xx制药厂应收帐款调查报告

第一篇：xx制药厂应收帐款调查报告

xx制药厂应收帐款调查报告

一、企业基本情况介绍

xx制药厂坐落于著名的风景区中山陵脚下，成立于1995年，是系全国首家医药商业流通上市公司--xx医药股份有限公司的全资子公司，资产为国有资产。占地面积7.42万M2,其中建筑面积1.84万M2,绿化面积3.05万M2,分别建有30万级、10万级、1万级及局部百级净化生产车间，具有一整套完善科学的管理体系及现代化的生产线，具备了规模化发展的条件。主要经营原料药、中西药制剂、中成药、生物制品、营养保健品以及代加工等，注册资本为500万元。

2004年领导班子改组后，经过全厂员工的共同努力在五月份所有的原料药品种一次性通过国家GMP认证，成为全国最早通过国家GMP认证的厂家之一；九月一系列核心产品进入国家医保目录，为销售腾飞打下坚实的基础。中山制药厂是我市的高新技术企业，年生产量在8000万左右，年销售总额6000万，销售利润500万。企业现有员工106人，其中大专以上学历人员59人，占总人数的55.66%；专业技术人员25人，占总人数的23.58%。厂级领导班子在从事医药行业几十年的过程中，不但积累了丰富的药品生产、经营经验，而且还具备了开发新医药产品的实践，有开拓能力和较强的创新意识。年轻的中层管理队伍朝气蓬勃，敢于创新，善于突破，具备了较高的专业文化素质和完善的管理方法和全面的管理实践。

二、企业存在的问题分析

公司初期为了更好的扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额，出资成立了中山药品销售公司，全面负责中山制药厂生产的药品的营销策略和市场管理。由于管理等各方面原因，好多产品销售后货款一直被拖欠，每年年底应收账款占销售额的50%左右，这就导致了公司的流动资金缺乏，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。

第一，商业竞争。这是发生应收帐款的主要原因，当前在市场经济迅猛发展的形势下，市场竞争日益激烈，企业的生产规模不断扩大，向社会提供的产品数量不断增多，在买方市场的条件下，企业为了自我生存和发展，企业不得不采取各种手段扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销作为企业促销产品和扩大销售的重要手段之一，已越来越被广大企业的领导们所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收帐款金额迅速庞大。

第二，销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收帐款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收帐款，第三，忽视客户信用调查和管理。营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。在销售过程中未弄清客户的资信程度的情况下，急于和对方成交，虽然使公司销售额不断的攀升，但是也使应收账款的回收具有很大的风险。

第四，企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

第五，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，使企业应收帐款金额增长更快，坏帐损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。

三、解决问题的对策

如何有效地控制应收帐款的增长，已成为企业管理和生死存亡的重要议题。为了进一步规范应收帐款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收帐款在销售的事前、事中、事后进行有效控制。

企业要减少应收帐款，企业的根本出路，在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调查，增加产品的花色品种，加强企业的经营管理，生产出适销对路、物美价廉的产品，扩大销售渠道，争取采用现销方式销售产品。如果产品畅销，经常地做到十分抢手，供不应求，企业不但不存在应收帐款，还有预收货款。

应收帐款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

1、建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。

2、建立客户动态资源管理系统

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

3、建立应收帐款的监控体系

①赊销发生监控

一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具帐单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。

在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受，销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。

在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的帐款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。

在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。

上述监控体系适应于工业和商品流通企业正常销售业务，不同的销售业务其处理流程也不同。对于通过投标先签订合同后生产制造，并在较长的生产周期中逐步取得销售收入这样的建造业务，赊销发生监控是不同的。建造业务的赊销发生监控应主要包括：首先是投标前由信用部门和市场开发部门调查业主资信状况、项目审批手续、资金来源渠道等，选择诚信、合法、有实力的业主参与投标。第二是在生产过程中积极做好中期计量支付工作，对业主的延期支付问题积极向信用管理部门反映，以确定正确的处理方法。第三在竣工阶段要加快竣工决算工作，为项目尾款、投标保证金、质量保证金的回收做好准备。最后，在完工后积极做好项目善后工作和产品使用情况回访工作，搜集业主资金状况的信息，以加强各种款项的回收并快速识别坏帐风险。

