我国现阶段应收帐款存在的问题

第一篇：我国现阶段应收帐款存在的问题

我国现阶段应收帐款存在的问题

1、我国企业信用管理体系不完善。

这主要受限于我国经济体制改革尚不完善，很多维持市场经济发展的后续制度建设需要逐步开展。尤其是与应收账款相关的信用管理体系的建设工作刚刚起步，相关的管理制度与政策指导几乎是空白的，管理机构也局限于银行、证券等金融机构，给企业的自由决策权很小，管理难度相当大。而且企业信用意识也较薄弱，对信用危机的危害性认识不足，很多小企业恶意拖欠账款，不仅给自己的进一步发展带来不良影响，也破坏了整个市场经济秩序，牵制了提供方便的对方企业。

谢登禹在《企业应收账款管理中存在的问题与会计对策》指出我国经济经过了改革开放以来30多年的发展，正处在经济体制转型时期，由于信用制度的不健全，经济生活中出现了很多不诚信行为，脆弱的信用制度阻碍了中国经济健康稳定的发展，较低的企业信用管理水平削弱了企业的市场竞争力。

陈兴滨《公司理财》一书提出理财的关键是为企业创造一个良好的外部信用环境收集更多财富。

2、未考虑企业经济实力，盲目扩大应收账款规模

很多企业为了在激烈的市场竞争中保证仅有的或扩大已有的市场份额，避免被吞食，采用各种手段扩大销售，除了依靠广告、价格、售后服务等手段外，赊销因为能够迅速地提高企业的账面利润，受到越来越多的企业经营者的欢迎。在很多交易中，未进行应有的客户经营发展能力分析与信用评价，盲目放宽信用条件，降低信用标准，扩大应收账款规模，短期内确实给企业带来巨额的营业利润，但后期的账款追回面临诸多的问题，坏账损失严重，最终造成应收账款有增无减、居高不下，企业经营隐藏了巨大的危机。

刘俊在《对外经贸财会》中发表的文章《如何加强企业应收账款风险的防范》指出由于我国的信用销售发展较晚,信用销售机制还不完善,造成一些企业盲目赊销,加之应收账款管理水平较低,形成大量呆账、坏账,影响企业的现金流,使企业发生财务风险,严重的将引发财务危机。

于梅在论文著作《应收账款风险测定研究》文中提出了应收账款适度规模的评价应遵循两个标准:(一)应收账款的适度规模应有助于企业市场占有率的提高;(二)应收账款的适度规模应使企业的利润质量较高(此时的评价标准是盈利现金比率大于1)来评判应收账款规模，防止应收账款是否出现坏债的可能。

3、应收账款缺乏内部控制管理

大多数企业因为风险意识较差，缺乏对应收账款的科学管理，尤其是内部控制制度严重失，首先是在应收账款形成初期没有对销售客户的资信进行严格的审查程序，信用评审标准变化大，缺乏连贯性和统一性，很多情况下都是凭业务主管工作经验或个人感情进行赊销决策，责任不明确，出现问题互相推搡，无法追究。其次形成应收账款之后没有对其制定严密的赊销内部控制制度。一般销售人员的赊销权较大，工作的随意性大，而且很多后期的会计处理工作不完善，岗位分离制度未建立，大大提高了企业发生坏账和销售人员舞弊的可能性。而且由于没有有效的奖惩制度，业务人员的业绩优劣和相应的奖罚与应收账款回收的好坏与管理效果没有直接联系，在一定程度上抑制了业务人员收款积极性，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。

叶炳周在自己论文著作《应收账款管理和控制方法研究》统计过，采取财务总监负责下的应收账款能成功收款率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构来对应收账款评级，而外资企业的这一比率在10%。

刘丹的《应收账款的管理与监控》提出应收账款缺乏内部控制管理原因为：大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。这样做的问题很明显，让销售人员对的业务进行评价必然造成管理失效。另外一些则由财会人员来管理，会计人员虽然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。

