营业税综合练习题及答案

第一篇：营业税综合练习题及答案

营业税综合练习题及答案

一、单项选择题

1．下列属于营业税征税范围的是（）。

A、商品批发 B．商品零售 C、修理修配劳务 D．销售不动产

2、营业税的征税对象是指属于营业税征税范围的（）。A、营业收入 B．应税劳务 C、营业行为D．营业单位 3．下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。

A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费 C．无形资产投资入股时的评估价值 D．保险业的全部保费收入 4．转让无形资产所有权或使用权的行为，应征收（）。A、增值税 B．消费税 C．营业税 D．证券交易税

5、营业税按（）划分设置税目。

A、纳税人 B．计税依据 C、应税产品 D．行业

6、对宾馆、饭店营业收入计征营业税时，按（）的税率征收。A3％ B．5％ C．8％ D．10％

7、单位或个人自己新建建筑物后销售的，其自建行为（）。A．视同销售不动产征收营业税 B、视同提供应税劳务征收营业税 C．征收增值税 D、不征税 8

．某旅游公司将下属的独立核算的宾馆承包给个体户黄某经营，则该宾馆的营业税纳税人为（）。

A、旅游公司 B．宾馆 C．黄某 D．旅游公司与黄某 9．银行的再贴现、转贴现业务取得的收入（）。

A．以取得收入的金额计征营业税 B、以取得收入的差额计征营业税 C．暂不征收营业税 D．征收增值税

10．徐某为茶剧场举办文艺演出联系歌星张某演唱，其应纳的营业税以（）为扣缴义务人。A、徐某 B．剧场 C．张某 D．徐某与剧场 11．装卸搬运业务适用的营业税税率为（）。A3％ B．5％ C．6％ D．8％

12、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，若采用“包工不包料”方式给付工程劳务价款，其计税依据应为（）。

A．劳务价款总收入额 B，工程总造价

C．工程总造价扣除劳务价款后的余额 D．工程总造价扣除所用原材料后的余额 13．对外汇、有价证券、期货买卖业务以（）为计税依据计反营业税。A卖出价 B．买入价

C．卖出价减买入价后的余额 D．卖出价加有关费用后的总额

14．纳税人跨省、自治区、直辖市承包工程的，应向（）主管税务机关申报纳税。A、机构所在地匕劳务发生地 C．营业收入结算地D．纳税人居住地

15、营业税中适用5％～20％税率的是（）。

A、建筑业

B、娱乐业

C．邮电通信业一D．金融保险业

答案：

1．D2．A3．D4．C5．D 6．B 7。B 8．C 9．C 10．B 11．A 12．B 13．C 14．A 15．B

二、多项选择题

1．下列项目应缴纳营业税的有（）。

A．某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入 B、某体操明星参加体育比赛取得的出场费

C．经营娱乐业取得的饮料销售收入 D．非金融机构买卖外汇的收入 2，营业额是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如（）。A、手续费B．服务费 C．基金D．集资费 3．下列营业行为属于在我国境内的有（）。

A．在境内组织游客出境旅游 B、境内运载旅客或货物出境

C．境内保险机构为出口货物提供的保险 D．境内单位转让的无形资产在境外使用的

4、下列行为视同销售不动产，按销售不动产征收营业税（）。A．以转让不动产有限产权方式销售建筑物的 B．以转让不动产永久使用权方式销售建筑物的

C．单位将不动产无偿赠与他人的 D．单位将不动产租给他人使用的

5、下列哪些行为不征营业税（）。

A、以不动产入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担

投资风险的行为

B．政府出让土地使用权收取的出让金 C．金融机构往来业务 D．单位聘用的员工，为本单位提供应税劳务取得的收入

6、营业税是对在我国境内（）的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。A．提供应税劳务 B．转让无形资产 C．销售不动产 D．进口货物

7、下列经营项目免征营业税（入

A．幼儿园的育养服务 B、医院的病房住宿及伙食业务 C．农牧业保险 D．个人转让著作权 8．营业税的特点有（）。A、税负低 B、征税范围广泛

C．对税方法上有从价计征又有从量计征 D．按不同的经营行业设置税目、税率

9、下列各项符合营业税有关纳税地点规定的有（）。

A．纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B、纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C．纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D．纳税人跨省承包工程的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 10．下列营业项目营业税的扣缴义务人是（）。

A．中国人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B．企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人 C．建筑、安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 D．单位或个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 答案：

1．ABC 2．ABCD 3．AB

4、ABC5．ABCD 6．ABC

7、ABCD8．ABD9． BD10

．

ACD

三、判断题 1．纳税人兼营应税劳务与销售货物，其取得的应税劳务营业额与销售货物的销售额可合并计算，并缴纳营业税。（）

2．销售不动产是指销售建筑物或构筑物，不包括其他土地附着物。（）3．金融机构的再贴现、转贴现业务取得的收入，暂不征收营业税。（）

4．中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，而地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。（）

5．个人转让除土地使用权以外的无形资产的，以受让者为扣缴义务人。（）

6．纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别换算不同税目的营业额、转让额、销售额，不分别核算的，从高适用税率。（）

7．保险业按外汇结算营业额的，应以其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇率折合营业额，计算应纳税额。（）

8．运输企业从事联运业务的，以其实际取得营业额为计税依据。（）

9．纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其计税营业额包括设备的价款在内。（）

10．医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。（）

11、从事融资租赁业务的纳税人，均按租赁费减去设备价款 后的余额为计税营业额，计征营业税。（）

12．演出单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳的营业 税由演出单位或个人向主管税务机关申报纳税。（）

13．共体育中心将所属的体育馆租给某主办单位用于举办举重比赛，则对该体育中心所取得的收入以文化体育业所适用的税率征税。（）

14．营业税的起征点只适用个人。（）

15．金融机构吸收单位或者个人的存款贷与他人使用的，以贷款利息减去存款利息后的余额为计税营业额。（）

答案：

1．×

2、×3．√4．√5．√ 6．√7√8√ 9√10．√ 11．×12．× 13．× 14．√ 15．×

四、计算题

1．某宾馆在3月份取得下列营业收入：客房收入15万元，餐饮部收入12

万元，小卖部零售销售额5万元，代客服务收取代办手续费05万元。请计算该宾馆应纳的营业税税额（该宾馆小卖部为小规模纳税人）。

解：（1）应纳营业税=（l＋12＋0．5）×5％=1．375（万元）

2．某建筑工程公司1998年3月份取得工程收入200万元，出租吊车取得租赁收入2万元，转让一项无形资产取得收入5万元。访计算该公司当月应纳营业税。

解：应纳营业税一=200 3％＋ 2 5％＋ 5 5％ ＝6＋）1＋）25=6．35（万元）

3．某旅游公司在某月取得旅游费收入20万元，其中代游客支付宾馆住宿费3万元，支付交通费25万元，支付游览场所门票8 000元，支付途中餐费2．5万元。请计算该旅游公司应纳的营业税。

解：应纳营业税=（20 3－2．5）× 5％=0 725（万元）4．某歌星举办专场演唱会，租用体育馆作为演唱场所，租金协定为每场50 000元，并由体育馆代其售票，该歌星共演唱三场，取得票价收入80万元，其经纪人刘某按票价收入的2％抽取佣金。请问如何缴纳营业税税额是多少？

解：（）由体育馆代扣代缴歌星和其经纪人的营业税。（2）体育馆出租场地按服务业适用税率计税： 应纳营业税=3 50 000 5％=7 500（元）（3）体育馆代扣代缴营业税：

①代扣歌星应纳营业税=（800 000－ 50 000 3一 800 000

2％）×3％=19 020（元）

②代扣经纪人刘某应纳营业税一800 000X2％×5％ =800（元）

5．某运输公司1998年5月取得如下收入：（l）客运收入20万元，货运收入25万元；（2）装卸搬运收入3万元；（3）从事对外汽车维修取得收入4万元，销售汽车配件收入1．2万元；（4）附设的旅馆收入3．6万元，餐厅收入5万元。请计算该公司本月应纳营业税。

