企业法律风险与防范措施——财务应收帐款之风险

第一篇：企业法律风险与防范措施——财务应收帐款之风险

企业法律风险与防范措施——财务应收帐款之风险

(2012-11-27 14:46:07)转载▼

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原文地址：企业法律风险与防范措施——财务应收帐款之风险作者：注册税务师齐洪涛

作者： 迟彦杰律师 时间：2012-10-08

法律风险是指在法律实施过程中，行为人的具体行为导致与获利背离的法律后果发生的可能性。违法行为可导致刑事责任、行政责任、民事责任，都属法律风险，灰色行为和合法行为同样能引发法律风险。

以下简单总结了中小型企业财务应收帐款方面的风险及防范措施。

一、企业财务应收帐款过多的危害

企业应收账款是企业因对外销售等而向对方单位应当收取而未实际收到的款项，应收过多，危害不言而喻。

1．会降低企业资金使用频率，使企业效益下降；

2．会虚增账面上的销售收入，虚增企业资产，夸大了企业经营成果；

3．降低企业营运能力； 4．企业财务风险增大； ……

二、企业财务应收帐款过多的原因 财务应收问题的原因有很多，既有企业内部因素也有外部因素，既有善意原因，也有恶意原因。

1．部分中小型企业及其产品的市场竞争力不占优势； 2．企业只重视销售额，缺乏合理的绩效考核制度； 3．个别企业忽视信用管理，缺乏风险防范意识； 4．对客户的实际销售金额、费用确认不及时； 5．企业对客户长期不对账或对账不清，或流于形式； 6．交易方与发票抬头名称不一致的纠纷； 7．贸易合同中的货款支付条款存在瑕疵； 8．企业出借银行账号； ……

三、企业应收账款的防范及处理措施

在整个企业生存过程中，即从投资、产品开发开始直至企业做大作强阶段，企业管理人员都要注重信用风险控制。换言之，在企业产品交易的事前、事中和事后都要重视信用管理。具体的措施，即包括企业内部销售、财务、法务等方面的管理，也包括对外客户资质调查、合同动态跟踪履行、律师函、财产保全措施的应用。以下是常见的措施。

1．加强市场调研，发挥自身优势，产销对路，提升产品竞争力； 2．强调客户资信调查工作，签约前对其财务状况、信誉等资料进行调查，控制应收账款规模； 3．注重合同条款质量，交易方式、付款期限以及保障措施等条款要准确；

4．在合同中设置连续性交易、所有权保留、最高赊账额度等条款控制风险；

5．建立客户信用档案，根据行业及企业自身情况对客户进行信用等级分类；

6．加强销售人员、催款人员对经济合同条款、讨债技巧以及企业生产、销售、收款等工作程序所涉及的相关法律法规进行培训；

7．设置独立的资信管理部门或负责人，建立应收账款清收责任制及激励机制；

公司对逾期的应收款项，应落实相关责任人催收欠款，对清收工作良好的员工给与奖励；

8．对于国内贸易，对特殊客户有选择地购买国内贸易信用保险； 9．对于大额国际贸易，对敏感地区客户也要购买国际贸易信用保险；

10.严格执行企业财务制度，做好应收账款的日常管理，加强催收力度；

使客户感觉到债权人施加的压力，不让其轻易推迟付款； 11．注重合同日常管理，强化合同履行阶段的动态跟踪管理； 与客户经常联系，提醒付款期限，一旦发生产品质量、包装、运输、交付期限等方面的纠纷，及早采取补充协议、备忘录、会议记录等书面方式处理，维护良好客户关系； 12．对未清回欠款，应采取有效措施，确保欠款及时追回； 确定科学的讨债方法，根据客户的不同情况采取电话催讨、上门催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等；

13．企业应收客户较多时，还可委托信誉良好的商帐管理、信用管理代理机构；

14．企业要与专业的律师事务所保持合作关系，以便律所及时出具律师函、采取财产保全、协助诉讼执行等法律措施；

15．不建议委托“讨债公司”（违法组织）；

但对规范运作的专业调查、咨询类公司，可适当考虑合作，协助处理个别呆账；

16．账龄较长的应收项目，要考虑律师函催收，确定为坏账时，立即起诉，并做好财产保全；

17．公司财务部门也要根据个别项目的账龄及应收款项的可回收性，及时按照会计制度计提坏账准备，以便准确掌握企业的财务状况；

第二篇：浅谈企业应收帐款的管理及其风险防范

浅谈企业应收帐款的管理及其风险防范

一、应收账款概述

（一）阐述应收帐款概念

应收账款，是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活而应向

①客户收取的款项，形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、收取的减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。应收账款（又为应收帐款）于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权且尚未接受任何形式的书面承诺。应收账款对于企业来说，如果无法追回成为坏账，很可能把企业逼死，即使经过努力追回，也会是不小的损失。很多公司账面上看效益很好，存货也很少，但是钱没到手，对比应收账款，效益只是纸上财富，实际内藏巨大风险。企业一方面想借助于应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。应收账款管理的目标即通过应收账款管理和回收机制，在应收账款发生后，通过一系列管理措施监控账款，保障账款按时回收,因此，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收帐款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。