4、经营者法律保护意识薄弱，应收账款回收不力

有关资料已显示，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20% 的水平，应收账款已经成为企业发展过程中的必然事物。同时任何一个企业的领导者也都明白违反合同、协议规定，不归还到期债务是负债方的违约违法行为，自身的经济利益理应得到保护。但考虑到诉讼成本效益反差、交易合作关系、社会影响等因素，很多企业对无法收回的应收账款甘愿沦为呆滞账，也不愿催索欠款，更不用说诉诸法律来维护自身的合法权益，久而久之，应收账款回收率极低，只增无减，使得企业背负了过重的不该有的经济负担，进一步的市场扩张的动力必定受到不利影响。更严重的是，有些企业无奈之下，铤而走险，效仿拖欠应付款的办法，致使企业之间的三角债越积越多，资金流动混乱，经营业务与市场扩展形成恶性循环，企业承担的财务风险和经营风险明显加剧。

程娜在《企业应收账款管理存在的问题及其改善建议》批评中指出不按合同、协议规定到期履行权利和义务是违法违约行为, 但由于诉讼的成本效益反差等原因, 一些企业宁愿应收账款沦为坏账, 也不愿诉诸法律来维护自身的合法权益, 而且在当今市场中很多企业, 为了拥有一定的客户资源, 结算资金相互占用从而形成恶性循环, 使企业深陷债务链难以自拔。

车宗义在《应收账款的内部控制》提出的改革方法是作为企业的领导者在具备其他必备素质的前提下, 必须掌握相应财务知识, 现代企业管理知识和一定的法律知识, 确保正确决策和科学管理, 为保证执行的高效性, 要特别注意企业人员的素质教育。

5、应收账款日常管理不规范，管理方法落后

应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，从制度制定到机构设置企业都应该合理规划。但很多企业不仅没有建立应有的基本管理制度，对应收账款形成、评估、收回、控制等缺乏明确的政策规定，各项工作缺乏操作性。而且没有设置专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制极不规范，管理手段满足于计量与确认，根本没有正确认识交易过程中货物与资金流动的时间性差异，没有进行风险审计与控制措施，也未根据不同的市场业务情况采取不同的收账政策、及时调整信用政策，与现代企业风险管理要求相差甚远。

高立法的《现代企业内部控制实务》很多企业在具有良好的盈利状况下, 因应收账款管理不善而面临财务危机, 我国许多企业包括一些经营状况良好的公司, 经常出现有利润无资产账面状况不错, 却资金匮乏的情况。

邓文献的《加强企业应收账款管理的措施应收账款的风险》中认为对应收账款形成的主要原因是对客户的信用状况调查不够, 对应收账款内部控制管理不健全造成。

综上诉述，我国应收账款的问题有下面三点： 1.信用管理制度不健全，管理部门设置混乱。2.管理人员素质不高 3.对应收账款的分析不够

加强企业应收账款管理的对策

一、针对信用管理制度不健全，管理部门设置混乱我们提出：

1、加强宏观调控，完善企业信用管理体系政府及其相关部门应该尽职尽责，做好宏观调控措施，提高对企业信用管理工作的重视，通过制定法规、规章为我国企业信用管理建立完善的组织结构框架，让企业信用管理工作有章可循，又发挥维护市场秩序的职能，为逐步深入我国的市场体系改革奠定坚实的基础。