解：（1）应纳营业税=（20＋25＋3）× 3％＋（3．6＋5）× 5％ =1．44＋0．425=1．865（万元）

五、综合题

某建筑安装工程公司，本月份承包安装大型锅炉一台，安装工程产值56万元，包括由使用单位自行选购锅炉价款35万元。本月份另承包一装饰工程，以包工包料方式取得承包工程总收入50万元，其中购进装饰材料20万元，含进项税款2万元。另外该公司本月还出租用车获租金收入6万元，支付吊车司机工资3 000元，油料费 15 000元。

月底该公司自行申报纳税核算如下：

应纳营业税2=56－35）×3％＋（50－20）×3％

一2＋（6－l．8）×5％

＝0.63＋0.9－2十0.21=一0.26（万元）该公司核算结论为：本月不纳营业税。

请按税法有关规定分析该公司自行核算是否正确？清说明理,并进行正确的计算。解：该公司的核算和结论均不正确。

(1）从事安装工程作业，凡安装设备作为安装工程产值的，其计税依据均应包括所安装的设备价款在内。

（2）该公司为营业税纳税人，其发生的混合销售行为应缴纳营业税，所购材料所含进项税款（即便是符合增值税进项税金扣除条件），不能扣除。

（3）租赁收入不能扣除任何费用，应以取得的租金收入全额为营业税的计税依据。正确计算如下：

应纳营业税=56 3%＋50 3％＋6 5％ =1．68＋1．5＋0．3=3．48（万元）

第二篇：营业税会计练习题及答案

营业税会计

一、单项选择题

1．下述业务不属于营业税征税范围的是（）。

A境内提供出国咨询劳务

B．境内保险机构为出口货物提供保险

C．境外保险机构为境内物品提供保险

D．境内企业境内组织旅客出境游

2．提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定计税价格为（）。

A.营业成本或工程成本*(1十成本利润率)÷(1一营业税税率)

B．营业成本或工程成本*(1-L成本利润率)÷(1十营业税税率)

C．营业成本或工程成本÷(1一营业税税率)

D．营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)3．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为（）。

A所有权转移的当天

B．收到预收款的当天

C收到全部价款的当天

D．所有权转移并收到全部款项的当天

4．兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，（）。

A从高适用税率

B．从低适用税率

C适用平均税率

D．适用增值税税率 5．对于下列陈述，符合营业税法规的是（）。

A兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率

B．混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行

C营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，末分别核算的，一律征收营业税

D．营业税纳税人兼营免税减税项目，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税

6．某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券，购人价50万元，同时购人B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1．3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1．33万元。

该金融企业当月应纳营业税为（）元。

A．185

B．500

C．500

D．

000 7．某旅行社本月组团境内旅游收入 15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，另收代办签证费2．4万元，其中2万元为签证费。该旅行社本月应缴纳营业税

（）万元。

A．0．75

B．0．77

C．0．87

D．

1．87 8.乙施工队为甲企业下属的独立核算单位，乙将建设完成的一栋楼房交由甲企业

使用，则对乙施工队应（）。

A．免征营业税

B．按建筑业税日征收营业税

C．按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税

D．按销售不动产税目征收营业税

9．某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧 200万元，转让价款500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（）。

A不缴营业税

B．应纳营业税5万元

C．应纳营业税15万元

D．应纳营业税25万元 10．纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，一般应依法向（）主管税务机关申报纳税。

A居住地

B．注册地

C．机构所在地

D．劳务提供地 11．建筑安装业务实行转包、分包的，以（）为扣缴义务人。

A总承包人

B．转包人

C分包人

D．实际建筑人

12．某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收入如下：餐厅餐费50万元，另收服务费0.2万元，附设独立核算小卖部取得收入共计2万元，出租柜台售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元。该饭店当月应

纳营业税（）万元。

A．7．505

B．7．515

C．7．605

D．7．615 13．企业以现金投资入股，不参与被投资企业的经营风险，只收取固定利润，匝视为贷款，按（）税目征税。

A转让无形资产

B．服务业

C销售不动产

D金融保险业

14．企业以承包、承租方式将资产(货币资金、产品除外)提供给内部职工或其他人经营，收取固定费用或利润等，若承包、承租者向工商管理部门领取了营业执照，则该行为属出租不动产和其他资产，应按（）税目缴纳营业税。A建筑业

B．金融保险业

C服务业

D转让无形资产

15．商业企业向供货方收取的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应征（）。

A．增值税

B．消费税

C．营业税

16．纳税人发生的销售货物与运输劳务是混合销售行为，不论各自所占比例多大，一律按（）计税。

A营业税中的运输业

B．营业税中的服务业

C．消费税

D．增值税

17．企业以承包、承租方式将资产(货币资金、产品除外)提供给内部职工或其他人经营，收取固定费用或利润等，若承包、承租者未领取营业执照，企业所收取的各种名目的价款，均属企业内部的分配行为，（）。

A缴营业税

B．不缴营业税

C．缴增值税

D．不缴增值税

18．金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，计算代扣营业税，其正确的会计处理为（）。

A．借：应付账款一一应付委托贷款利息

贷：应交税费——应交营业税

B．借：应收账款——应付委托贷款利息

贷：应交税费——应交营业税

C借：应收利息

贷：应交税费——应交营业税

D．借：应付利息

贷：应交税费——应交营业税

19．单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征过营业税的，可以（）。

A 向税务机关申请减免营业税

B.向税务机关申请降低营业税税率 C.从纳税人以后营业额中减除，不允许退还已征税款

D．允许退还已征税款，也可从纳税人以后营业额中减除

20．下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。

A一般贷款业务的计税依据为利差收入

B.股票的计税依据为卖出股票的全部收入

C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入

D．融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款

21．单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为（）。

A将不动产交付对方使用的当天

B．不动产所有权转移的当天

C．签订不动产赠与文书的当天

D承受不动产人缴纳契税的当天

22．某人出租房屋收取月租金2 000元，承租方用来开设小卖部，出租方每月应缴纳的营业税是（）元。

A．100

B．80

C．60

D．40

二、多项选择题

1．下列选项属于营业税课税对象的有（）。

A转让无形资产

B．销售不动产

C单位和个人提供的垃圾处置劳务 D．单位和个人处置垃圾取得的垃圾处置费 2．对于建筑业的营业税，下述观点正确的是（）。

A建筑业的营业税征税范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业

B．将自建建筑物出租，要缴纳建筑业营业税

C．对自建自售建筑物，除了按销售不动产征收营业税，还应征收一道建筑业营业税

D．

自建的纳税义务发生时间为销售自建建筑物井收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天

3．根据营业税的相关法规规定，营业税的计税价格可以采用的方式有（）。

A营业收入全额计税

B．营业收入差额计税

C按组成计税价计税

D．按市场评估价计税

4．关于营业税的扣缴义务人，下列陈述正确的是（）。

A委托金融机构发放贷款，以受托金融机构为扣缴义务人

B．建筑业实行分包或转包，以总包人为扣缴义务人

C境外单位在境内发生应税行为，未设机构但有代理人的，以代理人为扣缴义务人

D．个人转让专利权的，受让者为单位的，以该单位为扣缴义务人；受让者为个人的，由转让者自己缴纳 5．下列可以差额计征营业税的是（）。

A外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额

B．外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额

C运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额

D．融资租赁业务按收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的成本后的余额按直线法算出本期的营业额 6．关于个人营业税的起征点的陈述，正确的是（）。

A．按月纳税的，200—800元

B按次纳税的，每次50元

C营业额达到起征点应照章全额纳税

D．起征点以下的免征营业税 7．下列各项中，不征收营业税的有（）。

A人民银行对金融机构的贷款业务

B。人民银行委托金融机构贷款的业务

C 中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D．

中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务

8．下列各选项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）。

A．跨省承包建筑工程

B．经营运输业务

C转让土地使用权

D．销售不动产 9．下列各项中，符合营业税有关规定的有（）。

A．拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

D．对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税

C对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后以余额计征营业税 D．营业税纳税人购进税控收款机，可以按规定用税控机的已纳增值税抵顶营业税 10．下列企业的营业行为，属于混合销售行为的是（）。

