第一篇：科技创新大环境下的财政及税收体系
科技创新大环境下的财政及税收体系
摘 要：在当今全国提倡全行业大力发展科技创新的大环境下，政府出台了《深化财税体制改革总体方案》，在这个主潮流下，对如何建立一个完善的财政及税收体系进行研究是非常重要的。本文通过分析出台税收政策的意义和当前税收政策对帮助科技创新方面的不足之处，继而对如何建立支持科技创新的税收体系提出了建设性的建议：以结构性减税支持科技创新、提高税收政策的可操作性、把握契机，加快税制改革等，目的是让税收政策能被企业更好的利用起来，推动科技创新进步。
关键词：科技创新；结构性减税；进步
国家经济想要得到可持续的发展，不仅要扩大产业链，更重要的是发展科技创新，研发出自己的东西，才能在世界经济竞争中占有一席之地。所以在党的十八大中已为我们明确指出了下一步的发展目标，要求充分利用改进现有的税收政策和优化税收体系，全力辅助企业科技创新，推动经济增长，为2020年进入全面小康社会而奋斗。
一、出台税收政策支持科技创新的原因
（一）为企业承担主体风险
在我国施行市场经济的环境下，主导权交给市场，企业是科技创新的主力军，所以具有高风险性和不稳定性，容易让企业担心发展创新带来的资金不足和资源无法良好分配的一系列难题，从而对技术创新畏步不前。这时就要发挥出政府相关政策的作用了，实行税收优惠、税式支出来为企业的创新做大方向的保障，为其分担主要的风险，帮助企业渡过前期的创新艰难期，以此激发企业的科技创新欲望，更放心的去进行自主创新。
（二）现行税收政策已有成效
目前，我国累计出台了约150项扶持企业科技创新的具体税收优惠政策。两大税收的税式支出覆盖了所有方面，包括各种新型产业、电子信息产业、医学研究创新、技术设备创新等税收鼓励措施。可见，目前已初步形成了以所得税为主体的创新型税收体系。
二、现行税收政策的不足之处
利用税收优惠政策调动企业科技创新在我国已经进行了初步的开展，也有一定的成效，但在实践过程中也发现了尚可改进的问题，如：对人力资本的激励力度不足；如何良性结合产学研三方面帮助企业渡过创业瓶颈期；税收制度的进一步优化规范；对企业创新活动有针对性的税收政策少等。
（一）政府税费规范性程度不够
当今在我国政府部门在制定税收政策时，经常会犯的错误是没有结合实际和特性，往往没有很好的认识到企业才是主体，在制定激励企业科技创新的政策时，没有将市场和政府的关系厘清，而且在收费问题上有多年遗留的问题，如：收费无理由、无依据和滥收费用等。所以要想形成激励科技创新的税收体系，就必须对收费规范化、透明化，从最实际的地方减轻企业自主创新的负担。
（二）对人力资本的激励力度不足
有人才勤于总结和思考，才能进行科技创新，所以在企业发展科技创新时，外部的政策鼓励固然重要，更重要在于企业内部营造的创新环境。所以，现行的政策在减少企业所得税的同时，还可以增添对科技人才的税收激励措施，如减少个人所得税，集中鼓励对创新有特别贡献的人力资源。
（三）税收政策对企业创新针对性不强
我国虽然已经出行了一系列的税收优惠政策，但从总体来看，对于国内不同区域、不同层次的企业的施行有针对性优惠的政策较少，所以导致一些大型企业获得的优惠很多，针对中小型企业创新的政策优惠较少，显得有失平衡。如图1所示，政府将税收分配给作为创新主体的中小型企业、高校、研究机构以及医院等创新科研单位，以鼓励相关产业进行研发和创新，分配给中小企业的部分相对与其他部分，少之又少。
三、如何建立支持科技创新的税收体系
（一）以结构性减税支持科技创新
从以往的经验可知，利用所得税税收优惠政策来激励企业创新活动是最直接、有效的措施。在施行优惠政策时，对于不同类型的企业，要有针对性的进行政策调整。对于移交专利权的企业，要对转让的整个程序细节制定相关制度；对于技术先进型服务企业，可参考自2010至2013年期间，在北京、天津、上海等二十多个中国服务外包示范城市实行的企业所得税优惠政策。
对于企业的创业瓶颈期，也要有针对性的给予税收优惠，根据国家税务总局发布的《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》就规定了企业在过渡期的相关税收条例。
对于有意向转型为新兴产业的企业，政府也要对其有针对性的税收优惠，在转卖原有生产设备和材料、购进新型设备、构建新厂房等方面都要下调适当的税率，以此帮助企业自主创新。如图2所示。
（二）使税收政策更具体可行
自从国家发行相关文件要求政府鼓励企业科技创新以来，各省也积极响应，发布了一系列文件和出台了相关激励性政策，大部分
省市都能根据自身情况去理解中央的安排，提出了可行性强、针对性强的激励企业科技创新的具体措施。税收优惠、税式支出只有落
实到每一个具体的范围、条件、程序、技术认定、管理办法等细节，对每一个已经出现或者可能出现纠纷的问题进行规范化，使税收政策更具体、可行，不断完善税收制度，才能使得税收政策更公平公正、透明化，才能让发行的税收政策调动起企业的科技创业积极性，充分发挥出效应。
（三）把握机会，优化税制改革
前年出台的《深化财税体制改革总体方案》，对我国加快进行财税体制改革进行了总体规划，完成税收改革的两个过程：初期完成核心方案，后期推行新型财政制度。还强调了重点改革预算、税收和财政系统。
要想发展好科技创新，就要先建立一个好的创新环境，政府应该要意识到，出台的每一个政策、措施都会影响到企业的大环境，起到导向作用对科技创新造成影响。所以要对发展目标和实际情况都考虑周全，力求让每一个激励企业创新的政策都能充分发挥效应，在制度上为企业自主创新的道路清理障碍。
四、结论
只有发展好科技创新，才能加快经济增长，政府想要提升地方经济，就要鼓励企业科技创新，税收政策在遵循市场经济的发展和企业科技创新的发展规律基础上，其支持企业自主创新的力度对最后成功与否的影响是非常大的，不仅如此，财政对企业科技创新的作用固然重要，更重要的是企业内部的绩效管理制度。本文讨论了财政政策对科技创新的促进作用和必要性，提出了现行税收政策的不足之处，最后对如何构建支持科技创新的税收体系提出了自己的建议。
参考文献：
[1]庄佳林.支持我国中小企业发展的财政政策研究[D].财政部财政科学研究所，2011.236-258
[2]张勤芬.公共财政促?M科技创新的作用与政策研究[D].上海社会科学院，2015.102-150
第二篇：财政税收
财政与税收期末考试复习要点
1.财政分配主体、分配依据、最终目的和分配客体
2.市场经济财政模式特点
3.公共财政的具体职责、公共财政支出体系构建的总体要求，财政宏观调控体系的构成4.公共产品的特点，公共财政资源配置职能实现机制和手段，收入分配职能的含义
5.按政府职能和财政支出的经济性质，财政支出的分类
6.财政支出结构变化受经济发展阶段的影响（讲义第九页）
7.影响财政支出规模的经济因素与政治因素、财政支出效益评价方法
8.政府采购制度的概念与特征
9.国防支出的内容及及财政性投资支出的含义，财政性投融资的特点
10.社会保障的内容及社会保险金的筹集（方式p18）
11.广义财政收入形式包括范围（p20）
12公法权强制性收入与司法权经营收入
13.国债的概念及财政、金融特征
14.长期国债、中期国债、短期国债及不定期国债
15.国债的四种发行价格及国债的还本付息五种方式
16.国家预算的概念及其按照国际预算收支管理范围划分（36，38）
17.理解我国财政预算草案的编制程序及我国预算的审批
18.预算管理体制内容（P42）
19.财政平衡与财政失衡
20.弥补财政赤字的四种手段
21.财政政策的目标及财政政策工具（p52、53）
22.税收的定义及形式特征与比例税的优缺点
23.我国财产课税种类，价内税、价外税、直接税和间接税
24.斯密的税收四原则和萨伊的税收五原则
25.税收负担的实质和税负转嫁的形式
26.税制的概念和以流转税为主体的税制优缺点
27.影响税制结构的因素，行为税类包括具体税种
28.税制征管制度的概念及纳税人的义务