2、制定合理的信用政策，控制应收账款合理规模，制定合理的信用政策是对应收账款加强管理的重要内容，信用政策包括的各个方面的合理性直接影响到企业财务状况。主要从以下几个方面进行：第一是确定合适的信用标准。信用标准过于宽松，可能会增加企业销售份额，但同时因为对风险控制的低要求导致企业面临的财务风险增大。相反，如果为了追求经营的稳定性和安全性，而过于谨慎，将信用标准过分提高，会使很多客户被阻挡于该高标准，最终的结果是不利于企业销售，得不偿失。所以需要通过科学的分析研究，确定合适的信用标准。第二是设计合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。现金折扣的恰当使用，可以实现客户与企业的利益双赢，是现代经济交易中常用的一种交易策略。第三是建立恰当的信用额度，控制应收账款规模信用额度的规定主要是出于防范坏账损失对企业的破坏程度。而且鉴于市场经济环境瞬息万变的特性，企业应建立完善的信用评价制度体系，结合当前企业面临的具体环境和条件，对信用额度进行必要调整，使企业能够承受意外情况带来的经济利益风险。

3、建立赊销审计制度，加强风险防范

要加强应收账款的管理，从源头上采取有效的控制措施是最有效的。所以企业在销售过程中，不论外界有什么阻力，都应尽可能地按照已有的信用政策控制交易，执行严格的审批制度，并根据岗位分离、互相牵制的原则制定分级管理制度将赊销业务控制在合理限度内，同时建立赊销审计制度，完善赊销业务内部控制，明确每位负责人的岗位职责和业务操作流程，通过严格的人为管理，最大限度地提高应收账款回收率，减少呆账和坏账损失。此外还有必要进行有效的财务风险分析。由财务部门负责对应收账款的回收、账龄等情况进行及时的分析，并形成正确的分析材料交管理层，为管理层做出正确的业务发展决策提供可靠的依据，发挥会计核算与监督作用，体现现代财务管理要求。

二、管理人员素质不高的对策

企业任何控制制度的建立和执行都需要具体人员来参与, 作为企业的领导者在具备其他必备素质的前提下, 必须掌握相应财务知识, 现代企业管理知识和一定的法律知识, 确保正确决策和科学管理, 为保证执行的高效性, 要特别注意企业人员的素质教育。可通过职业培训、岗位轮换、激励政策、人才流动等方式增强员工专业技能, 培养良好的习惯, 加强员工的道德观、忠诚观等精神层面的培养。企业应制定严格的考核制度, 将应收账款的回收与内部的绩效考核及其惩罚挂钩, 明确催收账款是销售人员的责任, 奖罚分明。在实际的销售管理过程中, 销售人员如何处理厂家与经销商的关系是一个重要的课题, 所以, 企业销售人员与经销商维持良好的客情关系的同时, 一定要加强原则性, 严格的执行公司 制定的应收账款销售政策。

三、对应收账款的分析不够对策

1、树立正确的维权意识，建立应收账款催讨机制

随着企业业务规模的扩大，很多企业有必要建立专门的逾期应收账款催讨机制，选派合适的团队负责对应收账款的后期管理，根据不同的应收账款的风险类型采取不同的管理对策，或进行风险转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，如票据贴现；或实行“债转股”、资产置换等方式，将企业承担的财务风险损失降到最低。此外还应该注重提高专门负责该部分管理工作的员工的专业素质和管理技能，通过企业之间的管理经验交流、在职培训等方式，鼓励其从企业实际情况出发，积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，借助先进的管理手段，满足企业经营所需要的现金流的需求，保证企业发展速度。

2、规范应收账款管理基础工作，采用先进的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障还是基础工作要规范，应收账款的管理尤其如此。只有在经营过程中，始终坚持谨慎性的原则和态度，从应收账款的形成到后期的管理控制、最终的实现过程都建立有严格的管理程序，一切按规定执行，就能避免很多不必要的损失。但同时，还需要灵活地根据市场需求对管理制度进行调整和优化，引进科学的管理方法，比如建立应收账款坏账准备金制度，首先充分估计可能发生的坏账损失及其对企业利润造成的影响，然后按期提取坏账准备，给企业发展以充足的调整空间和面对风险的主动性。