A．某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方位服务

B．某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业

C某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务

D某运输公司销售货物并负责运输所售货物

11，营业税纳税人取得的下列各项收入中，能作为营业税计税依据的有（）。

A．物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入

B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入

C 国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入

D．拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入

12．下列经营活动中，计算缴纳营业税的税率使用正确的是（）。

A经营台球业务收入按20％

B‘建筑设计收入按3％

C个人以市场价格出租居住房屋收入按3％

D．销售支票业务按5％ 13．金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有（）。

A 融资租赁业

B．金融商品转让业务

C．保险业务

D．贷款业务(已逾期30天)14．营业税计税依据是纳税人提供劳务的营业额、转让无形资产或销售不动产的销售额，包括收取的（）。

A．预收性质的价款

B．全部价款

C赔偿金收入．

D．价外费用

15．关于保险业营业税的计算，以下表述正确的是（）。

A 境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额

B．趸交保费时以当年实际收取的保费(一次性确认的保费收dk)计算缴纳营业税

C 已缴过营业税的应收未收保费，凡在会计制度规定的核算期内收回的，可从营业额中减除

D．保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 16．

以下应缴纳营业税的行为是（）。

A 邮政部门销售集邮商品、发行报刊

B．电信部门销售无线寻呼机、移动电话等

C 百货商场销售无线寻呼机、移动电话等

D 电信部门提供的上网培训 17．计提营业税的会计分录为（）。

A．借：营业税金及附加

贷：应交税费一一应交营业税

B．借：其他业务成本

贷：应交税费———应交营业税

C 借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

D 借：营业外支出

贷：应交税费一—应交营业税

18．按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是（）。

A 养老院提供的育养服务取得的收入

B．残疾人员本人向社会提供劳务的收入

C．学校以各种名义收取的赞助费

D书画院的门票收入 19．下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（）。

A．境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险

B．境外某保险公司为某公司境内财产提供的保险

C．境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险

D．境内某保险公司一年期以上的返还性人身保险 20．某饭店服务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票、火车票、电子商务、电话电信服务等，其应纳营业税涉及的税目是（）。

A 邮电通信业

B．服务业

C 文化体育业

D．娱乐业

三、计算题

1．宏达建筑公司以15 000万元的总承包额中标为安居房地产开发公司承建一幢写字楼，之后宏达建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以5 000万元分包给兴业建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4 000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给宏达建筑公司的部分工程劳务费。【要求】请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。

2．房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本为每平方米2 000元，售价为每平方米3 600元。当年销售自建写字楼10万平方米，将0．5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位(当地营业税成本利润率为l0％)。【要求】请计算该房地产公司当年应纳的营业税。3．某市商业银行今年第3季度有关业务资料如下：

(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。

(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。

(3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。

(4)受某公司委托发放贷款5 000万元，期限2个月，年利息4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。

(5)上年7月1日向商场定期贷款1 500万元，贷款期限1年，年利息率5．4％。该贷款至今年9月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

(6)销售支票、账单凭证收入15万元。

(7)结算罚息、加息2万元，出纳长款o．5万元。

【要求】：(1)计算该银行今年第3季度应缴纳金融业各项目的营业税。

(2)计算该银行今年第3季度应代扣代缴的营业税。

4．某市一娱乐公司当年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：

(1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；

(2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；

(3)美容美发、中医按摩收入150万元；

(4)非独立核算的小卖部销售收入60万元；

(5)餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入)；

(6)与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；

(7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；

(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费lo万元。

(注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其他娱乐业项目的营业税税率为5％)【要求】按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；

(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；

(3)计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；

(4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。

四、业务题

【要求】根据下述资料，计算企业应缴营业税，并做相应的会计分录。

1、某建筑公司3月有关收入如下：

（1）工程结算收入120万元，其中包括甲方提供的工程用料35万元；（2）支付给某工程队分包工程款3．3万元。

（3）其他业务收入26万元，其中机械作业收入1l万元，无形资产转让收入15万元。

2、某旅行社5月共取得营业收入160万元，相关收支如下：

（1）支付给其他单位住宿费、餐费、交通费、门票等代付费用28万元。

（2）组织赴韩国、俄罗斯旅游团5个，共200人。赴韩国120人。向当地旅行社支付每人2 500元的旅游费；赴俄罗斯80人，向当地旅行社支付每人2 800元的旅游费。

（3）该企业以上月税款为基数按旬预缴营业税，上月营业税额为48 000元。

3、某饭店8月取得营业收入如下：

（1）客房收入20万元

（2）写字楼营业收入14万元，（3）餐厅营业收入22万元

（4）洗衣房收入4万元。

（5）所属舞厅收入12万元，柜台食品饮料收入5万元，康乐收入15 万元。（6）当地规定娱乐业营业税税率20％。

4、某房地产开发企业10月收入如下：

（1）该企业按合同完成后一次性结算工程价款，承建的商品住宅楼两栋，当月竣工，建筑面积3 000平方米，每平方米成本1 450元，成本利润率6％。

（2）经营收入2 200万元，其中商品房销售收入1 500万元，配套设施销售收入400万元，代理工程结算收入200万元，租金收入100万元。

（3）转让无形资产收入17万元。

（4）税务机关核定该企业按旬纳税，以上月为基数，9月营业税税款9万元。

5、某保险公司(营业税税率5％)6月有关收入如下：

（1）人身险业务保费收入8万元。

（2）财产险业务保费收入18万元。（3）利息收入12万元。

（4）手续费收入5万元。

6、某金融企业(营业税税率5％)某纳税期有关资料如下：（1）本期实际收到逾期90天以上的贷款利息7 600元。

（2）本期按时收到的贷款利息收入12 000元。

（3）前期已缴营业税的应收未收利息4 500元，90天后仍未收回。（4）逾期未满90天(含)的应收未收利息19 000元。（5）逾期90天以上的应收未收利息8 000元。

（6）同期，银行之间拆借资金业务收入8 400元，手续费收入30 000元。

营业税会计答案

一、单项选择题

1-5 BABAB 6-10 BBBDD 11-15 ABDCC 16-20 DBADC

21-22 BA

二、多项选择题

1AB 2.ACD 3.ABC 4.ABC 5.ABCD 6ACD 7ACD 8AB 9BCD 10CD

11ABD 12CD 13AC 14BCD 15ABCD 16ABD

17ABC 18ABD 19AB 20BD

三、计算题

1．(1)宏达建筑公司应纳建筑业营业税＝(15 000—5 000)× 3％＝300(万元)

(2)宏达建筑公司应代扣代缴兴业建筑公司建筑业营业税＝5 000×3％＝150(万元)

(3)安居房地产公司应纳销售不动产营业税＝4 000×5％＝200(万元)2．(1)计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税。

应纳建筑业营业税＝2000×(10+0．5)×(1+10％)÷(1—3％)×3％＝714．43(万元)(2)计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税。

销售不动产营业税＝3 600×(10十0..5)×5％＝1 890(万元)

(3)该房地产公司当年应纳营业税＝714.43+1 890＝2 604.43(万元)3．(1)银行应缴纳的营业税。

向生产企业贷款应缴纳营业税＝(600十8)×5％＝30．4(万元)

手续费收入应缴纳营业税＝(14+5000×4．8％÷12×2×10％)×5％＝0.9(万元)

有价证券买卖应缴纳营业税＝(860—800)×5％＝3(万元)

向商场贷款本金逾期未超过90天，应收未收利息需缴纳的营业税为：

应缴营业税＝1 500×5.4％÷12×3× 5％＝1．01(万元)

销售支票、账单凭证收入应纳营业税＝15×5％＝0.75(万元)

结算罚息、加息应纳营业税＝2×5％＝0.1(万元)(2)银行应代扣代缴营业税＝5000× 4．8％÷12×2×5％＝2(万元)4．(1)该公司应缴纳的营业税为：

1)门票收入应缴营业税＝220× 20％＝44(万元)

(注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20％。)

歌舞厅收入应缴营业税＝400×20％＝80(万元)

