营业税学生用练习题

第一篇：营业税学生用练习题

增值税消费税综合分析题

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2011年7月发生下列经济业务：(1)将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）；

(2)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；

(3)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；其中15%因管理不善被盗；

(4)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元；

(5)销售A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；

(6)销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元；

(7)上月收取的A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；(8)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。

(已知适用税率情况为：进口卷烟关税税率20％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)根据上述资料计算：

1、业务1中受托方代收代缴的消费税。2.7月该卷烟厂应纳增值税。

3.7月该卷烟厂国内销售应纳消费税税额。(不含委托加工业务涉及消费税)

营业税练习题

1.【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（）。

A.运输企业销售货物并负责运输所售货物

B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务

D.电信部门为用户安装电话，并销售电话

2.【例题·计算题】某远洋运输企业2010年9月取得营运收入380万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入80万元，支付给其他联运合作方运费30万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金20万元。计算该企业2010年9月应纳营业税。

3.例题·计算题】甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%。计算应纳营业税。

4.【例题·计算题】某房地产开发公司将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为500万元。（成本利润率为20%）计算应纳营业税。

5.【例题·多选题】根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有（）。

A.建设单位提供的设备价款 B.向建设单位取得的材料差价款

C.从建设单位收取的施工机构迁移费 D.从建设单位取得的提前竣工奖

E.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款

6.【考题·计算题】2009年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：

（1）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。

（2）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。

建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税（）万元。（2）当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（）万元

7.例题·多选题】下列业务应征收金融保险业营业税的有（）。

A.融资租赁 B.金融机构的金融商品转让 C.个人的金融商品转让

D.邮政储蓄 E.出口信用担保业务

8.【例题·单选题】某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。计算该银行第三季度上述业务应纳营业税税额

9.【例题·多选题】在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括（）。

A.贷款业务 B.融资租赁业务C.金融商品转让业务 D.抵押贷款业务E.金融经纪业务

10.【考题·单选题】某证券公司2009年5月以8元/股的价格购进A股票50000股，购入过程中发生各种费用800元；10月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元；10月取得客户佣金收入6000000元，另代收证券交易监管费8000元。计算该证券公司10月应缴纳营业税。

11.【例题·多选题】按照邮电通信业营业税的有关规定，下列业务以营业收入减去一定的支出作为计税依据的有（）。

A.邮务物品销售 B.邮政储蓄 C.电信部门提供跨省电信业务 D.报刊发行 E.邮政快递业务

12.【例题·多选题】依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有（）。

A.有线电视台收取的“初装费” B.广告播映

C.出租文化场所 D.广播电视有线数字付费频道业务E.科技讲座

13.【例题·单选题】某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2011年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元，餐费10万元，烟酒饮料费30万元。计算其营业税额。[当地营业税娱乐业税率为20%]

14.【例题·单选题】某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，请计算该旅行社本月应纳营业 3 税税额。

15.【考题·单选题】2009年10月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入300万元，发生广告制作支出14万元，向媒体支付广告发布费60万元；所属打字复印社区得营业收入54万元，购买纸张发生支出30万元；举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元，同时发生资料费支出2万元。计算2009年10月该广告公司应缴纳营业税。

16.【例题·计算题】某商场（增值税一般纳税人）除销货收入之外，本月还出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；另外由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票；收取某新上市食品厂家的进场费10万元。计算应纳营业税额。

17.【考题·单选题】2010年3月某企业购置土地90000平万米，价款18000万元，缴纳契税及其他费用共计546万元，该企业将全部土地“三通一平”后转让18000平方米，取得销售收入7200万元，将3000平万米的土地赠送给关系单位。计算2010年3月该企业上述业务应纳营业税额。

18.【例题·计算题】丙企业长期拖欠某建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。问建筑公司应纳营业税。

19.【例题·计算题】某公司2010年10月发生业务：2008年11月以本公司原值为400万元的房产作抵押，向某商业银行贷款240万元，贷款期限2年，年利率5%，该房产购入价为360万元，购入后发生装修等其他费用共计40万元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为450万元，银行向该公司支付了补价210万元。计算应纳营业税额。

20.【考题·多选题】下列关于营业税计算的说法，正确的有（）。

A.某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2.16万元

B.某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元

C.某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2.88万元

D.某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税l.38万元

E.某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万元，该航空公司应缴纳营业税286.8万元

21.A建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，该公司签订的一项建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为9000万元（其中安装的设备价款为3000万元，建设方提供设备），同时提供建筑材料1000万元。A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。请计算A企业应纳营业税额。

22.某有线电视台2003年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。请计算该电视台当月应纳营业税额。

23.某旅行社本月组团旅游，境内组织旅游收入20万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计12万元，后为应对其他旅行社的竞争，该旅行社同意给予旅游者5%的折扣，并将价款与折扣额在同一张发票上注明；组团境外旅游收入30万元，付给境 5 外接团企业费用18万元；另外为散客代购火车票、机票、船票取得手续费收入1万元，为游客提供打字、复印、洗相服务收入2万元。请计算该旅行社当月应纳营业税额。

24.经民政部门批准成立的某非营利性社会团体2004年7月发生如下业务：（1）按规定标准收取会费共3万元；（2）出租房屋取得收入15万元；（3）举办科技讲座取得收入1万元；（4）经营的打字社取得收入2万元，代售福利彩券取得手续费收入0.7万元。请计算该单位应纳营业税额。

25.某广告公司2004年4月账面记载的广告业务收入为80万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为17万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为15%）。该广告公司当月以价值400万元的不动产，100万元的无形资产投资入股某企业。另外参与主办服装表演取得收入10万元，转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。请计算该广告公司当月应纳营业税额。

26.某房地产开发公司2007年发生如下业务：

（1）开发部自建统一规格和标准的楼房4栋，建筑安装总成本为6000万元（核定的成本利润率为15%）。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外销售，取得销售收入2500万元；另一栋投资入股某企业，现将其股权的60%出让，取得收入1500万元；最后一栋抵押给某银行以取得贷款，抵减应付银行利息100万元。该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入2000万元。

（2）该公司物业部收取的物业费为220万元，其中代业主支付的水、电、燃气费共110万元。

（3）该公司下设非独立核算的汽车队取得运营收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元；销售货物并负责运输取得的收入为100万元。请计算该公司应纳营业税额。

第二篇：税法练习题.营业税

税法练习题：营业税

一、单项选择题

1.下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。A．卖冰棍的个人

B．将不动产无偿赠送给他人的行政单位 C．生产集邮商品的企业

D．发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 正确答案：B 知识点：营业税的纳税义务人 答案解析：

ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税、营业税混合销售的特例，该知识点以往考试出过判断题；B为营业税的纳税人。

2.下列应在我国缴纳营业税的项目有（）。

A．境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权

B．境外外国公司为境内某企业提供修理劳务

C．境外运输公司载运货物入境

D．境内某公司销售其位于境外的不动产 正确答案：A 知识点：营业税的税目 答案解析：

销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产。

3.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按（）项目征收营业税。

A．转让无形资产 B．销售不动产 C．交通运输业 D．服务业 正确答案：D 知识点：营业税的税目

答案解析：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。

4.营业税组成计税价格中的成本利润率，由（）确定。A．国务院 B．国家税务总局

C．财政部 D．省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关 正确答案：D 知识点：营业税应纳税额的计算

答案解析：营业税组成计税价的成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。

5.下列不属于营业税扣缴义务人的是（）。

A．接受委托发放贷款的金融机构

B．个人举行个人演唱会，负责其售票的单位

C．实际征收中，分保业务的初保人 D．建筑安装业务的总承包人 正确答案：C 知识点：营业税的扣缴义务人

答案解析：实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。

6.下列收入中，免征营业税的有()。A.植物园收取的门票收入

B.文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C.下岗职工从事的所有社区服务收取的收入

D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 正确答案：C 知识点：营业税的税收优惠

答案解析：下岗职工从事的所有社区服务收取的收入。

7.下列各项中，应作为营业税计税依据的是()。A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额

B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款。

C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 正确答案：D 知识点：营业税的计税依据 答案解析：

娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用为计税依据。

8.下列各项中，不属于营业税征收范围的是()。A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入 正确答案：C 知识点：营业税的计税依据

答案解析：出口信用保险不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。

9.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税

B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 正确答案：C 4 知识点：营业税的征收管理

答案解析：对外出租设备应该向出租单位机构所在地缴纳；航空公司所属分公司应向分公司所在地主管税务机关缴纳；纳税人承包跨省工程的应向机构所在地主管税务机关缴纳。

10.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为()。

A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天 D.承受不动产人交纳契税的当天 正确答案：B 知识点：营业税的征收管理

答案解析：将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

二、多项选择题

1.下列属于营业税征税范围的是（）。A.个人将不动产无偿赠予他人 B．管道运送天然气

C．企业将资金贷与其他企业使用

D．中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务

正确答案：B, C 知识点：营业税征税范围

答案解析：个人将不动产无偿赠予他人与出口信用保险业务不征营业税。

2.下列收费项目应作为计税依据计提营业税的有（）。A．物业公司代收的水电费

B．学校为校外考试举办辅导班收取的培训费 C．酒店对就餐客人收取的服务费 D．工商联合会收取的会员费 正确答案：B, C 知识点：营业税的计税依据 答案解析：

物业公司代收的水电费以取得的手续费为计税依据，工商联合会收取的会员费，免营业税

3.下列各项中，属于现行营业税税率的有()。A.3% B.5% C.20% D.8% 正确答案：A, B, C 知识点：营业税的税目与税率

答案解析：金融保险业原税率8%，现为5%。

4.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有()。A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 正确答案：B, D 知识点：营业税的扣缴义务人

答案解析：向境外联运企业支付运费的国内运输企业，劳务发生地在中国境外不征营业税。

5.下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的是（）。A.融资租赁业务 B.邮政储蓄 C．证券经纪业 D．邮汇 正确答案：A, C 知识点：营业税的计税依据

答案解析：邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。

6.下列项目中免征营业税的有（）。A．残联举办的餐饮店

B．残疾人员本人提供的应税劳务 C．养老院收取的老人入院费 D．养老院举办的对外餐饮业

正确答案：B, C 知识点：营业税的税收优惠

答案解析：残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事的服务项目免税；养老院收取的照顾老人的服务收入免营业税，对外其他经营征税。

7.下列免征营业税的有（）。

A．境外保险机构为境内厂房提供的保险 B．境内保险机构为境内养殖业提供的保险 C．境内保险机构为境内动植物提供的保险 D．社会保障部门为境内居民提供的社会保险 正确答案：B, C, D 知识点：营业税的税收优惠 营业税的计税依据

答案解析：A以境内标的物提供保险应缴纳营业税；BC属于免税范围；D属于非经营性的社会保障，不缴纳营业税。

8.下列属于营业税混合销售行为的有（）。A．工厂销售货物同时负责送货上门 B．商场卖货并负责安装调试收入 C．火车上销售食品饮料 D．卡拉OK歌厅供应点心等小吃 正确答案：A, B, C 知识点：营业税几种特殊经营行为的税务处理

答案解析： D应缴纳增值税。

9.下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间的为()。A.采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天 B.采用预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天

C.金融机构逾期贷款未满90天(含)的，为纳税人取得利息收入的当天。D.取得会员费、席位费和资格保证金，为收讫款项或取得索取这些款项凭据的当天。正确答案：A, D 知识点：营业税的征收管理 答案解析：

金融机构逾期贷款未满90天(含)的，为纳税人取得利息收入权利的当天。

10.下列各项中，由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）。

A．销售不动产 B.经营运输业务

C．跨省、自治区、直辖市承包工程 D．组织境内旅游 正确答案：B, C, D 知识点：营业税的征收管理 答案解析：

销售不动产，由纳税人向其不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税的。

三、判断题1.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税征税范围

答案解析：在我国境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税。

2.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的税收优惠 答案解析：

单位将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税，个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。

3.单位受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税。个人受托种植植物、饲养动物的行为，免征营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的税收优惠

答案解析：单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税。

4.广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的计税依据

答案解析：广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告发布者的广告发布费后余额，这样可以避免同一税目的重复征税。

5.某省规定按期营业税起征点为每月营业额2000元，某纳税人月营业额2500元，适用5%营业税税率，则应纳营业税税额500×5%=25元。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税应纳税额的计算

答案解析：营业额达到或超过起征点的，全额纳税。2500×5%=125（元）。

6.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的税收优惠

答案解析：单位将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税，个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。

7.自建自用建筑物，其自建行为是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建建物，不是建筑业税目的征税范围。（）对 错

正确答案： 错 知识点：营业税的税目

答案解析：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建建物，也不是建筑业税目的征税范围。

8.某纳税人销售不动产，一月份收取预收款，5月份收取其余价款。所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份计算缴纳营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的征收管理 答案解析：

