企业应收帐款管理中存在的问题及对策)

第一篇：企业应收帐款管理中存在的问题及对策)

一、应收账款管理的目标

应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项。随着市场经济的深入发展,市场竞争日趋激烈。赊销方式的存在,对于企业来讲,一方面稳定的销售渠道,扩大了产品销路,减少了存货,增加了收入;另一方面由于形成了应收账款,造成机会成本、坏账损失等费用,增加了企业的经营费用和风险,直接影响到企业资金的周转和经济效益的增加。

二、应收账款在企业中的影响

（一）首先降低了企业的资金使用效率

企业效益下降是由于企业的物流与资金流不一致，商品已经发出，销售发票也已经开出，货款却不能同步回收，而销售已经成立。这种没有货款回笼的入账销售，势必会导致没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴以及年内所得税的预缴。长此下去必将影响企业资金的周转速度，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的实施，偏离了实现既定的效益目标。

（二）增加企业的现金支出

赊销可以产生收入,而销售收入又转化为利润,但是这些利润的增加并没有给企业带来真正意义上的现金的流入。相反,由于赊销带来的收入并没有因为其是赊销而免交或缓缴各种税费,并不能因为没有实现现金的流入而避免进行利润分配。更重要的是,这是没有现金流人的现金支出，会增加企业的经营风险，产生现金流短缺的可能。

（三）夸大了企业的经营成果

企业应收账款的大量存在，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。

三、应收账款在管理中存在的问题

第一是在激烈的市场竞争中,许多企业的风险防范意识不强。企业为了扩大销售,采用较宽松的信用政策,盲目地采用赊销策略去争夺市场,只重视账面的高利润和市场销售份额,未对应收企业账面做深入的了解,未能全面评价应收企业的信用情况、偿债能力、财务能力、营运能力而盲目赊销,从而使应收账款风险加大。

第二是基本制度不健全。主要表现在:不注重销售合同的签订与管理,没有严格依照合同法以文字的形式明确买卖双方的权利和义务。

四、应收账款的对策

尽管应收账款的存在会给企业带来一定的成本和风险,但它是可以控制的。

（一）明确管理目标,增强风险防范意识，加强风险管理。

企业发生应收账款是为了扩大销售,增强竞争能力,因此对应收账款的管理目标也必须是为企业谋求利润。只有围绕这一目标制订相关的规章制度,才能做到有的放矢。应收账款是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,才能实施应收账款赊销。

（二）结合企业发展目标，完善企业信用政策

企业产品赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策。信用政策是指企业在采用信用销售方式时,为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策

1.制定恰当的信用标准

信用标准是给予客户最低的信用条件。西方企业的传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、和经济状况简称5C。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险之间做出一个双赢选择。需要考虑几个基本因素：第一是同行业竞争对手情况；第二是企业承担违约风险的能力；

第三是客户的资信程度。

2.实施合理的信用条件

信用条件是指企业赊销产品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款拖欠一定时间，会在一定程度上扩大销售。

3.不断完善收账政策

收账政策是企业对各种不同时期应收账款的催收方式,包括准备为此付出的代价。通常情况下，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业的合法权益。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都通过法律手段加以解决并非最佳选择。在实际经济活动中，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。此时如果企业直接向法院起诉追债、强制执行，效果可能不理想。所以，通过法院收回账款一般是企业不得已而为之的选择。

（三）使用合理的清对和催收办法

根据市场经济环境和公司应收帐款现状，该公司科学地设计和实施清对、催收方法。针对各营销网点，建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳人销售人员与有关管理人员的业绩考核之中，增强销售人员对清理和催收旧帐的主动积极性;对一些有偿债能力客户人为赖帐，不履行偿债义务，应采取法律手段;对欠款对方确无支付能力，则在了解其抵押品的价格、质量和销售情况下，采取物资抵款，加强应收账款的回收。

（四）强化企业内部管理制度，促进应收账款收回

1.加强应收账款日常管理

一方面应加强合同的管理。除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门和财务部门，以利于其对销售合同的执行跟踪。

2.健全应收账款的量化管理

对企业已产生的应收账款通过考核、量化管理是加速其回收的有力手段。对于企业内部管理来说，责权利是不可分的。应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制定严格的资金回笼考核制度，以实际收到的货款数作为赊销申报人的考核目标。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

