浅议施工企业应收帐款的管理5篇

第一篇：浅议施工企业应收帐款的管理

浅议施工企业应收帐款的管理

作者简介：赵党强，1976年出生，毕业于洛阳市财会学校，后取得郑州中原工学院本科学历，会计专业技术资格中级，曾参加勉宁高速公路、平临高速公路、开通高速公路施工、新阳高速公路施工，太原铁路西南环线施工，现任中铁十五局集团太原铁路西南环线项目部会计。

内容摘要：施工企业生产经营有一定的周期性，每个项目都会在一个生产周期内完成，因此应收帐款管理的波动性也比较大，对应收帐款的管理和其它企业有一定的差别，施工企业财务人员现在往往一人兼管几个项目，造成顾此失彼，成立清欠办公室，对已完工项目进行统一管理，可以降低坏帐的发生，避免给企业带来经济上的损失。

关键词：施工企业

应收帐款 管理

一、施工企业应收帐款发生的原因 发生应收帐款的原因，主要有以下两种：

第一，市场经济下供大于求。这是发生应收帐款的主要原因。当前建筑业市场总体上是“工程任务少，施工企业多”的市场格局，市场经济的竞争机制迫使施工企业以各种手段承揽任务。除了依靠施工企业过硬的施工经验、先进的施工设备等外，垫资以及在拨付工程款时间、质保金扣除比例上让步等也是承揽任务的手段之一；由此引起的一定比例的应收帐款。

第二，计价资料报送和收到工程款的时间差。分阶段施工任务完成的时间和收到工程款的收到时间经常不一致，这也导致了应收帐款。就施工企业来讲，分阶段施工任务完成的时间和收到工程款的时间肯定不同，因为已完成的工程量需要现场监理、驻地办、总监办、业主公司计划部、财务部等部门签认，需要很长的结算时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，施工企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于这种时间差也会引起一定比例的应收帐款，二、应收帐款的日常管理

在施工生产过程中，因为合同关系形成的应收帐款，由于未到付款期限业主公司一般不会提前支付工程款或质保金，而对于施工企业来讲，就要制定切实可行的办法确保该笔应收帐款到期能如期收回。主要做到以下几点：

（一）、定期的财务对帐

施工企业财务部门要形成与业主公司定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同业主公司核对一次帐目，避免双方在计价金额等方面的出现误差，给应收帐款的管理及收回带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免双方出现财务上的差距，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要签认对帐单并加盖公章或财务章，而不是口头承诺。

（二）、建立完善的业主信息制度

施工企业应对业主公司进行充分、科学的评估，降低日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。主要包括业主公司的资信状况、财务状况、经营状况、负责人的个人资料等。例如：企业的性质、注册资金、资金来源、公司发展方向、负责人经营理念、负责人的婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。

（三）、密切关注业主公司动态

在日常施工生产过程中，业主公司出现的一些信息，对施工企业工程款及质保金或者其他资金的安全性是有警示作用的。如：

1.付款比过去延迟；经常超出最后期限，并多次破坏付款承诺；发生银行退票（理由：存款不足）等；

2.经常找不到业主单位负责人，业主单位财务人员经常性的回避；业主单位不正常的不接听电话；

3.业主单位决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确；

4.业主单位有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、出售固定资产等；

5.发展过快（管理、经营不能同步发展）；

6.频繁更换管理层、业务人员，单位离职人员增加；

当业主公司出现以上危险信息时，施工企业管理层应采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收帐款的回收风险。

三、到期应收帐款的收回

施工企业普遍存在工程完工后人员转入新工地，没有专门人员管理应收工程款和质保金，即使有人管理，也会存在距离过远，业务太多，出现力不从心，导致本身可以及时收回的应收帐款不能及时收回来，甚至因此导致坏帐的发生，给企业带来经济上的损失。因此，当施工企业工程款及质保金根据合同到期时，应及时到业主公司催收，应做到以下几点：

1、施工企业应成立专门的清欠办公室，对企业所属各完工项目，当人员已经到新工地上班，对已完工项目无力兼顾时，应即时收归公司清欠办公室统一管理，由公司专人进行统一清欠，原经办人员协助办理。