29.商品概念及主要种类、一般特征
30.我国增值税特点（71）
31.消费税概念及特点，及课税范围
32.营业税概念与特点
33.按照关税征收是否存在差别待遇分类
34.增值税和营业税的计算
第三篇：如何利用财政职能支持科技创新
如何利用财政职能支持科技创新
科学技术是第一生产力，科技创新对于促进经济发展方式转变和经济结构调整、提高我国综合国力具有重要作用。中央财政始终高度重视对科技工作的支持，特别是“十一五”期间，深入贯彻落实《科学技术进步法》，按照《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》（简称《规划纲要》）和《国务院办公厅转发财政部科技部〈关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见〉的通知》（国办发[2006]56号）要求，加大财政科技投入力度，优化投入结构；切实保障科技重大专项顺利实施；制定实施财税政策，引导扶持企业技术创新和产学研有机结合；优化科技资源配置，加强和改进财政科技经费管理，提高资金使用效益，促进了科技事业的又好又快发展。
“十二五”是我国历史性机遇与战略性挑战前所未有的时期，是进一步加快构建社会主义和谐社会、全面建设小康社会和推动发展方式转变的关键时期，是提高自主创新能力、建设创新型国家的攻坚阶段。面对“十二五”时期的新形势、新任务，财政科技工作将深入贯彻落实科学发展观，围绕国民经济和经济社会发展“十二五”规划纲要和国家中长期科技、教育、人才发展规划纲要等的部署和要求，充分发挥职能作用，加大财政科技投入力度，努力建立和完善既适应科技活动规律、又符合财政管理要求的财政科技经费新机制，支持增强科技创新能力，推动完善科技创新体制机制，为建设创新型国家、促进经济发展方式转变作出贡献。
一、“十二五”财政支持科技创新的总体思路
“十二五”期间，财政支持科技创新的总体思路可以概括为“树立五个理念，实现三个转变”。
一是树立依法投入的理念。增加财政科技投入，要按照国家有关法律和规定，确保财政科技经费法定增长。二是树立制度先行的理念。增加财政科技投入，必须立足长远，精心谋划，做好制度设计，从根本上解决科技事业发展中的深层问题，充分发挥财政投入的政策导向作用。三是树立改革创新的理念。增加财政科技投入，必须与科技体制改革有机结合起来，要通过投入推动科技体制改革和机制创新。四是树立规范范围的理念。按照公共财政的原则，合理界定财政支持范围，明晰政府和市场作用的边界及科技公共产品的属性，重点支持公共科技的发展。五是树立优化结构的理念。依照科学研究活动的内在规律和财政管理的基本要求合理安排使用财政科技经费，引导和鼓励创新资源向创新绩效好、创新能力强、创新水平高的单元集中。
同时，还要努力实现三个转变。一是实现从对“物”的支持到更加注重对“人”的支持的转变。科技活动本质上是人的一种高级精神活动，因此在制定相关政策时，要科学把握人的精神活动的方式、特点和规律，把财政经费供给的规律和科技事业发展内在的规律有机结合起来，建立更加有利于调动科技工作者主动性、积极性和创造性的财政科技投入新机制。但是，注重对“人”的支持，并不是简单地从科技项目经费中开支人员费，而是从创新环境、研究氛围、制度保障、资源配置机制等各个方面，全方位地营造更加符合创新规律、更加能够调动科研工作者积极性的环境与氛围。
二是实现从单纯支持单个单位或项目到更加注重支持科技资源优化配置、集成共享的转变。投入的视野不仅局限在对某一单位或项目的支持上，更注重支持打破部门、单位、所有制、中央和地方的界限，搭建科技资源的共享平台和网络
体系，发挥资源的集成、系统、共享的优势和效能，提高资源的利用效率。三是实现从单纯增加投入到更加注重对投入的科学化、精细化管理的转变。增加投入既要有政策的设计，也要有管理的设计，通过规范的制度，科学的标准，以及信息化管理的手段，使投入的水平和管理水平都跃上一个新台阶。
二、“十二五”财政支持科技创新的具体政策措施
（一）实施有利于促进科技创新的财政投入政策
财政投入是实现科技发展总体目标的重要财力保障。财政部将认真落实《科学技术进步法》和《国家中长期科学和技术发展规划纲要》中“国家财政用于科学技术经费的增长幅度，应当高于国家财政经常性收入的增长幅度”的规定，切实加大财政科技投入力度，完善财政科技投入稳定增长的机制。同时充分发挥财政投入和财税政策的引导作用，促进全社会尤其是企业增加科技投入，建立多元化、多渠道的科技投入体系。
在此基础上，要根据科研活动规律、科技工作特点和财政预算管理要求，继续优化财政科技投入结构。一是完善竞争性经费和稳定支持相协调的投入机制。在继续加大对国家科技计划（基金）等支持力度的同时，进一步加大对高水平创新团队、公益性科研院所、公益性行业、国家（重点）实验室等稳定支持力度，改善科技基础条件，为科研人员潜心研究创造良好环境。二是努力使基础研究、应用研究、试验发展经费保持适当比例。加大对基础研究的投入力度，为科技创新提供源头动力,保证我国原始创新力提升和科技可持续发展的需要。同时，考虑我国目前所处的发展阶段和对经济发展提供支撑的需要，注重加强对应用研究和试验发展的支持。此外，还将加强对民生科技和战略新兴产业相关科技工作等的支持，推动知识创新工程深入实施，支持科学仪器设备自主研发工作等。
（二）切实保障科技重大专项的顺利实施
科技重大专项是党中央、国务院着眼我国长远发展做出的前瞻性战略决策，重大专项顺利实施对于提高综合国力和确保国家安全、超前布局科技发展、培育战略性新兴产业具有重要意义。财政部将充分发挥财政职能，推动重大专项更好更快实施。一是为重大专项实施提供及时、充足的财力保障，并完善预算管理工作机制，及时拨付和下达专项资金。二是创新经费管理，对于具有明确的、可考核的产品目标和产业化目标的项目（课题）等，探索实行后补助财政支持方式。同时继续研究探索有利于重大专项又好又快组织实施，有利于调动地方政府、企业和金融机构等相关方面积极性，有利于实现产学研用有效结合，面向结果的财政支持方式和途径。三是会同科技部、发展改革委等有关部门，对科技重大专项资金使用情况进行监督检查，做好综合平衡工作，建立和完善职责明确、分工合理、运行高效的管理体制。
（三）实施和完善促进企业技术创新和科技成果转化的财税政策
1.通过税收、企业财务、资产管理等政策，为企业技术创新和科技成果转化营造良好的政策环境。
在税收政策方面。积极落实促进科技创新的税收扶持政策，包括鼓励高新技术企业发展、研发费投入、技术转让、固定资产更新换代、科技企业孵化器和国家大学科技园发展、软件产业发展等方面的税收政策，以及对购买相关科技开发用品、科研和教学用品、重大技术装备和产品涉及的关键零部件和原材料等的进口税收优惠政策。
在企业财务政策方面。继续落实和完善有利于技术创新的激励分配政策，如《关于企业实行自主创新激励分配制度的若干意见》（财企[2006]383号）和《中
关村国家自主创新示范区企业股权和分红激励实施办法》（财企[2010]8号）等。在资产管理政策方面。总结中关村国家自主示范区开展的科技成果处置权和收益权管理改革试点的有关经验，研究完善相关政策。
2.创新财政支持方式，促进科技成果向现实生产力转化。综合运用无偿资助、贷款贴息、风险投资等多种投入方式，积极推动企业技术创新和产学研有机结合。实施并不断完善科技型中小企业创业投资引导基金、产业技术研发资金创业风险投资试点等。启动国家科技计划成果转化引导基金，在对利用财政资金支持形成的可供转化的科技成果进行收集、梳理和分析的基础上，综合运用设立创业投资子基金、对银行的贷款风险补偿和对为转化科技成果作出突出贡献的企业、科研单位和科技中介服务机构等给予绩效奖励等方式，推动科技成果转化。
3.支持中小企业科技创新。加大对科技型中小企业技术创新基金的支持力度，不断丰富政策内容，支持中小企业技术创新活动。同时支持公共服务机构围绕中小企业开展创新资源共享、专业技术及技术转移等服务。
