xx物流公司内部控制研究

第一篇：xx物流公司内部控制研究

本科生毕业设计（论文）封面

（2016 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 基于内部控制视角下我国商业银行会计风险探讨 2 某公司财务分析与评价研究 基于会计视角的我国出口企业应诉反倾销问题及对策研究 上市公司环境会计的核算与信息披露研究—以宝山钢铁股份有限公司为例 5 关于会计师事务所全面预算管理的思考 6 基于公司治理的内部控制浅析 7 某公司财务战略优化研究 房地产公司财务风险控制研究－－-以某集团为例 9 基于价值链的企业环境绩效审计研究 10 我国上市公司独立董事制度研究 同一控制下与非同一控制下企业合并会计处理的差异比较 12 作业成本管理在流程工业企业的应用研究 13 企业集团模式的构建研究——以某集团为例 14 xx公司低碳型体系建立研究 15 我国民航业财务风险管理的研究 16 乳品业上市公司财务报表分析 17 现代管理会计的新发展 我国动漫游戏产业的财务问题探析－－以某公司为例 19 企业应收账款信用成本分析 某医药营销公司物流成本控制研究 21 基于公司治理的内部控制浅析 22 某地红十字会问题研究 基于公司治理的内部控制浅析 24 企业现金管理工具应用问题探讨 25 中国动漫产业的投资现状及发展研究 企业集团财务风险预警研究——以xx集团为例 27 现代企业的税务筹划研究 论EVA在我国中小企业的应用 29 浅析企业价值导向的内部控制要素 30 企业纳税筹划失败案例分析研究 31 民营企业成本核算方法的选择与管理

基于多元化经营视角的企业财务投资战略研究 33 上市公司内部控制信息披露问题研究 34 我国企业财务危机预警体系初探 35 基于公司治理的内部控制浅析

某公司成本控制体系设计 节能减排的绿色税收政策安排 企业全面预算管理—以宝钢为例 次贷危机、风险管理与会计信息

支付宝作为第三方支付的风险与控制方法 某公司获利能力财务评价体系研究 基于公司治理的内部控制浅析 我国城市商业银行竞争力研究 会计电算化的现状及发展趋势

房地产投资项目可行性研究中主要问题的理论分析与应用研究 基于EVA模式下我国企业经营业绩评价问题研究 作业成本管理在企业中运用的探讨 集权化模式的研究

中小企业财务风险及其控制

长期股权投资成本法会计处理的沿革及机理透析 优化中国银行业激励机制

社保基金入市与我国股票市场发展的相关性分析 某纸业公司产品成本控制研究 基于公司治理的内部控制浅析 高校人力资源会计研究

基于现金流量角度的某公司财务风险管理研究 开征物业税存在的问题及对策研究 某公司现金流量管理研究

杜邦分析法在某公司的应用研究 基于公司治理的内部控制浅析

某公司内部审计独立性的影响因素和对策研究 基于公司治理的内部控制浅析 某科技公司应收账款管理问题研究

三一重工股份有限公司跨国并购财务风险管理 企业业绩评价体系探讨

基于公司治理的内部控制浅析 我国上市公司股票回购研究

论会计信息失真的产生原因及治理对策 某制衣公司融资问题研究

IT环境下企业会计内部控制研究 某公司存货管理问题的研究

企业成本管理缺陷研究—以某公司为例 非营利组织会计的基本框架设计研究 我国企业跨国经营财务风险管理研究 企业内部控制评价模式研究

会计政策选择对企业财务状况的影响研究 决策责任对恶性增资行为的影响研究 基于公司治理的内部控制浅析

中小企业应收账款创新管理研究－－以某制衣公司为例

商业银行财务风险规避的研究 81 我国固定资产初始计量问题探讨

营改增改革试点效应分析——以某汽车运输公司为例 83 基于公司治理的内部控制浅析

基于EVA指标的我国上市公司并购绩效实证研究 85 民营上市公司资本结构与盈利能力关系分析

我国资产减值会计准则对上市公司盈余管理的影响 87 论我国中小企业投资风险成因及其对策

中小企业财务部门岗位设计存在的问题及对策 89 上市公司股票期权激励机制探讨

某生物科技公司现金流管理中的风险及对策探析

管理会计信息的相关性研究——以某煤电集团公司为例 92 上市公司不当关联交易产生的原因及规范措施 93 基于公司治理的内部控制浅析 94 会计政策选择在税收筹划中的应用 95 网络环境下会计信息系统内部控制研究 96 企业社会责任会计信息披露研究 97 论会计假账的防范与治理 98 某县问题及对策

浅析财务会计与税务会计的分离 100 上市公司利润操纵行为分析及其防范 101 契约论视角下的企业财务战略管理研究

全面预算管理在中小企业中的应用——以某公司为例 103 公允价值在我国上市公司的应用研究

关于资产负债表日后事项调整问题的探讨——以某装饰工程公司为例 105 企业负债结构优化问题研究－－以某公司为例

负债经营与风险控制策略探析——以某钢铁公司为例 107 从蒙牛看企业的资本运作

青岛海信电器股份有限公司综合财务分析 109 论建筑企业的成本控制 110 小微企业财务风险研究

论上市公司会计信息披露中存在的问题与对策 112 基于风险导向的企业内部审计研究

连锁零售行业存货管理方法应用研究——以联华超市为例 114 浅析煤炭企业集团资金集中管理 115 某公司现金流管理问题及对策研究

商业银行信贷风险管理研究——以农行某支行为例 117 某机械制造公司存货成本控制研究 118 关于政府或有负债风险问题的探讨 119 代理记账优势及存在问题的研究

关于中小企业内部审计的建立及独立性的思考—以xx公司为例 121 会计环境对会计假设的影响 122 企业并购风险的管理策略分析 123 基于公司治理的内部控制浅析

民营企业风险识别与管理研究

基于EVA的企业价值评估研究——以xx为例 126 苏宁电器资产质量分析

浙江古越龙山绍兴酒股份有限公司治理存在的问题及对策研究 128 创业板上市公司财务报表分析——以网宿科技为例 129 上市公司融资方式选择的分析

我国上市公司股票期权会计问题研究 131 企业海外投资问题研究

中小企业赊销信用风险控制的策略研究

企业融资方式的比较及趋势分析——探究我国中小企业融资之路 134 某市小微企业融资问题研究 135 完善内部控制预防舞弊行为

论平衡计分卡在企业绩效管理中的运用 137 万达集团财务战略管理的研究 138 资产减值会计问题研究

企业并购中的品牌价值问题研究

杜邦分析体系在美的集团盈利能力分析中的应用研究 141 某医药公司财务战略的选择

基于战略的业务单元业绩评价体系构建 143 基于公司治理的内部控制浅析

房产新政下房地产企业的融资问题研究 145 公立医院社会责任会计成本核算研究 146 企业跨国经营所得税纳税筹划研究 147 基于公司治理的内部控制浅析

存货计价方式对企业利润和所得税的影响 149 某公司会计信息系统应用研究

华为公司激励机制在内部控制中的运用研究 151 某公司应收帐款管理的探讨

152 非货币性资产交换会计及税务处理研究 153 降低服务业的运营成本研究 154 内部审计独立性问题研究

155 企业社会责任和会计信息披露研究－－以“酒鬼酒塑化剂门”为例 156 公允价值运用中存在的问题及其对策分析 157 作业成本法在物流企业中的应用

158 房地产企业全面预算管理探析——以某公司为例 159 试论我国中小企业融资环境现状与改善策略 160 盈余管理动机与会计信息质量研究 161 某公司应收账款的风险防范研究 162 民营中小企业成本管理研究

163 对某建筑公司应收账款管理中存在的问题及对策研究 164 衍生金融工具在企业中的应用探讨 165 中小企业信用担保业务定价研究 166 我国上市公司股权激励问题研究 167 企业应收账款管理问题研究

