财政税收专题论文5篇

第一篇：财政税收专题论文

浅 谈 纳 税 与 廉 洁 政 府 的 建 立

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浅谈纳税与廉洁政府的建立

古往今来，只要人民大众存在一天，纳税便不会停止。它到底应该以一种怎样的形式出现，又或者我们该以怎样的态度去对待纳税，已经有很多的学者提出过各种观点。其实这与我们每个人息息相关，所以适度的关注我认为非常有必要！

一、纳税投资论

纳税，即税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。唐 杜荀鹤《山中寡妇》诗：“桑柘废来犹纳税，田园荒后尚徵苗。” 宋 苏轼《吴中田妇叹》诗：“卖牛纳税拆屋炊，虑浅不及明年饥。”杨振声《渔家》：“这渔旗子税总是要纳的，难道你说没有饭吃，就不纳税了么？”由此可见税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，既然是取之于民，用之于民，个人对此关系的理解更趋向于刘光溪教授的纳税投资论。

“从纳税投资论的角度而言，纳税人以税收的形式投资于政府是为了获得公共产品，实现自身福利的最大化。”①

二、必要条件——廉洁的政府

纳税人需要有一个高效的政府来确保纳税投资论的实行，高效的①刘光溪：《纳税投资论》，复旦大学出版社，2004，第154页

政府必然是一个廉洁的政府，其实政府也会出现失灵、失效的状况，在不适当的制度机制背景下，它会制造丑恶和腐败。而政府与政府官员的腐败必然导致政府运行成本的恶性扩大，因为腐败是一种带有高福利成本的武断性税收，增加了纳税人的额外负担，降低了政府在契约实施产权保护方面的基本功能。只有一个廉洁政府，才能得到纳税人的支持与信任；只有一个廉洁的政府，才能真正将纳税人的投资利益作为指针与归宿，才能实现纳税人福利最大化的目标。

三、各国的廉政经验

以法治腐，制定出一套规范政府行为以及对政府官员腐败行为惩处的法律法规，已是当今国外预防、惩治腐败的最有效的武器。除加强廉政立法，完善廉政法规外，许多国家和地区逐步形成多层次、多方面、交叉严密的监督网络体系。

1、制定专门的廉政法律，即专门规定公职人员保持廉洁的行为准

则和惩治腐败行为的法律。如美国的《文官行为守则》、《廉政法》；英国有《反腐败法》；瑞典有《反行贿受贿法》；印度有《反贪污法》；新加坡有《防止贪污法》。另外，一些国家还制订了规范政府官员一般行为的《政府官员行为道德法》。

2、为了监督各种各样法律法规的执行，各个国家和地区普遍设立

各种司法机构，建立健全监督、督促法律、法规严格执行的各种制度，基本行成一个较为严密的法律监控体系。例如芬兰、丹麦等北欧国家，除司法机构外，还建立了监察专员制度。

3、欧、美等发达资本主义国家都是法制比较完备的国家，对于公

共权力的行使基本上形成了一个监控系统。美国是实行三权分立、制衡制最为典型的资产阶级民主国家；法国政府在近几年决定扩大审计院对地方财政的司法监督权，制止了腐败部分的根源。

4、在德国，党派的制约、无孔不入的新闻记者以及大众的眼睛，构成了一张严密的“社会监视网”。越是位高权重的人，就越是容易成为“众矢之的”，稍有不轨行为，就可能公之于众。很多官员的腐败行为并没有触犯刑律，但很快就被舆论遏制在萌芽状态。近几年，德国揭露出许多政府要人和高级公职人员以权谋私的丑闻，其中有前经济部长、交通部长、冶金公会主席以及一些州长。

四、廉洁政府首先是一个“廉价政府”

公款购买香烟、高档酒和礼品，超标准使用和豪华装修办公室，使用公款和利用机关影响购置、搜罗奇花异石和高档艺术品装饰办公区域„„此类现象屡见不鲜，虽然因此饱受诟病，但却似乎很少上升到反腐倡廉的高度。

公款浪费以及由此衍生的职务侵占，被人习惯性称为“不落腰包的腐败”，正因为“不落腰包”，因此很容易被公众忽视、容忍和谅解。然而，这种行为不仅使公共财产和公众利益遭受损失，而且严重损害

党和政府的形象及威信。更为重要的是，如此奢靡之风显然与当前大力倡导的节约型社会背道而驰——建设节约型社会，首先就必须建设节约型政府。节约型政府不仅是政府自身良好形象的一种体现，更会对社会起到一种积极的示范意义，从而引领社会风气，加快建设节约型社会的进程。