销售不动产，在取得预收款时发生纳税义务。

9.娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，应按20%税率征收营业税。（）

对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的税目与税率 答案解析：

娱乐业不是都按20%税率征收营业税。如：音乐茶座。

10.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。（）对 错

正确答案： 错

知识点：营业税的征收管理

答案解析：应在机构所在地交纳营业税。

四、计算题

1.某电信局2007年5月取得话费收入50万元，销售各种有价电话卡20万元（当期财务会计上体现的销售折扣折让2万元），电话机安装收入20万元，出售移动电话收入20 万元，代办电信线路工程收入40万元（电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件20万元），请计算该电信局当月应纳营业税。正确答案：

应纳营业税=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（万元）知识点：营业税的税目与税率、营业税的计税依据、营业税应纳税额的计算 答案解析：

话费收入，电话机安装收入应按“邮电通信业—电信”税目征收营业税；电信局出售移动电话属于混合销售，其“主业”为电信业，按规定应按“邮电通信业—电信”税目征收营业税。代办电信工程应按“建筑业”税目征收营业税。其适用税率为3%。

2.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应代扣代缴的营业税税款。正确答案：

(1)甲建筑公司应缴纳营业税=(16000-7000)×3%=270(万元)代扣代交营业税=7000×3%=210(万元)(2)房地产开发公司售房交营业税=4000×5%=200(万元)(3)甲建筑公司售房交营业税=2200×5%=110(万元)知识点：营业税的税目与税率、营业税的计税依据、营业税应纳税额的计算

3.某民政部门批准的非营利文化博物馆2006年7月发生下列业务：（1）收取物价局标准的会员费20000元；（2）出租房屋办展览取得租金收入200000元；（3）举办历史文化讲座取得收入30000元；

14（4）经营打字社取得打字收入50000元；（5）代销福利彩票取得手续费收入10000元；（6）博物馆门票收入5000元。要求计算：

（1）该博物馆应纳的文化业营业税；（2）该博物馆应纳的服务业营业税；（3）说明其免税的业务项目。正确答案：

（1）该博物馆应纳的文化业营业税 =30000×3%=900（元）

历史文化讲座应按照文化业税目计税。（2）该博物馆应纳的服务业营业税 =200000×5%+50000×5%+10000×5% =13000（元）

出租房屋按照服务业——租赁业征收营业税；打字经营应按照服务业——其他服务业征收营业税；代销福利彩票收入应按照服务业——代理业征收营业税。（3）说明其免税的业务项目

按照物价局规定标准收取的会员费和博物馆门票收入免征营业税。

知识点：营业税的税目与税率 营业税的计税依据 营业税应纳税额的计算 营业税的税收优惠

第三篇：合同法练习题(学生用)

《合同法》自测练习题

一、单项选择题

1、甲公司于3月5日向乙企业发出签订合同要约的信函，3月8日乙企业收到甲公司声明该要约作废的传真。3月10日乙企业收到该要约的信函。根据《合同法》规定，甲公司发出传真声明要约作废的行为是（）

A 要约撤回B 要约撤销C 要约生效D 要约失效

2、甲因购房向其友人乙借款数万元，双方就利息未有约定，则此合同性质应为（）

A 有偿合同B 实践合同C 诺成合同D 无名合同

3、甲向乙发出一要约，并在要约中声明：“若在15日内未作表示，即视为承诺。”15日过后，乙未作任何表示。则下列命题中正确的是（）

A 乙未作表示应视为默示的承诺；B 15日期间经过，合同即告成立；C 乙的沉默不构成承诺，因为甲的单方约定并不具有法律效力；D 乙如果在15日以后作出承诺，该承诺为有效。

4、张某欲购买李某的一辆旧汽车，但对该车的车况不放心。于是二人在买卖该车的合同中约定，如果在该车能顺利通过下一年检，张某就购买该车。该约定是（）

A 附生效条件的合同B 附解除条件的合同C 附生效期限的合同D 附解除期限的合同

5、A公司与B公司签订了购买五辆汽车的合同。就在B公司将汽车交付A公司时，被工商部门查出该批汽车是走私物品而予以查封。根据我国《合同法》关于合同效力的规定，该买卖汽车合同属于（）

A 有效合同B 无效合同C 效力待定合同D 可撤销合同

6、下列合同中，不适用于我国《合同法》调整的是（）

A 技术开发合同B 财产继承合同C 财产赠与合同D 融资租赁合同

7、下列各项中，不一定能成为要约邀请的是（）

A 寄送的价目表B 招标公告C 招股说明书D 商业广告

8、甲乙签订了一份买卖合同，由甲卖给乙一批原材料。甲收取乙的货款后，将交货的义务转让给了丙。该转让行为应（）

A 经乙方同意B 经丙方同意C 直接归为无效D 公告

9、合同当事人可以在合同中约定一方预先向另一方给付一定数额的金钱，债务人履行债务后，该金钱应抵作价款或者收回。给付金钱一方不履行约定债务的，无权要求收回；收受金钱一方不履行约定债务的，应双倍返还。该种金钱在法律上称为（）

A 保证金B 违约金C 定金D 预付款10、2007年4月30日，甲以手机短信形式向乙发出购买一台笔记本电脑的要约，乙于当日回短信同意要约。但由于“五一”期间短信系统繁忙，甲于5月3日才收到乙的短信，并因个人原因于5月8日才阅读乙的短信，后于9日回复乙“短信收到”。甲乙之间买卖合同的成立时间为（）

A 2007年4月30日B 2007年5月3日C 2007年5月8日D 2007年5月9日

11、甲欠乙1万元到期借款，经乙催讨后一直未还。下列情形中，乙可以向人民法院提出请求行使代位权的是（）

A 甲有1万元的到期存款，甲一直不去取B 甲有每月1500元的退休金，甲一直不去领取；

C 丙欠甲1万元到期借款，甲一直不去催讨D 甲将价值1万元的钢琴无偿赠与亲戚丁112、北京甲公司于上海乙公司签订了一份书面合同，甲公司签字、盖章后邮寄给乙公司签字、盖章。则该合同成立的时间应为（）

A 甲、乙公司达成合意时B 甲公司签字、盖章时C 乙公司收到甲公司签字、盖章的合同时D 乙公司签字、盖章时

13、甲公司因建楼急需水泥，遂向乙水泥厂发函称：“我公司愿意购贵厂XX型水泥50吨，单价300元/吨，货到付款。”第二天乙水泥厂即向甲公司发出货物。下列说法正确的是（）

A 甲公司发函的行为是要约邀请B 乙公司发货的行为不构成承诺，因为承诺须以通知的方式发出C 乙公司发货行为构成承诺，货物到达甲公司时承诺生效D 乙公司发货行为构成承诺，货物发出时承诺生效