168 发达国家物业税与我国物业税征收的对比及其启示 169 某电子公司营运资金管理研究

170 现金流量表在企业财务状况分析中的作用及改进研究 171 中小企业融资问题研究——以xx服装公司为例 172 某公司固定资产内部控制制度研究

173 海外收购的负债消化能力评价——基于吉利汽车的财务报表分析 174 上市公司盈余管理的研究 175 企业集团资金集中管理研究 176 民营企业融资困境与对策分析 177 建筑工程项目成本管理研究

178 企业资金管理新形式－－现金池业务 179 中小企业的融资问题与对策研究

180 企业成熟时期财务并购战略的选择研究 181 公允价值应用存在的问题及解决办法 182 浅析民营酒店预算控制

183 关于规范上市公司会计政策选择的探讨 184 物业税开征的效应分析

185 知识密集型企业成本管理中存在的问题与应对措施——以某公司为例 186 服装生产企业采购与付款内部控制设计——以xx公司为例 187 基于公司治理的内部控制浅析 188 对自创商誉会计确认的认识

189 我国中小企业应收账款资金回笼困难的成因及对策 190 政府审计风暴的理性思考 191 基于公司治理的内部控制浅析 192 基于公司治理的内部控制浅析

193 国内外会计师事务所审计质量的比较研究 194 资产减值损失相关问题的研究

195 论商业信用筹资在企业融资管理中的应用研究——以某公司为例 196 对个人所得税改革的思考

197 上市公司会计信息披露制度及其改革 198 房地产调控下的某建设公司财务分析 199 企业税务筹划的风险及控制研究 200 中小企业融资难研究

第二篇：保险公司内部控制研究

论文摘要

内部控制是由企业的董事会、管理当局和其他人员为实现财务报告的可靠性、经营的效果和效率、相关法律法规的遵循目标提供合理保证的过程。有效的内部控制系统，是企业高效运作的基石，在企业经营管理中具有举足轻重的作用。保险公司内部控制是保险公司风险管理的重要组成部分，是保险公司应对经营风险最有效的办法之一，能规范保险公司的经营行为。建立和健全内部控制有助于保险公司实现其经营目标，进而有助于整个保险行业的健康发展。

关键词：保险公司；内部控制；影响因素

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目录

一、内部控制的概念及作用............................................3

（一）内部控制的概念................................................3

（二）内部控制在企业中的作用.........................................4

（三）保险公司的内部控制............................................5

二、保险公司内部控制现状以及问题揭示.................................5

（一）我国保险公司内部控制现状.......................................5

（二）中华财产保险龙泉支公司简介.....................................6

（三）中华财产保险龙泉分公司内部控制的问题以及分析...................8

三、保险公司内部控制机制改造方案....................................10

（一）公司所处环境分析.............................................10

（二）内部控制机制改造思路.........................................11

（三）内部控制机制改造建议.........................................12

四、结论...........................................................13

五、参考文献.......................................................14

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保险公司内部控制研究

引言

进入21世纪，特别是我国加入WTO后，随着国内市场的进一步开放，越来越多国外的保险公司进入了国内市场，国内保险市场的竞争空前激烈，同时由于保险市场与资本市场、货币市场的结合越来越紧密，保险公司面临的风险也越来越复杂，不仅涉及自然灾害、意外事故，而且日益受到投资环境、货币政策等风险因素的影响，保险公司面临着如何提高自身风险控制能力的问题。因此保险公司应切实研究风险防范的办法和途径，积极防范和化解内部风险和外部风险。内部控制是保险公司防范风险的

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（二）内部控制在企业中的作用

内部控制的演变历程和国内外的内部控制实践都证实，内部控制是企业各项经营管理工作的制度基础，是企业持续健康发展的根本保证。管理的历史和实践也反映出企业一切工作都无法脱离内部控制而存在，企业的管理工作实际上是从建立健全内部控制开始的，企业的一切活动都无法游离于内部控制之外。因而作为企业经营管理的重要组成部分，有效的内部控制系统，是企业高效运作的基石，在企业经营管理中具有举足轻重的作用。

1.提高企业财务会计信息、经营信息的可靠性和完整性

企业需要大量真实可靠的财务会计信息以及非财务会计信息，因为投资人、管理者、债权人、顾客等相关利益主体需要借助财务报表来评估企业业绩，以便决策。健全、有效的内部控制，可以保证企业财务会计信息及非财务会计信息的采集、归类、记录和汇总过程得到有效控制，使会计信息及非财务会计信息真实反映企业经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和疏漏，进而保证信息的可靠性和完整性。

2.保证国家法律、法规及政策的贯彻落实

企业在从事经营和其他特定活动时必须遵守适用的法律法规。这些法律法规确定了企业在遵循性目标中必须遵守的最低标准。企业遵纪守法的记录，会极大地影响企业在社会公众中的形象。内部控制是管理者根据国家法律法规和相关政策制定的，是法律法规、政策等在公司内部管理中的具体体现，规定了公司业务活动的具体处理方法、程序和措施等。健全有效的内部控制，通过设计并执行能满足国家法律、法规及有关政策的控制程序或流程，可以对公司内部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的控制和监督，对各项经济业务是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查和控制，及时发现贪污盗窃、违规处理成本费用、偷税等不法行为，及时采取有效措施，确保各项法律法规的执行。

3.保护企业资产的安全完整

企业各项资产是企业经营管理活动的物质基础。若企业对资产的管控不健全，可能会造成企业财产物资被盗窃或滥用，使公司蒙受严重损失。健全完善的内部控制要求公司的各项交易事项必须依据管理部门的一般和特殊授权执行，其中当然包括购置、计量、使用、处置资产等一系列有关资产的交易事项，使各项交易均在管理者控制之下，科学有效地监督和制约各项资产的购置、计量、使用、处置等各个环节。内部控制还要求企业按照适当的时间间隔，将资产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施，以进一步确保资产的安全完整，有效地纠正各种损失浪费现象的发生，防止或抑制贪污盗窃、挪用公款、营私舞弊等行为，从而保证公司资产的安全可靠。

4.保证公司经营的效率与效果

健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把公司的财务、业务、销售等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，严密的监督、宜顺论文网www.xiexiebang.com

考核制度和合理的奖惩制度，能真实反映工作实绩并能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个公司的经营效率和效果。

（三）保险公司的内部控制

保险公司内部控制是内部控制在保险公司的具体应用，是由保险公司的董事会、经理层和全体员工共同建立并实施的，为实现公司经营管理目标、保证财务报告真实可靠、确保公司依法合规经营而提供合理保证的过程和机制。保险公司内部控制要素也包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。但由于保险公司经营业务的特殊性，因此对其主要的经营活动需要实施特殊的控制活动，具体来说，包括承保控制、销售控制、理赔控制、投资控制、资产接触控制、偿付能力控制、会计控制、客户服务控制、再保险和其他风险管理工具控制、信息系统控制等。

二、保险公司内部控制现状以及问题揭示

（一）我国保险公司内部控制现状

1999年，中国保险监督管理委员会颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，这是中国

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和人员，依据各种的职责，采取适当措施，合理防范和有效控制经营管理中的各种风险，防止公司经营偏离发展战略和经营目标的机制和过程。”《基本准则》是为加强保险公司内部控制建设，提高保险公司风险防范能力和经营管理水平，促进保险公司合规、稳健、有效经营，保护保险公司和被保险人等其他利益相关者合法权益，依据《保险法》、《企业内部控制基本规范》和其他相关规定而制定的准则。这充分反映了我国保险行业内控建设进一步规范化和制度化的趋势。

