研发机构采购国产设备退税政策

第一篇：研发机构采购国产设备退税政策

财政部 商务部 海关总署 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知

适用地区： 全国

发文时间： 2011年10月10日 发文字号： 财税【2011】第088号

法规正文： 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商务主管部门、国家税务局，海关总署广东分属、各直属海关，新疆生产建设兵团财务局：

为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，继续对外资研发中心进口科技开发用品免征进口关税和进口环节增值税、消费税（以下统称进口税收），继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。现将有关事项明确如下：

一、外资研发中心适用《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第44号）和《关于修改<科技开发用品免征进口税收暂行规定>和<科学研究和教学用品免征进口税收规定>的决定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第63号）免征进口税收。根据其设立时间，应分别满足下列条件：

（一）对2009年9月30日及其之前设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：

1.研发费用标准：（1）对外资研发中心，作为独立法人的，其投资总额不低于500万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于500万美元；（2）企业研发经费年支出额不低于1000万元。

2.专职研究与试验发展人员不低于90人。

3.设立以来累计购置的设备原值不低于1000万元。

（二）对2009年10月1日及其之后设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：

1.研发费用标准：作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于800万美元。

2.专职研究与试验发展人员不低于150人。

3.设立以来累计购置的设备原值不低于2000万元。

外资研发中心须经商务主管部门会同有关部门按照上述条件进行资格审核认定。具体审核认定办法见附件1。

二、适用采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中心包括

（一）《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第44号）规定的科学研究、技术开发机构。

（二）《科学研究和教学用品免征进口税收规定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第45号）规定的科学研究机构和学校。

（三）符合本通知第一条规定条件的外资研发中心。

具体退税管理办法由国家税务总局会同财政部另行制定。

三、本通知的有关定义

（一）本通知所述“投资总额”，是指外商投资企业批准证书所载明的金额。

（二）本通知所述“研发总投入”，是指外商投资企业专门为设立和建设本研发中心而投入的资产，包括即将投入并签订购置合同的资产（应提交已采购资产清单和即将采购资产的合同清单）。

（三）本通知所述“研发经费年支出额”，是指近两个会计年度研发经费年均支出额；不足两个完整会计年度的，可按外资研发中心设立以来任意连续12个月的实际研发经费支出额计算；现金与实物资产投入应不低于60%。

（四）本通知所述“专职研究与试验发展人员”，是指企业科技活动人员中专职从事基础研究、应用研究和试验发展三类项目活动的人员，包括直接参加上述三类项目活动的人员以及相关专职科技管理人员和为项目提供资料文献、材料供应、设备的直接服务人员，上述人员须与外资研发中心或其所在外商投资企业签订1年以上劳动合同，以外资研发中心提交申请的前一日人数为准。

（五）本通知所述“设备”，是指为科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装置和器械。在计算累计购置的设备原值时，应将进口设备和采购国产设备的原值一并计入，包括已签订购置合同并于当年内交货的设备（应提交购置合同清单及交货期限），上述设备应属于本通知《科技开发、科学研究和教学设备清单》所列设备（见附件2）。对执行中国产设备范围存在异议的，由主管税务机关逐级上报国家税务总局商财政部核定。

四、本通知规定的税收政策执行期限为2011年1月1日至2015年12月31日，具体从内资研发机构和外资研发中心取得资格的次月1日起执行。《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）和《商务部财政部海关总署国家税务总局关于外资研发中心采购设备免/退税资格审核办法的通知》（商资发[2010]93号）同时废止。

对于在2011年1月1日至11月1日期间批准设立的外资研发中心，从取得资格的次月1日至11月1日期间进口的科技开发用品，已缴纳税款的，可按照海关有关规定向海关申请办理退税手续。

附件：1.外资研发中心采购设备免、退税资格审核办法

2.科技开发、科学研究和教学设备清单

财政部 商务部 海关总署 国家税务总局

二O一一年十月十日

附件1：

外资研发中心采购设备免、退税资格审核认定办法

为落实好外资研发中心（包括独立法人和非独立法人研发中心，以下简称研发中心）采购设备相关税收政策，特制定以下资格审核认定办法：

一、资格条件的审核

（一）各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门会同同级财政、国税部门和研发中心所在地直属海关（以下简称审核部门），根据本地情况，制定审核流程和具体办法。研发中心应按本通知有关要求向其所在地商务主管部门提交申请材料。