14、某种子站与某县农科所签订一份合同，双方约定，若农科所玉米良种培育成功，则以每公斤200元的价格卖给种子站5公斤。则该合同（）

A 属于买卖合同的预约，该预约已经成立；B 属于买卖合同，该合同已成立但未生效；

C 属于买卖合同，该合同于玉米良种培育成功时成立；D 属于买卖合同，该合同成立并生效

15、甲公司拟用招标方式采购一成套设备，向包括乙在内的十余家厂商发出其制作的包含设备性能、规格、品质、交货日期等内容的招标书。乙公司在接到标书后制作了投标书。甲公司在接到乙公司及其他公司的投标书后，通过决标，最后确定乙公司中标，并向乙公司发出了中标通知书。下面行为属于要约的是（）

A 甲向乙发出招标书B 乙向甲发出投标书C 甲对所有标书进行决标D 甲向乙发出中标通知书

16、根据《合同法》的规定，下列情况不属于合同的变更的是（）

A 标的物数量的变更B 质量标准的提高C 违约金的增加D 合同当事人的变更

17、甲公司与乙公司订立一份合同。在合同有效期限内，甲公司与丙公司合并成立为丁公司。该合同应当（）

A 由甲公司与乙公司继续履行；B 由丙公司与乙公司继续履行；C 由丁公司与乙公司继续履行；D 按法定程序解除

18、根据《合同法》有关规定，由于债权人的原因，债务人无法向债权人交付合同标的物时，可以将该标的物交给提存部门，从而消灭债务。在标的物提存后，标的物毁损、灭失风险责任的承担者是（）

A 债权人B 债务人C 债权人和债务人D 提存部门

19、采用数据电文形式订立合同，收件人未指定特定系统接收数据电文的，视为要约到达受要约人的时间是（）

A 该数据电文进入收件人任何系统的首次时间；B 该数据电文为收件人第一次阅读的时间；C 该数据电文被发件人发送完毕的时间；D 该数据电文发出的时间

20、张

三、李四签订了一西瓜买卖合同，双方约定：张三卖给李四1000公斤西瓜，单价为0.6元/公斤。双方就履行顺序未作约定。张三已向李四供应了500公斤西瓜，现向李四提出付款请求，则李四（）

A 不得主张同时履行抗辩权，需给付全部价款；B 就已给付的500公斤西瓜的价款不得主张同时履行抗辩权，就未给付部分则可；C 得就全部价款主张同时履行抗辩；D 得主张张三履行不完全从而解除合同

21、《合同法》中的履行抗辩权的效力在于（）

A 永久地阻止对方请求权的效力；B 暂时的阻止对方请求权的效力；C 消灭对方的实体请求权；D 消灭对方的诉权

22、李某为资助13岁的孙某继续上学，与孙某父母订立无条件资助赠与合同，赠与6000元，每学年2000元，并办理了公证，李某交付2000元后以孙某成绩不佳为由不再履行赠与义务。根据我国《合同法》的规定，下列表述正确的是（）

A 李某应继续给付，因为该赠与合同不可撤销；B 李某可不再给付，因为孙某成绩不佳；

C 李某可要求返还已赠的2000元，因为孙某成绩不佳；D 李某可不再给付，因为该赠与合同可撤销

23、甲乙签订一买买合同，约定由甲方向乙方购买一批钢材。出现下列哪种情况，甲方可单方解除合同？（）

A 乙方正在进行某项技术改造，无法按期发货；B 乙方因一场意外火灾，暂时无法发货；

C 乙方迟延交货，经催告在合理期限内仍未履行；D 乙方正在办理与丙公司的合并事宜，无暇顾及该合同的履行

24、甲乙双方订立了一份买卖合同，约定以书面形式订立，并自双方签字盖章后生效。但在书面合同签字盖章之前，甲交货，且乙收货，此时该合同（）

A 因形式欠缺而不成立；B 成立但不生效；

C 成立并生效；D 补签书面合同后生效

25、甲与乙订立货物买卖合同，约定甲于1月8日交货，乙在交货后一周内付款。交货期届满时，甲发现乙有转移资产以逃避债务的行为。对此甲可依法行使（）

A 先履行抗辩权；B 同时履行抗辩权；C 不安抗辩权；D 债权人撤销权

26、甲将其电脑借给乙使用，乙却将其卖给丙。根据我国《合同法》的规定，乙丙之间买卖电脑合同的效力是（）

A 无效B 有效C 效力待定D 可撤销

27、甲、乙双方于6月10日签订了一份购销合同，约定7月20日交付货物。6月20日，乙方对合同内容持有异议，并向仲裁机构申请仲裁。6月25日，经仲裁机构确认，该购销合同为无效合同，并当即通知甲、乙双方。该购销合同没有法律约束力的起始时间应当是（）

A 6月10日B 6月20日C 6月25日D 7月20日

28、根据《合同法》的规定，当事人对合同价款约定不明确，又没有政府定价或指导价可供参照时，合同价款的确定规则是（）

A 按照订立合同时履行地的市场价格履行B 按照履行合同时履行地的市场价格履行；

C 按照纠纷发生时履行地的市场价格履行；D 按照订立合同时订立地的市场价格履行

29、按政府定价执行的合同，如果供方逾期供货，遇价格上涨时，供方应（）

A 按原价格执行；B 按新价格执行；C 与对方重新协商；D 按原价格与新价格的平均价格执行

30、甲公司为乙公司的供货商；乙公司与丙公司签订一买卖合同，约定由甲公司直接向丙公司交货；甲公司未如期交货。丙公司追究违约责任的对象是（）

A.甲公司B.乙公司C.甲公司和乙公司D.甲公司或乙公司

二、多项选择题

1、甲厂向乙厂发出信函，表示愿以1万元出让设备一台。乙方回复：需要该设备，但价格应为8000元；甲厂又回函：价格可为9000元，复函即供货。乙厂经办人因工作不负责任，接到甲厂的复函后，未予处理。后甲厂将设备发送到乙厂，乙厂才发现对甲厂的函件未处理，下列选项错误的是（）

A 甲乙之间的合同不成立B 甲厂未经乙厂同意发货，甲厂违约；C 乙厂未及时通知甲厂发货，乙厂违约；D 双方之间有误解，该合同为可撤销合同

2、根据我国《合同法》的规定，下列各项中属于要约不可撤销的情形是（）

A 要约已经达到受要约人B 要约中确定了承诺期限

C 要约人明确表示要约不可撤销D 受要约人已对要约作出承诺E 受要约人有理由相信要约不可撤销，且已为履行合同做了准备工作

3、关于法定抵销权的适用，下列表述正确的有（）

A.当事人互负到期债务B.当事人之间债务的种类相同C.当事人以通知方式行使抵销权D.当事人行使抵销权以对方同意为条件E.当事人行使抵销权不得附条件和期限

4、根据我国《合同法》的规定，下列关于撤销权的行使，表述正确的是（）

A 债权人撤销权的行使范围以债权人的债权为限；B 债权人行使撤销权的必要费用，由债权人负担；C 撤销权自债权人知道或应当知道撤销事由之日起2年内行使；D 债权人撤销权的行使必须以债务人的行为在主观上存在恶意为要件；E 债权人的撤销权自债务人的行为发生之日起5年内不行使的，撤销权消灭

