自考中国税制 第十章 中国现行税制及其改革综述

第一篇：自考中国税制 第十章 中国现行税制及其改革综述

第十章中国现行税制及其改革综述

1、我国现行的多种税的复税制体系状况。P3582、选择复税制的原因。P3593、我国现行税制多层次的调节作用。P359-P3604、我国现行税制多环节的调节作用。P360-P3615、生产条件课税与生产成果课税的含义。P3606、我国现行税制对社会再生产四个环节的调节作用。P360-P3617、我国现行税制对产品流转的调节作用。P3618、我国现行税制流转税和所得税并重的双主体结构。P3619、我国现行的税制结构。P36110、流转税的作用与重要性。P36211、所得税的作用与重要性。P36212、其他辅助税种的重要性。P36213、决定我国现行双主体税制结构的原因。P362-P36514、我国税制改革的“三个台阶”。P365-P36615、改革后我国新税制体系的框架。P36616、“费改税”的定义。P36617、税收与收费的不同。P36618、公共收费制度的基本内容。P366-P36719、行政性收费的概念、实质与分类。P366-36720、事业性收费的概念、实质。P36721、费改税的必要性。P367-P36822、费改税的总体设想。P368-P36923、费改税的具体措施。P36924、推行“费改税”的方式。P369-P370

第二篇：论中国的税制改革

论中国的税制改革

发表日期： 2008-04-18 17:45:46 阅读次数： 1099

论中国的税制改革(2008年定稿，2014年修改）

王明yi315315@126.com

鉴于《宪法》（19821204施行）第二条第一款“中华人民共和国的一切权力属于人民。”、第五十六条“中华人民共和国公民有依法纳税的义务。”、第五十八条“全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。”、第八十九条第一款“国务院行使下列职权：”第一项“根据宪法和法律，规定行政措施，制定行政法规，发布决定和命令；”、第二十七条“一切国家机关实行精简的原则，实行工作责任制，实行工作人员的培训和考核，不断提高工作质量和工作效率，反对官僚主义。”第二款“一切国家机关和工作人员必须依靠人民群众支持，经常保持同人民的密切联系，倾听人民提意见和建议，接受人民的监督，努力为人民服务。”。

鉴于《全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》（19840918施行）“第六届全国人民代表大会常务委员会第七次会议根据国务院的建议，决定授权国务院在实施国营企业利改税和改革工商税制的过程中，拟定有关税收条例，以草案形式发布试行，再根据试行的经验加以修订，提请全国人民代表大会常务委员会审议。国务院发布试行的以上税收条例草案，不适用于中外合资经营企业和外资企业。”，全国人民代表大会常务委员会关于废止部分法律的决定（2009年6月27日第十一届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过），已经废止该授权立法。

鉴于《立法法》（20000701施行）第八条第一款“下列事项只能制定法律：”第八项“基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度；”、第九条“本法第八条规定的事项尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定，授权国务院可以根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法规，但有关犯罪和刑罚、对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施处罚、司法制度等事项除外。”、第十条第一款“授权决定应当明确授权的目的、范围。”第二款“被授权机关应当严格按照授权目的和范围行使该项权力。”第三款“被授权机关不得将该项权力转授给其他机关。”。

鉴于税收的三个特征：强制性、无偿性、固定性。

鉴于《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》（19940101施行），1994年新的财税体制改革指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保证财政收人、建立符合社会主义市场经济要求的税制体制。税种按税法征收对象分为四类，流转税类（增值税、营业税、消费税、关税等）、所得税类（原内外资企业所得税、个人所得税等）、财产行为税类（房产税、印花税等）、自然资源税类（资源税、土地使用税等）。

鉴于社会主义的本质----自由、公平、正义的社会制度。

鉴于1948年联合国大会通过的《世界人权宣言》，被认为是“所有人民、所有国家努力实现的共同标准”，《世界人权宣言》全

部条款表述了人的自由和权利及其意义，第二十九条第二款“人人在行使他的权利和自由时，只受法律所确定的限制，确定此种限制的唯一目的在于保证对旁人的权利和自由给予应有承认和尊重,并在一个民主的社会中适应道德、公共秩序和普遍福利的正当需要。”。

鉴于2001年2月28日中华人民共和国人大常务委员会已经批准的《经济、社会、文化权利国际公约》。

鉴于《公民权利和政治权利国际公约》截止1991年12月31日，已经有一百个国家批准或加入。

鉴于1945年6月26日签署生效的《联合国宪章》序言：“我联合国人民同兹决心欲免后世再遭今代人类两度身历惨不堪言之战祸，重申基本人权、人格尊严与价值，以及男女与大小各国平等权利之信念，创造适当环境，俾克维持正义，尊重由条约与国际法其它渊源而起之义务，久而弗懈，促成大自由中之社会进步及较善之民主，并为达此目的，„„”确认了大自由是人类的终结目的。