但在实际业务中，除了会计上定义的应收账款需要作为应收账款来管理，其实预付账款、存出保证也应视作为应收账款来管理。像我公司就有发生过一个实际业务。当时集团公司统谈一个节能项目，全国10多家公司一起统签一份协议，统一支付20%的预付款。其中两处分公司先行安装，安装完成后，结果节能效果不明显，这时集团公司又谈定余下店不再作安装，需要对方按合同退回相应的所有预付款，对方也答应，同时要求各地公司把预付款收据寄回，但结果收据寄回给对方，可对方公司却关门逃跑了，证据没了，钱款也收不回。

（二）阐述我国企业应收款的现状及影响

1.应收帐款数额大，普遍存在。

中国统计网数据表明，2005-2007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看，一年以上应收账款超过了60%，很多已形成呆死账，无法收回,这种现象在我国企业中普遍存在。

① 参见 载德明等主编的《财务会计学》，[中国人民大学出版社]，2009年10月出版

2.与发达国家应收帐款差距大，影响国际竞争力。

根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。这些差距，将严重增加我国企业的运营成本，影响我国企业在国际上的竞争能力。

二、应收帐款现状的具体改进措施

（一）做好资信调查，制定合理信用政策，选择信用政策良好的企业。

信用（Credit）是建立在信任基础上的能力，即不用付款就可资金，①物资，服务的能力，企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。首先，企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析、专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。其次，要对不同的客户给予不同的信用标准。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上去判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。一般地，评价客户的信用等级通常取决于客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况等五个方面。企业要对拟赊销的客户的这五个方面进行深入的实地调查，根据调查的结果确定赊销可能发生的坏账损失率来评定其信用等级，进一步考虑对客户一定时期内的可以赊销的最大限额，并建立赊销客户信用等级档案。企业只对信誉好的客户给予赊销待遇。企来要做好资信调查，首先需要在建立专门的信用管理机构或者企业信用管理部门的前提下，实现对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可 ① 参见林钧跃《企业赊销与信用管理》，[中国经济出版社]，2002年出版，委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

（二）提高产品竞争力，减少赊销比例。

据调查很多企业因产品缺乏足够的竞争优势，造成产品积压，使企业在销售过程中就不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。企业应从多面方提高企业产品的核心竞争力，主要包括以下几个方面，一是加强企业技术创新投入，如合理地利用人才，加强人才的潜力的挖掘，加强研发资金的投入。二是充地的进行市场调研，正真的理解客户的需求，并将这些需求尽快反映到产品的创新设计上。三是要提调产品的质量与检查标准，提高产品在市场上的档次与形象，四是进一步加强产品的差异化竞争，五是企业加大企业市场营销及宣传的投入，提高企业及产品的知名度，扩大企业在国内及全球的影响力等等。企业及产品具有核心竞争力后，使自己的产品成为畅销品，可以进一步掌控在商品交易中的主动权，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，减少商品贸易中的赊销比例，减少应收帐款的数额。

（三）企业在经营中不可以只求高收入、高利润，忽略了现金流的巨大作用和货币资金的时间价值

目前很多企业在生产经营过程中只追求企业帐面的高收入，高利润，而这些所谓的高收入，高利润很大一部分由应收帐款构成，但由于应收帐款管理不合理，无法及时收回转化为企业的现金收入，造成企业的生产经营过程中各种现金的支付压力。同时应收帐款被拖欠企业长期占用，所涉及货币资金的时间价值无法在企业中得以最大化的体现，另一方面，企业因现金压力不得不向银行或其他企业或个人借款，并为之付出巨大的资金成本，又为企业生产经营带来巨大困难，不利于企业自身的健康稳定的发展。

三、我国企业应收账款管理存在的问题及原因分析

（一）企业忽视信用管理，缺乏风险防范意识

我国企业依然存在信用管理意识淡薄，企业对客户资信情况认识不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。同时我国企业应收账款的风险防范工作不到位，目前很多企业在加强全程管理的同时，没有

