

1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3、对所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。第4题：加速折旧方法有哪些？

答：

1、双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。

2、年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。

3、缩短折旧年限法。指企业对符合条件的固定资产，将其折旧年限缩短从而提高年折旧率的方法。对购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法及实施条例规定的折旧年限的60%；对购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法及实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。

第5题：申请享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批的手续？

答：为方便纳税人，企业享受此项加速折旧税收优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。

为简化办税手续，在备案时纳税人只需提供相应报表，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。

第6题：重组特殊性税务处理征收管理中，重组各方的义务有哪些？

答：重组各方的义务：

一是准确记录并说明所得递延情况。企业发生适用特殊性税务处理的债务重组或居民企业以资产（股权）向非居民企业投资，应准确记录应予确认的债务重组所得或资产（股权）转让收益总额，并在相应的企业所得税汇算清缴时对当年确认额及分年结转额的情况做出说明。

二是转让或处置重组资产（股权）时提交专项说明。适用特殊性税务处理的企业，在以后转让或处置重组资产（股权）的，应在纳税申报时对资产（股权）转让所得或损失情况进行专项说明，着重说明特殊性税务处理时确定的重组资产（股权）计税基础与转让或处置时的计税基础的对比情况（变化及原因），还要说明递延所得税负债的处理情况。第7题：重组特殊性税务处理征收管理中，税务机关的责任有哪些？

答： 一是跟踪监管。了解企业重组前后连续12个月内相关资产、股权的动态变化情况。

二是建立台账，加强管理。企业发生适用特殊性税务处理的债务重组或居民企业以资产（股权）向非居民企业投资，主管税务机关应建立台账，加强企业申报与台账数据的比对分析。

三是加强重组资产（股权）转让环节比对管理。主管税务机关应加强评估和核查，将企业特殊性税务处理时确定的重组资产（股权）计税基础与转让或处置时的计税基础及相关的纳税申报表及时比对，发现问题的，应依法进行调整。

四是情况统计和上报。税务机关应每年对适用特殊性税务处理的企业重组做好统计和相关资料的归档工作，并按时上报《企业重组所得税特殊性税务处理统计表》，以便于效应分析和政策完善。

第8题：企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，应从哪几个方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的? 答：

（一）重组交易的方式；

（二）重组交易的实质结果；

（三）重组各方涉及的税务状况变化；

（四）重组各方涉及的财务状况变化；

（五）非居民企业参与重组活动的情况。

四、计算题

1、甲企业为创业投资企业，于2013年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资300万元、股权持有到2014年12月31日。甲企业2014年所得额为450万，2013年经认定亏损为50万，请计算2014应纳所得税额。【答案】

1、2014可抵扣的应纳税所得额=300×70%=210（万元），2、应纳所得税额=（450-50-210）×25%=47.5（万元）。

2、A企业持有B企业95%的股权，共计3000万股，2012年10月将其全部转让给C企业。收购日A企业持有的B企业股权每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元，假定符合特殊性税务处理的其他条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税为（）万元。【答案】 应纳税所得额＝3600－3000×10×3600÷（32400＋3600）＝600（万元）

应缴纳企业所得税＝600×25%＝150（万元）

3、某居民企业2014年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2014年该企业应缴纳企业所得税（）万元。【答案】

公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4（万元）所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6（万元）

应缴纳企业所得税=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（万元）

4.甲咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元，请计算该企业2015企业所得税减免税额。

【答案】 ：甲公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。

甲公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。

甲公司减免税额=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（万元）

5.乙印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。，请计算该企业2015企业所得税减免税额。

【答案】 乙印刷厂成立于5月10日，其在2015经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。

乙印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。

乙印刷厂减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元）。

6.丙软件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。

【答案】 丙软件公司成立于8月30日，其在2015经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。

丙软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=25×（3÷5）=15万元；适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。

丙软件公司减免税额=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（万元）。

7.丁物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。

【答案】

丁物业公司成立于10月30日，其在2015的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。

丁物业公司减免税额=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（万元）。

第三篇：最新所得税处题库课件

所得税优惠政策试题

一、单项选择题

1、根据最新文件规定，自（C）起至2017年12月31日对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，可以享受减半征税政策。A、2014年1月1日

B、2015年1月1日 C、2015年10月1日

D、2016年1月1日

2、生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业，对（）后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