鉴于《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》（19931225施行）。

鉴于合同法、物权法、会计法、海关法、税收征收管理法、土地管理法、城市房地产法、环境保护法、水法、矿产资源法、森林法、草原法、渔业法野生动物保护法、领海及毗连区法、民用航空法等法律颁布。

鉴于中国已经进行了三十年的经济体制改革，取得了伟大的经济成就。正如2007年3月5日《政府工作报告》所述“2006国内生产总值20.94万亿元，经济增长连续四年达到或略高于10%，没有出现明显通货膨胀；经济效益稳步提高，全国财政收入3.93万亿元；改革开放进一步深化，进出口贸易总额1.76万亿元，实际利用外资直接投资695亿美元；社会事业加快发展；人民生活有较大改善，城镇新增就业1184万人，城镇居民人均可支配收入11759元,农村居民人均纯收入3587元。”。

鉴于香港是自由港，是亚太和世界金融中心和贸易中心，低税率和经济社会稳定是其吸引国际资本的决定性因素。

因此现在，我认为：

解决中国税制改革的时机已经成熟，已经到了非解决不可的时候了。增费增税已经引发通货膨胀，必须及时引导人民预期，减低危害。

当前社会问题中，因经济高速发展、人口高速增长、经济增长方式粗放、资源利用率低下、金融市场活跃，造成环境污染日益严重、资源日益紧张、股市动荡，不少部门和有识之士提出征收资源税（扩大征收范围和税率）、环境税、燃油税、物业税、生活垃圾处理费、城市污水处理费和证券交易税（调高证券印花税），试图运用税收杠杆作用，调节公民和组织的行为，达到治理的目的。在国务院印发的发展改革委会同有关部门制定的《节能减排综合性工作方案》中，提出中国将制定和完善鼓励节能减排的税收政策，适时出台燃油税，研究开征环境税。

上述设想和实施，从可持续发展的观点出发，是必须的，是有效的，但放到整个国家经济生活中考虑，如果单方面进行增税，将造成更大的危害。当前肉、禽、蛋价格快速上涨，商品房价格持续上涨，资产价格持续上涨，人民币汇率不断上涨，与上述设想和实施有着密切的关系，已经造成通货膨胀压力加剧，低层民众的生活日益困难，加重了纳税人的税赋，如果进一步实施，处理不

当，将严重损害经济组织的盈利能力，影响中国制造的竞争力，降低吸引外资的引力，造成经济衰退，引发**。

单方面增税是不可取的，又有征税的必要，加之现行的1994年后税制改革存在着许多不足，就有必要进行统筹安排，创建新的税制。

1994年后税制改革建立了以流转税、所得税、财产行为税、自然资源税四个税类模式，建立健全了税收征管制度，实现了分税制，确实比1984年利改税和工商税制全面改革后的税制完善和科学，特别是税收征收管理法的修正，但分税制、增值税实施增加了征收成本，税种、税率、征税环节设置不科学，不能发挥节约资源、减低污染和风险、提高企业效益、提高经营规模、促进经济发展技术进步、实现可持续发展的积极作用，形成了两个税收面，一个以现金交易的个体交易税收面，一个以发票为纳税依据的税收面，造成新的税负不公，与市场经济所要求的公平、正义不相适应。

采取怎样的税收目标？该如何评价税制优劣？

发展生产力是社会主义中国的根本任务，在社会主义初级阶段的税收首要目标——低税负。税负反映了一个国家组织的运行成本，反映公民和组织的负担程度。低税负、经济社会稳定发展等公共服务条件是国际资本投资所追求的最重要要素。低税负有利于创业和发展，有利于中国企业在经济全球化中的提高国际竞争力，使中国成为国际资本的投资乐土，能大幅度提高中国经济发展速度和质量，为中华民族的复兴创造更大的发展机遇。

体现社会公平、正义，是税收目标之一。纳税多少与政府提供的服务相适应；高收入者多交税，中收入者交税，低收人者免税，贫困者，国家保障基本生活；避免重复交税和重叠交税。

节约资源、减低污染和风险、提高企业效益、提高经营规模，促进经济发展、技术进步、实现可持续发展、是税收目标之一。对不可再生资源、高污染高风险的，实行高税收；对提高企业效益的，少征税；对提高经营规模的，少征税；对占用政府和公共资源的，多征税；以期达到促进经济发展、技术进步、实现可持续发展的目的。

