自考国家税收计算题针对练习

第一篇：自考国家税收计算题针对练习

一、增值税（练习题）

（1）税率：17%，人民生活必需品、宣传文教用品、支农产品、煤炭13%

（1.1）应纳税额=当期销项税额—当期进项税额（1.2）销项税额=销售额×税率。向购买方收取。

1按同期同类货物价格确定○2组成计税价格=成本×（1+利润率）+（1.3）价格明显不合理的○消费税税额。利润率一般为10%，轿车8%、首饰摩托越野车6%、烟酒化妆品鞭炮轮胎小客车5%。

（1.4）销售额包括：价外收取的包装费、装卸费、储存费等。委托他人代销、销售代销、代购交付、机构之间（县市内除外）、将自产货物用于不征税的项目或固定资产建设集体福利个人消费无偿转让（样品、试用除外）、停业破产抵债。

（1.5）进项税额不得抵扣的：购进固定资产、发票未注明税额、非应税项目购进、集体福利个人消费、非正常损失。

（2）以10%作为购进农产品的扣除税率，公式：购进免税农产品进项税额=买价×10%。（3）折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能计算扣除进项税额。（运费10%且不用换算，自己销售+配送的运费17%需换算）（4）一般纳税人应税服务开普通发票的需换算计入销项税。

（5）销售自己使用的旧货，按4%将含税销售额换算成不含税销售额，征收增值税。（6）逾期未收回的包装物不再退还押金，按17%征收。押金收入属含税收入。（7）未取得专用发票不得计算进项税额。

（8）因本企业不是从事废旧物品经营的，收购旧货不计算进项税额。

（9）商店销售给消费者的4%、小规模纳税人6%，取得收入时，是含税收入。需换算。（10）一般纳税人从小规模纳税人手中进货、小规模纳税人自己进货，均不得抵扣进项税。（11）销售额=（取得收入）进货负担的进项税不得抵扣。

1增值税税率（12）委托加工的应征收消费税的货物，销售额为加工费收入加代扣的消费税税额。（13）进口货物加工销售计算=进口环节应纳增值税+销售环节应纳增值税

（14）计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税 或：计税价格＝（到岸价格＋关税）/（1－消费税税率）此公式适合应征消费税产品提供完税价格的情况，P7 13题

应纳税额＝计税价格×税率

1向百货大楼销售800例1：某自行车厂为一般纳税人，自行车；批发价280元/辆。○

2向外地销售500辆，并支辆，百货大楼付款后，厂家给予8%折扣，开具红字发票入账；○

3销售本厂自用两年小轿付运费8000元，收到的运输发票上注明运费7000、装卸费1000；○

4逾期仍未收回的出租包装物押金60000元，计入销售收入中；5车，100000元（含税）；○○

6从购进自行车零部件，原材料，取得专用发票注明金额140000元，注明税额23800元；○

7自行组织收购废旧自行车，小规模纳税人处购进零件90000元，未取得专用发票；○支出收购金额60000元。计算应纳增值税额。

解：当月销项税额=（800×280+500×280）×17%+

10000060000×4%+×17%

14%117% =61880+3846.15+8717.95=74444.1元

当月进项税额=7000×10%+23800=700+23800=24500元

当月应纳增值税=74444.4-24500=49944.1元

例2：某电视机厂向外地某商场批发100台彩电，每台不含税价格为2300元（假定该厂本月无进项税额），同时电视机厂用自己的卡车送货，商场支付给电视机厂运费1170元，应纳增值税＝[ 2300×100＋1170÷（1＋17％）]×17%＝39270元

例3：某厂为一般纳税人，在08年12月，将自产的服装作为福利发给本厂职工，共发放A型服装100件，销售价每件150元（不含税）；发放B型服装200件，无销售价，已知制作B型服装的总成本为20000元，则A型、B型服装的计税销售额＝150×100＋20000×（1＋10％）＝37000（元）例4：某商业企业为增值税一般纳税人，09年2月开出增值税专用发票销售收入为180万元，开出普通销售发票金额为23.4万元，计算该企业本月的销售额。

答案：180＋23.4/（1＋17％）＝200万元

例5：刘某经营小百货店，2月营业收入为84240元，计算刘某该月应纳增值税的销售额 答案：84240/（1＋4％）＝81000（元）

例6：甲公司为增值税一般纳税人，该公司2005年7月份外购货物，取得增值税专用发票，发票上注明税金为80万元，已到当地税务机关认证。当月销售业务如下：

（1）批发销售额为300万元，其中批发给一般纳税人的销售额为100万元，批发给小规模纳税人的销售额为200万元（含税）。（2）零售收入额为500万元（含税）。

（3）动用价值5万元的库存商品用于集体福利。（4）因管理不善丢失价值2万元库存商品。

要求：分析并计算该公司7月份应纳增值税税额。

答案：

（1）当月购进货物进项税额＝80（万元）

（2）当月销售货物销项税额＝100×17％＋（200＋500）÷（1＋17％）×17％＝118.71（万元）（3）当月用于集体福利和非正常损失的购进货物不得抵扣的进项税额＝（5＋2）×17％＝1.19（万元）

（4）当月允许抵扣的进项税额＝80－1.19＝78.81（万元）（5）当月应纳增值税税额＝118.71－78.81＝39.9（万元）例7：某小规模商店2000年2月取得含税销售收入38000元，购进货物的价款为21000元，计算其本月应纳的增值税。

答案：38000÷（1＋4％）×4％＝1461.54（元）

例8：某食品加工企业为一般纳税人，进口生产用原料一批，到岸价格为24万元，关税税率为100%。除上述购进行为外，还从本国农民手中收购一批原材料农产品，支付收购价12万元。经过加工，取得销售收入500万元。计算应缴纳的增值税？ 解：该企业本月应纳税额=进口环节应纳增值税+销售环节应纳增值税

=「（24+24×100%）×17%」+｛（500×17%）-「12×10%+（24+24×100%）×17%」｝ =8.16+75.64=83.8 例9：某物资系统金属公司（一般纳税人）主要从事工业金属材料的采购和供应业务。×月发生以下业务：

（1）销售各种钢材取得销售额98.75万元。

（2）外购铲车一部，价款4.2万元，增值税专用发票注明税额0.714万元，交付仓库使用。（3）外购镀锌板100吨，每吨单价0.49万元，支付价49万元，取得专用发票注明的税金8.33万元。因管理不善本月购进镀锌板被盗，丢失10吨。

2（4）本月外购螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额8.772万元。将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款8.6万元。

根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。答案：

（1）本期销项税额=98.75×17%=16.7875万

（2）外购铲车作为固定资产使用，进项税额0.714万不予抵扣

（3）被盗的10吨镀锌板所对应的进项税额不予抵扣0.49万×10×17%＝0.833万

（4）外购螺纹钢20吨转为本单位基本建设使用所对应的进项税额不予抵扣8.6万×17％＝1.462万

（5）本期予以抵扣的进项税额=（8.33—0.833）+（8.772—1.462）=14.807万（6）本期应纳增值税税额=16.7875—14.807=1.9805万

二、消费税

（1）计税价格是不含增值税的价格，需换算。消费税=计税金额×税率

税率：甲类卷烟45；乙类卷烟、雪茄烟40；烟丝30；粮食白酒25；薯类白酒15；黄酒240/吨；啤酒220/吨；其他酒10；酒精5；化妆品30（8%）；护肤化妆品17；贵重首饰玉石10；鞭炮焰火15；汽油0.2；柴油0.1；汽车轮胎10；摩托车10；小汽车2200以上的8；1000-2200的5；1000以下的3；越野车2400以上的5；2400以下的3；小客车2000以上的5；2000以下的3

香皂5%（2）包装价格要计入计税价格。如果收押金的情况，押金不计入。超过一年不退还的押金计入消费税。出口的消费品免征消费税。酒类企业收取的包装物押金无论是否返还，均应纳税。

（3）自产自用、奖励、福利、等视同销售，计入销售额。（4）自产自用没有同类销售价格的组成计税价格=

成本利润利润率一般为10%。

1消费税税率（5）委托加工的，受托方于委托方提货时代收代缴税款。委托加工应税消费品，受托方于委托方提货时代收代缴税款，收回的的应税消费品直接出售的，税法规定不再征收消费税（6）委托加工没有同类销售价格的组成计税价格=

原材料成本加工费

1消费税税率（7）进口消费品组成计税价格=

到岸价格关税

1消费税税率（8）应纳消费税=销售收入消费税额-外购原料消费税额

例1：某日化厂以价值80000元的原材料委托其他厂加工化妆品,支付加工费55000元,该批加工产品已收回,受托方没有同类货物价格可以参考 ,该批产品收回后直接以250000元卖给了某商场,化妆品消费税率为30％，请计算日化厂应缴纳的消费税。

答案：分析：委托加工应税消费品，受托方于委托方提货时代收代缴税款，收回的的应税消费品直接出售的，税法规定不再征收消费税

组成计税价格＝（80000＋55000）/（1－30％）＝192857.14（元）代扣代缴消费税税额＝192857.14×30％＝57857.14（元）

例2：某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60％，消费税税率为10％，该企业应纳的消费税为（）万元？

答案：组成计税价格＝600×（1＋60％）/（1－10％）＝1066.66万元 应交消费税＝1066.66×10％＝106.67万元

例3：某公司将一批自产的护肤品用作职工福利，护肤品的成本为6000元，该护肤品无市场同类产品销售价格，但已知其成本利润率为5％，消费税税率为8％。该批护肤品应缴纳的消费税税额为（）

答案：[ 6000×（1＋5％）/（1－8％）]×8％＝547.83元

例：某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2009年2月该企业销售给某商场化妆品一批，取得销售收入180万元（不含税），另收取产品优质费14.508万元。已知化妆品消费税税率为30％，计算该企业当月应纳增值税和消费税。

答案：应纳增值税＝〔180＋14.508/（1+17％）〕×17％＝32.71万元

应纳消费税＝〔180＋14.508/（1+17％）〕×30％＝57.72万元

例1： 某酒厂是增值税一般纳税人，1996年5月销售粮食白酒4吨，销售额64000元（不含税），为某公司定制纪念活动用粮食白酒1000瓶（500ml/ 瓶），单价20元/瓶(含税)•，并每瓶加收包装设计费2元，已开具普通发票，货款两讫，包装设计费已记入“其他业务收入”帐户。计算该酒厂1996年5 月份应纳消费税。

（1）分项确定销售额

①销售4吨粮食白酒的销售额：64000元。②将含税销售额还原为不含税销售额：

100020=17094.02（元）

117%10002=1709.4（元）

117%③销售应税消费品向购买方收取的包装设计费应计入销售额：

应税销售额合计：64000+17094.02+1709.4=82803.42（元）（2）确定适用税率： 粮食白酒适用税率：25％（3）计算应纳税额

应纳消费税＝82803.42×25％＝20700.86(元)

例2：某摩托车厂1996年4月10日向外商销售摩托车150辆，单价1300美元（不含税），当月1日汇率为8.6元，4月10日汇率为8.7元。计算此项业务应纳消费税额。

（1）将美元折合为人民币计算销售额。该厂拟定以当月1日汇率作为折合率。

人民币销售额＝150×1300(美元)×8.6(元)＝1677000(元)（2）确定适用税率 摩托车适用税率10％（3）计算应纳税额

应纳消费税＝1677000×10％＝167700(元)

(二)自产自用应税消费品应纳消费税的计算

例3：某酒厂1996年2月，用生产的某规格粮食白酒2.2吨作为福利发给职工，按生产成本22000元计算应纳消费税5500元。当月该规格粮食白酒对外销售900吨，合计实现销售收入1440万元（不含税），计算福利酒的应纳消费税。

（1）确定当月同类粮食白酒的加权平均销售单价 1440÷900＝1.6（万元/吨）（2）确定福利酒应税销售额

应税销售额＝2.2×1.6＝3.52（万元）（3）确定福利酒的适用税率

福利酒是粮食酒，其适用税率为25％（4）计算福利酒应纳消费税

应纳消费税＝3.52×25％＝0.88（万元）

若上例发给职工的福利酒是刚研制的新品种，没有同类产品销售价格，计算福利酒的应纳消费税。

（1）确定福利酒的组成计税价格

组成计税价格＝22000/2.2(110%)

1-25%5 ＝14666.7（元／吨）

（2）计算应税销售额

应税销售额＝14666.7×2.2＝32266.67（元）（3）计算福利酒应纳消费税

应纳消费税＝32266.67×25％＝8066.67（元）

(三)委托加工应税消费品应纳消费税的计算

例5： 某酒厂向某化工厂提供粮食710吨，每吨粮食成本1042元，委托其加工酒精200吨，支付加工费300元／吨（不含税），辅料成本136元／吨。酒厂按 合同规定收回已完工酒精100吨，另100吨酒精尚未完工。假定化工厂未生产销售过酒精，计算化工厂应代收代缴消费税。

（1）确定组成计税价格

（7101042/200300136）

（15%）＝4352.74（元／吨）

（2）确定应税销售额

应税销售额＝4352.74×100＝435274(元)（3）计算应代收代缴消费税

代收代缴消费税＝435274×5％＝21763.70（元）组成计税价格＝若化工厂当月生产销售过酒精，且加权平均销售单价为5400元/吨（不含税），则化工厂代收代缴的消费税为：

代收代缴消费税＝100×5400×5％＝27000(元)

（四）进口应税消费品应纳消费税的计算

例6：某公司进口300辆小轿车（排气量2200毫升以上)，关税完税价格每辆15万元，关税税率150％，计算应纳消费税。

（1）确定组成计税价格

15（1150%）＝40.76（万元／辆）

18%（2）确定适用税率

排气量2200毫升以上的小轿车适用税率为8％（3）计算应税销售额

应税销售额＝40.76×300＝12228（万元）（4）计算应纳税额

应纳消费税＝12228×8％＝978.24（万元）组成计税价格＝

（五）用外购或委托加工的应税消费品连续生产应税消费品应纳消费税的计算。例7：某酒厂1996年6月外购粮食酒精帐户（不含税）反映：

期初余额75万元，本期购进发生额108万元，月末余额20万元。当月该厂用自产和外购酒精共生产销售白酒1100吨，实现销售收入1980万元(不含税)，计算该厂本月份应纳消费税。

（1）确定生产领用外购酒精买价

准予扣除外购酒精买价＝75＋108－20＝163（万元）（2）计算当期生产领用外购酒精已纳税款

准予扣除外购酒精已纳税款＝163×5％＝8.15（万元）（3）计算应纳税款

应纳消费税＝1980×25％－8.15＝486.85（万元）例8： 某轮胎厂委托某橡胶厂生产加工汽车内胎，于1996年8月份收回4000条，橡胶厂按同类消费品销售价格计算已代扣代缴消费税72000元。轮胎厂库存的 委托加工收回的汽车内胎已纳消费税月初余额110000元，月末余额49000元，当月轮胎厂共销售汽车轮胎8500套，实现销售收入387万元（不含 税），计算该月份轮胎厂应纳消费税。

（1）确定准予扣除已收回委托加工的汽车内胎已纳消费税 已纳消费税＝11＋7.2－4.9＝13.3（万元）（2）计算应纳税款

应纳消费税＝387×10％－13.3＝38.7－13.3＝25.4（万元）

（六）兼营不同税率应税消费品应纳消费税的计算

例9：某日化厂1996年9月生产销售各类香皂62.5吨，销售收入207万元，香水430公斤，销售收入64万元，销售收入均不含税。该厂按产品品种分别核算，计算其9月份应纳税额。

香皂的适用税率为10％，但国家规定，从1994年1月1日起，香皂暂减按50％税率征税。

香皂应纳消费税＝207×5％＝10.35（万元）香水应纳消费税＝64×30％＝19.2（万元）合计应纳消费税＝10.35＋19.2＝29.55（万元）

若化工厂9月份实现销售收入271万元（不含税），未分别香皂、香水进行核算，则该厂应

纳消费税为：

应纳消费税＝271×30％＝81.3（万元）

(七)带包装物销售应税消费品应纳消费税的计算

例10： 某日化厂为一般纳税人，1996年10月份，销售洗发膏1.5吨，洗发膏单价24元/公斤（不含税），使用包装罐300只，每只均装洗发膏5公斤。其 中：100只包装罐随洗发膏销售，合计单价145元/罐（不含税）；100只包装罐不作价随产品销售而向客户收取30元/只押金；100只包装罐作价25 元/只（不含税）随同产品销售，同时又按30元/只向客户收取押金。另企业有关帐户反映，1995年9月份收取的洗发膏包装罐押金37500元，尚有余额 26500元未退给客户。根据上述资料，计算该厂1996年10月份应纳消费税。

（1）连同包装罐销售的洗发膏应纳消费税 ＝(100×145)×17％＝2465（元）

（2）包装罐不作价装售的洗发膏应纳消费税 ＝5×100×24×17％＝2040(元)

（3）既作价又收取押金的包装罐装售的洗发膏应纳消费税 ＝(100×25＋5×100×24)×17％＝2465（元）

（4）收取包装罐押金超过1年未退还的，按应税消费品适用税率计征消费税 26500/（1＋17％）×17％＝3850.43（元）1996年10月该厂应纳消费税

＝2465+2040+2465+3850.43＝10820.43（元）

例11： 某酒厂为一般纳税人，1996年8月份，销售酒精50吨，共使用200个包装桶，其中100个包装桶不作价而是向客户收取200元/只押金（含税），共装 售25吨酒精，酒精售价每吨5600元(不含税)•；另100个包装桶每个作价150元（不含税）随同25吨酒精销售，每吨酒精售价5600元（不含 税），计算该厂8月份应纳消费税。

酒类企业销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还均应并入销售额纳税。

应纳消费税＝312094.02×5％＝15604.7(元)7 例12：某化妆品厂为增值税一般纳税人，2009年2月销售一批化妆品，适用消费税税率为30％，不含税价款100万元，货款已收到，货物已发出，增值税税率为17％，本月发生另一项业务为两个月前收取的甲单位的包装物押金2.34万元，双方约定两个月归还包装物并退还押金，但甲单位违约逾期未归还包装物，该化妆厂没收押金。根据上述资料计算该厂本月应纳增值税和消费税多少？（假设本月无进项税额）答案：销售化妆品应纳增值税＝100×17％＝17（万元）

没收押金应纳增值税＝2.34/（1+17%）＝2×17％＝0.34（万元）本月应纳增值税＝17＋0.34＝17.34（万元）销售化妆品应纳消费税＝100×30％＝30（万元）

没收押金应纳消费税＝2.34/（1+17%）＝2×30％＝0.6（万元）本月应纳消费税＝30＋0.6＝30.6（万元）

例13：某外贸企业2009年2月从国外进口80辆摩托车，关税完税价格200万元，当月销售70辆，每辆售价为4万元（不含税），又从国内一生产厂家购进摩托车100辆，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，当月销售80辆，每辆售价为3510元（含税），摩托车进口关税税率为20％，消费税税率为10％，请计算该企业应缴纳的增值税和消费税。答案：进口环节应纳增值税＝200×（1＋20％）÷（1－10％）×17％＝45.33（万元）应征消费税的产品计算增值税，按此公式，在增值税部分有。

进口环节应纳消费税＝200×（1＋20％）÷（1－10％）×10％＝26.67（万元）当月销项税额＝[4×70＋0.351/(1+17%)×80]×17％＝304×17％＝51.68（万元）当月进项税额＝20×17％＋45.33＝48.73（万元）

当月销售环节应纳增值税＝51.68－48.73＝2.95（万元）

三、营业税

（1）从事货物生产、批发、或零售的企业或个体的混合销售行为，视为销售货物，不征营业税。

（2）营业税=计税价格×税率

税率：交通运输业（陆、水、空、管道、装卸搬运）3%；建筑业（建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业）3%；金融保险8%；邮电通信、文化体育3%；娱乐（歌舞厅、茶座、台球、游艺、高尔夫）5%-25%；服务业（代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告业及其他）5%；转让无形资产（土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉）5%；销售不动产（建筑物及其他地上附着物）5%。

（3）从事运输业务的单位个体，发生销售货物并负责运输的，征增值税，不征营业税。（4）转让著作所有权而销售录像带等，转让技术、专利销售软件的，征营业不征增值。（5）应纳税额=营业额×税率

营业额包括价款外收取的一切费用。

（6）运输企业在境外委托其他改由其他企业承运的，减去付给其他企业的运费后计税。（7）旅游企业、建筑业总承包人、同上

（8）贷款利息减去借款利息计税；证券卖出价减买入价计税。

1当月同类平均价格；○2近期同类平均价格；○3公式（9）价格明显偏低无理由的：○计税价格=营业成本或工程成本×1成本利润率÷1营业税率

（9）减免税：学校、医院、农业、纪念馆等、残疾人个人劳务、未到起征点的（200-800元）

例1：某建筑公司将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。

自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（万元）

例2：某公园2月取得门票收入和公园内游艺场经营收入18000元（未分别核算），代销中国福利彩票取得手续费收入3000元，为某民间艺术团提供场地取得收入20000元，该公园本月应纳营业税为（）元。

答案：（1）门票收入和游艺场经营收入未分别核算，门票收入不能享受免税，并要按游艺场经营收入对应的娱乐业税率从高征税＝18000×20％＝3600元

（2）代销中国福利彩票取得手续费收入按服务业－代理业征税＝3000×5％＝150元（3）为某民间艺术团提供场地取得收入按服务业－租赁业征税＝20000×5％＝1000元（4）本月应纳营业税＝3600＋150＋1000＝4750元

例3：某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费10万元，含保险费0.5万元，出境时付给境外承运公司4万元，该运输公司应纳营业税为（）万元。

答案：按交通运输业交纳营业税＝（10－4）×3％＝0.18（万元）

例4：某旅游公司组织80人旅游团旅游，一次性向每位游客收取旅游费1400元，在旅游中由公司支付每位游客房费320元、餐费240元，交通费250元、门票费90元。旅游营业税税率为5%.计算该旅游公司组织本次团体旅游应缴纳的营业税。

答案：公司应纳营业税＝［1400-（320+240+250+90）］×80×5%=40000×5%=2000元 例5：A建筑公司承包一项工程，工程总造价6000万元，A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司，请计算A公司应纳和代扣代缴营业税税额。

答案：应纳营业税＝（6000－1500）×3％＝135（万元）

 9 例6：某银行一季度发生如下经营业务：

（1）取得人民币贷款利息收入200万元，外汇贷款利息收入折合人民币90万元，同时支付境外的借款利息为70万元；

（2）转让某种债券的收入为120万元，买入价为100万元；

（3）变卖房产取得收入80万元，出租另一处房产取得租金收入15万元。要求：请计算该银行应交纳的营业税。

答案：（1）贷款利息收入应纳营业税＝200×5％＋（90－70）×5％＝11万元（2）转让债券应纳营业税＝（120－100）×5％＝1万元（3）变卖房产应纳营业税＝80×5％＝4万元（4）出租房产应纳营业税＝15×5％＝0.75万元