A、2014年1月1日

B、2015年1月1日 C、2014年7月1日

C、2016年1月1日 【答案】A

3、根据扩大固定资产加速折旧优惠范围的最新政策，小微企业新购进单位价值不超过（）万元的研发和生产共用仪器设备，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。A、50 B、100 C、200 D、500 【答案】B

5.对符合条件的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照（）的比例计算减免额。A.2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数。

B．2015年10月1日前的经营月份数占其2015经营月份数。

C．按全年累计的应纳税所得额。D.经营月份累计的应纳税所得额。【答案】A

6、对生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业持有的单位价值不超过（）元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。

A.2000

B.3000 C.4000 D.5000 【答案】D

7、对生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以在计算应纳税所得额时（）扣除。

A.分次.B.按剩余时效.C.按5年平均分摊.D.一次性.【答案】D

8、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，（）实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。

A.首次纳税申报.B.按月申报时.C.按季申报时.D.申报时.【答案】D、符合条件小微企业在日常纳税申报时，（）可享受小微企业所得税优惠政策。

A.报办税服务厅认定后.B.经主管税务机关认定后.C.经县区局税务机关认定.D.直接申报。【答案】D

10、个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在（），暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。A.不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分 B.不超过本人缴费工资计税基数的2%标准内的部分 C.不超过本人缴费工资的2%标准内的部分 D、不超过本人缴费工资的4%标准内的部分 【答案】A

11、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得（）计入应纳税所得额；

A.全额

B.暂减按50%

C.暂减按25% D.暂减按20% 【答案】A

12、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得（）计入应纳税所得额；

A.全额

B.暂减按50%

C.暂减按25% D.暂减按20%

【答案】B

13、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得（）计入应纳税所得额；

A.全额

B.暂减按50%

C.暂减按25% D.暂减按20%

【答案】C

14、个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，其中挂牌公司是指股票在全国股

份转让系统挂牌公开转让的（）

A.非上市公众公司

B.上市公司

C 挂牌公司 D.有限公司 【答案】A

15、对持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按每户每年（）为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

A.3年内按每户每年8000元为限额 B.3年内按每户每年9600元为限额 C.5年内按每户每年9600元为限额 D.5年内按每户每年8000元为限额 【答案】B 16、2015年4月1日之前发生的非货币性资产投资，期限未超过（）年，尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的，纳税人应于本公告下发之日起30日内向主管税务机关办理分期缴税备案手续。A.3年

B.5年

C.1年

D.2年 【答案】B

17、对个人（）, 免征个人所得税

A.个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费 B.个人实际领取的企业年金

C.从企业年金或职业年金取得的投资收益 D.个人实际领取的职业年金

【答案】C

18、文化体制改革中，转制后具备条件的企业可根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。A、5% B、2% C、8% D、10% 【答案】A

19、文化体制改革中，经营性文化事业单位转制为企业后，（）企业所得税。

A、免征 B、减征C、暂不征收 D、减按15%的税率征收 【答案】A

20、自2013年1月1日至（），对符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

A、2015年12月31日

B、2018年12月31日

C、2015年1月1日

D、2016年12月31日 【答案】A

21、对高校毕业生创办的、创业早期企业的投资，符合条件的，可享受（）的企业所得税优惠政策。A、创业投资企业 B、减半征收 C、暂不征收

D、减按15%的税率征收 【答案】A

22、在国务院批准的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业，符合现行税收优惠政策规定的技术先进型服务企业相关条件的，经认定可享受减按（）的税率征收企业所得税。

A、15%

B、10%

C、20%

D、25% 【答案】A

23、文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、5%

B、8%

C、2%

D、10% 【答案】B

24、对实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企

业，可享受（）企业所得税优惠政策。A、三免三减半 B、三免二减半 C、二免二减半

D、减按15%的税率征收 【答案】A

25、企业享受优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管税务机关书面报告。如不再符合享受优惠条件的，应停止享受优惠，并依法缴纳企业所得税。A、15

B、30

C、60

D、45 【答案】A

26、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券（指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券）取得的利息收入，（）征收企业所得税。A、全额 B、减半 C、暂不

D、减按10%的税率 【答案】B

27、经营性文化事业单位转制为企业，自（）之日起免征企业所得税。

A、批准B、转制注册C、申请认定D、批复 【答案】B

二、多项选择题

1、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，采取（）方式，可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。A、查账征收