（二）商务主管部门牵头召开审核部门联席会议，对研发中心上报的申请材料进行审核，按照本通知正文第一条所列条件和本审核认定办法要求，确定符合免、退税资格条件的研发中心名单。

（三）经审核，对符合免、退税资格条件的研发中心，由审核部门以公告形式联合发布，并将名单抄送商务部（外资司）、财政部（税政司、关税司）、海关总署（关税征管司）、国家税务总局（货物和劳务税司）备案。对不符合有关规定的，由商务主管部门根据联席会议的决定出具书面审核意见，并说明理由。上述公告或审核意见应在审核部门受理申请之日起45个工作日之内做出。

（四）审核部门每两年对已获得免、退税资格的研发中心进行资格复审。对于不再符合条件的研发中心取消其享受免、退税优惠政策的资格。

二、需报送的材料

研发中心申请采购设备免、退税资格，应提交以下材料：

（一）研发中心采购设备免、退税资格申请书和审核表；

（二）研发中心为独立法人的，应提交外商投资企业批准证书及营业执照复印件；研发中心为非独立法人的，应提交其所在外商投资企业的外商投资企业批准证书、营业执照的复印件以及研发中心的确认文件（商务主管部门的批复或出具的《国家鼓励发展的外资项目确认书》）；

（三）验资报告及上一年度审计报告复印件；

（四）研发费用支出明细、设备购置支出明细和清单以及通知规定应提交的材料；

（五）专职研究与试验发展人员名册（包括姓名、工作岗位、劳动合同期限、联系方式）。

（六）审核部门要求提交的其他材料。

三、相关工作的管理

（一）在公告发布后，列入公告名单的研发中心，可按有关规定直接向其所在地直属海关申请办理有关科技开发用品的进口免税手续，向其所在地国税部门申请办理采购国产设备退税手续。

（二）审核部门在共同审核认定研发中心资格的过程中，可到研发中心查阅有关资料，了解情况，核实其报送的申请材料的真实性。同时应注意加强对研发中心的政策指导和服务，提高工作效率。

（三）省级商务主管部门应将《外资研发中心采购设备免、退税资格审核表》有关信息及时录入外商投资审批管理系统研发中心选项，并向商务部进行电子备案。

（四）海关和国税部门应加强对免、退税设备的监管。对于研发中心违反规定，将享受税收优惠政策的设备擅自转让、销售、移作他用或者进行其他处置的，按照有关规定予以处罚，自违法行为发现之日起1年内不得享受免、退税优惠政策；被依法追究刑事责任的，自违法行为发现之日起3年内不得享受免、退税优惠政策。附：外资研发中心采购设备免、退税资格审核表