充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。

（二）激励机制设计不合理，加剧了应收账款管理的难度

正确的激励机制对收帐款的催收也很重要，就像本单位的应收帐款激励机制就不是很合理，这样就容易造成应收帐款有拖欠。本公司对应收帐款有管理机制，也有设相应的AR天数作为一项KPI来考量，但这项KPI的考量对像是业务单位，却是定在财务单位，那所有的商家都是业务单位来接触，财务单位不会有直接接触，这样业务单位只管把相应资源销售了，但不会放大力气在催收款方面，因而这个KPI设定不是有很大的作用，没有减轻应收账款的催收难度。

（三）企业财务管控不严

企业财务部门对没有对应收账款的进行全面的分析管理。应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段。因此主观上有意对已经形成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。

（四）企业流程管理及控制存在缺陷

企业在运营管理中流程控制不合理，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收,赊销控制不严谨，坏账比率高。企业间的相互拖欠现象十分严重应收账款问题衍生出的“三角债”长期存在，而且盘根错节，一些企业因为大量应

①收账款不能收回而陷人财务困境，不能自拔，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

四、对应收账款管理过程缺陷的改进措施

（一）做好应收账款日常管理：建立AR帐龄分析表。

对应收账款日常管理作规范，比如建立AR帐龄分析是相当重要的。可以少拖欠，然后明确每一项应收账款的风险性，因为拖欠越长将会回收不了风险越大。本公司对应收账款作出60天帐龄分析规定，只要是在60天以上账龄的应收账款就要作相应详细分析说明，并每周向集团公司汇报相应跟催情况；如果是过180天的应收账款就会移交给法务部门处理。因为我们公司业 ①参见［工业审计与会计］2008年

务一般是以一年为期，所以一直以来因为AR账期控管比较严，没有造成业务应收账款的呆账。

（二）建立应收账款清收责任制，并完善激励与惩罚制度。

在应收账款管理中，要落实内部催收款项责任，明确清账工作的

制度，应收账款管理应区别即期应收账款（指销售发生3个月内应收回）和超过1年以上的逾期应收账款，制订不同催收政策。建立应收账款账龄分析制度和催收责任制度，财务部应当开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行监督。实行定期对账制度，确保债权金额正确有效销售部门密切配合，公司风险管理小组全程参与，财务部牵头定期至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额并保存有关资料，确保债权法定追索权的延续。全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。实行货款回笼业绩考核和责任追究制“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核”。严格坏账损失内部处理程序。

五、全面加强企业应收帐款风险管理

综上所述，应从企业对应收账款管理流程的规范、建立正确有效的激励机制、各职能部门承担好应收账款中应承担的责任、公司领导重视信誉管理等多方面全面加强应收帐款管理，有效地降低应收账款风险对企业经营的影响，让企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

六、参考文献：

（一）荆新、王化成、刘俊颜：《财务管理学》，[中国人民大学出版社]，2009年9月出版

（二）潘荣良 ：《强化应收账款管理防范经营风险》，[中华会计网校-财会通讯]，2005年1月25日

（三）林钧跃：《企业赊销与信用管理》，[中国经济出版社]，2002年出版

（四）李芳芝：《浅谈应收账款的形成及其管理》，[内蒙古电大学刊]，2005年9月出版

（五）戴德明、林钢、赵西卜：《财务会计学》，[中国人民大学出版社]，2009年10月出版

（六）刘荣：《强化企业应收账款管理的几点探讨》，[现代商业]，2011,(11)

（七）张云起：《营销风险预警与防范》，[北京商务印书馆]，2001年9月出版

（八）王强：《如何建立应收账款内部控制制度》，[财会通讯]，2005，（6）

（九）邵丽丽：《论应收账款管理中内部控制制度的建立》，［工业审计与会计］2008年

第三篇：施工企业应收帐款管理办法

应收帐款管理办法

处属各单位、机关各部室：

企业的应收帐款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。当前，由于各种原因，造成了我处应收帐款数额巨大，已经隐含了大量的坏帐损失，并给我处的生存和发展带来了极大的不稳定因素，严重影响了我处经济效益及职工收入的提高。为了加强我处对应收帐款的管理，盘活企业资金，为企业生存和发展提供动力和保证，结合《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）、《关于加强应收账款清收工作管理的通知》（中煤建安发[2004]40号文）及上级其他有关文件精神，特制定本办法。

一、加强领导，明确职责，成立专门机构。

为加强对应收帐款的管理，处成立清欠领导小组，组长由处长和书纪担任，副组长由经营处长和总会计师担任，成员为机关各部室负责人。同时设立清欠办公室，聘用清欠办公室主任一名。清欠办公室隶属于财务资产部。清欠办公室主要的职责是：