科学合理、交征便利、征收成本低，是税收目标之一。简化税种税目、公平税负；在便于计量的纳税环节征税，在能够全局范围传递税负的环节征税，在计税困难和征税成本高的环节不征税；鼓励主动纳税、保障增加收入，主动纳税的，适当减税，偷税、骗税的，高额罚款和罚金为主，逃税、抗税的，刑事人身处罚为主。

综合上述四项税收目标，我认为采取下列措施就能实现。

一，税收实体法部分：

（一），资源税类，基于资源属于人民所有的规定。

包括矿产资源、水资源、全民土地资源，全民森林资源、全民草地资源、野生动植物资源，无线电资源、全民滩涂湿地资源、水域资源、领空资源及其风景名胜、国家所有文物。

取消城市土地使用税，列资源税一税目土地使用，以土地面积计税，税率测算后确定，按年征收，征收对象，划拨土地。取消土地出让金制度，列资源税一税目土地出让，出让的土地不交纳土地使用资源税。

资源开采人、占用人、猎捕人、捕捞人、使用人为纳税人，以开采量、占用面积、猎捕量、境内捕捞量、船空器总量计税，按

资源综合利用率确定征税率，利用率高的，低税率；不可再生资源，高税率。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率逐步减低，税收规模总体上应保持平衡增长。

取消土地增值税。土地受让是经济行为，肯定有风险，对土地增值额征税，不公平，应予取消。

（二），安全和环境保护税类，基于政府提供的应急服务和军事力量。

包括营业税、关税、印花税、交通工具使用税、环境保护税，外太空开发保障税。

营业税。以持续经营三个月以上的个人和组织，为纳税人，以年销售收入计税，按年销售收入水平确定征税率，规模经济的，低税率，采取会计师核算和注册会计师审计的，低税率。营业税作为地方税收的主要税种，用来保证地方国家机关正常运行。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率逐步减低，税收规模总体上应保持平衡增长。

关税包括进口税、出口税、反倾销税、反补贴税。关税承担着保护国内产业、保持税负平衡、提高国家比较优势，促进全球贸易增长、实现国家长期稳定发展的责任。进出口申报人为纳税人，以进出口货物完税价格计税，税率按《海关进出口税则》确定。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率逐步减低，税收规模总体上应保持平衡增长。

缩小现有印花税征税范围（不与营业税的征税对象重复），取消契税（不与印花税中不动产权利转移税目重复）、仅对知识产权、证券、不动产的转移和法定凭证（行政机关颁发证照）征税。纳税人是所有人或证照权利人，知识产权、证券、不动产的转移的，按转移价格计税，法定凭证的，按件收税，取消一切证照收费，总体上调高税率和税额，保障行政许可、行政证明、应急救灾的需要。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率变化不大，税收规模总体上应保持平衡增长。

车船使用税改为交通工具使用税，包括航空器、火车、道路交通工具、船舶，纳税人为在境内进行交通运输的人和组织，按吨位计税，调高税率，保障对交通工具、标识的管理和事故灾难的应急处理。取消原车船使用牌照税，车船使用牌照税属于法定凭证征税，不与印花税重复。取消船舶吨税，不与车船使用税重复。取消公路养路费、车辆购置附加费、公路运输管理费、公路客票附加费、运输货物附加费、航道养护费、重点航道建设基金等地方、中央费用。促进营运小轿车和公共交通车的发展，允许小轿车乘客自愿合乘，提高运力，减少资源浪费。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率不变化，税收规模总体上应保持快速增长。环境保护税包括境内企业和进口产品两税目。

境内产品税目，纳税人为污染物的生产者或流通者和强度污染物的使用者，对产品在生产过程中形成的污染物、产品消耗过程中污染和产品回收处理过程中污染进行评估，确定污染物总量、税率，计算应纳税额。不污染的，不征税；污染小的，少征税；污染大、多征税；自行回收处理的，少征税；进入污染集中区生产、流通的，少征税。重大过失和故意造成污染的，追究刑事责任，加大罚金，并由污染物的生产者或流通者承担民事赔偿责任，赔偿后，根据过错责任大小，可向具体责任人追偿；过失导致的污染事故，由污染物的生产者或流通者承担民事赔偿责任；自然灾害导致的污染，由县、市承担赔偿责任。

进口产品税目，纳税人为进口产品的申报人和高度污染物的使用者，对进口商品在产品消耗过程中污染和产品回收处理过程中污染进行评估，确定进口商品污染物总量、税率，计算应纳税额。不污染的，不征税；污染小的，少征税；污染大、多征税；自行回收处理的，少征税；境内不能回收的有毒有害化物，不得进口。