参考文献

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第二篇：应收帐款管理制度

贵州黄果树企业有限公司应收款项管理制度

第一章

总则

第一条

为加强公司应收款项管理，减少坏帐损失，确保公司权益，特制定本制度。

第二条

本办法所指应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款。

第二章

借支款项管理

第三条

业务用备用金管理。根据工作需要，部门备用金由部门纳入月度资金预算计划，经财务部门审核，总经理批准，方可请领。备用金采取定额管理，使用报销后补足，财务审计部按借款人挂帐，年底清算后归还，次年初各部门根据工作需要重新核定备用金额度，经财务审计部审核后办理申领手续。

第四条

业务用周转金管理。因工作需要借支款项，纳入部门月度资金预算计划，按程序报总经理审批，财务审计部按经办人挂帐；严格控制空白支票使用，确需使用空白支票的部门，须经部门领导和财务负责人签字后办理支票借支，经办人应于3日内及时冲账，不能及时冲账应说明原因，凡超过7天无原因未冲帐，按超期日每日1‰向经办人收取资金占用费。

第五条 严格控制资金借出。原则上公司不向外借出资金，确因特殊情况需借出资金，严格通过董事会决议完善相关手续。

第六条 公司严禁委托理财和对外担保。根据股东要求，对全资或控股企业特殊情况需公司担保或委托贷款的，需经董事会同意，同时应办理质押或抵押手续后方可办理。

第三章 经营类应收款项管理 第七条 物业房租管理。办理物业出租业务时，承租人应先交

纳租金后使用，原则上租金按不低于一个季度收取，客户应交纳不少于相当于一个月房租金额的保证金。客户超过一个月期限未付房租，业务部门应及时通知财务部门用保证金转抵房租。物业管理部门应设置保证金台账，租户变换应及时变换保证金户名，杜绝租户私自转让保证金。第八条 物业水电费管理。物业水电费如采取公司先行垫付

后向承租人收取的形式，物业管理部门每月应按水电费分解表及时收取，特殊原因当月无法收取的，应及时通知财务进行挂账处理，确定已无法收取的，由物业管理部门通知财务部门用保证金转抵，当月不能及时冲账的，按银行同期贷款利率考核部门。

第九条 公司经营的项目，原则上采取先款后货的销售方式，特殊情况需先发货，业务部门应作好信用评估，按程序通过合同评审批准后方能发货。发货后最迟应于出货日起60日内收款，超期后，经办人应采取各种催款手段进行催收，超期半年以上，应依法提请诉讼，并对经办人予以经济处罚。

第十条 预付账款的管理。公司购买商品或服务，确需预付部分款项，应与卖方签订合同，经公司合同评审组评审后方可办理，经办人应及时督办和结账，因故无法完成交易，经办人应督促对方在30日内退回预付款，超期未退，财务应将预付款转入应收账款管理，并按公司经济责任考核办法对经办人予以经济处罚。

第四章 应收账款的后续管理

第十一条 作好应收款项的日常分析控制。每年末，财务部门牵头，业务部门配合，对应收款项进行清查，做出分析，编制账龄分析表，并按账面应收款项的余额分别进行函证和对帐，业务部门要同时制定催款计划。

第十二条 应收款项的催收管理。根据款项金额大小，客户的信用度等不同，催款手段可采取发信函、打电话、面谈以及诉诸法律等方式，催收时应留下文字依据，进行痕迹管理。

第十三条 每年末，上述债权确定无法收回时，业务部门应将相关依据提供给财务部门，财务部门根据公司《资产损失管理办法》要求，按程序报董事会核准后，方可冲销应收账款。应收账款核销后，应做好帐销案存工作，保留债权的追索权。