1、负责建立健全应收账款台账，收集整理与应收账款回收有关的资料，及时提供应收账款清理回收情况，对于未按合同条件回收工程款的工程项目，及时督促项目经理回收工程款并向财务资产部部长及处领导汇报。

2、负责及时准确地编制各类应收账款报表，包括上级主管部门要求上报的报表和为进行内部管理而要求上报的报表。

3、4、负责协助项目部搞好兖矿集团工程款的结算与对账工作。监督检查各项目部应收账款的回收工作，督促项目部搞好进度结算、竣工结算及应收帐款对账签证工作，对应收工程款回收情况进行过程控制。

5、6、负责我处与建设单位签定的经济合同的保管与传阅工作。协助我处聘请的律师搞好法律清欠工作，及时整理诉讼材料。

7、8、负责竣工工程的清欠工作，把握诉讼时效。负责出台应收账款管理办法及清欠措施和目标。

二、建立健全应收款项台账管理

项目经理部及清欠办公室应当按照施工项目设立应收帐款台帐，详细与建设单位应收帐款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。项目经理部会计及清欠办公室应当定期编制应收帐款明细表，向上级部门、处领导、项目经理及相关部门提供应收帐款发生、增减变动、余额和账龄等信息，及时分析应收帐款管理情况，提请项目部及有关责任部门采取相应的措施，减少企业资产损失。

应收帐款台账应该按每项合同进行设立，具体包括以下内容：合同编号、客户企业性质、主营业务范围、注册资本、项目立项情况、项目土地证情况、建设用地规划情况，合同金额、开竣工时间、合同结算方式、合同付款条件，保修期限及保修金额，每月及累计对内上报进度金额、每月及累计甲方审批的进度额、每月及累计甲方付款额、每月及累计付款比例等内容(详见附表一)。

三、建立应收帐款催收责任制度

为了加强应收款项的催收，确定基层单位负责人为应收款项催收的第一责任人，基层单位会计主管为第二责任人。基层单位负责人必须严格按合同条件履行义务，同时积极向建设单位催收帐款，对于不按合同条件支付帐款的建设单位，必须立即进行积极的协商，必要时给予停工，防止无条件的垫付资金。项目经理的承包兑现，严格按收帐款回收比例进行兑现，真正落实项目经理应收款项回收的终身负责制。对于不积极进行应收款项催收工作的项目经理，给企业造成重大损失的，除以予行政、经济处罚外，终身不再聘用。

四、建立应收帐款清查制度

每年终年终时，清欠办公室应组织、监督和指导项目经理部会计全面清查应收帐款，积极和建设单位进行对帐，做到债权明确，账实相符，账账相符。清欠办公室及时回收对帐结果并进行统计和分析，并将分析结果呈交主管领导审阅，防止出现超过诉讼时效的应收帐款发生。对于工程在建期间，无法核对应收帐款余额的，应该与建设单位核对已回收工程款金额。对于不认真进行对帐工作的会计，将视其情节轻重程度，调离会计岗位，造成损失的将追究责任。

五、应收帐款回收的方法和措施

(一)摸清、摸准各类应收账款情况，包括准确的债务单位、拖欠额度及年限、催要的难度、债务人现状(指政府、房地产开发公司、公司企业是否改制、经营状况、行业及是否集团公司内等)、项目是否办理工程竣工决算(已经履行完合同未办理竣工决算的应说明原因)并针对债务人情况进行评价、分类、排队，落实责任人。

(二)已完工未办理竣工决算的项目经理部，应积极找业主办理。(三)

对于已落实准确历史形成的债务，可采取下列方法清欠

1、张榜公布，动员一切可以动员的力量，形成全员清欠的氛围。

2、落实责任领导，专职清欠人员，紧盯不放。

3、催要无望的付诸法律手段依法讨债，诉讼前做好诉前调查，视拖欠单位偿还能力，尽量采取“风险代理”或诉前财产保全，再进入诉讼程序，杜绝打赢官司执行不到钱物的现象发生。在诉讼期间，项目经理负有不可推卸的责任和义务并应予积极配合。

4、集团内单位欠款，向集团公司工程建设管理部报告，以求得妥善解决。(四)对于建设中工程，清欠办公室应加强对项目经理的合同履约过程控制，项目经理对清收应收帐款终身责任制。

(五)对于已完工程项目解体后，未处理完的债权债务要移交处机关相关职能部门。对于在建工程，项目部必须建立工程结算、资金回收、垫资、合同履约等台帐，按月登记并向清欠办汇报，清欠办公室按月收集汇总清欠信息，按公司要求的报表，做好按月及时上报工作。