以县、市为负责单位，可以集中统筹治污，减低治污成本，加大防污、治污责任。改变过去只收费，对污染物不检测、不治理，也不承担赔偿状况；超越县、市的流域和空域的，由两方政府在县、市界的检测，确定各自的防治责任，确保流域的水质和空域空气质量。

税率高低取决于税收能否治理住污染。随着经济社会发展，技术进步，征税基数逐渐缩小，税率逐步下降，税收规模总体上应保持逐步下降。

外太空开发保障税是基于国家的外太空损害赔偿责任设立的，纳税人为外太空开发人，对商业经营性外太空收入征税，税率高低取决于是否保障国家责任的落实。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率变化不大，税收规模总体上应保持平衡增长。

（三），公共服务设施税类，基于政府提供的公共服务和设施。

取消房产税、城市房地产税、生活垃圾处理费、城市污水处理费、燃油税和城市维护建设税，新设公共服务设施维护建设税，以房屋所有者为纳税人，以建筑面积计税，税率以维护和稳步发展公共服务设施为基准。在城市的，税率高；在农村的，低税率；建筑能耗高的，税率高；建筑美观的，税率低；垃圾分类处理的，低税率；城市中心区的，税率高；城市郊区的，税率低。

设立公共服务设施维护建设税的直接目的是：提高房产利用率、减少资源消耗；保障公共服务设施建设和维护（包括地下公共沟和泻洪池）、美化环境；降低城市生活成本，提高城市生活质量，发挥城市聚集作用；降低城市中心区居住密度，提高城市中心区商业密度；实现城镇化和工业化、创建高效服务城市功能。

城市间的竞争，主要是税率、环境、高效服务之间竞争，竞争促进城市进行合理规划，减低城市维护建设成本，提高地方国家机关和工作人员的工作效率。在条件适合城市，建设人类排泄物专用地下管道和沼气供应管道，设置沼气设施，将食品垃圾和城市绿化修整后垃圾作为沼气原料，发酵产生沼气，沼气回供；非食品垃圾进行分类回收，循环利用；有害垃圾，专业化处理。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率变化不大，税收规模总体上应保持平衡增长。

（四），社会福利税类，基于社会公正和正义。

取消企业所得税法，改为组织福利税，以总资产收益率倍数核定税率，总资产收益率高的，低税率，持续增长的，低税率。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率逐步减低，税收规模总体上应保持平衡增长。

取消个人所得税法，改为个人福利税，无形资产、证券、不动产转移免收个人所得税，不与印花税重复，合理调整税率，鼓励创业和向福利组织捐款。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率变化不大，税收规模总体上应保持平衡增长。

修改消费税，适当调高烟草和小轿车税率，抑制个人消费，提高公民身体健康，减少不可再生资源消耗和污染。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率（税额）变化不大，税收规模总体上应保持快速增长。

改社会抚养费为社会抚养税，参加《世界人权宣言》和《公民权利和政治权利国际公约》，承认生育自由。多生育者，多交税；生一个者，免税；不生育者，国家每年给予补贴。纳税人是未成年人的父母，改一次性交费为每年交税，交税期为未成年期，应纳税额应依据提供的社会福利水平测算确定。多生胎子女享有一胎子女同等的权利和自由。随着经济社会发展，单个应纳税额逐步增加，纳税人人数逐步下降，税收规模总体上应保持平衡下降。

取消残疾人就业保障费、企业和个人交纳社会保险费，由中央承担均等和公平正义的社会福利。

二，税收程序法部分：

（一），完善税收征收管理法。

鼓励主动纳税、保障增加收入。主动纳税的，适当减税；偷税、骗税的，提高行政罚款。

对纳税人在本纳税未发生一起一般事故以上事故的，予以减税；

授权城市的人大对公共服务设施税类享有税率调整权。以期促进城市定位、产业聚集和城市间竞争。

（二），完善刑法。

偷税、骗税的，高额罚金为主，逃税、抗税的，降低刑事处罚起点，人身处罚为主。

（三），取消分税制。

税收统一进国家国库，国库设各级地方政府帐户，各级政府等公权机构不得在国库外设立银行帐号储存资金，未经帐户权利人同意不得转帐，人民银行经理国库。

中央与地方分配调节。关税、印花税、环境保护税的进口产品税目、外太空开发保障税和资源税类，中央与地方实行7比3分配；安全和环境保护税类（除关税、印花税、环境保护税的进口产品税目和外太空开发保障税之外），中央与地方实行3比7分配；公共服务设施税类，归各自城市（镇、县市、设区的市）财政；社会福利税类，归中央；地方确实困难的，用中央财政收人转移的方式解决问题；省以下地方之间分配比例由省级人大确定。