例7：某大酒店营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月的营业成本为10万元，同行业的成本利润率为25％，则其应纳税额为（）万元。

答案：计税价格＝10×（1＋25％）÷（1－5％）＝13.16万元 应纳营业税＝13.16×5％＝0.66万元 例:8：某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该企业6月份购进原材料取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明税款共800万元，货款已付。销售汽车取得含税销售收入9000万元，兼营汽车租赁业务取得收入30万元，兼营汽车运输业务取得收入70万元。该厂分别核算汽车销售、租赁业务和运输业营业额。请分别核算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税税额。（注：消费税税率为8％）

答案：当期销项税额＝9000/(1+17％)×17％＝1307.69（万元）当期应纳增值税＝1307.692－800＝507.69（万元）

当期应纳消费税＝9000/(1+17％)×8％＝615.38（万元）当期应纳营业税＝30×5％＋70×3％＝3.6（万元）

例9：某房地产开发公司将一套别墅无偿赠给某宾馆，这套别墅没有同类不动产的销售价格，已知工程成本260万元，成本利润率为5％，计算该公司应缴纳的营业税。

答案：计税价格＝260×（1＋5％）÷（1－5％）＝287.37（万元）应交营业税＝287.37×5％＝14.37(万元)例10：某广告公司某日取得广告收入8万元，收到客户赠送电冰箱一台，价值0.5万元（合同中注明），计算该公司应纳营业税税额。

答案：（8＋0.5）×5％＝0.425（万元）

四、关税

应纳税额＝完税价格×适用税率

当到岸价格无法确定时，完税价格的确定： ①不征国内增值税，消费税的货物

完税价格=国内批发市价÷（1+进口关税最低税率+20%）

②要征国内增值税，消费税的货物

完税价格=国内批发市价÷（1+进口关税最低税率+20％＋消费税税率）因为增值税是价外税，故不计入

=国内批发市价÷[1+进口关税最低税率+20%+（1+关税税率）÷（1－消费税税率）×消费税税率] 例1：李博士应邀在美国讲学后归国，入境时携带松下摄像机1部，售价7800美元；照相机1部，零售价300美元；手表2块，零售单价100美元，法国名酒2瓶，零售单价200美元；图书原版、录音带共4箱，购买价500美元。已知摄像机的关税税率为100％；手表、照相机关税税率为50％；酒的关税税率为200％，入境时美元与人民币比值为1：8，请计算李博士应纳进口关税是多少？

答案：7800×8×100％＋（300＋100×2）×8×50％＋200×2×8×200％＝70800（元）

五、企业所得税

（1）税率为33%。

（2）应纳税所得额=收入总额—成本、费用和损失±税收调整项目金额

（2.1）收入总额：生产经营、财产有偿转让、投资收益、利息（国债利息免征）、租赁专利权著作权等、股息、固定资产盘盈、罚款收入、债权人原因无法支付的应付款、包装物押金收入、接受的捐赠收入。

（3）准予扣除的项目：税金（除增值税）合理的借款利息、企业工资企业福利费：工会经费（计税工资总额的2%）、职工福利费（14%）、职工教育经费（1.5%）、正式的公益性捐赠（年应纳税所得额3%以内准予扣除）、合理的交际应酬费（全年营业收入1500万以下5‰，1500含-50003‰，5000含-100002‰1含亿以上1‰）、各类员工保险基金、固定资产资金、坏帐准备金、资产盘亏损失、汇率变动差额、支付给总机构的管理费、专利权受让支出。

（4）不准予扣除的项目：购置建造固定资产，对外投资支出、无形资产的受让开发费用、违法经营罚款没收、滞纳金罚金、自然灾害损失有偿部分、非正式的公益、不具广告性质赞助、与本企业取得收入无关的支出。

（5）境外所得与境内所得合并计算纳税，如果境外所得已在境外纳税，准予在应纳税额中抵免，但不应超过其按企业所得税率计算的应纳税额。公式：

境外所得税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税额×来源于境外的所得额÷境内、外所得总额。境外所得税税款扣除限额＝来源于某外国的所得额×适用税率（6）联营企业所得征税的问题

来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润额/（1－联营企业所得税税率）应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率 税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业适用税率

应补所得税额＝应纳所得税额－税收扣除额

例1：某公司企业所得税税率为33％，本年度从联营企业分回税后利润为40万元，联营企业适用的企业所得税税率为15％，从联营企业分回的税后利润应补企业所得税（）万元。答案：来源于联营企业的应纳税所得额＝40/（1－15％）＝47.06（万元）应纳所得税额＝47.06×33％＝15.53（万元）

税收扣除额＝47.06×15％＝7.06（万元）应补所得税额＝15.53－7.06＝8.47（万元）

例2：某公司企业所得税税率为33％，本年度取得境内应纳税所得额为150万元，取得境外应税所得额为50万元。境外所得应抵扣的所得税限额为（）万元。

答案：境外所得税税款扣除限额＝（150＋50）×33％×50÷（150＋50）＝16.5万 或

境外所得税税款扣除限额＝50×33％＝16.5万

例3：某企业年平均职工为200人，当地政府确定人均月计税工资标准为800元，该企业当年实发工资总额为210万元，计算企业所得税时，准予扣除的职工工会经费，职工福利费、职工教育经费是多少？

答案：计税工资=0.08×12×200=192（万元）

税前准予扣除三项经费=192×（2%+14%+1.5%）=33.6（万元）

例4：某企业2005年度财务报告中利润总额为85万元，当年向希望工程捐款5万元并已列支，则该企业2005年度准予扣除的公益救济性捐赠限额为（）万元。答案：准予扣除的公益救济性捐赠限额＝（85＋5）×3％＝2.7万元

例5：某企业2005年销售净额为1450万元，该企业当年发生的符合税法限定条件的交际应酬费为16万元，则该企业2005年交际应酬费扣除限额为（）万元。答案：交际应酬费扣除限额＝1450×5‰＝7.25万元

假设2005年销售净额为2500万元，则该企业2005年交际应酬费扣除限额为（）万元。答案：1500×5‰＋（2500－1500）×3‰＝10.5万元

例6：某宾馆2005年所得税纳税申报表等有关纳税资料如下：营业收入310万元，营业成本220万元，营业税、城市维护建设税及教育费附加11.55万元，期间费用80万元，该宾馆当年亏损1.55万元。2006年4月，税务机关对该宾馆进行税收检查。发现其2005年所得税申报存在以下问题：（1）向非金融机构借款的利息支出18万元全部计入当期损益，该笔借款如按金融机构同类、同期贷款利率计息，利息额为16万元。

（2）期间费用中包括市容、环保、卫生罚款6万元，与生产经营有关的业务接待费7万元。

请根据以上资料分析并计算该宾馆企业所得税应纳税所得额及应补缴企业所得税。答案：（1）税法规定向非金融机构借款不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。利息费用多扣除＝18－16＝2（万元）

（2）税法规定违法经营的罚款不允许税前扣除，所以期间费用中包括的市容、环保、卫生罚款6万元不允许税前扣除。

（3）业务接待费的税前扣除限额＝310×5‰=1.55（万元）超出限额需要调增应纳税所得额＝7－1.55＝5.45（万元）

（4）企业所得税应纳税所得额＝－1.55＋2＋6＋5.45＝11.9（万元）（5）应补缴企业所得税＝11.9×33％＝3.927（万元）

例7：某公司2006年度全年境内经营应纳税所得额为600万元，该公司在甲、乙两国分别设有一个全资子公司，甲国子公司当年应纳税所得额折合人民币为300万元，适用税率为40％；乙国子公司当年应纳税所得额折合人民币为500万元，适用税率为20％；已知各子公司已按所在国的规定缴纳所得税，该公司适用国内税率为33％。请计算该公司2006年度境内外所得汇总缴纳的所得税。

答案：（1）该公司境内外所得应纳税额＝（600＋300＋500）×33％＝462（万元）（2）甲国子公司已纳税额＝300×40％＝120（万元）甲国所得税抵免限额＝300×33％＝99（万元）

抵免限额小于应纳税额，故应予抵免的税额是99万元（3）乙国子公司已纳税额＝500×20％＝100（万元）乙国所得税抵免限额＝500×33％＝165（万元）

抵免限额大于应纳税额，故应予抵免的税额是100万元

（4）该公司2006年度境内外所得汇总缴纳所得税额＝462－99－100＝263（万元）企业所得税計算題

例8：某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额。发生其他费用情况如下：

1）业务务招待费30万元。2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。3）支付流转税税金滞纳金20万元。4）向有意进行联营的单位赞助20万元。1题：

(1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元

13(2)准予扣除的项目：

①销售成本4000万元，可以完全扣除； ②销售税金40万元，可以完全扣除；

③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除； ④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除；

⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除； ⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。(3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为：

6200-4000-40-20=2140万元 应纳所得税=2140*33％=706.2万元

例9：某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495万元。但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。请分析并计算企业应补缴所得税税额。2题：

⑪将100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得 所得额＝1500＋100＝1600（万元）⑫捐赠扣除限额＝1600*3%＝48（万元）⑬应纳税所得额＝1600－48＝1552（万元）

⑭应纳企业所得税额＝1552*33%＝512.16（万元）⑮应补缴所得税额＝512.16－495＝17.16（万元）

例10：某企业在2003年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，为帮助某国有企业发展捐赠3万元，业务招待费2万元。此外，该企业的营业收入为20万元，营业外支出为15万元，其中包括交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元。

分析并计算该企业应纳所得税额（适用33%的所得税税率）。3题

1、产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元可以税前扣除。

2、各种费用：

(1)向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，可以税前扣除。

(2)为帮助某国有企业发展捐赠3万元，不能税前扣除。(3)业务招待费2万元，可以全部税前扣除。因为：

旧企业所得税法：业务招待费扣除标准：全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的，不超过年销售（营业）收入净额的5‰；超过1500万元，不超过该部分的3‰。

3、营业外支出：交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元，不能税前扣除。

4、该企业应纳所得税额：

（500-230-55-70+3+20-15+3+6）*33%=53.46万元

例11：某企业2004年的经营情况如下：产品销售收入360万元，其他业务收入40万元，销售成本140万元，其他业务支出20万元，管理费16万元，销售费用4万元，财务费用0.4万元，产品销售税金15.6万元，营业外收入14万元，营业外支出10万元，投资收益 14 12万元。请计算该企业2004年应纳企业所得税。4题：

2004年企业应交纳的所得税为

（360+40-140-20-16-4-0.4-15.6+14-10+12）*33%=72.6万元

六、个人所得税

（1.1）税额=应税所得额(含税)×税率

应税所得额=收入总额-税法规定必要的费用（1.2）①纳税人兼有上述应税项目中两项或两项以上的所得的，应按项分别计算纳税；

②纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得、个体工商业户生产、经营所得和承包、承租所得的，应将同项所得合并计算纳税；

③两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税； 1工资奖金每月收入扣800，○以下在800基础再减3200：中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体。国家机关中工作的外籍专家、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 2个体的生产经营所得以纳税年度收入总额减成本、费用、损失。○3企事业单位承包承租经营所得（合同中利润、工资、薪金）以纳税年度减必要费用（每月○800元）

4劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产转让、偶然所得、利息、股息、财产租赁，税率○20%每次收入不足4000元的减800；4000以上的减20%。劳务报酬规定：一次性的，一次扣除；同一事物连续的，以一个月为一次；应纳税所得额一次超过2-5万元税率加征50%，5万元以上加征100%；稿酬规定：每次出版、发表为一次，按应纳税额减征30%。特许权规定：一项使用权一次转移为一次；财产租赁规定：一个月内取得收入为一次。5财产使用所得以转让财产的收入额减除财产原值合理费用后的余额。○6利息、股息、红利、偶然、其他所得，以每次收入额为纳税所得额 ○7将所得捐赠的没超30%的部分，可以从应纳税总额中扣除。○

（1）境内有住所，或无住所居住满1年的为居民，征境内、境外所得税。

（2）境内无住所，不居住或居住不满1年，但有来源于国内所得的个人。征境内所得。（3）纳税年度不满365日不是居民，临时离境不扣减日数。

（4）对居民的从宽规定：居住1-5年以下的，只征中国境内所得部分的所得税。满5年，从第6年起，境内外全征。

（5）源于境内所得的，不论支付地点何在，均征税。在境内提供劳务的、出租财产在境内使用的、转让境内房屋土地使用权的、许可特许权在境内使用取得收入的、在境内经济组织取得利息、鼓励、红利所得。

（6）税收抵免：境外所得扣除境外已交纳的税。

（7）应税所得项目：工资奖金津贴等、个体生产经营所得、个人承包转包企事业单位的、劳务报酬、稿酬、特许权使用费（专利权、著作权、技术）、利息股息、财产租赁、财产转让（包括证券）、偶然所得（得奖、中奖）（8）税率：含税应纳税所得额=

不含税收入额费用扣除标准速算扣除数（单位

1税率代缴税）

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（单位不代缴税）

（9）工资薪金所得适用超额累进税率5%-45%。减800后再对照累进税率表。其他相同。

例1：某中国公民2005年度来自甲国的所得项目有：特许权使用费所得折合人民币8000元，劳务报酬所得折合人民币15000元，分别已按该国税法缴纳个人所得税折合人民币900 16 元和3600元；同时来自乙国的劳务报酬所得折合人民币5800元，已按该国税法缴纳了个人所得税720元。根据资料回答下列问题：

（1）2005年该中国公民来源于甲国的特许权使用费所得应补税（）元。答案：国内应交个人所得税＝8000×（1－20％）×20％＝1280元

补交＝1280－900＝380元

（2）2005年该中国公民来源于甲国的劳务报酬所得应补税（）元。答案：国内应交个人所得税＝15000×（1－20％）×20％＝2400元

已在甲国交纳个人所得税3600元，所以不需补税。超出扣除限额的1200元可在以后5年内在甲国的扣除限额的余额中补扣。

（3）2005年该中国公民来源于乙国的劳务报酬所得应补税（）元。答案：国内应交个人所得税＝5800×（1－20％）×20％＝928元

补交＝928－720＝208元

例2：张某有一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付工资1000元和2500元，张某每月应纳个人所得税税额为（）元。

答案：（1000＋2500－800）×15％－125＝280元

例3：某公司代雇员负担个人所得税，2月支付给王某的工资为4000元，则王某的个人所得税应纳税额为（）元。

答案：应纳税所得额＝（4000－800－125）÷（1－15％）＝3617.64元

应纳税额＝3617.64×15％－125＝417.64元

（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

例5：某个体户2006年发生如下经济业务：收入总额为10万元，产品成本为4万元，各项费用支出为1.5万元，缴纳税金0.5万元。请计算该个体户应缴纳的个人所得税。

答案：2006年应纳税所得额＝10－4－1.5－0.5＝4万元

应纳税额＝4×30％－0.425＝0.775万元

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。这里所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税人按照承包、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的收入。所说的减除必要费用，则是指每月减除800元。

例6：李某为某企业承包人，2008年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6月份为20000元，12月份为22000元，此外李某每月还从企业领取400元工资。根据以上资料回答下列问题：

（1）李某全年应纳税所得额为（）元。

答案：20000＋22000＋400×12－800×12＝37200元（2）李某全年应交的个人所得税为（）元。答案：37200×30％－4250＝6910元

（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除 20％的费用，其余额为应纳税额。

例7：张某有一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付工资1000元和2500元，张某每月应纳个人所得税税额为（）元。

答案：（1000＋2500－800）×15％－125＝280元

例8：某公司代雇员负担个人所得税，2月支付给王某的工资为4000元，则王某的个人所得税应纳税额为（）元。

答案：应纳税所得额＝（4000－800－125）÷（1－15％）＝3617.64元

应纳税额＝3617.64×15％－125＝417.64元

例9：日本某工程师被境外公司委派到中国从事设备调试工作，在华停留20天，期间取得境外公司支付的工资60000元，境内公司支付的工资8000元，请问该工程师应在中国缴纳个人所得税（）元。

答案：该工程师为非居民纳税人，只需就来源于中国境内的所得纳税。应纳税额＝（8000－4000）×15％－125＝475元

（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除 20％的费用，其余额为应纳税额。

例12：李某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因李某工作时间长于刘某，二人协商李某分得3800元，刘某分得2200元，请计算二人分别应纳个人所得税税额。

答案：李某应纳个人所得税＝（3800－800）×20％＝600元

刘某应纳个人所得税＝（2200－800）×20％＝280元

例13：某演员12月到某市进行文艺演出，取得收入8万元，按规定将收入的10％上交其单位，并拿2万元通过有关部门捐给希望工程。根据以上资料回答下列问题：（1）该演员劳务报酬的应纳税所得额为（）万元。答案：8×（1－10％）×（1－20％）＝5.76万元

（2）计算个人所得税时应扣除的捐款额为（）万元。答案：5.76×30％＝1.728万元

（3）该演员的劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）万元。答案：扣除捐款后的应纳税所得额＝5.76－1.728＝4.032万元

2×20％＋（4.032-2）×20％×（1＋50％）＝1.0096万元（超过2万的部分加收50%）例14：某歌唱演员于2005年8月在甲地演出三天，共取得演出收入28000元，当地演出公司未代扣代缴个人所得税；在乙地演出两天，取得演出收入18000元，乙地亦未扣缴税款；同月，该演员还为某企业拍广告，取得广告收入12000元，企业将款项直接全部付给了该演员。分析并计算该演员本月应缴纳的个人所得税。

答案：（1）甲地演出收入应纳税所得额＝28000－28000×20％＝22400（元）甲地应纳所得税额＝20000×20％＋（22400-20000）×20％×（1+50％）＝4720（元）

（2）乙地演出收入应纳税所得额＝18000－18000×20％＝14400（元）甲地应纳所得税额＝14400×20％＝2880（元）

（3）广告收入应纳税所得额＝12000－12000×20％＝9600（元）甲地应纳所得税额＝9600×20％＝1920（元）

（4）本月应缴纳的个人所得税＝4720＋2880＋1920＝9520（元）例15：王某是一位作家，2006年3月取得以下收入：

（1）出版一本短篇小说集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，支付王某特许权使用费20000元。

（2）为单位讲座取得酬金4000元。

请根据上述资料分别计算王某在2006年3月各项所得应纳个人所得税税额及其总额。答案：（1）稿酬应由出版社扣缴税款：

稿酬应纳税所得额＝50000×（1－20％）＝40000（元）稿酬应纳税额＝40000×20％×（1－30％）＝5600（元）（2）特许权使用费应由电视制作中心扣缴税款

特许权使用费应纳税所得额＝20000×（1－20％）＝16000（元）特许权使用费应纳税额＝16000×20％＝3200（元）

18（3）讲座属于劳务收入，酬金应由聘请单位扣缴税款 劳务收入应纳税所得额＝4000－800＝3200（元）劳务收入应纳税额＝32000×20％＝640（元）

（4）本月应纳个人所得税总额＝5600＋3200＋640＝9440（元）例3：作家李某2007年10月取得以下收入：（1）工资收入3200元；

（2）出版著作一本，取得稿酬60000元；

（3）替某出版社审阅书稿，获得审稿费3600元；

（4）拍卖其珍藏的书画一副，收入9500元，原买入价为2500元，拍卖手续费及应纳各项税金1000元；

（5）取得国债利息1000元。

要求：计算李某当月应纳个人所得税。

答案：（1）工资应纳税所得额＝3200－800＝2400（元）工资应纳税额＝2400×15％－125＝235（元）

（2）稿酬应纳税所得额＝60000×（1－20％）＝48000（元）稿酬应纳税额＝48000×20％×（1－30％）＝6720（元）（3）审稿报酬应纳税所得额＝3600－800＝2800（元）审稿报酬应纳税额＝2800×20％＝560（元）

（4）财产转让应纳税所得额＝9500－2500－1000＝6000（元）财产转让应纳税额＝6000×20％＝1200（元）(5)国债利息不纳税

（6）本月总共应纳个人所得税＝235＋6720＋560＋1200＝8715（元）

七、土地增值税

只针对有偿转让，继承、赠与等无偿转让不征税。税率：土地增值率≤50%的税率为30%。

＞50%且≤100%的税率为40%。

＞100%且≤200%的税率为50%。

＞200%的税率为60%。

▲土地增值率＝增值额÷扣除项目金额×100% ▲土地增值额＝出售房地产的总收入－扣除项目金额

▲应纳税额=土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除额

（l）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。凡通过行政划拨方式无偿取得土地使用权的企业和单位，则以转让土地使用权时按规定补交的出让金及有关费用，作为取得土地使用权所支付的金额。（2）开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发所实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

（3）开发土地和新建房及配套设施的费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财政费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的5％以内计算扣除。即（3）＝据实扣除的利息＋[（1）＋（2）]×5％

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的10％以内计算扣除。即（3）＝ [（1）＋（2）]×10％

上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

（4）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格，评估价格须经当地税务机关确认。

（5）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

（6）对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本，两项规定计算的金额之和，加计 20％扣除。即（6）＝ [（1）＋（2）]×20％ 2.计税依据的特殊规定

（1）按土地评估价格计税。按土地评估价格计税的有三种情况：①隐瞒、虚报房地产价格的。是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其他附着物价款的行为；②提供扣除项目金额不实的。是指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为；③转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的。是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价格低于房地产评估机构评定的交易价，纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。

税法规定，对隐瞒、虚报房地产成交价格的；对提供扣除项目金额不实的；对转让土地的成交价格低于评估价又无正当理由的，用评估价来计算征税。这里的土地评估价格是指由土地管理部门或房地产中介机构根据相同地段同类土地售价综合评定的，并经当地税务机关确认的价格。这有两层意思：一是成交价低于评估价又无正当理由或隐瞒虚报成交价格的，20 按评估的市场交易价计算收入；二是提供扣除项目金额不实的，按评估的重置价确定扣除金额。

（2）分期、分片转让的扣除项目。纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发，分块转让，对允许扣除项目的金额，原则上按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊。若按此办法难以计算或明显不合理的，也可按建筑面积计算分摊允许扣除项目的金额，对项目完全竣工前无法按实际成本计算的，可先按建筑面积预算成本计算，待该项目完工后再按实际发生数进行清算，多退少补。

例

1、某房地产开发公司出售房地产的收入是434万元，其扣除项目金额为140万元，试按定义法和速算法两种方法计算该单位应纳的土地增值税税额。（1）定义法

增值额为434-140=294万元

增值额与扣除项目的比率=294÷140×100%=210% 140×50%=70

70×30%=21 140×（100%-50%）=70

70×40%=28 140×（200%-100%）=140

140×50%=70 140×（210%-200%）=14

14×60%=8.4 21+28+70+8.4=127.4万元

（2）速算法

应纳税额=土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除额 =294×60%－140×35%=127.4万元