4.支持中央企业重大技术创新。通过中央国有资本经营预算，加大对中央企业技术创新的支持力度，并进一步明确支持重点，提升重点、关键行业的技术创新能力和产业化水平。
（四）建立健全有利于创新人才充分发挥作用的机制
积极落实《国家中长期人才发展规划纲要》（简称《人才纲要》），从财政角度，积极研究促进创新人才发挥作用的新机制。统筹整合资源，建立落实《人才纲要》相关重大工程和重大政策的财政保障机制。深入研究并实施有利于科技人员潜心研究和创新的政策，建立以财政性资金设立的科研机构创新绩效综合评价制度。会同科技部积极推动创新人才推进计划的实施，从制度保障、创新氛围等各个方面，营造更加符合创新规律、更加能够调动科研工作者积极性的环境。
（五）引导和支持地方科技工作，推动各具特色的区域创新体系建设
为发挥中央财政资金的引导作用，推动和支持地方科技工作，促进中央和地方的科技资源的有效整合，发挥科技发展对地方经济社会发展的支撑和引领作用。一方面，加大对地方科研单位和科普单位仪器设备购置和基础设施维修改造的支持力度，并推动地方结合存量科技资源情况、当地经济社会发展规划和科技的定位等，加强科技基础条件建设的统筹规划，调整优化科技基础条件布局。另一方面，通过中央财政引导，带动地方财政和社会投入，集聚科技资源，优化创新环境，支持区域公共科技服务能力建设，形成各具特色的区域科技创新体系，支撑区域特色优势产业和新兴产业发展，加快促进经济发展方式转变。
（六）深化科研经费管理制度改革，实现财政科技经费的科学化精神化管理针对制约科技发展的深层次矛盾和问题，以深化科技经费管理改革为切入点，推动完善科技创新体制机制。一是完善财政科技经费管理制度，建立健全适应科研活动规律和科技工作特点的经费管理机制。调整科研项目（课题）经费支出内容，划分为直接费用和间接费用，探索建立间接成本补偿机制。简化预算调整程序，适当扩大项目（课题）承担单位在项目（课题）内部各项费用间预算调整的权限，增加经费使用的灵活性，以适应科研活动不确定性较强的特点。进一步强化项目（课题）预算编制和评估评审要求，完善预算评审评估中的沟通反馈机制，提高预算评审评估的科学合理性。二是建立健全财政科技经费的绩效评价制度。在总结国家自然科学基金资助与管理绩效国际评估工作经验的基础上，推动发挥绩效评估在科技资源配置中的中央作用。三是加强财政科技经费监督管理，完善多层次内外结合的监管体系。会同相关部门加强监管力量，创新监管手
段，强化过程监管；督促项目（课题）承担单位切实担负起科研项目（课题）经费使用和管理主体的责任，建立健全经费管理制度，完善内部控制和监督制约机制；充分发挥社会力量的监督作用，在符合国家保密规定的前提下，积极实施公告、公示制度，接受社会的监督。
第四篇：财政与税收
滨江学院
学年论文
题目我国个人所得税分析及建议
院系 滨江学院经贸系专业 物 流 管 理学生姓名 王智峰 学号 20102347021 指导教师 罗玉
二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日
我国个人所得税分析及建议
王智峰
南京信息工程大学滨江学院
摘要：个人所得税是对（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有32年了。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥。关键字：个人所得税，现状分析，建议
一、目前我国征收个人所得税的现状
个人所得税既是政府取得财政收入的重要方式，也是调节社会成员收入差距的手段，还是人才竞争的因素之一，因此税负高低至关重要。而税率是影响税负的最主要因素。我国征收个人所得税在设计税率时是以调节个人收入为主，同时兼顾组织财政收入，并根据我国的国情，采取了分类（项）税制模式，各类所得的适用税率也有所不同，有的实行累进税率，有的实行比例税率，最高税率分别为45%（工资、薪金所得）、40%（劳务报酬所得）、35%（个体工商户的生产、经营所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而税率形式较为复杂，税负差别较大。
经过多年来的不懈努力，我国税收征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种，个人所得税占中国税收的比重也不断提升，在一些省市，个人所得税收入已经成为除营业税收入之外的第二大地方收入。它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。
二、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题
个人所得税1799年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。对工资薪金外个人收入难以监控，对偷税处罚不力，对部门协调工作不够等等因素，促成个人所得税征管不力的现状。我国的个人所得税制度中也存在着很大的问题。
1.个人所得税占税收总额比重过低
尽管，如今我国经济和经济发展水平都位于世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。2001年这一比例为6.6%，而美国这一比重超过40%.我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重均超过我国水平。
据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。而世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，我国个人所得税所占的比重与世界平均水平相比实在是太低。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。
同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施，信息不能实现共享，这些都造成了个人所得税征收的不妥。三是偷税现象比较严重。我国实行改革开放以后，人们的收入水平逐渐提高，这在一定程度上就造成了个人收入的多元化、隐蔽化，税务机关难以监控。公民纳税意识相对比较淡薄，富人逃税、明星偷税好像是习以为常、无所谓的事情。
2.个人所得税征管制度不健全
目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。
而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的征收。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。
同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。
3.税收调节贫富差距的作用在缩小
我国当前的个人所得税并不能起到多少控制贫富差距的作用。按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。
虽然有累进制所得税，但是对真正高收入的人，征税征不到他们。目前的所得税累进制，主要适用于工资，而高收入人们的主要收入来源并非工资，而是其他所得，特别是资本所得，按照现行的征收办法，很难保证这部分收入会纳税，尤其是即使他们逃了税，他们也没有法律责任。
三、个人所得税征管存在问题的成因
1.现行税制模式难以体现公平合理
法制的公平合理能激发人们对法的遵崇，提高公民依法纳税的积极性。而我国现行的个人所得税在税制设置上的某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性，难以适应社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求。