②财务部门对应收帐款的分析管理

财务部门应定期对应收帐款的回收情况、帐龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节能。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏帐风险及对财务状况的影响，以便确定坏帐处理、当前赊销策略。

③信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务

从赊销过程一开始，到应收帐款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期帐款的发生率。通过应收帐款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收帐款的回收率。通过应收帐款跟踪管理服务，可以快速识别应收帐款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

4、发挥内部审计的监督作用

内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收帐款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回帐款等情况，确保应收帐款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收帐款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对帐单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收帐款、分析帐款帐龄、向债务人函证等方面。

5、成立清收小组，对应收帐款催讨

企业管理当局对已经到期的应收帐款应交由应收帐款清收小组进行催讨。清收小组要按通行的划分标准对应收帐款进行等级划分，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取能解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。我国市场经济日趋成熟,应收帐款管理作为企业营运资金管理的重要方面，已越来越引起企业管理者的重视,甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。

第二篇：应收帐款管理制度

应收帐款管理制度目的为促进资金的良性循环，加速资金周转，提高资金利用率，防止坏帐的发生，提高企业整体经济效益，结合企业自身管理的实际情况和管理需要，制定本制度。2 适用范围

2.1 本制度适用于集团及下属各子公司。

2.2本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款及公司经营中发生的各类债权。具体包括应收销货款、预付帐款、其他应收款等。应收账款责任人

3.1应收账款责任人为各经营公司第一负责人应收帐款管理控制

4.1事前控制:信用控制，建立客户档案，重视客户资信调查，进行有效的信用评估和跟踪记录;

4.1．1业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。对客户的评定等级 ：

A 类客户，回款2个月内

B 类客户，回款6个月内

C 类客户，回款8个月内

D 类客户，回款时间相当长，不可靠

4.1.2 建立健全合同审批制度。相关部门合同审批人员综合各部门意见，对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。

合同是企业据以确认收入、发出货物、催收账款的重要依据。签约时要对销售合同的各项条款和内容进行逐一审查核对，防止日后产生信用问题。

4.1.3 谨慎选择结算方式。公司采用的结算方式有支票、银行本票、银行汇款、银行承兑汇票等，禁止商业承兑汇票。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，公司可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等或适当的银行保理结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收帐款带来的风险。

4.1.4收帐政策的制定：

对过期较短的顾客，加强督促，不过多地打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，落实具体人员频繁地催款并催询；

对过期很长的顾客，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。

4.2事中控制:（发货到收款）

4.2.1 发货查询，货款跟踪。每次发货销售内勤必须与销售合同保持核对并保留发货签收单；公司在销售货物后，就启动监控程序，由销售人员进行全程跟踪。根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。

4.2.2 回款记录，帐龄分析。销售人员配合财务部门形成定期的对帐制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次帐目，形成定期的对帐制度，不能使管理脱节，以免造成帐目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行帐龄分析。避免而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成书面确认函。

4、3 事后控制：（欠款到追收）

4.3.1欠款到追收。对拖欠帐款的追收，责任落实到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由销售部定期对其进行沟通、催付。

4.3.2对已发生的应收帐款，可按其帐龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收帐款的最后期限，不能超过回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）；如超过，即马上采取行动追讨。

4.3.3 防止呆坏帐的发生，减少催收成本。收帐费用和坏帐损失之间做出权衡。，制定并选择最优的收帐方式。

4.3.4发生坏帐的报批处理。确认坏帐后，业务部门申请，经报财务审核，报企业负责人确认，报集团审批。已转销的坏帐需在备查登记簿上登记，使其仍处于财务控制之下，以防已转销的坏帐可能回收。

凡发生坏帐的，应查明原因，如属业务人员责任原因造成的，列入销售员业务成绩考核，坏帐部分和业务费用、绩效挂钩，严重者交商务部部门追究法律责任。

4.3.5财务部半年、定期通过函证等方式核对应收帐款、应收票据等往来款项销售业务人员协助办理。对应收帐款如有不符现象，应查明原因，及时处理。5 应收帐款回款监督与考核