例

2、某房地产开发单位有偿转让200亩国有土地，每亩受让价17.5万元，然后将其中的100亩建成度假村。98年7月，度假村已出售，售价为14000万元。另100亩建成为商业中心，现已完成土地平整及“三通”工作。200亩土地的“三通一平”工作是同时进行的，共耗资3100万元，其中2000万元为自有资金，1000万元为银行贷款，支付利息120万元（其中20万元为加罚利息），有金融机构开具的证明。建造度假村其他各项建造成本共为2000万元（不包括土地平整及“三通一平”费用），当地政府规定开发费用的比例为5%，该公司所在地城市维护建设税为7%，教育费附加征收率为3%。计算该公司的应纳土地值税额。

1纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发，理解：○转让房地产的，允许扣除项目的金额应按转让的土地面积占总面积的比例计算分摊，所以三通一平费用及价款应在度假村及

2罚息利息支出20万元不能在任何项目中扣除。○3加商业中心之间按各自占地面积分摊；○计扣除金额只能以度假村应分摊的地价和开发成本加计20%。

故扣除项目金额分别为：

取得土地使用权的支付款（17.5×200）/2=1750万元 应分摊的“三通一平”费用（3000+100）/2=1550万元 建造度假村的其他开发成本2000万元

建造度假村的开发费用=〖

（12020）+（1750+1550+2000）×5%）〗=265万元 2加计扣除项目金额=〖（1750+1550+2000）×20%〗=1060万元

允许扣除的税金=（14000×5%）+【14000×5%×（3%+7%）】=770万元 共计扣除项目金额为7395万元

1土地增值额=14000-7395=6605万元 ○2增值率=（6605÷7395×100%）=89.32 ○3应纳土地增值税=（6605×40%）-（7395×5%）=2272.25万元 ○ 21

外商投资企业和外国企业所得税

税率：30%

地方所得税：3%

都按应税所得额计算。

例1：某位于经济特区的外商投资企业2003年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40%的所得税。该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为（）。

A.264万元

B.79.2万元

C.160万元 D.132万元 答案：D 分析：境外税后收益还原为应纳税所得额＝240÷（1-40%）＝400万元 境外实际缴纳所得税=400×40%=160万元 境外已纳税额抵免限额=400×33%=132万元

因为境外实际缴纳所得税＞境外已纳税额抵免限额，所以在我国汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为132万元。

例2：某公司企业所得税税率为33％，本年度取得自营的生产经营所得150万元，取得境外分支机构应税所得额50万元。境外企业所得税税率为40％，由于享受了10％的优惠政策，实际缴纳税款为15万元。境外所得可抵扣的所得税限额为（）万元。

分析：非居住国采取优惠措施而减免的税款，视同已纳税，所以分支机构应税所得额50万元视同已按所得税税率40％交纳企业所得税20万元，根据公式计算抵免限额＝50×33％＝16.5万元，两者比较，抵免限额＜视同交纳所得税20万，所以本题抵免限额是16.5万元。▲

1、应纳税所得额具体计算公式（参考P239）（1）制造业

1应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 ○2产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-○（销售费用+管理费用+财务费用那个）

3产品销售净额=产品销售总额-（销货退回+销货折让）○4产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存 ○5本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存-期初半成品、在产品盘存 ○6本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接工资+制造费用 ○（2）商业

1应纳税所得额=销货利润+其他业务利润-营业外支出 ○2销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-（销货费用+管理费用+财务费用）○3销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）○4销货成本=期初商品盘存+〖本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用〗-期末商品盘存 ○（3）服务业

1应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出 ○2业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）○其他行业：参照以上标准 ●2.成本、费用的列支范围

●（1）不得列为成本、费用或损失的项目 ①固定资产的购置、建造支出： ②无形资产的受让、开发支出； ③资本的利息；

④各项所得税税款；

违法经营的罚款和被没收财物的损失； 各项税收的滞纳金和罚款；

自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

⑧用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；

⑨支付给总机构的特许权使用费；

⑩与生产、经营业务无关的其他支出。

●（2）准予列支的特殊项目。

①支付给总机构的管理费。外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支；

②合理的借款利息。企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。所谓合理的借款利息，是指按不高于一般商业贷款利率计算的利息。但是，企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发，不应列支，应当计入固定资产的原价。

③合理的交际应酬费。根据外商投资企业和外国企业在生产经营中需要进行交际应酬的实际情况，税法对交际应酬费采用了既限定条件又限定金额准予列支的办法：

限定的条件是，必须是与生产、经营有关的交际应酬费，并应提供确实的记录或单据。

限定金额的规定如下：

计提标准

限额比例

适用范围

年销货净额 1500万元以下

5‰

如工业、商业、种养植业等

年销货净额1500万元以上

3‰

年业务收入 500万元以下

10‰

如交通运输、娱乐、服务业等

年业务收入500万元以上

5‰

跨行业经营的企业，应分别按销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额，如果划分不清的，可按其主要经营项目所属行业确定。

例3：某外商投资企业，2002年的产品销售收入为4000万元，固定资产出租收入300万元，当年发生交际应酬费30万元，纳税处理为：

税前扣除的交际应酬费=1500×5‰+（4000-1500）×3‰+300×10‰=15+3=18（万元）

调增应纳税所得额=30-18=12（万元）

④企业支付给职工的工资和福利费，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后准予列支。

⑤企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期间的损益。

⑥准许计提坏账准备。对从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借）或者年末应收款项的余额，计提不超过3％的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。企业实际发生的坏账损失，超过上年计提的坏账准备部分，可列为当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应当计入本年度应纳税所得额。

例4：某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（）。

A.6720元 B.8400元 C.9000元 D.9400元

答案：B.应纳税额=[280000-280000×（1-20%）]×15%=8400元

例5：某外国企业将2006年3月从其所投资的境内外资企业A公司分得的2005年度利润300万元再投资于境内新办中外合资企业，经营期为15年。A公司适用的所得税税率为15％，地方所得税税率为3％，并予以免征；再投资退税率为40％。则该外国企业可获得的再投资退税额为（）万元。

答案：退税额＝300/（1－15％）×15％×40％＝21.18（万元）

例6：某中外合资公司（生产性外商投资企业）于1997年5月开业，经营期15年。当年亏损20万元，第二年获利60万元。2001年底该外国投资者将当年分得的利润280万元直接投资于本公司增加注册资本，2002年底该投资者又将当年分得的利润300万元直接再投资举办先进技术企业。该企业2003年初开始营业，2004年底经有关部门审核未能继续确认为先进技术企业。外商投资企业和外国企业所得税税率为30％，地方所得税税率为3％（暂免征收），其分别计算该投资公司两次再投资退税额及相关事项。

答案：2001年再投资本企业退税额＝280/[1-(30%÷2)]×（30%÷2）×40%=19.76(万元)2002年再投资先进技术企业退税额＝300/[1-(30%÷2)]×（30%÷2）×100%=52.94(万元)2004年缴回2002年已退税额＝52.94×60%=31.76（万元）

例7：某生产性外商投资企业，经营期15年，1993年投产经营，获利情况如下：

年度

94 95 96

00 01

02

获利情况-50-30 70 90

-160-120 40 90 180 100

答案：获利年度：1996年

纳税年度：2001年

十年共纳税额=（30+100）×税率

例8：某外国公司未在我国境内设立机构，2006年将专利权转让给国内某厂使用，获专利权转让费300万元。根据以上资料，回答下列问题：（1）该外国公司缴纳税款的形式为（）。

A、向中国公司邮寄纳税

B、由中国公司代扣代缴 C、由外国公司代扣代缴D、不缴税 答案：B（2）该外国公司应缴纳的预提所得税（不考虑其他税费）为（）万元。A、60 B、30 C、90 D、45 答案：A 例9：某市台商独资企业2006年发生下列涉税经营业务：销售收入280万，产品销售成本110万，各项合理费用24万，营业外收入10万，营业外支出2万，境外分公司所得200万，已在境外缴纳企业所得税80万，其他业务利润60万。根据以上资料，回答下列问题：（1）该企业2001年境内应纳税所得额为（）万元。A、154 B、280 C、198 D、214 答案：D

280－110－24＋10－2＋60＝214（2）实际允许抵扣境外所得已缴纳的税款为（）万元。A、66 B、80 C、0 D、14 答案：A

200×33％＝66（3）该企业全年应缴纳的企业所得税和地方所得税共计为（）万元。A、58.62

B、124.2

C、70.62

D、56.62 答案：C（214＋200）×33％－66＝70.62

第二篇：自考国家税收计算题（定稿）

五、计算题

1．某纳税人三月份取得收入为 12000 元，税率为 10%，规定 以纳税人的收入额减除 8000 元后的余额作为计税收入额，求 其本月应纳税额是多少？（并指出该项规定属于起征点还是免 征额。）

答： 属于免征额 应纳税额＝（12000－8000）×10%＝400 元 这道题主要考察对起征点和免征额的概念的理解。

2．某种税规定，月营业额在 5000 元以上的（含 5000 元）按 10%的税率征税，5000 元以下的不征税。某纳税人 4 月份取 得营业收入 10000 元，计算本月应纳税额是多少？（并指出该 项规定属于起征点还是免征额。）

答： 起征点 应纳税额＝10000×10%＝1000 元

3．某批发企业 200×年 5 月发生以下经济业务：

(1)向一般纳税人批发 A 产品 2000 件，每件售价 260 元；(2)清理出一年以上没有退还的包装物押金收入 16000 元；(3)发生销货退回 6400 元，并收回购货方退还的增值税发票；(4)向个体户批发 B 产品 100 件，每件售价 46.8 元(含税价)；(5)5 月份发生的进项税额为 60012 元。

要求： 根据以上资料计算该批发企业 5 月份应纳增值税税额。

解：（1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17 ×100 ＝533600（元）

（2）销项税额＝533600×17%＝90712（元）

（3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）

对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进 项税，就可以得到当期应纳增值税。

4．某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销 售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获得装 修款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材 料合计 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属 切割机一台 0.2 万元。假设上述各项购销货物税率均为 17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务 未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。

解：销项税额＝（400＋50）×17%＝76.5（万元）

进项税额＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（万元）

当月应纳税额＝76.5－35.19＝41.31（万元）

对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税 率征税，所以，本题中两项业务应该合并征增值税。

5．某企业为一般纳税人，200×年 12 月份发生以下购销 业务：

(1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票 上注明的税款为 52.7 万元； 从一般纳税手中购进低值易耗品，取得的专用发票注明的税款为 4.2 万元。

(2)从一般纳税人手中购进设备一台，取得的专用发票上注明 的税款为 13.5 万元。(3)本月销售货物取得货款为 425.8 万元。

(4)本月将价值 5.6 万元的自产产品用于企业职工的集体福利。试根据以上资料计算该企业 12 月份应纳增值税税额。

解：(1)计算进项税额：购进固定资产不得抵扣，故进项 税额=52.7+4.2=56.9 万元

(2)计算销项税额： 用于本企业职工福利的产品视同销售，则： 销项税额=(425.8+5.6)×17%=73.338 万元(3)应纳增值税额=73.338－56.9＝16.438 万元

进项税额抵扣有一定的规定，比如购进固定资产产生的增值 税进项税额就不能抵扣，而把自产产品用于职工福利，则视 同销售行为，应计算销项税额。

6．某工业企业为增值税一般纳税人，200×年 3 月份发生以 下购销业务：

（1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上 注明的税款为 3.072 万元，支付运费 0.4 万元，并取得运输发 票；（2）购进一项专利，支付价款 5 万元；

（3）用自产的元器件组装成 10 台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为 1 万元，国家规定的成本利润率为 5%；

（4）销售产品取得销售收入 91.95 万元（不含税价）。

要求：计算该企业 3 月份应纳的增值税。

解：（1）进项税额＝3.072＋0.4×7%＝3.1（万元）

（2）视同销售的元器件的组成计税价格＝1×（1＋5%）＝1.05（万元）

（3）销项税额＝（91.95＋1.05）×17%＝15.81（万元）

（4）应纳税额＝15.81－3.1＝12.71 万元

对于发生的运输费用，假如能取得运费发票，可以按 7％的比 例抵扣。对于视同销售行为的销售额确定，由组成计税价格 构成，注意成本利润率。

7．某粮油加工厂为一般纳税人，200×年 10 月份发生以下经 济业务：

（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为 14 万元并按规定缴纳了收购环节的农业特产税 1 万元；从粮食 收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的税款为 3.5 万元，购进的农产品均已验收入库；

（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的 购进价款为 6 万元，进项税额已经抵扣；

（3）外购钢材 20 吨，已验收入库，取得的专用发票上注明 的价款 8 万元，税款为 1.36 万元，本月份将该批钢材转移送 本厂粮食仓库的在建工程；

（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额 20 万元，为其 他单位加工粮食取得不含税加工费收入 4 万元。

要求：计算该加工厂 10 月份应纳的增值税。

解：（1）进项税额＝（14＋1）×13%＋3.5－6×13%＝4.67（万元）

（2）销项税额＝20×13%＋4×17%＝3.28（万元）（3）应纳税额＝3.28－4.67＝1.39（万元）

本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为 1.39%（万元）农产品适用于低税率。

8．某化工厂为增值税一般纳税人，4 月份发生以下业务：

（1）向一般纳税人销售溶剂油 2000 桶，每桶不含税收入 268 元（其中包装物价款为 8 元尚未逾期），该企业包装物不随同 产品销售，而是采取收取押金方式；（2）清理出一年以上没有退还的不含税押金收入 1.6 万元；

（3）发生销货退回（销货方已作账务处理），收回的购货方 税额 1020 退还的增值税专用发票上注明的销售金额 6000 元，元；

（4）向小规模纳税人销售涂料 100 公斤，每公斤 46.8 元（价 税合计）；

（5）本期发生的允许抵扣的进项税额为 40708 元，期初末抵 扣完的进项税额为 10072 元。

要求：计算该化工厂 4 月份应纳的增值税。? 解：（1）销项税额=(268 ? 8)× 2000 + 16000 ? ?（元）? 6000 + 46.8 × 100 ? × 17% = 90 1 + 17% ? ?（2）进项税额＝40708＋10072＝50780（元）（3）应纳税额＝90780－50780＝40000 元

注意包装物押金的处理，把含税价格转换成不含税价格。

9．某工业企业为一般纳税人，有出口经营权，该企业生产的 沙发出口兼内销并实行统一核算。200×年 3 月份发生以下购 销业务：

（1）内销沙发取得不含税收入 27 万元；外销沙发的离岸价 格为 41 万美元（当期人民币外牌价为 1：8.3）；

（2）接受加工，取得含税的加工费收入 2.34 万元；

（3）本月购进原材料取得的专用发票上注明的税款为 82 万 元，货已到并验收入库。

要求：计算该工业企业应缴或应退的增值税（退税率为 15%）

解：（1）不得免征和抵扣的税额＝41×8.3×（17%－15%）（= ＝6.81（万元）（4）烟厂准予抵扣的消费税＝165000 元

（5）烟厂应纳消费税＝（2887500＋882000）－165000＝ 3604500 元

（6）A 厂加工费应纳增值税＝81000×17%＝13770 元 委托加工应税消费品，收回后的处理有两种办法，假如连续 加工应税消费品，在委托加工环节已纳消费税可以抵扣，如 果直接用于销售，计入销售成本。

13．某进出口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的 27 × 17% + 2）关税完税价格为 20 万美元，当日外汇牌价为 1 美元＝8.3 人 2.34 应 × 17%增(82值 6.81)= ?70.26 纳 ? ? 税 民币。假定进口关税税率是 40%，消费税税率是 30%。1 + 17% 要求：计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。

解： 组成的计税价格＝[ 20×8.3×（1）（（1＋40）（1－30%）÷）＝332 万元

（2）应纳增值税＝332×17%＝56.44 万元（3）应纳消费税＝332×30%＝99.6 万元 注意进口应税消费品组成计税价格的规定。

14．200×年 12 月份，甲建筑公司中标某工程项目，项目总 承包额为 2000 万元。甲公司将该项目中的建筑部分分包给乙 公司和丙公司，分包价款为 500 万元和 300 万元。已知营业 税税率为 3%。要求：计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴 义务人。

解：（1）甲公司应纳的营业税＝（2000－500－300）×3%＝ 36 万元

（2）乙公司应纳的营业税＝500×3%＝15 万元（3）丙公司应纳的营业税＝300×3%＝9 万元

（4）扣缴义务人是甲公司，即乙公司和丙公司的营业税由甲 公司代扣代缴。注意营业税纳税人和扣缴义务人的有关规定。

15．某饭店附设音乐厅，200×年 8 月份取得收入 50 万元，其中餐饮收入 25 万元，客房收入 15 万元，音乐厅收入 10 万 元。（娱乐业营业税税率税务机关核定为 10%）。要求：计算该企业 8 月份应缴纳的营业税。

解：属于兼营不同税率的应税劳务，应分别核算。

（1）餐饮、客房收入应纳营业税＝（25＋15）×5%＝2 万元（2）音乐厅收入应纳营业税＝10×10%＝1 万元（3）该饭店共纳营业税＝2＋1＝3 万元

16．某进出品公司从美国进口一批货物，货物以美国的离岸 价格成交，成交价折合人民币为 1882 万元，包括单独计价并 经海关审核的向境外采购代理人支付的 20 万元，但不包括因 使用该货物而向境外支付的特许使用费 60 万元和卖方支付的 佣金 30 万元；另支付货物运抵我国口岸的

运费、保险费等其 他费用 48 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税 税率为 17%、消费税税率为 10%。分别计算该公司进口环节应缴的关税、增值税和消费税。

解：（1）计算应纳关税 关税的完税价格＝1882＋60－20＋30＋48＝2000 万元 应纳关税税额＝2000×20%＝400 万元

（2）计算应纳消费税 组成的计税价格＝（2000＋400）÷（1－10%）＝2666.67 万 元 应纳进口消费税税额＝2666.67×10%＝266.67 万元

（3）计算应纳增值税 组成的计税价格＝2000＋400＋266.67＝2666.67 万元 应纳进口增值税税额＝2666.67×17%＝453.33 万元 关税的完税价格和增值税及消费税的组成计税价格。

17．某市区一生产企业发生海关代征进口机器设备增值税 20 万元，出口货物退增值税 50 万元，内销货物取得 172 万元的（万元）（3）出口货物免、抵、退税额＝41×8.3×15%＝51.05（万 元）（4）当期留抵税额大于免、抵、退税额时，应退税额等于免、抵、退税额，所以当期退增值税 51.05 万元，免抵税额为零（51.05－51.05），结转下期继续抵扣的税额为 19.21 万元（70.26－51.05）。注意出口退税中“退、抵、免”的相关规定。

10．某化妆品厂既生产化妆品，也生产护肤护发品。为了促 销，该厂将化妆品和护肤护发品成套销售，当月销售成套件 1500 盒，每套单价 240 元(不含增值税)。计算该厂当月应纳 消费税税额。(化妆品税率为 30%，护肤护发品为 17%)解：不同税率消费品组成成套销售，从高适用税率。应纳消费税＝240×1500×30%＝108000 元

11．某酒厂为增值税一般纳税人，200×年 6 月份发生如下业 务：

（1）销售自产白酒一批，开出增值税专用发票，取得含税销 售额 23.4 万元；

（2）为了生产该批白酒，购进酒精一批，价款 100000 元，增值税专用发票增值税税额为 17000 元，其中一半已用于生 产，另一半直接对外销售给小规模纳税人，取得含税销售额 62010 元。已知白酒适用的消费税税率为 25%，酒精为 5%。要求：计算本月应纳增值税和消费税。

解：（1）应纳增值税＝[234000÷（1＋17%）＋62010÷（1 ＋17%）]×17%－17000 ＝43010－17000＝26010（元）

（2）应纳消费税＝234000÷（1＋17%）×25%－（100000 ÷2）×5% ＝50000－2500＝47500（元）注意消费税组成计税价格的有关规定。

12．卷烟厂 200×年 9 月份发生以下业务：

（1）销售甲类卷烟 500 标准箱，取得不含税收入 625 万元；

（2）委托 A 厂加工烟丝，提供的不含税的原材料价款为 30.4 万元，支付给 A 厂的不含税加工费为 8.1 万元，本月完工提 货；

（3）用委托加工收回的全部烟丝为原料生产的乙类卷烟，本 月销售 280 标准箱，取得不含税收入 280 万元；

（4）销售委托加工收回的烟丝，取得不含税销售额 6.8 万元。甲类卷烟消费税税率 45%，乙类卷烟的消费税税率 30%，烟 丝消费税税率 30%，计算该卷烟厂 9 月份应纳的消费税额，A 厂应纳的增值税及代扣代缴的消费税。

解：（1）甲类卷烟应纳的消费税＝500×150＋6250000×45% ＝2887500 元

（2）乙类卷烟应纳的消费税＝280×150＋2800000×30%＝ 882000 元

（3）A 厂代扣代缴的消费税＝[（304000＋81000）÷（1－ 30%）]×30%＝165000 元 零售收入。

要求：计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。解：按照城市维护建设税“进口不征，出口不退”的规定，该企业应缴城市维护建设税为：

（1）应纳增值税＝172÷（1＋17%）×17%＝24.99 万元（2）应纳城市维护建设税＝24.99×7%＝1.75 万元（3）应交教育费附加＝24.99×3%＝0.75 万元

18．某煤矿 2002 年 1 月签订以下合同：

（1）与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计 150 万元；

（2）与另一煤矿签订租赁合同，将本企业闲置的价值 52 万 元的设备出租 3 台，租期 1 年，每台租金 4 万元；

（3）与某电厂签订 1 份购销合同，上半年供煤 70 万吨，每 吨 50 元；

（4）与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入 2‰提取转让收入，每季度结息 1 次。请计算该煤矿 2002 年 1 月份应交印花税多少？

解：（1）运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目 中最高税率计税（即按仓储保管合同 1‰）。应纳税额＝ 1500000×1‰＝1500 元

（2）租赁合同应纳税额＝40000×3×1‰＝120 元

（3）购销合同应纳税额＝700000×50×0.3‰＝10500 元

（4）技术转让合同签定时无法确定计税金额，先按定额 5 元 贴花；季末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。

该企业 1 月份共纳印花税＝1500＋120＋10500＋5＝12125 元 注意印花税两种计税依据以及比例和定额两种税率。

19． 某纳税人 2001 年 5 月以自产液体盐 80000 吨和外购液体 盐 50000 吨（已缴纳资源税）加工固体盐 26000 吨，并用于 对外销售，取得销售收入 1300 万元，已知固体盐税额为每 50 元，液体盐税额为每吨 8 元。要求：计算该纳税人本期应缴纳的资源税。