保险公司内部控制的特殊性，在于保险企业的风险带来的巨大外在成本。随着社会的发展，保险的地位越来越重要；有些发达国家的保费收入已达国内生产总值的10%以上，而且由于分散保险保障生产、生活稳定的需要，越来越多的企业、家庭和个人购买了保险，一旦保险公司管理经营不善，影响的不仅是企业自身，而是千家万户。保险公司的经营活动所面对的现实经济环境，是一种不确定和充满风险的经济。保险公司由于其自身特殊行使得其风险成为金融风险中最重要的一种风险。我国保险公司虽然也意识到风险管理的的重要性，但对风险仍不熟悉，其内部控制管理能力不能适应业务发展的问题仍比较突出。因此，加强保险公司的内控制度管理势在必行。

财产保险公司是一类特殊的金融服务行业，其经营模式不同于一般行业，也不同于银行、证券等其他金融企业，因此，其内部控制除具有一般行业特征外，还具有其经营财产保险业务领域的独特特征，具体体现在以下方面。

1、双重性

财产保险公司既承保由被保险人转移过来的风险保险，又要承担其自身的经营风险，两种风险叠加后呈现“乘数效应”，造成的后果也更严重。因此，财产保险公司既要对所承保的业务风险进行控制，又要对自身的经营风险进行控制，体现其保险行业内控特有的双重性。

2、复杂性

对财产保险公司的保险风险而言，小到承保一个灯泡，大到承保一座大型工程，或是承保无形的产品质量责任、雇主责任等等。复杂的保险标的和复杂的保险责任，导致财产保险公司内部控制非常复杂。

3、流程特殊性

与其他行业不同，保险公司所面临的风险环节十分特殊，其内部控制流程也相应有特殊性，主要体现在保险产品的设计、保险的销售、承保、核保、理赔等环节。相对于寿险公司而言，财险公司的内部控制水平就处于比较低的水平，因此本文将通过中华财产保险龙泉支公司这个纯财险的公司为例子，举其在内部控制上所存在的一些问题，来分析我国保险公司在内部控制上所存在的一些问题和不足，同时提出一些自己的建议和看法。而这些问题，在中小型城市的保险公司中也是比较普遍存在的，具有一定的代表性。

（二）中华财产保险龙泉支公司简介

中华联合财产保险公司始创于1986年7月15日，是我国成立的

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年12月正式迁往北京。公司主要经营除寿险保险外的各类财产保险业务和再保险业务。2002年该公司更名“中华联合财产保险公司”，业务经营区域扩大并迅速走向全国。2006年至2010年，该公司实现保费收入分别为150.57亿元、183.11亿元、191.25亿元、194.4亿元、193.36亿元；十一五期间累计实现保费收入912.69亿元，较十五期间增长了354%，稳居中国财产保险

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图表 2

图表3

险种结构分析0.65.50.64.9短人险意外险其他险种企财险88.4机动车险

（三）中华财产保险龙泉分公司内部控制的问题以及分析

纵观中华财产保险龙泉支公司发展历程，中华财产保险龙泉支公司内部控制建设取得了一定成效，但还是存在不少问题和不足，总体水平较为薄弱，距离发达地区水平还有相当的差距。

1.内部控制建设动力不足

在中华保险内部控制发展的过程中，来自保险公司外部的推动因素作用较强，而保险公司自身强化内部控制建设的意愿较弱。从理论而言，金融机构内部控制是金融市场健康运行的基础和前提，外部监管和监督都无法替代其自我约束。随着中国保险监督管理委员会有关内部控制的行政法规不断颁布，保险公司在监管部门的督促下，才开始正确认识和着手内部控制建设。同时，中国保险公司在参与国际资本市场的过程中，迫于国际资本市场监管的压力，内部控制水平也得到了大幅提升。

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监管部门的作用越是突出，越反映出保险公司自身在建设内部控制问题上动力的薄弱。对于中华财产保险龙泉支公司而言，内部控制建设是否达到监管部门的要求，可能比内部控制是否在公司经营管理过程中发挥实际作用更重要。

2.对内部控制的认识上存在问题

中华保险公司龙泉支公司对内部控制的重要性认识不够，有的员工对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是手册、文件和制度，搞好制度建设就建立了内部控制机制；部分管理人员对内部控制的意义和作用还不清楚，没有把内部控制当作管理工作的一部分，没有考虑到内部控制失效对公司造成的损害可能是致命的。他们认为内部控制就是对某个或某几个关节点进行控制，抓住几个关键环节就行了，在该公司内，关于内部控制的内容大多数都是上级发的文件、指示，自身并没有建立适合公司情况的内部控制制度，即使是按上级的文件，指示建立了相对应的内部控制制度，也只是敷衍了事，并没有落到实处，形同虚设。公司对管理者缺乏必要的约束和监管，难以保证会计和统计数据的真实性和准确性，削弱了内部控制制度的监督效率，增加了保险公司经营风险和保险监管的难度和成本。

3.组织结构设置不科学

组织结构设置不科学也是中华保险龙泉支公司内部控制存在的一个比较严重的问题，虽然龙泉支公司是一个小公司，但从组织结构设置上至少有以下3个方面不科学：①该公司只设有1个经理，下面并没有副经理或者经理助理，一方面，经理管理幅度过宽，无论大事小事都是直接经理拍板说了算，例如日常易耗用品的使用签字这种小事情也得找经理，因此经理很难集中精力在公司的经营方向以及内部控制制度研究上；另一方面，过分的权利集中也容易滋生腐败，当一个人拥有绝对权利的时候，缺少了必要的约束，容易为所欲为，甚至为了自己利益视公司利益而不顾。②科室的设立不合理，对于业务科、理赔科这样关系保险业务的科室设置比较齐全，人员配备也比较齐整，但是除此之外，对于财务人员的配置则显得不足，还存在不相容职务兼职的现象，以致连最基本的内部牵制要求都无法达到，给内部控制的有效运行带来了很大的困难。③各个部门之间相对独立，缺少互相的监督，没有形成一个立体交叉的，多角度全方位的风险控制体制，例如业务科经常拿餐票来报销，说是请客户吃饭的花费，但是作为其他部门，由于缺少科学的监督体系，根本无法辨别是否全部是请客户吃饭的费用，因此该公司一直存在餐饮费用花费过高的问题，没有完善的内部控制制度是其中的一个主要原因。

4.人力资源状况不佳

内部控制依靠每个员工去执行，其执行效果受企业人力资源状况的影响。如果人员素质不高，无论内部控制设计得如何合理，其执行也会流于形式。在这一方面上，中华保险龙泉支公司的确存在着非常大的问题，主要体现在下面几个方面：①从学历上来说，纵观整个公司，除了经理和极个别员工是大专毕业以外，其他大部分员工都只具备高中甚至初中文化，虽然文凭的高低并不能完全决定一个人能力的强弱，但是就从学习能力以及对新事物的接受能力上来说，高学历者普遍要高于低

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学历者。文化水平的底下，就导致了新观念、新制度、新事物的难以推广，直接影响内部控制制度的实施。②从员工的素质来说，员工素质普遍都比较低下，龙泉地处山区，经济发展比较落后，相应的公司在正规化程度上也较大城市的落后许多，公司有很多员工不是凭实力进来的，而是凭关系进来。在部分员工的理念中，在保险公司上班，只要能提高保费收入就是个好员工。在龙泉，有个别保险公司经理甚至对员工说：“只要能提高保费收入，即使不上班工资也照拿”。在这些理念的引导下，部分人际关系强的员工就成了公司里的香馍馍，不仅迟到早退，还在公司里指手画脚，引来其他员工的极大不满，这部分员工虽然眼前可以为公司提高保费收入，但是长此以往不仅不利于公司的团结上进，更严重阻碍了公司内部控制的实行，其结果往往是弊大于利。③员工没有经过系统的培训，大部分业务员都是直接从社会上招聘进来的，其自身并没有经过对保险知识的系统的学习，只是跟着有经验的老业务员学习一段时间，然后自己上手操作，往往碰到问题后，由于没有知识根基，不能够独立解决，还得去请教有经验的业务员，不仅降低了工作效率，加大了老员工的工作量，而且很难有所创新，对面日新月异的保险市场，一味的止步不前其结果往往是被市场所淘汰。