游戏厅收入应缴营业税＝100×20％＝20(万元)2)保龄球收入应缴营业税＝120×5％＝6(万元)3)美容美发、中医按摩收入应缴营业税＝150×5％＝7．5(万元)4)非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。

应缴增值税＝60／(1+6％)×6％＝3．4(万元)(注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6％。)5)餐饮收入应缴营业税＝600×5％＝30(万元)

(注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税)6)将部分空闲的歌舞厅出租应缴营业税＝(76十4)×5％＝4(万元)7)赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。8)代销福利彩票业务手续费收入应缴营业税＝10×5％＝0.5(万元)

娱乐公司当年应缴营业税＝44+80+20+6+7.5+30+4十0.5＝192(万元)

(2)该娱乐公司销售自制啤酒应缴消费税＝180×250／10 000＝4．5(万元)(3)该娱乐公司当年应缴城市维护建设税＝(192+3．4+4．5)×7％＝14(万元)(4)该娱乐公司当年应缴教育费附加＝(192+3.4+4.5)×3％＝6(万元)四、业务题、收入实现时。

借：银行存款

1110 000

贷：主营业务收入(1 200000一350 000—33 000)

817 000

其他应付款一—应付分包款项

000

其他业务收入

260 000  公司上缴营业税时： 工程结算收入应缴营业税＝120×3％＝3．6(万元)

其他业务收入应缴营业税＝ll×3％+15×5％＝0．33+0.75＝1．08(万元)

借：营业税金及附加

000

其他业务成本800

贷：应交税费—一应交营业税

800  分包工程代扣营业税＝3．3×3％＝990(元)

借：应付账款——应付分包款

990

贷：应交税费——应交营业税

990  将扣除代扣营业税后的分包款划给工程队时。

借：应付账款——应付分包款

010

贷：银行存款

010

2、旅游公司应缴营业税=(1 600 000—280 000一1 200 000×0．25—800 000×0.28)× 5％=39 800（万元) 按旬预缴营业税时。

借：应交税费——应交营业税(48 000÷3)

000

贷：银行存款000  本月计提营业税。

借：营业税金及附加

800

贷：应交税费——应交营业税

800  退回多缴税款时:应退回多缴税款＝48 000—39 800＝8 200(元)

借：银行存款200

贷：营业税金及附加200 3．1)客房收入应缴营业税＝200 000×5％＝10 000(元)

2)写字楼收入应缴营业税＝140 000×5％＝7 000(元)

3)餐厅收入应缴营业税＝220 000×5％＝11 000(元)

4)洗衣房收入应缴营业税＝40 000×5％＝2 000(元)

5)舞厅收入应缴营业税＝120 000×20％＝24 000(元)

6)柜台食品饮料收入应缴营业税＝50 000× 5％＝2 500(元)(混合销售行为)

7)康乐收收入应缴营业税＝150 000×20％＝30 000(元)

应缴营业税合计＝10 000+7 000+11 000+2 000+24 000+2 500+30 000 ＝86 500(元)

借：营业税金及附加

500

贷：应交税费——应交营业税

500

实际上缴税金时。

借：应交税费一一应交营业税

500

贷：银行存款

500 4、1)应缴建筑业营业税额＝(3000×1 450)×(1+6％)÷(1—3％)×3％＝142 608．25(元)

(2)商品房销售、配套设施销售属于“销售不动产”，税率为5％。应缴营业税额＝(1 500+400)×5％＝95(万元)

3)代理工程结算收入属于“建筑业”，税率为3％：

应缴营业税额＝200×3％＝6(万元)

4)租金收入属于“服务行业”，税率为5％：

应缴营业税额＝100×5％＝5(万元)

5)转让无形资产收入应缴营业税＝17×5％＝0.85(万元)

会计分录如下：

 按上月的营业税预缴(按旬)本月营业税时。

借：应交税费—一应交营业税(90 000÷3)

000

贷：银行存款000  计提本月应纳的营业税时。

借：营业税金及附加(142 608．25+950 000+60 000+50 000)1 202 608．25

贷：应交税费——应交营业税202 608．25

借：其他业务成本

000

贷：应交税费——应交营业税

000  下月初结清上月税款时。

借：应交税费——应交营业税162 608．25

贷：银行存款162 608．25

5、保险公司应缴纳的营业税＝(8+18+12十5)×5％＝2．15(万元)

借：营业税金及附加500

贷：应交税费一一应交营业税500

6、应税利息收入额＝7 600+12 000+19000－4 500＝34 100(元), 利息收入应缴营业税＝34 100×5％＝1 705(元)

手续费收入应缴营业税=30 000×5％＝1 500(元)

会计分录如下：

1)本期实际收到逾期90天以上的贷款利息。

借：吸收存款600

贷：利息收入600

2)本期按时收到贷款利息收入。

借：吸收存款000

贷：利息收入000

3)对90天后仍未收回的前期已缴营业税的应收未收利息，应作备查登记，不做正式会计分录。

4)借：应收利息000

贷：利息收入000

5)逾期90天以上的应收未收利息，应作备查登记，不做正式会计分录。

6)拆借资金业务收入，手续费收入。

借：银行存款等

400

贷：手续费及佣金收入

400

7)本期应缴营业税＝1 705+1 500＝3 205(元)

借：营业税金及附加

205

贷：应交税费——应交营业税205 9

第三篇：税法练习题.营业税

税法练习题：营业税

一、单项选择题

1.下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。A．卖冰棍的个人

B．将不动产无偿赠送给他人的行政单位 C．生产集邮商品的企业

D．发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 正确答案：B 知识点：营业税的纳税义务人 答案解析：

ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税、营业税混合销售的特例，该知识点以往考试出过判断题；B为营业税的纳税人。

2.下列应在我国缴纳营业税的项目有（）。

A．境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权

B．境外外国公司为境内某企业提供修理劳务

C．境外运输公司载运货物入境

D．境内某公司销售其位于境外的不动产 正确答案：A 知识点：营业税的税目 答案解析：

销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产。

3.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按（）项目征收营业税。

A．转让无形资产 B．销售不动产 C．交通运输业 D．服务业 正确答案：D 知识点：营业税的税目

答案解析：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。

4.营业税组成计税价格中的成本利润率，由（）确定。A．国务院 B．国家税务总局

C．财政部 D．省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关 正确答案：D 知识点：营业税应纳税额的计算

答案解析：营业税组成计税价的成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。

5.下列不属于营业税扣缴义务人的是（）。

A．接受委托发放贷款的金融机构

B．个人举行个人演唱会，负责其售票的单位

C．实际征收中，分保业务的初保人 D．建筑安装业务的总承包人 正确答案：C 知识点：营业税的扣缴义务人

答案解析：实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。

6.下列收入中，免征营业税的有()。A.植物园收取的门票收入

B.文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C.下岗职工从事的所有社区服务收取的收入

D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 正确答案：C 知识点：营业税的税收优惠

答案解析：下岗职工从事的所有社区服务收取的收入。

7.下列各项中，应作为营业税计税依据的是()。A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额

B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款。

C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 正确答案：D 知识点：营业税的计税依据 答案解析：

娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用为计税依据。

8.下列各项中，不属于营业税征收范围的是()。A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入 正确答案：C 知识点：营业税的计税依据

答案解析：出口信用保险不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。

9.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税

B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 正确答案：C 4 知识点：营业税的征收管理

答案解析：对外出租设备应该向出租单位机构所在地缴纳；航空公司所属分公司应向分公司所在地主管税务机关缴纳；纳税人承包跨省工程的应向机构所在地主管税务机关缴纳。

10.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为()。

A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天 D.承受不动产人交纳契税的当天 正确答案：B 知识点：营业税的征收管理

