现行税制 营业税 章节练习 计算题及答案

第一篇：现行税制 营业税 章节练习 计算题及答案

现行税制 营业税 章节练习计算题及答案

1.(A级)某运输企业某月取得货运收入3万元，客运收入2万元，货运违约金300元，计算其应纳营业税额？

2.(A级)某金融企业某月取得货款利息收入20万元，转让外汇收入10万元，计算该金融企业该月应纳营业税额。

3.(A级)某邮电通信企业某月取得邮政储蓄收入3万元，报刊发行收入2万元，电信收入20万元，邮政业务收入15万元，该企业该月应纳多少营业税？

4.(A级)某运动队获得出场费收入20万元，比赛获奖金30万元，计算该运动队应纳营业税额？

5.(A级)某歌厅门票收入10万元，点歌收入5万元，其他收入15万元，该歌厅应纳多少营业税？

6.(A级)某单位获得转让土地使用权收入20万元，转让专利权收入10万元，该单位应纳营业税额是多少 ？

7.(A级)某房地产开发公司将80平方米的房产无偿赠送他人，同期该单位商品房售价800元/每平方米，问该开发公司是否应纳营业税？如纳营业税，其应纳税额是多少？

8.(A级)某市有线电视台为用户安装有线电视接受装置，一次性向用户收取安装费120万元，计算有线电视台应纳的营业税？

9.(A级)未来广告代理公司，九七年向委托方收取价款300万元，付给广告发布者广告发布费200万元，计算该公司九七年应纳的营业税？

10.(A级)某市快捷搬家公司，九七年度向客户收取价款50万元，计算该公司九七年度应纳的营业税？

11.(A级)某市社会福利有奖募捐办公室,九七年取得发行收入1000

万元,代销手续费收入10万元,计算该单位九七年度应纳的营业税?

12.(A级)某市邮电局开办168台电话，提供咨询、信息或点歌等服务，九七年收取价款500万元，计算该台应纳的营业税？

13.(A级)光大集团信息台利用电话向用户提供咨询信息、点歌等服务，九七年收取价款200万元，计算该集团信息台电话服务九七应纳的营业税？

14.(A级)某建安企业与建设单位签订总承包合同，工程价格收入为100万元，其中60万元的项目又分包给另一工程队，该建安企业应缴纳营业税是多少？代扣缴营业税是多少？

15.(A级)某施工企业承包一建安工程,竣工结算取得工程款500万元,其中劳保基金20万元,临时设施基金30万元;另外向发包单位收取材料价差50万元,因工程被评为省优工程获得发包方奖励10万元,计算该施工企业应纳营业税额?

16.(A级)某安装公司为一工厂安装锅炉,工厂预付安装公司设备价款50万元,请代购锅炉,该锅炉购回安装完毕后,安装公司取得安装费10万元,(锅炉不作为工程产值)计算该安装公司应纳营业税额?

17.(A级)中国工商银行某市分行从日本一家银行借入1000万元资金,年利率10%,贷给某化工厂,年利率12%.此笔业务年应纳营业税多少?(应收和应付利息已按规定收取和支付)18.(A级)某市邮电局所属的集邮门市,九六年三月销售邮票取得收入15万元，该市某宾馆服务中心同年同月销售邮票2万元。

1、他们各自纳什么税?

2、如交纳营业税交纳多少 ?

19.(A级)甲单位向乙单位转让土地使用权，总价款100万元.甲乙双方工作程序如下:三月份,乙单位向甲单位预付定金10万元;四月份甲乙单位办妥 土地变更手续。同时,乙单位付款50万元；余款五月份支付。问甲单位的纳税义务发生时间及各月应纳的营业税？

20.(A级)某房屋开发公司采用预收款方式销售一栋商品住宅，合同规定的销售价格600万元。94年4月5月,开发公司分别收到购房单位预交定金100万元和50万元,95年6月住宅建成并将产权交付购房单位,当月收到购房款300万元,其余额项暂欠双方约定7月份支付,问该房屋开发公司的纳税义务发生时间及各月应缴纳的营业税?

21.(A级)某建筑安装公司承包建筑安装工程一项,现已完成并验收合格,取得工程结算收入180万元,其中包括工程收入125万元,代垫原材料55万元,计算该公司应纳营业额?

22.(A级)某杂技团某月份在某文化宫演出四场,取得票价收入8000元,付给文化宫1600元,计算该杂技团某月份应纳营业税?