3.建立应收账款坏账准备制度

财务人员应严格对应收账款进行及时清算和对账等工作。对可能破产的客户，要积极采取保全债权的措施。对事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。但也应当认识到，无论企业采用怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，对发生的应收账款计提一定的坏账准备。

第二篇：应收帐款的管理

应收帐款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。本文主要探讨了目前应收帐款管理中存在的一些问题，并就如何加强应收帐款提出了自己的建议。

资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产，倒闭。所以如何加强应收帐款的管理就成了企业生存和发展的关键。

一、应收帐款管理中存在的问题：

在我们对部分企业进行审计的时候，发现应收帐款的管理十分混乱，内部控制相当薄弱，主要表现在以下几个方面：

1、企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核时过于强调利润指标，而并没有设置“应收帐款回收率”这样的指标。

2、没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收帐款无法追究责任。

3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。

没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。

未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。

4、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对以上存在的种种问题，笔者提出了自己的对策：加强和改善应收帐款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。

第一 要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的计划管理。

在每一年的计划中应该明确应收帐款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。

第二 应实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责。

建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率，应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。

第三 实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益！

除现金收入以外的供货业务都应该签定合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

第四 对客户的信用进行评估，确定赊销规模。

对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。

按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

第五 发挥会计的基督职能，辅助应收帐款的回收

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。

企业财会部门应定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

第六 进行积极的收款政策和风险转移机制。

对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还表欠款。对那些既然不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。

对部分不能收回的帐款进行实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收帐款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。

http://www.eliu.info/EM53.asp

第三篇：应收帐款管理培训

应收帐款管理培训

第一部分：应收账款成因与分析

我们会根据企业现有的应收财款状况，分析其形成的原因并找出相应的管理环节的疏漏或真空。

第二部分：应收帐款的功能与成本分析

根据对企业具体应收账款的形成与应对措施的了解，及其应收帐款的功能分析不同应收帐款政策的相应成本。

应收账款的成本包括：

○ 机会成本：分析及其计算○ 管理成本：内容及其分类○ 坏账成本：确认及其处理

第三部分：确定企业应收账款管理控制的目标：

与企业高层达成共识，确定企业应收帐款控制的目标，确定合理的信用额度和具体的管理措施，并以制度的形式确立。

第四部分：确定相关信用政策，对不同成因的应收帐款进行选择与运用

本部分包括：

（一）信用标准

○ 信用标准的影响因素：定性分析○ 信用标准的确立：定量分析

（二）信用条件

○ 信用期限与折扣○ 信用条件方案的评价

第五部分：应收账款的日常控制及制度基础

（一）坏账准备制度

（二）应收账款预算控制

（三）应收账款分类控制

（四）现金流量控制

（五）应收账款报告

第六部分：应收账款的评估与分析

（一）应收账款的风险评估

○行业风险评估○ 经营风险评估○ 管理风险评估

（二）应收账款的财务分析

○ 追踪分析○ 账龄分析○ 收现率分析

第七部分：应收账款收账政策与组织

（一）应收账款收账政策

（二）应收账款收账组织与策略

○ 应收账款重整○ 应收账款融资

第四篇：建筑施工企业应收帐款管理

建筑施工企业应收帐款管理

目前，制约建筑施工企业发展的主要因素是资金问题，资金成为衡量企业经营风险的重要指标，也是企业用于偿还债务，维持生产经营活动正常运转的重要保证。建筑施工企业长期被拖欠工程款，金额巨大的应收帐款，不仅影响企业资金的正常周转，成本费用的发生，而且给企业经营带来一定的风险。因此只有加强应收帐款的管理，及时回笼资金，才能保证建筑施工企业正常的生产经营。

一、应收帐款形成原因分析。

“应收帐款”是指施工企业在施工经营活动中，依据价款确认书或合同规定而向发包方、分包方主张的债权。造成企业应收帐款余额较大的因素，究其原因有以下几方面：

1.建筑行业供求不平衡。正是这种社会因素的影响，施工企业为了生存，竞相压低标价，中标上马。在承揽工程过程中，致使垫资数额、资金实力是其承揽到工程的重要因素，施工企业为了生存，养活队伍，不顾客观条件是否允许，只要有标就投，有活就干。结果是，越干注入的资金越多，越干越赔本；有的施工企业为了争信誉，创牌子，置企业自身利益于不顾，赔本的工程也干，垫资的工程也上.。而发包单位往往就是利用企业的这种心理状况，将疑难、垫资工程发包出去，并且合同条款十分苛刻，连正常的工程进度款都不能及时足额拨付，使企业应收帐款逐年累增。