5.1.应收帐款的分析

5.1.1财务部每月对应收帐款进行帐龄分析，每月定期编制帐龄分析表进行，把握控制收帐工作的重点。对帐龄较长的应收项目建议责任部门进行因素分析，并提出改进意见。对资信下降的客户及时采取减少发货、加强催收和实行担保等预防和减少风险的措施，对资信差的客户要停止发货。凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。

5.1．2每月初，销售部、财务部定期召开应收帐款分析会，考核当月应收帐款回笼情况，编报次月应收帐款回款计划。随时掌握销售回款动态、客户欠款情况和信用问题的发现和预防。

5.2.应收帐款的催收管理

5.2．1销售部负责人为第一责任人，具体根据业务区域分布等层层分解落实到具体销售人员。责任人负责督促收款工作并承担催收责任。

5.2．2正常的应收帐款根据月度计划进行回款。

5.2．3超期的应收帐款，销售部每月底接到财务部超期应收帐款通知后，一周之内给出时限和措施，限期开展收款工作。

5.2．4 超期的“问题”应收帐款，财务部编制“问题帐款报告书”报总经理签署意见，转法务部处理。

5.2．5 帐款催收禁止事项：如发现有下列情况之一者，除限令一周之内予以纠正外，按公司规定给予相应的处理。

第一、收款不报或积压收款；

第二、退货不报或积压退货；

第三、不依合同转售或转售图利；

第四、截留，挪用，坐支货款不及时上缴的；个人预借货款。

5.3．逾期应收帐款催收制度

销售部门负责应收帐款的催收，财务部督促。对催收无效的应收帐款转交公司商务部通过法律程序解决。

5.4．应收帐款的考核

5.4．1每月根据回款计划执行情况对销售人员进行响应考核，奖惩当月兑现，具体见经营责任书销售回款相关考核规定。

6．应收账款交接制度

6．1业务人员岗位调换、离职，必须对经办的相应客户的应收帐款进行交接。业务人员办交接时由业务主管监督，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款（以客户函征为准）、样机等等的工作交接。应收帐款等交接未完的，不得离岗；交接完成的，相应责任转移给接替者。

凡离职者，应在30日向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任。附则

7.1本制度自批准之日起执行。

第三篇：应收帐款管理制度

贵州黄果树企业有限公司应收款项管理制度

第一章

总则

第一条

为加强公司应收款项管理，减少坏帐损失，确保公司权益，特制定本制度。

第二条

本办法所指应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款。

第二章

借支款项管理

第三条

业务用备用金管理。根据工作需要，部门备用金由部门纳入月度资金预算计划，经财务部门审核，总经理批准，方可请领。备用金采取定额管理，使用报销后补足，财务审计部按借款人挂帐，年底清算后归还，次年初各部门根据工作需要重新核定备用金额度，经财务审计部审核后办理申领手续。

第四条

业务用周转金管理。因工作需要借支款项，纳入部门月度资金预算计划，按程序报总经理审批，财务审计部按经办人挂帐；严格控制空白支票使用，确需使用空白支票的部门，须经部门领导和财务负责人签字后办理支票借支，经办人应于3日内及时冲账，不能及时冲账应说明原因，凡超过7天无原因未冲帐，按超期日每日1‰向经办人收取资金占用费。

第五条 严格控制资金借出。原则上公司不向外借出资金，确因特殊情况需借出资金，严格通过董事会决议完善相关手续。

第六条 公司严禁委托理财和对外担保。根据股东要求，对全资或控股企业特殊情况需公司担保或委托贷款的，需经董事会同意，同时应办理质押或抵押手续后方可办理。

第三章 经营类应收款项管理 第七条 物业房租管理。办理物业出租业务时，承租人应先交

纳租金后使用，原则上租金按不低于一个季度收取，客户应交纳不少于相当于一个月房租金额的保证金。客户超过一个月期限未付房租，业务部门应及时通知财务部门用保证金转抵房租。物业管理部门应设置保证金台账，租户变换应及时变换保证金户名，杜绝租户私自转让保证金。第八条 物业水电费管理。物业水电费如采取公司先行垫付

后向承租人收取的形式，物业管理部门每月应按水电费分解表及时收取，特殊原因当月无法收取的，应及时通知财务进行挂账处理，确定已无法收取的，由物业管理部门通知财务部门用保证金转抵，当月不能及时冲账的，按银行同期贷款利率考核部门。