23.(A级)某旅游公司组织100人旅游团去承德避暑山庄旅游。每人收取旅游费800元，旅游中由公司支付每人房费140元,餐费160元,交通费130元,门票费70元,请计算该公司这次旅游收入应纳营业税是多少?

24.(A级)甲运输企业取得货运收入100万元,客运收入100万元，从事搬家业务收入50万元，销售汽车时刻表,火车时刻表5万元,携带物品暂存费、货物暂存费收入5万 元,从事联运业务营业额100万元,付给以后承运企业运费、装卸费50万元,该企业应纳营业税是多少?

25.(A级)某体育馆举办体育比赛获得门票收入80万元,将场地租给其他单位举办体育比赛取得收入10万元,在体育馆内为某厂商树广告牌,得赞助费50万元,顾客娱乐时购买烟酒价值10万元,用于娱乐项目收入10万元,该体育馆应纳多少营业税?(按不同税目分别计算)

26.(A级)甲商业企业取得代销手续费10万元,同时把部分柜台租给乙,取得租赁费20万元；乙企业把柜台转租给丙企业,取得租赁费30万元,问谁是营业税纳税人,该分别纳多少营业税?

27.(A级)某服务企业有大、小两餐厅和歌舞厅。其中大餐厅获饮食收入50万元；小餐厅提供卡拉OK设备及小舞池，获收入30万元，另收服务费 5万元，歌舞厅点歌费收入 2万元，顾客购买烟酒 8万元，门票收入10万元，问该服务企业应该如何缴纳营业税？

28.(A级)某旅游公司用自己的游船组织旅游，共计收费400万元，该公司在旅途中安排旅游者部分吃住行在自己的游船上。旅游中消耗购进食品20万元；柴油10万元支付给其他运输企业车费10万元，饮食企业餐饮费90万元，该旅游企业应纳多少营业税？

29.(A级)某施工队承建一处工程竣工，在与建筑单位结算时，确认了如下内容：建设单位应付给施工单位工程价款500万元，建设单位因资金紧张，用房子作价100万元抵顶工程款；工程存在某种质量问题，建设单位罚款20万元，施工单位实得款项380万元，该施工企业将作价的房子又售出取得收入120万元。计算该施工企业应缴纳的营业税额

30.(A级)某建筑公司九四年十月建成两幢楼房，面积均为4000平方米，施工总成本280 万元，其中一幢作为职工住宅，另一幢以180万元的价格售出，问该建筑公司应缴纳营业税额是多少？ 现行税制 营业税 章节练习计算题答案

1.营业额：30000+20000+300=50300元 应纳营业税额 50300*3%=1509元

2.营业额：20+10=30万元

应纳营业税额30*5%=1．5万元

3.营业额3+2+20+15=40万元 应纳营业税40*3%=1.2万元

4.营业额：20+30=50万元 应纳营业税：50*3%=1.5万元

5.营业额：10+5+15=30万元 营业税 30*13%=3.9万元

6.营业额：20+10=30万元 营业税 30*5%=1.5万元

7.应纳营业税：

计税营业额：800*80=64000元 营业税：64000*5%=3200元

8.有线电视收取的初装费，应按“建筑业”税目征税 应纳营业税：120*3%=3.6万元

9.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者广告发布费后的余额，应按“服务业”税目征税。营业额=300-200=100万元 应纳营业税=100*5%=5万元

10.搬家业务收入，应按“交通运输业”税目中的“装卸搬运”征收营业税 应纳营业税50*3%=1.5万元

11.根据新的营业税条例规定，对社会福利有奖募捐的发行收入不征营业税，对代销单位取得的手续费收入应按规定征收营业税，应按“服务业”税目征税。应纳营业税=10*5%=0.5万元

12.根据国税函[1996]200号文件精神,该项收费按邮电通信业税目征税。应纳营业税=500*3%=15万元

13.根据国税函[1996]700号文件精神，非电信部门直属的信息台，其向用户提供电话信息服务的业务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税。应纳营业税=200*5%=10万元