(六)及时对工程保证金、质保金的索要，避免只关注对业主质量保证承诺，而忽视保证金和质保金的内容及期限。

(七)财务资产部每月召开一次清欠汇报会，沟通情况、找出清欠难点，制定切实有效的清欠办法，报主管领导审批后实施。

(八)采取多种形式清欠，对于拖欠时间长、金额大、回收困难的视其情况给予帮助清欠的人员一定的奖励，建设单位确实无能力偿还的，实行以物抵债。

六、项目经理及项目部主管会计的职责

为确保在建项目当年不形成欠款，项目经理及项目主管会计在清欠工作中起着重要的作用，承担着非常重要的责任，为此，公司特对项目经理、主管会计明确以下职责：(一)项目经理的职责：

1、对本项目工程欠款必须掌握准确信息，做到心中有数，要在按月上报处清欠办的报表上签字，承担相应责任。

2、对分包单位、农民工、供应商等债权单位的债权情况要掌握清楚，对超付款及投诉发生承担相应责任。

3、项目经理在履行合同过程中，应想办法及时掌握业主的资金情况、效益情况、人员更换、企业变更(如资产重组、改制)，并将该信息及时汇报本单位主管领导，以便及时采取应收措施。

4、项目经理对补充合同、设计变更、分包合同等资料的书面化负责，指定专人保管，确保向会计主管及时提供。项目解体后，负责完整移交本单位相关职能部门。

5、项目经理清收应收账款的过程中必须保留催要的书面证据，对不及时催收和收集、保留诉讼时效顺延证据的，导致超过法律诉讼时效和其他经济、诉讼风险的，将追究项目经理及相关人员责任。

6、当业主不履行合同拨款时，项目经理必须弄清原因，及时向本单位领导汇报采取应对措施。

(二)项目部主管会计的职责

1、熟悉掌握有关合同资金拨付办法、垫资、质保金等情况建立清欠台帐，按月登记、实现资金动态管理并向清欠办汇报。

2、正确使用有关工程结算会计科目并负直接责任。

3、对核算错误造成的超付款负直接责任。

4、协助项目经理全力抓好清欠工作。

5、若发生会计主管更换，必须进行书面交接工作。对业主拖欠工程款和项目部债务情况要有专项说明。

6、与业主及时对帐(所有应收账款至少每年核对一次)，凡不能取得书面对帐手续的，项目会计主管必须说明原因，并清欠办主任及财务科长汇报，否则将追究责任。附：应收帐款台帐

第四篇：企业内控管理与财务风险防范措施研究

企业内控管理与财务风险防范措施研究

摘 要：伴随全球经济的持续发展，市场上各个企业之间的竞争也愈加激烈，为了提升企业的市场竞争力，促进企业加速发展，必须强抓企业内控管理工作以及财务风险预防工作。

关键词：企业内控管理；财务风险；防范措施

近些年企业市场受到了国际经济格局的影响发生了很大的变化，企业之间的市场竞争力增强，因此，企业内控管理工作必须引起足够的重视。企业的内控管理事关企业风险防范，有效的内控管理能够最大程度上降低企业的风险，提高企业经济效益与社会效益。

一、分析企业内控管理和财务风险之间的关系与意义

（一）企业内控管理

企业实现内部控制的有效管理，就是对内部工作的全局性进行检查与管控，包括对工作人员的监督检查、制度的审核规范、潜在风险的预知等等，做好企业的内部控制工作，才能实现企业长远的运作与发展。当前市场上发展良好的企业都能在内部控制工作上做好管理，保障企业的会计信息得到有效的控制，从而促进企业内部得到平稳持续发展，为企业外部展示树立形象。

（二）财务风险防范

企业的运营最终目标在于实现经济效益与社会效益，一旦出现在财务工作上的漏洞或是结构的不合理，则会对企业最终的利益造成影响，阻碍企业长期稳定发展，出现各种亏空或负债的情况。企业的财务风险是无法避免的问题，只能以防范和尽量减少为主，无法全部消除，但风险也意味着收益，企业在尽可能减少风险的前提下增大收益，是其最佳的解决方式[1]。

（三）企业内控管理和财务风险之间的关系

企业内控管理和财务风险之间有着密切的联系，内控管理工作的完善，能够使得企业的运营更加规范化与持续化，让企业工作人员及管理人员对企业的内部工作以及风险都有一定的认识与了解，树立充分的风险预防意识，并在关键时刻防范风险，找到预防风险的最佳时机以及最佳解决方法，最终实现企业的经济效益和社会效益。