2.施工企业应收工程款及质保金等各项的资料是否齐备；是否确定因为业主的原因没有支付工程款；

3.对业主公司欠付的工程款或质保金，施工企业应及时要求业主单位提供欠付款项的原因，并收集资料以证明其正确性；

4.对于业主公司要求施工企业准备的各种资料；应尽快准备好，同时要确认业主公司收到资料；

5.提前与业主公司接触，与业主公司相关人员开诚布公的沟通，要回欠付工程款的机会会高些；

6.进行技巧训练，追收欠款是需要技巧的，如：电话技巧、上门拜访技巧；同时应了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等资料；

四、已被拖欠款项的处理方法

当施工企业应收帐款遭到业主公司拖欠或拒付时，施工企业应当首先分析现行的应收帐款管理制度是否存在纰漏，然后对违约的业主公司的资信等级重新调查摸底，进行再认识。催收账款要发生费用，某些催款发生的费用还会很高（如诉讼费）。一般来说，收帐的花费越大，收帐措施越有力，可收回的账款应越大，坏帐损失也就越小。因此制定收帐政策，要在收帐费用和所减少坏帐损失之间做出权衡。制定有效、得当的收帐政策很大程度上靠有关人员的经验；从财务管理的角度讲，也有一些数量化的方法可予参照。对于恶意拖欠、信用品质差劣的业主公司加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该业主公司拖欠或拒付工程款的施工企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的业主公司，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。

五、建立应收帐款坏帐准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏帐损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收帐款可以计提坏帐准备。企业要按照期末应收帐款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏帐损失，以促进企业健康发展。

当施工企业一旦发生呆/死帐，应及时对呆/死帐进行处理，一般对于呆/死帐的处理方法有以下几种：

1.折让

2.出售债权

3.处理抵押品

4.寻求法律协助

一般而言，业主公司逾期拖欠工程款时间越长，帐款催收的难度越大，成为呆坏帐损失的可能性也就越高。施工企业必须要做好应收帐款的帐龄分析，密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。

在应收帐款的帐龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收帐款的收现效率。对尚未到期的应收帐款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

第二篇：建筑施工企业应收帐款管理

建筑施工企业应收帐款管理

目前，制约建筑施工企业发展的主要因素是资金问题，资金成为衡量企业经营风险的重要指标，也是企业用于偿还债务，维持生产经营活动正常运转的重要保证。建筑施工企业长期被拖欠工程款，金额巨大的应收帐款，不仅影响企业资金的正常周转，成本费用的发生，而且给企业经营带来一定的风险。因此只有加强应收帐款的管理，及时回笼资金，才能保证建筑施工企业正常的生产经营。

一、应收帐款形成原因分析。

“应收帐款”是指施工企业在施工经营活动中，依据价款确认书或合同规定而向发包方、分包方主张的债权。造成企业应收帐款余额较大的因素，究其原因有以下几方面：

1.建筑行业供求不平衡。正是这种社会因素的影响，施工企业为了生存，竞相压低标价，中标上马。在承揽工程过程中，致使垫资数额、资金实力是其承揽到工程的重要因素，施工企业为了生存，养活队伍，不顾客观条件是否允许，只要有标就投，有活就干。结果是，越干注入的资金越多，越干越赔本；有的施工企业为了争信誉，创牌子，置企业自身利益于不顾，赔本的工程也干，垫资的工程也上.。而发包单位往往就是利用企业的这种心理状况，将疑难、垫资工程发包出去，并且合同条款十分苛刻，连正常的工程进度款都不能及时足额拨付，使企业应收帐款逐年累增。

2.社会信用环境欠佳。目前“黄世仁求杨白劳”已经成为一种社会现象，这种全社会的信用滑坡，使得客户甚至于企业本身对回款难这种不平常现象不以为然，应收帐款的拖欠也不足为怪。即使合同明确了工程款的支付条款，但具体执行起来太难。一但逼到起诉的份上，对工程款的回收将是一个漫长的历程。