14.1、建安企业缴纳营业税=（100-60）*3%=1.2万元

2、代扣代缴营业税=60*3%=1.8万元

15.该施工企业应纳营业税=(500+50+10)*3%=16.8万元

16.应纳营业税10*3%=0.3万元

17.应纳营业税=1000*(12%-10%)*5%=1万元

18.1 集邮门市应交纳营业税宾馆服务中心应纳增值税 2 集邮门市应纳营业税=15*3%=0.45万元

19.3月份应纳营业税=10*5%=0.5万元 4月份应纳营业税=(100-10)*5%=4.5万元

20.4月份应纳营业税=100*5%=5万元 5月份应营业税=50*5%=2.5万元

6月份营业税=(600-100-50)*5%=22.5万元 7月份营业税=(600-100-50-300)*5%=7.5万元

21.应纳营业额=1800000*3%=54000元

22.应纳营业税=(8000-1600)*3%=192元

23.1 应纳税营业额=(800-140-160-130-70)*100=300*100=30000元 2 应纳营业税=30000*5%=1500元

24.该企业客货运营业额 100+100+50+5+5=260万元 联运业务计税营业额 100-50=50万元

该企业应纳营业税(260+50)*3%=9.3万元

25.文化体育业营业税 80*3%=2.4万元 服务业中租赁业营业税 10*5%=0.5万元 服务业中广告业营业税 50*5%=2.5万元 娱乐业营业税(10+10)*10%=2万元

26.甲 乙都是营业税纳税人

甲应纳服务业代理业营业税 10*5%=0.5万元 应纳服务业租赁业营业税 20*5%=1万元

乙应纳服务业租赁业营业税 30*5%=1.5万元

27.该企业应按娱乐和饮食业服务业分别缴纳营业税 娱乐业营业税(30+5+2+8+10)*13%=5.95万元 饮食业营业税 50*5%=2.5万元

28.旅游公司营业额 [400-（10+90）]=300万元 旅游公司应纳营业税 300*5%=15万元

29.应纳建筑业营业税=500*3%=15万元 销售不动产应纳营业税=120*5%=6万元 共计应缴 15+6=21万元

30.1、分摊施工成本，一幢楼施工成本=280/2=140万元

2、组成计税价格 =140*（1+10%）/（1-3%）=158.76万元 3 应纳建筑业营业税=158.76*3%=4.76万元 4 销售不动产营业额 =180*5%=9 5 共计应缴营业税=4.76+9=13.76万元

31.应纳营业税=960*5%=48万元 城建税=48*7%=3.36万元 教育费附加=48*3%=1.44万元 借:固定资产清理 528000 贷:应交税金--应交营业税 480000--应交城建税 33600 其他应交款--应交教育费附加 14400

第二篇：现行营业税存在的问题及建议

文章标题：现行营业税存在的问题及建议

1994年的税制改革后，我国营业税税制进行了多次调整，其中一个最为显著的改变就是，营业税部分税目借鉴增值税以增值额作为计税依据的做法，从以往传统的流转税价内计征的形式，变为以增值额为计税。这在一定程度上消除了重复征税的弊端，体现了我国大力发展第三产业（提供劳务服务行业）的政策意图。但是，随着市场经济的发展，营业税的某些制度规定显然不适应新的形势，妨碍了营业税整体功能的发挥。

一、营业税税目上存在的问题及建议

我国现行营业税采取应税项目正列举的方式，凡在列举范围内的课税对象属于营业税的课税范围，不在列举范围内的经营行为不征收营业税，我们认为在次环节的规定设计有遗漏。我国现行个人所得税在列举诸多应税所得之后，有一个“其他所得”的税目。“其他”二字，包含的内容相当广泛，既体现了税法的严肃性，也增强了税制对经济发展的适应能力。营业税涉及到的行业众多，情况复杂，但税制中恰恰缺少这样的规定，当出现新的经济现象时，营业税则无法将其纳入征税范围，新的经营项目介于高税率和低税率之间时我们无法明确认定其税目。譬如近年出现的采矿权转让、机动车特殊号码收费，桥梁街道命名权拍卖等，都没有列入或明确界定营业税征税范围，这不仅造成了税收流失，而且使不同经营者之间税负不平衡，有悖于税收的公平原则。这些行为是商业色彩极浓的盈利行为，有必要依靠税收手段进行适当调控。同时针对当今新兴经营项目如泥吧、水吧、保健按摸、足浴、茶艺等的涌现，我们应相应地采取按类似行业确定税目、税率的办法征税。所以，对现行营业税各税目应尽快考虑增加“其他应纳税项目”的规定。