答案解析：将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

二、多项选择题

1.下列属于营业税征税范围的是（）。A.个人将不动产无偿赠予他人 B．管道运送天然气

C．企业将资金贷与其他企业使用

D．中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务

正确答案：B, C 知识点：营业税征税范围

答案解析：个人将不动产无偿赠予他人与出口信用保险业务不征营业税。

2.下列收费项目应作为计税依据计提营业税的有（）。A．物业公司代收的水电费

B．学校为校外考试举办辅导班收取的培训费 C．酒店对就餐客人收取的服务费 D．工商联合会收取的会员费 正确答案：B, C 知识点：营业税的计税依据 答案解析：

物业公司代收的水电费以取得的手续费为计税依据，工商联合会收取的会员费，免营业税

3.下列各项中，属于现行营业税税率的有()。A.3% B.5% C.20% D.8% 正确答案：A, B, C 知识点：营业税的税目与税率

答案解析：金融保险业原税率8%，现为5%。

4.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有()。A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 正确答案：B, D 知识点：营业税的扣缴义务人

答案解析：向境外联运企业支付运费的国内运输企业，劳务发生地在中国境外不征营业税。

5.下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的是（）。A.融资租赁业务 B.邮政储蓄 C．证券经纪业 D．邮汇 正确答案：A, C 知识点：营业税的计税依据

答案解析：邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。

6.下列项目中免征营业税的有（）。A．残联举办的餐饮店

B．残疾人员本人提供的应税劳务 C．养老院收取的老人入院费 D．养老院举办的对外餐饮业

正确答案：B, C 知识点：营业税的税收优惠

答案解析：残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事的服务项目免税；养老院收取的照顾老人的服务收入免营业税，对外其他经营征税。

7.下列免征营业税的有（）。

A．境外保险机构为境内厂房提供的保险 B．境内保险机构为境内养殖业提供的保险 C．境内保险机构为境内动植物提供的保险 D．社会保障部门为境内居民提供的社会保险 正确答案：B, C, D 知识点：营业税的税收优惠 营业税的计税依据

答案解析：A以境内标的物提供保险应缴纳营业税；BC属于免税范围；D属于非经营性的社会保障，不缴纳营业税。

8.下列属于营业税混合销售行为的有（）。A．工厂销售货物同时负责送货上门 B．商场卖货并负责安装调试收入 C．火车上销售食品饮料 D．卡拉OK歌厅供应点心等小吃 正确答案：A, B, C 知识点：营业税几种特殊经营行为的税务处理

答案解析： D应缴纳增值税。

9.下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间的为()。A.采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天 B.采用预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天

C.金融机构逾期贷款未满90天(含)的，为纳税人取得利息收入的当天。D.取得会员费、席位费和资格保证金，为收讫款项或取得索取这些款项凭据的当天。正确答案：A, D 知识点：营业税的征收管理 答案解析：

金融机构逾期贷款未满90天(含)的，为纳税人取得利息收入权利的当天。

10.下列各项中，由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）。

A．销售不动产 B.经营运输业务

C．跨省、自治区、直辖市承包工程 D．组织境内旅游 正确答案：B, C, D 知识点：营业税的征收管理 答案解析：

销售不动产，由纳税人向其不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税的。

三、判断题1.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税征税范围

答案解析：在我国境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税。

2.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的税收优惠 答案解析：

单位将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税，个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。

3.单位受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税。个人受托种植植物、饲养动物的行为，免征营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的税收优惠

答案解析：单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税。

4.广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的计税依据

答案解析：广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告发布者的广告发布费后余额，这样可以避免同一税目的重复征税。

5.某省规定按期营业税起征点为每月营业额2000元，某纳税人月营业额2500元，适用5%营业税税率，则应纳营业税税额500×5%=25元。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税应纳税额的计算

答案解析：营业额达到或超过起征点的，全额纳税。2500×5%=125（元）。

6.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的税收优惠

答案解析：单位将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税，个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。

7.自建自用建筑物，其自建行为是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建建物，不是建筑业税目的征税范围。（）对 错

正确答案： 错 知识点：营业税的税目

答案解析：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建建物，也不是建筑业税目的征税范围。

8.某纳税人销售不动产，一月份收取预收款，5月份收取其余价款。所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份计算缴纳营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的征收管理 答案解析：

销售不动产，在取得预收款时发生纳税义务。

9.娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，应按20%税率征收营业税。（）

对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的税目与税率 答案解析：

娱乐业不是都按20%税率征收营业税。如：音乐茶座。

10.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的征收管理

答案解析：应在机构所在地交纳营业税。

四、计算题

1.某电信局2007年5月取得话费收入50万元，销售各种有价电话卡20万元（当期财务会计上体现的销售折扣折让2万元），电话机安装收入20万元，出售移动电话收入20 万元，代办电信线路工程收入40万元（电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件20万元），请计算该电信局当月应纳营业税。正确答案：

应纳营业税=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（万元）知识点：营业税的税目与税率、营业税的计税依据、营业税应纳税额的计算 答案解析：

话费收入，电话机安装收入应按“邮电通信业—电信”税目征收营业税；电信局出售移动电话属于混合销售，其“主业”为电信业，按规定应按“邮电通信业—电信”税目征收营业税。代办电信工程应按“建筑业”税目征收营业税。其适用税率为3%。

2.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应代扣代缴的营业税税款。正确答案：

(1)甲建筑公司应缴纳营业税=(16000-7000)×3%=270(万元)代扣代交营业税=7000×3%=210(万元)(2)房地产开发公司售房交营业税=4000×5%=200(万元)(3)甲建筑公司售房交营业税=2200×5%=110(万元)知识点：营业税的税目与税率、营业税的计税依据、营业税应纳税额的计算

3.某民政部门批准的非营利文化博物馆2006年7月发生下列业务：（1）收取物价局标准的会员费20000元；（2）出租房屋办展览取得租金收入200000元；（3）举办历史文化讲座取得收入30000元；

14（4）经营打字社取得打字收入50000元；（5）代销福利彩票取得手续费收入10000元；（6）博物馆门票收入5000元。要求计算：

（1）该博物馆应纳的文化业营业税；（2）该博物馆应纳的服务业营业税；（3）说明其免税的业务项目。正确答案：

（1）该博物馆应纳的文化业营业税 =30000×3%=900（元）

历史文化讲座应按照文化业税目计税。（2）该博物馆应纳的服务业营业税 =200000×5%+50000×5%+10000×5% =13000（元）

出租房屋按照服务业——租赁业征收营业税；打字经营应按照服务业——其他服务业征收营业税；代销福利彩票收入应按照服务业——代理业征收营业税。（3）说明其免税的业务项目

按照物价局规定标准收取的会员费和博物馆门票收入免征营业税。

知识点：营业税的税目与税率 营业税的计税依据 营业税应纳税额的计算 营业税的税收优惠

第四篇：个人所得税综合练习题及答案

个人所得税综合练习题及答案

一、单项选择题

1．中华人民共和国个人所得税法规定工资、薪金所得，一般以每月收入额定额减（）费用后的余额，为应纳税所得额。

A．3 200 B．800 C． 20 ％ D． 30 ％ 2．个人所得税采用的是（）征收制。

A总额 B、全额 C．分项 D．单项

3．个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应划归到（）所得项目中征收个人所得税。A．工资、薪金 B．承包承租经营 C．劳务报酬 D．利息、股息、红利 4．具有具体内容的征税对象，在个人所得税中列举了（）项目。A、大项B．8大项 C．10大项 D．12大项 5．翻译和审稿的收入应划归到（）项目中，计征个人所得税。

A、工资、薪金所得 B劳务报酬所得 C、稿酬所得 D．特许权使用费所得

6、人取得的储蓄存款利息应当（）。

A．计入利息、股息、红利所得征税 B．计入工资、薪金所得征税 C．计入财产租赁所得征税 D．免予征税

7、生产劳动奖、超产奖，应当（）。

A．并入工资、薪金所得征税 B．并入偶然所得征税 C．免予征税

D．减半征税

8．劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁等项所得，在费用减除上采用（）的方法。A、定额减除 B．定率减除 C．定额和定率相结合减除 D．不减除费用 9．个人将其所得通过国家机关等有关部门向社会公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

A3％ B．5％ C．20％ D．30％

10．李阳将自有房屋出租给某公司便用，母月取得税负贸用2000元，则其应缴个人所得税（）。

A 120元 B． 240元 C． 320元 D． 400元 11．个人所得税法中所说的临时离境，是指在一个纳税产一次不超过（）目的离境。A、60日 B、50日 C．30日 D．90日