3.企业领导不够重视，对应收帐款给企业带来的风险认识不足。许多企业的领导人只看到企业发展的成绩，产值增加了多少，当年利润实现多少，却看不到大量的应收帐款不仅占用了企业经营的流动资金，造成企业的资金困难，还增加了企业的资金成本和管理费用，使企业发展背上了沉重的“包袱”，影响了企业的正常运转。

4.企业内部对应收帐款管理职责不清，控制薄弱。施工管理人员只埋头工程的进度，安全、质量等方面的管理，而忽视工程现场签证及进度结算；财务人员只管埋头做帐、报报表。没有专人负责对应收帐款及时梳理，组织催收，以致应收帐款回收率低；对于无法收回的坏帐，责任不明无法认定，不能及时核销，造成长期挂账，使企业应收帐款余额逐年增加。

分析应收帐款存在的现状，了解应收帐款在某些方面给企业造成的影响，然后结合企业自身情况制定应收帐款管理策略，以加强应收帐款的管理，减少各环节应收帐款造成的损失，提高企业的经济效益，促使企业走向良性稳步发展之路。

二、加强施工企业应收帐款成本管理。

做任何事情都会有成本发生，这是毋庸置疑的事实，同样应收帐款也存在成本，应收帐款成本的发生将给企业带来一定的损失，因此加强应收帐款成本管理尤其重要。

在收帐过程中，要考虑应收帐款成本给企业带来的损失，分别采取信用方式、委托收帐方式及自成收帐组的方式，尽快回收帐款，加快资金周转，尽可能减少应收帐款在各环节造成的损失；另外，一但诉讼案件发生，在索赔金额中应收帐款已经形成的成本要计算在内，最大限度地争取索赔费用；即使无力争取到位，丧失应收帐款成本费用也是对债务方作出的最好让步及解释。

三、加强施工企业应收帐款的风险管理。

强化管理人员对应收帐款的风险意识。从项目管理人员、公司各部门到公司高管人员，在抓好工程进度、质量、安全及效益的同时，应充分认识到应收帐款给企业带来不可估量的损失。一般来说，应收帐款数额越大，期限越长，风险就越大。一但大量的应收帐款长期占用或无法收回，不仅影响企业的正常生产经营，而且制约企业的发展。因此，管理人员要从日常工作中培养对工程项目全面管理的风险意识。

事前控制，加强项目的可行性研究。施工企业应在承揽工程项目之前对建设单位的资信状况、当地的施工环境、项目的资金来源等情况进行全面了解，然后决定是否参与投标；中标后的工程应加强合同的管理。合同是双方意志的体现，受国家法律保护，施工企业不仅要按合同提供服务，而且还可以利用合同保护自身利益，真实、完整、合法、有效的合同为工程款及时、足额收回提供法律支持，因此要做好合同签订过程的审慎工作。

事中控制，按规定及时结算工程进度款。对于建设单位有意拖延付款或拒付，要认真分析，查找真实原因，若暂时性的资金困难，可以适当放宽收款期限，以便为双方合作打下基础；对于合理的拒付，要查找自身原因，及时整改，尽早拿到工程价款结算单；对于无理的拒付，在通过沟通协商仍然无法凑效的情况下，不应妥协，可通过要求停工、行使置留权等方式，要求对方及时支付，以避免完工后资金回收风险。

事后控制，采取灵活多样的收帐方式。通过现金折扣、让利清收，债权拍卖、债务重组，放宽收帐期限及延期交付工程等方式回收应收而未收的工程剩余款，把收帐风险降到最小化。

四、加强施工企业应收帐款的日常管理。

财务部门要加强对应收帐款的时时监控，及时向领导报告潜在的问题和风险。首先，财务部门对应收帐款核算要建立四级往来明细帐，末级科目核算到工程项目，这样便于对每一个工程项目资金流量的管理及项目资金周转情况跟踪分析；其次，财务部门要注意收集建设方的信息，对企业资金运营中可能形成的应收帐款及其存在的风险，及时反馈给领导，供领导决策时起参考作用，财务人员要当好领导的参谋。再次，对由于被拖欠工程款形成的企业应收帐款，要认真测算其管理成本、机会成本、坏帐成本，以及在应收帐款不能及时到位的情况下，需要融资运行时的资金成本，还要充分考虑到在融资遇到困难时，企业缺少周转资金，影响企业正常运转，给企业带来的潜在风险和危机。最后形成分析报告，及时提交领导层，供其在决策时，充分考虑这些因素，正确认识到可能存在的风险。建立坏帐准备金制度。企业于每年年末对应收帐款分供应商和工程项目逐一进行盘点，对符合坏帐损失条件的应收帐款进行整理上报审批，然后帐务核销，核销后的坏帐备案，以便对项目部进行奖惩兑现。