5、根据《合同法》的规定，承担违约责任的方式有（）

A 罚款B 损害赔偿C 继续履行D 补救措施

6、甲地A公司向乙地B房地产开发商购买坐落于丙地的房产一座，双方对履行地未有约定。则以下说法正确的是（）

A 合同成立，A公司履行地为丙地；B 合同成立，A公司履行地为乙地；C 合同成立，B公司履行地为甲地；D 合同成立，B公司履行地为丙地

7、关于要约内容的哪些变更，构成对要约的实质性变更？（）

A 合同标的的变更B 合同履行期限的变更C 合同履行地点和方式的变更D 争议解决方法的变更

8、根据《合同法》的规定，不得转让的合同债权包括（）

A 根据合同性质不得转让B 订立合同时，当事人约定不得转让；C 订立合同后，债务人不同意转让的债权；D 依照法律规定不得转让

9、根据《合同法》的规定，下列免责条款无效的有（）

A 造成对方人身伤害的B 因轻微过失造成对方财产损失的C 因重大过失造成对方财产损失的D 因故意造成对方财产损失的10、甲公司拟购买乙企业的加工设备，双方约定采用合同书形式订立一份买卖合同。下列说法正确的是（）

A 该合同自双方约定一致时成立B 该合同自双方当事人签字或者盖章时成立C 在签字、盖章之前，乙企业将货物送到，甲公司接收了货物，该合同成立D 在签字、盖章之前，乙企业将货物送到，无论甲公司是否接收货物，该合同均成立11、2008年3月，甲、乙双方签订了一份购销合同。合同约定甲方在6月30日前将货物运至乙方，乙方验货付款，合同还约定违约金为总货款的10%。甲方于6月15日将一半货物通过火车发运给乙方，乙方验货后支付了一半货款。其余货物虽经乙方多次催促，但迟至7月仍未交付，给乙方造成一定的损失。乙方要求甲方赔偿损失并按合同约定支付总货款10%的违约金。甲方辩称，7月初本地洪水暴发，致使自己无法履行合同义务，应该免除违约责

任。对此，下列说法正确的是（）

A 由于不可抗力，甲方的违约责任可以免除B 甲方的违约责任可以部分免除C 甲方应承担违约责任D 如果在6月30日前发洪水，甲方及时通知乙方，能免除部分违约责任

12、若当事人约定的违约金与造成的损失不一致的，则下列说法中正确的是（）

A 约定违约金低于造成损失的，当事人可以请求增加B 约定违约金过分高于造成损失的，该违约金约定无效C 约定违约金高于所造成损失的，当事人可以请求适当减少D 约定违约金过分高于造成损失的，当事人可以请求适当减少

三、案例分析题

1、甲公司与乙公司于2001年5月20日签订了设备买卖合同，甲为买方，乙为卖方。双方约定：（1）由乙公司于10月30日前分两批向甲公司提供设备10套，每套单价15万元，价款总计为150万元；（2）如一方迟延履行，应向另一方支付违约金20万元。其他条款略。合同生效后，7月1日乙公司向甲公司交付了3套设备，甲公司交付了45万元货款。9月中旬该种设备价格大幅上涨，乙公司向甲公司提出变更合同，要求将剩余的7套设备价格提高到每套20万元，甲公司不同意，随后乙公司通知甲公司解除合同。11月1日，甲公司仍未收到剩余的7套设备，从而严重影响其正常生产，并因此造成经济损失50万元。于是甲公司诉至法院，要求乙公司增加违约金数额并继续履行合同。

要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

（1）乙公司通知甲公司解除合同是否合法？说明理由。

（2）甲公司要求增加违约金数额依法能否成立？说明理由。

（3）甲公司要求乙公司继续履行合同依法能否成立？说明理由。

2、甲公司2007年12月31日的资产负债表显示的净资产为负，财务状况不断恶化。有关资产：商业用房一间，账面价值100万元；机器设备一套，账面价值20万元；银行存款30万元；应收乙的账款30万元（2008年1月20日到期）；应收丙的账款70万元（2008年2月6日到期）。甲公司有关负债：应付丙的账款50万元（2008年3月5日到期）；应付丁的账款180万元（2008年1月10日到期）。

2008年以来，甲公司的资产处理及债权债务清偿情况如下：

（1）1月20日，丁请求甲公司偿还欠款未果。但在1月28日丁发现甲公司曾于1月15日将机器设备赠送给了戊；

（2）2月3日，甲公司将拥有的商业用房以60万元的价格（市场价格为120万元）转让给非关联企业巳公司，巳公司在不知情的情况下，受让该房产，并办理了过户登记手续；

（3）2月21日后，甲公司一直催告乙偿还债务，但乙到8月底仍未偿还，甲公司亦未采取其他法律措施；

（4）3月15日，甲公司向丙提出就50万元债权债务予以抵消；

（5）4月10日，甲公司与庚公司签订债权转让合同，将对丙的20万元债权以18万元的价格转让给庚。

请根据本题所述内容，回答下列问题：

（1）丁是否有权请求人民法院撤销甲公司将机器设备赠与给戊的行为？为什么？

（2）丁是否有权请求人民法院撤销甲公司将商业用房转让给巳公司的行为？说明理由。

（3）丁是否有权代位行使甲对乙的债权？说明理由。

（4）甲是否有权向丙主张就50万元的债权债务予以抵消？为什么？

（5）甲庚之间的债权转让何时生效？何时对丙产生效力？说明理由。

3、甲公司向乙宾馆发出一封电报称：现有一批电器，其中电视机80台，每台售价3400元；电冰箱100台，每台售价2800元，总销售优惠价52万元。如有意购买，请告知。乙宾馆接到该电报后，遂向甲公司回复称：只欲购买甲公司50台电视机，每台电视机付款3200元；60台电冰箱，每台电冰箱付款2500元，共计支付总货款31万元，货到付款。甲公司接到乙宾馆的电报后，决定接受乙宾馆的要求。甲乙签订了买卖合同，约定交货地点为乙宾馆，如双方发生纠纷，选择A仲裁机构仲裁解决。