第十四条 依法申诉而无法收回债权的部分，应取得法院债权凭证，妥善保管，当债务人有偿债能力时，申请法院执行。

第五章 坏账准备的提取

第十五条 坏帐准备的提取。根据谨慎性原则，公司按照会计制度的要求计提坏帐准备。

第十六条 坏账准备计提范围：应收账款、其他应收款、转入其他应收款的预付帐款；

第十七条

坏账准备的核算方法为备抵法；估计坏账损失方法为 应收款项余额百分比法；计提比例为5‰。对单项应收款项，如有确凿证据表明该应收款项不能够收回，可全额提取准备。

第十八条 坏账损失的确认：当某一应收款项全部或部分确认为 坏账时，应根据董事会或办公会批准金额冲减坏账准备，同时转销应收账款。

第六章 附则 第十九条 本制度由贵州黄果树企业有限公司财务审计部负责解释。

第二十条 本制度自批准之日起执行。

第三篇：应收帐款管理制度

应收帐款管理制度目的为促进资金的良性循环，加速资金周转，提高资金利用率，防止坏帐的发生，提高企业整体经济效益，结合企业自身管理的实际情况和管理需要，制定本制度。2 适用范围

2.1 本制度适用于集团及下属各子公司。

2.2本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款及公司经营中发生的各类债权。具体包括应收销货款、预付帐款、其他应收款等。应收账款责任人

3.1应收账款责任人为各经营公司第一负责人应收帐款管理控制

4.1事前控制:信用控制，建立客户档案，重视客户资信调查，进行有效的信用评估和跟踪记录;

4.1．1业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。对客户的评定等级 ：

A 类客户，回款2个月内

B 类客户，回款6个月内

C 类客户，回款8个月内

D 类客户，回款时间相当长，不可靠

4.1.2 建立健全合同审批制度。相关部门合同审批人员综合各部门意见，对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。

合同是企业据以确认收入、发出货物、催收账款的重要依据。签约时要对销售合同的各项条款和内容进行逐一审查核对，防止日后产生信用问题。

4.1.3 谨慎选择结算方式。公司采用的结算方式有支票、银行本票、银行汇款、银行承兑汇票等，禁止商业承兑汇票。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，公司可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等或适当的银行保理结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收帐款带来的风险。

4.1.4收帐政策的制定：

对过期较短的顾客，加强督促，不过多地打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，落实具体人员频繁地催款并催询；

对过期很长的顾客，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。

4.2事中控制:（发货到收款）

4.2.1 发货查询，货款跟踪。每次发货销售内勤必须与销售合同保持核对并保留发货签收单；公司在销售货物后，就启动监控程序，由销售人员进行全程跟踪。根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。

4.2.2 回款记录，帐龄分析。销售人员配合财务部门形成定期的对帐制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次帐目，形成定期的对帐制度，不能使管理脱节，以免造成帐目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行帐龄分析。避免而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成书面确认函。

4、3 事后控制：（欠款到追收）

4.3.1欠款到追收。对拖欠帐款的追收，责任落实到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由销售部定期对其进行沟通、催付。

4.3.2对已发生的应收帐款，可按其帐龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收帐款的最后期限，不能超过回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）；如超过，即马上采取行动追讨。

4.3.3 防止呆坏帐的发生，减少催收成本。收帐费用和坏帐损失之间做出权衡。，制定并选择最优的收帐方式。

4.3.4发生坏帐的报批处理。确认坏帐后，业务部门申请，经报财务审核，报企业负责人确认，报集团审批。已转销的坏帐需在备查登记簿上登记，使其仍处于财务控制之下，以防已转销的坏帐可能回收。

凡发生坏帐的，应查明原因，如属业务人员责任原因造成的，列入销售员业务成绩考核，坏帐部分和业务费用、绩效挂钩，严重者交商务部部门追究法律责任。

4.3.5财务部半年、定期通过函证等方式核对应收帐款、应收票据等往来款项销售业务人员协助办理。对应收帐款如有不符现象，应查明原因，及时处理。5 应收帐款回款监督与考核