纳税人的主要经营场所或主要居住地为应纳税地，由纳税人向所在地县、市交纳税款；分处两个以上的县、巿又确实无法分开独立核算的纳税人，向注册地县、市交纳税；进出口环节的税收，在进出口时交纳。

（四），税务职能划归公安部。分核税和稽查两部分，成立两个分局，有利于强化行政执法手段，提高行政执法效能，减低征税成本。

第三篇：中国税制名词解释

名词解释

【162810】税收制度

答案： 税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。

【162811】纳税人

答案： 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。纳税人是交纳税款的主体。

【162813】税率

答案： 税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。

【162814】税制结构

答案： 税制结构指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。

【162890】销项税额

答案： 是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或者提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。

【162891】征收率

答案： 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

【162893】货物

答案： 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

【162894】进项税额

答案： 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税税额。

【162936】消费税

答案： 消费税是国家为了体现消费政策，对生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人取得的收入征收的一种税。

【162937】消费税纳税人

答案： 是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

【162939】应税消费品

答案： 消费税条例规定的应当缴纳消费税的消费品。

【162940】委托加工应税消费品

答案： 是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

【162978】营业税起征点

答案： 是指营业额达到或者超过起征点的全额计税，营业额低于起征点的免于征税，营业税起征点的规定是一项税收优惠。

【162979】营业税纳税人

答案： 是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

【162981】营业税税目

答案： 是对营业税征收范围的具体划分，现行营业税包括9个税目，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

【162982】计税营业额

答案： 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

【163022】关税

答案： 是国际通行的税种，是各国根据本国的经济和政治的需要，用法律形式确定的、由海关对进出口的货物和物品征收的一种流转税。

【163023】关税纳税人

答案： 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。

【163025】原产地规定

答案： 是用于确定进境货物原产国的规定，此规定便于确定进口税则的各栏税率。我国原产地规定采用“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

【163026】全部产地生产标准

答案： 是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即该货物的原产国.【163067】免税收入

答案：免税收入是指企业应纳税所得额免于征收企业所得税的收入。

【163068】应纳税所得额

答案： 是企业所得税的计税依据，确定应税所得是所得税法的重要内容，按照

企业所得税法的规定，应纳所得额为企业每一个纳税的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额。基本公式为：

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前亏损

【163070】实际管理机构

答案： 指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构，要同时符合以下三个方面的条件：第一，对企业有实质性管理和控制的机构；第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。第三，管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。

【163071】企业所得税纳税人

答案： 企业所得税的纳税人：指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》第1条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。

【163119】劳务报酬所得

答案： 是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所得。

【163120】居民纳税人

答案： 是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满l年的个人。

【163122】工资、薪金所得

答案： 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

【163123】临时离境

答案： 是指在一个纳税内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

【163170】资源税制

答案： 是对自然资源征税税种的总称。目前我国对资源征税的税种主要有资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。

【163171】资源税纳税人

答案： 是对在中国领域及管辖海域从事应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税。

【163173】土地增值税

答案： 是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

【163174】耕地占用税纳税人

答案： 是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。

【163200】财产税制

答案： 财产税制是指以纳税人所拥有或可支配的财产为课税对象的一类税。

【163201】房产税

答案： 房产税是以房产为课税对象，依据房产余值或房产的租金收入向房产的所有人或经营人征收的一种税。

【163203】车船税

答案： 车船税是指对在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税。

【163204】一般财产税和特别财产税

答案： 一般财产税，也称综合财产税，是以纳税人拥有的全部或多种财产的价值为课税对象综合征收的税收；特别财产税，又称个别财产税，是以纳税人拥有的某些特定财产（如土地、房屋等）分别课征的税收。

【163226】行为税制

答案： 行为税制，又称特定目的行为税，是对纳税人的某些特殊行为（或特定行为）征收的一类税种的总称。

【163227】印花税

答案： 是对经济活动和经济交往中书立.使用.领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。

【163229】车辆购置税

答案： 是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。

【163230】印花税纳税人

答案： 是指在我国境内书立、使用、领受上述应税凭证的单位和个人。

第四篇：中国税制判断题

判断

【162881】税收制度是税收分配关系的体现方式。（正确）

【162883】以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。（错误）

【162885】率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。（正确）

【162886】违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。（错误）

【162915】增值税规定，销售折让可以从销售额中减除。（正确）

【162916】增值税是价外税，消费税是价内税，两税的税基不一致。（错误）

【162917】计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。(正确）

【162918】增值税规定，小规模纳税人适用6%和3%的征收率。（错误）

【162920】转让企业全部产权属于增值税征税范围。（错误）

【162921】建材厂销售建材并送货上门属于增值税价外收入。（正确）

【162922】销售农机零件适用13%增值税税率。（错误）

【162923】增值税规定，纳税人放弃免税权后，3年内不得申请免税。（正确）

【162961】消费税条例规定，以委托加工收回的已税酒为原料生产的药酒，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数计算扣除委托加工收回的酒已纳的消费税税额。（错误）