三、保险公司内部控制机制改造方案

通过

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相比较外部环境而言，内部环境才是真正的决定因素，因为外部环境对于大家来说都是一样的，机遇与风险都是对等的，不是一个公司可以决定的，但是内部环境的建设总的来说是取决于公司的领导层，取决于每个员工对公司的贡献程度。同样对于内部环境而言也存在着两个方面的情况：①内部的劣势，从前面的分析我们可以看出，公司在内部控制建设上不够重视，没有当成非常重要任务去抓，只停留在表面，组织设立也不够科学，各个部门之间并没有设立互相监督机制，同时人力资源的状况也不佳；②内部的优势，作为隶属新疆生产建设兵团的企业，其企业文化具有军队的气质，那就是强调纪律性，严谨性，以及不怕苦，不怕累的精神。企业文化往往是一个公司的精髓所在，只要中华保险龙泉分公司发扬公司文化精神，重视内部控制的建设，狠抓落实，相信完善的内部控制制度建立并不遥远。

（二）内部控制机制改造思路

通过前面对中华保险龙泉支公司内部控制中所存在的问题的分析，以及对公司所处的内外部环境有了一个大概的了解后，应该着手针对问题设计科学的合理的内部控制改造思路。要建立完善的内部控制机制，关键应夯实管理基础和改善内部控制环境。根据中华保险龙泉分公司管理基础薄弱的现状，应从加强基础管理做起，理顺各方面的关系，改善内部控制环境，然后在此基础上重构内部控制管理体系。结合该公司经营管理的特点，在内部控制体系构造过程中，应抓住关键控制环节，采取简便、易行、有效的方式，分步骤、有重点地进行。为了避免一个组织突然面临巨大的改变，对组织运行的稳定性带来不利影响，应采取边整改、边实施、边评价的方式稳步进行，同时注意实施结果的反馈，及时进行评估，并为下一步的改造积累经验，下图（图表3）就是一个动态的内部控制改造思路。

图表 3

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（三）内部控制机制改造建议

针对中华保险龙泉支公司在内部控制中出现的一些问题，本文认为应该从以下几个方面着手进行积极地改进：

1.重视员工内部控制培训

在国外，许多保险公司都建立了规范和齐全的内部控制标准，将内部控制标准融入到流程设计和流程改造中，大量地进行员工培训和教育，将内部控制标准深入到所有员工的日常工作和行为中，以降低保险公司的经营风险，规避一些非正常商业行为的发生，维护公司良好的社会形象和股东利益。内部控制培训是提高员工对内部控制的认识的有效手段，在中国保险公司人员素质普遍较低的情况下，这种手段对内部控制的全面落实很有好处。由于培训工作的性质，在培训力度不强的情况下狠抓内部控制培训也是可能的。因此，虽然中国保险公司培训工作的现状不容乐观，但通过培训来提升内部控制建设的人员影响因素是我国保险公司内部控制建设的可行之道.总的来说，中华保险龙泉支公司之所以在内部控制上存在诸多的问题，首先与他们对内部控制培训的重视程度有直接的关系。无论是公司的管理层还是普通员工，对于内部控制没有一个完整的，清晰的概念。因此，应该从公司的领导出发，全公司开展针对内部控制认识的学习，采取的方式可以是座谈会形式、个人演讲形式甚至是传统考试形式，适当的时候有必要组织公司的骨干员工去其他城市内部控制较为完善的保险公司去学习交流，借鉴经验，回来再把先进的理念传给公司的其他员工，使所有的员工都对内部控制有一个清晰的明确的认识。保证公司全体员工对内部控制的熟悉，也是内部控制能够合理建立的一个必要前提。

2.优化公司组织结构

一个企业要有效地运营，必须将战略和组织结构相联系。也就是说要建立适宜的组织结构，以使其与公司的战略相匹配。为此，公司在确定了新的战略情况下，必须对原有的组织结构进行调整，而中华保险龙泉分公司有的组织结构本身就不完善。因此，为了有效地实施战略，必须根据战略的特点和要求、环境等要素的特点来选择相应的组织结构类型。

首先，针对公司经理一人专权的问题。公司应该采取双签制度，在国外，保险公司强调权力和责任间的制衡性。组织机构、管理部门和业务管理岗位间相互监督，彼此制约的特征十分明显。公司内部强调行政和业务双向管理，总经理在行政管理上，可行使直接决策权，但在涉及风险选择和业务决策上，却需要业务垂直管理的部门决策。在日常经验管理中，严格实行承保与理赔职责分离，展业与核保分离的不相容职务分离原则。建立并重视承保和理赔人员的分级授权制度同时严格权限管理。在龙泉，由于中华保险公司的规模比较小，员工人数也相对缺乏，很难在公司内部设立独立的内部审计委员会，因此双签制度的实行，一方面，限制了总经理一个人权利过大，导致滥用权利的问题；另一方面也在最大程度上降低了公司的运营风险。

其次，针对公司科室设置不合理问题。一方面，公司应该对业务科、理赔科等

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人员配备比较齐全的科室进行进一步的完善，对于保险公司来说，这两个科室直接关系到公司的经营业绩，是保险公司里面最重要的部门。另一方面，对于1个只有30多个人的公司来说，人事科有3个人，存在着人员浪费，而相对来说更加重要的财务科却只有1个人，存在人员短缺、不相容职业存在兼职的现象。据了解，人事科有一个员工以前曾从事过财务工作，因此完全可以在不增加员工数量的情况下，将人事科的员工安排到财务科，做到知之善用，使得公司的人员分配更加合理，工作效率更高。

最后，针对公司内缺乏相互监督的风险管理体系，采用独立设监督体系部门显然是不现实的问题。但是据了解，公司科级员工无论是对保险业务这块还是理赔这块都是非常熟悉的，根据这点情况，公司可以实行轮岗制度，每隔一年，公司业务科和理赔科的主要领导互换岗位，这样一来，等于是变相的互相监督。这样做的好处在于，对各个员工起着警示作用，一旦出现违规的问题很容易被发现，一定程度上可以减少员工的侥幸心理采用轮岗制度不仅可以较好的解决公司缺乏内部监督管理体系，而且可以促进员工之间的相互竞争，可以说是一箭双雕。

3.重视人才的引进 作为一个公司来说，假如没有一批好的人才，想把公司建设成为一个好的公司，是很困难的事情。作为中华保险龙泉支公司来说，目前的公司人员素质普遍较低，而公司在招人的策略上往往都是针对社会招一些临时工来当业务人员，虽然开销减少了，也能取得一定的业绩，但是对公司的整体提高上，对公司的内部控制制度建设完善上却是没有多大的用处，因为这些人员素质普遍较低，容易将社会上不好的风气带进公司，给公司内部控制带来更多的障碍。公司目前招人的定位应该是针对应届大学毕业生，招应届大学生至少有下面几个好处：①针对现在保险业的兴起，国内许多大学都开设有保险这门课程，一般的大学生都经过4年的大学学习，对保险行业无论是知识储备上还是该行业的最新发展都是非常熟悉和了解的，他们可以给公司带来新的保险理念，而这些恰恰是该公司目前所最需要的；②大学生的素质普遍比较高，引进高素质的人才充实队伍，不仅可以提高整个队伍的素质，而且就内部控制的建设上也将变的更加容易；③从成本来看，引进应届大学生的成本也是不高的。由于应届大学生刚刚走向社会，缺乏工作的经验，因此他们往往注重的是一个经验的积累过程，对工资待遇要求也不会过高。而作为现代大学生来说，其学习能力和变通能力都很强，所以，只要稍微加以培训，就可以成为一个很出色的员工。公司只有以这些高素质的人才为基础，才可以更好的建设属于公司自己的内部控制制度。