此外，“服务业”税目中餐饮、旅店、洗浴、理发、照相等行业之间的设备档次，服务水平及收费标准相差较大。例如，餐饮业中既有面向普通百姓的小饭馆，也有装饰奢华的大酒店，同一菜肴其价格也不及相同，有的甚至相差好几倍。但其使用税率均为5的比例税率，忽略了不同经营者服务对象和盈利水平的差别，不利于行业内不同规模企业协调发展。就我国现行流转税制而言，在商品的生产流通领域，增值税与消费税分别承担着普遍调节与特殊调节的职能，即在对所有商品普遍征收增值税的基础上对利润较高的消费品再课以消费税，以构建起双层次调解的模式，使产业间利润趋于一致，有利于产业结构稳定。而在非商品流通领域，营业税尚未形成双重次调节的模式，同一行业按同一税率征税，忽略了行业内因企业规模差异形成的利润差异，导致利润率较低的小企业税负过重，生存、发展空间狭小，不利于行业内不同规模企业协调发展，这就要求营业税的税目进一步划分，不同税目的税率应拉开档次，区别设定税率，以体现区别对待政策。现行营业税的税目设置显然不能完全达到这样的目的。因此可以考虑对服务业中的餐饮业、旅店业、洗浴、理发、照相等行业按照其档次、盈利水平等综合因素进一步细分，将“普通消费”与“高消费”的消费活动区分开，分别采用不同的税率进行调解。

二、营业税计税依据上存在的问题及建议

1994年税制改革对有关营业税计税依据作了扣除规定。例如，建筑业中总承包人将工程分包或转包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额作为总承包人的营业额，计算营业税。除此之外，在运输业、保险业、文化演出业、旅游业等若干项目中也有以余额作为计税依据的规定，这种做法消除了对同一营业收入重复征收的弊端。随着营业税税制的不断调整，营业税计税依据吸取了增值税差额计税的特点，如建筑安装业设备抵扣政策规定，更是突破了营业税全额计税的特质，差额征税，进一步减少重复征税范围，具有明显的增值税特征，其意义是应该肯定的。营业税计税依据规定中也有值得探讨之处。如，房屋租赁业中的房屋转租，按转租租金全额征收存在重复征税的问题。对交通运输业课征营业税，不允许扣除票价中所包含的保险费金额，但这部分保险费属于代收款项并不是企业的实际收入，这种做法无疑增加了运输企业的税收负担。纳税人对此反应较为强烈，存在一定的征收阻力。我们认为，类似问题应借鉴建筑业中总承包人以余额计税的方式，避免重复征税。

三、营业税征免界限上存在的问题及建议

营业税是地方税体系中的骨干税种，在组织财政收入和调控经济方面都发挥着重要作用。为此，营业税的减免税优惠政策应力求规范，以保证其收入和调节功能的实现。但现行营业税的减免税优惠制度中，有些规定值得推敲。例如，“企业整体转让不征收销售不动产和转让无形资产的营业税”，该政策的出台使得出售大额不动产的企业（如出售新建水电站），会考虑将出售的不动产作为主要资本新建企业，然后将其整体转让，从而达到逃避营业税纳税义务的目的。注册企业后整体转让不动产与出售单项不动产，存在巨大的纳税差异。再如，目前许多地区为故去的人购买公墓的风气日盛，

第三篇：现行营业税存在的问题及建议

文章标题：现行营业税存在的问题及建议

1994年的税制改革后，我国营业税税制进行了多次调整，其中一个最为显著的改变就是，营业税部分税目借鉴增值税以增值额作为计税依据的做法，从以往传统的流转税价内计征的形式，变为以增值额为计税。这在一定程度上消除了重复征税的弊端，体现了我国大力发展第三产业（提供劳务服务行业）的政策意图。但是，随着市场经济的发展，营业税的某些制度规定显然不适应新的形势，妨碍了营业税整体功能的发挥。

一、营业税税目上存在的问题及建议

我国现行营业税采取应税项目正列举的方式，凡在列举范围内的课税对象属于营业税的课税范围，不在列举范围内的经营行为不征收营业税，我们认为在次环节的规定设计有遗漏。我国现行个人所得税在列举诸多应税所得之后，有一个“其他所得”的税目。“其他”二字，包含的内容相当广泛，既体现了税法的严肃性，也增强了税制对经济发展的适应能力。营业税涉及到的行业众多，情况复杂，但税制中恰恰缺少这样的规定，当出现新的经济现象时，营业税则无法将其纳入征税范围，新的经营项目介于高税率和低税率之间时我们无法明确认定其税目。譬如近年出现的采矿权转让、机动车特殊号码收费，桥梁街道命名权拍卖等，都没有列入或明确界定营业税征税范围，这不仅造成了税收流失，而且使不同经营者之间税负不平衡，有悖于税收的公平原则。这些行为是商业色彩极浓的盈利行为，有必要依靠税收手段进行适当调控。同时针对当今新兴经营项目如泥吧、水吧、保健按摸、足浴、茶艺等的涌现，我们应相应地采取按类似行业确定税目、税率的办法征税。所以，对现行营业税各税目应尽快考虑增加“其他应纳税项目”的规定。