解：应缴纳的资源税＝26000×50－50000×8＝90（万元）

20． 某全民所有制工业企业 2002 有关生产经营情况如下：

（1）取得产品销售收入 600 万元，取得房屋租金收入 8 万元，取得国债利息收入 10 万元；（2）结转产品销售成本 420 万元，支付产品销售费用 45 万 元；

（3）缴纳增值税 8 万元、消费税 12 万元、营业税 0.4 万元、城市维护建设税 1.4 万元、教育费附加 0.6 万元；（4）发生管理费用 30 万元；

（5）改建和扩建房费用 80 万元，广告性赞助 6 万元，上交 税务机关滞纳金 3 万元；（6）意外事故损失原材料 8 万元，保险公司赔偿 4 万元。要求：计算该企业 2002 企业所得税应纳税额。

解：（1）该企业 2002 收入总额＝600＋8＋10＝618 万元

（2）可以从收入总额抵扣的项目金额 ＝420＋45＋12＋0.4＋1.4＋0.6＋30＋6＋4＝513.4 万元

（3）免税项目金额＝10 万元

（4）全年应纳税所得额＝618－513.4－10＝94.6 万元（5）全年应缴纳企业所得税＝94.6×33%＝31.22 万元

采用直接法计算企业所得税的步骤：（1）先计算收入；（2）计算税法规定的可扣除项目金额；（3）计算应纳税所得额；（4）计算应纳企业所得税税额。

21． 2002 年初，某国有企业向税务机关报送 2000 企业所 得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为－15 万元，应纳税所 得额也是－15 万元。税务机关经查账核实以下几项支出：

（1）企业职工总数 70 人，全年工资总额 65 万元，已列支，该省规定的计税工资标准为每月人均 550 元；

（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经 费共 11.4 万元，已列支；

（3）企业通过希望工程总额基金会向贫困地区希望小学捐赠 款 20 万元，已列支；

（4）企业全年发生业务招待费 8 万元，已列支。根据《企业所得税暂行条例》规定，对该企业超过准予列支 标准的项目，在计算应纳税所得额时应分项进行调整，计算 该企业应纳所得税税额。

解：（1）超过按计税工资标准的部分：650000－（550×70× 12）＝188000 元

（2）超过按计税工资×总额提取三项经费的部分： 114000－462000×（2%＋14%＋1.5%）＝33150 元

（3）超过业务招待费列支标准的部分：80000－7000000× 0.5%＝45000 元

（4）捐赠款 20 万元先调增应纳税所得额

（5）经上述四项调整后应纳税所得额： 188000＋33150＋45000＋200000－150000＝316150 元（6）准予列支的公益捐赠额＝316150×3%＝9484.5 元

（7）经上述五项调整后纳税所得额＝316150 －9484.5 ＝ 306665.5 元

（8）该企业 2002 应纳企业所得税＝306665.5×33%＝ 101199.45 元 采用间接法计算企业所得税注意从会计利润出发，加减调整 项目金额。

22．市区某企业 2000 年亏损 40 万元，2001 年盈利 20 万元。因调整了经营方向加强了管理，2002 年实现会计利润 100 万 元。企业按（100－40）×33%计算缴纳了 19.8 万元的所得税。会计师事务所审计 2002 年该企业的业务又发现以下事项：

（1）出租房屋本年收入 30 万元未入账，也未缴纳营业税等；

（2）房屋租赁合同中注明年租金收入 30 万元，租期三年。该合同未缴纳印花税；（3）销售费用中有一笔给购货方的回扣 2 万元，已在税前扣 除；

（4）营业外支出中包括向某山区小学直接捐赠的 6 万元，已 在税前扣除；

（5）实际支付的工资总额超过计税工资标准 46 万元，已按 实际支付的工资计提了工会经费、福利费、教育经费；

（6）会计利润中包括到期的国债利息收入 10 万元，从海南 特区分回的投资收益 50 万元（海南企业适用 15%的所得税税 率）根据以上资料，2002 年该企业应如何调整补交所得税？

解：（1）2000 年的亏损应先用 2001 年的 20 万元弥补，未补 完的 20 万元可用 2002 年的盈利弥补，企业不应扣除 40 万元，企业多扣除了 20 万元，应调增所得税。

（2）见教材 P378。

23．某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2001 年，企业自行申报的销售收入总额 52 万元，发生的成本、费用 74 万元，全年亏损 22 万元，2000 年尚有亏损 10 万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记 录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为 20%。计算 2001 年企业应缴纳的所得税额。

解：适用核定征收办法的企业不享受企业所得税的各项优惠 政策，也不适用五年补亏政策。

（1）应纳税所得额＝74÷（1－20%）×20%＝18.5 万元（2）应纳所得税额＝18.5×33%＝6.11 万元

24． 某生产性外商投资企业设在经济特区，1995 年开业经营，经营期 15 年，1995 年亏损 60 万元、1996 年亏损 86 万元、1997 年盈利 70 万元、1998 年盈利 100 万元、1999 年盈利 90 万元、2000 年亏损 40 万元、2001 年盈利 10 万元、2002 年盈 利 100 万元，2002 年又从设在 A 国的公司分回税后利润 30 万元，A 国公司所得税税率为 20%（当地规定，免征地方所 得税。题中的盈利与亏损均为应纳税所得额）。

根据以上资料计算该生产性外商 2002 年应汇总缴纳的企业所 得税。

解：（1）开业初期有亏损的第一个为获利；第一个 获利为 1998 年，补亏后盈利为 24 万元；

（2）1998、1999 为免税；2000、2001、2002 年减 半征收企业所得税；2000 年亏损，用 2001、2002 年的盈利顺 序弥补；2002 年弥亏后应纳税所得税为 70 万元。

（3）计算扣除限额： 分回税后利润还原为税前所得额＝30÷（1－20%）＝37.5 万 元 扣除限额＝（70＋37.5）×33%×[37.5÷（70＋37.5）]＝12.38 万元 在境外已纳税额＝37.5－30＝7.5 万元

（2）境内、外所得汇总纳税： 因在境外已纳税款小于扣除限额，所以可据实抵扣； 汇总纳税额＝70×15%×50%＋37.5×33%－7.5＝10.13 万元 25．某酒店为外商投资企业，中外双方投资比例为 6：4。适 用 30%的企业所得税税率和 3%的地方所得税率。本年实现的 会计利润总额为 420 万元。经会计师事务所审计有关经营情 况如下：

（1）全年的营业收入 1560 万元；

（2）在管理费中列支的交际应酬费 15.3 万元； 为雇员在境外 上保险支出 10 万元；（3）在营业外支出中列支的税收滞纳金及罚款 8 万元；

（4）外国投资者将分得的税后利润中的 50%用于投资扩建一 个产品出口企业。根据以上资料计算该酒店本年应纳所得税及再投资应退税额（不考虑再投资限额）。

解：（1）允许列支的交际应酬费＝500×10‰＋（1560－500）×5‰＝10.3 超标列支额＝15.3－10.3＝5 万元

（2）为雇员在境外支付的保险费 10 万元不得在税前扣除；（3）税收滞纳金及罚款 8 万元不得在税前扣除；

（4）调增后的应纳税所得额＝420＋5＋10＋8＝443 万元

（5）应纳企业所得税和地方所得税＝443×（30%＋3%）＝ 146.19（万元）

（6）外国投资者的再投资额： 外商分得的税后利润＝（420－146.19）×40%＝109.52 万元 再投资额＝109.52×50%＝54.76 万元

（7）再投资退税额＝54.76÷（1－33%）×30%×100%＝24.52 万元

26．教师王明某月取得工资所得 750 元；投资股息收入 1150 元；当月与李军合作出版教材一本，分别获得稿费 7000 元和 3200 元。试确定王明该月应缴纳多少个人所得税？

解：（1）工资收入应纳个人所得税：工资收入小于 800 元，不缴纳个人所得税。

（2）股息收入应纳个人所得税＝1150×20%＝230 元

（3）稿酬收入应纳个人所得税＝7000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784 元 王明该月应纳个人所得税税额＝230＋784＝1014 元

27． 某青年作家某月取得工资收入 780 元，投资股息收入 1000 元。当月出版一部短篇小说集和一部长篇小说，分别获得稿 酬收入 3800 元和 8200 元，其中长篇小说获省人民政府颁发 的文学成果奖 1500 元。试计算该作家当月应纳个人所得税税 额是多少？

解：（1）工资收入 780 元，不纳税。

（2）股息收入纳税：1000×20%＝200 元

（3）稿酬收入纳税： 短篇：（3800－800）×20%×（1－30%）＝420 元 长篇： 8200×（1－20%）×20%×（1－30%）＝918.4 元

（4）奖金不纳税。（5）当月应纳个人所得税税额＝200＋420＋918.4 ＝ 1538.4 28．

27、我国公民李某每月工资 2800 元。月份被派往国外从事 10 一项技术工作，对方国家支付李某劳务费 5000 美元，李某缴 纳了 40 美元的个人所得税（人民币外汇牌价为 1：8.3），同 时在国内又领取了本月工资。20 天后回国。12 月份又在本单 位领取了全年奖金 5000 元。根据以上资料计算李某全年缴纳 的个人所得税。

解：（1）工资部分全年应纳个人所得税＝[（2800－800）× 10%－25]×12＝2100 元

（2）境外所得应纳个人所得税： 按我国税法计算的应纳税额＝5000×8.3×（1－20%）×30%－2000＝7960 元 应补缴个人所得税＝7960－40×8.3＝7628 元

（3）年终奖应纳个人所得税＝5000×15%－125＝625 元（4）李某全年应缴纳个人所得税＝2100＋7628＋625＝10353 元

29．2002 年某月演员王某应邀参加一场演出，出场费 40000 元，王某用其中的 20000 元通过宋庆龄基金会捐助了少年宫。王某编著的一文艺作品被电视台改编成电视剧，电视台支付 给王某 3200 元。王某将于市闲置房屋租给他人居住，每月租 金 2000 元，按规定缴纳了相关的流转税、费等。本月王某又 从银行取得一年期存款利息 890 元。要求：根据以上资料计算王某本月应缴纳的个人所得税。

解：（1）捐助少年宫的 20000 元可全额扣除。出场费应纳个人所得税＝[40000×（1－20%）－20000]×20% ＝2400 元

（2）电视台支付的为特许权使用费： 应缴纳个人所得税＝（3200－800）×20%＝480 元（3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税： 应纳营业税＝2000×3%＝60 元 纳城市维护建设税及教育费附加＝60×（7%＋3%）＝6 元 应纳房产税＝2000×4%＝80 元 应纳个人所得税＝[2000－（60＋6＋80）－800]×10%＝105.4 元

（4）利息应纳个人所得税＝890×20%＝178 元

（5）王某本月应缴纳的个人所得税＝2400＋480＋105.4＋178 ＝3163.4 元

30．某私人独资企业，2002 年账簿凭证记载资料如下：

（1）全年收入总额 140000 元，成本支出 55000 元（不含雇 员工资）；（2）雇有 6 名员工，每人每月平均工资 600 元；

（3）管理费用中列支了业主工资每月 1800 元、招待费 1000 元、工商局罚款 500 元；（4）企业拥有一辆小汽车既为企业使用，又为业主接送小孩 上学、假日出游等使用，本月耗用汽油支出、业主家庭生活 用水电与企业用水电支出共 95000 元，已在费用中列支；

（5）年末企业会计报表反映为经营亏损 100000 元。另外，业主本年又从另一单位取得投资收益 20000 元。已知当地政府规定的计税工资标准为每人每月 600 元、工资 薪金扣除费用标准为每人每月 800 元。要求：根据以上资料计算业主本年应缴纳的个人所得税。

解：（1）业主工资应调增所得＝1800×12＝21600 元 业务招待费允许扣除数＝140000×5‰＝700 元 超标列支部分应调增所得＝1000－700＝300 元 工商局罚款不得在税前扣除，应调增所得＝500 元

（2）家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在 税前扣除，应调增所得 95000 元。（3）调整所得＝（21600＋300＋500＋95000）－100000＝ 17400 元（4）经营所得应纳个人所得税＝（17400－800×12）×10% －250＝530 元

（5）业主分回的投资所得作为股息、红利所得应纳个人所得 税 ＝20000×20%＝4000 元（说明：应已知速算扣除数）

31．A 国一工程师 2002 年 5 月被派往我国一机构工作。合同 规定任职时间一年，月 6 日入境。5 任职期间中支付的月工资 为 53200 元人民币，A 国派出单位支付其月工资折合人民币 30000 元。按规定，5 月份中外双方支付了全月工资。该工程 师在 A 国的存款取得利息 2500 美元。月份一篇论文在 A 国 7 刊物发表又取得稿费 3200 美元。本年该工程师在我国工作 8 个月。根据以上资料计算 A 国工程师 2002 年在我国工作期间应缴纳 的个人所得税。

解：（1）来源于我国境内所得应纳个人所得税 ＝[（53200＋30000－4000）×35%－6375]×8＝21345×8＝ 170760（元）

（2）A 国工程师的国外收入不向我国政府纳税。

32、大连电大重点计算题 1 某饮料厂当月销售漆树等饮料，实现不含税销售收入 70 万 元，当月从一般纳税人手中购入白糖、柠檬酸等原材料，增 值税专用发票注明的购货金额 15 万元； 另外从小规模纳税人 手中购入柠檬酸 5 万元。当月该厂还为职工食堂购进一台冰 柜，增值税专用发票上注明的价税款是 4800 元；为职工幼儿 园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明的税 额是 1360 元。请计算该厂当月应纳增值税额。

解答；当期销项税额：70*17% = 11.9 万元 当期进项税额: 15*17% = 2.55 万元

应纳增值税额: 当期销项税额-当期进项税额 = 11.9-2.55 = 9.35 万元

33、某人 10 月份营业额 8000 元，规定的起征点为 260 元，营业 税税率为 5%，城建税税率为 7%，计算此人当月应纳营业税 税额及城建税税额。

解答;营业税税额: 8000*5% = 400 元 城建税税额: 8000*5%*7% = 28 元

3、中国公民刘某为在华外商投资企业的高级职员，1996 年他 的收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付薪金 12000 元；（2）派遣单位每月支付工资 1200 元；（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；（4）从国内另一单位一次取得工程设计费 30000 元。根据以上资料计算刘某全年应纳个人所得税税额。

解 ：（1）雇 佣 单 位 支 付 薪 金 的 应 纳 税 额 =[(12000-800)×20%-375]×12 =22380（元）

（2）派遗单位支付工资的应纳税额=（1200×10%-25）×12 =1140（元）

（3）刘某实际应纳的工资、薪金所得税额 =[(12000+1200-800)×20%-375]×12 =25260（4）特许权使用费的应纳税额 =18000×（1-20%）×20%-1800 =108（5）工程设计费疏入应纳税额 =30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（6）刘某全年应纳个人所得税税额 =25260+1080+5200 =31540 4

33、某企业从韩国进口卷烟一批，货价 500 万元，运费 80 万元，保险费按货价加 运费的比例确定（3%。，其他杂费 12 万）元，计算企业应交那些税？各交多少？ 消费税税率 40%）答：⑴、应纳进口关税 = [（500+80）×(1+3‰)+12 ]×110%= 593.74×110% = 653.114（万元）653.114+593.74 组成计税价格 = —————— 1—40% = 2078.09（万元）

⑵、应纳进口消费税 =2078.09×40% =831.236（万元）

⑶、应纳进口增值税 = 2078.09×17% =353.2753（万元）

34、某企业 1997 年实收资本数为 500 万元，资本公积金数为 400 万元。该企业 1996 年资金帐簿已纳印花税 2000 元。计算该 企业 1997 年应纳印花税税额。

解：记载资金的帐簿，应按实收资本和资本公积合计金额的 万分之五计税，该企业应纳税印花税（500 + 400）* 5=4500 元，该企业 1996 年资金帐簿已纳印花税 2000 元，1997 年还 应纳印花税 4500 – 2000 =2500 元。

35、某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，提供 10 大箱用于博览 会样品并分送参会 者。由于难以确定其销售价格，因此，只能按实际生产成本 800 元/每大箱计 算价格，已知其成本 利润率为 10%，使用税率为 40%。计算 10 大箱卷烟应纳消费 税税额。

解：卷烟实行复合计征的办法，既要从量定额征收，又要从 价定率征收。从量定额征收时适用税率为 150 元/箱，计税数 量是 10 箱；从价定率征收时适用税率是 45%，计税依据是组 成计税价格 800*（1+10%）/（1-45%）=1600 其应纳消费税=150*10+1600*45%=1500+720=2220 元

36、某外商投资企业在 A、B 两国设有分支机构。上在中 国境内取得的应税所得为 177 万元所得税税率 33%； A 国 在 的分支机构取得应税所得 80 万元，在 A 国已按 40%的税率 纳税 32 万元； B 国的分支机构取得应税所得 204 万元，在 在 B 国已按 25%的税率纳税。根据抵免限额的规定计算该企业 上汇总纳税情况。

解：该企业全年应税所得额为 177+80+204=461 万元 其在 A 国已纳所得税的抵免限额为 80*33%=26.4 万元 其在 B 国已纳所得税的抵免限额为 204*33%=67.32 万元 其在 A 国已纳所得税 32 万元，超过抵免限额，只能扣除 26.4 万元； 其在 B 国已纳所得税 50.1 万元，未超过抵免限额，可以全部（关税税率 110%，扣除 该企业全年应纳所得税：461*33%-26.4-50.1=75。63 万元

37、某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销 售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获装修 款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料 合计 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属 切割机一台 0.2 万元。假设上述各项购销货物税率为 17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务 未各自单独核算。请计算该公司当月应纳增值税。

解：（1）计算销项税额：纳税人的混合销售行为以销售货物 为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值 税，故销项税额=(400+50/(1+17%))×17%=75.26（万元）（2）计算进项税额：购进设备不得抵扣，故 进项税额=（200+3+4）×17%=35.19(万元)（3）当月应纳税额=75.26-35.19=40.07（万元）当月应纳的增值税 40.07 万元

38、某国有企业到珠海经济特区与某外国投资者合资兴办中外 合资经营企业，1995 年该国有企业从合资企业分得税后利 为 33%，合资企业 润 612 万元。已知国有企业所得税税率 多少所得税。

答 案 ：(1)来 源 于 合 资 企 业 的 应 纳 税 所 得 额 =612 ÷(1-15%)=720（万元）

(2)应纳所得税额 =720 × 33%=237.6（万元）(3)税收扣除额 =720 × 15%=108（万元）(4)应补缴所得税额 =237.6-108=129.6（万元）

39、某建材厂 1996 年应税房产原值为 500 万元，当地规模定 允许减除房产原值的 20%，计算该厂当年应缴纳的房产税税 额。

答：（1）房产原值=500（1-20%）=400（万元）年应纳的房产税税额=400*1.2% =4.8（万元）

40、某日化工厂 95 年 1 月份生产、销售化妆品取得销售收入 70200 元，销售工业 用清洁剂 200000 元，销售民用洗衣粉 和洗涤灵 480000 元，（以上销售收入均 为含增值税的收入）计算该厂 1 月份应交纳的消费税金（假设消费税税率为 30%）。

答： 工业用清洁剂 民用洗衣粉和洗涤灵 不是消费税调节范 围，不征消费税。销售化妆品消费税=不含增值税的销售额* 税率 = 70200/（1+17%）*30% = 18000 12

41、某矿务局 12 月份生产煤炭 2000 吨，其中销售 1800 吨，100 吨用于职工供暖，适用定额税率为每吨 0.8 元。计算其应 纳资源税税额。答：（1800+100）*0.8 = 1520 元。

42、某中外合资彩印公司于 95 年 10 月 8 日开业，领受工商执 照、房产证、土地使用证各一件；注册资金 380 万元，实收 资本 120 万元，建帐时共设 6 个营业帐簿（记载资金的帐簿 除外），同年底正式签订购货合同 3 份（其中 1 份为外销），共载金额 260 万元，向银行借款合同 1 份，借款金额 50 万元，利率千分之八。1996 年，该企业与某公司签订 1 份技术转让 合同，金额 40 万元易货合同 1 份，以本企业 20 万元产成品 换其他单位 25 万元的积压纸张。营业帐簿中，实收资本为 150 万元。（印花税税率为：权利许可证照和其他营业帐簿按

件 5 元定额税率，资金帐簿万分之

五、购销合同和技术合同万分 之

三、借款合同万分之零点五，按金额比例贴花）请计算 1995、1996 年该企业各缴印花税税额为多少？

答：95 年业务印花税 领证 3*5=15 元

（2）当 帐簿 1200000*0.05%+6*5=630 元 购货合同 2600000*0.03%=780 元 银行借款 500000*0.005%=25 元 95 年共缴纳印花税为 1450 元 96 年业务印花税 技术转让合同 400000*0.03%=120 元 易货合同（200000+220000）*0.03%=126 元 营业帐簿（150-120）*0.05%=150 元 96 年共缴纳印花税为 396 元。

43、某建筑企业上月其的总承包工程价款 420 万元，根据转包 合同分给安装公司 100 万元，分给装饰公司 120 万元。计算 该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人，建 筑业营业税税率 3%。答： 建筑公司营业税= 营业额*税率=（420-100-120）*3% =6 万 装饰公司： 120*3% =3.6 万 安装公司： 100*3%=3 万 安装公司和装饰公司营业税由总承包人（建筑企业）代扣代 缴。15 甲乙两方因工作需要互换房地产权，经评估部门评价甲的 房地产价值 20000 元，乙的房产价值 26000 元，甲已付乙 6000 元的价值差额，该地区的契税税率 4%，计算甲应纳契税税额。

答：甲纳契税，6000*4%=240 元

44、某个体运输户拥有运输专用拖拉机二台，所挂拖车净吨位 分为 2 吨和 1.5 吨 另有双排座的小卡车一辆，载货部分净吨 位为 3.6 吨。该地区规定机动载货 汽车净吨位年税额为 60 元；载人汽车每辆每年税额为 280 元，计算该个体户 全年应 纳车船使用税多少？ 答：拖拉机年应纳税额为 = 60*（2+1.5）*50%=105 元

双排座的小卡车年应纳税额为，60*4 + 280*50%=380 元

全年应纳车船使用税为 105+380=485 元

45、某国有企业 1997 年取得销货收入 55 万元，另外按合同 规定分期收款发出商品中，本年收回的价款为 11 万元，其他 业务收入 5 万元。产品销售成本（含以发出商品尚未收到货 款的部分）55．2 万元，其他业务支出 4 万元，管理费用 2．3 万元，财务费用 1．8 万元，当期营业外收入 0．08 万元，营 业外支出 0．12 万元。计算该企业本应纳的企业所得税 税额。

答：本期主营业务收入总额 = 55+11 =66 万元 本期销售利润 = 66-55.2= 10.8 万元 本期其他业务利润 = 5-4=1 万元 本期营业利润 = 10.8+1-2.3-1.8=7.7 万元 本期利润总额= 7.7+0.08-0.12=7.66 万元 本期应纳所得税额=7.66*27%=2.07 万元