世界各国的个人所得税税制模式一般可分为三类：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。现阶段我国公民的纳税意识相对来讲还比较低，税收征管手段较落后。所以，现阶段我国个人所得税的征收采用的是分类税制。分类税制，是将个人的全部所得按应税项目分类，对各项所得分项课征所得税。其特点是对不同性质的所得设计不同的税率和费用扣除标准，分项确定适用税率，分项计算税款和进行征收的办法。这种模式，广泛采用源泉课征，虽然可以控制税源，减少汇算清缴的麻烦，节省征收成本，但不能体现公平原则，不能很好地发挥调节个人高收入的作用。
所以，这种税制模式不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，也不利于拓宽税基，容易导致税负不公，征税成本加大，征管困难和效率低下，很难体现公平合理。
2.对涉税违法犯罪行为处罚力度不足
我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计，近几年，税务机关查处的税收违法案件，罚款仅占查补税款的10%左右。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大
于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。
我国个人所得税制度中既然存在着如此多的问题，那么也就应该有相应的措施来解决以上问题。
四、解决个人所得税征管问题的几点对策
1.选择合理的税制模式
根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，我们应摒弃单纯的分类征收模式，确立以综合征收为主，适当分类征收的税制模式。
分项税制模式，不能适应社会主义市场经济的发展，缺乏公平，征管效率低下，不利于个人所得税的职能作用的发展。而以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合制真正立足于我国的国情有利于体现量能纳税的原则，真正实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。
2.合理的设计税率结构和费用扣除标准
我国个人所得税目前的税率结构有悖公平，容易使得纳税人产生偷逃税款的动机。其次，考虑通货膨胀、经济水平发展和人们生活水平提高等因素适当提高减除费用标准和增加扣除项目。
我们可以允许各省、自治区、直辖市级政府根据本地区的具体情况，相应确定减除费用标准，并报财政部、国家税务总局备案，这样做既可以更好地符合实际状况，也有利于调节个人收入水平。
3.扩大纳税人知情权，增强纳税意识
法律是关于权利与义务的规定，权利义务是对称的，没有无权利的义务，也没有无义务的权利。现实社会中权利义务不对等，履行纳税义务与否，并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务，必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号，丧失了法律公平、正义之本。
在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利，弱化了纳税意识。政府职能的正常运转与纳税人的纳税行为密切相关，政府部门使用纳税人提供的资金，纳税人享有监督政府部门工作和接受政府部门服务的权利，纳税人的监督能有效防止诸多重复建设、浪费，也是遏制腐败的一剂良方。
4.加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度
搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度。同时，对一些偷漏税构成犯罪的纳税人，不能以罚代法，必须依法追究其刑事责任，以维护法律的严肃性。
5.加强税收源泉控制，防止税款流失
在我国目前普遍存在个人收入分配多元化、隐蔽化且支付方式现金化的情况下，完善我国的个人所得税，加强税收征管，首先要加强税源控制。使公民的每项收入都处于税务机关的有
效监控之下，使每个公民的收入纳税情况都一目了然，进而可堵塞税收漏洞，防止税款流失。
综上所述，随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国个人所得税的征收管理将面临新的发展机遇。在个人所得税占税收收入的比重日益提高的情况下，加强个人所得税的征管已显得尤其重要。
参考文献：朱蔷《从促进社会公平的角度看待个人所得税》.理论导报
许达能《改革我国个人所得税的思考》.思茅师范高等专科学校校报
张斌《个人所得税改革的目标定位与征管约束》.税务研究
第五篇：财政与税收
财政与税收 种衡量方法，一是绝的总额，即财政支出
37、财政赤字的弥补
2、公共财政是指国移。单选 对规模，二是相对规规模的绝对量指标，方式：（增加税收）、家或政府为市场提供
17、负转嫁也称税
1、一般将偿还期限在模。另一个是财政支出比 公共服务的分配活动收负担转嫁，是指纳一年以内的公债，称填空 率，即财政支出占
38、（相机抉择）的财或经济活动，也是与税人在名义上缴纳税为（短期公债）
1、财政分配的主体是GDP的比重，是财政政政策是指政府根据市场经济相适应的一款之口，主要以改变
2、衡量国债规模的指（国家）。支出规模的相对量指经济形式的判断，主种财政类型和模式。价格的方式将税收负标：债务依存度、国
2、财政分配的客体是标。动采取财政收支变动
3、公债是政府以其担转移给他人的过债偿债率、国债负担（一部分社会产品）
22、财政支出结构是的政策措施，以消除信用为基础，通过借程。率。或国民收入。指（各类财政支出）通货膨胀缺口和通货款或发行有价证券，18、税务登记证是
3、税收的形式特征通
3、财政分配的目的是占总支出的比重，也紧缩缺口。向国内外筹集财政资标明 纳税人依法具常被概括为三性，即（满足国家实现其职称财政支出构成。
39、汲水政策是指在金所形成的债权债务有纳税义务，并已向强制性、无偿性和固能的公共需要）。
23、（“最低费用”选择经济萧条时靠付出一关系。主管税务部门办理纳定性。
4、财政产生的经济条法）是指对每个备选定的（公共支出）来
4、内债是在本国的税登记手续，接受税
4、（征税对象）是一件是（出现了剩余产的财政支出方案进行补充私人投资和消费借款和发行的债券。务管理的书面证明。种税区别于另一种税品）。经济分析时，只计算的不足，使经济恢复
5、外债是向其他国
19、邮寄申报是指的标志。
5、财政产生的社会条备选方案的有形成活力。家政府、银行、国际经税务机关批准的纳
5、属于流转税的税种件是（国家的产生）。本，而不用计算备选40、货币政策的基本金融组织的借款和向税人使用统一规定的有增值税、消费税、6、社会主义国家财政方案的无形成本和效类型：（扩张性货币政在国外发行的债券。纳税申报特快专递专营业税和关税。由两个部分即（公共益，并以成本最低位策）、紧缩性货币政
6、财政支出是国家用信封，通过邮政部
6、增值税征税范围包财政）和国有资产财择优的标准。策、非调节型货币政（政府）把筹集到的门办理交寄手续，并政组成。
23、消费性支出的特策。财政资金用于社会生向邮政部门索取收据零售、和进口四个环
7、收入分配的公平包点：（属于公共性支
41、我国货币政策的产与生产各个方面的作为申报凭据的方节。括（经济公平）和（社出）、属于最基本的财基本目标是（稳定货分配活动。式。
7、增值税的税率一律会公平）两项内容。政支出。币），并以此促进经济
7、购买性支出是政20、税务代理是指为17%。
8、按照财政收入的形
24、政府采购构成要的发张。府及其机构在市场上税务代理人在法律规