12．某出版社出版某作家的一本书，该出版社支付作者稿酬2万元，缴纳个人所得税时应减征应纳税额的（）。

A 20 ％ B 30 ％ C．50％ D．10％

13．（）行业的工资薪金所得可以实行按年计算、分月预缴，终了汇算清缴，多退少补。A、高空行业 B<> >、高温作业

C．采掘业

D．保险业

14．某税务代理公司为客户计算出某月应扣缴个人所得税款后，应在（）缴入国库。A、当月7日内 B．次月7日内 C．次月10日内 D．次月15日内 15下列纳税人所得应按次征税的是（）。

A、工资、薪金所得 B．个体工商户的生产经营所得 C．稿酬所得 D．承包承租经营所得

16、个人所得税税法规定，工资、薪金所得适用的税率为（）。A．5％一35％超额累进税率 B5％～45％超额累进税率 C·10％～40％超额累进税率 D·20％比例税率

17．某公司职员某月取得稿酬所得 4 200元，计算申报个人所得税，应减除的费用额为（）。A 400元 B． 800元 C．20％ D．10％

18．某纳税人为一个企业的董事会成员，1997年12月份工资为1000元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，则其应纳个人所得税额（）。

A 170元 B、45元 C

． 85元

D． 145元

19．劳务报酬应纳税所得额一次超过2万元至5万元的部分，按税法规定计算税额应（）。A、加征五成 B、加征三成 C．加征十成 D·不予加征

20．某外籍专家应聘在中国境内企业工作，某月取得工资薪金所得5 100元，则其适用税率为（）。

A． 20 ％ B． 15 ％ C．5％ D．10％ 答案：

1．B2C3．C4．C5．B 6．A 7A 8．C 9．D 10．B 11．C 12．B 13．C 14．B 15．C 16．B 17．C 18C 19．A 20．D

二、多项选择题

1．我国个人所得税征收采用了（）两种税率。

A比例税率 B．定额税率 C．超额累进税率 D．加成征收 E．减税免税 F．幅度税率

2．下列各项收入中征收个人所得税的有（）。A、劳动分红

B．离、退休工资

C．转让股权取得的收入 D．储蓄存款利息收入 E．有奖销售中奖收入 F．稿酬收入 3．个人所得税在计税时间上规定了（）等多种方式。

A、按日征 B．按次征 C．按月征 D．按季征 E．按年征 F．按旬征 4．个人所得税的纳税人包括下列情况的个人（）。A．个体工商业户 B、我国公民个人

C．在华的外籍人员 D．不在我国居住但取得来自我国境内所得者

E．在我国居住的无户籍的中国公民 F．从我国境内取得收入的港、澳、台同胞 5．对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（）。A、利息、股息、红利所得 B．稿酬所得 C．财产转让所得 D．偶然所得 E．工资、薪金所得 F．财产租赁所得

6、下列个人所得，适用20％比例税率的有（）。A．财产租赁所得 B．财产转让所得 C．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D．稿酬所得 E．劳务报酬所得 F．个体工商户的生产、经营所得

7、职工的（）不应当计入工资薪金所得项目征税。A、职工的加班费补贴 B．独生子女费补贴 C、托地补贴 D．科学院院土津贴

E、外籍人员的探亲费 F．年终加薪

8、下列人员中，工资、薪金所得在计税时适用附加减除费用的是（）。A、中方雇员 B．外籍个人 C．派驻国外的中方人员 D．在国外取得居住权的由外方派回国的中方人员 E．港、澳、台同胞 F．我国聘请的外籍专家 9．下列征收个人所得税的奖项有（）。A、电台有奖竞猜中奖 B、体育奖券中奖 C．福利奖券中奖 D．商场抽奖中奖 E．有奖储蓄中奖 F．省政府颁发的体育比赛奖 10．某个人出租私有房屋，其应当缴纳的税种有（）。

A、消费税 B．营业税 C个人所得税 D．城市维护建设税 E．房产税 F．印花税 答案：

1． AC 2． ACDEF 3． BCE 4． ABCDEF 5．AD6、ABDE7．BCDE8、BCEF 9．ABCDE 10． BCDE

三、判断题

1．纳税人所有的个人收入都应缴纳个人所得税。（）

2、在我国境内无住所，而在我国境内居住又不满90天的个人，其来源于我国的所得免征个人所得税。（）

3．凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得应纳个人所得税。（）

4．在我国无住所且在境内临时居住不满一年者，为纳税意义上的非居民。非居民不承担纳税义务。（）

5．居民承担无限纳税责任，从国外取得的个人收入也要向我国政府缴纳个人所得税。（）6．退休工资也属于工资、薪金所得也应缴纳个人所得税。（）

7、承包人按月领取的工资应并入承包所得中计税。（）

8．所得税是对纳税人纯收入征税的，因此应从纳税人的总收入中减除一定的费用，我国采用分项减除费用的办法。（）

9．在我国境内的外资企业中工作的外籍人员及港、澳、台侨胞的工资、薪金所得，在计税时每月扣除费用金额应为4 000元。（）

10．再版同一作品而取得再版稿酬，不应再扣减费用，而应全额征税。（）

11．两个或两个以上的个人共同取得同一项收入的，要对每个人取得的收入分别按规定减除费用后计税。（）

12．在个人所得税中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。（）

13．利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地，这是判断所得来源地应遵循的方法之一。（）

14．达到离休、退休年龄，但确因工作需要适当延长离休、退休年龄的高级专家，在延长离休、退休期间的工资、薪金所得要缴纳个人所得税。（）

15、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载一个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。（）

16．国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付1万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10％支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（）

答案：

1．× 2．×3．√ 4 5√

6、× 7√

8、√ 9．√

10、× 11．√12 13．√ 14．× 15 16．×

四、计算题

1．某公民个人本月取得工资收入600元，稿酬收入2 800元，投资分红收入500元。请计算本月份该公民应纳的个人所得税。

解：工资收入600元小于基本生活费用扣除额，费用减除后，无应纳税所得额，不再计征。

稿酬应纳税所得额= 2 800 800 =2 000（元）

稿酬应纳税额=2 000 20％X（1 30％=一280（元）

投资分红应纳税=500 20％=100（元）

该公民本月合计应纳个人所得税=280＋100＝380（元）

2．某工程师，三月份工资收入1200元，同时在本月取得第一季度奖金2 400元。计算该工程师本年3月份应纳的个人所得税税额。

解：一次取得数月奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。本月工薪收入应纳税额=（1200－800）5％= 20（元）第一季度奖金收入应纳税额=2 400X15％－75 =285（元）

本月应纳税额合计=20＋285=305（元）

3．某退休工程师为某企业承包一设计制图工作，取得制图所得7万元。访计算该工程师应纳的个人所得税。

解：应税所得额=7o0000 ×（1－20％）=56 000（元）按税法规定应加成征收，加成计征如下（分步计算）； 56 000＝20 000＋30 000＋6 000 20 000 20 ％一=4 000（元）000 20％ ×（l＋ 50％）= 9 000（元）6 000 20％×（1

＋100％）=2 400（元）

应纳税额=4 000＋9 000＋2 400=15 400（元）

4．一外籍专家来华居住已达7年，1996年5月取得美国一家公司净支付的薪金所得20 000元（人民币，下同），已被扣缴所得税1200元。同月，还从加拿大取得净股息8 500元（已被扣缴所得税2 500元后的净收入），经检查，境外完税凭证，数字无误。请计算纳

税人在华应纳税额。

解：（l）来自美国收入，按我国税法计算的应纳税额（即抵扣限 额）=[（20 000＋1200）－4 000] 20％－375 =3 065（元）

（2）来自于加拿大收入，按我国税法计算的抵扣限额 =（8 500＋2 500）20％－375=1825（元）

（3）来自美国收入已被扣缴税额1200元低于该国的扣除限额，须补缴差额部分的税款为： 3 065 1200=1865（元）

来自加拿大的收入已被扣缴税额2 500元超过该国的扣除限额，不须补税。其超出抵扣限额475元（2 500－1825），不能在本扣除，但可在以后5个纳税内该国扣除

限额的余额中抵扣。

5．甲、乙两人共同承包一家招待所，合同规定承包经营期一年，实现净利润（税后利润）50％上交发包单位，另外50％归承包人个人所有，按照规定甲得60％，乙得40％的比例分配。另外，敖包人还要按月领取每月1000元工资（未扣税）。已知承包期间全年实现税后利润20万元。请计算甲、乙两承包人应申报缴纳的个人所得税。