此外，“服务业”税目中餐饮、旅店、洗浴、理发、照相等行业之间的设备档次，服务水平及收费标准相差较大。例如，餐饮业中既有面向普通百姓的小饭馆，也有装饰奢华的大酒店，同一菜肴其价格也不及相同，有的甚至相差好几倍。但其使用税率均为5的比例税率，忽略了不同经营者服务对象和盈利水平的差别，不利于行业内不同规模企业协调发展。就我国现行流转税制而言，在商品的生产流通领域，增值税与消费税分别承担着普遍调节与特殊调节的职能，即在对所有商品普遍征收增值税的基础上对利润较高的消费品再课以消费税，以构建起双层次调解的模式，使产业间利润趋于一致，有利于产业结构稳定。而在非商品流通领域，营业税尚未形成双重次调节的模式，同一行业按同一税率征税，忽略了行业内因企业规模差异形成的利润差异，导致利润率较低的小企业税负过重，生存、发展空间狭小，不利于行业内不同规模企业协调发展，这就要求营业税的税目进一步划分，不同税目的税率应拉开档次，区别设定税率，以体现区别对待政策。现行营业税的税目设置显然不能完全达到这样的目的。因此可以考虑对服务业中的餐饮业、旅店业、洗浴、理发、照相等行业按照其档次、盈利水平等综合因素进一步细分，将“普通消费”与“高消费”的消费活动区分开，分别采用不同的税率进行调解。

二、营业税计税依据上存在的问题及建议

1994年税制改革对有关营业税计税依据作了扣除规定。例如，建筑业中总承包人将工程分包或转包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额作为总承包人的营业额，计算营业税。除此之外，在运输业、保险业、文化演出业、旅游业等若干项目中也有以余额作为计税依据的规定，这种做法消除了对同一营业收入重复征收的弊端。随着营业税税制的不断调整，营业税计税依据吸取了增值税差额计税的特点，如建筑安装业设备抵扣政策规定，更是突破了营业税全额计税的特质，差额征税，进一步减少重复征税范围，具有明显的增值税特征，其意义是应该肯定的。营业税计税依据规定中也有值得探讨之处。如，房屋租赁业中的房屋转租，按转租租金全额征收存在重复征税的问题。对交通运输业课征营业税，不允许扣除票价中所包含的保险费金额，但这部分保险费属于代收款项并不是企业的实际收入，这种做法无疑增加了运输企业的税收负担。纳税人对此反应较为强烈，存在一定的征收阻力。我们认为，类似问题应借鉴建筑业中总承包人以余额计税的方式，避免重复征税。

三、营业税征免界限上存在的问题及建议

营业税是地方税体系中的骨干税种，在组织财政收入和调控经济方面都发挥着重要作用。为此，营业税的减免税优惠政策应力求规范，以保证其收入和调节功能的实现。但现行营业税的减免税优惠制度中，有些规定值得推敲。例如，“企业整体转让不征收销售不动产和转让无形资产的营业税”，该政策的出台使得出售大额不动产的企业（如出售新建水电站），会考虑将出售的不动产作为主要资本新建企业，然后将其整体转让，从而达到逃避营业税纳税义务的目的。注册企业后整体转让不动产与出售单项不动产，存在巨大的纳税差异。再如，目前许多地区为故去的人购买公墓的风气日盛，

公墓占用大量的土地，公墓用地转让本属于土地使用权的转让，因按照“转让无形资产”这一税目，按照5的税率计算征收营业税，但是现在却将其归入“殡葬服务”，免征营业税。这既是税目归属上的失误，也是营业税优惠政策需要完善的地方。

此外，现行营业税对医院诊所和其它医疗机构提供的医疗服务免税。但是，现在许多医疗机构提供的服务中包括美容护肤，按摩等内容，严格的讲，这类服务属于保健，并非医疗，不应享受免税待遇。而要将保健与医疗分开，其界限有很难掌握，再加上一些医疗机构为了招揽顾客，又易混淆服务项目，这无形中进一步增加了征管的难度。在当前的医疗体制中，除了卫生厅直属的医院之外，又出现大量的“其它医疗机构”。这些医疗机构普遍采取新机制运作，有承包、租赁等多种方式，他们在经营目标上不同于传统的医疗单位，以营利为目的的经营性质表现的较为突出，对他们不宜采取免税政策。