2.社会信用环境欠佳。目前“黄世仁求杨白劳”已经成为一种社会现象，这种全社会的信用滑坡，使得客户甚至于企业本身对回款难这种不平常现象不以为然，应收帐款的拖欠也不足为怪。即使合同明确了工程款的支付条款，但具体执行起来太难。一但逼到起诉的份上，对工程款的回收将是一个漫长的历程。

3.企业领导不够重视，对应收帐款给企业带来的风险认识不足。许多企业的领导人只看到企业发展的成绩，产值增加了多少，当年利润实现多少，却看不到大量的应收帐款不仅占用了企业经营的流动资金，造成企业的资金困难，还增加了企业的资金成本和管理费用，使企业发展背上了沉重的“包袱”，影响了企业的正常运转。

4.企业内部对应收帐款管理职责不清，控制薄弱。施工管理人员只埋头工程的进度，安全、质量等方面的管理，而忽视工程现场签证及进度结算；财务人员只管埋头做帐、报报表。没有专人负责对应收帐款及时梳理，组织催收，以致应收帐款回收率低；对于无法收回的坏帐，责任不明无法认定，不能及时核销，造成长期挂账，使企业应收帐款余额逐年增加。

分析应收帐款存在的现状，了解应收帐款在某些方面给企业造成的影响，然后结合企业自身情况制定应收帐款管理策略，以加强应收帐款的管理，减少各环节应收帐款造成的损失，提高企业的经济效益，促使企业走向良性稳步发展之路。

二、加强施工企业应收帐款成本管理。

做任何事情都会有成本发生，这是毋庸置疑的事实，同样应收帐款也存在成本，应收帐款成本的发生将给企业带来一定的损失，因此加强应收帐款成本管理尤其重要。

在收帐过程中，要考虑应收帐款成本给企业带来的损失，分别采取信用方式、委托收帐方式及自成收帐组的方式，尽快回收帐款，加快资金周转，尽可能减少应收帐款在各环节造成的损失；另外，一但诉讼案件发生，在索赔金额中应收帐款已经形成的成本要计算在内，最大限度地争取索赔费用；即使无力争取到位，丧失应收帐款成本费用也是对债务方作出的最好让步及解释。

三、加强施工企业应收帐款的风险管理。

强化管理人员对应收帐款的风险意识。从项目管理人员、公司各部门到公司高管人员，在抓好工程进度、质量、安全及效益的同时，应充分认识到应收帐款给企业带来不可估量的损失。一般来说，应收帐款数额越大，期限越长，风险就越大。一但大量的应收帐款长期占用或无法收回，不仅影响企业的正常生产经营，而且制约企业的发展。因此，管理人员要从日常工作中培养对工程项目全面管理的风险意识。

事前控制，加强项目的可行性研究。施工企业应在承揽工程项目之前对建设单位的资信状况、当地的施工环境、项目的资金来源等情况进行全面了解，然后决定是否参与投标；中标后的工程应加强合同的管理。合同是双方意志的体现，受国家法律保护，施工企业不仅要按合同提供服务，而且还可以利用合同保护自身利益，真实、完整、合法、有效的合同为工程款及时、足额收回提供法律支持，因此要做好合同签订过程的审慎工作。

事中控制，按规定及时结算工程进度款。对于建设单位有意拖延付款或拒付，要认真分析，查找真实原因，若暂时性的资金困难，可以适当放宽收款期限，以便为双方合作打下基础；对于合理的拒付，要查找自身原因，及时整改，尽早拿到工程价款结算单；对于无理的拒付，在通过沟通协商仍然无法凑效的情况下，不应妥协，可通过要求停工、行使置留权等方式，要求对方及时支付，以避免完工后资金回收风险。