从某种意义上说，一个廉洁高效的政府必先是一个“廉价政府”。任何浪费都因人而产生，浪费者所掌握的公共资源越多，其所造就的浪费也可能越大。杜绝奢靡浪费，建设节约型政府，首先需要从约束公权力着手。在逐步完善相关监督和问责机制之后，不仅政府部门内部的浪费可以得到遏制，对于其他各行各业所存在的浪费都有积极的借鉴意义。节约型政府的另一重意义在于，此举将有利于不断深化行政体制改革。与公款浪费、豪华办公室等“显性浪费”相比，政府部门之间的职能重复或越位所造成的“隐性浪费”同样不容忽视。管理体制性的节俭就是最大的节俭，建立廉价的节约型政府，必然意味着从“部门行政”向“公共行政”转型，由此需要政府部门大力推进管理创新、转变政府职能、降低行政成本，从而实现“廉价政府”的制度保证。

当前政府转型的目标是建立公共服务型政府，由此意味着政府与公民之间服务与被服务的关系——政府提供公共服务，公民依法缴纳税收。从这种角度来看，政府节约与否不仅体现出对资源的态度，更是直接反映出对待纳税人的尊重与否。建设节约型政府，不仅可以有效降低能耗，而且体现出对纳税人的税金以及蕴涵于其中的劳动价值的尊重。立足反腐倡廉的高度，杜绝细微之处的跑冒滴漏，其积极意义并不在于单纯的厉行节约，更是体现出了一种以人为本的价值理念，由此打造的节约型政府，在有效降低公共服务成本的同时，还将有助于不断提升其自身的服务质量。在追求服务成本最小化的同时，实现公共服务最大化，这本身就是建立公共服务型政府的题中之义。毋庸赘言，反腐倡廉是一项长期而艰巨的任务，在实际操作中，反腐败不仅需要统筹布局“大处着眼”，同时也离不开防微杜渐“小处着手”，如此才能构筑起强大的反腐制度体系，真正实现温家宝总理所说“创造条件让人民批评和监督政府”。

参考文献

1.刘光溪：《纳税投资论》，复旦大学出版社，2004年

2.卢现祥：《西方新制度经济学》，中国发展出版社

3.大河网，大河微评，2012年3月28日

第二篇：财政税收论文

摘要：艰苦奋斗精神是中华民族的伟大精神财富和治党治国的传家宝，在新的形势下弘扬艰苦奋斗精神尤其具有重大而深远的意义。为此，当前应着重从树立忧患意识、破除享乐主义、贯彻群众路线及加快体制建设等方面努力。

关键词：“三个代表”;艰苦奋斗

2001年1月10日，江泽民总书记在出席全国宣传部长会议时提出：面对新世纪、新形势、新任务，特别需要在全党和全社会大力宣传和弘扬“五种精神”，即解放思想、实事求是的精神，紧跟时代、勇于创新的精神，知难而进、一往无前的精神，艰苦奋斗、务求实效的精神，淡泊名利、无私奉献的精神。用这些精神武装全党和全国各族人民，使之成为大家的自觉追求，成为抓住机遇、加快发展，实现社会主义现代化、实现中华民族伟大复兴的巨大精神动力。本文将就新时期艰苦奋斗精神的内涵、弘扬艰苦奋斗精神的意义及方法作出探讨。

一、艰苦奋斗精神的基本内涵

不同时代、不同使命所要求的艰苦奋斗精神的内涵必须有所不同。那么，在当今时代，艰苦奋斗精神的时代内涵究竟是什么呢？现在看来，至少应该包含以下几个方面的内容。

(一)居安思危，永不止步

回顾中国共产党业已走过的80年艰难历程，我们经过不屈不挠的艰苦奋斗，完成了新民主主义革命任务，实现了民族独立和人民解放，建立了社会主义事业，实现了中国历史上最广泛、最深刻的社会变革；开创了建设有中国特色社会主义事业，为实现中华民族的伟大复兴开创了正确道路，建立了人民民主专政的国家政权，使亿万中国人民掌握了自己的命运；建立了独立的和比较完善的国民经济体系，经济实力和综合国力显著增强；不断发展了社会主义文化，全国人民的精神生活日益丰富；彻底结束了旧中国一盘散沙的局面，实现了国家的高度统一和各民族的空前团结；锻造了一支党绝对领导下的人民军队，建立起巩固的国防；坚持独立自主的和平外交政策，为世界和平与发展的崇高事业作出了重要贡献。事实充分证明，我们完全有理由为以上这些成就的取得而骄傲与自豪。但与此同时，我们也千万不能忽视甚至漠视目前及今后摆在面前的巨大考验。从国际环境看，中国经济的弱势还相当明显，与发达国家的差距还在进一步拉大。例如，1949年中美人均国民生产值之比为1：19，而1997年则扩大为1：43。从国内环境看，我国人均资源要素占有率低，生态环境恶化仍在延续，严重影响可持续发展。加之中国作为一个超大型国家和超大型社会，在实现社会形态的转换过程中必然带来的诸如社会失序、道德失衡、政治动荡等一系列尖锐问题，都时刻提醒我们保持清醒的头脑。如果不能居安思危，不断前进，后果将不堪设想。