46、某企业自行申报的使用土地面积为 15000平方米，其中有 1000平方米是 3 年前投入使用经批准改造的废弃土地，税务 机关核定土地所属中等城市，每平方米年税额 3 元，计算其 应纳城镇土地使用税。

答：1000平方米是免费的

47、李某拥有两套住房，一套价值 100 万元，自己居住，另一 套价值 50 万元，租给他人居住，租金每年 5 万，计算李某应 纳房产税。（15000-1000）*3 = 42000 所得税税率为 15%，计算国有企业分回的税后利润需要补缴

答 ：自 己居 住的房 子不 纳税 50000*12%=6000 元 出 租 的 房子 要纳 税，达到起征点的按课税对象全部数额征税，达不到起征点的不 征税。免征额是根据税制的规定在课税对象中预告确定的免于征税 的数额。实行免征额规定时，无论课税对象数额多少，每个 纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除的部 分免于征税，只就超过的部分征税。起征点和免征额的区别在于：实行起征点规定时，只有达不 到起征点的才能享受一定数量的免税待遇，达到起征点的则 按规定纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都可以享受一 定数量的免税待遇。

简 答 题

48、简述小规模纳税人的认定：

根据规定，凡符合以下条件的视为小规模纳税人：（1）从事贷物生产或提供劳务的纳税人，以及从事贷物生产 或提供应税劳务为主，并兼营贷物批发或零售的纳税人，年 应税销售额在 100 万元以下的。（2）从事批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以 下。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性 单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人

纳税。（3）自 1998 年 7 月 1 日起，凡年应税销售额在 180 万元以 下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认 定为一般纳税人，均按小规模纳税人的规定征收增值税。

49．简述划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据。

答：根据增值税条例和细则的规定，划分一般纳税人和小规 模纳税人的基本依据是看纳税人的会计核算是否健全，是否 能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。而衡量企业 规模的大小一般以年销售额为依据。因此，现行增值税制度 是以纳税人的年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为 依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。

50、简述增值税专用发票的特殊作用。

答：增值税专用发票发挥着普通发票的作用，同事又不同于 普通发票，具有自己的特殊性。（1）对购销双方来说，专用发票既是纳税的依据，又是扣税 的凭证。

（2）增值税专用发票的特殊性还表现在它可以将一种货物从 最初的生产到最终消费之间的各个环节联结起来。

51、．简述消费税的立法精神。

三、消费税的立法精神

（一）体现消费政策，调整产业结构。将烟、酒、鞭炮、焰 火列入消费税是因为对身体有害或对环境有污染。将摩托车、小汽车、贵重手饰、珠宝玉石属于高消费的产品。

（二）正确引导消费，抑制超前消费

（三）稳定财政收入，保持原有负担

（四）调节支付能力，缓解分配不公 10．简述我国消费税的征税范围。见教材 P99 我国选择了 5 种类型的 11 种消费品列入消费税的 征税范围。1）一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态 环境造成危害的特殊消费品。包括烟、酒及酒精、鞭炮和焰 火。2）非生活必需品中的某些奢侈品。包括：化妆品、贵重 首饰及珠宝宝石。3）高能耗及高档消费品。包括：摩托车、小汽车。4）不可再生且不可替代的稀缺资源消费品。包括： 汽油、柴油。5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基 本生活并具有一定财政意义的消费品。包括：护肤护发用品、汽车轮胎。0 * X5 b3 O v!y8 p 11．简述我国对营业税计税依据的规定。见教材 P12

2（一）营业税计税依据的一般规定 ? 营业税以是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不 动产取得的营业额、转让额、销售额为计税依据。营业额为 纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。

52、某建筑安装企业，1996 年 10 月份工程结算收入 56 万元，工程结算成本 40 万元，工程结算税金及附加 2.24 万元，材料 销售收入 5.8 万元，材料销售成本 4.9 万元，产品销售收入 2.2 万元，产品销售成本 1.7 万元，固定资产出租收入 0.6 万元，其他销售税金及附加 0.38 万元，当期管理费用 8.6 万元，财 务费用 2 万元，投资收益 2.8 万元、投资支出 1.8 万元、营业 外收入 0.1 万元、营业外支出 0.4 万元。计算该企业 10 月份 应预缴的企业所得税是多少？

解：（1）工程结算利润=5.8+2.2+0.6-4.9-1.7-0.38=1.62 万元

（2）利润总额=13.76+1.62-8.6-2+2.8-1.8+0.1-0.4=5.48 万 元（3）本期应预缴税额+5.48*33%=1.81 万元

三、问答题 1.税收的特征：

1)税收的无偿性，是指国家税收以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税 人支付任何报酬。他体现了财政分配的本质，是税收“三性” 的核心。

2）税收的强制性，是指国家凭借政治权利，以法 律形式确定了政治作为征税人和社会成员作为纳税人之间的 权利和业务关系。他是由税收的无偿性决定的。

3）税收的 固定性，是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征钠双方共同遵守。!

2、简述税收定义所包含的含义。

答：税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按 照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得 财政收入的一种方式。具体包括的含义如下：（1）明确了税 收的目的；（2）国家征税凭借的是政治权力；（3）税收必须 按照法定标准，借助法律实施；（4）税收是国家财政收入的 最主要形式；（5）税收的物质内容是实物和货币。

3、简述税收的形式特征。答：税收具有无偿性、强制性和固定性三种形式特征。税收无偿性：是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税人支付任何报酬。税收强制性：是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政 府作为征税人和社会成员作为纳税人

之间的权利和义务关 系。税收固定性：是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的 标准，以便征纳双方共同遵守。

4、从立法权限的角度分析我国税收制度的法律级次。

答： 税收制度的法律级次是指税收法律规范的外部表现形式。由于制定各种税收法律规范的国家机关拥有的立法权限不 同，因而各种税收法律规范的表现形式和效力也有所区别。我国的立法体制分为：全国人民代表大会及其常委会是最高 国家权力机关，有权制定法律；国务院是最高权力的执行机 关，是国家最高行政机关，根据宪法法律和全国人大常委会 的授权，有权制定行政法规和法规性文件；国务院各部委，根据法律的规定在本部门权限内，有权制定行政规章；地方 人民代表大会及其常委会，授权地方政府及有关职能部门，根据宪法、法律和行政法规的规定，结合本地区具体情况，有权制定地方性法规和规章。

5、为什么说课税对象是税收制度的基础性要素？

答：（1）课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。

（2）课税对象决定着征税范围。

（3）其他税制要素的内容一般都是以课税对象为基础确定 的。

6、比较起征点和免征额的区别。答：起征点是根据税制的规定在课税对象确定的征税起点，（二）营业税计税依据的特殊规定

一、交通运输业 1)运输企业自中华人民共和国境内载运旅 客或者货物处境，在境外其乘客或者载运的货物改由其他运 输企业承运的。以全程运费减去付给该转运企业的运费后的 余额作为营业额。2）运输企业从事联运业务，以实际取得的 营业额为计税依据。

二、建筑业 1）建筑业的总承包人将工程 分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包 人或者转包人的价款后的余额为营业额 2）从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论如何结算，营业额均包括工程所用原材 料及其他物资的动力的价款；从事安装工程作业，凡所安装 的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。3）自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关 按照规定顺序核定营业额。

三、金融保险业 1）一般贷款业务 的营业额为发放贷款的全部利息收入 2）转贷业务，以贷款利 息收入减去借款利息后的余额为营业额。买卖外汇、3）股票、债券、期货以及其他金融商品的，以卖出价减去买入价后的 余额为营业额。其中的卖出价和买入价一般都是指原价。4）融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租 方承担的出租设备的实际成本后的余额，以直线法折算出本 期的营业额。5）金融经纪业务和其他金融业务的营业额为手 续费类的全部收入，从中不得作任何扣除。6）保险业办理初 保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价 款，即向被保险人收取的全部保费。7）对超过催收贷款核算 年限的逾期贷款，可将实际收到的利息收入作为营业额征收 营业税。8）金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折 合成人民币后计算营业税。

四、邮电通讯业：电信部门以集 中受理方式为集团客户提供跨省出租电路的业务，由受理地 区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电 信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对 参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款 为营业额计征营业税。

五、文化体育业：单位或个人进行演 出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单 位演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

六、娱乐业： 经营娱乐业以向顾客收取的各项费用。

七、服务业 1）代理业 以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。2）物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃气费、维修 基金，房租的行为，属于服务业税目中的代理业务，其从事 此项代理业务取得的手续费收入为营业额。3）旅游企业组织 旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企 业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的 余额作为营业额。4）广告代理业以代理者向委托方收取的全 部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余 额为营业额。5）拍卖行向委托方收取的手续费为营业额。6）境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服 务，不属于在境内提供应税劳务，其取得的各项收入不征收 营业税。

八、需由税务机关核定营业额的：纳税人提供应税 劳务、转让无形资产及销售不动产，价格明显偏低而又无正 当理由的；单位和个人的自建行为视同提供应税劳务但没有 销售价格的；单位将不动产无偿赠与他人视同销售不动产，但没有销售价格的。

九、财政部规定的其他情形。

7、简述营业税减免税的具体规定。

见教材 P126 现行营业税减免税的原则是：1）减免税权集中 于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税 2）只保留统一 减免税，不以具体企业为对象实行减免税。3）尽可能减少统 一减免税项目。13．简述关税的补征和追征。见教材 P145 补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关核 定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当征收的税 额（称为短征关税）时，责令纳税义务人补缴所差税款的一 种行政行为。海关法根据短征关税的原因，将海关征收原短 征关税的行为分为补征和追征两种。由于纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征； 非因纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为补征。区分 关税追征和补征的目的是为了区别不同情况适用不同的征收 时效，超过时效规定的期限，海关就丧失了追补关税的权力。根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现 少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之 日起 1 年内，向纳税义务人补征；因纳税义务人违反规定而 造成的少征或者漏征，海关在 3 年以内可以追征。

8、简述城市维护建设税减免税的具体规定。见教材 P154 税法规定对纳税人减免“三税”时,相应也减免了 城市维护建设税。因此,城市维护建设税原则上不单独规定减 免税。

9、简述印花税的特点。见教材 P158 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领 受的应税经济凭证所征收的一种税。

（一）兼有凭证税和行为税的性质

（二）征税范围广泛

（三）税率低、税负轻

（四）由纳税人自行完成纳税义务(自行计算、自行购买并粘 贴印花税票、自行注销或画销)16．简述印花税的处罚规定。见教材 P164 1，纳税人在应纳税凭证上未贴或者少贴印 花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补 贴印花税票金额 3~5 倍的罚款； 2，对纳税人不按规定注销或者画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额的 1~3 倍罚 款； 3，纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处 以重用印花税票金额 5 倍或者 2000 元以上 10000 元以下的罚 款； 4，对伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究 刑事责任。17．房产税的纳税人是如何规定的？ 见教材 P1761、房产属于国家所有的，由经营管理单位纳税； 产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

2、产权出 典的，由承典人纳税

3、产权所有、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或适用人纳税。

4、产权未确定及租典纠纷未解 决的，亦由房产代管人或适用人纳税。

5、纳税单位和个人无 租

适用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使 用人代为缴纳房产税。外商投资企业、外国企业、外籍个人 以及华侨、港、澳、台同胞暂不缴纳房产税，仍适用城市房 地产税。

10、简述企业所得税的概念及立法精神。

见教材 P218 企业所得税是对在我国境内企业（外商投资企 业和外国企业除外）的生产经营所得和其他所得所征收的一 种税。企业所得税的立法精神

（一）“公平税负，促进竞争”的原则

（二）理顺和规范国家与企业之间的分配关系

（三）有利于加强税收的宏观调控作用

（四）既要向国际惯例靠拢，又要结合我国具体国情

19．简述关联企业的概念及认定。见教材 P235 关联企业指直接或间接被同一利益集团所拥有 或控制的有关企业，如总机构与分支机构之间、同一总机构 的不同分支机构之间、母公司与其子公司之间、同一母公司 的不同子公司之间以及总机构与其分支机构的子公司之间等 等。所谓的关联企业，是指与企业有以 下之一关系的公司、企业和其他经济组织：

（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的 拥有或者控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

（三）其他在利益上相关联的关系。这主要是指企业与另一公司、企业和其他经济组织（以下 统称另一企业）有下列 之一关系的，即为关联企业：

（一）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到２ ５％或以上的；

（二）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到２５％ 或以上的；

（三）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金５０％ 或以上，或企业借贷 资金总额的１０％是由另一企业担保的；

（四）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一 名常务董事是由另一企 业所委派的；

（五）企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权 利（包括工业产权、专 有技术等）才能正常进行的；

（六）企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及 交易条件等）是由另一 企业所控制或供应的；

（七）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条 件等）是由另一企业所 控制的；

（八）对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上 相关联的关系，包括家 族、亲属关系等。

11、简述居民纳税人和非居民纳税人的判定标准及纳税义务。见教材 P283 1）居民纳税人，是指爱中国境内有住所，或 者无住所而在境内居住满 1 年的人。居民纳税人承担无限纳 税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人 所得税。非居民纳税人，2）是指在中国境

内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人。非居民纳税人承 担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所 得税。

12、简述税收强制执行的措施。

见教材 P340 税收强制执行措施，是指税务机关对未按规 定的期限履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 等税收管理相对人，依法采取法定的强制手段，以迫使其履 行法定义务的一种征管制度。税收征管法对强制执行措施的 适用范围、条件、程序等作出了具体规定。强制执行措施的形式。主要有两种形式：一是书面 通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。二 是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的 商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

13、简述税务检查的概念和内容。见教材 P343 税务检查，是税务机关以国家税收法律、行政 法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义 务的情况进行的检查和处理工作的总称。税务检查主要内容：（1）检查纳税人、扣缴义务人执行税收政策、法律、法规 的情况；（2）检查各项税款的缴纳情况；（3）检查纳税人、扣缴义务人执行财经纪律和税款核算情 况；（4）检查纳税人、扣缴义务人的发票使用、保管情况；（5）检查纳税人、扣缴义务人执行税务机关依法规定的其 他有关事项情况。

14、简述税收保全的概念和形式。

见教材 P339 税收保全措施是指税务机关有根据认为纳税人 有逃避纳税义务的，可以在规定的纳税期之前，责令纳税人 限期缴纳应纳税款、滞纳金或者责成纳税人提供担保；对逾 期未缴纳又不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准可以采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他 财产等具有预防性的保全税收收入的措施 税收保全措施的主要形式：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人 的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物 或者其他财产。

15、简述强制执行适用范围及执行。

见教材 P340 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照 规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期 限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未 缴纳的，经

县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以 采取强制执行措施.适用范围。税收强制执行措施的适用范围是从事生产、经营 的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，不包括非从事生产经 营的纳税人。.适用的前提条件。适用税收强制执行措施的前提条件是从事 生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳税款 或者解缴税款、纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的 税款，即他们都是逾期未履行纳税义务的。此外，对已采取 税收保全措施的纳税人，限期内仍未履行纳税义务的，可依 法采取强制执行措施。

1．税收是凭借（C）取得财政收入的一种形式。B）国家对纳税人提供的服 A）国有资产所有权 务 C）政治权力

2．税收三性的核心是（A）固定性 定性

3．税收采取的是（A A）强制征收 D）自愿认购）方式。C）。D）财产权 B）强制性 C）无偿性 D）稳 B）有偿筹集 C）自愿缴纳

4．税收原则是指一个社会治税的指导思想，包括（A）效率、公平、稳定 C）效率、公平、法治

5．纳税人的最终税收负担是指（A）名义税负 微观税负 A）。B）文明、公平、稳定 D）效率、公平、经济 B）。C）宏观税负 D）B）实际税负 ． 根 据 我 国 的立 法 体 制，我 国 税 收 立法 的 最 高 国 家 权力 机 关 是（D）。B）财政部 D）全国人民代表大会及其常务 A）国务院 C）国家税务局 委员会

7．税制与税法（D）。A）是两个完全相同的概念 C）在构成要素上存在差异 方面存在差 B）在调整对象上存在差异 D）在税收法律级次和法律效力

8．负有代扣代缴义务的单位、个人是（A）实际负税人 税务机关 9．区别不同税种的最基本标志是(D A)纳税人 对象 10． B（B)税率）B）扣缴义务人 B）。D）别核算销售额和

销售量，则应按（B）税率计算应纳消费税时。B）化妆品 D）护肤护发品 C）纳税义务人 A）化妆品与护肤护发品的平均 C）化妆品与护肤护发品两者任一

26．在确定消费税的应税销售额时，下列各项不能计入销售额征收消 D)课税 费税的是（C）。B）价外收取的基金 D）包装费 C)负税人 A）消费税税额）的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。B）定额税率 C）累进税率 C）增值税税额 A）比例税率 D）边际税率

27．委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售的，根据规定(B)。B)应征增值税 11．某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为 10%，免征额为 2000 元，如 果 某 纳 税 人 取 得 实 际 收 入 为 10000 元，则 其 应 交 税 款 为(C)。B)200 元 C)800 元 B)。C)加成 D)综 D)2000 元 A)应征增值税和消费税 C)应征消费税 D)既不征增值税也不征消费税）时代收代缴税

28．委托加工应纳消费税消费品，受托方于（D 款。A）接受委托 C）收取加工费用 B）加工完成 D）委托方提货 A)1000 元 12．在特定税种中，多征一部分税款称为(A)附加 合负担 B)加征

29．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，A）。（A）。B）于生产结束当天纳税 D）于销售时纳税 C）。

13．在税率一定的条件下，流转税的纳税额与（A）流转额有关，与成本费用无关 费用有关 C）流转额无关，与成本费用有关 费用无关 B）流转额有关，与成本 A）于移送使用当天纳税 C）于销售方提货当天纳税 D）流转额无关，与成本

30．委托金融机构发放贷款的，营业税的扣缴义务人是（A）国家税务机关 C）受托发放贷款的金融机构 B）地方税务机关

14．在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 的增值税类型是（C）。B）收入型增值税 D）扩展型增值税 D）贷款的实际使用者

31．建筑安装企业安装业务实行分包或者转包的，其营业税的扣缴义 务人是（C）。B）实行分包的企业 D）建筑业务的发包人 A）生产型增值税 C）消费型增值税 A）企业上级主管部门 C）总承包人

16、从事货物的批发或者零售的企业，经过税务机关核定的小规模纳 税人，该企业的增值税年应税销售额为（A）万元 100 200 万元 16．我国增值税征税范围包括（A）仅限于生产一个环节 C）生产、批发、零售三个环节 口四个环节

17．我国增值税对购进农产品的扣除税率为（A）7% B）10% C）13% C）。D）17% D）。B）生产、批发两个环节 D）生产、批发、零售、进 B）万元 150 C）以下。D）

32．一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及到增值税的货 物，该项行为在税法上称为（A）兼营行为 C）应税货物行为

33．金融保险业适用的营业税税率为（A）3% B）5% D B C）7% D）。B）应税行为 D）混合销售行为）。D）8% C）万元 180

34．娱乐业适用的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在 规定的幅度内，根据当地情况确定。A）3% －20% D）5%－20%

35．营业税的纳税人在提供应税劳务时，其营业税的纳税地点应当是 B）15%－20% C）5%－15%

18．增值税的纳税人在销售下列货物中，适用 13%低税率的货物是（D）B）汽车 C）体育器材)征收。B）海关 D）进口方机构所在地税务机关 C）。C）古旧图书 D）粮食 A）钢材（B）B）应税劳务发生地 D）纳税人所在地 A）作为完税价

19．进口货物的增值税由(B A）进口地税务机关 C）交货地税务机关 A）纳税人的机构所在地 C）接受应税劳务者所在地

36．进口货物以海关审定的成交价格为基础的（格。A）到岸价格 生产者价格 B）离岸价格 20．属于只免税不退税的货物是（A）天然牛黄 D）白金

21．我国消费税是属于（A）有限型 无限型 A B）援外出口货物 C）市场价格 D））消费税。C）延伸型 D）

37．出口货物以海关审定的成交价格为基础的对外（口关税后作为完税价格。A）到岸价格 生产者价格

38． 关税税额在人民币（A B）离岸价格 B）扣除出 B）中间型 C）市场价格 D）

22．消费税无论在哪个环节征收，消费品中所含消费税税款的最终承 担者都是（A）政府 消费者

23．下列经营中属于消费税纳税人的是（A）卷烟厂 C）化妆品专卖店 A）。D）。B）生产企业 C）销售企业 D））元以下的一票货物，可免征关税。C）80 D）。D）7% D）100 A）10 B）50

39．纳税人所在地为市区的，税率为（A）1% B）3% B C）5%）。C）5% B）烟酒批发公司 D）收购鞭炮、焰火的供销社 D）。D）彩色电 40．教育费附加的征收率为（A）A）1% B）3% D）7%

24．某企业销售下列消费品，不征收消费税的是（A）烟 视机 B）小汽车 C）摩托车

41．某企业本月应纳增值税和消费税分别为 100000 元和 4000 元，则 应缴纳的教育费附加为（A）1040 元 7280 元 B）。C）5200 元 D）B）3120 元 25．某日化厂既生产化妆品，又生产护肤护发品，如果该企业没有分

42．技术合同适用的印花税税率为(A)0.03‰ 0.5‰

43．车船使用税的税率为（A）定额税率 C）全额累进税率 A B)0.05‰ C)。C）0.3‰ D）

59．根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，不得列为成本、费 用、损失的项目是（A）。A）无形资产的受让、开发与支出）。B）比例税率 D）超额累进税率 B）。B）企业发生与生产经营有关的合理借款支出 C）企业发生与生产经营有关的交际应酬费 D）企业支付给职工的工资和福利费 见教材 P262

60．预提所得税的征收税率为（A）5% B）10% B）。C）18% D）33%

44．依照房产租金收入计算缴纳房产税时，其税率为（A）1.2% B）12% C）10% D）1.0%

45．依照房产余值计算缴纳房产税时，其税率为（A）1.2% B）12% C）10% A）。D）1.0% A）交纳的

61． 生产型外商投资企业，经营期在 10 年以上，从开始获利的起，第（B）免征企业所得税。B）

1、2 年 C）2 年 D）

1、46．契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由（一种税。A）产权承受人 C）中间人 B）产权所有人 D）以上三者 A）3 年 2、3 年

62．外国投资者将从企业分得的利润，在中国境内再投资举办、扩建 产品出口企业或先进企业，经营期不少于 5 年的，按（还其再投资部分已纳所得税税款。A）40% 100%

63．我国个人所得税的费用扣除方法是(D）原油 B）A)法定扣除 C)综合扣除 B)标准扣除 D)分项扣除 B）。D)。B）60% C）50% D）A）比例退

47．我国现行资源税征税范围只限于（A）矿 产 和 盐 D）土地和水 A）资源。见教材 P192 C）土 地 和 矿 产 B）森 林 和水

48．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易加以划分的，一律 按（D A）稠油）的数量为课税数量。见教材 P193 B）高凝油 C）稀油