对应收帐款的管理分清职责，加强控制。要层层落实到人，分清个人的职责，将应收帐款的管理与年终绩效挂钩。本公司近几年实行的项目法管理取得了较好的成效，对单位工程项目制定目标责任，不仅从进度、安全、质量方面进行考核，而且从资金流量方面进行考核，包括从项目开始施工到工程竣工后保修金的回收，一把尺子量到边，工程竣工决算后把工程质保金因素考虑进去，然后兑现奖罚。而且对项目部施加还债压力，促使其及时与建设方进行结算及竣工后的决算工作，保证应收帐款及时回收。

建筑施工企业应收帐款给企业带来的风险是巨大的，管理工作也是相当艰巨的，我们在日常工作中一定要结合本企业的实际情况，在企业领导的支持及相关部门的合作下，对施工企业应收帐款采取全方面、全过程的控制，通过应收帐款的日常管理，降低应收帐款回收的成本，将建筑施工企业的风险控制在适度、合理的范围，实现企业效益最大化。

第三篇：施工企业应收帐款管理办法

应收帐款管理办法

处属各单位、机关各部室：

企业的应收帐款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。当前，由于各种原因，造成了我处应收帐款数额巨大，已经隐含了大量的坏帐损失，并给我处的生存和发展带来了极大的不稳定因素，严重影响了我处经济效益及职工收入的提高。为了加强我处对应收帐款的管理，盘活企业资金，为企业生存和发展提供动力和保证，结合《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）、《关于加强应收账款清收工作管理的通知》（中煤建安发[2004]40号文）及上级其他有关文件精神，特制定本办法。

一、加强领导，明确职责，成立专门机构。

为加强对应收帐款的管理，处成立清欠领导小组，组长由处长和书纪担任，副组长由经营处长和总会计师担任，成员为机关各部室负责人。同时设立清欠办公室，聘用清欠办公室主任一名。清欠办公室隶属于财务资产部。清欠办公室主要的职责是：

1、负责建立健全应收账款台账，收集整理与应收账款回收有关的资料，及时提供应收账款清理回收情况，对于未按合同条件回收工程款的工程项目，及时督促项目经理回收工程款并向财务资产部部长及处领导汇报。

2、负责及时准确地编制各类应收账款报表，包括上级主管部门要求上报的报表和为进行内部管理而要求上报的报表。

3、4、负责协助项目部搞好兖矿集团工程款的结算与对账工作。监督检查各项目部应收账款的回收工作，督促项目部搞好进度结算、竣工结算及应收帐款对账签证工作，对应收工程款回收情况进行过程控制。

5、6、负责我处与建设单位签定的经济合同的保管与传阅工作。协助我处聘请的律师搞好法律清欠工作，及时整理诉讼材料。

7、8、负责竣工工程的清欠工作，把握诉讼时效。负责出台应收账款管理办法及清欠措施和目标。

二、建立健全应收款项台账管理

项目经理部及清欠办公室应当按照施工项目设立应收帐款台帐，详细与建设单位应收帐款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。项目经理部会计及清欠办公室应当定期编制应收帐款明细表，向上级部门、处领导、项目经理及相关部门提供应收帐款发生、增减变动、余额和账龄等信息，及时分析应收帐款管理情况，提请项目部及有关责任部门采取相应的措施，减少企业资产损失。

应收帐款台账应该按每项合同进行设立，具体包括以下内容：合同编号、客户企业性质、主营业务范围、注册资本、项目立项情况、项目土地证情况、建设用地规划情况，合同金额、开竣工时间、合同结算方式、合同付款条件，保修期限及保修金额，每月及累计对内上报进度金额、每月及累计甲方审批的进度额、每月及累计甲方付款额、每月及累计付款比例等内容(详见附表一)。