解：税后净利润总额=20（万元）上交利润数额

=20 50％＝10（万元）

承包人留归分配利润，即承包经营所得=10（万元）

甲某应分得： 10万元 60％一 6（万元），乙某应分得 4万元 甲应纳税所得额260 000＋12 I 000一12 800 =62 400（元）

甲应纳个人所得税=62 400 35％－6 750=15 090（元）同理，乙应纳税额=（40 000＋12 000－9 600）×30％ 一4 250=8 470（元）

6．某企业2月份聘请一名教授讲授电脑知识专业课4次，讲课酬金分两次支付，分别是1000元和1200元，问怎样计算税额？

解：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。应纳税所得额=1000＋1200－800=1400（元）应纳税额一=1400 20％= 280（元）

7．外语学院刘教授应邀到法国讲学半年，每月薪金20 000元人民币，本扣缴税款；原单位月薪金1500元，原单位每月按规定扣缴个人所得税45元。刘教授回国后向税务局咨询他的境外所得应缴纳多少个人所得税。

解：个人同时取得境内和境外收入应分别计算税款。境外每月应纳税所得=20 000－800 3 200＝16000（元）境外每月应纳税额=16 000 20％一375＝2 825（元）境外所得应纳税额=2 825 6＝16950（元）

8、某作家的作品由一家出版社发表，作品出版前该社曾预付稿酬4 000元，作品正式出版后，付稿酬8 000元。由于此作品很畅销又加印 500册，付稿酬2 000元，均未扣缴税款，该作家一并应缴个人所得税多少元？

解：应纳税所得额=（4000＋8000＋2000）×（1 20％）= 11 200（元）

应纳税额211 200 20％×（l 30％）=1568（元）

9．某股份制企业的职工李某，1998年2月从本公司取得1997年红股2 000股（面值 2元），问怎样计算个人所得税。

解：应纳税所得额= 2 2 000= 4 000（元）应纳税额=4000 20％＝800（元）

10．某歌星1995年1月参加一场演出，取得出场费10 000元，他将此出场费中的4 000元捐赠给“希望工程”，计算该歌星应纳多少个人所得税？

解：（1）应纳税所得额二=0 000×（l－20％）一8 000（元）（2）捐赠扣除限额=8 000 30％=2 400（元）（3）捐赠扣除后的应纳税所得额一8 000－2 400 一= 600（元）（4）应纳税额=5 600 20％=1120（元）

11．一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务部经理，每月工资由该企业支付8 000元，由外方公司支付5 000美元（折合人民币41 250元），该个人1994在我国境内实际工作340天，有25天出差在境外履行职务。其在境外履行职务期间，外方公司支付工薪收入2 500美元（折合人民币20 625元）；我国境内企业仍照发工资。计算其全年应纳个人所得税。

解：（l）月应纳税所得额=（8 000＋41 250）－4 000 =45250（元）

（2）340天应纳税额=（45 250 30％－3 315）×12 340 365 =114 016（元）

（3）25天应纳税额=［（8 000－4 000）×15％－125] 25 30 =395．8（元）

（4）年应纳税额=114016＋395．8=114 411．8（元）

12．太原市某企业高级工程师张海，1997年某月在其本厂取得工资收入750元，上班津贴收入200元，取得国务院发的政府特殊津贴500元，取得省政府奖给他的科技开发奖10 000元；当月张海还在某大学连续进行 10次技术讲座，每次取得收入3 000元（大学未扣税）；当月他的一部专著出版，取得稿酬收入4 500元（出版社未扣税）。计算张海当月应纳的个人所得税。

解：（l）工薪所得应纳税=（750十200－800）× 5

％=7．5（元）

（2）劳务报酬所得应纳税=3 000X10X（1－20％）30％－2 000 =5 200（元）

（3）稿酬所得应纳税一4 500×（l－20％）20％×（l－30％）=504（元）

13．李某退休后于1997年1月起承包了一家饭店，承包期为一年。按规定李某一年取得承包收入50 000元，此外，李某还按月领取退休工资，每月600元；作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费1000元。计算李某一年应纳多少个人所得税。

解：（1）对企业单位的承包承租经营所得应纳税额：（50 000－12 800）×30％－4 250=7 870（元）（2）退休工资免税。

（3）个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税。则李某全年应纳税额为7 870元。

14．李某将自有房屋从1997年1月开始出租，月租金收入为2 000元，每月缴纳有关税费 300元，在出租的第三个月发生修缮费用2 000元，由李某承担。除此之外，李某还因购买国家发行的金融债券而获得利息3 000元，并且从 1997年1月起，李某因企业效益较差而被退职的原因，按月领取了按国家统一规定发给的退职费180元，那么1997年李某应纳个人所得税为多少？

解：第3个月应纳税额：（000 300 800－800）×20％一20（元）

第4个月应纳税额：

（2 000－300－800 800）×20％=20（元）第5个月应纳税额：

（2 000－300－400 800）×20％=100（元）其余9个月应纳税额：

（2 000－300－800）×20％×= 1620（元）国家发行的金融债券利息免税。退职费免税。

1997年全年应纳税额=20＋20＋100＋1620=1760（元）

15．李某为某～企业承包人，1997年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6月份为20 000元，12月份为22 000元，此外李某每月还从企业领取 400元工资。计算李某应预缴税额及 12月份应纳税额。

解：李某6月份应预缴税额：

（20 000＋6 400 6X800）×30％－2 125=3 155（元）李某12月份累计应纳税所得额：（20 000

＋6 X 400 6

800）＋（22 000＋6

400－6

800）=37 200（元）12月份应纳税额：

200 30％一4250 3 155=3 755（元）

五、综合题

1．某个体工商业户从事商品零售活动，莱纳税，全年实现销售额24万元（不含增值税），实际缴纳增值税额1．44万元，缴纳城市维护建设税5 000元，缴纳教育费附加 1000元，当中预缴所得税累计12 000元；进货成本 12万元，进货费用及水电费合计8 000元；业主工资每月 1000元，雇工两人每人月工资 500元；经营中发生火灾损失25 000元，取得保险赔款18 000元，响应政府号召为希望工程捐款2 000元。根据当地税务机关规定，个体户业主工资每月计税标准工资为600元，雇工工资计税工资标准400元。请依照税法规定，审核该个体户全年应纳税额及年终汇算应退补数额，并对错误做出纠正及说明。

终了，纳税人自行申报所得税如下： 应税所得额=240 000－14 400一5 000－1000 －120 000 8 000 12 XI 000 －12 2 500－25 000－2 000 =40 600（元）

应纳税额=40 600 30％一4 250=7930（元）年终应退税=12 000 7 930=4 070（元）解；该个体户的申报核算有错误。

（l）工资支出应按税法规定进行调整，计税工资总额 =12×（60O＋2 400）=16 800（元）调整增加应纳税所得=（12I 000＋12

500）一 16 800 ＝（12 000＋12 000）－16 800 =7 200（元）

（2）火灾损失有赔偿的部分不应扣除，应进行调整。

（3）捐赠部分支出按规定只允许在税前列支纳税人年应纳税所得额的30％，应扣减数额待审核后确定。

（4）增值税是价外税，在计算所得额（利润川J，不能扣减增值税。正确计算调整如下：

应纳税所得额=40 600＋7 200＋18 000 ＋2 000＋14 400

=67 800＋14 400=82 200（元）

捐赠支出准许扣除限额=82 200 30％=24 660（元）经核算捐赠支出2 000元小于准许扣除限额，可以全部列支。全年应纳税所得额=82 200－2 000=80 200（元）全年应纳所得税额=80 200 35％=6 750（元）