综上所述，我们可以看到，随着国家经济迅猛发展，我们现行营业税税制已显现出一些新的问题，有待进一步完善。经济基础决定上层建筑，不同时期的经济发展水平需要有不同的税制与之相适应。我们应认真研究经济发展与税制关系，勤于思考、敏于观察，发现问题，提出建议。

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公墓占用大量的土地，公墓用地转让本属于土地使用权的转让，因按照“转让无形资产”这一税目，按照5的税率计算征收营业税，但是现在却将其归入“殡葬服务”，免征营业税。这既是税目归属上的失误，也是营业税优惠政策需要完善的地方。

此外，现行营业税对医院诊所和其它医疗机构提供的医疗服务免税。但是，现在许多医疗机构提供的服务中包括美容护肤，按摩等内容，严格的讲，这类服务属于保健，并非医疗，不应享受免税待遇。而要将保健与医疗分开，其界限有很难掌握，再加上一些医疗机构为了招揽顾客，又易混淆服务项目，这无形中进一步增加了征管的难度。在当前的医疗体制中，除了卫生厅直属的医院之外，又出现大量的“其它医疗机构”。这些医疗机构普遍采取新机制运作，有承包、租赁等多种方式，他们在经营目标上不同于传统的医疗单位，以营利为目的的经营性质表现的较为突出，对他们不宜采取免税政策。

综上所述，我们可以看到，随着国家经济迅猛发展，我们现行营业税税制已显现出一些新的问题，有待进一步完善。经济基础决定上层建筑，不同时期的经济发展水平需要有不同的税制与之相适应。我们应认真研究经济发展与税制关系，勤于思考、敏于观察，发现问题，提出建议。

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第四篇：现行营业税存在的问题及建议

文章标题：现行营业税存在的问题及建议

1994年的税制改革后，我国营业税税制进行了多次调整，其中一个最为显著的改变就是，营业税部分税目借鉴增值税以增值额作为计税依据的做法，从以往传统的流转税价内计征的形式，变为以增值额为计税。这在一定程度上消除了重复征税的弊端，体现了我国大力发展第三产业（提供劳务服务行业）的政策意图。但是，随着市场经济的发展，营业税的某些制度规定显然不适应新的形势，妨碍了营业税整体功能的发挥。

一、营业税税目上存在的问题及建议

我国现行营业税采取应税项目正列举的方式，凡在列举范围内的课税对象属于营业税的课税范围，不在列举范围内的经营行为不征收营业税，我们认为在次环节的规定设计有遗漏。我国现行个人所得税在列举诸多应税所得之后，有一个“其他所得”的税目。“其他”二字，包含的内容相当广泛，既体现了税法的严肃性，也增强了税制对经济发展的适应能力。营业税涉及到的行业众多，情况复杂，但税制中恰恰缺少这样的规定，当出现新的经济现象时，营业税则无法将其纳入征税范围，新的经营项目介于高税率和低税率之间时我们无法明确认定其税目。譬如近年出现的采矿权转让、机动车特殊号码收费，桥梁街道命名权拍卖等，都没有列入或明确界定营业税征税范围，这不仅造成了税收流失，而且使不同经营者之间税负不平衡，有悖于税收的公平原则。这些行为是商业色彩极浓的盈利行为，有必要依靠税收手段进行适当调控。同时针对当今新兴经营项目如泥吧、水吧、保健按摸、足浴、茶艺等的涌现，我们应相应地采取按类似行业确定税目、税率的办法征税。所以，对现行营业税各税目应尽快考虑增加“其他应纳税项目”的规定。