B、核定征收 C、定率征收

D、定额征收 【答案】ABCD

2、享受企业所得税优惠政策小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。其标准除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准是（）；

A.工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元

B.工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人。

C.工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过50人。

D.应纳税所得额不超过30万元。【答案】ABD

3、符合规定条件的小型微利企业在汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税纳税申报表中等栏次履行备案手续。

A.资产总额。B从业人数。C所属行业。D国家限制和禁止行业

【答案】ABCD

4、上一纳税符合小型微利企业条件的查账征收小微企

业预缴时按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时（）可以享受减半征税政策；

A.累计实际利润不超过30万元（含）。B.当月实际利润不超过30万元（含）。C.当季实际利润不超过30万元（含）。D.预计全年利润不超过30万元（含）。

【答案】AD

5、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015汇算清缴的新老政策衔接问题，下列两种情形，全额适用减半征税政策：

A.全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）（含）的小型微利企业；

B.全年累计利润或应纳税所得额不超过（20万元）（含）的小型微利企业；

C.2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）的小型微利企业。

D.2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过（30万元）的小型微利企业。【答案】BD

6、对六大行业2014年1月1日后购进的固定资产（包括自

行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取（）进行加速折旧。

A.直线法。B.双倍余额递减法。C.年数总和法。D.其他方法。【答案】BC

7、采取固定资产一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的企业应将（）等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。A.购进固定资产的发票.B.记账凭证.C.银行付款凭证.D.固定资产卡片.【答案】AB

8．2015年9月16日，国务院常务会议确定扩大固定资产加速折旧优惠范围，新增加了（BCD）等行业的企业在2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

A、冶金 B、轻工 C、机械 C、汽车 【答案】BCD

9、纳税人非货币性资产投资关于缴纳个人所得税，下列说法正确的是（）

A.应于取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现

B.对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，缴纳个人所得税

C.纳税人一次性缴税有困难的，可自发生应税行为之日起不超过5年内（含）分期缴纳个人所得税。

D.非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。【答案】ABCD

10、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，其股息红利所得个人所得税政策下列说法正确的是（）A.持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；

B.持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；

C.持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额;D.持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。【答案】ABD

11、个人股权转让所得个人所得税，以（）为纳税人，以（）为扣缴义务人。A.股权转让方 B.股权受让方

C.被投资企业 【答案】AB

12、全国中小企业股份转让系统挂牌公司派发股息红利时，下列税法正确的是（）

A.对截至股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。

B.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴

C.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的,挂牌公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。

D.对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额。【答案】ABCD

20、地方文化体制改革的转制企业，按照登记管理权限，由（）确定和发布名单。

A宣传部、B财政部门、C、地税部门D、国税部门 【答案】ABCD

21、享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：

A、根据相关部门的批复进行转制。

B、转制文化企业已进行企业工商注册登记。

C、整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。

D、已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。【答案】ABCD

22.下列表述正确的是：

A企业向境外关联方支付费用时，应准备其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。

B企业向境外关联方支付费用时，应经过税务机关审核后支付。

C企业接受境外关联方提供劳务时，可以向境外关联方支付服务费，在计算企业应纳税所得额时扣除.D实行查账征收的居民企业，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入起不超过连续5个纳税的期间内，分期均匀计入相应的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

【答案】AD 23.按照重组类型，企业重组的当事各方是指：

A债务重组中当事各方，指债务人、债权人。

B股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。

C资产收购中当事各方，指收购方、转让方。

D合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及被合并企业股东。

E分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及被分立企业股东。【答案】ABCD 24.企业重组日的确定，下列表述正确的是：

A债务重组，以债务重组合同（协议）或法院裁定书生效日为重组日。

B股权收购，以转让合同（协议）生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。

C资产收购，以转让合同（协议）生效的日期为重组日。

D合并，以合并合同（协议）生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。按规定不需要办理工商新设或变更登记的合并，以合并合同（协议）生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日。

E分立，以分立合同（协议）生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。【答案】ABDE

三、判断题

1．上一纳税不符合小型微利企业条件的企业，预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。（）【答案】正确 2、2015累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，可以享受减半征税政策。【答案】错误