49． 《资源税暂行条例》规定，纳税人应纳的资源税，向（税务机关缴纳。A）纳税人机构所在地 在地 C）纳税人注册地 D）纳税人核算地

64．下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B）应税产品的开采或生产所 A）稿酬所得 C）红利所得

65．农业税实行(A)地 区 差 别 D)产品差别

66．农业税条例规定的全国农业税平均税率为（B）10% C）15% D）。C）农 D）20% A）5% 15.5%

67．税收管理体制的核心内容是（A）划分税收管理权限 C）划分税种

68．税收管理体制是划分（A）地方各级政府 C）中央政府 B A）。B）10.5% D A B）劳务报酬所得 D）偶然所得)比例税率。B)行 业 差 别

50．在计算土地增值税时，扣除项目中的其他房地产开发费用一项按 取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的（扣除。A）5% D）以内计算 C)收 入 差 别）。D）C）12.5% 5

1．下列土地中不属于农用耕地的是（A）菜地 民的宅基地 B）鱼塘 C）茶园 B）划分机构 D）划分区域）税收管理权限的制度。B）中央与地方 D）政府与企业

52．根据企业所得税法律规定，企业所得税法律中所指的企业是有特 定范围的企业，它是指（中国企业 C）。A）国有企业 B）C）内资企业 D）所有的企业

53．按《企业所得税暂行条例》规定，年应纳税所得额在 3 万元至 10 万元的企业，适用所得税的税率为（A）10% B）13）D）。D）27% 69．根据《税收征收管理法》的规定，对已建立会

计账册、会计记录 完整的纳税人，应当采用的税款征收方式是（A）查定征收 查账征收 B）查验征收 D）。D）C）18%

54．某企业全年营业收入 2000 万元，按规定允许列支的业务招待费应 为（C）。A）4 万元 10 万元

55．按企业所得税税法规定，对于自行开发的无形资产，其摊销期应 为（B）。B）不得少于 10 年 D）不得少于 5 年 C）。个月 B）6 万元 C）8.998 万元 D）C）代扣代缴

70．根据《税收征收管理法》的规定，对生产规模小、会计核算不健 全的纳税人，应当采用的税款征收方式是（A）查定征收 查账征收

71．纳税人纳税有困难，不能按期缴纳税款的，经过批准，可以延期 缴纳税款，但最长不得超过（A）1 个月 B）。C）6 个月 D）12 B）查验征收 A）。D）C）代扣代缴 A）不得超过 10 年 C）不得超过 5 年

56．在计算企业应纳税所得额时，不得扣除的项目是（A）教育费附加 C）增值税 发生的租赁费

57．下列收入中，不记入应纳税所得额的是（A）维修费收入 C）现金溢余收入 D B）3 个月 B）向金融机构借款的利息支出 D）以经营租赁方式租入的固定资产而 72．税收强制执行措施所扣缴或抵缴税款，不包括（A）应纳税额 B）滞纳金 D）D）C）税款的正常延纳）。罚款 73．按《征管法》规定，税收滞纳金的比例是（A）0.5‰ B）1‰ C）5‰ D）。C）使用部门 D）各 A）。D）10‰ B）房屋租赁收入 D）国库券利息收入 74．对发票实行统一管理的部门是（58．外国企业只就来源于（A）中国境外 C）中国境内或中国境外 B）的所得缴纳所得税。B）中国境内 D）中国境内和中国境外 A）领购部门 级税务机关 B）保管部门 75．纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（A）1 年 B）2 年 C）3 年）。D5 年 外国企业属于非居民纳税人，承担有限纳税义务。76．纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴 或少缴应纳税款的行为是（A）偷税 税 A）。C）骗税 D）抗 12 ． 在 哪 种 情 况 下，只 开 具 普 通 发 票 而 不 开 具 增 值 税 专 用 发 票（ABCDE）。B）销 B）欠税 A）向

消费者销售货物或者提供应税劳务的 售免税货物的 C）将货物用于集体福利或个人消费 无形资产 D）转让

二、多项选择题 1．税收同国家取得财政收入的其他方式相比，具有（的形式特征。A）自愿性 D）强制性 税收的“三性”。2．税收法律关系是由这种关系的（A）主体 D）立法权限 ACE）构成。C）客体 B）无偿性 E）固定性 C）有偿性 BDE）E）向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的 13．消费税按开征的目的不同，可分为（A）限制型消费税 消费税 D）替代使用费型消费税 E）特定调节型消费税 ABDE）。见 ACDE）。C）奢侈型 B）延伸型消费税 14．下列消费品中，列入消费税征税范围的有（教材 P99 A）汽油 D）化妆品 B）摩托车 E）焰火 B）立法机关 D）内容 C）洗衣粉 任何法律关系都是由主体客体和内容三要素构成。3．税制基本要素包括（A）纳税环节 D）税率 BDE B）纳税人 E）课税对象 BC））。C）纳税期限 15．下列消费品中，采用从量定额方法征收消费税的有(A)黄酒 D)化妆品 B)鞭炮 E)柴油 AB）。C)啤酒 ACE)。16．我国消费税的税率形式包括（A）比例税率 D）超额累进税率 4．按经济实体的形式不同，纳税人可分为（A）国有经济 D）集体经济 B）法人 E）外商投资经济 B）定额税率 E）全额累进税率 C）累进税率 C）自然人 17．纳税人将应税消费品用于下列项目时，应视同销售缴纳消费税的 有（ACDE）。B）连续生产应税消费品 C）法人一般指企业和组织，自然人一般指个人。5．税率的基本形式包括（A）名义税率 率 D）实际税率 6．纳税人与负税人的关系是（A）有时一致 E）累进税率 ADE）。C）完全不一致 BCE）。C）定额税 A）在建工程 职工福利 D）职工奖励 B）比例税率 E）对外投资 ACDE）。18．在下列行业中，属于应当征收营业税的行业有（A）建筑业 D）娱乐业 B）加工业制造 E）邮电通信业 AE）。C）金融保险业 B）始终一致 D）在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的 E）在税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的 7．划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据有（A）纳税人年销售额的大小 小 C）纳税人的会计核算水平平E）纳税人的职工人数的大小 8 ． 从 增 值 税 计税 方 法 看，小 规 模 纳 税人 与 一 般 税 人 的相 同 点 有(AB)。B)进口货物应纳税额和计 D）纳税人的税务管理水 AC）。19．营业税超征点的标准有（A）按月纳税的，月营业额为 200～800 元 B）按月纳税的，月营业额为 200～1000 元 C）按月纳税的，月营业额为 300～1000 元 D）按次纳税的，每次（日）营业额为 40 元 E）按次纳税的，每次（日）营业额为 50 元 20．关税的纳税人包括（A）进口货物的收货人 C）出口货物的收货人 E）进出境物品的所有人 21．自 2002 年 1 月 1 日起，我国进口关税设有（A）一般税率 B）协定税率 BCDE）几档。C）最惠国 ADE）。B）纳税人年生产量的大 B）进口货物的发货人 D）出口货物的发货人 A)销售额的确定方法一致 算方法一致 C)对专用发票的使

用规定一致 E)使用的税率一致 9．我国增值税出口货物的退税率包括（A）4% D）15% B）5% E）17% D)对税款抵扣的规定一致 税率 D）特惠税率 E）普通税率 ACDE）。BCDE）。C）13% 22．属于关税法定减免范围的有（A）无商业价值的广告品 下的一票货物 B）关税税额在人民币 50 元以 10．下列项目中属于免征增值税的有(A)一般纳税人销售初级农产品 产品 C)中国书店销售古旧图书 品 BCDEG)。C）国际组织无偿赠送的物质 下的一票货物 D）关税税额在人民币 10 元以 B)农民销售自产的农 E）进出境运输工具装载的在途中必须的燃料 D)制药厂销售计划生育药 23．城市维护建设税以纳税人实际缴纳的（税依据。A）增值税 D）资源税 B）所得税 E）营业税 ABDE）见教材 P159。C）投资许 C）消费税 ACE）税额之和为计 E）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备 F)农药厂销售农药 和设备 11．属于既不免税也不退税的货物有（A）原油 图书 D）铜 E）糖 ABDE）。C）古旧 可证 G）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资 24． 应缴纳印花税的权利、许可证照包括（A）房屋产权证 B）工商营业执照 B）援外出口货物 D）专利证 E）土地使用证 ABCD）。见教材 P159 24．下列项目中，应缴纳印花税的包括（A）经济合同 移书据 D）营业账簿 B）工商营业执照 C）产权转 39．我国税务机关对纳税人违反税收法律制度规定，可以根据情节，实施税务行政处罚措施，具体措施包括（ACD）。C）罚 E）机动车驾驶执照 ABCDE）。C）人力三轮车 金 A）罚款 B）加收利息 25．属于车船使用税征税范围的有（A）自行车 D）汽车 26．房产税的计税依据是（A）房产价值 收入 D）房产出让价值 27．契税的征税范围包括（A）房屋交换 D）房屋赠与 B）拖拉机 E）摩托车 BC）。B）房产余值 D）加收滞纳金 E）赔偿损失 40．为了保证税款征收的顺利进行，我国税务机关在税款征收过程中，可以采取的税款征收措施包括（C）房租 A）加收滞纳金 征税款 ABCDE B）补缴税款）。C）追 E）房产出典收入 ACDE）。C）房屋买卖 D）税收保全措施 E）强制执行措施 41．根据我国《发票管理办法》规定，税务机关在有关发票的检查中 拥有的权利包括（CE）。A）领购发票）资源。D）天 发票有关的资料 D）开具发票 E）复制与发票有关的资料 B）管理发票 C）查阅与 B）房屋租赁 E）土地使用权转让 CDE 28．我国现行资源税的征税范围只限于（A）森林 然气 E）原油 B）土地资源 C）湖盐原盐 29．下列各税中属于对资源课税的税种有(A)土地增值税 用税 D)资源税 E)房产税 ABCD)。C)城镇土地使 B)耕地占用税 30．下列用地项目中，可以免征城镇土地使用税的有（A）国家机关自用的土地 宗教寺庙用地 D）市政设施用地 E）绿化地带占地 ACDE）。C）B）外商投资企业用地 31．计算应纳税所得额时，准予从收入中扣除的税金有（A）消费税 D）增值税 B）营业税 E）教育费附加 ABCE）。C）资源税 32．在计算企业所得税时，应计入收入总额的有（A）生产经营收

入 赁收入 D）特许权使用费收入 B）财产转让收入 ABCDE）。C）租 E）教育费附加返还款 33．在计算企业所得税时，准予从收入总额全额或部分扣除的有（ADE A）成本 支出 D）业务招待费 E）汇兑损益 ABCDE）。见教材 P267 C）租金 E）延期付款利息）。B）资本性支出 C）各项赞助 34．预提所得税的征税对象包括（A）股息 B）存款利息 D）使用专利权取得的使用费 35．下列个人所得税在计算应纳税所得额时，每月减除费用 800 元的 项目有(BD)。见教材 P290 B)工资薪金所得 C)股利 A)偶然所得 收入 D)企事业单位承包经营、承租经营所得 生产、经营所得 36．下列项目中，可以免征个人所得税的项目有（材 P301 A）保险赔款 入 D）军人的转业费 37．税收管理权限包括（A）税收立法权 种的开停征权 D）税收的调整权 38．税务登记包括(A)变更登记 记 D)纳税登记 E)扣缴税款登记 ABC E）股利收入 ABCDE B）偶然所得 E)个体工商户 ACD）。见教 C）国债利息收）。见教材 P326 C）税 B）税收法律、法规的解释权 E）税收的征收权和减免权)。见教材 P335 B)注册登记 C)开业登

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《国家税收》计算题

国家税收计算题

一、假定某企业为居民企业，2008 年经营业务如下：（1）取得销售收入 2500 万元（2）销售成本 1100 万元（3）发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元）；管理费用 480 万元（其中业务招待费 15 万元）；财务 费用 60 万元。（4）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元）。（5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞 纳金 6 万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。要求：计算该企业 2008 实际应纳的企业所得税。（要计算过程）解、（1）该企业的会计利润：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170 万元（2）纳税调整： ①广告费扣除限额：2500×15%＝375 万元＜450 万元；调增应纳税所得额：450-375＝75 万元 ②招待费的 60%：

15×60%＝9 万元；销售收入的 0.5%：2500×0.5%＝12.5 万元＞9 万元；调增应纳税所得额： 15-9＝6 万元 ③捐赠扣除限额：170×12%＝20.4 万元＜30 万元；调增应纳税所得额：30-20.4＝9.6 万元 ④税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额 6 万元。⑤工会经费扣除限额：150×2%＝3 万元；职工福利和教育经费扣除限额：150×（14%+2.5%）＝24.75 万元＜ 29 万元；调增应纳税所得额：29-24.75＝4.25 万元（3）该企业的应纳税所得额：170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85 万元 应纳企业所得税：270.85×25%＝67.71 万元

二、某工业企业为居民企业，假定 2008 年经营业务如下： 产品销售收入为 560 万元，产品销售成本 400 万元；其他业务收入 80 万元，其他业务成本 66 万元；固定资 产出租收入 6 万元；非增值税销售税金及附加 32.4 万元；当期发生的管理费用 86 万元，其中新技术的研究开发 费用为 30 万元；财务费用 20 万元；权益性投资收益 34 万元（已在投资方所在地按 15％的税率缴纳了所得税； 营业外收入 10 万元，营业外支出 25 万元（其中含公益捐赠 18 万元）。要求：计算该企业 2008 年应纳的企业所得税。解、（1）该企业的会计利润：560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25＝60.6 万元（2）新技术研究费加计扣除：30×50%＝15 万元（3）权益性投资收益 34 万元，免征所得税。（4）公益捐赠扣除限额：60.6×12%＝7.272 万元；调增应纳税所得额：18-7.272＝10.728 万元（5）该企业应纳税所得额：60.6-15-34+10.728＝22.328 万元 应纳企业所得税：22.328×25%＝5.582 万元

三、某企业经营状况如下: 1.产品收入 1500 万,出租固定资产收入 200 万,投资的股息收入 100 万(投资企业也被投资企业的所得税率一样)2.销售成本 500 万,产品销售费用 150 万, 3.准予税前扣除的税金为 15 万 4.发生管理费用 50 万,其中业务招待费 10 万 5.向员工集资 100 万,借款期限 11 个月,支付利息 8.6 万,同期银行贷款年息为 6% 6.职工 30 人,全年发放的工资总额为 90 万(个人所得税起征点 1600)计算本该企业应缴纳的所得税.解：业务招待费扣除标准：（1500+200）*3%。+3=8.1 集资扣除标准：100*6%*11/12=5.5 工资扣除标准：1600*12*30=576000 三项经费扣除标准：576000*(14%+2%+2.5%)=106560 工资及三顶经费超标：90 万*(1+14%+2%+2.5%)-576000-106560=383940 应纳税所得额：1500+200-500-150-15-50+10-8.1+8.6-5.5+38.394=1028.394 万元 应缴纳企业所得税：1028.394*33%=339.37 万元

四、企业所得税计算题

1、假定某企业为居民企业，2008 年经营业务如下：(1)取得销售收入 2500 万元(2)销售成本 1100 万元(3)发生销售费用 670 万元(其中广告费 450 万元);管理费用 480 万元(其中业务招待费 15 万元);财务费用 60 万 元。(4)销售税金 160 万元(含增值税 120 万元)。(5)营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳 金 6 万元)。(6)计入成本、费用中 的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。要求：计算该企业 2008 实际应纳的企业所得税。(要计算过程)解：

1、(1)该企业的会计利润： 2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170 万元(2)纳税调整： ①广告费扣除限额：2500×15%=375 万元<450 万元 调增应纳税所得额：450-375=75 万元 ②招待费的 60%：15×60%=9 万元 销售收入的 0.5%：2500×0.5%=12.5 万元>9 万元 调增应纳税所得额：15-9=6 万元 ③捐赠扣除限额：170×12%=20.4 万元<30 万元 调增应纳税所得额：30-20.4=9.6 万元 ④税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额 6 万元。⑤工会经费扣除限额：150×2%=3 万元 职工福利和教育经费扣除限额：150×(14%+2.5%)=24.75 万元<29 万元 调增应纳税所得额：29-24.75=4.25 万元(3)该企业的应纳税所得额： 170+75+6+9.6+6+4.25=270.85 万元 应纳企业所得税： 270.85×25%=67.71 万元

五、某工业企业为居民企业，假定 2008 年经营业务如下： 产品销售收入为 560 万元，产品销售成本 400 万元;其他业务收入 80 万元，其他业务成本 66 万元;固定资产 出租收入 6 万元;非增值税销售税金及附加 32.4 万元;当期发生的管理费用 86 万元，其中新技术的研究开发费用 为 30 万元;财务费用 20 万元;权益性投资收益 34 万元(已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税;营业外收入 10 万元，营业外支出 25 万元(其中含公益捐赠 18 万元)。要求：计算该企业 2008 年应纳的企业所得税。解、(1)该企业的会计利润： 560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25=60.6 万元(2)新技术研究费加计扣除：30×50%=15 万元(3)权益性投资收益 34 万元，免征所得税。(4)公益捐赠扣除限额：60.6×12%=7.272 万元 调增应纳税所得额：18-7.272=10.728 万元(5)该企业应纳税所得额： 60.6-15-34+10.728=22.328 万元 应纳企业所得税： 22.328×25%=5.582 万元 个税

一、公民李某是高校教授，2010 年取得以下各项收入（不考虑其他税费因素）：（1）每月取得工资 3000 元，12 月份取得全年学期奖金 12000 元。（2）私有住房出租 1 年，每月取得租金收入 3000 元（符合市场价格水平），当年 3 月发生租房装修费用 2000 元。（3）3 月份为 A 公司进行讲学，取得酬金 2000 元，A 公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。（4）4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区。（5）5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为李某代负个人所得税。（6）7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入 1000 美元，主办方扣缴了个人所得税 50 美元（汇率 1：8.3）。（7）11 月份取得购买的国家发行金融债券利息收入 1000 元。要求：（1）计算李某 2010 年的各项收入应缴纳的个人所得税。（2）计算 B 公司应代为负担的个人所得税。（3）A 公司应负有何种税收法律责任。（4）如果全年奖金是在 2011 年 2 月份取得，应该缴纳多少个人所得

税。解：1，（1）工资：月应纳税额=（3000-2000）*10%-25=75，年应纳=75*12=900，奖金：12000/12=1000，税率 10%，速算扣除数是 25，应纳税额=12000*10%-25=1175 全年薪金纳税=900+1175=2075（2）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按 10%的税率征收个人所得税。允许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。修理费分摊扣除的月份有 3、4、5 月 800，6 月 600，其他 8 个月份没有 其他月份应纳税额=（3000-800）*10%*8=1760 3、4、5 月应纳税额=（3000-800-800）*10%*3=420 6 月应纳税额=（3000-600-800）*10%=160 全年租房纳税=1760+420+160=2340（3）讲学：应纳税额=（2000-800）*20%=240（4）应税所得额=40000*（1-20%）=32000，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，扣除限额=32000*30%=9600，小于实际捐赠的 10000，只能扣除 9600 应纳税额=（32000-9600）*20%*（1-30%）=3136（5）先将不含税收入转换为汗水收入：应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]，超过 21000 元至 49500 元的部分税率 30%，速算扣除 2000，应纳税所得额=[(35000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=34736.84 一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过 2 万元至 5 万元的部分，按照税法规定计算的 应纳税额，加征五成，30%，速算扣除数为 2000 元；超过 5 万元的部分，即 加征十成，40%，速算扣除数为 7000 即 元。应纳个人所得税税额=34736.84*30%-2000=8421 元。（6）出访讲座：折合人民币报酬=1000*8.3=8300，应纳税所得额=8300*（1-20%）=6640 按我国税率计算应纳所得税=6640*20%=1328 外方已扣除的税金=50*8.3=415 应补纳=1328-415=913（7）债券利息收入：本项免税。2，B 公司应代为负担的个人所得税为 8421 元，也可将上题第 5 的计算放到这里。3，对扣缴义务人未尽代扣代缴义务，处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款 4，全年一次性奖金的计算办法每年只能限采用 1 次，计算方法同第 1 问

五、计算题 1．某纳税人三月份取得收入为 12000 元，税率为 10%，规定以纳税人的收入额减除 8000 元后的余额作为计税收入额，求其本月应纳税额是多少？并指出该项规定属于起征点还是免 征额。属于免征额 应纳税额＝（12000－8000）×10%＝400 元 这道题主要考察对起征点和免征额的概念的理解。2．某种税规定，月营业额在 5000 元以上的（含 5000 元）按 10%的税率征税，5000 元以下 的不征税。某纳税人 4 月份取得营业收入 10000 元，计算本月应纳税额是多少？并指出该项 规定属于起征点还是免征额。起征点 应纳税额＝10000×10%＝1000 元 3．某批发企业 200×年 5 月发生以下经济业务：(1)向一般纳税人批发 A 产品 2000 件，每件售价 260 元；(2)清理出一年以上没有退还的包装物押金收入 16000 元；(3)发生销货退回 6400 元，并收回购货方退

还的增值税发票；(4)向个体户批发 B 产品 100 件，每件售价 46.8 元(含税价)；(5)5 月份发生的进项税额为 60012 元。要求：根据以上资料计算该批发企业 5 月份应纳增值税税额。解：（1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100 ＝533600（元）（2）销项税额＝533600×17%＝90712（元）（3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进项税，就可以得到当期应纳增值 税。4． 某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获得装修款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料 合计 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属切割机一台 0.2 万元。假设上述 各项购销货物税率均为 17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务 未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。解：销项税额＝（400＋50）×17%＝76.5（万元）进项税额＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（万元）当月应纳税额＝76.5－35.19＝41.31（万元）对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税率征税，所以，本题中两项业务 应该合并征增值税。5．某企业为一般纳税人，200×年 12 月份发生以下购销业务：(1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票上注明的税款为 52.7 万元；从 一般纳税手中购进低值易耗品，取得的专用发票注明的税款为 4.2 万元。(2)从一般纳税人手中购进设备一台，取得的专用发票上注明的税款为 13.5 万元。(3)本月销售货物取得货款为 425.8 万元。(4)本月将价值 5.6 万元的自产产品用于企业职工的集体福利。试根据以上资料计算该企业 12 月份应纳增值税税额。解：(1)计算进项税额：购进固定资产不得抵扣，故进项税额=52.7+4.2=56.9 万元(2)计算销项税额：用于本企业职工福利的产品视同销售，则： 销项税额=(425.8+5.6)×17%=73.338 万元(3)应纳增值税额=73.338－56.9＝16.438 万元 进项税额抵扣有一定的规定，比如购进固定资产产生的增值税进项税额就不能抵扣，而把自 产产品用于职工福利，则视同销售行为，应计算销项税额。6．某工业企业为增值税一般纳税人，200×年 3 月份发生以下购销业务：（1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为 3.072 万元，支 付运费 0.4 万元，并取得运输发票；（2）购进一项专利，支付价款 5 万元；（3）用自产的元器件组装成 10 台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为 1 万元，国家规定的成本利润率为 5%；（4）销售产品取得销售收入 91.95 万元（不含税价）。要求：计算该企业 3 月份应纳的增值税。解：（1）进项税额＝3.072＋0.4×7%＝3.1（万元）（2）视同销售的元器件的组成计税价格＝1×（1＋5%）＝1.05（万元）（3）销项税额＝（91.95＋1.05）×17%＝15.81（万元）（4）应纳税额＝15.81－3.1＝12.71 万元 对于发生的运输费用，假如能取得运费发票，可以按 7％的比例