5.1.应收帐款的分析

5.1.1财务部每月对应收帐款进行帐龄分析，每月定期编制帐龄分析表进行，把握控制收帐工作的重点。对帐龄较长的应收项目建议责任部门进行因素分析，并提出改进意见。对资信下降的客户及时采取减少发货、加强催收和实行担保等预防和减少风险的措施，对资信差的客户要停止发货。凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。

5.1．2每月初，销售部、财务部定期召开应收帐款分析会，考核当月应收帐款回笼情况，编报次月应收帐款回款计划。随时掌握销售回款动态、客户欠款情况和信用问题的发现和预防。

5.2.应收帐款的催收管理

5.2．1销售部负责人为第一责任人，具体根据业务区域分布等层层分解落实到具体销售人员。责任人负责督促收款工作并承担催收责任。

5.2．2正常的应收帐款根据月度计划进行回款。

5.2．3超期的应收帐款，销售部每月底接到财务部超期应收帐款通知后，一周之内给出时限和措施，限期开展收款工作。

5.2．4 超期的“问题”应收帐款，财务部编制“问题帐款报告书”报总经理签署意见，转法务部处理。

5.2．5 帐款催收禁止事项：如发现有下列情况之一者，除限令一周之内予以纠正外，按公司规定给予相应的处理。

第一、收款不报或积压收款；

第二、退货不报或积压退货；

第三、不依合同转售或转售图利；

第四、截留，挪用，坐支货款不及时上缴的；个人预借货款。

5.3．逾期应收帐款催收制度

销售部门负责应收帐款的催收，财务部督促。对催收无效的应收帐款转交公司商务部通过法律程序解决。

5.4．应收帐款的考核

5.4．1每月根据回款计划执行情况对销售人员进行响应考核，奖惩当月兑现，具体见经营责任书销售回款相关考核规定。

6．应收账款交接制度

6．1业务人员岗位调换、离职，必须对经办的相应客户的应收帐款进行交接。业务人员办交接时由业务主管监督，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款（以客户函征为准）、样机等等的工作交接。应收帐款等交接未完的，不得离岗；交接完成的，相应责任转移给接替者。

凡离职者，应在30日向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任。附则

7.1本制度自批准之日起执行。

第四篇：企业应收帐款管理中存在的问题及对策)

一、应收账款管理的目标

应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项。随着市场经济的深入发展,市场竞争日趋激烈。赊销方式的存在,对于企业来讲,一方面稳定的销售渠道,扩大了产品销路,减少了存货,增加了收入;另一方面由于形成了应收账款,造成机会成本、坏账损失等费用,增加了企业的经营费用和风险,直接影响到企业资金的周转和经济效益的增加。

二、应收账款在企业中的影响

（一）首先降低了企业的资金使用效率

企业效益下降是由于企业的物流与资金流不一致，商品已经发出，销售发票也已经开出，货款却不能同步回收，而销售已经成立。这种没有货款回笼的入账销售，势必会导致没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴以及年内所得税的预缴。长此下去必将影响企业资金的周转速度，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的实施，偏离了实现既定的效益目标。

（二）增加企业的现金支出

赊销可以产生收入,而销售收入又转化为利润,但是这些利润的增加并没有给企业带来真正意义上的现金的流入。相反,由于赊销带来的收入并没有因为其是赊销而免交或缓缴各种税费,并不能因为没有实现现金的流入而避免进行利润分配。更重要的是,这是没有现金流人的现金支出，会增加企业的经营风险，产生现金流短缺的可能。

（三）夸大了企业的经营成果

企业应收账款的大量存在，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。

三、应收账款在管理中存在的问题

第一是在激烈的市场竞争中,许多企业的风险防范意识不强。企业为了扩大销售,采用较宽松的信用政策,盲目地采用赊销策略去争夺市场,只重视账面的高利润和市场销售份额,未对应收企业账面做深入的了解,未能全面评价应收企业的信用情况、偿债能力、财务能力、营运能力而盲目赊销,从而使应收账款风险加大。