第九条 公司经营的项目，原则上采取先款后货的销售方式，特殊情况需先发货，业务部门应作好信用评估，按程序通过合同评审批准后方能发货。发货后最迟应于出货日起60日内收款，超期后，经办人应采取各种催款手段进行催收，超期半年以上，应依法提请诉讼，并对经办人予以经济处罚。

第十条 预付账款的管理。公司购买商品或服务，确需预付部分款项，应与卖方签订合同，经公司合同评审组评审后方可办理，经办人应及时督办和结账，因故无法完成交易，经办人应督促对方在30日内退回预付款，超期未退，财务应将预付款转入应收账款管理，并按公司经济责任考核办法对经办人予以经济处罚。

第四章 应收账款的后续管理

第十一条 作好应收款项的日常分析控制。每年末，财务部门牵头，业务部门配合，对应收款项进行清查，做出分析，编制账龄分析表，并按账面应收款项的余额分别进行函证和对帐，业务部门要同时制定催款计划。

第十二条 应收款项的催收管理。根据款项金额大小，客户的信用度等不同，催款手段可采取发信函、打电话、面谈以及诉诸法律等方式，催收时应留下文字依据，进行痕迹管理。

第十三条 每年末，上述债权确定无法收回时，业务部门应将相关依据提供给财务部门，财务部门根据公司《资产损失管理办法》要求，按程序报董事会核准后，方可冲销应收账款。应收账款核销后，应做好帐销案存工作，保留债权的追索权。

第十四条 依法申诉而无法收回债权的部分，应取得法院债权凭证，妥善保管，当债务人有偿债能力时，申请法院执行。

第五章 坏账准备的提取

第十五条 坏帐准备的提取。根据谨慎性原则，公司按照会计制度的要求计提坏帐准备。

第十六条 坏账准备计提范围：应收账款、其他应收款、转入其他应收款的预付帐款；

第十七条

坏账准备的核算方法为备抵法；估计坏账损失方法为 应收款项余额百分比法；计提比例为5‰。对单项应收款项，如有确凿证据表明该应收款项不能够收回，可全额提取准备。

第十八条 坏账损失的确认：当某一应收款项全部或部分确认为 坏账时，应根据董事会或办公会批准金额冲减坏账准备，同时转销应收账款。

第六章 附则 第十九条 本制度由贵州黄果树企业有限公司财务审计部负责解释。

第二十条 本制度自批准之日起执行。

第四篇：应收帐款管理调查报告

中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文

对苏州市百盛装饰工程有限公司应收账款管理的调

查报告

学员姓名 孙伟雄 学号 061040563 入学时间 2006 年 春 季 指导老师 周 萍 职称 副教授 试点学校 苏州广播电视大学(吴中分校)对苏州市百盛装饰工程有限公司应收账款管理的调

查报告

06春会计学（本科）孙伟雄

根据中央广播电视大学对06春会计学本科的毕业作业（对企业应收帐款管理调查报告）的要求，我通过对苏州市百盛装饰工程有限公司应收帐款管理进行调查，在调查中认识到管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。

一、百盛公司的基本情况介绍

苏州市百盛装饰工程有限公司是2003年3月27日经苏州市工商行政管理局注册登记成立的私营有限责任公司，注册资本人民币50万元。经营范围涉及：承接建筑、安装、装饰工程；销售建筑材料、五金等。公司开业至今已承接建筑安装工程十余项，年工程结算量在一千万元左右。

二、百盛公司应收帐款管理的现状

调查中发现，百盛公司账面上都存在大量的应收账款，应收帐款占流动资金的比重为50%以上。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款，企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为公司经济运行中的一大顽症。造成应收帐款居高不下的主要原因有几个方面：