四、结论

本文在系统阐述内部控制理论和保险公司内部控制基础上，以中华保险龙泉支公司为例子，针对该公司内部控制中存在的问题提出了自己的一些看法和改造的建议，这些建议都是最直接针对问题所提出的，在保险行业具有普遍性，在实际改造中也是具有可行性。但是，有些问题的存在并不仅仅只是内部控制制度上的问题，宜顺论文网www.xiexiebang.com

同时也跟本市的社会风气有很大关系，想要在短时间内解决并不是件容易的事情，需要有足够的耐心以及对困难有着充分的准备。

本文的目的就是为了建立科学、系统、规范的保险公司内部控制运行机制，这样做的好处在于一方面有利于防范和化解金融风险，另一方面也有利于深化保险的体制改革，促进我国保险公司经营观念、经营机制的转变，进一步规范保险市场的经营运作，将现代风险控制理论引入中国正在发展的保险事业中，提高我国保险业的整体经营管理水平、服务水平。

五、参考文献

[1] 江帆:“保险业内控体系构筑开始提速”，《经济日报》2007年03月28日。

[2] 中国保险监督管理委员会：《保险公司内部控制制度建设指导原则》，1999年。

[3] 中国保险监督管理委员会：《关于进一步加强内部控制自我评估工作的通知》，2007年1月。

[4] 中国保险监督管理委员会：《关于规范保险公司治理结构的指导意见(试行)》，2007年1月。[5]袁 佩 ：“探讨中国保险公司内部控制建设”，《时代金融》，2011年

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第三篇：公司内部控制优化研究论文

摘要：基于风险控制管理要求强化企业的内部控制管理，对于规范企业的经营管理具有非常重要的作用。本文针对企业内部控制管理有关问题，首先介绍了内部控制与风险管理的关系，进而分析了当前企业内部控制管理中存在的问题，最后就基于风险管理优化企业的内部控制管理体系建设，提出了建议措施。

关键词：企业；内部控制；风险管理

在我国经济社会快速发展的背景下，企业经营管理面临的挑战越来越多，尽快完善企业的内部控制管理制度，加强企业内部风险控制管理，已经成为企业当前经营管理的首要问题。然而，由于目前很多企业内部控制管理体系不够健全完善，特别是内部控制流于形式，风险控制管理不到位，造成了内部控制的效用没有得到充分发挥，影响了企业经营管理水平的提高。因此，这就要求企业应该高度重视内部控制管理，特别是基于风险管理加强企业的内部控制，促进企业内部经营管理的规范高效。

一、风险管理与内部控制的概念与关系分析

内部控制主要是为了确保企业资产安全可靠，企业财务会计信息真实准确，企业经济活动合法合规，企业经营管理高效有序，而在企业内部开展的一系列控制管理活动，最终以确保企业经营管理目标的实现。内部控制主要包括了内部控制环境、内部控制活动、风险评估管理、内部信息沟通、内部监督管理等几大要素。风险管理主要是企业在经营管理过程中，运用各种风险管理策略以及方法，在企业经营活动中通过风险的识别分析、控制管理等管理活动确保经营管理的稳定。内部控制与风险管理作为企业经营管理的重要内容，都涵盖着企业经营管理目标、企业财务会计报告目标和合法合规目标要求，在整体框架上分析，企业的风险管理涵盖着内部控制。企业的风险管理需要以有效的内部控制管理作为基础，有效的内部控制体系才能支撑企业风险管理的开展。而内部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企业的全面风险管理理念作为指导来完善企业内部控制管理体系的建设。

二、基于风险管理完善企业的内部控制面临的问题分析

（一）企业内部控制管理流于形式

虽然很多企业都按照现代企业制度建立了内部控制管理体系，但是内部控制管理环境有待优化，内部控制管理制度不够健全，造成了内部控制管理在企业经营管理中的作用难以有效发挥，对于企业内部的管控能力非常弱。

（二）企业内部控制中的风险导向性不强

提高企业内部控制管理的有效性，关键还应该以风险管理作为导向，但是很多企业的内部控制管理开展实施过程中没有充分体现这一点，风险管理方面还存在较多的薄弱环节，造成了企业经营管理过程中容易出现风险隐患问题。

（三）内部监督管理不到位

确保内部控制管理的有效性，需要加强对企业内部控制的监督管理，这就需要通过内部审计来实现。但很多企业的内部审计工作相对较为薄弱，尤其是内部审计部门的独立性较差，内部审计结果可信度不高，内部审计整改落实不到位，造成了内部控制管理中的各种问题得不到及时有效的纠正。

三、基于风险优化企业内部控制管理体系的措施

（一）按照相应的原则开展企业内部控制管理体系建设

基于风险控制优化企业内部控制管理体系，应该明确内部控制管理体系建设的基本原则，主要包括以下几项内容：全面性的原则，内部控制管理应该涵盖到企业经营管理的各个环节，并应该组织企业内部员工共同参与。重要性原则，内部控制管理应该突出重点，围绕企业经营管理过程中的高风险环节有侧重的加强内部控制管理，以确保内部控制的有效性。约束性的原则，内部控制管理方案的设计过程中，应该合理的设置岗位，明确岗位职责，确保达到责权利的平衡。适应性的原则，内部控制管理体系应该根据外部环境的变化不断地改进完善，确保与企业的经营规模、业务范围以及风险管理需要不断改进完善。

（二）优化企业的内部控制管理环境

内部控制环境是内部控制管理基础，基于风险控制完善企业的内部控制，前提就是应该完善内部控制管理环境。一方面，企业应该进一步改进内部的公司治理结构，特别是要对企业董事会、经营层以及股东会的权限进行明确，并充分明确企业监事会的具体职能，通过对各自职能的明确，避免出现内部人控制的问题。另一方面，企业应该注重以完善内部控制管理的组织机构，可以根据企业的实际规模以及内部组织框架等情况，成立单独的内部控制管理部门开展内部控制管理，提高企业内部控制管理的专业化水平。

（三）建立完善的风险评估管理体系

基于风险导向完善内部控制管理体系，最重要的环节就是完善风险评估管理环节。首先，应该明确企业风险评估的主要目标，主要是对企业经营管理过程中的战略发展风险、财务管理风险、资金运作风险、投资运营风险、法律风险等一系列风险问题的控制应对。在具体的风险评估应对阶段，首要工作是全面的识别分析企业经营面临的主要风险问题，并深入的分析企业经营活动开展过程中的各项财务会计信息，根据有关信息的收集整理研究，对风险影响以及风险发生概率进行评估，进而依据评估结果对风险进行有效的控制应对，以有效规避企业风险问题对企业运营的冲击。此外，需要注意的是，由于企业不同发展阶段面临的风险也有所不同，因此在风险评估管理方面应该有所侧重，根据风险发生概率的不同及时的调整风险应对策略。

（四）加强内部控制活动执行管理

确保内部控制管理体系真正发挥作用，有效防范企业经营管理过程中各种风险问题，应该加强内部控制活动执行，尤其是确保各种内部控制管理制度得到有力的执行。关键的内部控制管理制度主要有以下几方面：严格执行不相容职务分离制度，对于企业内部不相容职务全面梳理，确保形成有效的制约机制，防范重要岗位出现风险问题。完善内部授权审批管理制度，对于审批的主要程序、权限范围、资金额度标准等按照权责统一的原则进行明确。实施利益冲突回避制度，对于内部可能存在影响履职或者是其他违规行为的，应该落实利益冲突回避。加强绩效考评管理，将风险管理、内部控制等与企业员工的工作绩效挂钩，定期开展绩效考核。落实经营活动分析制度，定期对企业生产经营活动中的生产经营、投资以及市场情况进行分析，及时发现经营管理中可能出现的风险问题，加强防范管理。强化重大风险预警管理，对于潜在隐患较大的风险问题，制定风险应急预案，加强风险预警管理，防范风险问题发生。