甲公司同时与丙运输公司签订了合同，约定由丙公司将货物运至乙宾馆。丙公司在运输货物途中遭遇洪水，致使部分货物毁损。丙公司将剩余的未遭损失的货物运至乙宾馆，乙宾馆要求甲公司将货物补齐后一并付款。甲公司迅速补齐了货物，但乙宾馆以资金周转困难为由，表示不能立即支付货款，甲公司同意乙宾馆推迟1个月付款。1个月后经甲公司催告，乙宾馆仍未付款。于是，甲公司通知乙宾馆解除合同，乙宾馆不同意解除合同。甲公司拟向法院起诉，要求解除合同，并要求乙宾馆赔偿损失。

根据上述情况及《合同法》的规定，回答以下问题：

（1）甲公司向乙宾馆发出的电报是要约还是要约邀请？

（2）乙宾馆的回复属于什么性质？为什么？

（3）丙公司是否应对运货途中的货物损毁承担赔偿责任？为什么？

（4）甲公司能否解除与乙宾馆的买卖合同？为什么

4、宏发商贸有限公司与某进出口公司签订买卖合同，由宏发公司以总价款600万元的价格向进出口公司提供一级山茶叶2吨，并约定于2001年6月1日交货，迟交一天罚总价款的3%作为违约金，同时宏发公司向进出口公司交纳20万元作为定金。后因宏发公司未能按期交货，双方发生争议。请问：

（1）如果宏发公司未能交货是因为茶农的茶叶被其他公司以高价买走，宏发公司能否以此为由主张免除违约责任？为什么？

（2）如果宏发公司未能交货是因为当地山洪暴发，导致道路不通，能否以此为由向进出口公司主张免责，为什么？

（3）如果宏发公司未能交货，进出口公司能否主张在不退还定金的同时，要求宏发公司再交32万元违约金？为什么？

（4）如果当地山茶叶由于暴雨而减产，如要完成供货任务，宏发公司必须付出上千万元的价款购买山茶，能否以此为理由请求不再履行？为什么？

（5）如果进出口公司明知山茶减产，宏发公司无法正常履行，但仍与外商签订供货合同，并造成100万元的损失，该损失应由谁承担？为什么？

第四篇：第四章营业税基础练习题

第四章营业税基础练习题 第四章练习题

一、单项选择题

1.下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。

A．卖冰棍的个人

B．将不动产无偿赠送给他人的行政单位

C．生产集邮商品的企业

D．发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 正确答案：B

知识点：营业税的纳税义务人

答案解析：ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税、营业税混合销售的特例，该知识点以往考试出过判断题；B为营业税的纳税人。2.下列应在我国缴纳营业税的项目有（）。

A．境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权 B．境外外国公司为境内某企业提供修理劳务 C．境外运输公司载运货物入境

D．境内某公司销售其位于境外的不动产

正确答案：A

知识点：营业税的税目

答案解析：销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产。

3.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按（）项目征收营业税。

A．转让无形资产

B．销售不动产

C．交通运输业

D．服务业 正确答案：D

知识点：营业税的税目

答案解析：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。

4.营业税组成计税价格中的成本利润率，由（）确定。

A．国务院

B．国家税务总局

C．财政部

D．省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关

正确答案：D

知识点：营业税应纳税额的计算

答案解析：营业税组成计税价的成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。

5.下列不属于营业税扣缴义务人的是（）。

A．接受委托发放贷款的金融机构

B．个人举行个人演唱会，负责其售票的单位

C．实际征收中，分保业务的初保人

D．建筑安装业务的总承包人

正确答案：C

知识点：营业税的扣缴义务人 答案解析：实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。6.下列收入中，免征营业税的有()。

A.植物园收取的门票收入

B.文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C.下岗职工从事的所有社区服务收取的收入

D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 正确答案：C

知识点：营业税的税收优惠 答案解析：下岗职工从事的所有社区服务收取的收入。7.下列各项中，应作为营业税计税依据的是()。A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额

B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款。C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 正确答案：D

知识点：营业税的计税依据

答案解析：娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用为计税依据。

8.下列各项中，不属于营业税征收范围的是()。A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入

C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入

正确答案：C

知识点：营业税的计税依据

答案解析：出口信用保险不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。9.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 正确答案：C

知识点：营业税的征收管理

答案解析：对外出租设备应该向出租单位机构所在地缴纳；航空公司所属分公司应向分公司所在地主管税务机关缴纳；纳税人承包跨省工程的应向机构所在地主管税务机关缴纳。10.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为()。A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天 D.承受不动产人交纳契税的当天

正确答案：B

知识点：营业税的征收管理

答案解析：将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

二、多项选择题

1.下列属于营业税征税范围的是（）。

A.个人将不动产无偿赠予他人

B．管道运送天然气

C．企业将资金贷与其他企业使用

D．中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务 正确答案：B, C

知识点：营业税征税范围

答案解析：个人将不动产无偿赠予他人与出口信用保险业务不征营业税。2.下列收费项目应作为计税依据计提营业税的有（）。

A．物业公司代收的水电费

B．学校为校外考试举办辅导班收取的培训费

C．酒店对就餐客人收取的服务费

D．工商联合会收取的会员费 正确答案：B, C

知识点：营业税的计税依据

答案解析：物业公司代收的水电费以取得的手续费为计税依据，工商联合会收取的会员费，免营业税

3.下列各项中，属于现行营业税税率的有()。A.3%

B.5%

C.20%

D.8%

正确答案：A, B, C

知识点：营业税的税目与税率 答案解析：金融保险业原税率8%，现为5%。4.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有()。A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人

正确答案：B, D

知识点：营业税的扣缴义务人

答案解析：向境外联运企业支付运费的国内运输企业，劳务发生地在中国境外不征营业税。5.下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的是（）。

A.融资租赁业务

B.邮政储蓄

C．证券经纪业

D．邮汇 正确答案：A, C

知识点：营业税的计税依据 答案解析：邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。6.下列项目中免征营业税的有（）。

A．残联举办的餐饮店

B．残疾人员本人提供的应税劳务 C．养老院收取的老人入院费

D．养老院举办的对外餐饮业 正确答案：B, C

知识点：营业税的税收优惠

答案解析：残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事的服务项目免税；养老院收取的照顾老人的服务收入免营业税，对外其他经营征税。7.下列免征营业税的有（）。