附：

外资研发中心采购设备免、退税资格审核表

编码：

研发中心名称

设立批准机关

组织机构代码

研发中心

设立日期

年 月 日

研发中心性质

□ 独立法人

□ 分公司

□ 内设部门

联

系

人

电话

传真

经营范围

研发领域

（可多选）

□电子 □生物医药 □新能源 □新材料 □环保 □汽车 □化工□农业 □软件开发 □专用设备 □轻工 □其他

投资总额/研发总投入（万美元）

专职研究与试验

发展人员人数

研发经费年支出额

（万元）

已缴税金（元）

累计采购设备原值

（万元）

进口设备

采购国产设备

总计

以下由审核部门填写

审核意见

□ 通过

□ 未通过

各部门签字

（盖章）

商务

财政

海关

税务

年月日

年月日

年月日

年月日

公告日期

****年**月**日

注：

1、外资研发中心为分公司或内设机构的，企业名称和组织机构代码均填写其所在外商投资企业。

2、币种以表内标注为准，金额根据当年人民币汇率平均价计算。

3、已缴税金为自2011年1月1日起，外资研发中心采购符合条件的设备所缴纳的增值税。

附件

中国进出口银行所属二级分支机构名单

序号 分支机构名称 地址 1 总行本部 北京市 2 北京分行 北京市 3 上海分行 上海市 4 深圳分行 广东省深圳市 5 江苏省分行 江苏省南京市 6 大连分行 辽宁省大连市 7 青岛分行 山东省青岛市 8 成都分行 四川省成都市 9 浙江省分行 浙江省杭州市 10 湖南省分行 湖南省长沙市 11 陕西省分行 陕西省西安市 12 重庆分行 重庆市 13 湖北省分行 湖北省武汉市 14 黑龙江省分行 黑龙江省哈尔滨市 15 广东省分行 广东省广州市 16 云南省分行 云南省昆明市 17 宁波分行 浙江省宁波市 18 福建省分行 福建省福州市 19 安徽省分行 安徽省合肥市

第二篇：《研发机构采购国产设备退税管理办法》

《研发机构采购国产设备退税管理办法》

国税发[2010]9号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）有关规定，经商财政部，现将《研发机构采购国产设备退税管理办法》下发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告总局（货物劳务税司）。

附件：研发机构采购国产设备退税申报审核审批表

国家税务总局

二○一○年一月十七日

第一条 根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）的规定，特制定本办法。

第二条 主管研发机构退税的国家税务局负责研发机构采购国产设备退税的认定、审核审批及监管工作。

第三条 采购国产设备适用退还增值税政策的研发机构范围和设备清单范围，按财税[2009]115号文件相关规定执行。

第四条 享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持以下资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。

（一）企业法人营业执照副本或组织机构代码证（原件及复印件）；

（二）税务登记证副本（原件及复印件）；

（三）退税账户证明；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

本办法下发前已办理出口退税认定手续的，不再办理采购国产设备的退税认定手续。

第五条 研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理注销认定手续。已办理采购国产设备退税认定的研发机构，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更认定手续。

第六条 属于增值税一般纳税人的研发机构购进国产设备取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内办理认证手续。2009年12月31日前开具的增值税专用发票，其认证期限为90日；2010年1月1日后开具的增值税专用发票，其认证期限为180日。未认证或认证未通过的一律不得申报退税。

第七条 研发机构应自购买国产设备取得的增值税专用发票开票之日起180日内，向其主管退税税务机关报送《研发机构采购国产设备退税申报审核审批表》（见附件）及电子数据申请退税，同时附送以下资料：

（一）采购国产设备合同； 研发机构采购国产设备退税管理办法

（二）增值税专用发票（抵扣联）；

（三）付款凭证；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

不属于独立法人的公司内设部门或分公司的外资研发中心采购国产设备，由总公司向其主管退税税务机关申请退税。

第八条 对属于增值税一般纳税人的研发机构的退税申请，主管退税税务机关须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，办理退税。对非增值税一般纳税人研发机构的退税申请，主管退税税务机关须进行发函调查，在确认发票真实、发票所列设备已按照规定申报纳税后，方可办理退税。

第九条 采购国产设备的应退税额，按照增值税专用发票上注明的税额确定。凡企业未全额支付所购设备货款的，按照已付款比例和增值税专用发票上注明的税额确定应退税款；未付款部分的相应税款，待企业实际支付货款后再予退税。

第十条 主管退税税务机关对已办理退税的增值税专用发票应加盖“已申报退税”章，留存或退还企业并按规定保存，企业不得再作为进项税额抵扣凭证。

第十一条 主管退税税务机关应对研发机构采购国产设备退税情况建立台账（纸质或电子）进行管理。

第十二条 研发机构已退税的国产设备，由主管退税税务机关进行监管，监管期为5年。监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构须按以下计算公式，向主管退税税务机关补缴已退税款。

应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率

设备折余价值=设备原值-累计已提折旧

设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。

第十三条 研发机构以假冒采购国产设备退税资格、既申报抵扣又申报退税、虚构采购国产设备业务、提供虚假退税申报资料等手段骗取国产设备退税款的，按照现行有关法律、法规处理。