2．某演员 1997年2月10日取得演出费5 000元，支付单位扣款个人所得税800元；2月 20日取得演出费1000元，支付单位扣款税款40元。问该演员如何进行纳税申报，应纳多少个人所得税？

解：（1）计算：应纳税所得额=（5 000+1000）×（1 －20％）

=4 800（元）

应纳税额=4 800 20％=960（元）应补税额=960 800 40=120（元）（2）申报：

纳税人应在3月7日前，携带已纳税款的完税凭证，到演员工作单位所在地税务机关办理纳税申报手续，补缴税款。

3．1997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查，查实该歌星1996年1～12月份的个人所得情况如下：

（l）每月取得工资收入800元，l～12月份共计9 600元。（2）1～10月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30 000元。11～12月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2 000元（3）5月份取得银行储蓄存款利息和借给某演出公司的借款利息各50 000元。（4）7月份取得作曲稿酬3 000元。

在上述各项所得中，该歌星除11～12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣缴税款纳税之外，其余均未向税务机关申报纳税，有关单位也未代扣代缴。

请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依据税收征收管理法等法律规定分析指出该歌星的行为底什么行为？应该如何处理？

解：（1）计算应补缴的个人所得税款： ①每月工资收入800元，不用缴纳个人所得税。②1 ～10月份劳务报酬所得的个人所得税款：

[30 000 ×（l 20％）× 30％一2 000］ 10 =52 000（元）③5月份取得的银行存款利息，免纳个人所得税（注：现已征税）④5月份取得的借给某演出公司的借款利息应缴个人所得税： 50000 20％=10 000（元）

⑤7月份取得的作曲稿酬应纳个人所得税：（3 000 800）20％ X（l－30％）=308（元）③应补缴个人所得税款：

000＋10 000＋308=62 308（元）（2）该歌星的行为属于偷税行为。（3）应按税收征收管理法等规定进行处理。

①已纳税款（11～12月份劳务报酬所得的个人所得税）为：（2000 800）×20％×2=480（元）②偷税数额为 62 308元。

③应纳税额为：已纳税额十偷税数额=480＋62 308 =62 788（元）

④偷税数额占应纳税额的比例为： 62308 62788=99． 2 ％

⑤除由税务机关追缴其所偷税款62 308元外，还应对该歌星处3

年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金。

4．税务机关对某客户全年代扣代缴个人所得税情况进行审查。发现该企业1997年1～12月每月工资计提时均作如下分录： 借：生产成本 120 000 制造费用 36 0D0 管理费用 45 000 应付福利费 3000 在建工程 6 000 贷：应付工资＿210 000

实发工资时，借：应付工资” 210000 贷：现金 210 000

假定企业每月工资计提发放数额均相等，经查每月工资分配情况表，发现实际签收数分别为：厂长960元／月，书记960元／月，车间主任 900元／月，供销科长 900元／月，行政科长 850元／月，财务科长850元／月，其余74名职工月工资奖金均达不到计征个人

所得税标准。

企业每月代扣个人所得税时

借：营业外支出——代扣个人所得税31 贷：应交税金——代扣应缴个人所得税31 附：个人所得税计算表： 厂长（960 800）5％＝8（元）书记（960－800）× 5％一8（元）车间主任（900 800）× 5％一5（元）供销科长（900－800）5％一 5

（元）

行政科长（850 800）× 5％一又5（元）财务科长（850一800）×5％＝2．5（元）要求：（l）请扼要指出存在问题。（2）正确计算应代扣代缴个人所得税数额。

（3）计算应补个人所得税数额，假定企业1997年利润额为200 000元，已按33％计算缴纳了企业所得税。（除题目所涉及相关事项，无其他纳税调整项目），判断该企业

是否还要补交企业所得税，若补交，数额为多少？ 解：（l）存在问题如下：

企业名为职工个人代扣个人所得税，实为替职工个人缴纳个人所得税，未按个人所得税法规定、切实履行代扣代缴义务，且扣缴税款计算分录错误，多列营业外支 出，减少利润额，影响所得税。

（2）正确计算如下：

每月：厂长、书记分别应纳个人所得税（960 800－0）÷（l～5％）×5％=8．4（元）

车间主任、供销科长应纳个人所得税（900－800 0）＋（1－5％）×5％=5．26（元）

行政科长、财务科长应纳个人所得税（850－800－0）＋（l 5 ％）5％= 2 63（元）每月合计应代扣代缴个人所得税

=2X8．4＋2 526＋2 263=32．62（兀）全年合计应代扣代缴个人所得税=12 32．62 =391·44（元）（3）应补个人所得税 391．44一12 31=19．44（元）

（4）计税工资限额=80 550 12=528 000（元）实际工资=2万 12=2 520 000（元）多列工资=2 520 000－528 000 1992 000（元）应调增应纳税所得额一1992 000＋3lX12 ＝1992 372（兀）

应补企业所得税=1992372 33％=657 482．75（元）

第五篇：《税法》综合练习题之一答案

《税法》综合练习题之一

一、单项选择题

1.A2.B 3.A4.A 5.D6.B 7.A8.B 9.A10.C11.B 12.A 13.B

14.B15.B16.B17.D18.D19.B 20.D21.A 22.B23.C24.A 25.C

二、多项选项选择题

1.ACD 2.ABCD3.BC4.ABCD5.AB6.ACD7.BC8.BD9.ABCD10.ABCD

三、判断题

1.√ 2.√ 3.√4.√5.× 6.×7.×8.×93√10.×

四、综合计算题（共55分，题目答案请答题者写在答题卡中，步骤清晰，否则答案无效。）

1.答案

（1）企业销项税额的计算：

①销售货物的销项税额为：销项税额＝150×17%＝25.5（万元）(2分)②将新试制的一批新产品发给职工作福利，视同销售，需缴纳增值税，并且无同类产品价格，应按组成计税价格确定销售额。其销项税额为：

销项税额＝12×（1＋10%）×17%＝2.244（万元）（2分）③没收的包装物押金是含税价格，需要先计算出不含税销售额，然后再计算应纳税额。其销项税额为： 销项税额＝3.5÷(1＋17%)×17%＝0.509（万元）（2分）④该企业2月销项税额合计为：

销项税额＝25.5＋2.244＋0.509＝28.253（万元）（1分）

（2）企业进项税额的计算：

向小规模纳税人购进粮食，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额为：进项税额＝30×13%＝3.9（万元）（2分）

（3）企业当期的应纳税额为:

应纳税额＝28.253－3.9＝24.353(万元)（1分）

2.答案

由于该公司当月未销售过同类住房，所以按组成计税价格确定计税营业额。

组成计税价格＝3 000×1 425×（1＋5%）÷（1－5%）＝4 725 000（元）（6分）应纳营业税＝4 725 000×5%＝236 250（元）（4分）

3.答案

（1）鞭炮的适用税率15%

（2）组成计税价格＝（30+4）÷（1-15%）＝40（万元）（6分）

（3）应代收代缴的消费税=40×15%=6（万元）（4分）

4.答案

（1）企业利润总额=1000-540-80-120-40-70-14=136（万元）（2分）

（2）广告费扣除限额=1000×15%=150（万元）（2分）

实际发生的广告费用25万未超过标准

（3）业务招待费扣除限额=1000×5/1000=5（万元）（2分）

实际发生的业务招待费用的60%=10×60%=6（万元）

超标业务招待费=10-5=5（万元）

（4）向非金融机构借款发生利息扣除限额=20÷5.5%×5%=18.18（万元）

实际发生的向非金融机构借款发生利息为20万

超标的借款利息=20-18.18=1.82（万元）（2分）

（5）公益性捐赠扣除限额=136×12%=16.32（万元）

实际发生的公益性捐赠扣为8万未超标；直接想某小学捐款的2万不符合公益性捐赠要求，不得扣除（2分）

（6）缴纳税收滞纳金4万不得在税前扣除（1分）

（7）应纳税所得额=136+5+1.82+2+4=148.82（万元）（2分）

(8)应纳企业所得税=148.82×25%=37.205（万元）（2分