1、企业经营环境的影响，很多企业故意拖欠帐款，少付一点是点，现已成为社会普遍现像。

2、企业自身管理的问题，企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，问题不能及时暴露，企业应收帐款累计是一年比一年多，帐龄老化，却任其发展，无人问津。3在企业中，为了调动业务人员的积极性，往往只将工资报酬与业务任务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款纳入考核体系。因此业务人员为了个人利益，只关心任务的完成，也不加考虑各方面的成本等因素，导致应收帐款大幅度上升。而对这部分应收帐款，企业没有采取有效措施要求有关部门全权负责追款，应收帐款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的负担。4对帐不及时，施工过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对帐，可以明晰双方的权利和义务。然而百盛公司由于不及时与客户对帐，有的即使是对了帐，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对帐依据。5对应收帐款管理责任部门不清，在企业中，业务部门和财 务部门都知道企业有大量的应收帐款或对不上或收不回，但具体该由谁来负责清查管理并不都十分清楚。而由于施工行业复杂的外部环境，以及施工企业松懈的内部管理，这些应收账款的账龄有的短则二、三年，有的长达公司成立到现在。高额的、长期未收回的应收账款，给企业带来了巨大的风险。这样的情况增加了本生并不富裕的公司资金周转负担。

三、百盛公司应收账款管理或核算中存在的问题

（1）目前，百盛公司在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。由于业务的扩大，采购量的增大，因为公司资金没能系统的支付应付款，只要供应商多次追讨，才会付钱，因此供应商非常生气，下次购买他们的产品价格非但没有下降反而要求我们支付全额预付款，往往这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。

（2）企业内部清理欠款工作职责不清。目前，百盛公司对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对收货款工作都抱有“事不关心”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。

（3）应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。

四、对这些存在问题的解决措施

（1）如果施工企业为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，虽然能够减少发包单位对资金的占用，加快本企业的资金流入与降低坏账的损失，但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本，导致利润的下降。公司要给业务人员负担，要求他们在这一年里不仅完成自己的销售指标还要催收货款。要与薪金相结合，在薪金方面应该分成两部分，一部分是底薪，第二部分等 3 货物到帐后拿取提成。这样才会给业务员有一点心理压力。让企业要全面权衡得失，既考虑坏账造成的损失，也考虑为应收账款付出的管理成本，确保最大限度地获取收益。

（2）企业不应在所有的发包单位中平均分配精力，对那些信誉好、可靠性高的发包单位，只需一般性的给予关注即可；对那些信誉差，可靠性低的发包单位，则应集中精力进行调查分析，合理确定催收制度；对经多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差的发包单位，要果断运用清理手段，强行清收欠款，维护企业正当的合法权益。针对不同信誉级别的发包单位，施工企业应当制定不同的催收制度，确保款项的收回万无一失。

（3）对于涉及应收账款的会计科目在财务上应设置辅助明细核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息。账龄统计分析：财务审计部按月编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关责任部门采取相应的措施，避免资产损失。财务部按季度向债务单位发送《对账询证函》，以确认各项应收账款金额。及时结算：对于已完工工程，各施工项目部应与业主及时结清工程款，确认债权。（4）建立应收账款的回收责任制度。施工企业应收账款发生以后，企业业务部门应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账，具体如下：成立应收账款清欠领导小组：指定由公司财务部负责人为直接领导的专业部门，负责企业日常的应收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，了解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的按期收回方案、诉讼实施方案。将应收账款回收率纳入项目部的总体考核指标之中，对项目经理部的业绩考核，除了产值、利润、工期、质量、安全、环保和精神文明建设以外，另外增加应收账款回收率指标，使考核内容具有科学性、合理性、系统性和连续性。并对企业台账管理制度和日常清查制度规定的工作内容进行明细分工，明确责任，真正将责任落实到指定的工作组或个人。

通过以上一系列的分析可以看出，由于各方面的诸多因素的影响，施工企业的应收账款带来的风险是巨大的，其管理在一定程度上存在较大的难度，因此，结合施工企业的应收账款管理现状，形成良好的应收账款管理模式，加强应收账 4 款管理工作势在必行，这种管理对于加强流动资产管理、协调企业内部资金的流入流出矛盾、降低企业的坏账风险、提高企业的盈利水平有着重要意义。

第五篇：应收帐款分析表

应 收 帐 款 分 析 表月 份销售额累积销售额未收帐款应收票据累积票据未贴现金额兑现金额累积金额退票金额坏帐金额一 月二 月三月四 月五 月六 月七 月八 月九 月十 月十一月十二月分析