8、纳税人销售或者进式分类，财政收入可素：采购对象主要是
42、财政政策与（货购买商品和劳务，用定范围内，受纳税人、口下列货物，按低税分为（税收收入）、企三类：货物、（工程服币政策）是国家实施扣缴义务人的委托，率13%计征增值税：业收入、债务收入、务）和劳务。宏观调控的两大手文化和外交活动等方代为办理税务事宜的粮食、食用植物油、其他收入和专项收入
25、段，是国家经济政策面的支出。各种行为的总称。图书、农药。五种形式。（政策性原则）；公体系中的两大支柱。
8、转移性支出是指简答
9、小规模纳税人适用
9、按财政收入的管理开、公平、公正的原
43、财政政策财政对居民个人和非
1、财政资源配置只能征收率为3%。方式分类，财政收入则；法制原则。（实现充分就业）收公共企业提供的无偿的实现方式
10、可分为（预算内财政
26、入分配公平、经济稳资金支付，是政府实1）合理确定财政收支烟、酒及酒精、化妆收入）和预算外财政定增长、社会生活质现公平分配的主要手占国内生产总值的比 收入。量的提高。段。重2）优化财政支出结
11、关税是（海关）
10、利益兼顾原则五个项目。
44、财政政策与货币
9、财政补贴是国家构3）合理运用财政手依法对进出境货物、筹集财政收入应兼顾
27、按编制的形式分政策的一致性：1）政为了特定的经济目段调节和引导民间资物品征收的一种税。和处理好（国家）与类，国家预算可以分策实施主体的一致性的，向企业和居民个源的合理配置4）提高
12、现行各国常见的各方面的物质利益关为单式预算和（复式2）（政策调控最终目人提供的无偿补助。财政配置工具的使用所得税可以分为企业系。预算）。标的一致性）3）政策
10、国家预算是指效率 所得税和个人所得11、28、按预算的编制方作用形式的一致性 经法定程序审核批准
2、市场失灵的内容 税。其特点主要表现为法分类，政府预算可
45、的具有法律效力的政1）外部性2）公共产
13、我国企业所得税（自愿性）、有偿性、分为技术预算和（零（前转嫁）、后转嫁、府财政收支计品3）垄断4）不完全的基本税率为25%。灵活性 基预算）。划，是国家有计划地信息5）市场不完全6）
14、企业某一纳税年
12、以公债发行凭证
28、我国的复式预算
46、因办理税务登记筹集、分配和管理财分配不公问题7）宏观度发生的亏损可以用划分，公债可以分为包括（公共预算）、国的缘由不同，税务登政资金的重要工具。经济失衡问题 一下年的所得弥补，有纸公债和（无纸公有资本经营预算、社记可分为（开业税务
11、预算外资金是
3、影响财政收入规模下一的所得不足债）会保障预算、其他预登记），变更税务登指国家机关、企事业变化的因素 以弥补的，可以逐年
13、以公债认购过程算。记，停业、复业税务单位和社会团体为履1）经济发展水平对财延续弥补，但最长不是否存在强制为标
29、国家预算工作程登记，外出经营报验行或代行使政府职政收入规模的制约2）得超过5年。准，公债分为强制公序包括预算编制、预登记和注销税务登记能，依据国家法律、收入分配政策对财政
15、自行申报的纳税债和（自由公债）。算执行、（预算调整）五种情况。法律和具有法律效力收入规模的制约3）价人年所得12万元以
14、（通过发行公债弥和决算多个互相衔接
47、发票的印制由（各的规章，收取、提取格对财政收入规模的上。补财政赤字），是公债的阶段。级税务机关）统一管和安排使用的未纳入影响4）税收制度与征
16、下列哪些税属于最基本、最直观的职30、（国库）是国家财理。国家预算管理的各种管水平对财政收入规财产行为税：（房产能。政资金的出纳、保管
48、财政性资金。模的影响 税）。
15、公债对经济的调机构，负责办理预算并在（发票联）和抵
12、预算管理体制
4、养老保险的运作模
17、房产税的纳税义控功能主要通过两个收入的收纳、划分留扣加章单位财务印章是在中央与地方政式：1）现收现付式2）务是指（房屋的产权层次来实现：一是政解和预算支出的拨付或发票专用章。府，以及地方各级政个人账户与储备积累所有人）府在初级市场发售新业务。
49、纳税人办理纳税府之间，规定预算收制相结合的方式3）社
18、契约的纳税义务的公债；（二是中央银
31、中央国库业务由申报是，应当如实填支范围和预算管理职会统筹和部分基金积是指在中华人民共和行通过公开市场业务（中国人民银行）经写（纳税申请表）。权的一项制度。累的方式4）社会统筹国境内转移土地、房操作对公债进行买理，地方国库业务依50、（查账征收）是指
13、财政赤字是指和个人账户相结合的屋权属，（承受的单位卖）。照国务院的有关规定税务机关按照纳税人财政中财政支出部分基金积累方式 和个人）。
16、国债期限是指从办理。提供的账表所反映的大于财政收入导致的5、国家预算原则
19、资源税的征税范国债发行日起到国债
32、（国家决算）是经经营状况，依照适用财政不平衡的一种财完整性原则、统一性围：原油、煤炭（原（还本付息日）的这法定程序批准的税率计算缴纳税款的政现象，它反映了财原则、真实性原则、煤）、黑色金属矿原段时间。国家预算执行的总方式。政内国家财政收公开性原则、性
17、（溢价发行）就是结。
51、我国目前处理税入入不敷出的基本状原则 20、土地增值税实行政府债券以超过票面
33、预算外资金的特务行政争议主要有两况。
6、分税制的基本特点 四级超率累进税率。值的价格出售。点：（分散性）、专用条途径，即（税务行
14、扩张性财政政策1）在各级政府的收入
21、车辆购置税统一
18、国债偿债率是指政复议）和税务行政是指通过财政收支活划分上，以分级分税比例税率为10%。某一年（国债还本付灵活性。诉讼。动对社会总需求有拉为特征；
22、城市维护建设税息额）与该年财政收
34、（预算外资金财政
52、在税收法律关系动刺激性作用的政2）把各级政府的事权规定，纳税人所在地入的比例关系。专户）是指财政部门中，违法主体所要承策。作为划分各级财政支为城市市区的，税率
19、政府职能划分为在银行开设的统一专担的法律责任主要是
15、紧缩性财政政策出范围的基本标准； 为7%。两大类，即（经济管户，用于预算外资金（行政责任）和刑事是指通过财政政策收3)把中央对地方进行
23、现行教育费附加理职能）和社会管理收入和支出管理。责任。支活动对社会总需求规范化的转移支付作征收比率为3%。职能。
35、（预算管理体制）名词解释 有减少和抑制性作用为平衡各级政府预算判断 20、通过把财政支出是财政管理体制的主
1、财政指的是国家的政策。的重要手段
1、税收是各国财政收按经济性质划分为导环节。为了实现其职能，凭
16、税收负担是指4）在上述基础上，中入的基本形式和主要（购买性支出）和转
36、一般将税收收入借政治权力直接参与纳税人或负税人因国央与地方与预算分来源。移性支出。弹性（小于）1的税制社会总产品分配的一家征税而承受的利益立、自求平衡。
2、财政收入规模有两
21、一个是财政支出称为无弹性税制。种活动。损失或经济利益转
7、财政收支不平衡的原因 算该企业上述业务应净吨位2000吨。该公（5）销售天然气00）×3%=1800 定的数额需要自行申外部冲击、无弹性税纳消费税： 司船舶适用的年税额37000千立方米（含 报纳税，这个数额界 制、国有企业的经营答：（8600+3）×12.5为：净吨位201—采煤过程生产的2000练习题 限是
状况、超支或短收、×9%=9678.38 2000吨的，每吨4千立方米），取得不含单选 A.12万B.15万!C.20意外事件。
3、某邮局2008年1计算该公司2008税销售额6660 1.增值税小规模纳税万D.25万
8、财政政策工具 月份取得报刊发行收应缴纳的车船税。（提示：资源税单位人适用的增值税征收18.我国现行税法中，税收、购买性支出、入200000元，邮寄业答：2马力=1吨，拖税额，原煤3元/吨，率为 B.13% A.17%应用超率累进税率的转移性支出、公债、务收入300000元，信船按照船舶税额的天然气8元/千立方D.6% C.3%税种是