【162962】消费税是多环节课征的流转税。（错误）

【162963】纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率.(错误）

【162964】消费税条例规定，委托加工应税消费品收回后用于生产非应税消费品的，不再征税。（正确）

【162966】商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的应在收回委托加工货物后征收消费税。(正确)

【162967】外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款。（错误）

【162969】农用拖拉机专用轮胎应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税。（错误）

【163003】征营业税的劳务也可能征增值税。（错误）

【163004】在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（错误）

【163005】纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（错误）

【163006】营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的法人和自然人。（正确）

【163008】金融保险业营业税征税范围包括非金融机构贷款业务。（错误）

【163009】对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务和出口信用担保业务免征营业税。（正确)

【163010】营业税起征点的适用范围为全体纳税人。(错误）

【163011】纳税人营业额达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，要全额计算缴纳营业税。（正确）

【163037】复合关税是指对一种进口货物同时订出从价、从量两种形式，分别计算出税额，以两个税额之和作为该货物的应征税额的一种征收关税标准。（正确）

【163038】货物是非贸易性商品，物品是贸易性商品。（错误）

【163040】我国对一切出口货物都征出口关税。（错误）

【163041】关境是一个国家海关法令自主实施的领域。（正确）

【163093】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（错误）

【163094】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。（错误）

【163095】在计算应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转扣除。（错误）

【163096】通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（正确）

【163098】企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。（错误）

【163099】企业所得税法所称利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息、违约金收入等。（错误）

【163100】企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入应当依法缴纳企业所得税。（错误）

【163101】企业从事蔬菜种植的所得,免征企业所得税。（正确）

【163147】个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于工资薪金所得，按工资薪金所得缴纳个人所得税。（错误）

【163148】个人转让专利权取得的所得，应列入特许权使用费所得征收个人所得税。（正确）

【163150】我国个人所得税采用分类课征制，企业所得税采用综合课征制。（正确）

【163152】企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。（正确）

【163153】按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20％的费用。（错误）

【163156】扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。（正确）

【163189】我国资源税是对一切矿产资源和盐资源课征。（错误）

【163190】耕地占用税只在占用耕地建房或从事其他非农业建设行为发生时一次性征收，以后不再征纳。（正确）

【163192】房屋赠与不征土地增值税。（正确）

【163193】城镇土地使用税规定，土地使用权的权属纠纷尚未解决的，暂缓征税。(错误）

【163215】房屋赠与不征契税。（错误）

【163216】人民团体的车船一律免车船税。（错误）

【163219】坐落在农村的房产一律征房产税。（错误）

【163220】对以房产投资联营的，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产评估值作为计税依据计征房产税。（错误）

【163241】所谓的财产转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所书立的凭证。（正确）

【163242】印花税的纳税人是指在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人，其中也包括外商投资企业和外国企业。（正确）

【163244】只要是缴纳增值税、消费税、营业税的企业，除税法另有规定者外，都属于城市维护建设税的纳税人。（正确）

【163245】在中华人民共和国境内购置车辆的单位和个人，均为车辆购置税的纳税人。（错误）

第五篇：中国税制多选题

多选

【162872】税收制度组成要素中的基本要素有（BCD）。A． 纳税环节 B． 纳税人 C． 税率

D． 课税对象

【162876】税率的三个基本形式是（ABD）。A． 比例税率 B． 累进税率

C． 超额累进税率 D． 定额税率

【162878】减免税的基本形式有（ABC）。A． 税基式减免 B． 税率式减免 C． 税额式减免 D． 纳税人减免

【162879】违反税收法令的行为包括（ABCD）。A． 抗税 B． 偷税 C． 欠税 D． 骗税

【162905】增值税规定，下列行为属于视同销售的有（ABCD）。A． 将自产货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者 B． 将购买货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者 C． 将自产货物用于职工福利和集体消费 D． 将购买的货物无偿赠送他人

【162906】增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用中的有（BD）。A． 向购买方收取的手续费 B． 向购买方收取的销项税额