A．境外保险机构为境内厂房提供的保险

B．境内保险机构为境内养殖业提供的保险 C．境内保险机构为境内动植物提供的保险

D．社会保障部门为境内居民提供的社会保险 正确答案：B, C, D

知识点：营业税的税收优惠 营业税的计税依据 答案解析：A以境内标的物提供保险应缴纳营业税；BC属于免税范围；D属于非经营性的社会保障，不缴纳营业税。

8.下列属于营业税混合销售行为的有（）。

A．工厂销售货物同时负责送货上门

B．商场卖货并负责安装调试收入 C．火车上销售食品饮料

D．卡拉OK歌厅供应点心等小吃 正确答案：A, B, C

知识点：营业税几种特殊经营行为的税务处理 答案解析：D应缴纳增值税。

9.下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间的为()。 A.采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天 B.采用预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天 C.金融机构逾期贷款未满90天(含)的，为纳税人取得利息收入的当天。

D.取得会员费、席位费和资格保证金，为收讫款项或取得索取这些款项凭据的当天。正确答案：A, D

知识点：营业税的征收管理

答案解析：金融机构逾期贷款未满90天(含)的，为纳税人取得利息收入权利的当天。

10.下列各项中，由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）。A．销售不动产

B.经营运输业务 C．跨省、自治区、直辖市承包工程

D．组织境内旅游

正确答案：B, C, D

知识点：营业税的征收管理

答案解析：销售不动产，由纳税人向其不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税的。

三、判断题1.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）正确答案： 错

知识点：营业税征税范围 答案解析：在我国境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税。

2.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（）

正确答案： 错

知识点：营业税的税收优惠

答案解析：单位将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税，个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。

3.单位受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税。个人受托种植植物、饲养动物的行为，免征营业税。（）

正确答案： 错

知识点：营业税的税收优惠

答案解析：单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税。

4.广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额。（）正确答案： 错

知识点：营业税的计税依据

答案解析：广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告发布者的广告发布费后余额，这样可以避免同一税目的重复征税。

5.某省规定按期营业税起征点为每月营业额2000元，某纳税人月营业额2500元，适用5%营业税税率，则应纳营业税税额500×5%=25元。（）

正确答案： 错

知识点：营业税应纳税额的计算 答案解析：营业额达到或超过起征点的，全额纳税。2500×5%=125（元）。

6.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（）

正确答案： 错

知识点：营业税的税收优惠

答案解析：单位将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税，个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。

7.自建自用建筑物，其自建行为是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建建物，不是建筑业税目的征税范围。（）

正确答案： 错

知识点：营业税的税目

答案解析：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建建物，也不是建筑业税目的征税范围。

8.某纳税人销售不动产，一月份收取预收款，5月份收取其余价款。所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份计算缴纳营业税。（）

正确答案： 错

知识点：营业税的征收管理 答案解析：销售不动产，在取得预收款时发生纳税义务。

9.娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，应按20%税率征收营业税。（）正确答案： 错

知识点：营业税的税目与税率 答案解析：娱乐业不是都按20%税率征收营业税。如：音乐茶座。

10.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。（）正确答案： 错

知识点：营业税的征收管理 答案解析：应在机构所在地交纳营业税。

四、计算及账务题1.1.某电信局2007年5月取得话费收入50万元，销售各种有价电话卡20万元（当期财务会计上体现的销售折扣折让2万元），电话机安装收入20万元，出售移动电话收入20 万元，代办电信线路工程收入40万元（电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件20万元），请计算该电信局当月应纳营业税。正确答案：

应纳营业税=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（万元）知识点：营业税的税目与税率、营业税的计税依据、营业税应纳税额的计算 答案解析：

话费收入，电话机安装收入应按“邮电通信业—电信”税目征收营业税；电信局出售移动电话属于混合销售，其“主业”为电信业，按规定应按“邮电通信业—电信”税目征收营业税。代办电信工程应按“建筑业”税目征收营业税。其适用税率为3%。

2.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

要求：请分别计算有关各方应缴纳和应代扣代缴的营业税税款。正确答案：

(1)甲建筑公司应缴纳营业税=(16000-7000)×3%=270(万元)代扣代交营业税=7000×3%=210(万元)

(2)房地产开发公司售房交营业税=4000×5%=200(万元)(3)甲建筑公司售房交营业税=2200×5%=110(万元)知识点：营业税的税目与税率、营业税的计税依据、营业税应纳税额的计算

3.某民政部门批准的非营利文化博物馆2006年7月发生下列业务：（1）收取物价局标准的会员费20000元；（2）出租房屋办展览取得租金收入200000元；（3）举办历史文化讲座取得收入30000元；（4）经营打字社取得打字收入50000元；（5）代销福利彩票取得手续费收入10000元；（6）博物馆门票收入5000元。要求计算：

（1）该博物馆应纳的文化业营业税；（2）该博物馆应纳的服务业营业税；（3）说明其免税的业务项目。正确答案：

（1）该博物馆应纳的文化业营业税 =30000×3%=900（元）

历史文化讲座应按照文化业税目计税。（2）该博物馆应纳的服务业营业税 =200000×5%+50000×5%+10000×5% =13000（元）

出租房屋按照服务业——租赁业征收营业税；打字经营应按照服务业——其他服务业征收营业税；代销福利彩票收入应按照服务业——代理业征收营业税。（3）说明其免税的业务项目

按照物价局规定标准收取的会员费和博物馆门票收入免征营业税。

知识点：营业税的税目与税率 营业税的计税依据 营业税应纳税额的计算 营业税的税收优惠

4.某保险公司2008年1月发生下列业务：

（1）以储金方式开展家庭财产保险业务，纳税期初储金余额500万元，当期发生储金业务收入400万元，当期一年期存款利息为2.12%；

（2）取得车辆保险收入20万元，另有无赔偿奖励支出1万元；（3）初保业务取得保费收入200万元，付给分保人保费收入50万元；（4）取得保险追偿款100万元。

要求：计算当月该保险公司应纳的营业税。正确答案：

（1）期末储金余额=500+400=900(万元)储金方式收入应纳营业税=（500+900）×50%×2.12%÷12×5%=0.06(万元)（2）车辆保险收入应纳营业税=20×5%=1(万元)注意不能扣除保单之外的无赔偿奖励支出。（3）初保业务应纳营业税=200×5%=10(万元)初保人按全额计税后，不再扣缴分保人的营业税。（4）保险追偿款不缴纳营业税。

知识点：营业税的税目与税率 营业税的计税依据 营业税应纳税额的计算

第五篇：第4章 营业税练习题参考答案

第4章 营业税练习题

一、选择题：

1、下列各项中，应当征收营业税的有（）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。

2、下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）

A、从事修配业的个人 B、建筑业工程实行分包方式的，总承包人为纳税义务人 C、从事缝纫业务的个体户 D、从事货物保管业务的单位

3、下列项目中，属于营业税征税范围的是()。

A、出租的不动产在境外 B、在境外组织入境旅游

C、境内保险机构为出口货物提供保险 D、境外保险公司为境内货物提供保险

4、下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（）。

A.旅游景点经营索道取得的收入按5%

B.建筑设计收入按3% C.邮政储蓄收入按5%

D.融资租赁业按5%

5、国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元，在境内承包了一项外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元，建设一幢办公楼自用，价值1000万元，该建筑公司应纳营业税（）