（五）加强对内部控制的监督管理

对于企业内部监督，应该将工作的主要精力和重点放在加强内部审计监督力度上。首先，应该完善企业内部审计机构的设置，特别是强化内部审计机构的独立性，确保内部审计工作的开展过程中不会受到各个方面的干扰，并健全内部审计规章制度和操作规范，对内部审计工作质量进行明确。其次，应该将内部审计工作的重点集中在内部控制制度完善、提高企业风险防范能力、加强企业内部监督等方面发挥作用等方面，不断改进完善企业的内部审计工作。第三，在企业内部审计工作的具体开展过程中，应该注意全面准确的掌握企业的经营和内部管理状况，为企业经营决策提供及时有效的参考依据。同时还应该积极探索把审计内容从财务审计向业务经营活动扩展，使内部审计在企业管理中发挥更大的作用。

四、结束语

基于风险控制改进完善企业的内部控制管理体系，应该结合企业的实际情况，完善风险管理的控制环境建设，加强风险管理评估以及内部控制活动实施，并不断完善风险管理监督，以防范企业内部风险问题，并促进企业内部控制管理水平的不断提高，实现企业经营管理水平的不断提高。

参考文献：

[1]袁蓉丽,陈黎明,文雯.上市公司内部控制审计报告自愿披露的经济效果研究[J].经济理论与经济管理,2014

[2]樊行健,肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究,2014

[3]李维安,戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架—基于战略管理视角[J].审计与经济研究,2013

[4]张继德.两化深度融合条件下企业分阶段构建内部控制体系研究[J].会计研究,2013

第四篇：公司内部物流管理条例（推荐）

物流管理条例（试运行）

1、自7月1日起，所有物流车辆（包含内部车和外部车）全部有总务张明武统一管理安排，其他人员不得插手干预。

2、总务张明武要根据本公司内部车跑的公里数和网上地图测公里数相结合，合理制定出每次出车行驶公里数和运费，并制作汇总表上交财务和总经办各一份。

3、内部卡车安排流程：由刘网根统一安排内部卡车，并把单据及时交总务审核保存；尽量减少外叫车次，合理安排公司卡车的使用效率。

4、外部卡车安排流程：如内部车辆安排不开的情况下，由刘网根提出用车需求；然后写用车需求计划，上交总务张明武审核；总务张明武审核完成后，要及时根据物流汇总表确定好公里数和价格，并作统一登记。

5、物流费用审核流程：总务张明武统一整理好当月外部用车公里数和运费汇总表；交刘网根签字确认使用记录，后张明武拿签字确认使用记录表，并附用车需求单、出货单、发票、请款单交财务复审，财务复审无误后交董事长核准付款。

具体操作流程图：刘网根张明武财务董事长

第五篇：公司内部控制制度

内部控制管理制度

总则

第一条 为规范和加强公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公

司可持续发展，保护投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规

范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法

规、业务规则以及《公司章程》的相关规定，制定本制度。

第二条 本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施 的、旨在实现控制目标的过程。

第三条 内部控制的目标是：

（一）合理保证公司经营管理合法合规。

（二）保障公司的资产安全。

（三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。

（四）提高经营效率和效果。

（五）促进公司实现发展战略。

第四条 公司建立与实施内部控制制度，应遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的

各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成

相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适

应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第五条 公司建立与实施有效的内部控制，包括下列基本要素：

（一）目标设定，是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。

（二）内部环境，是指公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、公司文化等。

（三）风险确认，是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。

（四）风险评估，是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的

风险，合理确定风险应对策略。

（五）风险管理策略选择，是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择

风险管理策略。

（六）控制活动，控制活动是指公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险

控制在可承受度之内。

（七）信息与沟通，信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信

息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。

（八）内部监督，是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的

有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第六条 公司内部控制活动涵盖公司所有的营运环节，包括但不限于：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、预算管理、资金管理、重大投资管理、财务报

告、成本和费用控制、信息披露、人力资源管理和系统信息管理等。

第七条 公司内控制度除涵盖对经营活动各环节的控制外，还包括贯穿于经营活动各环

节之中的各项管理制度，包括但不限于：印章使用管理、票据领用管理、预算管理、资产管

理、质量管理、担保管理、职务授权及代理制度、定期沟通制度、信息披露管理制度及对附

属公司的管理制度等。

内部环境

第八条 公司须根据国家有关法律法规和公司章程，建立规范的公司治理结构和议事规

则：

（一）股东大会是公司最高权利机构。

（二）董事会依据公司章程和股东大会授权，对公司经营进行决策管理。

（三）总裁和其他高级管理人员由董事会聘任或解聘，依据公司章程和董事会授权，对

公司经营进行执行管理。

（四）监事会依据公司章程和股东大会授权，对董事会、总裁及其他高级管理人员、公

司运营进行监督。

（五）公司根据实际经营需要设置部门与子公司。公司对子公司实施计划目标管理和监

控管理，子公司负责各自的具体经营管理工作。

第九条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部

控制进行监督。管理层负责公司内部控制的日常运行。

第十条 公司在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查公司内部控制，监督内

部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十一条 公司应当编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业

务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第十二条 公司应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独

立性。

内部审计机构应当结合内部审计，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对

监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中

发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十三条 公司制定和实施有利于公司可持续发展的人力资源政策。人力资源政策包括

下列内容：

（一）员工的聘用、培训、劳动关系的终止与解除；

（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；

（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；

（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；

（五）有关人力资源管理的其他政策。

第十四条 公司将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实

加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

第十五条 公司须加强文化建设，培训积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理观念，强化风险意识。