二、当前我国企业内控管理与财务风险防范工作存在的问题研究

（一）管理制度的缺失

当前，我国很多企业过于重视经济效益，严重忽略内部控制的管理工作，且在各不同时段中出现短暂热门行业经济飞速发展的现状，于是行业运行风险较小，但实际的潜在风险很容易被管理人员忽略，于是降低了对内部工作管理的控制力度。还有很多管理者对其内部管理制度不加以完善，使得企业在生产运营过程中消耗了大量的资源，运营结构不合理，成本大幅度增加，风险也增大，减少了在同行业中的市场竞争力。另外，企业由于内控工作的松弛，使得内部各种信息的流通不顺畅，各种权责也没有得到具体的落实与划分，工作人员对自身的工作与责任不明确，严重影响了其工作积极性与工作效率。由此可见，企业内控管理系统的完善要从建立流畅的信息系统入手，让每一位工作人员都明确自身的职责与义务，从而全面提高工作效率[2]。比如，企业经过明确的信息系统建立来达到风险和内控管理的结合，确保企业的风险管理工作和内控工作具备一个明确的契合点，弥补管理制度上的缺失。

（二）监督工作的缺失

当前很多企业在过度重视利润的基础上放松了对监督工作的落实，尽管其内部建立了各种规范与制度，但具体到落实工作上，受到各方面外在因素的影响，依旧无法实现全面彻底的监督。究其原因，首先在于企业内部管理中缺乏专业的监管人员，无论在个人素质或在工作能力上都有所欠缺，其次是企业对员工的管理缺乏科学性，导致员工的工作过于散漫，在监督管理中无法实现积极的配合。另外，企业也没有针对监管工作展开相应的了解与调查，使得很多监管制度形式化，监督名存实亡。总之，缺乏强有力的内部监督与管理，会严重影响企业的长远发展。

（三）风险意识的缺失

很多企业对自身未来发展并没有明确的定位，管理者对企业的运营存在走一步看一步的侥幸心理，因此没有意识到企业面临的潜在风险，更不会整合各种有效的预防措施。但当前的市场日新月异，各种不稳定因素充斥了整个竞争市场，盲目投资、监管不力等现象会严重影响企业的发展，一旦管理者没有意识到各种存在的风险与问题，采取多种盲目扩张的方案，不充分考虑自身在财政与人力方面的制约因素，则会给企业带来重大的经济损失。在具体的内控管理工作上，管理者风险意识的缺失，是当前很多企业存在的问题。

三、我国企业内控管理与财务风险防范工作问题的解决方法探讨

（一）增强企业风险评估能力

企业对未来经营过程中的风险评估有助于对潜在风险进行科学的预判与分析，随着当前市场竞争的激烈化，每一个企业都面临或大或小的风险，并且有些风险的无法避免决定了只能尽可能降低或减小，因此，企业的风险评估能力非常重要。要增强企业风险评估能力，首先就要对企业自身的会计工作上存在的风险具有很高的意识，加以防范，这就要求会计从业人员具备专业的能力和职业道德，企业在选择会计人员时要严加考察，同时进行相应的培训与专业能力的加强。对财务风险的防范，还要严格管理与掌控资金的回收，使得企业的每一个财务决策都有充足的依据，并以专业的角度科学规划与合理开展。

（二）强化内部监督管理工作

在企业的内控管理工作中，监督管理是其中重要的组成部分，也是内控制度得到有效实施的保障，企业在对财务风险进行有效监管时，必须强化财务检查以及内部的审核强度，控制整个监督活动的过程，并根据具体情况调整并控制活动流程，尤其在面对重大的相关问题时，需要启动强有力的应急预案，实时对内控效果进行正确与有效的评价，以保证内控监督管理工作的价值实现。

（三）强化内控环境管理工作

做好企业内控管理工作的首要前提在于强化环境的管理，企业的生存与长远发展需要具备对周边生存环境较为准确与全面的预知，为企业的长远发展营造适合的发展环境，从而更好地做好内控工作。首先，企业的管理人员需要充分全面的认识企业内控的重要意义，在尊重实际具体条件的基础上建立符合企业成长的规范制度，并逐渐形成内控科学程序。此外，为了预防企业管理人员的错误决策，还要积极营造良好的企业文化，为全体人员营造良好的工作氛围。