事后控制，采取灵活多样的收帐方式。通过现金折扣、让利清收，债权拍卖、债务重组，放宽收帐期限及延期交付工程等方式回收应收而未收的工程剩余款，把收帐风险降到最小化。

四、加强施工企业应收帐款的日常管理。

财务部门要加强对应收帐款的时时监控，及时向领导报告潜在的问题和风险。首先，财务部门对应收帐款核算要建立四级往来明细帐，末级科目核算到工程项目，这样便于对每一个工程项目资金流量的管理及项目资金周转情况跟踪分析；其次，财务部门要注意收集建设方的信息，对企业资金运营中可能形成的应收帐款及其存在的风险，及时反馈给领导，供领导决策时起参考作用，财务人员要当好领导的参谋。再次，对由于被拖欠工程款形成的企业应收帐款，要认真测算其管理成本、机会成本、坏帐成本，以及在应收帐款不能及时到位的情况下，需要融资运行时的资金成本，还要充分考虑到在融资遇到困难时，企业缺少周转资金，影响企业正常运转，给企业带来的潜在风险和危机。最后形成分析报告，及时提交领导层，供其在决策时，充分考虑这些因素，正确认识到可能存在的风险。建立坏帐准备金制度。企业于每年年末对应收帐款分供应商和工程项目逐一进行盘点，对符合坏帐损失条件的应收帐款进行整理上报审批，然后帐务核销，核销后的坏帐备案，以便对项目部进行奖惩兑现。

对应收帐款的管理分清职责，加强控制。要层层落实到人，分清个人的职责，将应收帐款的管理与年终绩效挂钩。本公司近几年实行的项目法管理取得了较好的成效，对单位工程项目制定目标责任，不仅从进度、安全、质量方面进行考核，而且从资金流量方面进行考核，包括从项目开始施工到工程竣工后保修金的回收，一把尺子量到边，工程竣工决算后把工程质保金因素考虑进去，然后兑现奖罚。而且对项目部施加还债压力，促使其及时与建设方进行结算及竣工后的决算工作，保证应收帐款及时回收。

建筑施工企业应收帐款给企业带来的风险是巨大的，管理工作也是相当艰巨的，我们在日常工作中一定要结合本企业的实际情况，在企业领导的支持及相关部门的合作下，对施工企业应收帐款采取全方面、全过程的控制，通过应收帐款的日常管理，降低应收帐款回收的成本，将建筑施工企业的风险控制在适度、合理的范围，实现企业效益最大化。

第五篇：我国现阶段应收帐款存在的问题

我国现阶段应收帐款存在的问题

1、我国企业信用管理体系不完善。

这主要受限于我国经济体制改革尚不完善，很多维持市场经济发展的后续制度建设需要逐步开展。尤其是与应收账款相关的信用管理体系的建设工作刚刚起步，相关的管理制度与政策指导几乎是空白的，管理机构也局限于银行、证券等金融机构，给企业的自由决策权很小，管理难度相当大。而且企业信用意识也较薄弱，对信用危机的危害性认识不足，很多小企业恶意拖欠账款，不仅给自己的进一步发展带来不良影响，也破坏了整个市场经济秩序，牵制了提供方便的对方企业。

谢登禹在《企业应收账款管理中存在的问题与会计对策》指出我国经济经过了改革开放以来30多年的发展，正处在经济体制转型时期，由于信用制度的不健全，经济生活中出现了很多不诚信行为，脆弱的信用制度阻碍了中国经济健康稳定的发展，较低的企业信用管理水平削弱了企业的市场竞争力。

陈兴滨《公司理财》一书提出理财的关键是为企业创造一个良好的外部信用环境收集更多财富。

2、未考虑企业经济实力，盲目扩大应收账款规模

很多企业为了在激烈的市场竞争中保证仅有的或扩大已有的市场份额，避免被吞食，采用各种手段扩大销售，除了依靠广告、价格、售后服务等手段外，赊销因为能够迅速地提高企业的账面利润，受到越来越多的企业经营者的欢迎。在很多交易中，未进行应有的客户经营发展能力分析与信用评价，盲目放宽信用条件，降低信用标准，扩大应收账款规模，短期内确实给企业带来巨额的营业利润，但后期的账款追回面临诸多的问题，坏账损失严重，最终造成应收账款有增无减、居高不下，企业经营隐藏了巨大的危机。

刘俊在《对外经贸财会》中发表的文章《如何加强企业应收账款风险的防范》指出由于我国的信用销售发展较晚,信用销售机制还不完善,造成一些企业盲目赊销,加之应收账款管理水平较低,形成大量呆账、坏账,影响企业的现金流,使企业发生财务风险,严重的将引发财务危机。

于梅在论文著作《应收账款风险测定研究》文中提出了应收账款适度规模的评价应遵循两个标准:(一)应收账款的适度规模应有助于企业市场占有率的提高;(二)应收账款的适度规模应使企业的利润质量较高(此时的评价标准是盈利现金比率大于1)来评判应收账款规模，防止应收账款是否出现坏债的可能。