预算 封、信纸销售收入50%计算。米；洗煤与原煤的选2.下列属于流转税的A.企业所得税B.增值
9、我国中央银行的货40000元，其他邮政应缴纳的车船税=10×矿比为60%。）税种是税
币政策工具 业务收入60000元。1500×4+2×500×50%要求；计算该联合企A.企业所得税B.增值C.土地增值税D.房产1）中央银行对各商业该邮局当月应缴纳营×4×50%+4×2000×4×业2009年2月应缴纳税 c.个人所得税D.房税
银行的贷款。2）存款业税是多少？ 5/12=74333.33的资源税。产税19.偿还期限是国债的准备金制度3）利率4答10、2009年1月，甲答：外销原煤应纳资3.房产税的纳税义务一个划分标准，一般公开市场操作。（200000+300000+4公司将闲置厂房出租源税=280×3=840（万人是指来说，短期公债偿还
10、税负转嫁与归宿0000+60000）×给乙公司，合同规定元）A.房屋的产权所有人期指的是 A.半年以内的一般规律 3%=18000（元）每月租金3000元，租外销洗煤应纳B.房屋的使用人B.一年以内1）商品课税转易转
4、某旅行社2010年期未定签订合同时，资源税=90÷60%×c.房屋的承租人D.房C.-年至三年D.五年嫁，所得课税一般不6月组团境内旅游收预售租金8000元，双3=450（万元）屋的上级管理单位以上
易转嫁 入15万元，替旅游者方已按定额贴花6月食堂用煤应纳4.土地增值税的税率20.下列商品属于消费2）供给弹性较大、需支付给其他单位的住底合同解除，甲公司资源税=0.25×3=0.75形式是税征税范围的是求弹性较小的商品的宿、交通、门票、餐收到乙公司补交租金（万元）A.二级超率累进税率A.音像制品B.钢琴 C.课税转易转嫁；供给费共计8万元；组织10000元。问甲公司6外销天然气应B.三级超率累逃税率 鲜奶D.香烟
弹性较小、需求弹性境外旅游收入20万月份应补缴印花税金纳资源税=C.四级超率累进税率1.销售图书适用的增较大的商品的课税不元，付给境外接团企额。（37000-2000）×8÷D.五级超率累进税率值税税率是 易转嫁。业12万元费用，另收答：该租赁业务涉及10000=28（万元）5.一种税区别于另一 A 17%3）课税范围宽广的商代办护照费2.4的租金应纳印花税为应缴纳资源税种税的主要标志是B.13%品转易转嫁，课税范其中2万元为护照费（10000+8000）×1‰合计A.纳税人B.课税对象 C.3%围狭窄的难以转嫁。计算该旅行社6月应=18(元)=840+450+0.75+28=c.纳税环节D.税率D.6%4）对垄断性商品课征纳营业税税额。
11、某企业2009年实1318.75（万元）6.我国进口关税的征22.下列属于财产税的的税容易转嫁，对竞答：应纳营业税=收资本为500万元，14、某公司与政府机收部门是税种是
争性商品课征的税较（15-8）×5%+（2.4-2资本公积为400关共同使用一栋共有A.国税局B.地税局A消费税难转嫁。×5%+（20-12）×该企业2008年资金账土地使用权的建筑c.海关D.财政部门B.房产税5）从价课税的税负容5%=0.77（万元）簿上已按规定贴花物，该建筑物占用土7.我国企业所得税法C.城市维护建设税D.易转嫁，从量课税的5、某装潢设计师为中2500元。问该企业地面积2000规定·企业发生了的个人所得税
税负不容易转嫁。国公民，2008年5月2009年应纳印花税金建筑面积10000平方亏损，可以在下一年23.下列商品属于消费
11、税收制度的构成取得工资收入6000额？ 米（公司与机关占用及以后缴税时，税征税范围的是要素 元，计算当月应纳的答：该企业2009年应比例4:1），城镇土地先弥补发生亏损再缴A音像制品B.钢琴 C.纳税人；征税对象；个人所得税金额。纳印花税为使用税税额5元/年，税，税法规定可以先鲜奶
税率；税目；纳税环答：当月应纳税额=（500+400）×0.5‰问该公司当年应纳城弥补亏损再缴税的年D.香烟节；纳税期限；减免（6000-3500）×=4500（元）镇土地使用税金额。限是24.某企业位于城市市税；附加和加成；违15%-125=250(元)由于以纳印花税为答：2000/5×4×A.l年B.3年 C.5年区，其应纳的城市维章处理。
6、书158页表8-3个2500元，故应补缴印5=8000（元）D.7年 8.下列不属于护建设税的税率是
12、税务登记又称人所得税税率表 花税税率参照书189页 资源税征税范围的是A1%纳税登记，是税务机应纳税额的计算：收4500-2500=200015、某市一家企业新A.粮食B.原油B.3%关根据纳税人的申入小于4000（元）占用10000平方米耕C.原煤D.黑色金属原C.5%（4000-800）×20%
12、居民甲有两套住地用于工业建设，所矿 D.7%收房，将一套出售给居占用耕地适用的定额 9.各国财政收入的基25.下列企业主营业务经营范围变化实行法入大于4000民乙，成交价格为税率为20元/本形式和主要来源是需要交纳增值税的是定登记，并经审核发4000×（1-20%）×20% 250000元；将另一套求该企业应纳耕地占A.税收B.国债A人交通运输业B.旅给税务登记证的一项劳两室住房与居民丙交用税的金额。C.国有资产收入D.政行社 C.超市管理制度。动报酬、稿费特殊 换成两处一室住房，答：应纳税额=10000府性基金收入D.装修公司
13、税款征收的方式 劳动报酬：超过20000并支付给丙换房差价×20=200000（元）10.教育费附加的税率26.我国现行企业所得元每次收入额×款70000元试计算
16、某公司与2009年是税的基本税率是查验征收、定期定额（1-20%）×40%-速算甲、乙、丙相关行为1月4日进口1辆小汽A.l%B3%C5% D.7%A5%扣除数 应缴纳的契税税额车，到岸价格3011.我国增值税的基本B.25%稿费：收入不足4000（假定税率为3%）。已知关税税率50%，税率是C.33%计算（每次收入额-800）×答：甲应缴纳的契税消费税税率为8%，计A.17% B.13%D.40%
1、一位客户向某汽车20%×（1-30%）税额=70000×算该公司的应纳车辆C.3% D.6%27.某企业不需要缴纳制造厂（增值税一般收入大于40003%=2100（元）购置税。12.下列属于所得税的房产税的房屋是纳税人）订购自用汽每次收入额×（1-20%乙应缴纳的契答：应纳关税=关税完税种是A自有的厂房车一辆，支付货款（含×20%×（1-30%）税税额=250000×税价格×关税税率A.增值税B.房产税B.经营租出的厂房税）250800元，另付
7、某企业的经营用房3%=7500（元）=300000×c.关税D.企业所得税 c.经营租入的厂房D.设计、改装费30000原值为6000万元，按丙不缴纳契税 50%=150000（元）1 3.下列属于资源税自有的办公楼l
元。该辆汽车计征消照当地规定，允许按
13、某联合企业为增计税价格=关税完税征税范围的是28我国进口关税的征费税的销售额为多减除30%后的余值计值税一般纳税人，价格+关税+消费税=A.原油B.图书 c.粮食收部门是
少？ 税，适用税率1.2%，2009年2月生产经营（到岸价格+关税）÷D.化肥A.国税局B.地税局答案解析：应税消费请计算其应纳房产税情况如下：（1）专门（1-消费税税率）=14.车辆购置税的税率c.海关D.财政部门品销售额=含税增值税额。开采的天然气45000（300000+150000）÷是29.债务依存度是衡量税的销售额÷（1+增值答：应纳税额=6000×千立方米，开采原煤（1-8%）=489130.43A.3% B.lO%指标，衡量的是税税率或征收率）（1-30%）×450万吨，采煤过程中（元）C.15% D.20%A国债规模B.税收收（250800+30000）÷1.2%=50.4万元 生产天然气2800千立应纳税额=计税价格×15.下列属于税收的特入规模