第十四条 本办法由国家税务总局会同财政部负责解释。

第十五条 本办法执行期限为2009年7月1日至2010年12月31日，具体以增值税专用发票上的开票时间为准。

第三篇：国家税务总局关于发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法

【发布单位】国家税务总局

【发布文号】国家税务总局公告2017年第5号 【发布日期】2017-03-14 【生效日期】2016-01-01 【失效日期】2018-12-31 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告

国家税务总局公告2017年第5号

根据《财政部 商务部 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》（财税〔2016〕121号）规定，经商财政部，国家税务总局制定了《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》，现予以发布，自2016年1月1日至2018年12月31日施行。《国家税务总局关于印发〈研发机构采购国产设备退税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第73号）到期停止执行。

特此公告。

附件：

1.出口退（免）税备案表 2.购进自用货物退税申报表

研发机构采购国产设备增值税退税管理办法

第一条 为规范研发机构采购国产设备退税管理，根据《财政部 商务部 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》（财税〔2016〕121号）规定，制定本办法。

第二条 适用退税政策的研发机构（包括内资研发机构和外资研发中心，以下简称“研发机构”）采购的国产设备，按本办法实行全额退还增值税。

第三条 本办法第二条所称研发机构、采购的国产设备的范围，按财税〔2016〕121号文件规定执行。

第四条 主管研发机构退税的国家税务局（以下简称“主管国税机关”）负责办理研发机构采购国产设备退税的备案、审核、核准及后续管理工作。

第五条 研发机构享受采购国产设备退税政策，应于首次申报退税时，持以下资料向主管国税机关办理采购国产设备的退税备案手续：

（一）符合财税〔2016〕121号文件第一条、第二条规定的研发机构的证明资料；

（二）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》（附件1），其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报；

（三）主管国税机关要求提供的其他资料。

本办法下发前已办理采购国产设备退税备案的，无需再办理采购国产设备的退税备案。

第六条 研发机构采购国产设备退税备案资料齐全，《出口退（免）税备案表》填写内容符合要求，签字、印章完整的，主管国税机关应当予以备案；备案资料或填写内容不符合上述要求的，主管国税机关应一次性告知研发机构，待其补正后再予备案。

第七条 已备案研发机构的《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，持相关证件、资料向主管国税机关办理变更内容的备案。

第八条 研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关证件、资料向其主管国税机关办理撤回采购国产设备退税备案。主管国税机关应按规定为该研发机构结清退税款后，再予办理撤回采购国产设备退税备案。

外资研发中心在其退税资格复审前，因自身条件发生变化不再符合财税〔2016〕121号文件第二条规定条件的，自条件变化之日起，停止享受采购国产设备退税政策。上述外资研发中心应自条件变化之日起30日内办理撤回退税备案。未按时办理撤回退税备案并继续享受采购国产设备退税政策的，按本办法第十七条规定执行。

研发机构办理注销税务登记的，应先向主管国税机关办理撤回退税备案。

第九条 研发机构采购国产设备退税的申报期限，为采购国产设备之日（以发票开具日期为准）次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。逾期申报的，主管国税机关不再受理研发机构采购国产设备退税申报。

2016年研发机构采购国产设备退税申报期限延长至2017年6月30日前的增值税纳税申报期。

第十条 已备案的研发机构应在退税申报期内，凭下列资料向主管国税机关办理采购国产设备退税：

（一）《购进自用货物退税申报表》（附件2）；

（二）采购国产设备合同；

（三）增值税专用发票，或者开具时间为2016年1月1日至本办法发布之日前的增值税普通发票；

（四）主管国税机关要求提供的其他资料。

上述增值税专用发票，为认证通过或通过增值税发票选择确认平台选择确认的增值税专用发票。

第十一条 研发机构发生的真实采购国产设备业务，因《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十八）项规定的有关情形，无法在规定的退税申报期限内收齐单证的，可在退税申报期限截止之日前，向主管国税机关提出延期申请，并提供相关证明材料。经主管国税机关核准后，可延期申报。