3、小型微利企业预缴时享受了减低税率政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。【答案】错误

4、对总局规定可进行固定资产加速折旧的六大行业，所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。

【答案】正确 5、2015累计利润或应纳税所得额不超过20万元的小型微利企业可减按10%的税率征收企业所得税。【答案】错误

6、对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。

【答案】正确

7、企业以非货币性资产对外投资，接受非受益性劳务而支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。【答案】正确

8、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。【答案】正确

9．以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工，而不是实际用工单位的职工，劳务派遣单位可按照《通知》规定，享受相关税收优惠。【答案】正确

10.企业向境外关联方支付费用时，应经过税务机关审核后支

付。

【答案】错误

11.企业接受境外关联方提供劳务时，可以向境外关联方支付服务费，在计算企业应纳税所得额时扣除 【答案】错误

12.重组交易中，股权收购中转让方、合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东，可以是自然人。【答案】正确

13.重组交易中，当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。【答案】正确

14.企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，当事各方应向主管税务机关提交重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明，并说明这些交易与该重组是否构成分步交易，是否作为一项企业重组业务进行处理。【答案】正确

15.境内房地产企业使用境外关联方的商标或品牌进行房地产开发，如按照独立交易原则，境内房地产企业向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

【答案】正确

16.关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。【答案】正确

四、简答题

第1题：小型微利企业的判定条件？

答：企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准： 一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；

二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；

三是税收指标，应纳税所得额不超过30万元。

第2题：2015年10月1日起，小型微利企业如何预缴企业所得税？

答：企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

（一）查账征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:

1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；

2.按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

（二）定率征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

（四）上一纳税不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

（五）本新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政

策。

第3题：总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告规定的固定资产加速折旧有哪些主要内容？

答：

1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3、对所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。第4题：加速折旧方法有哪些？

答：

1、双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。

2、年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。

3、缩短折旧年限法。指企业对符合条件的固定资产，将其折旧年限缩短从而提高年折旧率的方法。对购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法及实施条例规定的折旧年限的60%；对购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法及实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。

第5题：申请享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批的手续？

答：为方便纳税人，企业享受此项加速折旧税收优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。

为简化办税手续，在备案时纳税人只需提供相应报表，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。

第6题：重组特殊性税务处理征收管理中，重组各方的义务有哪些？

答：重组各方的义务：

一是准确记录并说明所得递延情况。企业发生适用特殊性税务处理的债务重组或居民企业以资产（股权）向非居民企业投资，应准确记录应予确认的债务重组所得或资产（股权）转让收益总额，并在相应的企业所得税汇算清缴时对当年确认额及分年结转额的情况做出说明。

二是转让或处置重组资产（股权）时提交专项说明。适用特殊性税务处理的企业，在以后转让或处置重组资产（股权）的，应在纳税申报时对资产（股权）转让所得

或损失情况进行专项说明，着重说明特殊性税务处理时确定的重组资产（股权）计税基础与转让或处置时的计税基础的对比情况（变化及原因），还要说明递延所得税负债的处理情况。

第7题：重组特殊性税务处理征收管理中，税务机关的责任有哪些？

答： 一是跟踪监管。了解企业重组前后连续12个月内相关资产、股权的动态变化情况。

二是建立台账，加强管理。企业发生适用特殊性税务处理的债务重组或居民企业以资产（股权）向非居民企业投资，主管税务机关应建立台账，加强企业申报与台账数据的比对分析。

三是加强重组资产（股权）转让环节比对管理。主管税务机关应加强评估和核查，将企业特殊性税务处理时确定的重组资产（股权）计税基础与转让或处置时的计税基础及相关的纳税申报表及时比对，发现问题的，应依法进行调整。

四是情况统计和上报。税务机关应每年对适用特殊性税务处理的企业重组做好统计和相关资料的归档工作，并按时上报《企业重组所得税特殊性税务处理统计表》，以便于效应分析和政策完善。

第8题：企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，应从哪几个方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的? 答：

（一）重组交易的方式；

（二）重组交易的实质结果；

（三）重组各方涉及的税务状况变化；

（四）重组各方涉及的财务状况变化；

（五）非居民企业参与重组活动的情况。

四、计算题

1、甲企业为创业投资企业，于2013年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资300万元、股权持有到2014年12月31日。甲企业2014年所得额为450万，2013年经认定亏损为50万，请计算2014应纳所得税额。【答案】