3、应收账款缺乏内部控制管理

大多数企业因为风险意识较差，缺乏对应收账款的科学管理，尤其是内部控制制度严重失，首先是在应收账款形成初期没有对销售客户的资信进行严格的审查程序，信用评审标准变化大，缺乏连贯性和统一性，很多情况下都是凭业务主管工作经验或个人感情进行赊销决策，责任不明确，出现问题互相推搡，无法追究。其次形成应收账款之后没有对其制定严密的赊销内部控制制度。一般销售人员的赊销权较大，工作的随意性大，而且很多后期的会计处理工作不完善，岗位分离制度未建立，大大提高了企业发生坏账和销售人员舞弊的可能性。而且由于没有有效的奖惩制度，业务人员的业绩优劣和相应的奖罚与应收账款回收的好坏与管理效果没有直接联系，在一定程度上抑制了业务人员收款积极性，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。

叶炳周在自己论文著作《应收账款管理和控制方法研究》统计过，采取财务总监负责下的应收账款能成功收款率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构来对应收账款评级，而外资企业的这一比率在10%。

刘丹的《应收账款的管理与监控》提出应收账款缺乏内部控制管理原因为：大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。这样做的问题很明显，让销售人员对的业务进行评价必然造成管理失效。另外一些则由财会人员来管理，会计人员虽然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。

4、经营者法律保护意识薄弱，应收账款回收不力

有关资料已显示，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20% 的水平，应收账款已经成为企业发展过程中的必然事物。同时任何一个企业的领导者也都明白违反合同、协议规定，不归还到期债务是负债方的违约违法行为，自身的经济利益理应得到保护。但考虑到诉讼成本效益反差、交易合作关系、社会影响等因素，很多企业对无法收回的应收账款甘愿沦为呆滞账，也不愿催索欠款，更不用说诉诸法律来维护自身的合法权益，久而久之，应收账款回收率极低，只增无减，使得企业背负了过重的不该有的经济负担，进一步的市场扩张的动力必定受到不利影响。更严重的是，有些企业无奈之下，铤而走险，效仿拖欠应付款的办法，致使企业之间的三角债越积越多，资金流动混乱，经营业务与市场扩展形成恶性循环，企业承担的财务风险和经营风险明显加剧。

程娜在《企业应收账款管理存在的问题及其改善建议》批评中指出不按合同、协议规定到期履行权利和义务是违法违约行为, 但由于诉讼的成本效益反差等原因, 一些企业宁愿应收账款沦为坏账, 也不愿诉诸法律来维护自身的合法权益, 而且在当今市场中很多企业, 为了拥有一定的客户资源, 结算资金相互占用从而形成恶性循环, 使企业深陷债务链难以自拔。

车宗义在《应收账款的内部控制》提出的改革方法是作为企业的领导者在具备其他必备素质的前提下, 必须掌握相应财务知识, 现代企业管理知识和一定的法律知识, 确保正确决策和科学管理, 为保证执行的高效性, 要特别注意企业人员的素质教育。

5、应收账款日常管理不规范，管理方法落后

应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，从制度制定到机构设置企业都应该合理规划。但很多企业不仅没有建立应有的基本管理制度，对应收账款形成、评估、收回、控制等缺乏明确的政策规定，各项工作缺乏操作性。而且没有设置专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制极不规范，管理手段满足于计量与确认，根本没有正确认识交易过程中货物与资金流动的时间性差异，没有进行风险审计与控制措施，也未根据不同的市场业务情况采取不同的收账政策、及时调整信用政策，与现代企业风险管理要求相差甚远。

高立法的《现代企业内部控制实务》很多企业在具有良好的盈利状况下, 因应收账款管理不善而面临财务危机, 我国许多企业包括一些经营状况良好的公司, 经常出现有利润无资产账面状况不错, 却资金匮乏的情况。

邓文献的《加强企业应收账款管理的措施应收账款的风险》中认为对应收账款形成的主要原因是对客户的信用状况调查不够, 对应收账款内部控制管理不健全造成。

综上诉述，我国应收账款的问题有下面三点： 1.信用管理制度不健全，管理部门设置混乱。2.管理人员素质不高 3.对应收账款的分析不够

加强企业应收账款管理的对策

一、针对信用管理制度不健全，管理部门设置混乱我们提出：

1、加强宏观调控，完善企业信用管理体系政府及其相关部门应该尽职尽责，做好宏观调控措施，提高对企业信用管理工作的重视，通过制定法规、规章为我国企业信用管理建立完善的组织结构框架，让企业信用管理工作有章可循，又发挥维护市场秩序的职能，为逐步深入我国的市场体系改革奠定坚实的基础。