第十二条 属于增值税一般纳税人的研发机构申报的采购国产设备退税，主管国税机关经审核符合规定的，应受理申报并审核办理退税手续。

研发机构申报的采购国产设备退税，属于下列情形之一的，主管国税机关应发函调查，在确认增值税发票真实、发票所列设备已按规定申报纳税后，方可办理退税：

（一）审核中发现疑点，经核实后仍不能排除的；

（二）一般纳税人申报退税时使用增值税普通发票的；

（三）非增值税一般纳税人申报退税的。

第十三条 研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税发票（包括增值税专用发票、增值税普通发票，下同）上注明的税额。

第十四条 研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票，已申报进项税额抵扣的，不得申报退税；已申报退税的，不得申报进项税额抵扣。

第十五条 主管国税机关应建立研发机构采购国产设备退税情况台账，记录国产设备的型号、发票开具时间、价格、已退税额等情况。

第十六条 研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管国税机关补缴已退税款。

应补税款＝增值税发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×增值税适用税率

设备折余价值＝设备原值-累计已提折旧

设备原值和已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。

第十七条 研发机构以假冒采购国产设备退税资格、既申报抵扣又申报退税、虚构采购国产设备业务、提供虚假退税申报资料等手段骗取采购国产设备退税款的，主管国税机关应追回已退增值税税款，并依照税收征管法的有关规定处理。

第十八条 本办法未明确的其他退税管理事项，比照出口退税有关规定执行。

第十九条 本办法施行期限为2016年1月1日至2018年12月31日，以增值税发票开具日期为准。

国家税务总局 2017年3月14日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：国税发[2010]9号《研发机构采购国产设备退税管理办法》法规解读

国家税务总局

关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的通知

国税发[2010]9号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）有关规定，经商财政部，现将《研发机构采购国产设备退税管理办法》下发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告总局（货物劳务税司）。

附件：研发机构采购国产设备退税申报审核审批表

国家税务总局 二○一○年一月十七日

研发机构采购国产设备退税管理办法

第一条

根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）的规定，特制定本办法。

第二条

主管研发机构退税的国家税务局负责研发机构采购国产设备退税的认定、审核审批及监管工作。

第三条

采购国产设备适用退还增值税政策的研发机构范围和设备清单范围，按财税[2009]115号文件相关规定执行。

第四条

享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持以下资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。

（一）企业法人营业执照副本或组织机构代码证（原件及复印件）；

（二）税务登记证副本（原件及复印件）；

（三）退税账户证明；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

本办法下发前已办理出口退税认定手续的，不再办理采购国产设备的退税认定手续。

第五条 研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理注销认定手续。已办理采购国产设备退税认定的研发机构，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更认定手续。

第六条

属于增值税一般纳税人的研发机构购进国产设备取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内办理认证手续。2009年12月31日前开具的增值税专用发票，其认证期限为90日；2010年1月1日后开具的增值税专用发票，其认证期限为180日。未认证或认证未通过的一律不得申报退税。

第七条

研发机构应自购买国产设备取得的增值税专用发票开票之日起180日内，向其主管退税税务机关报送《研发机构采购国产设备退税申报审核审批表》（见附件）及电子数据申请退税，同时附送以下资料：

（一）采购国产设备合同；

（二）增值税专用发票（抵扣联）；

（三）付款凭证；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

不属于独立法人的公司内设部门或分公司的外资研发中心采购国产设备，由总公司向其主管退税税务机关申请退税。

第八条

对属于增值税一般纳税人的研发机构的退税申请，主管退税税务机关须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，办理退税。对非增值税一般纳税人研发机构的退税申请，主管退税税务机关须进行发函调查，在确认发票真实、发票所列设备已按照规定申报纳税后，方可办理退税。

第九条

采购国产设备的应退税额，按照增值税专用发票上注明的税额确定。凡企业未全额支付所购设备货款的，按照已付款比例和增值税专用发票上注明的税额确定应退税款；未付款部分的相应税款，待企业实际支付货款后再予退税。