1、2014可抵扣的应纳税所得额=300×70%=210（万元），2、应纳所得税额=（450-50-210）×25%=47.5（万元）。

2、A企业持有B企业95%的股权，共计3000万股，2012年10月将其全部转让给C企业。收购日A企业持有的B企业股权每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础

10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元，假定符合特殊性税务处理的其他条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税为（）万元。

【答案】 应纳税所得额＝3600－3000×10×3600÷（32400＋3600）＝600（万元）

应缴纳企业所得税＝600×25%＝150（万元）

3、某居民企业2014年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2014年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

【答案】

公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4（万元）所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6（万元）

应缴纳企业所得税=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（万元）

4.甲咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元，请计算该企业2015企业所得税减免税额。

【答案】 ：甲公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。

甲公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。

甲公司减免税额=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（万元）

5.乙印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。，请计算该企业2015企业所得税减免税额。

【答案】 乙印刷厂成立于5月10日，其在2015经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。

乙印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。

乙印刷厂减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元）。

6.丙软件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年

12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。

【答案】

丙软件公司成立于8月30日，其在2015经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。

丙软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=25×（3÷5）=15万元；适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。

丙软件公司减免税额=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（万元）。

7.丁物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。

【答案】

丁物业公司成立于10月30日，其在2015的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。

丁物业公司减免税额=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（万元）。

第四篇：市国税局所得税处工作总结

在省局、市局的正确领导下，2006我处按照上级所得税管理工作目标要求组织开展各项工作，进一步加强企业所得税管理，积极推进企业所得税规范化管理，圆满完成了各项工作任务，并取得了较好的成绩。2006年全市共入库企业所得税29818万元，比计划增加11129万元，完成计划的159.5；比上年同期增加13131万元，增

长77.13。其中：市本级入库企业所得税12167万元，比计划增加2945万元，完成计划的131.93；比上年同期增加3932万元，增长47.75。全市共入库储蓄存款利息个人所得税19287万元，完成计划的106.5；比上年同期增加1183万元，增长11.7。其中：市本级入库储蓄存款利息个人所得税5909万元，完成计划的110.2；比上年同期增加5481万元，增长10.2。

回顾过去的一年，主要做了以下几方面工作：

一、认真贯彻、及时落实上级各项税收政策，2006年总局和省局出台了一系列企业所得税政策文件，我处结合我市实际提出具体的贯彻实施意见，及时贯彻落实。

1、做好取消行政许可审批项目的后续管理工作

按照《行政许可法》要求和国务院审批，取消和调整了一批税收行政许可审批项目，其中涉及企业所得税的内容比较多，总局、省局分别下发文件，进一步明确了各类审批项目，并对取消审批项目的后续管理提出了要求。

为此，我处根据总局、省局文件要求，全面清理调整了企业所得税审批项目，修改了相关的工作规程，调整了市局网站的有关内容。对企业弥补亏损情况进行了全面的清理，核实列年的亏损额和未弥补的亏损金额。同时，进一步考虑审批项目取消后续管理的细化工作。

2、贯彻落实房地产开发企业所得税政策

国家税务总局[2006]83号和浙地税发[2006]132号文件《浙江省国家税务局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》下发后,各县(市)局、直属分局在执行中反映不少问题，为此我处结合我市实际，起草拟定了绍市国税所[2006]360号文件，对房地产企业所得税相关问题的具体操作作了进一步的明确，使此项政策在全市及时贯彻落实到位。2006年全市房地产开发企业所得税入库9094.14万元，比上年的1464.25万元增加7629.89万元。其中市本级入库3621.1万元，比上年的56.2万元增加3564.9万元。在省局执法检查中没有发现较大问题。同时，我处配合直属分局对市本级30多户房地产开发企业进行了专题辅导，详细讲解了有关政策。

3、根据我市实际，及时转发了总局、省局的一系列文件，如：与人民银行联合转发了《个人银行结算账户利息所得征收个人所得税的通知》；转发了省局《下放管理的固定资产加速折旧审批后续管理工作的通知》等。

二、严格执行所得税政策，加强审批工作

随着我市经济的快速发展，新设登记企业大量增加，由此所得税审核审批工作量也有了较大的增加。根据市局业务重组和效能建设要求，进一步简化审批程序，规范审批资料的报送，审批时间大大缩短，基本消除了以前的事后审批现象。审批工作效率进一步提高。