（1+17%）=2400008、某公司出租房屋3方米。税率=489130.43×征的是c.税收支出规模D.政元 间，年租金收入为（2）销售原煤280万10%=48913.04 A自愿性B.有偿性府基金收入规模
2、某汽车厂为增值税20000元，适用税率吨，取得不含税销售
17、某市区一家企业C.强制性D.非固定性 30.我国个人所得税法一般纳税人，主要生为12%。请计算其应额22400万元。2009年5月份实际缴16.房屋发生权属转移规定，年所得超过规产小汽车，小汽车不纳的房产税税额。（3）以原煤直接加工纳增值税20000元，过程中，需要交纳契定的数额需要自行申含税出厂价为12.5万
9、某船运公司2008洗煤110万吨，对外营业税10000元，消税的纳税人是报纳税，这个数额界 元。5月发生如下业拥有旧机动船10销售90万吨，取得不费税30000元。求该A.出售房屋的企业B.限是
务：本月销售小汽车艘，每艘净吨位1500含税销售额15840万企业当月应纳的教育购买房屋的单位或个 8600辆，3辆作为广吨；拥有拖船2艘，元。费附加金额。人 c.出售时的中介机A.12万B.15万 C.20告样品，2辆移送加工每艘发动机功率500（4）企业职工食堂和答：该企业当月应纳构D.房屋的承租人万D.25万
豪华小轿车。（假定小马力。当年8月新购供热等用原煤2500的教育费附加=17.我国个人所得税法31.销售粮食适用的增汽车税率为9%）。计置机动船4艘，每艘吨。（20000+10000+300规定，年所得超过规值税税率是
A 17% B.13%C.3% D.6%32.在我国税种划分中，增值税属于
A所得税B.财产税 C.资源税D.流转税 3.下
列商品不征收资源税的是
A.农用农药B.有色金属原矿 C.海盐原盐D.原煤
34.我国教育费附加的税率是
A1% B.3%C.5% D.7%35.我国消费税的征税税目是
A13个税目B.14个税目 C.15个税目D.16
个税目6.下列属于我国个人所得税的纳税义务
人的是
A国有企业B.中外合资企业 C.个人独资企
业D.外商独资企业
37.下列范围内使用国家所有、集体所有的土地不需要交纳士地
使用税的是 A城市B.县城
工矿区D银行
38.某企业的下列资产需要缴纳房产税的是
A.自有的汽车B.自有的设备
c.自有的办公楼D.自有的生产线
39.我国国家预算体系的级次分为
A.二级B.三级 c.五级D.六级40.一种税区别于另一种税的主要标志是
A.纳税人B.课税对象 c.纳税环节D.税率判断题
1.纳税人有选择纳税申报万式的权利
2.供给弹性较大商品的课税负担较易转嫁
3.在财政支出项目中，行政管理支出不属于
消费性支出
4.财政分配的主体是国家。
5.公债的债务人是国家(政府)
6.纵观各国财政的发展历史，发展中国家的财政支出规模是逐
渐下降的。
7.政府采购支出购买的主体是政府
8预算外资金不属于财政资金
9.充分就业指的是100%的就业率10.纳税人停业不需要向税务机关进行停业
登记。
11.纳税人没有选择纳税申报方式的权利。
12.需求弹性较大商品的课税负担较易转
嫁。
13.在财政支出项目中，国防支出属于消
费性支出
14.财政分配的主体是中央银行。
15.公债的债务人是国家(政府)
16.纵观各国的财政发
展历史，发达国家财6.社会保险的内容包配公平、、社会生 活业务如1飞政支出规模是逐渐下括基本养老保险、失质量的提高。要求:计算下列应纳的降的业保险、基本医疗保31.我国的复式预算包(1)向外地某商场销售营业税税额。17.政府采购支出的采险、生育保险。括、国有资本经营预产品一批，货已发出 购资金来自于财政资7.财政收入按照的形算、社会保障预算、井办妥银行托收手(1)计算歌舞厅收入应金式分类分为、国有资其 他预算。续，但货款未收到，纳的营业税;(2)计算18.预算外资金不属于产收入、债务收入、32.。财政产生的社会向买方开具的专用发餐厅收入应纳的营业财政资金非税收入、政府性基条件是国家的产生。票注明销售额150万税19.充分就业指的是金收入。33.税负转嫁的形式有元;100%的就业率8.财政分配的客体是前转嫁、后转嫁、散(3)计算美容美发应纳20.纳税人停业需要向一部分（）或转嫁、(2)基本建设建房购进的营业税。税务机关进行停业登国民收入。34.以公债发行的地域钢材20吨，己验收入 记。9.财政收入规模的衡为标准，公债可以分库，取得的增值税专42.某居民本月工资收21.纳税人有权要求税量指标有一是为和外债。用发票上注明价、税入6000元，本月发表务机关为纳税人的情（）二是相对规35.预算外资金的特点款分别为10万元、1.7作品取得稿酬3000况保密 模 是分散性、专用性、、万元:元，工资薪金的免22.供给弹性较大商品10.财政政策目标是实分离性、灵活性。的课税不易转嫁。现()收入分配公36.社会保险的内容包(3)直接向农民收购用除额扣除标准为350023.在财政支出项目平、经济稳定增长、括、失业保险、基本于生产加工的农产品元，个人所得税率如中，文教科学卫生事社会生活质量的提一批，经税务机关批下:业支出属于消费性支高。生育 保险。准的收购凭证上 注 出 11.我国的复式预算包37.财政收入按照的形明价款为40万元:以全月应纳税所得额税24.现行财政分配的形括公共预算、、社会保式分类分为税收收上相关票据均符合税率速算扣除数(元)式是实物和力役形障预算、其他预算。入、国有资产收入、法的规定。式。12.社会主义国家财政不超过1500元3% 025.公债的债务人是国由两个部分即和国有38.财峡分自己的H的要求:请按下列顺序计 家(政府〉资产财政。是满足·一一一-实现算该企业7月份应缴超过1500元至450026.纵观国债的发展历13.税负转嫁的形式有其职能的公共需要。纳的增值税额。元10% 105史，发达国家的财政前转嫁、、散转嫁、税 39.财政支出按经济'支出规模是逐渐增长收资本化 性质划分为购买性支(1)计算销售产品应缴超过4500元至9000的。14.公债的特点是自愿出和 30.财政政策目纳的增值税销项税额;元20% 55527.政府采购支出的性、、灵活性。标是实现充分就业、0)计算外购货物应抵 购买主体是各职能部15.预算外资金的特点收入分配公平、经济扣的增值税的进项税超过9000元至35000门，而非政府是分散性、、自主性、稳定增额;(3)计算企业7月份元25% 100528.预算外资金不属于分离性、灵活性。应缴纳的增值税额。财政资金16.社会保险的内容包名词解释要求:计算下列应纳的29.充分就业指的是括基本养老保险、失31.财政 32.内债40.2010年某企业财个人所得税税额。100%的就业率业保险、、工伤保险、33.购买性支出f务资料如下:30.纳税人复业不需要生 育保险。34.扩张性财政政策(1)工资薪金应纳的个向税务机关进行复业17.财政收入按照收入35.税务登记(1)产品销售收入1000人所得税税额;(2)稿登记。的形式分类分为税收31.公债万元，酬应纳的个人所得税31.纳税人有权要求税收入、、债务收入、非32.转移性支出 33.预 税额:务机关为纳税人的情税收入、政府性基金算外资金(2)该企业全年发生的 现剧t京国同缸。、况保密。收入。34.紧缩性财政政策 产品销售成本400万班，肉但小致后四舍32.需求弹性较大的商18.财政分配的目的是35.邮寄申报元，销售费用70五入.)39.某煤矿生产品的课税不易转嫁。满足实现其职能的公31.公共财政 32.外债管理费用40万 元，企业为增值税一般纳33.在财政支出项目共需要。33.财政支出 34.财政财务费用15万元，营税人，适用增值税税中，社会保障支出属19.财政收入规模的衡补贴 35.财政赤字业外支出7万元，已率17%，原煤适用的于消费性支出。量指标有一是绝对规31.资源配置 32.国家知该企业适用的企业资源 税率4元/吨，34.