第十条

主管退税税务机关对已办理退税的增值税专用发票应加盖“已申报退税”章，留存或退还企业并按规定保存，企业不得再作为进项税额抵扣凭证。

第十一条

主管退税税务机关应对研发机构采购国产设备退税情况建立台账（纸质或电子）进行管理。第十二条

研发机构已退税的国产设备，由主管退税税务机关进行监管，监管期为5年。监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构须按以下计算公式，向主管退税税务机关补缴已退税款。

应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率

设备折余价值=设备原值-累计已提折旧

设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。

第十三条

研发机构以假冒采购国产设备退税资格、既申报抵扣又申报退税、虚构采购国产设备业务、提供虚假退税申报资料等手段骗取国产设备退税款的，按照现行有关法律、法规处理。

第十四条

本办法由国家税务总局会同财政部负责解释。

第十五条

本办法执行期限为2009年7月1日至2010年12月31日，具体以增值税专用发票上的开票时间为准。

抄送：财政部、商务部、科技部、海关总署。

【法规解读】解读《研发机构采购国产设备退税管理办法》

为鼓励购买国产设备，财政部、国家税务总局曾先后下发《外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法的通知》（国税发[1999]171号）、《关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知》（财税[2006]61号）等文件。2008年12月25日，财政部、国家税务总局联合下发《关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知》（财税[2008]176号），规定自2009年1月1日起，停止执行对外商投资企业在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备增值税额，不得再作为进项税额抵扣销项税额。但由于外资研发中心大多属于营业税纳税人，进口时承担的增值税无法抵扣，同时设备集中采购时增值税进项税规模较大易造成资金占用，资金成本相应增加。考虑到外资研发中心是我国吸引外资、利用国外先进技术的一个重要平台，有利于完善我国东部沿海省市的产业结构和外资结构，提供更多的就业机会，为解决其税负变化问题，2009年10月10日，财政部、海关总署、国家税务总局联合下发《关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号），明确规定2009年7月1日～2010年12月31日期间，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税。至此，企业购买国产设备退税政策实现了由“给予优惠—取消优惠—部分优惠”的转变。2010年1月17日，国家税务总局又下发了《研发机构采购国产设备退税管理办法》（国税发[2010]9号，以下简称《管理办法》），就研发机构采购国产设备如何退税等问题进行了明确。

关注点一：研发机构范围和设备清单范围

《管理办法》明确，采购国产设备适用退还增值税政策的研发机构范围和设备清单范围，按财税[2009]115号文件的相关规定执行。

1、研发机构范围主要分为四类。

（1）《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第44号）规定的五类科学研究、技术开发机构。

（2）《科学研究和教学用品免征进口税收规定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第45号）规定的三类科学研究机构和学校。

（3）2009年9月30日及其之前设立的外资研发中心必须满足以下条件： ①研发费用标准为，对新设立不足两年的外资研发中心，作为独立法人的，其投资总额不低于500万美元；作为公司内设部门或分公司的，其研发总投入不低于500万美元；对设立两年及以上的外资研发中心，企业研发经费年支出额不低于1 000万元。

②专职研究与试验发展人员不低于90人。

③设立以来累计购置的设备原值不低于1 000万元。

（4）2009年10月1日及其之后设立的外资研发中心必须同时满足三个条件： ①研发费用标准为，作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元；作为公司内设部门或分公司的，其研发总投入不低于800万美元。

②专职研究与试验发展人员不低于150人。③设立以来累计购置的设备原值不低于2 000万元。

2、设备清单范围。只限于财税[2009]115号附件所列的为科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装置和器械。

（1）环境方面的教学实验仪器及装置，教学示教、演示仪器及装置等；（2）样品制备设备和装置方面的特种泵类、培养设备等；（3）实验室专用设备，如特殊照相和摄影设备等。关注点二：办理退税程序和办理退税情形 《管理办法》规定，研发机构采购国产设备退税，由国家税务局主管部门负责其认定、审核、审批及监管工作。研发机构以假冒采购国产设备退税资格、既申报抵扣又申报退税、虚构采购国产设备业务、提供虚假退税申报资料等手段骗取国产设备退税款的，按照现行有关法律、法规处理。