三、建立应收帐款催收责任制度

为了加强应收款项的催收，确定基层单位负责人为应收款项催收的第一责任人，基层单位会计主管为第二责任人。基层单位负责人必须严格按合同条件履行义务，同时积极向建设单位催收帐款，对于不按合同条件支付帐款的建设单位，必须立即进行积极的协商，必要时给予停工，防止无条件的垫付资金。项目经理的承包兑现，严格按收帐款回收比例进行兑现，真正落实项目经理应收款项回收的终身负责制。对于不积极进行应收款项催收工作的项目经理，给企业造成重大损失的，除以予行政、经济处罚外，终身不再聘用。

四、建立应收帐款清查制度

每年终年终时，清欠办公室应组织、监督和指导项目经理部会计全面清查应收帐款，积极和建设单位进行对帐，做到债权明确，账实相符，账账相符。清欠办公室及时回收对帐结果并进行统计和分析，并将分析结果呈交主管领导审阅，防止出现超过诉讼时效的应收帐款发生。对于工程在建期间，无法核对应收帐款余额的，应该与建设单位核对已回收工程款金额。对于不认真进行对帐工作的会计，将视其情节轻重程度，调离会计岗位，造成损失的将追究责任。

五、应收帐款回收的方法和措施

(一)摸清、摸准各类应收账款情况，包括准确的债务单位、拖欠额度及年限、催要的难度、债务人现状(指政府、房地产开发公司、公司企业是否改制、经营状况、行业及是否集团公司内等)、项目是否办理工程竣工决算(已经履行完合同未办理竣工决算的应说明原因)并针对债务人情况进行评价、分类、排队，落实责任人。

(二)已完工未办理竣工决算的项目经理部，应积极找业主办理。(三)

对于已落实准确历史形成的债务，可采取下列方法清欠

1、张榜公布，动员一切可以动员的力量，形成全员清欠的氛围。

2、落实责任领导，专职清欠人员，紧盯不放。

3、催要无望的付诸法律手段依法讨债，诉讼前做好诉前调查，视拖欠单位偿还能力，尽量采取“风险代理”或诉前财产保全，再进入诉讼程序，杜绝打赢官司执行不到钱物的现象发生。在诉讼期间，项目经理负有不可推卸的责任和义务并应予积极配合。

4、集团内单位欠款，向集团公司工程建设管理部报告，以求得妥善解决。(四)对于建设中工程，清欠办公室应加强对项目经理的合同履约过程控制，项目经理对清收应收帐款终身责任制。

(五)对于已完工程项目解体后，未处理完的债权债务要移交处机关相关职能部门。对于在建工程，项目部必须建立工程结算、资金回收、垫资、合同履约等台帐，按月登记并向清欠办汇报，清欠办公室按月收集汇总清欠信息，按公司要求的报表，做好按月及时上报工作。

(六)及时对工程保证金、质保金的索要，避免只关注对业主质量保证承诺，而忽视保证金和质保金的内容及期限。

(七)财务资产部每月召开一次清欠汇报会，沟通情况、找出清欠难点，制定切实有效的清欠办法，报主管领导审批后实施。

(八)采取多种形式清欠，对于拖欠时间长、金额大、回收困难的视其情况给予帮助清欠的人员一定的奖励，建设单位确实无能力偿还的，实行以物抵债。

六、项目经理及项目部主管会计的职责

为确保在建项目当年不形成欠款，项目经理及项目主管会计在清欠工作中起着重要的作用，承担着非常重要的责任，为此，公司特对项目经理、主管会计明确以下职责：(一)项目经理的职责：

1、对本项目工程欠款必须掌握准确信息，做到心中有数，要在按月上报处清欠办的报表上签字，承担相应责任。

2、对分包单位、农民工、供应商等债权单位的债权情况要掌握清楚，对超付款及投诉发生承担相应责任。

3、项目经理在履行合同过程中，应想办法及时掌握业主的资金情况、效益情况、人员更换、企业变更(如资产重组、改制)，并将该信息及时汇报本单位主管领导，以便及时采取应收措施。