2、制定合理的信用政策，控制应收账款合理规模，制定合理的信用政策是对应收账款加强管理的重要内容，信用政策包括的各个方面的合理性直接影响到企业财务状况。主要从以下几个方面进行：第一是确定合适的信用标准。信用标准过于宽松，可能会增加企业销售份额，但同时因为对风险控制的低要求导致企业面临的财务风险增大。相反，如果为了追求经营的稳定性和安全性，而过于谨慎，将信用标准过分提高，会使很多客户被阻挡于该高标准，最终的结果是不利于企业销售，得不偿失。所以需要通过科学的分析研究，确定合适的信用标准。第二是设计合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。现金折扣的恰当使用，可以实现客户与企业的利益双赢，是现代经济交易中常用的一种交易策略。第三是建立恰当的信用额度，控制应收账款规模信用额度的规定主要是出于防范坏账损失对企业的破坏程度。而且鉴于市场经济环境瞬息万变的特性，企业应建立完善的信用评价制度体系，结合当前企业面临的具体环境和条件，对信用额度进行必要调整，使企业能够承受意外情况带来的经济利益风险。

3、建立赊销审计制度，加强风险防范

要加强应收账款的管理，从源头上采取有效的控制措施是最有效的。所以企业在销售过程中，不论外界有什么阻力，都应尽可能地按照已有的信用政策控制交易，执行严格的审批制度，并根据岗位分离、互相牵制的原则制定分级管理制度将赊销业务控制在合理限度内，同时建立赊销审计制度，完善赊销业务内部控制，明确每位负责人的岗位职责和业务操作流程，通过严格的人为管理，最大限度地提高应收账款回收率，减少呆账和坏账损失。此外还有必要进行有效的财务风险分析。由财务部门负责对应收账款的回收、账龄等情况进行及时的分析，并形成正确的分析材料交管理层，为管理层做出正确的业务发展决策提供可靠的依据，发挥会计核算与监督作用，体现现代财务管理要求。

二、管理人员素质不高的对策

企业任何控制制度的建立和执行都需要具体人员来参与, 作为企业的领导者在具备其他必备素质的前提下, 必须掌握相应财务知识, 现代企业管理知识和一定的法律知识, 确保正确决策和科学管理, 为保证执行的高效性, 要特别注意企业人员的素质教育。可通过职业培训、岗位轮换、激励政策、人才流动等方式增强员工专业技能, 培养良好的习惯, 加强员工的道德观、忠诚观等精神层面的培养。企业应制定严格的考核制度, 将应收账款的回收与内部的绩效考核及其惩罚挂钩, 明确催收账款是销售人员的责任, 奖罚分明。在实际的销售管理过程中, 销售人员如何处理厂家与经销商的关系是一个重要的课题, 所以, 企业销售人员与经销商维持良好的客情关系的同时, 一定要加强原则性, 严格的执行公司 制定的应收账款销售政策。

三、对应收账款的分析不够对策

1、树立正确的维权意识，建立应收账款催讨机制

随着企业业务规模的扩大，很多企业有必要建立专门的逾期应收账款催讨机制，选派合适的团队负责对应收账款的后期管理，根据不同的应收账款的风险类型采取不同的管理对策，或进行风险转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，如票据贴现；或实行“债转股”、资产置换等方式，将企业承担的财务风险损失降到最低。此外还应该注重提高专门负责该部分管理工作的员工的专业素质和管理技能，通过企业之间的管理经验交流、在职培训等方式，鼓励其从企业实际情况出发，积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，借助先进的管理手段，满足企业经营所需要的现金流的需求，保证企业发展速度。

2、规范应收账款管理基础工作，采用先进的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障还是基础工作要规范，应收账款的管理尤其如此。只有在经营过程中，始终坚持谨慎性的原则和态度，从应收账款的形成到后期的管理控制、最终的实现过程都建立有严格的管理程序，一切按规定执行，就能避免很多不必要的损失。但同时，还需要灵活地根据市场需求对管理制度进行调整和优化，引进科学的管理方法，比如建立应收账款坏账准备金制度，首先充分估计可能发生的坏账损失及其对企业利润造成的影响，然后按期提取坏账准备，给企业发展以充足的调整空间和面对风险的主动性。

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