1、退税要办理认定手续。

享受采购国产设备退税的研发机构或中心，应在申请办理退税前持以下资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续：

企业法人营业执照副本或组织机构代码证（原件及复印件）； 税务登记证副本（原件及复印件）； 退税账户证明；

税务机关要求提供的其他资料。

如果在《管理办法》出台前已经办理出口退税认定手续的，可不再办理采购国产设备的退税认定手续。

2、退税应提供申请资料。

研发机构在向其主管退税税务机关报送《研发机构采购国产设备退税申报审核审批表》及电子数据申请退税时应附送以下资料：

采购国产设备合同； 增值税专用发票（抵扣联）； 付款凭证；

税务机关要求提供的其他资料。

不属于独立法人的公司内设部门或分公司的外资研发中心采购国产设备，由总公司向其主管退税税务机关申请退税。

3、退税应区分适应情形。

（1）对属于增值税一般纳税人的研发机构的退税申请，主管退税税务机关须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下办理退税。对非增值税一般纳税人研发机构的退税申请，主管退税税务机关须进行发函调查，在确认发票真实、发票所列设备已按照规定申报纳税后，方可办理退税。

（2）采购国产设备的应退税额，按照增值税专用发票上注明的税额确定。凡企业未全额支付所购设备货款的，按照已付款比例和增值税专用发票上注明的税额确定应退税款；未付款部分的相应税款，待企业实际支付货款后再予退税。

（2）主管退税税务机关对已办理退税的增值税专用发票应加盖“已申报退税”章，留存或退还企业并按规定保存，企业不得再作为进项税额抵扣凭证。所以，纳税人对已退税的发票应做好留存备案。

关注点三：几个重要时限要求和补缴已退税款计算

《管理办法》明确，主管退税税务机关应对研发机构采购国产设备退税情况建立台账（纸质或电子）进行管理。同时，对有关管理事项提出了时间要求，并明确了补缴已退税款计算公式等问题。

1、几个重要时限要求。（1）变更时限为30日。

研发机构发生解散、破产、撤销及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理注销认定手续。如果已办理采购国产设备退税认定的研发机构，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更认定手续。

（2）发票认证时限有90日和180日之分。

属于增值税一般纳税人的研发机构购进国产设备取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内办理认证手续。

2009年12月31日前开具的增值税专用发票，其认证期限为90日； 2010年1月1日后开具的增值税专用发票，其认证期限为180日。未认证或认证未通过的一律不得申报退税。（3）申请退税时限180日。

研发机构应自购买国产设备取得的增值税专用发票开票之日起180日内，向其主管退税税务机关报送《研发机构采购国产设备退税申报审核审批表》及电子数据申请退税。

（4）退税监管期限为5年。

研发机构已退税的国产设备由主管退税税务机关进行监管，监管期为5年。

2、补缴已退税款计算。

监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构须按以下计算公式，向主管退税税务机关补缴已退税款。

应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率

设备折余价值=设备原值-累计已提折旧

其中设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。

需要注意的是，外购固定资产的成本（原值）包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的，可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

根据《关于印发<外商投资企业采购国产设备退税和接受捐赠有关会计处理规定>的通知》（财会[2000]5号），企业因采购国产设备收到税务机关退还的增值税款应区别情况处理：

如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目；

企业购入需要安装的固定资产，应根据实际支付的买价、包装运杂费和安装费，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装工程完工后，根据其全部安装工程成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

[例]乙企业是一般纳税人，2009年12月底其研发机构购进一台国产设备，取得2010年1月1日开具的增值税专用发票，发票金额为500万元，注明增值税额为85万元；安装费3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。

企业于2010年1月11日办妥认证手续，并于当月经主管退税税务机关核对无误后办理退税。购进国产设备的应退税额按以下公式计算：

应退税额=增值税专用发票注明的金额×适用增值税税率。

2010年12月底，该企业将上述设备销售给别的企业。根据《管理办法》“监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构须向主管退税税务机关补缴已退税款”的规定，则乙企业购进时会计分录：