A、165万元 B、75万元 C、135万元 D、45万元

6、某运输公司取得客运收入10万元；取得货运收入20万元，其中按协议支付给其他联营运输公司运费5万元，该公司应缴纳的营业税额为（）万元。A.0.9

B.0.897

C.0.7D.0.3

7、某建筑公司于2010年10月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2011年9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元。建筑公司应纳营业税为（）万元。A.66

B.152.3C.66.09

D.160.38

[解析]：根据规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)。8、0020；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。该公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（）万元。

A.40.50

B.62.76

C.112.50

D.134.76 9、2010年10月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入300万元，发生广告制作支出14万元，向媒体支付广告发布费60万元；所属打字复印社取得营业收入54万元，购买纸张发生支出30万元；举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元，同时发生资料费支出2万元。2010年10月该广告公司应缴纳营业税（）万元。A.11.05 B.13.19 C.14.35 D.16.60

10、某邮局2011年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税（）。

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元 【解析】这些业务收入都属于邮电通信业的营业额。

该邮局当月应缴纳营业税=(200000+300000+40000+60000)×3%=18000(元)。

11、李某2009年1月以30万元购买一套住房，并另付房产经纪咨询费0.6万元；2011年12月以45万元将这套住宅卖掉，支付相关税费2.38万元，则李某应纳营业税为（）。A.0.25万元

B.0.55万元

C.0.75万元

D.2.25万元

[解析]：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。李某应纳营业税=45×5%=2.25(万元)

12、某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，假定当地规定的游艺场的营业税税率为20%，则该公园本月应纳营业税为()。

A.11500元

B.17500元

C.62500元

D.70000元

[解析]：纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，税率一律从高征税。门票收入与游艺场经营收入没有分别核算，所以应从高征收。应纳营业税=300000×20%+50000×5%=62500(元)。

13、某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为（）。

A.1.35万元

B.1.75万元

C.1.85万元

D.2.25万元

[解析]：广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)×5%=1.85(万元)。

14、某金融企业从事债券买卖业务，8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价65万元，B债券售出价75万元，卖出时共支付相关费用和税金1万元。该金融企业当月当纳营业税为（）。

A.1185元

B.5000元

C.2500元

D.64000元

[解析]：应纳营业税=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(万元)=5000(元)。

15、中国居民张某，2011年7月产生如下收入，将空闲的一套居民住宅按市场价格出租，取得收入3000元；转让自行研制的非专利技术取得收入50000元；向出版社转让著作权取得收入8000元。则当月张某应缴纳营业税为（）元。A.0

B.90

C.45

D.2990

[解析]：转让非专利技术和转让著作权取得的收入免营业税;个人按市场价格出租的居民住宅，个人按市场价格出租房屋减按3%的税率征收营业税，则当月应纳营业税=3000×3%=90元。

16、甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将

房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有（）。A.甲国企业不缴纳营业税

B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴 C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税 D.境内的外商投资企业不缴纳营业税

『答案解析』纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税，甲国企业应纳营业税=4000×5%=200(万元)，境内未设有经营机构和代理机构，由受让方代扣代缴;以不动产对外投资，共担风险，不征收营业税。

17、单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间（）A、将不动产交付对方使用的当天 B、不动产所有权转移的当天 C、签订不动产赠与文书的当天 D、承受不动产人交纳契税的当天

18、纳税人销售不动产的纳税地点是（）

A、应当向其机构所在地主管税务机关报税 B、向不动产所在地主管税务机关报税 C、向土地所在地主管税务机关报税 D、向接受方所在地主管税务机关报税

19、某修缮装饰公司在承揽装修工程之外还销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入，依据税法有 关规定，对该公司的全部营业额收应（）

A、征增值税，不征营业税 B、不征增值税，征营业税

C、不征税 D、由税务机关核定其应税行为营业额 20、下列各项行为中，属于营业税混合销售的是（）

A、空调专卖店销售空调并负责安装 B、机场提供运输服务并附设商场销售货物 C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D、与著作权和所有权一起转让的计算机软件

二、计算题：

1、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性协会2010年8月份取得下列收入：

（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40，000元，个人会员费10，000元；（2）代售大型演唱会门票21，000元，其中代售手续费1，000元；（3）代销中国福利彩票50，000元，取得代销手续费500元；

（4）协会开设的照相馆营业收入28，000元，其中包括相册、镜框等销售收入2，000元；

（5）举办一期培训班，收取培训费120，000元，资料费8，000元。

解：（1）会员费免征营业税（2）1000*5%=50元（3）500*5%=25元（4）28000*5%=1400元（5）（120000+8000）*3%=3840元

应缴营业税合计=50+25+1400+3840=5315元 应代扣代缴营业税=21000*3%=630元

要求：计算上述业务应缴纳的营业税；计算该协会应代扣代缴的营业税。

2、某酒店2010年8月份营业收入情况如下：（1）客房收入560，000元（2）餐饮收入480，000元（3）歌厅收入200，000元（4）写字间出租收入100，000元（5）出租车营运收入300，000元（6）代购车票、机票手续费收入10，000元（7）附设商场商品零售金额104，000元

该酒店上述收入均分别核算，增值税的计算适用简易办法。要求计算该酒店本期应纳营业税和增值税。

解：（1）560000*55=28000（2）480000*5%=24000（3）200000*20%=40000（4）100000*5%=5000（5）300000*3%=9000（6）10000*5%=500 该酒店应缴营业税=28000+24000+40000+5000+9000+500=106500元 增值税=104000/（1+4%）*4%=4000元

3、某市一娱乐公司2012年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：

（1）歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；

（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；

（3）美容美发、中医按摩收入150万元；

（4）餐饮部非独立核算的小卖部销售收入60万元；

（5）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；

（6）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。

（注：该公司所在地省政府规定，保龄球馆营业税率5%，其他娱乐业项目的营业税税率为20%。）

要求：计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；

（1）①该公司应纳娱乐业营业税，税率为20%：

歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%＝80（万元）

游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%＝20（万元）

②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%＝6（万元）

③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：

150×5%＝7.5（万元）

④非独立核算小卖部收入，应缴纳的营业税＝60×5%＝3（万元）

⑤将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：

（76＋4）×5%＝4（万元）

⑥代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：

10×5%＝0.5（万元）