全年市本级共审批各类减免税和税前扣除项目209户次，其中：新办第三产业53户次、软件企业2户、下岗再就业6户次、劳动就业服务企业2户次；一次性住房补贴3户，3536万元；弥补亏损72户；财产损失、呆帐损失、装修费、租赁费等各类税前扣除项目70户次；确认国产设备抵免1户。

1、认真贯彻落实税收优惠政策，各种享受优惠政策的减免税纳税人实行既报即批。使各种税收优惠政策及时得到落实。同时严格把好审批关，对上报享受减免税的部分企业进行实地调查，对不符合政策规定减免税条件的12户企业不予审批。

2、针对2006税前列支审核审批过程中的存在的问题，召开中央企业财务人员会议，对税前扣除项目政策规定以及税收政策与会计处理的差异进行了讲解辅导。同时，对审批内容较多的企业采取事先沟通的方法进行实地辅导，有效地提高了企业上报审批资料的规范性，也方便了纳税人。

3、与劳动保障和地税部门联合对享受下岗再就业税收优惠政策的19户企业进行了年检，已通过年检13户（其中有1户为外资企业，国税不参与年检）取消6户不符合条件企业的税收优惠资格。

三、组织开展企业所得税汇算清缴工作

企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项重要工作，企业所得税一年的征管效果，都要通过汇算清缴来体现。今年按照总局“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的汇算清缴指导思想，进一步明确和强化纳税人自行申报的法律责任。在全市上下的共同努力下，克服时间紧、任务重的困难，在4月底前圆满完成了各项工作。

1、全市2006应汇缴企业共5720户（为上年的39.17倍），实际已完成汇算清缴5720户，清缴面100。其中：查帐征收企业5264户，核定征收企业456户，查帐征收比率92.02。在全市汇算清缴企业中，盈利企业3132户，利润总额86146万元，亏损企业2588户，亏损额27394万元。通过汇算清缴，全市共调整增加应纳税所得额9379.7万元，查补企业所得税1020万元。其中：市本级汇算清缴企业1590户，调整增加应

纳税所得额845.03万元，查补企业所得税168.03万元。

2、在03的汇算清缴工作尝试与纳税评估相结合的方法，把部分审核有疑点的纳税人纳入评估范围实施评估，通过评估进一步核实纳税人申报存在的问题，从而有效地提高了汇算清缴工作的质量。

3、为了解决汇算清缴税源报表手工输入数据费时费力，容易出差错的问题，提出业务需求，在信息中心的大力配合下，开发成功计算机自动产生税源报表软件，有效地提高了报表质量。

4、对2006的汇算清缴工作作了较早的安排，在我处的指导下，进一步明确了有关政策，由直属分局在12月底前布置到纳税人。

四、积极组织开展企业所得税纳税评估工作

根据省局、市局对纳税评估工作要求，在总结03年纳税评估工作经验的基础上，认真组织开展了04年企业所得税评估工作，并取得了一定的成果。

1、2006计算机自动产生评估疑点企业4553户，占全部应纳所得税企业5720户的79.6，其中：市本级1452户，占申报总户数的91.32。于2006年10月底前按要求全部完成，评估面达100。评估发现有问题企业663户，占总评估户的14.56（评估准确率），其中：转申报环节户数502户，转稽查环节户数161户。通过评估共调整增加应纳税所得额4809.42万元，补交企业所得税1533.31万元。

2、为了解决计算机软件自动产生评估疑点对象比例过高，数量过多，评估效率不高的情况。年初在信息中心的支持下，根据上企业申报资料建立了模拟运行平台，通过二十几天的加班加点，对全市企业的行业峰值指标进行了重新测算，取得了全市纳税人行业税负、利润率等一系列峰值指标数据。但由于目前的CTAIS纳税评估软件只能按照程序自动产生评估疑点对象，行业峰值指标无法按实际调整。

3、按照实际工作需要，第二次修改了《所得税处纳税评估工作规程》。进一步明确工作职责，规范所得税纳税评估管理工作。

五、强化重点税源企业监控力度，做好收入分析工作

2006年进一步强化了重点税源监控力度，及时掌握重点税源企业的收入变化情况并对其进行分析。增强了所得税收入管理的预见性。

1、把2006年企业所得税入库税款在50万元以上的企业作为重点税源企业，按季做好收入分析和预测工作。对变化较大的企业进行实地调查，跟踪分析原因。同时按季开展新设登记企业和储蓄利息个人所得税税源调查。