借：在建工程5 880 000，贷：银行存款5 880 000。

达到预计可使用状态时，借：固定资产5 880 000，贷：在建工程5 880 000。取得退税款时，应调整设备的账面原价，借：银行存款850 000，贷：固定资产 850 000，即退税后设备原值为： 030 000元（=5 880 000－850 000）。假设该设备没有残值，折旧年限10年。则2010年该设备累计折旧＝5 030 000÷10＝503 000（元）。

销售时该设备折余价值=5 030 000－503 000=4 527 000（元），应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率=5 000 000×（4 527 000/5 030 000）×17%=765 000（元）。

第五篇：关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的通知国税发[2010]9号

国家税务总局

关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的通知

国税发[2010]9号 成文日期：2010-01-17

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）有关规定，经商财政部，现将《研发机构采购国产设备退税管理办法》下发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告总局（货物劳务税司）。

附件：研发机构采购国产设备退税申报审核审批表

国家税务总局

二○一○年一月十七日

研发机构采购国产设备退税管理办法

第一条 根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）的规定，特制定本办法。

第二条 主管研发机构退税的国家税务局负责研发机构采购国产设备退税的认定、审核审批及监管工作。

第三条 采购国产设备适用退还增值税政策的研发机构范围和设备清单范围，按财税[2009]115号文件相关规定执行。

第四条 享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持以下资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。

（一）企业法人营业执照副本或组织机构代码证（原件及复印件）；

（二）税务登记证副本（原件及复印件）；

（三）退税账户证明；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

本办法下发前已办理出口退税认定手续的，不再办理采购国产设备的退税认定手续。

第五条 研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理注销认定手续。已办理采购国产设备退税认定的研发机构，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更认定手续。

第六条 属于增值税一般纳税人的研发机构购进国产设备取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内办理认证手续。2009年12月31日前开具的增值税专用发票，其认证期限为90日；2010年1月1日后开具的增值税专用发票，其认证期限为180日。未认证或认证未通过的一律不得申报退税。

第七条 研发机构应自购买国产设备取得的增值税专用发票开票之日起180日内，向其主管退税税务机关报送《研发机构采购国产设备退税申报审核审批表》（见附件）及电子数据申请退税，同时附送以下资料：

（一）采购国产设备合同；

（二）增值税专用发票（抵扣联）；

（三）付款凭证；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

不属于独立法人的公司内设部门或分公司的外资研发中心采购国产设备，由总公司向其主管退税税务机关申请退税。

第八条 对属于增值税一般纳税人的研发机构的退税申请，主管退税税务机关须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，办理退税。对非增值税一般纳税人研发机构的退税申请，主管退税税务机关须进行发函调查，在确认发票真实、发票所列设备已按照规定申报纳税后，方可办理退税。

第九条 采购国产设备的应退税额，按照增值税专用发票上注明的税额确定。凡企业未全额支付所购设备货款的，按照已付款比例和增值税专用发票上注明的税额确定应退税款；未付款部分的相应税款，待企业实际支付货款后再予退税。

第十条 主管退税税务机关对已办理退税的增值税专用发票应加盖“已申报退税”章，留存或退还企业并按规定保存，企业不得再作为进项税额抵扣凭证。

第十一条 主管退税税务机关应对研发机构采购国产设备退税情况建立台账（纸质或电子）进行管理。

第十二条 研发机构已退税的国产设备，由主管退税税务机关进行监管，监管期为5年。监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构须按以下计算公式，向主管退税税务机关补缴已退税款。

应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率

设备折余价值=设备原值-累计已提折旧

设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。

第十三条 研发机构以假冒采购国产设备退税资格、既申报抵扣又申报退税、虚构采购国产设备业务、提供虚假退税申报资料等手段骗取国产设备退税款的，按照现行有关法律、法规处理。

第十四条 本办法由国家税务总局会同财政部负责解释。

第十五条 本办法执行期限为2009年7月1日至2010年12月31日，具体以增值税专用发票上的开票时间为准。

抄送：财政部、商务部、科技部、海关总署。