董事、监事及其他高级管理人员应当在公司文化建设中发挥主导作用。公司员工应当遵

守员工行为守则，认真履行岗位职责。

第十六条 公司须加强法制教育，增强董事、监事及其他高级管理人员和员工的法制观

念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

风险评估

第十七条 公司应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情

况，及时进行风险评估。

第十八条 公司开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风

险，确定相应的风险承受度。

第十九条 公司识别内部风险，重点关注下列因素：

（一）董事、监事及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；

（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素；

（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；

（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；

（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素；

（六）其他有关内部风险因素。

第二十条 公司识别外部风险，重点关注下列因素：

（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素；

（二）法律法规、监管要求等法律因素；

（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素；

（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素；

（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素；

（六）其他有关外部风险因素。

第二十一条 公司采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度

等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

公司进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序

开展工作，确保风险分析结果的准确性。

第二十二条 公司根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险

应对策略。

公司应当合理分析、准确掌握董事及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采

取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给公司经营带来重大损失。

第二十三条 公司应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对

策略，实现对风险的有效控制。

第二十四条 公司应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的

信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

第四章 控制活动

第二十五条 公司结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性

控制相结合的方法，运用不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控

制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施，将风险控制在可承受度之内。

第二十六条 不相容职务分离控制是指公司全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的

不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

第二十七条 授权审批控制是指公司根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理

业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

公司各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

公司对于重大的业务和事项实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决

策或者擅自改变集体决策。

第二十八条 会计系统控制是指公司严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报

告的处理程序，保证会计资料真实完整。

公司依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业

资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或注册会计师资格。

第二十九条 财产保护控制是指公司建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产

记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。公司须严格限制未经授权的

人员接触和处置财产。

第三十条 公司实施全面预算管理制度，明确各职能单位在预算管理中的职责权限，规

范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

第三十一条 公司建立运营情况分析制度，经营层应当综合运用生产、购销、投资、筹

资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分

析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

第三十二条 公司建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对公司内部各责

任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务

晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

第三十三条 公司根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种

业务和事项实施有效控制。

第三十四条 公司建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标

准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确

保突发事件得到及时妥善处理。

专项风险的内部控制

第一节 对控股子公司的风险控制

第三十五条 公司应制定对控股子公司的控制政策及程序，并在充分考虑控股子公司业

务特征等的基础上，督促其建立内部控制制度。

第三十六条 公司对控股子公司的管理控制，包括下列活动：

（一）依法建立对控股子公司的控制架构，确定控股子公司章程的主要条款，选任董

事、监事、经理及财务负责人。

（二）根据公司的战略规划，协调控股子公司的经营策略和风险管理策略，督促控股

子公司据以制定相关业务经营计划、风险管理程序。

（三）制定控股子公司的业绩考核与激励约束制度。

（四）制定母子公司业务竞争、关联交易等方面的政策及程序。

（五）制定控股子公司重大事项的内部报告制度。重大事项包括但不限于：发展计划

及预算、重大投资、收购出售资产、提供财务资助、为他人提供担保、从事证券及金融衍生

品投资、签订重大合同、海外控股子公司的外汇风险管理等。

（六）定期取得控股子公司月度财务报告和管理报告，并根据相关规定，委托会计师

事务所审计控股子公司的财务报告。

第三十七条 公司应对控股子公司内部控制制度的实施及其检查监督工作进行评价。

第三十八条 公司的控股子公司同时控股其他公司的，参照本制度要求，逐层建立对

其下属子公司的管理控制制度。

第二节 对关联交易的内部控制

第三十九条 公司的关联交易应遵循诚实信用、平等、自愿、公平、公开、公允的原则，不得损害公司和其他股东的利益。

第四十条 公司应制定关联交易制度，明确公司股东大会、董事会、管理层对关联交易

事项的审批权限，规定关联交易事项的审批程序和回避表决要求。

第四十一条 公司应参照《上海证券交易所股票上市规则》及其他有关规定，确定公司关联方的名单，并及时予以更新，确保关联方

名单真实、准确、完整。

公司及下属控股子公司在发生交易活动时，相关责任人应仔细查阅关联方名单，审慎判

断是否构成关联交易。如果构成关联交易，应在各自权限内履行审批、报告义务。

第四十二条 公司审议需独立董事事前认可的关联交易事项时，前条所述相关人员应于

第一时间通过董事会秘书将相关材料提交独立董事进行事前认可。独立董事在作出判断前，可以聘请中介机构出具专门报告，作为其判断的依据。

第四十三条 公司在召开董事会审议关联交易事项时，会议召集人应在会议表决前提醒

关联董事须回避表决。关联董事未主动声明并回避的，知悉情况的董事应要求关联董事予以

回避。

公司股东大会在审议关联交易事项时，公司董事会及见证律师应在股东投票前，提醒关

联股东须回避表决。

第四十四条 公司在审议关联交易事项时，应做到：

（一）详细了解交易标的的真实状况，包括交易标的运营现状、盈利能力、是否存在抵

押、冻结等权利瑕疵和诉讼、仲裁等法律纠纷；

（二）详细了解交易对方的诚信纪录、资信状况、履约能力等情况，审慎选择交易对手

方；

（三）根据充分的定价依据确定交易价格；

（四）遵循《上市规则》的要求以及公司认为有必要时，聘请中介机构对交易标的进行

审计或评估；

公司不应对所涉交易标的状况不清、交易价格未确定、交易对方情况不明朗的关联交易

事项进行审议并作出决定。

第四十五条 公司与关联方之间的交易应签订书面协议，明确交易双方的权利义务及法

律责任。

第四十六条 公司董事、监事及高级管理人员有义务关注公司是否存在被关联方挪用资

金等侵占公司利益的问题。公司独立董事、监事至少应每季度查阅一次公司与关联方之间的

资金往来情况，了解公司是否存在被控股股东及其关联方占用、转移公司资金、资产及其他

资源的情况，如发现异常情况，及时提请公司董事会采取相应措施。

第四十七条 公司发生因关联方占用或转移公司资金、资产或其他资源而给公司造成损

失或可能造成损失的，公司董事会应及时采取诉讼、财产保全等保护性措施避免或减少损失。

第三节 对外担保的内部控制

第四十八条 公司对外担保应遵循合法、审慎、互利、安全的原则，严格控制担保风险。

第四十九条 公司应根据《证券法》、《公司法》等有关法律、法规以及《上海证券交易

所股票上市规则》的有关规定，在《公司章程》中明确规定股东大会、董事会关于对外担保

事项的审批权限，以及违反审批权限和审议程序的责任追究机制。在确定审批权限时，公司

应执行《上市规则》关于对外担保累计计算的相关规定。

第五十条 公司应调查被担保人的经营和信誉情况。董事会应认真审议分析被担保方的

财务状况、营运状况、行业前景和信用情况，审慎依法作出决定。

公司可在必要时聘请外部专业机构对实施对外担保的风险进行评估，以作为董事会或股

东大会进行决策的依据。

第五十一条 公司对外担保应尽可能要求对方提供反担保，谨慎判断反担保提供方的实

际担保能力和反担保的可执行性。

第五十二条 公司独立董事应在董事会审议对外担保事项时发表独立意见，必要时可聘

请会计师事务所对公司累计和当期对外担保情况进行核查。如发现异常，应及时向董事会和

监管部门报告并公告。第五十三条 公司应妥善管理担保合同及相关原始资料，及时进行清理检查，并定期与

银行等相关机构进行核对，保证存档资料的完整、准确、有效，注意担保的时效期限。

在合同管理过程中，一旦发现未经董事会或股东大会审议程序批准的异常合同，应及时

向董事会和监事会报告。

第五十四条 公司应指派专人持续关注被担保人的情况，收集被担保人最近一期的财务

资料和审计报告，定期分析其财务状况及偿债能力，关注其生产经营、资产负债、对外担保

以及分立合并、法定代表人变化等情况，建立相关财务档案，定期向董事会报告。