财政分配的形式模、二是预算 33.财政平衡所得税税率为25 %。2010年6月份的有关是价值形式。20.财政政策目标是实生产经营业务如下:35.公债的债务人是国现充分就业、、经济稳34.货币政策 35.税收财政与税收试卷(1)销售原煤2000吨，36.纵观各国财政的发量的提高。要求:请按下列顺序开具增值税专用发展历史，发展中国家21.我国的复式预算包简答题 计算该企业2010年应票，取得不含税销售的财政支出规模是逐括公共预算、国有资36.财政资源配置职能缴纳的企业所得税税额800万元(2)销售开渐增长的。本经营预算、、其他预的实现方式额|腔扭亏l采选煤20吨，开具普 37.政府采购支出的算。37.影响财政收入规模 通发票，取得含税销资金来源不完全是财22.财政产生的社会政变化的因素(1)计算2010年企业应售额11.7万元。二政资金，还有大部分治条件是的产生。38.财政收支不平衡的纳税的收入总额:。I I ]私人资金。23.税负转嫁的形式有原因以上相关票据均符合38.预算外资金不属于前转嫁、后转嫁、、税36.市场失灵的内容(2)计算2010年企业可税法的规定，要求:请财政资金收资本化。37.国家预算原则以扣除的项目总额:按照下列序号回答问39.充分就业指的是 24.以公债发行的地38.我国中央银行的货 题。100%的就业率域为标准可以分为内币政策工具主要有0)计算2010年企业的 40.纳税人复业需要向债和36.养老保险的运作模应纳税所得额:(1)计算销售原煤应纳税务机关进行复业登25.预算外资金的特点式 37.分税制的特点的增值税销项税额;(2)记。是分散性、专用性、(4)计算2010年企业的计算销售原煤应纳的填空题 自主性、、灵活性。38.财政政策工具应纳企业所得税。资源税税额:1.我国的复式预算包26.社会保险的内容包36.公共财政的特点括、国有资本经营预括基本养老保险、、基37.财政收入的原则 41.某市一娱乐公司(3)计算销售选煤应纳算、社会保障预算、本医疗保险、王伤保38.财政支出的范围2010年1月1的增值税销项税额。其他预 算。险、生育保险。经营范围包括娱乐、2.社会主义国家财政27.财政收入按照收入计算题 餐饮及其他服务，40.某白酒厂销售粮食由两个部分即公共财的形式分类分为税收l六计算题〈本题型叫 白酒1000斤，不含税政和组成。时10分 共40分.要求当年收入情况如下:售价每斤120元，白3.税负转嫁的形式有、非税收入、政府性基计算的应列出计算过 酒厂为增值税般纳税后转嫁、散转嫁、税金收入。程.有小 数的保留两0)歌舞厅收入400万人，增值税率17%，收资本化。28.财政分配的主体是位小数，两位小数后元:适用的消费税率为复4.公债的特点是一
一、29.财政支出按经济性四舍五入.)39.某生产 合税率20%、0.5元/有偿性、灵活性。质划分为和转移性支企业为增值税一般纳(2)餐饮收入600万元:斤。5.预算外资金的特点出。税人，适用增值税税30.财政政策目标是实率17%，2011年7月(3)美容美发收入150要求:请按照下列序号分离性、灵活性。现充分就业、收入分份的有关 生产经营万元;回答问题。
税法的规定。30900元，该企业位于0)计算2010年企业的(1)计算销售白酒应纳 城 市的市区，城市维应纳税所得额:的增值税销项税额(2)要求:请按下列顺序计护建设税税率为7%。计算销售白酒应纳的算该企业7月份应缴(4)计算2010年企业的消费税税额。纳的增值税额。要求:请按照顺序回答应纳企业所得税。下列问题。41.某服务公司主要从(1)计算销售甲产品的事人力资源中介服应缴纳的增值税销项(1)请计算该小规模纳务，2010年2月份发税额:税企业应缴纳的增值
生以下业务:税税额·
(2)计算外购货物应抵(1)借款给某单位，按扣的增值税的进项税ω请计算该小规模纳同期银行贷款利率收额:税企业应缴纳的城市
取资金占用费40万元 维护建设税税额
(2)提供人力资源咨询0)计算企业7月份合 服务取得收入60万计应缴纳的增值税40.一位客户向某汽车元;制造厂(增值税-般纳
40.某白酒厂销售粮食税人)订附自用汽车一
(3)转让购买所得的一白酒1000斤，不含税辆，支付货款(含税处房产，取得收入600售价每斤100元，白230000元，万元。购买时该房产酒厂为增值税一般 改装费40000元，汽
价格500万元。纳税人，增值税率17%.草的消费税率为倒
芳是本:干民班上项资适用的消费税率为复 料，政只~ r夕UJ予合税率(比例税率要求:请按照序号回答
亏计算凹:台问题。20%、定额税率0.5元下列问题。
/ 斤〉。C1))计算收取的资金(1)汽车制造厂销售该占用费应缴纳的营业要求t请按照F列序号辆汽车计征消费税的税。回答问题。销售额为多少·(2)
汽车制造厂销售改良
(2)计算提供人力资源(1)计算销售白酒应纳汽车应纳的悄费税额
咨询服务应缴纳的营的增值税销项税额为多少。r
业税。(3)计算转让房产应缴纳的营业税。财政与税收试卷房屋出租，每月租金
42.某市百货商场2010(2)计算销售白酒应纳3000，房屋出租适用生产经营情况如的消费税税额。|座位的个人所得税率为下:实现商品销售收入号| 41李某将自有的10%，出租房屋适用的1000万元，营业 税金一幢房屋出租，每月房产税税率为4%，假
及附加25万元，商品租金5000，房屋出租设除了这两项税金，销售成本600万元，适用的I I I 个人所得出租房产无其他税
销售费用60万元;管税率为10%，出租房费。
理费用80万元，财 务屋适用的房产税税率 费用5万元;己知该企为4%，假设除了这两要求:请按照下列序号
业适用的企业所得税项税金，出租房 产无回答问题。
税率为25 %。其他税费。(1)王某应该缴纳的个要求t请按下列顺序要求:请按照下列序号人所得税税额为多少计算该企业2010年应回答问题。(2)王某应该缴纳的房缴纳的企业所得税税 产税税额为多少。
额。0)李某应该缴纳的个人所得税税额为多少: 42某生产企业2010年(1)计算2010年企业应 某企业财务资料如下:
纳税的收入总额:(2)李某应该缴纳的房产税税额为多少。(1)产品销售收入1000(2)计算2010年企业可 万元，以扣除的项目总额;(3)42..某运输公司拥有 计算2010年企业的应乘人大客车25辆，载(2)该企业全年发生的纳税所得额;货汽车(载货汽牢载货产品销售成本500万
净吨位全部为10 吨)元，销售费用50(4)计算2010年企业的35辆，小客车10辆，管理费用25万 元(其
应纳企业所得税。税法规定，载货汽车中业务招待费10万
39.某生产企业为增值每吨年事船税额为80元)，财务费用10万
税一般纳税人，适用元，乘人大客车每 辆元，营业外支出3万
增值税税率17%.2011年牢船税额为500元，按税法规定缴
年7月份的有关 生产小客车每辆年车船税乡rJ e;.:ll.'I:凡.3ll巳
经营业务如下:额为400元。LλmμH I /J /u。(1)销售甲产品给某大要求:请按照序号回答(3)2009年经税务机商场，开具增值税专下列问题关核定的亏损30万元用发票，取得不含税 己知该企业适用的企
销售额150万元:0)载货汽车应纳的车业所得税税率为25%船税税额为多少;要求:请按下列顺序计
取得销售甲产品的送(2)乘人大客军应纳的算该企业2010年应缴
货运输费收入5.85万军船税税额为多少:纳的企业所得税税
元。额。
(3)小汽车应纳的车船(2)购进货物取得增值税税额为多少;(Iλ计算2010年企业税专用发票，注明支.NIoH;/1II.国内l!L'J、应纳税的收入总额:
付的货款80万元，进珉，网包小班眉山舍 项税额13.6万元。主入.)39.某小规模纳(2)计算2010年企业可 税人企业为汽车修配以扣除的项目总额:
以上相关票据均符合厂，某月营业收入额
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