C． 受托加工应征消费税的货物，由受托方代收代缴的消费税

D． 同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方；由纳税人将该项发票转交给购货方

【162907】增值税规定，下列混合销售行为应当征收增值税的有（BD）。A． 建筑公司在提供建安劳务的同时，销售建筑材料 B． 铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装 C． 运输企业销售货物并负责运输 D． 建材商店销售建材并负责上门安装

【162910】下列属于增值税征收范围的是（ABC）。A． 销售热力 B． 进口天然气

C． 家电公司修理部进行洗衣机修理 D． 咨询公司提供咨询服务

【162911】下列属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的有（ABC）。A． 某商店将外购水泥捐给灾区用于救灾

B． 某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利 C． 某企业将自产的钢材用于投资

D． 某企业将购进的一批饮料当作福利发放给职工

【162913】增值税一般纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（AB）。

A． 寄售商店代销寄售物品 B． 典当业销售死当物品

C． 销售以自己采掘的砂、土生产的砖、瓦 D． 销售生物制品

【162914】将购买的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有（BD）。A． 劳动保护 B． 免税项目 C． 无偿赠送 D． 个人消费

【162951】我国现行消费税分别采用（ABC）的计征方法。A． 从价定率 B． 从量定额 C． 复合计税 D． 从价定额

【162952】下列各项中应当征收消费税的有（BCD）。A． 用于本企业连续生产的应税消费品 B． 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C． 用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D． 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

【162953】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的是（BD）。A． 委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B． 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C． 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

D． 纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地申报缴纳

【162954】下列收费（ABCD）应作为价外费用，计征消费税。A． 返还利润 B． 包装费 C． 优质费 D． 手续费

【162956】纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（ACD）。A． 用于直接销售

B． 继续加工成应税消费品并销售 C． 用于对外投资或无偿赠送他人 D． 用于职工福利品发放

【162957】下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（ABD）。A． 口红 B． 胭脂

C． 演员化妆用的上妆油 D． 眉笔

【162958】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（BD）。A． 委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B． 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C． 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

D． 纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

【162993】下列各项中，可以作为营业税计税依据的有（CD）。A． 融资租赁业务中的租赁费

B． 无形资产投资入股时的评估价值

C． 实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入 D． 广告代理企业向委托方收取的全部价款

【162994】下列项目中，属于征收营业税的项目有（ABC）。A． 交通运输业 B． 邮电通信业 C． 销售不动产

D． 提供修理、修配劳务

【162995】下列各项中，纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有（CD）。A． 销售不动产 B． 跨省承包工程C．

经营运输业务

D． 转让土地使用权

【162996】营业税规定，服务业税目中的具体征收范围包括（ACD）。A． 饮食业 B． 安装业 C． 旅游业 D． 广告业

【162998】营业税纳税义务发生时间为（AC）。

A． 采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天 B． 采取预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天 C． 将自建建筑物对外赠与的，为该建筑物所有权转移的当天 D． 预收工程价款的，为按进度结算的当天

【162999】按照现行营业税的规定，下列行为应按“服务业”税目征收营业税的有（ABD）。

A． 提供仓储服务取得的收入 B． 出租厂房取得的收入

C． 拆借周转金而收取资金占用费 D． 旅行社带游客游览取得的收入

【163001】按现行税收政策的规定，下列劳务行为及收入免征或不征营业税的有（ABD）。

A． 报社发行报刊的业务

B． 残疾人福利机构提供的养育服务

C． 外国企业在我国境内从事国际航空运输业务 D． 残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务

【163032】进口货物的纳税人包括（AB）。A． 外贸进出口公司

B． 经批准经营进出口商品的企业 C． 进口个人邮件的收件人

D． 入境旅客随身携带物品的持有人

【163033】下列费用（AB）应计入完税价格，计征关税。A． 进口人为在境内使用该货物而向境外卖方支付的特许权使用费 B． 进口前发生而由买方支付的包装费 C． 进口关税

D． 进口设备进口后发生的安装费

【163035】关税的减免包括以下三种类型（ACD）。A． 特定减免 B． 起征点 C． 临时减免 D． 法定减免

【163036】我国进口关税税率包括（ABCD）。A． 协定税率 B． 普通税率 C． 最惠国税率 D． 特惠税率

【163083】企业下列项目的所得免征企业所得税（AB）。A． 中药材的种植 B． 林木的培育和种植 C． 香料作物的种植 D． 海水养殖

【163085】下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（AC）。A． 为在建工程人员支付的工资 B． 为雇员年终加薪的支出 C． 为雇员交纳社会保险的支出 D． 为雇员职务津贴的支出