第二是基本制度不健全。主要表现在:不注重销售合同的签订与管理,没有严格依照合同法以文字的形式明确买卖双方的权利和义务。

四、应收账款的对策

尽管应收账款的存在会给企业带来一定的成本和风险,但它是可以控制的。

（一）明确管理目标,增强风险防范意识，加强风险管理。

企业发生应收账款是为了扩大销售,增强竞争能力,因此对应收账款的管理目标也必须是为企业谋求利润。只有围绕这一目标制订相关的规章制度,才能做到有的放矢。应收账款是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,才能实施应收账款赊销。

（二）结合企业发展目标，完善企业信用政策

企业产品赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策。信用政策是指企业在采用信用销售方式时,为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策

1.制定恰当的信用标准

信用标准是给予客户最低的信用条件。西方企业的传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、和经济状况简称5C。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险之间做出一个双赢选择。需要考虑几个基本因素：第一是同行业竞争对手情况；第二是企业承担违约风险的能力；

第三是客户的资信程度。

2.实施合理的信用条件

信用条件是指企业赊销产品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款拖欠一定时间，会在一定程度上扩大销售。

3.不断完善收账政策

收账政策是企业对各种不同时期应收账款的催收方式,包括准备为此付出的代价。通常情况下，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业的合法权益。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都通过法律手段加以解决并非最佳选择。在实际经济活动中，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。此时如果企业直接向法院起诉追债、强制执行，效果可能不理想。所以，通过法院收回账款一般是企业不得已而为之的选择。

（三）使用合理的清对和催收办法

根据市场经济环境和公司应收帐款现状，该公司科学地设计和实施清对、催收方法。针对各营销网点，建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳人销售人员与有关管理人员的业绩考核之中，增强销售人员对清理和催收旧帐的主动积极性;对一些有偿债能力客户人为赖帐，不履行偿债义务，应采取法律手段;对欠款对方确无支付能力，则在了解其抵押品的价格、质量和销售情况下，采取物资抵款，加强应收账款的回收。

（四）强化企业内部管理制度，促进应收账款收回

1.加强应收账款日常管理

一方面应加强合同的管理。除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门和财务部门，以利于其对销售合同的执行跟踪。

2.健全应收账款的量化管理

对企业已产生的应收账款通过考核、量化管理是加速其回收的有力手段。对于企业内部管理来说，责权利是不可分的。应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制定严格的资金回笼考核制度，以实际收到的货款数作为赊销申报人的考核目标。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

3.建立应收账款坏账准备制度

财务人员应严格对应收账款进行及时清算和对账等工作。对可能破产的客户，要积极采取保全债权的措施。对事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。但也应当认识到，无论企业采用怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，对发生的应收账款计提一定的坏账准备。

第五篇：应收帐款的管理

应收帐款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。本文主要探讨了目前应收帐款管理中存在的一些问题，并就如何加强应收帐款提出了自己的建议。

资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产，倒闭。所以如何加强应收帐款的管理就成了企业生存和发展的关键。

一、应收帐款管理中存在的问题：

在我们对部分企业进行审计的时候，发现应收帐款的管理十分混乱，内部控制相当薄弱，主要表现在以下几个方面：

1、企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核时过于强调利润指标，而并没有设置“应收帐款回收率”这样的指标。

2、没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收帐款无法追究责任。

3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。

没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。

未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。

4、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对以上存在的种种问题，笔者提出了自己的对策：加强和改善应收帐款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。

第一 要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的计划管理。

在每一年的计划中应该明确应收帐款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。

第二 应实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责。

建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率，应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。

第三 实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益！

除现金收入以外的供货业务都应该签定合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

第四 对客户的信用进行评估，确定赊销规模。

对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。

按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

第五 发挥会计的基督职能，辅助应收帐款的回收

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。

企业财会部门应定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

第六 进行积极的收款政策和风险转移机制。

对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还表欠款。对那些既然不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。

对部分不能收回的帐款进行实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收帐款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。

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