（四）重建会计核算工作流程

企业管理者必须具备伴随社会进步而不断上进的学习思想意识，任何的改革与措施的实施都要依据当前日新月异的市场变化，让内部财务人员不断根据市场需求调整自身的工作方法与理念，转变工作态度，实现与时俱进的创新。具体到会计核算的流程工作上，更要嵌入各种市场交易流程的更新理念，尽可能减少重复的信息核对环节，并加大核实的准确力度。对于传统的登记账簿或编制报表形式要随时更新，对企业的各种交易以及信息数据的控制达到专业与先进的处理要求，真正保障企业的各项财务信息数据的整理能够为企业的发展决策提供足够的支持与帮助。

（五）强化控制活动管理工作

企业的活动控制是企业管理者为了预防风险所开展的一系列活动，针对会计工作中的风险管理，企业应该设置特别的管理机构，实现成本与效益的有效管理，强化成本的控制与预测工作，准确审核会计信息各项数据，实现对内部工作人员的有效监督。在资金管理方面，还要健全资金预算审批制度、投资管理制度、资金安全管理制度等，强化资金使用管理，最大程度强化对财务的风险防范[3]。

四、结束语

尽管当前我国企业内控管理工作与财务风险防范工作还存在了不少问题，但日益激烈的市场竞争将不断促使各个企业管理者调整管理规范与制度，重视企业的内控管理工作，与时俱进，不断增强企业竞争力，降低财务风险。（作者单位：河南招标采购服务有限公司）

参考文献：

[1] 赵卫英.浅议企业内控管理与财务风险防范[J].企业导报，2012，3（30）：62-63.[2] 耿慧敏.企业内控管理与财务风险防范分析[J].企业管理，2015，11（09）：250-251.[3] 李明凯.浅议企业内控管理与财务风险防范[J].经营管理者，2014，1（11）：89.

第五篇：建筑施工企业应收帐款管理

建筑施工企业应收帐款管理

目前，制约建筑施工企业发展的主要因素是资金问题，资金成为衡量企业经营风险的重要指标，也是企业用于偿还债务，维持生产经营活动正常运转的重要保证。建筑施工企业长期被拖欠工程款，金额巨大的应收帐款，不仅影响企业资金的正常周转，成本费用的发生，而且给企业经营带来一定的风险。因此只有加强应收帐款的管理，及时回笼资金，才能保证建筑施工企业正常的生产经营。

一、应收帐款形成原因分析。

“应收帐款”是指施工企业在施工经营活动中，依据价款确认书或合同规定而向发包方、分包方主张的债权。造成企业应收帐款余额较大的因素，究其原因有以下几方面：

1.建筑行业供求不平衡。正是这种社会因素的影响，施工企业为了生存，竞相压低标价，中标上马。在承揽工程过程中，致使垫资数额、资金实力是其承揽到工程的重要因素，施工企业为了生存，养活队伍，不顾客观条件是否允许，只要有标就投，有活就干。结果是，越干注入的资金越多，越干越赔本；有的施工企业为了争信誉，创牌子，置企业自身利益于不顾，赔本的工程也干，垫资的工程也上.。而发包单位往往就是利用企业的这种心理状况，将疑难、垫资工程发包出去，并且合同条款十分苛刻，连正常的工程进度款都不能及时足额拨付，使企业应收帐款逐年累增。

2.社会信用环境欠佳。目前“黄世仁求杨白劳”已经成为一种社会现象，这种全社会的信用滑坡，使得客户甚至于企业本身对回款难这种不平常现象不以为然，应收帐款的拖欠也不足为怪。即使合同明确了工程款的支付条款，但具体执行起来太难。一但逼到起诉的份上，对工程款的回收将是一个漫长的历程。

3.企业领导不够重视，对应收帐款给企业带来的风险认识不足。许多企业的领导人只看到企业发展的成绩，产值增加了多少，当年利润实现多少，却看不到大量的应收帐款不仅占用了企业经营的流动资金，造成企业的资金困难，还增加了企业的资金成本和管理费用，使企业发展背上了沉重的“包袱”，影响了企业的正常运转。

4.企业内部对应收帐款管理职责不清，控制薄弱。施工管理人员只埋头工程的进度，安全、质量等方面的管理，而忽视工程现场签证及进度结算；财务人员只管埋头做帐、报报表。没有专人负责对应收帐款及时梳理，组织催收，以致应收帐款回收率低；对于无法收回的坏帐，责任不明无法认定，不能及时核销，造成长期挂账，使企业应收帐款余额逐年增加。

分析应收帐款存在的现状，了解应收帐款在某些方面给企业造成的影响，然后结合企业自身情况制定应收帐款管理策略，以加强应收帐款的管理，减少各环节应收帐款造成的损失，提高企业的经济效益，促使企业走向良性稳步发展之路。