抵扣。对于视同销售行为的 销售额确定，由组成计税价格构成，注意成本利润率。7．某粮油加工厂为一般纳税人，200×年 10 月份发生以下经济业务：（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为 14 万元并按规定缴纳了收购环节 的农业特产税 1 万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的税款为 3.5 万元，购进的农产品均已验收入库；（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的购进价款为 6 万元，进项税额 已经抵扣；（3）外购钢材 20 吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款 8 万元，税款为 1.36 万 元，本月份将该批钢材转移送本厂粮食仓库的在建工程；（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额 20 万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工 费收入 4 万元。要求：计算该加工厂 10 月份应纳的增值税。解：（1）进项税额＝（14＋1）×13%＋3.5－6×13%＝4.67（万元）（2）销项税额＝20×13%＋4×17%＝3.28（万元）（3）应纳税额＝3.28－4.67＝1.39（万元）本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为 1.39%（万元）农产品适用于低税率。8．某化工厂为增值税一般纳税人，4 月份发生以下业务：（1）向一般纳税人销售溶剂油 2000 桶，每桶不含税收入 268 元（其中包装物价款为 8 元尚 未逾期），该企业包装物不随同产品销售，而是采取收取押金方式；（2）清理出一年以上没有退还的不含税押金收入 1.6 万元；（3）发生销货退回（销货方已作账务处理），收回的购货方退还的增值税专用发票上注明的 销售金额 6000 元，税额 1020 元；（4）向小规模纳税人销售涂料 100 公斤，每公斤 46.8 元（价税合计）；（5）本期发生的允许抵扣的进项税额为 40708 元，期初末抵扣完的进项税额为 10072 元。要求：计算该化工厂 4 月份应纳的增值税。× 100 ? 46.8 ? = ?（1）销项税额(× 17% = 90780 解：268 ? 8)× 2000 + 16000 ? 6000 + 1 + 17% ? ? ?（元）（2）进项税额＝40708＋10072＝50780（元）（3）应纳税额＝90780－50780＝40000 元 注意包装物押金的处理，把含税价格转换成不含税价格。9．某工业企业为一般纳税人，有出口经营权，该企业生产的沙发出口兼内销并实行统一核 算。200×年 3 月份发生以下购销业务：（1）内销沙发取得不含税收入 27 万元；外销沙发的离岸价格为 41 万美元（当期人民币外 牌价为 1：8.3）；（2）接受加工，取得含税的加工费收入 2.34 万元；（3）本月购进原材料取得的专用发票上注明的税款为 82 万元，货已到并验收入库。要求：计算该工业企业应缴或应退的增值税（退税率为 15%）2.34 = 27 × 17% + × 17% ?(82 ? 6.81)= ?70.26 解：（1）不得免征和抵扣的税额＝41×8.3×（17%－15%）＝6.81（万元）1 + 17%（万元）（2）应纳增值税（3）出口货物免、抵、退税额＝41×8.3×15%＝51.05（万元）（4）当期留抵税额大于免、抵、退税额时，应退税额等于免、抵、退税额，所以当期退增 值税 51.05 万元，免抵税额为零（51.05－51.05）结转下期继续抵扣 的税额为 19.21 万元，（70.26 －51.05）。注意出口退税中“退、抵、免”的相关规定。10．某化妆品厂既生产化妆品，也生产护肤护发品。为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品 成套销售，当月销售成套件 1500 盒，每套单价 240 元(不含增值税)。计算该厂当月应纳消 费税税额。(化妆品税率为 30%，护肤护发品为 17%)解：不同税率消费品组成成套销售，从高适用税率。应纳消费税＝240×1500×30%＝108000 元 11．某酒厂为增值税一般纳税人，200×年 6 月份发生如下业务：（1）销售自产白酒一批，开出增值税专用发票，取得含税销售额 23.4 万元；（2）为了生产该批白酒，购进酒精一批，价款 100000 元，增值税专用发票增值税税额为 17000 元，其中一半已用于生产，另一半直接对外销售给小规模纳税人，取得含税销售额 62010 元。已知白酒适用的消费税税率为 25%，酒精为 5%。要求：计算本月应纳增值税和消费税。解：（1）应纳增值税＝[234000÷（1＋17%）＋62010÷（1＋17%）]×17%－17000 ＝43010－17000＝26010（元）（2）应纳消费税＝234000÷（1＋17%）×25%－（100000÷2）×5% ＝50000－2500＝47500（元）注意消费税组成计税价格的有关规定。12．卷烟厂 200×年 9 月份发生以下业务：（1）销售甲类卷烟 500 标准箱，取得不含税收入 625 万元；（2）委托 A 厂加工烟丝，提供的不含税的原材料价款为 30.4 万元，支付给 A 厂的不含税 加工费为 8.1 万元，本月完工提货；（3）用委托加工收回的全部烟丝为原料生产的乙类卷烟，本月销售 280 标准箱，取得不含 税收入 280 万元；（4）销售委托加工收回的烟丝，取得不含税销售额 6.8 万元。甲类卷烟消费税税率 45%，乙类卷烟的消费税税率 30%，烟丝消费税税率 30%，计算该卷 烟厂 9 月份应纳的消费税额，A 厂应纳的增值税及代扣代缴的消费税。解：（1）甲类卷烟应纳的消费税＝500×150＋6250000×45%＝2887500 元（2）乙类卷烟应纳的消费税＝280×150＋2800000×30%＝882000 元（3）A 厂代扣代缴的消费税＝[（304000＋81000）÷（1－30%）]×30%＝165000 元（4）烟厂准予抵扣的消费税＝165000 元（5）烟厂应纳消费税＝（2887500＋882000）－165000＝3604500 元（6）A 厂加工费应纳增值税＝81000×17%＝13770 元 委托加工应税消费品，收回后的处理有两种办法，假如连续加工应税消费品，在委托加工环 节已纳消费税可以抵扣，如果直接用于销售，计入销售成本。13．某进出口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为 20 万美元，当 日外汇牌价为 1 美元＝8.3 人民币。假定进口关税税率是 40%，消费税税率是 30%。要求：计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。解：（1）组成的计税价格＝[（20×8.3×（1＋40）÷（1－30%））＝332 万元（2）应纳增值税＝332×17%＝56.44 万元（3）应纳消费税＝332×30%＝99.6 万元 注意进口应税消费品组成计税价格的规定。14．200×年 12 月份，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为 2000 万元。甲公司将 该项目中的建筑部分分包给乙公

司和丙公司，分包价款为 500 万元和 300 万元。已知营业税 税率为 3%。要求：计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。解：（1）甲公司应纳的营业税＝（2000－500－300）×3%＝36 万元（2）乙公司应纳的营业税＝500×3%＝15 万元（3）丙公司应纳的营业税＝300×3%＝9 万元（4）扣缴义务人是甲公司，即乙公司和丙公司的营业税由甲公司代扣代缴。注意营业税纳税人和扣缴义务人的有关规定。15．某饭店附设音乐厅，200×年 8 月份取得收入 50 万元，其中餐饮收入 25 万元，客房收 入 15 万元，音乐厅收入 10 万元。（娱乐业营业税税率税务机关核定为 10%）。要求：计算该企业 8 月份应缴纳的营业税。解：属于兼营不同税率的应税劳务，应分别核算。（1）餐饮、客房收入应纳营业税＝（25＋15）×5%＝2 万元（2）音乐厅收入应纳营业税＝10×10%＝1 万元（3）该饭店共纳营业税＝2＋1＝3 万元 16．某进出品公司从美国进口一批货物，货物以美国的离岸价格成交，成交价折合人民币为 1882 万元，包括单独计价并经海关审核的向境外采购代理人支付的 20 万元，但不包括因使 用该货物而向境外支付的特许使用费 60 万元和卖方支付的佣金 30 万元； 另支付货物运抵我 国口岸的运费、保险费等其他费用 48 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税税 率为 17%、消费税税率为 10%。分别计算该公司进口环节应缴的关税、增值税和消费税。解：（1）计算应纳关税 关税的完税价格＝1882＋60－20＋30＋48＝2000 万元 应纳关税税额＝2000×20%＝400 万元（2）计算应纳消费税 组成的计税价格＝（2000＋400）÷（1－10%）＝2666.67 万元 应纳进口消费税税额＝2666.67×10%＝266.67 万元（3）计算应纳增值税 组成的计税价格＝2000＋400＋266.67＝2666.67 万元 应纳进口增值税税额＝2666.67×17%＝453.33 万元 关税的完税价格和增值税及消费税的组成计税价格。17．某市区一生产企业发生海关代征进口机器设备增值税 20 万元，出口货物退增值税 50 万元，内销货物取得 172 万元的零售收入。要求：计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。解：按照城市维护建设税“进口不征，出口不退”的规定，该企业应缴城市维护建设税为：（1）应纳增值税＝172÷（1＋17%）×17%＝24.99 万元（2）应纳城市维护建设税＝24.99×7%＝1.75 万元（3）应交教育费附加＝24.99×3%＝0.75 万元 18．某煤矿 2002 年 1 月签订以下合同：（1）与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计 150 万元；（2）与另一煤矿签订租赁合同，将本企业闲置的价值 52 万元的设备出租 3 台，租期 1 年，每台租金 4 万元；（3）与某电厂签订 1 份购销合同，上半年供煤 70 万吨，每吨 50 元；（4）与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入 2‰提取转让收入，每季度结 息 1 次。请计算该煤矿 2002 年 1 月份应交印花税多少？ 解：（1）运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税（即按仓储保管 合同 1‰）。应纳税额＝

1500000×1‰＝1500 元（2）租赁合同应纳税额＝40000×3×1‰＝120 元（3）购销合同应纳税额＝700000×50×0.3‰＝10500 元（4）技术转让合同签定时无法确定计税金额，先按定额 5 元贴花；季末结算时，再按实际 金额和适用税率，补贴印花。该企业 1 月份共纳印花税＝1500＋120＋10500＋5＝12125 元 注意印花税两种计税依据以及比例和定额两种税率。19．某纳税人 2001 年 5 月以自产液体盐 80000 吨和外购液体盐 50000 吨（已缴纳资源税）加工固体盐 26000 吨，并用于对外销售，取得销售收入 1300 万元，已知固体盐税额为每 50 元，液体盐税额为每吨 8 元。要求：计算该纳税人本期应缴纳的资源税。解：应缴纳的资源税＝26000×50－50000×8＝90（万元）20．某全民所有制工业企业 2002 有关生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入 600 万元，取得房屋租金收入 8 万元，取得国债利息收入 10 万元；（2）结转产品销售成本 420 万元，支付产品销售费用 45 万元；（3）缴纳增值税 8 万元、消费税 12 万元、营业税 0.4 万元、城市维护建设税 1.4 万元、教 育费附加 0.6 万元；（4）发生管理费用 30 万元；（5）改建和扩建房费用 80 万元，广告性赞助 6 万元，上交税务机关滞纳金 3 万元；（6）意外事故损失原材料 8 万元，保险公司赔偿 4 万元。要求：计算该企业 2002 企业所得税应纳税额。解：（1）该企业 2002 收入总额＝600＋8＋10＝618 万元（2）可以从收入总额抵扣的项目金额 ＝420＋45＋12＋0.4＋1.4＋0.6＋30＋6＋4＝513.4 万元（3）免税项目金额＝10 万元（4）全年应纳税所得额＝618－513.4－10＝94.6 万元（5）全年应缴纳企业所得税＝94.6×33%＝31.22 万元 采用直接法计算企业所得税的步骤：（1）先计算收入；（2）计算税法规定的可扣除项目金额；（3）计算应纳税所得额；（4）计算应纳企业所得税税额。21．2002 年初，某国有企业向税务机关报送 2000 企业所得税纳税申报表，其中，表中 填报的产品销售收入 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为－15 万元，应纳税 所得额也是－15 万元。税务机关经查账核实以下几项支出：（1）企业职工总数 70 人，全年工资总额 65 万元，已列支，该省规定的计税工资标准为每 月人均 550 元；（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共 11.4 万元，已列支；（3）企业通过希望工程总额基金会向贫困地区希望小学捐赠款 20 万元，已列支；（4）企业全年发生业务招待费 8 万元，已列支。根据《企业所得税暂行条例》规定，对该企业超过准予列支标准的项目，在计算应纳税所得 额时应分项进行调整，计算该企业应纳所得税税额。解：（1）超过按计税工资标准的部分：650000－（550×70×12）＝188000 元（2）超过按计税工资×总额提取三项经费的部分： 114000－462000×（2%＋14%＋1.5%）＝33150 元（3）超过业务招待费列支标准的部分：80000－7000000×0.5%＝45000 元（4）捐赠款 20 万元先调增应纳税所得额（5）经上述四项调整后

应纳税所得额： 188000＋33150＋45000＋200000－150000＝316150 元（6）准予列支的公益捐赠额＝316150×3%＝9484.5 元（7）经上述五项调整后纳税所得额＝316150－9484.5＝306665.5 元（8）该企业 2002 应纳企业所得税＝306665.5×33%＝101199.45 元 采用间接法计算企业所得税注意从会计利润出发，加减调整项目金额。22． 市区某企业 2000 年亏损 40 万元，2001 年盈利 20 万元。因调整了经营方向加强了管理，2002 年实现会计利润 100 万元。企业按（100－40）×33%计算缴纳了 19.8 万元的所得税。会计师事务所审计 2002 年该企业的业务又发现以下事项：（1）出租房屋本年收入 30 万元未入账，也未缴纳营业税等；（2）房屋租赁合同中注明年租金收入 30 万元，租期三年。该合同未缴纳印花税；（3）销售费用中有一笔给购货方的回扣 2 万元，已在税前扣除；（4）营业外支出中包括向某山区小学直接捐赠的 6 万元，已在税前扣除；（5）实际支付的工资总额超过计税工资标准 46 万元，已按实际支付的工资计提了工会经费、福利费、教育经费；（6）会计利润中包括到期的国债利息收入 10 万元，从海南特区分回的投资收益 50 万元（海 南企业适用 15%的所得税税率）根据以上资料，2002 年该企业应如何调整补交所得税？ 解：（1）2000 年的亏损应先用 2001 年的 20 万元弥补，未补完的 20 万元可用 2002 年的盈 利弥补，企业不应扣除 40 万元，企业多扣除了 20 万元，应调增所得税。（2）见教材 P378。23．某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2001 年，企业自行申报的销售收入总额 52 万元，发生的成本、费用 74 万元，全年亏损 22 万元，2000 年尚有亏损 10 万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为 20%。计算 2001 年企业应缴纳的所得税额。解：适用核定征收办法的企业不享受企业所得税的各项优惠政策，也不适用五年补亏政策。（1）应纳税所得额＝74÷（1－20%）×20%＝18.5 万元（2）应纳所得税额＝18.5×33%＝6.11 万元 24．某生产性外商投资企业设在经济特区，1995 年开业经营，经营期 15 年，1995 年亏损 60 万元、1996 年亏损 86 万元、1997 年盈利 70 万元、1998 年盈利 100 万元、1999 年盈利 90 万元、2000 年亏损 40 万元、2001 年盈利 10 万元、2002 年盈利 100 万元，2002 年又从 设在 A 国的公司分回税后利润 30 万元，A 国公司所得税税率为 20%（当地规定，免征地方 所得税。题中的盈利与亏损均为应纳税所得额）。根据以上资料计算该生产性外商 2002 年应汇总缴纳的企业所得税。解：（1）开业初期有亏损的第一个为获利；第一个获利为 1998 年，补亏后盈 利为 24 万元；（2）1998、1999 为免税；2000、2001、2002 年减半征收企业所得税；2000 年亏 损，用 2001、2002 年的盈利顺序弥补；2002 年弥亏后应纳税所得税为 70 万元。（3）计算扣除限额： 分回税后利润还原为税前所得额＝30÷（1－20%）＝37.5 万元 扣

除限额＝（70＋37.5）×33%×[37.5÷（70＋37.5）]＝12.38 万元 在境外已纳税额＝37.5－30＝7.5 万元（2）境内、外所得汇总纳税： 因在境外已纳税款小于扣除限额，所以可据实抵扣； 汇总纳税额＝70×15%×50%＋37.5×33%－7.5＝10.13 万元 25．某酒店为外商投资企业，中外双方投资比例为 6：4。适用 30%的企业所得税税率和 3% 的地方所得税率。本年实现的会计利润总额为 420 万元。经会计师事务所审计有关经营情况 如下：（1）全年的营业收入 1560 万元；（2）在管理费中列支的交际应酬费 15.3 万元；为雇员在境外上保险支出 10 万元；（3）在营业外支出中列支的税收滞纳金及罚款 8 万元；（4）外国投资者将分得的税后利润中的 50%用于投资扩建一个产品出口企业。根据以上资料计算该酒店本年应纳所得税及再投资应退税额（不考虑再投资限额）。解：（1）允许列支的交际应酬费＝500×10‰＋（1560－500）×5‰＝10.3 超标列支额＝15.3－10.3＝5 万元（2）为雇员在境外支付的保险费 10 万元不得在税前扣除；（3）税收滞纳金及罚款 8 万元不得在税前扣除；（4）调增后的应纳税所得额＝420＋5＋10＋8＝443 万元（5）应纳企业所得税和地方所得税＝443×（30%＋3%）＝146.19（万元）（6）外国投资者的再投资额： 外商分得的税后利润＝（420－146.19）×40%＝109.52 万元 再投资额＝109.52×50%＝54.76 万元（7）再投资退税额＝54.76÷（1－33%）×30%×100%＝24.52 万元 26．教师王明某月取得工资所得 750 元；投资股息收入 1150 元；当月与李军合作出版教材 一本，分别获得稿费 7000 元和 3200 元。试确定王明该月应缴纳多少个人所得税？ 解：（1）工资收入应纳个人所得税：工资收入小于 800 元，不缴纳个人所得税。（2）股息收入应纳个人所得税＝1150×20%＝230 元（3）稿酬收入应纳个人所得税＝7000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784 元 王明该月应纳个人所得税税额＝230＋784＝1014 元 27．某青年作家某月取得工资收入 780 元，投资股息收入 1000 元。当月出版一部短篇小说 集和一部长篇小说，分别获得稿酬收入 3800 元和 8200 元，其中长篇小说获省人民政府颁发 的文学成果奖 1500 元。试计算该作家当月应纳个人所得税税额是多少？ 解：（1）工资收入 780 元，不纳税。（2）股息收入纳税：1000×20%＝200 元（3）稿酬收入纳税： 短篇：（3800－800）×20%×（1－30%）＝420 元 长篇：8200×（1－20%）×20%×（1－30%）＝918.4 元（4）奖金不纳税。（5）当月应纳个人所得税税额＝200＋420＋918.4＝1538.4 28．我国公民李某每月工资 2800 元。10 月份被派往国外从事一项技术工作，对方国家支付 李某劳务费 5000 美元，李某缴纳了 40 美元的个人所得税（人民币外汇牌价为 1：8.3），同 时在国内又领取了本月工资。20 天后回国。12 月份又在本单位领取了全年奖金 5000 元。根 据以上资料计算李某全年缴纳的个人所得税。解：（1）工资部分全年应纳个人所得税＝[（2800－800）×10%－25]×12＝2100 元（2）境外所得应纳个

人所得税： 按我国税法计算的应纳税额＝5000×8.3×（1－20%）×30%－2000＝7960 元 应补缴个人所得税＝7960－40×8.3＝7628 元（3）年终奖应纳个人所得税＝5000×15%－125＝625 元（4）李某全年应缴纳个人所得税＝2100＋7628＋625＝10353 元 29．2002 年某月演员王某应邀参加一场演出，出场费 40000 元，王某用其中的 20000 元通 过宋庆龄基金会捐助了少年宫。王某编著的一文艺作品被电视台改编成电视剧，电视台支付 给王某 3200 元。王某将于市闲置房屋租给他人居住，每月租金 2000 元，按规定缴纳了相关 的流转税、费等。本月王某又从银行取得一年期存款利息 890 元。要求：根据以上资料计算王某本月应缴纳的个人所得税。解：（1）捐助少年宫的 20000 元可全额扣除。出场费应纳个人所得税＝[40000×（1－20%）－20000]×20%＝2400 元（2）电视台支付的为特许权使用费： 应缴纳个人所得税＝（3200－800）×20%＝480 元（3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税： 应纳营业税＝2000×3%＝60 元 纳城市维护建设税及教育费附加＝60×（7%＋3%）＝6 元 应纳房产税＝2000×4%＝80 元 应纳个人所得税＝[2000－（60＋6＋80）－800]×10%＝105.4 元（4）利息应纳个人所得税＝890×20%＝178 元（5）王某本月应缴纳的个人所得税＝2400＋480＋105.4＋178＝3163.4 元 30．某私人独资企业，2002 年账簿凭证记载资料如下：（1）全年收入总额 140000 元，成本支出 55000 元（不含雇员工资）；（2）雇有 6 名员工，每人每月平均工资 600 元；（3）管理费用中列支了业主工资每月 1800 元、招待费 1000 元、工商局罚款 500 元；（4）企业拥有一辆小汽车既为企业使用，又为业主接送小孩上学、假日出游等使用，本月 耗用汽油支出、业主家庭生活用水电与企业用水电支出共 95000 元，已在费用中列支；（5）年末企业会计报表反映为经营亏损 100000 元。另外，业主本年又从另一单位取得投资 收益 20000 元。已知当地政府规定的计税工资标准为每人每月 600 元、工资薪金扣除费用标准为每人每月 800 元。要求：根据以上资料计算业主本年应缴纳的个人所得税。解：（1）业主工资应调增所得＝1800×12＝21600 元 业务招待费允许扣除数＝140000×5‰＝700 元 超标列支部分应调增所得＝1000－700＝300 元 工商局罚款不得在税前扣除，应调增所得＝500 元（2）家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在税前扣除，应调增所得 95000 元。（3）调整所得＝（21600＋300＋500＋95000）－100000＝17400 元（4）经营所得应纳个人所得税＝（17400－800×12）×10%－250＝530 元（5）业主分回的投资所得作为股息、红利所得应纳个人所得税 ＝20000×20%＝4000 元（说明：应已知速算扣除数）31．A 国一工程师 2002 年 5 月被派往我国一机构工作。合同规定任职时间一年，5 月 6 日 入境。任职期间中支付的月工资为 53200 元人民币，国派出单位支付其月工资折合人民币 A 30000 元。按规定，5 月份中外双方支付了全月工资。该工程师在 A 国的存款取得利息 2500 美元。7 月份