【163084】企业申报的广告费支出应具备以下条件（ABCD）。A． 已支付费用

B． 通过一定媒体传播

C． 通过工商部门批准的专门机构制作 D． 取得相应的发票

【163086】下列固定资产不得计算折扣扣除的是（AD）。A． 单独估价作为固定资产入账的土地 B． 以经营方式租出的固定资产 C． 以融资方式租入的固定资产

D． 以足额提取折旧仍继续使用的固定资产

【163088】在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照（AB）的规定计算纳税。A． 税收法律

B． 税收行政法规 C． 国家税务局的规章 D． 税收地方性法规

【163089】在计算应纳税所得额时，企业发生的（BC）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。A． 未经核定的准备金支出 B． 租入固定资产的改建支出 C． 固定资产的大修理支出 D． 赞助支出

【163090】特许权使用费收入是指企业提供（ABC）取得的收入。A． 专利权

B． 非专利技术 C． 商标权

D． 土地使用权

【163091】生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括（ABC）。A． 经济林 B． 薪炭林 C． 产畜

D． 家禽、役畜

【163135】在计算工资、薪金所得应纳税所得额时，下列适用附加减除费用的人员是（ABCD）。

A． 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

B． 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家 C． 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金的个人 D． 华侨和香港、澳门、台湾同胞

【163138】下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（BCD）。A． 年终奖金

B． 独生子女补贴 C． 差旅费津贴 D． 误餐费补助

【163139】个人所得税的纳税人是指（ABCD）的个人。A． 在中国境内有住所

B． 无住所而在中国境内居住满一年

C． 在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得

D． 无住所而在中国境内居住不满一年但有来源于中国境内所得

【163140】下列所得中，在计算应纳税所得额时，从每次收入中减除的费用是按“每次收入不超过4 000元，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用”计算的是（ABCD）。A． 劳务报酬所得 B． 财产租赁所得 C． 稿酬所得

D． 特许权使用费所得 【163142】个人取得的应纳税所得，包括（ABCD）。A． 现金 B． 实物

C． 有价证券

D． 其他经济利益

【163143】下列所得应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是（ABD）。A． 专利权 B． 著作权 C． 稿酬

D． 非专利技术

【163144】下列财产转让中，不征收或免征个人所得税的有（ABD）。A． 个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的所得 B． 个人因离婚办理房屋产权过户手续 C． 个人转让机器设备的所得

D． 个人转让境内上市公司股票所得

【163145】下列各项个人所得，免纳个人所得税的是（ABCD）。

A． 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 B． 国债和国家发行的金融债券利息 C． 按照国家统一规定发给的补贴、津贴 D． 福利费、抚恤金、救济金、保险赔款

【163182】下列产品中，应缴纳资源税的有（ABD）。A． 固体盐 B． 原油 C． 洗煤

D． 金属矿原矿

【163183】某煤矿某月生产、销售原煤120万吨，应缴纳以下税种（B）。A． 营业税 B． 资源税

C． 城市维护建设税 D． 增值税

【163186】土地增值税的纳税人转让房产取得的收入包括（AC）。A． 实物收入 B． 股息收入 C． 货币收入 D． 利息收入

【163187】城镇土地使用税征税范围是（ACD）。A． 城市 B． 农村 C． 建制镇 D． 工矿区

【163210】下列关于契税的表述中，正确的有（BC）。A． 契税的纳税人为我国境内土地、房屋权属的转让者 B． 契税的征税对象是我国境内转移土地、房屋的权属 C． 契税实行幅度比例税率

D． 契税纳税人不包括在我国境内承受土地权属的外国人

【163211】下列不用缴纳房产税的设施有（ABC）。A． 露天停车场 B． 变电塔 C． 厂区围墙 D． 仓库

【163213】车船税的计税依据有（AB）。A． 辆

B． 净吨位 C． 车辆价值

D． 税务机关核定的价值

【163214】下列情况，可免征契税的有（ABCD）。A． 学校承受土地用于教育的

B． 承受荒山土地使用权并用于农业生产的 C． 国家机关承受房屋用于办公的 D． 军事单位承受房屋用于军事设施的

【163236】车辆购置税的征收范围包括（ABCD）。A． 汽车 B． 摩托车 C． 电车

D． 农用运输车

【163237】城市维护建设税的计税依据包括（AB）。A． 纳税人实际缴纳的“三税”税额 B． 纳税人被查补的“三税”税额

C． 纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金 D． 纳税人违反“三税”有关规定而加收的罚款

【163239】车辆购置税的纳税人包括（ABCD）。A． 集体企业

B． 外商投资企业 C． 事业单位 D． 个人

【163240】下列应税凭证中，适用定额税率的有（CD）。A． 建筑安装工程承包合同 B． 保险合同

C． 营业账簿中的其他账簿 D． 专利证