如发现被担保人经营状况严重恶化或发生公司解散、分立等重大事项的，有关责任人应

及时报告董事会。董事会有义务采取有效措施，将损失降低到最小程度。

第五十五条 对外担保的债务到期后，公司应督促被担保人在限定时间内履行偿债义

务。若被担保人未能按时履行义务，公司应及时采取必要的补救措施。

第五十六条 公司担保的债务到期后需展期并需继续为其提供担保的，应作为新的对外

担保，重新履行担保审批程序。

第五十七条 公司控股子公司的对外担保比照上述规定执行。公司控股子公司应在其董

事会或股东大会做出决议后，及时通知公司按规定履行信息披露义务。

第四节 募集资金使用的内部控制

第五十八条 公司募集资金的使用应遵循规范、安全、高效、透明的原则遵守承诺，注

重使用效益。

第五十九条 公司应根据有关法律、法规制定募集资金管理制度，对募集资金存储、审

批、使用、变更、监督和责任追究等内容进行明确规定。

第六十条 公司对募集资金的使用应严格按照公司募集资金管理制度的规定履行审批

程序和管理流程，保证募集资金按照招股说明书、募集说明书承诺或股东大会批准的用途使

用，确保按项目预算投入募集资金投资项目。

第六十一条 公司应当在每个会计结束后全面核查募集资金投资项目的进展情况，并在报告中作相应披露。

第五节 重大投资的内部控制

第六十二条 公司重大投资的内部控制应遵循合法、审慎、安全、有效的原则，控制投

资风险、注重投资效益。

第六十三条 公司应根据《证券法》、《公司法》等有关法律、法规以及《上海证券交易

所股票上市规则》的有关规定，在《公司章程》中明确规定股东大会、董事会对重大投资的

审批权限以及相应的审议程序。公司委托理财事项应由公司董事会或股东大会审议批准，不

得将委托理财审批权授予公司董事个人或经营管理层行使。

第六十四条 公司应指定部门负责对公司重大投资项目的可行性、投资风险、投资回报

等事宜进行专门研究和评估，监督重大投资项目的执行进展，如发现投资项目出现异常情况，应及时向公司董事会报告。

第六十五条 公司进行以股票、利率、汇率和商品为基础的期货、期权、权证等衍生产

品投资的，应制定严格的决策程序、报告制度和监控措施，并根据公司的风险承受能力，限

定公司的衍生产品投资规模。

第六十六条 公司进行委托理财的，应选择资信状况、财务状况良好，无不良诚信记录

及盈利能力强的合格专业理财机构作为受托方，并与受托方签订书面合同，明确委托理财的

金额、期间、投资品种、双方的权利义务及法律责任等。

第六十七条 公司董事会应指派专人跟踪委托理财资金的进展及安全状况，出现异常情

况时应要求其及时报告，以便董事会立即采取有效措施回收资金，避免或减少公司损失。

第六十八条 公司董事会应定期了解重大投资项目的执行进展和投资效益情况，如出现未按计划投资、未能实现项目预期收益、投资

发生损失等情况，公司董事会应查明原因，追

究有关人员的责任。

第六条 信息披露的内部控制

第六十九条 公司应根据有关法律、法规制定信息披露管理制度，明确规定重大信息的

范围和内容，指定董事会秘书为公司对外发布信息的主要联系人。

第七十条 当出现、发生或即将发生可能对公司股票及其衍生品种的交易价格产生较大

影响的情形或事件时，负有报告义务的责任人应及时将相关信息向公司董事会和董事会秘书

进行报告；当董事会秘书需了解重大事项的情况和进展时，相关部门（包括公司控股子公司）

及人员应予以积极配合和协助，及时、准确、完整地进行回复，并根据要求提供相关资料。

第七十一条 公司应按照《上市公司投资者关系管理指引》等规定，规范公司对外接待、网上路演等投资者关系活动，确保信息披露的公平性。

第七十二条 公司应建立重大信息的内部保密制度。因工作关系了解到相关信息的人

员，在该信息尚未公开之前，负有保密义务。如信息不能保密或已经泄漏，公司应采取及时

向监管部门报告和对外披露的措施。

第七十三条 公司董事会秘书应对上报的内部重大信息进行分析和判断，如按规定需要

履行信息披露义务的，董事会秘书应及时向董事会报告、提请董事会履行相应程序并对外披

露。

第七节 控股股东及关联方占用公司资金的内部控制

第七十四条 公司应防止控股股东及关联方通过各种方式直接或间接占用公司的资金

和资产，公司不得将资金以下列方式直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用：

（一）有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用；

（二）通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款；

（三）委托控股股东及其他关联方进行投资活动；

（四）为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票；

（五）代控股股东及其他关联方偿还债务；

（六）中国证监会认定的其他方式。

第七十五条 公司按照监管部门对关联交易的相关规定实施公司与控股股东及关联方 的关联交易行为。

第七十六条 公司严格防止控股股东、关联方及其附属公司的非经营资金占用的行为，并持续建立防止控股股东非经营性资金占用的长效机制。控股股东及关联方不得以前清后

欠、期间发生、期末返还，通过非关联方占用资金以及中国证监会认定的其他方式变相占用

资金。

公司财务处和审计监察处应分别定期检查公司本部及下属子公司与控股股东、关联方及

其附属公司非经营性资金往来情况，杜绝控股股东、关联方及其附属公司的非经营性资金占

用情况的发生。

第七十七条 公司董事长是防止资金占用、资金占用清欠工作的第一责任人。

第七十八条 公司董事会按照权限和职责审议批准公司与控股股东及关联方通过采购、销售等生产经营环节产生的关联交易行为。公司与控股股东及关联方有关的货币资金支付严

格按照资金审批和支付的流程进行管理。

第七十九条 公司发生控股股东及关联方侵占公司资产、损害公司及社会公众股东利益

情形时，公司董事会应采取有效措施要求控股股东停止侵害、赔偿损失。当控股股东及关联

方拒不纠正时，公司董事会应及时向证券监管部门报备，并对控股股东及关联方提起法律诉

讼，以保护公司及社会公众股东的合法权益。

第八十条 公司控股股东及关联方对公司产生资金占用行为，经公司二分之一以上独立董事提议，并经公司董事会审议批准后，可立

即申请对控股股东所持股份司法冻结，凡不能

以现金清偿的，可以依法通过“红利抵债”、“以股抵债”或者“以资抵债”等方式偿还侵占

资产。在董事会对相关事宜进行审议时，关联方董事需对表决进行回避。

董事会怠于行使上述职责时，二分之一以上独立董事、监事会、单独或合并持有公司有

表决权股份总数百分之十以上的股东，有权向证券监管部门报告，并根据公司章程规定提请

召开临时股东大会，对相关事项作出决议。

第八十一条 公司董事、高级管理人员协助、纵容控股股东及其附属公司侵占公司资产

时，公司董事会视情节轻重对直接责任人予以处分，对负有严重责任的董事予以罢免。

第六章 信息与沟通

第八十二条 公司应建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递

程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

第八十三条 公司对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高

信息的有用性。

公司获得内部信息的方式是：财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内

部刊物、办公网络等渠道。

公司获得外部信息的方式是：行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道。

第八十四条 公司内控职能部门须将内部控制相关信息在公司内部各管理级次、责任单

位、业务环节之间，以及公司与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门

等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经营层。

第八十五条 公司将利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与

沟通中的作用。

公司加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网

络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

第八十六条 公司建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作 的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

公司至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：

（一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用公司资产，牟取不当利益；

（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；

（三）董事、监事及其他高级管理人员滥用职权；

（四）相关机构或人员串通舞弊。

第八十七条 公司建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉

处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。

举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

第七章 内部控制的检查监督和披露

第八十八条 公司应对内控制度的落实情况进行定期和不定期的检查。董事会及管理层

应通过内控制度的检查监督，发现内控制度是否存在缺陷和实施中是否存在问题，并及时予

以改进，确保内控制度的有效实施。

第八十九条 公司应制定内部控制检查监督办法，该办法至少包括如下内容：

（一）董事会或相关机构对内部控制检查监督的授权；

（二）公司各部门及下属机构对内部控制检查监督的配合义务；

（三）内部控制检查监督的项目、时间、程序及方法；

（四）内部控制检查监督工作报告的方式；

（五）内部控制检查监督工作相关责任的划分；

（六）内部控制检查监督工作的激励制度。

第九十条 公司应根据自身经营特点制定内部控制检查监督计划，并作为评价内部

控制运行情况的依据。

公司应将收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、提供财务资助、为他人提供担

保、募集资金使用、委托理财等重大事项作为内部控制检查监督计划的必备事项。

第九十一条 公司董事会审计委员会对内部控制检查监督工作进行指导，并审阅检查监

督部门提交的内部控制检查监督工作报告。

第九十二条 检查监督工作人员对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，须在内部控制检查监督工作报告中据实反映，并在报告后进行追踪，以确定相关部门已及时

采取适当的改进措施。

第九十三条 检查、监督过程中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，将列为各部

门绩效考核的重要项目。对已发现的重大缺陷，追究相关单位或者责任人的责任。

内部控制检查监督的工作资料，保存时间不少于十年。

第九十四条 从披露二OO 九年报告起，公司董事会审计委员会须根据内部控制检

查监督工作报告及相关信息评价公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报

告。公司董事会依据有关监管部门的要求，在审议财务报告等事项的同时，对公司内部

控制自我评估报告形成决议，并报告同时对外披露。

第九十五条 内部控制自我评估报告至少应包括如下内容：

（一）内控制度是否建立健全。

（二）内控制度是否有效实施。

（三）内部控制检查监督工作的情况。

（四）内控制度及其实施过程中出现的重大风险及其处理情况。

（五）对本内部控制检查监督工作计划完成情况的评价。

（六）完善内控制度的有关措施。

（七）下一内部控制有关工作计划。

第八章 附则

第九十六条 本制度未尽事宜，依照国家有关法律、法规、部门规章以及公司章程的规

定执行。本制度与国家有关法律、法规、部门规章以及公司章程的规定不一致的，以国家有

关法律、法规、部门规章以及公司章程的规定为准。

第九十七条 本制度由董事会负责解释。

第九十八条 本制度自董事会审议通过之日起实施。