4、项目经理对补充合同、设计变更、分包合同等资料的书面化负责，指定专人保管，确保向会计主管及时提供。项目解体后，负责完整移交本单位相关职能部门。

5、项目经理清收应收账款的过程中必须保留催要的书面证据，对不及时催收和收集、保留诉讼时效顺延证据的，导致超过法律诉讼时效和其他经济、诉讼风险的，将追究项目经理及相关人员责任。

6、当业主不履行合同拨款时，项目经理必须弄清原因，及时向本单位领导汇报采取应对措施。

(二)项目部主管会计的职责

1、熟悉掌握有关合同资金拨付办法、垫资、质保金等情况建立清欠台帐，按月登记、实现资金动态管理并向清欠办汇报。

2、正确使用有关工程结算会计科目并负直接责任。

3、对核算错误造成的超付款负直接责任。

4、协助项目经理全力抓好清欠工作。

5、若发生会计主管更换，必须进行书面交接工作。对业主拖欠工程款和项目部债务情况要有专项说明。

6、与业主及时对帐(所有应收账款至少每年核对一次)，凡不能取得书面对帐手续的，项目会计主管必须说明原因，并清欠办主任及财务科长汇报，否则将追究责任。附：应收帐款台帐

第四篇：应收帐款的管理

应收帐款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。本文主要探讨了目前应收帐款管理中存在的一些问题，并就如何加强应收帐款提出了自己的建议。

资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产，倒闭。所以如何加强应收帐款的管理就成了企业生存和发展的关键。

一、应收帐款管理中存在的问题：

在我们对部分企业进行审计的时候，发现应收帐款的管理十分混乱，内部控制相当薄弱，主要表现在以下几个方面：

1、企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核时过于强调利润指标，而并没有设置“应收帐款回收率”这样的指标。

2、没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收帐款无法追究责任。

3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。

没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。

未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。

4、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对以上存在的种种问题，笔者提出了自己的对策：加强和改善应收帐款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。

第一 要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的计划管理。

在每一年的计划中应该明确应收帐款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。

第二 应实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责。

建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率，应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。

第三 实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益！

除现金收入以外的供货业务都应该签定合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

第四 对客户的信用进行评估，确定赊销规模。

对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。

按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

第五 发挥会计的基督职能，辅助应收帐款的回收

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。

企业财会部门应定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

第六 进行积极的收款政策和风险转移机制。

对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还表欠款。对那些既然不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。

对部分不能收回的帐款进行实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收帐款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。

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第五篇：应收帐款管理培训

应收帐款管理培训

第一部分：应收账款成因与分析

我们会根据企业现有的应收财款状况，分析其形成的原因并找出相应的管理环节的疏漏或真空。

第二部分：应收帐款的功能与成本分析

根据对企业具体应收账款的形成与应对措施的了解，及其应收帐款的功能分析不同应收帐款政策的相应成本。

应收账款的成本包括：

○ 机会成本：分析及其计算○ 管理成本：内容及其分类○ 坏账成本：确认及其处理

第三部分：确定企业应收账款管理控制的目标：

与企业高层达成共识，确定企业应收帐款控制的目标，确定合理的信用额度和具体的管理措施，并以制度的形式确立。

第四部分：确定相关信用政策，对不同成因的应收帐款进行选择与运用

本部分包括：

（一）信用标准

○ 信用标准的影响因素：定性分析○ 信用标准的确立：定量分析

（二）信用条件

○ 信用期限与折扣○ 信用条件方案的评价

第五部分：应收账款的日常控制及制度基础

（一）坏账准备制度

（二）应收账款预算控制

（三）应收账款分类控制

（四）现金流量控制

（五）应收账款报告

第六部分：应收账款的评估与分析

（一）应收账款的风险评估

○行业风险评估○ 经营风险评估○ 管理风险评估

（二）应收账款的财务分析

○ 追踪分析○ 账龄分析○ 收现率分析

第七部分：应收账款收账政策与组织

（一）应收账款收账政策

（二）应收账款收账组织与策略

○ 应收账款重整○ 应收账款融资