二、加强施工企业应收帐款成本管理。

做任何事情都会有成本发生，这是毋庸置疑的事实，同样应收帐款也存在成本，应收帐款成本的发生将给企业带来一定的损失，因此加强应收帐款成本管理尤其重要。

在收帐过程中，要考虑应收帐款成本给企业带来的损失，分别采取信用方式、委托收帐方式及自成收帐组的方式，尽快回收帐款，加快资金周转，尽可能减少应收帐款在各环节造成的损失；另外，一但诉讼案件发生，在索赔金额中应收帐款已经形成的成本要计算在内，最大限度地争取索赔费用；即使无力争取到位，丧失应收帐款成本费用也是对债务方作出的最好让步及解释。

三、加强施工企业应收帐款的风险管理。

强化管理人员对应收帐款的风险意识。从项目管理人员、公司各部门到公司高管人员，在抓好工程进度、质量、安全及效益的同时，应充分认识到应收帐款给企业带来不可估量的损失。一般来说，应收帐款数额越大，期限越长，风险就越大。一但大量的应收帐款长期占用或无法收回，不仅影响企业的正常生产经营，而且制约企业的发展。因此，管理人员要从日常工作中培养对工程项目全面管理的风险意识。

事前控制，加强项目的可行性研究。施工企业应在承揽工程项目之前对建设单位的资信状况、当地的施工环境、项目的资金来源等情况进行全面了解，然后决定是否参与投标；中标后的工程应加强合同的管理。合同是双方意志的体现，受国家法律保护，施工企业不仅要按合同提供服务，而且还可以利用合同保护自身利益，真实、完整、合法、有效的合同为工程款及时、足额收回提供法律支持，因此要做好合同签订过程的审慎工作。

事中控制，按规定及时结算工程进度款。对于建设单位有意拖延付款或拒付，要认真分析，查找真实原因，若暂时性的资金困难，可以适当放宽收款期限，以便为双方合作打下基础；对于合理的拒付，要查找自身原因，及时整改，尽早拿到工程价款结算单；对于无理的拒付，在通过沟通协商仍然无法凑效的情况下，不应妥协，可通过要求停工、行使置留权等方式，要求对方及时支付，以避免完工后资金回收风险。

事后控制，采取灵活多样的收帐方式。通过现金折扣、让利清收，债权拍卖、债务重组，放宽收帐期限及延期交付工程等方式回收应收而未收的工程剩余款，把收帐风险降到最小化。

四、加强施工企业应收帐款的日常管理。

财务部门要加强对应收帐款的时时监控，及时向领导报告潜在的问题和风险。首先，财务部门对应收帐款核算要建立四级往来明细帐，末级科目核算到工程项目，这样便于对每一个工程项目资金流量的管理及项目资金周转情况跟踪分析；其次，财务部门要注意收集建设方的信息，对企业资金运营中可能形成的应收帐款及其存在的风险，及时反馈给领导，供领导决策时起参考作用，财务人员要当好领导的参谋。再次，对由于被拖欠工程款形成的企业应收帐款，要认真测算其管理成本、机会成本、坏帐成本，以及在应收帐款不能及时到位的情况下，需要融资运行时的资金成本，还要充分考虑到在融资遇到困难时，企业缺少周转资金，影响企业正常运转，给企业带来的潜在风险和危机。最后形成分析报告，及时提交领导层，供其在决策时，充分考虑这些因素，正确认识到可能存在的风险。建立坏帐准备金制度。企业于每年年末对应收帐款分供应商和工程项目逐一进行盘点，对符合坏帐损失条件的应收帐款进行整理上报审批，然后帐务核销，核销后的坏帐备案，以便对项目部进行奖惩兑现。

对应收帐款的管理分清职责，加强控制。要层层落实到人，分清个人的职责，将应收帐款的管理与年终绩效挂钩。本公司近几年实行的项目法管理取得了较好的成效，对单位工程项目制定目标责任，不仅从进度、安全、质量方面进行考核，而且从资金流量方面进行考核，包括从项目开始施工到工程竣工后保修金的回收，一把尺子量到边，工程竣工决算后把工程质保金因素考虑进去，然后兑现奖罚。而且对项目部施加还债压力，促使其及时与建设方进行结算及竣工后的决算工作，保证应收帐款及时回收。

建筑施工企业应收帐款给企业带来的风险是巨大的，管理工作也是相当艰巨的，我们在日常工作中一定要结合本企业的实际情况，在企业领导的支持及相关部门的合作下，对施工企业应收帐款采取全方面、全过程的控制，通过应收帐款的日常管理，降低应收帐款回收的成本，将建筑施工企业的风险控制在适度、合理的范围，实现企业效益最大化。