此外，“服务业”税目中餐饮、旅店、洗浴、理发、照相等行业之间的设备档次，服务水平及收费标准相差较大。例如，餐饮业中既有面向普通百姓的小饭馆，也有装饰奢华的大酒店，同一菜肴其价格也不及相同，有的甚至相差好几倍。但其使用税率均为5的比例税率，忽略了不同经营者服务对象和盈利水平的差别，不利于行业内不同规模企业协调发展。就我国现行流转税制而言，在商品的生产流通领域，增值税与消费税分别承担着普遍调节与特殊调节的职能，即在对所有商品普遍征收增值税的基础上对利润较高的消费品再课以消费税，以构建起双层次调解的模式，使产业间利润趋于一致，有利于产业结构稳定。而在非商品流通领域，营业税尚未形成双重次调节的模式，同一行业按同一税率征税，忽略了行业内因企业规模差异形成的利润差异，导致利润率较低的小企业税负过重，生存、发展空间狭小，不利于行业内不同规模企业协调发展，这就要求营业税的税目进一步划分，不同税目的税率应拉开档次，区别设定税率，以体现区别对待政策。现行营业税的税目设置显然不能完全达到这样的目的。因此可以考虑对服务业中的餐饮业、旅店业、洗浴、理发、照相等行业按照其档次、盈利水平等综合因素进一步细分，将“普通消费”与“高消费”的消费活动区分开，分别采用不同的税率进行调解。

二、营业税计税依据上存在的问题及建议

1994年税制改革对有关营业税计税依据作了扣除规定。例如，建筑业中总承包人将工程分包或转包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额作为总承包人的营业额，计算营业税。除此之外，在运输业、保险业、文化演出业、旅游业等若干项目中也有以余额作为计税依据的规定，这种做法消除了对同一营业收入重复征收的弊端。随着营业税税制的不断调整，营业税计税依据吸取了增值税差额计税的特点，如建筑安装业设备抵扣政策规定，更是突破了营业税全额计税的特质，差额征税，进一步减少重复征税范围，具有明显的增值税特征，其意义是应该肯定的。营业税计税依据规定中也有值得探讨之处。如，房屋租赁业中的房屋转租，按转租租金全额征收存在重复征税的问题。对交通运输业课征营业税，不允许扣除票价中所包含的保险费金额，但这部分保险费属于代收款项并不是企业的实际收入，这种做法无疑增加了运输企业的税收负担。纳税人对此反应较为强烈，存在一定的征收阻力。我们认为，类似问题应借鉴建筑业中总承包人以余额计税的方式，避免重复征税。

三、营业税征免界限上存在的问题及建议

营业税是地方税体系中的骨干税种，在组织财政收入和调控经济方面都发挥着重要作用。为此，营业税的减免税优惠政策应力求规范，以保证其收入和调节功能的实现。但现行营业税的减免税优惠制度中，有些规定值得推敲。例如，“企业整体转让不征收销售不动产和转让无形资产的营业税”，该政策的出台使得出售大额不动产的企业（如出售新建水电站），会考虑将出售的不动产作为主要资本新建企业，然后将其整体转让，从而达到逃避营业税纳税义务的目的。注册企业后整体转让不动产与出售单项不动产，存在巨大的纳税差异。再如，目前许多地区为故去的人购买公墓的风气日盛，公

墓占用大量的土地，公墓用地转让本属于土地使用权的转让，因按照“转让无形资产”这一税目，按照5的税率计算征收营业税，但是现在却将其归入“殡葬服务”，免征营业税。这既是税目归属上的失误，也是营业税优惠政策需要完善的地方。

此外，现行营业税对医院诊所和其它医疗机构提供的医疗服务免税。但是，现在许多医疗机构提供的服务中包括美容护

肤，按摩等内容，严格的讲，这类服务属于保健，并非医疗，不应享受免税待遇。而要将保健与医疗分开，其界限有很难掌握，再加上一些医疗机构为了招揽顾客，又易混淆服务项目，这无形中进一步增加了征管工作的难度。在当前的医疗体制中，除了卫生厅直属的医院之外，又出现大量的“其它医疗机构”。这些医疗机构普遍采取新机制运作，有承包、租赁等多种方式，他们在经营目标上不同于传统的医疗单位，以营利为目的的经营性质表现的较为突出，对他们不宜采取免税政策。

综上所述，我们可以看到，随着国家经济迅猛发展，我们现行营业税税制已显现出一些新的问题，有待进一步完善。经济基础决定上层建筑，不同时期的经济发展水平需要有不同的税制与之相适应。我们应认真研究经济发展与税制关系，勤于思考、敏于观察，发现问题，提出建议。