一篇论文在 A 国刊物发表又取得稿费 3200 美元。本年该工程师在我国工作 8 个月。根据以上资料计算 A 国工程师 2002 年在我国工作期间应缴纳的个人所得税。解：（1）来源于我国境内所得应纳个人所得税 ＝[（53200＋30000－4000）×35%－6375]×8＝21345×8＝170760（元）（2）A 国工程师的国外收入不向我国政府纳税。大连电大重点计算题 1 某饮料厂当月销售漆树等饮料，实现不含税销售收入 70 万元，当月从一般纳税人手中购 入白糖、柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的购货金额 15 万元；另外从小规模纳税人 手中购入柠檬酸 5 万元。当月该厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的价 税款是 4800 元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明的税额 是 1360 元。请计算该厂当月应纳增值税额。解答；当期销项税额：70*17% = 11.9 万元 当期进项税额: 15*17% = 2.55 万元 应纳增值税额: 当期销项税额-当期进项税额 = 11.9-2.55 = 9.35 万元 2 某人 10 月份营业额 8000 元，规定的起征点为 260 元，营业税税率为 5%，城建税税率为 7%，计算此人当月应纳营业税税额及城建税税额。解答;营业税税额: 8000*5% = 400 元 城建税税额: 8000*5%*7% = 28 元

3、中国公民刘某为在华外商投资企业的高级职员，1996 年他的收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付薪金 12000 元；（2）派遣单位每月支付工资 1200 元；（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；（4）从国内另一单位一次取得工程设计费 30000 元。根据以上资料计算刘某全年应纳个人所得税税额。．解：（1）雇佣单位支付薪金的应纳税额 =[(12000-800)×20%-375]×12 =22380（元）（2）派遗单位支付工资的应纳税额=（1200×10%-25）×12 =1140（元）（3）刘某实际应纳的工资、薪金所得税额 =[(12000+1200-800)×20%-375]×12 =25260（4）特许权使用费的应纳税额 =18000×（1-20%）×20%-1800 =108（5）工程设计费疏入应纳税额 =30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（6）刘某全年应纳个人所得税税额 =25260+1080+5200 =31540 4 某企业从韩国进口卷烟一批，货价 500 万元，运费 80 万元，保险费按货价加 运费的比 例确定（3%。，其他杂费 12 万元，计算企业应交那些税？各交多少？（关税税率 110%，）消费税税率 40%）答：⑴、应纳进口关税 = [（500+80）×(1+3‰)+12 ]×110%= 593.74×110% = 653.114（万 元）653.114+593.74 组成计税价格 = —————— 1—40% = 2078.09（万元）⑵、应纳进口消费税 =2078.09×40% =831.236（万元）⑶、应纳进口增值税 = 2078.09×17% =353.2753（万元）5 某企业 1997 年实收资本数为 500 万元，资本公积金数为 400 万元。该企业 1996 年资金帐 簿已纳印花税 2000 元。计算该企业 1997 年应纳印花税税额。解：记载资金的帐簿，应按实收资本和资本公积合计金额的万分之五计税，该企业应纳税印 花税（500 + 400）* 5=4500 元，该企业 1996 年资金帐簿已纳印花税 2000 元，1997 年还应 纳印花税 4500 – 2000 =2500 元。6 某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，提供 10 大箱用于博览会样品并分送参会 者。由于 难以确定其销售价格，因此，只能按实际生产成本 800 元/每大箱计 算价格，已知其成本 利润率为 10%，使用税率为 40%。计算 10 大箱卷烟应纳消费税税额。解：卷烟实行复合计征的办法，既要从量定额征收，又要从价定率征收。从量定额征收时适 用税率为 150 元/箱，计税数量是 10 箱；从价定率征收时适用税率是 45%，计税依据是组成 计税价格 800*（1+10%）/（1-45%）=1600 其应纳消费税=150*10+1600*45%=1500+720=2220 元 7 某外商投资企业在 A、两国设有分支机构。B 上在中国境内取得的应税所得为 177 万 元所得税税率 33%；在 A 国的分支机构取得应税所得 80 万元，在 A 国已按 40%的税率纳 税 32 万元；在 B 国的分支机构取得应税所得 204 万元，在 B 国已按 25%的税率纳税。根据 抵免限额的规定计算该企业上汇总纳税情况。解：该企业全年应税所得额为 177+80+204=461 万元 其在 A 国已纳所得税的抵免限额为 80*33%=26.4 万元 其在 B 国已纳所得税的抵免限额为 204*33%=67.32 万元 其在 A 国已纳所得税 32 万元，超过抵免限额，只能扣除 26.4 万元； 其在 B 国已纳所得税 50.1 万元，未超过抵免限额，可以全部扣除 该企业全年应纳所得税：461*33%-26.4-50.1=75。63 万元 8 某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获装修款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合 计 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属切割机一台 0.2 万元。假设上述 各项购销货物税率为 17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未 各自单独核算。请计算该公司当月应纳增值税。解：（1）计算销项税额： 纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税，故销项税额=(400+50/(1+17%))×17%=75.26（万元）（2）计算进项税额：购进设备不得抵扣，故 进项税额=（200+3+4）×17%=35.19(万元)（3）当月应纳税额=75.26-35.19=40.07（万元）当月应纳的增值税 40.07 万元 9 某国有企业到珠海经济特区与某外国投资者合资兴办中外合资经营企业，1995 年该国有 企业从合资企业分得税后利润 612 万元。已知国有企业所得税税率 为 33%，合资企业所 得税税率为 15%，计算国有企业分回的税后利润需要补缴 多少所得税。答案：(1)来源于合资企业的应纳税所得额 =612 ÷(1-15%)=720（万元）(2)应纳所得税额 =720 × 33%=237.6（万元）(3)税收扣除额 =720 × 15%=108（万元）(4)应补缴所得税额 =237.6-108=129.6（万元）10 某建材厂 1996 年应税房产原值为 500 万元，当地规模定允许减除房产原值的 20%，计 算该厂当年应缴纳的房产税税额。答：（1）房产原值=500（1-20%）

=400（万元）（2）当年应纳的房产税税额=400*1.2% =4.8（万元）11 某日化工厂 95 年 1 月份生产、销售化妆品取得销售收入 70200 元，销售工业 用清洁 剂 200000 元，销售民用洗衣粉和洗涤灵 480000 元，（以上销售收入均 为含增值税的收入）计算该厂 1 月份应交纳的消费税金（假设消费税税率为 30%）。答：工业用清洁剂 民用洗衣粉和洗涤灵 不是消费税调节范围，不征消费税。销售化妆品消费税=不含增值税的销售额* 税率 = 70200/（1+17%）*30% = 18000 12 某矿务局 12 月份生产煤炭 2000 吨，其中销售 1800 吨，100 吨用于职工供暖，适用定额 税率为每吨 0.8 元。计算其应纳资源税税额。答：（1800+100）*0.8 = 1520 元。13 某中外合资彩印公司于 95 年 10 月 8 日开业，领受工商执照、房产证、土地使用证各一 件；注册资金 380 万元，实收资本 120 万元，建帐时共设 6 个营业帐簿（记载资金的帐簿除 外），同年底正式签订购货合同 3 份（其中 1 份为外销），共载金额 260 万元，向银行借款合 同 1 份，借款金额 50 万元，利率千分之八。1996 年，该企业与某公司签订 1 份技术转让合 同，金额 40 万元易货合同 1 份，以本企业 20 万元产成品换其他单位 25 万元的积压纸张。营业帐簿中，实收资本为 150 万元。（印花税税率为：权利许可证照和其他营业帐簿按件 5 元定额税率，资金帐簿万分之

五、购销合同和技术合同万分之

三、借款合同万分之零点五，按金额比例贴花）请计算 1995、1996 年该企业各缴印花税税额为多少？ 答：95 年业务印花税 领证 3*5=15 元 帐簿 1200000*0.05%+6*5=630 元 购货合同 2600000*0.03%=780 元 银行借款 500000*0.005%=25 元 95 年共缴纳印花税为 1450 元 96 年业务印花税 技术转让合同 400000*0.03%=120 元 易货合同（200000+220000）*0.03%=126 元 营业帐簿（150-120）*0.05%=150 元 96 年共缴纳印花税为 396 元。14 某建筑企业上月其的总承包工程价款 420 万元，根据转包合同分给安装公司 100 万元，分给装饰公司 120 万元。计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人，建筑 业营业税税率 3%。答：建筑公司营业税= 营业额*税率=（420-100-120）*3% =6 万 装饰公司： 120*3% =3.6 万 安装公司： 100*3%=3 万 安装公司和装饰公司营业税由总承包人（建筑企业）代扣代缴。15 甲乙两方因工作需要互换房地产权，经评估部门评价甲的房地产价值 20000 元，乙的房 产价值 26000 元，甲已付乙 6000 元的价值差额，该地区的契税税率 4%，计算甲应纳契税 税额。答：甲纳契税，6000*4%=240 元 16 某个体运输户拥有运输专用拖拉机二台，所挂拖车净吨位分为 2 吨和 1.5 吨 另有双排座 的小卡车一辆，载货部分净吨位为 3.6 吨。该地区规定机动载货 汽车净吨位年税额为 60 元； 载人汽车每辆每年税额为 280 元，计算该个体户 全年应纳车船使用税多少？ 答：拖拉机年应纳税额为 = 60*（2+1.5）*50%=105 元 双排座的小卡车年应纳税额为，60*4 + 280*50%=380 元 全年应纳

车船使用税为 105+380=485 元 17 某国有企业 1997 年取得销货收入 55 万元，另外按合同规定分期收款发出商品中，本年 收回的价款为 11 万元，其他业务收入 5 万元。产品销售成本（含已发出商品尚未收到货款 的部分）55.2 万元，营业外支出 0.12 万元。计算该企业本应纳的企业所得税税额。答：某国有企业 1997 年取得销货收入 55 万元，另外按合同规定分期收款发出商品中，本年 收回的价款为 11 万元，其他业务收入 5 万元。产品销售成本（含以发出商品尚未收到货款 的部分）55．2 万元，其他业务支出 4 万元，管理费用 2．3 万元，财务费用 1．8 万元，当 期营业外收入 0．08 万元，营业外支出 0．12 万元。计算该企业本应纳的企业所得税税 额。答：本期主营业务收入总额 = 55+11 =66 万元 本期销售利润 = 66-55.2= 10.8 万元 本期其他业务利润 = 5-4=1 万元 本期营业利润 = 10.8+1-2.3-1.8=7.7 万元 本期利润总额= 7.7+0.08-0.12=7.66 万元 本期应纳所得税额=7.66*27%=2.07 万元 18 某企业自行申报的使用土地面积为 15000平方米，其中有 1000平方米是 3 年前投入使 用经批准改造的废弃土地，税务机关核定土地所属中等城市，每平方米年税额 3 元，计算 其应纳城镇土地使用税。答：1000平方米是免费的，（15000-1000）*3 = 42000 元 19 李某拥有两套住房，一套价值 100 万元，自己居住，另一套价值 50 万元，租给他人居住，租金每年 5 万，计算李某应纳房产税。答：自己居住的房子不纳税 出租 的房子要纳税，50000*12%=6000 元 20 某建筑安装企业，1996 年 10 月份工程结算收入 56 万元，工程结算成本 40 万元，工程结 算税金及附加 2.24 万元，材料销售收入 5.8 万元，材料销售成本 4.9 万元，产品销售收入 2.2 万元，产品销售成本 1.7 万元，固定资产出租收入 0.6 万元，其他销售税金及附加 0.38 万元，当期管理费用 8.6 万元，财务费用 2 万元，投资收益 2.8 万元、投资支出 1.8 万元、营业外 收入 0.1 万元、营业外支出 0.4 万元。计算该企业 10 月份应预缴的企业所得税是多少？ 解：（1）工程结算利润=5.8+2.2+0.6-4.9-1.7-0.38=1.62 万元（2）利润总额=13.76+1.62-8.6-2+2.8-1.8+0.1-0.4=5.48 万元（3）本期应预缴税额+5.48*33%=1.81 万元

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00061国家税收自考

自考00061国家税收考前重点复习资料

第三篇：售楼员计算题练习

计算题

一、面积：113.45平米；单价3458元/㎡

算出：

1、优惠120元/㎡后单价，优惠后总房款，契税，维修基金；

2、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，商贷10年月还款额，月本金，月利息，年利息，3、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，商贷5年月还款额，月本金，月利息，年利息，4、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，商贷10年月还款额，月利息，年利息，5、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，商贷5年月还款额，月利息，年利息，6、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，7、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，8、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，9、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，二、面积：88平米，单价2480元，客户交定金100000元,优惠100元/㎡

算出：

1、优惠后单价，优惠后总房款，契税，维修基金；

2、最低首付金额，贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息

三、面积：157平米，单价2480元，总房款优惠8000元

算出：

1、优惠后单价，优惠后总房款，契税，维修基金；

2、最低首付金额，贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息

四、面积：86平米，单价2480元，总房款优惠10000元，优惠后总房款，契税，维修基金

2、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，商贷10年月还款额，月利息，年利息，10年利息

3、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，商贷5年月还款额，月利息，年利息，5年利息

4、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，商贷10年月还款额，月利息，年利息，10年利息

5、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，商贷5年月还款额，月利息，年利息，5年利息

6、首付30%金额（贷到万位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息

7、首付50%金额（贷到万位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，5年利息

8、首付30%金额（贷到千位），贷款金额，公积金10年月还款额，月利息，年利息，10年利息

9、首付50%金额（贷到千位），贷款金额，公积金5年月还款额，月利息，年利息，5年利息

第四篇：2017欧姆定律计算题练习整理

欧姆定律基本计算

1、有两个电阻R1=2Ω，R2=3Ω，若把它们串联接在电路中，总电阻是_______Ω，通过R1和R2电流之比I1：I2=，R1和R2两端电压之比U1:U2=_____________。

2、甲、乙两电阻之比R甲：R乙=1:3，将它们串联接入电路中，测得甲电阻两端的电压U甲=3V，则电源电压为

V3、n个等值电阻R0串联总电阻为，n个等值电阻R0串联总电阻为。

4、甲乙两电阻之比为3:2，电源电压为15V，当两电阻串联时，通过R甲和R乙电流之比I甲：I乙

=，R甲和R两端电压之比U甲:U乙=_____________。当两电阻并联时，通过R甲和R乙电流之比，R甲和R两端电压之比_____________

5、如图，灯L1的电阻为6Ω，灯L2的电阻为12Ω，当开关闭合时，电流表A1和电流表AA1

A2

L1

L2

2的示数之比为。

6、晚会上要装一些小彩灯来增加节日的气氛，现有阻值为23Ω，正常发光时电流为0.28A的小彩灯若干个，应该把

个小彩灯串联在照明电路才能使它们正常工作。

7、两只定值电阻，甲标有“10Ω

1A”，乙标有“15Ω

0.6A”，把它们串联在同一电路中，电路中允许通过的最大电流为

A，两端允许加的最大电压

若把它们并联起来，电路中允许通过的最大电流为

A，两端允许加的最大电压。

一、串联电路计算题

1、如图所示，电源两端电压

U=12v保持不变，电阻

R1的阻值为12Ω，电阻

R2的阻值为

18Ω。

当开关

S

闭合时，求：（1）电流表的示数

I；（2）电压表示数

U1。

2、（2017•北京）如图

所示，电源两端电压

U

保持不变，电阻

R1的阻值为

6Ω，电阻

R2的阻值为

18Ω。

当开关

S

闭合时，电压表示数为

3V。求：

（1）电流表的示数

I；

（2）电源两端的电压

U。

3．如图所示，滑动变阻器上标有“20Ω2A”字样，当滑片P在右端时，电流表读数为0.2安，电压表读数为2伏，求：电阻R1和电源电压

4．如图所示，滑动变阻器上标有“20Ω2A”字样，当滑片P在中点时，电流表读数为0.2安，电压表读数为6伏，求：

（1）电阻R1和电源电压

（2）滑动变阻器移到右端时，电流表和电压表的读数。

5、有一电阻为20Ω的电灯，在正常工作时它两端的电压为10V。但是我们手边现有的电源电压是12V，要把电灯接在这个电源上，需要给它串联一个多大的电阻？

6、如图所示，电源的电压U=6V恒定不变，定值电阻R1=10Ω，滑动变阻器R2上标有“20Ω

1A”的字样。(1)滑片P在a点时，电压表的示数是多少？(2)滑片P在a点时，电流表的示数是多少？(3)滑片P在中点时，电压表的示数是多少？

7、在如图所示的电路中,电源电压为12伏,电阻R1的阻值为20欧,变阻器R2规格为“60Ω，2A”。当电键K闭合时,电流表A的示数为0.2安。(1)求电压表V1和V2的示数。

(2)滑动变阻器连入电路中的阻值。(3)电流表示数的最大值能到达多少？（4）电压表V2示数最大能达到多少伏？

二、并联电路计算题

1．如图所示电路中，R1＝20Ω，电路总电阻为12Ω，电流表示数为0.3A，请计算：⑴电源电压；⑵通过R2的电流；⑶电阻R2的阻值。

2．如图所示，电阻R1=40欧，电键SA断开时，电流表的示数为0.1安；电键SA闭合时，电流表示数为0.3安。问：电源电压为多大？电阻R2的阻值为多大？

3．(2016吉林)如图所示，R1=20Ω，闭合开关，电压表和电流表的示数分别为6

V和0.5

A。求：

（1）

通过电阻R1的电流；

（2）电阻R2的阻值。

4．（2017•衡阳）小林用一个电流表和一个阻值为10Ω的电阻R0来测某未知电阻Rx的阻值，设计了如图所示的电路，在只闭合S的情况下，电流表的示数为0.6A；再同时闭合S、S1时，电流表的示数为0.9A，电源电压不变，求：

（1）电源电压；

（2）电阻Rx的阻值。

5．如图所示，电阻R1为5欧，电阻R1为10欧，闭合电键S时，电流表示数为1.5安；求：（1）电源电压；（2）通过电阻R2的电流。

三、电路变化题

1．（2016厦门）如图所示，R1=25Ω，小灯泡L的规格为“2.5

V

0.3

A”,电源电压保持不变。

（1）S1、S2都断开时，小灯泡L正常发光，求电源电压。

（2）S1、S2都闭合时，电流表示数变为0.6

A，求R2的阻值。

2、如图2所示的电路中，电源电压是12V且保持不变，R1=R3=4Ω,R2＝6Ω.试求：

（1）当开关S1、S2断开时，电流表和电压表示数各是多少？

图2

（2）当开关S1、S2均闭合时，电流表和电压表示数各是多少？

3、如图所示，滑动变阻器的变阻范围为0~20欧，闭合电键，当滑片在左端时，电压表、电流表的读数分别为12伏和0.3安，求：

（1）电源电压

（2）电阻R1的阻值

（3）当滑片移到右端时，电流表、电压表的读数。

4、如图所示，电源电压为12V，且保持不变，电阻R1=20Ω，滑动变阻器R2的最大阻值为20Ω，则当滑动片P在滑动变阻器上滑动时，电流表、电压表上示数变化的最大范围分别是多少？

5、（）如图甲是某电子秤的原理示意图，R1为定值电阻，托盘下方的电阻R2为压敏电阻，其电阻大小与托盘内所放物体质量m大小的关系图如图乙所示．已知电源电压为6V保持不变．

(1)当托盘为空时，R2电阻________；

(2)若托盘为空时，电流表示数为I1=0.01A，求定值电阻R1的阻值；

(3)若放入某物体后，电流表示数为I2=0.02A，求该物体的质量大小．

第五篇：四年级数学除法计算题练习[范文]

四年级数学除法计算题练习

（一）165÷25=

482÷41=

115÷15=

664÷52=

342÷18=

6231÷67=

1240÷62=

1204÷14=

936÷12=

7728÷92=

861÷21=

745÷33=

216÷32=

368÷18=

5005÷77=

679÷91=

2619÷27=

490÷70=

704÷28=

5238÷54=

1764÷21=

5664÷96=

5525÷65=

1118÷43=

1804÷41= 四年级数学除法计算题练习

（二）704÷16=

432÷16=

726÷49=

283÷29=

1476÷41=

1825÷73=

264÷88=

1311÷23=

1809÷67=

682÷31=

4389÷77=

774÷43=

1748÷92=

3915÷87=

3315÷39=

148÷37=

380÷18=

1292÷19=

1120÷28=

3654÷58=

288÷44=

6750÷75=

612÷29=

2940÷70=

1056÷88= 四年级数学除法计算题练习

（三）364÷52=

4116÷98=

128÷64=

256÷14=

261÷19=

609÷37=

780÷35=

366÷29=

3432÷66=

1225÷49=

3792÷79=

7826÷91=

1800÷24=

2014÷38=

584÷73=

1309÷17=

4884÷74=

188÷94=

5307÷87=

1332÷37=

528÷26=

2490÷83=

1701÷81=

1736÷62=

744÷62=

1、直接写得数

400÷20＝

310÷31＝

1070÷10＝

770÷11＝

52÷26＝

100÷25＝

220÷4＝

500÷250＝

2、竖式计算：

372÷34＝

543÷41＝

246÷35＝

451÷29＝

480÷24＝

720÷61＝

362÷12＝

825÷75＝

208÷17＝

二、概念

1、填空：

（1）7200÷（）=240÷5

（2）被除数乘以3，要使商不变，除数应（）

（3）□2165÷535，要使商是三位数，□里可填（）

（4）□÷75=75……（），当余数最大时，被除数是（）

2、判断：

（1）14500÷1200=145÷12=12……1

（）

（2）被除数和除数同时增加或减少相同的数（0除外），它们的商不变。（）（3）一个数除以25，只要这个数先除以100再乘以4。

（）

（4）0÷A=0

（）

三、应用题：

1、一颗地球通讯卫星每秒飞行3075米，一列火车每秒行驶35米。这颗卫星每秒飞行的路程是火车的几倍还多多少米？

2、码头运来橘子3250千克，运来的橘子是苹果的50倍，运来苹果多少千克？

3、某食堂运来5500千克大米，已经吃掉3125千克，剩下的每天吃95千克，还可以吃几天？

5、买一双皮鞋125元，相当于买5双球鞋的价钱，买一双皮鞋比买一双球鞋多付多少元？