2、对农村信用社政策调整因素影响税收的情况，重点进行了调查，了解并测算对我市收入的影响。

3、根据税源调查结果，按时向省局上报所得税重点税源企业、新设登记企业、储蓄利息个人所得税税源报表和分析材料。同时，为提高报表的准确性，在信息中心的支持下，开发了能根据CTAIS有关信息自动产生内资企业重点税源监控报表的软件，进一步提高了报表报送的质量。

六、组织开展所得税检查工作

根据省局要求，04年重点组织开展了连续亏损二年以上企业的专项检查，采用先评估后检查的方式对全市1811户企业进行了评估、检查。通过评估、检查，全市共调整增加应纳税所得额2768.4万元，补缴企业所得税352.6万元。其中市本级评估、检查50户，共调整增加应纳税所得额1115.4万元，补缴企业所得税83.12万元。

七、认真落实ISO贯标工作

根据贯标要求，将贯标工作与日常工作有机联系起来，使质量贯标在本处室质量管理工作中发挥重要作用。

1、组织开展学习、贯彻ISO9000族质量标准的活动。通过认真系统地学习体系文件，熟悉各项工作规程，促使各项工作严格按工作规程开展。

2、定期进行有效的内部审核，发现问题及时改进。通过两次内审及时发现潜在不合格项和存在的问题并及时进行整改。同时在上级政策文件规定调整后，及时对相关的三项工作规程进行了修订，确保体系文件的符合性和适宜性。

3、根据体系运作要符合实效性要求，对可能存在的问题提出四条预防措施，通过实施有效的纠正预防措施，实现对本处室各项管理工作的监控。

八、开展所得税管理调研，组织所得税业务培训

06年我处在做好日常管理工作的同时积极开展调研工作，并取得了较好的成果。培训工作也取得了预期的效果。

1、根据市局安排调研课题，在市局张录芬副局长的主持下，组织全市开展中小企业所得税管理调研，对我市目前中小企业所得税管理现状和存在的问题进行调查研究，形成了调研报告，对今后我市的中小企业管理提出了建设性的意见。调研报告报告分别获得市局一等奖和省局三等奖。另一篇调研文章获市局二等奖。

2、为有效的解决中小企业财务核算不规范，纳税申报真实性不强，申报亏损企业量大面广，影响所得税收入的现状。我处在直属分局的配合下，通过对有关数据的分析研究，部分企业的实地调查，掌握了解企业财务核算和管理现状。起草制定了《企业所得税核定征收管理办法》，从明年起实行分类管理，对部分财务核算不规范，连续申报亏损的企业实行核定征收企业所得税的办法。

3、为提高全市所得税管理人员的业务素质，组织了一次全市所得税业务培训，内容主要以最新政策规定和所得税实务为主，培训取得了较好的效果。

九、开展机关效能建设，提高工作效率

根据省局、市局关于开展机关效能建设的要求，在处内进行认真讨论，进一步明确处内人员的工作职责，切实改进工作作风，提高工作效能。征求基层县(市)及各处室部门的意见，认真研究提出整改措施,着力解决影响我处工作和纳税人反映强烈的突出问题，从根本上解决办事拖拉、推诿扯皮等问题。在整改期间我处根据各县(市)局、直属单位提出的意见,着重解决了纳税人上报审批时重复报送资料的问题，规定凡是纳税人在纳税申报时已经向我局报送的资料，在审批时都不得要求纳税人重复报送。对县市局提出有关报表数据输入工作量大的问题，已提出业务需求，请信息中心开发完成软件，主要数据尽量可能从CTAIS中自动产生。

由于企业所得税管理工作是一项复杂而又政策性很强的工作，2006我处虽然圆满地完成了各项工作任务，但离科学化、精细化管理要求还有较大的距离。05年我们将进一步加强研究，提高工作质量，使我市的所得税管理工作上一个新的台阶。

第五篇：取消所得税两处征收申请报告

申请报告

**税务局：

**公司（纳税人编号：123456），位于**，主要经营范围：**。企业所得税国税、地税都有征收，现向**税务局申请取消对本公司企业所得税的征收。请批准。

**公司

年月日