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第五篇：营业税练习

营业税练习

一、单选题

1、下列行为按营业税法应该征税的有（）。

A、自建自用建筑物的自建行为B、邮政部门的邮务物品销售行为

C、无形资产对外投资入股行为D、个人无偿赠送不动产的行为

2、下列属于应缴营业税的混合销售行为的有()。

A、装修公司包工包料装修房屋B、饭店出租餐厅

C、批发公司从事业务咨询服务D、彩电生产企业销售彩电并负责运输

3、在确定营业税的计税依据营业额时，下列表述中不正确的是（）。

A、运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额

B、旅游业组织旅游团到境外旅游，无论在境外是否改由其他旅游企业接团，均以全程旅游费为其实际营业额

C、银行贷款业务，以取得的全部贷款利息收入为其实际的营业额

D、从事建筑工程作业应以包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内的营业额为其计税营业额。

4、对邮电部门出售手提电话、寻呼机并为用户提供无线通讯服务，下列说法正确的是()。

A、按服务业征营业税B、按邮电通信业征营业税

C、按混合销售行为征收增值税D、按兼营业务计征营业税

5、李某将一套闲置不用的住宅用房对外出租，取得租金收入5000元，则李某应纳营业税为

()

A、150元B、200元C、250元D、75元

6、从事金融业务的纳税人的纳税期限为（）。

A、一个季度；B、一个月或15日、10日、5日；

C、一个月；D、一个月或15日、10日、5日、3日、1日；

二、多选题

1、营业税所称“在中华人民共和国境内”是指（）。

A、境内保险公司为出口货物提供的保险劳务；

B、境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务；

C、所销售的不动产在境内；

D、转让无形资产接受者在境内。

2、营业税转让无形资产是指转让()

A、非专利技术B、著作权C、土地使用权D、商标权

3、适用5%税率的税目有()。

A、服务业B、金融保险业C、销售不动产D、交通运输业

4、下列各项中，属于营业税扣缴义务人规定的有()。

A、个人转让专利权的受让人B、受托发放贷款的金融机构

C、分保险业务的初保人D、向境外联运企业支付运费的国内运输企业

5、下列经营项目，属于营业税应税劳务的有()。

A、从事加工业务B、从事运输业务C、从事商品零售业务D、从事租赁业务

6、按照“建筑业”税目征收营业税的有（）。

A、自建自用建筑物的自建行为B、投资入股的自建建筑物

C、运输设备的安装D、有线电视初装费

7、以下各种情况需要征收营业税的包括有（）。

A、邮政部门销售集邮商品B、邮政部门发行报刊

C、集邮商品的生产D、其他单位个人销售集邮商品

8、下列项目免征营业税的有()。

A、保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入

B、单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务收务取得的收入

C、个人转让著作权

D、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

三、判断题

1、营业税有偿销售不动产是指销售不动产取得的货币、实物或其他经济利益。()

2、个人转让专利权，其应纳营业税款以转让者为扣缴义务人。()

3、以不动产投资入股参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，征营业税。（）

4、纳税人提供应税劳务价格明显偏低又没有正当理由的，税务机关有权按规定核定其应税营业额。()

5、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为营业税的扣缴义务人。（）

6、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（）

7、纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。（）

8、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。

()

四、计算题

1、科艺建筑工程公司承包一项大型工程项目，总承包金额为6000万元，该公司将其中的部分工程转包给另一家建筑公司，转包金额为1000万元，要求计算科艺建筑工程公司应纳的营业税和代扣代缴的营业税。

2、华夏旅游公司4月份组织境内旅游，取得旅游总收入50万元，其中包括代旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票费等费用28.8万元；在境内组团出境旅游，到境外后由外国旅游公司接团，共取得旅游总收入75.6万元，其中支付给境外旅游公司43.6万元。要求计算该公司4月份应纳的营业税。

3、富丽宾馆是一个综合性的生活服务企业，主营旅店业，兼营饮食、卡拉ok歌舞厅等业务。4月份取得如下收入：宾馆住宿收入98万元；歌舞厅收入30万元，其中门票收入10万元，烟酒和饮料收入16万元，其他服务收入4万元；汽车接送客人收入16万元；代购车票手续费收入5000元。试计算富丽宾馆4月份应纳的营业税（假定当地娱乐业税率为15%）。

4、某歌星租用体育馆举办演唱会，由经纪人代办演出事宜，体育馆代为售票，共取得售票收入50万元，其中，经纪人分得5万元，体育馆取得租金20万元，其余均为歌星所得，此项业务的营业税应如何计征。

5、某企业转让无形资产和销售不动产情况如下：（1）转让商标所有权取得收入80万元；

（2）销售不动产收入150万元；（3）以价值200万元不动产投资于某股份公司，成为该股份公司的法人股东。试计算该企业应纳的营业税。