(二)励精图治，知难而进

我们现在所从事的是一项前人未曾走过因而没有多少经验可供借鉴的事业，加之整个国家尚处在改革的攻坚阶段和关键时期，任务重，时间紧，阻力大，种种不稳定的因素和许多难以预料的问题将层出不穷。所有这些，都意味着全国各族人民，尤其是党的各级领导干部必须勇于担当时代重任，兢兢业业，善于摆正个人与集体、小家与大家的位置，必要的时候，要勇于为国家和民族的利益牺牲自己的利益；增强驾驭形势和战胜困难的意志、勇气和能力，以一种迎难而上、不达目的誓不罢休的决心和恒心去面对一切困难，在国家和社会需要时，适时而动，勇于到艰苦的地方去锻炼和奋斗，励精图治，知难而进，这样，就一定能够完成我们应该且必须完成的伟大事业。

(三)勤俭节约，清正廉洁

邓小平同志曾经指出，勤俭办事，清正为人，不单是中华民族的传统美德，更是我们干事业的重要经验。任何时候，任何情况下，我们都应该坚持这一点。而恰恰在这一点上，我们的一些同志尤其是领导干部，容易产生错误认识甚至栽跟头。毋庸置疑，经过全党全国各族人民多年的艰苦奋斗，我们已经创造了远胜于过去的好的条件与环境，但与此同时，倘若实事求是地考察研究，我们便不难发现，与西方发达国家相比，在国与国之间的竞争与较量中，我们鲜有优势可言。加之人口多、底子薄的绝对事实，离我们要达到的目标尚有相当距离。要真正实现社会主义现代化，赶上发达国家水平，从资本主义国家强大的挤压中突出重围，就必须坚持和发扬勤俭节约、清正廉洁的精神。这就要求我们每一个人，尤其是党员干部首先要带头反对贪图享受、铺张浪费、奢侈挥霍和以权谋私，真正心系祖国和人民群众，自觉与人民群众一道艰苦创业、同甘共苦。

(四)积极探索，勇于创新

二十多年改革开放的经验告诉我们，市场经济体制的建设过程，有中国特色社会主义的建设过程，没有现成的书本经验，一切要靠我们在实践中积极探索，大胆创新。20多年来，我们在没有任何退路的情况下，发扬艰苦奋斗精神，克服重重困难，勇往直前，其艰辛困苦不言而喻。而正是这种精神，对于我国改革开放和现代化建设事业起到了关键作用。因为它，我们才取得了一系列令世界震惊、令中国人民振奋的巨大成就。探索，是我们不断取得正确认识从而实现创新进步的有力保证，而创新，成了改革开放以来我国社会历史发展源源不断的动力。以大无畏的革命气慨，不断探索新情况、新规律，不断革除陈规陋习，从而不断实现新发展，这一条应当成为今后长时期的重要经验。

二、弘扬艰苦奋斗精神，是把社会主义事业推向前进的迫切需要

(一)艰苦奋斗精神是中华民族的伟大精神财富，是我们治党治国的传家宝

几千年来的发展史已经表明，中国要立于世界民族之林，就必须充分发扬艰苦奋斗的精神，中华民族历来以不畏艰难困苦而著称于世。也正是凭借着这种宝贵的精神，造就了整个民族在世界文明史上的辉煌地位，并赢得了民族尊严。但到了明清尤其是近代，因为缺乏艰苦奋斗精神而导致落后挨打、处处受辱的惨痛教训，也时刻警示着中国人必须改革，必须靠艰苦奋斗、顽强打拼去求得发展。党的80年奋斗历程告诉我们：党领导的事业的成败与兴衰，无不与艰苦奋斗精神的扬弃休戚相关。通过80年浴血奋斗，到“九五”末期，我们顺利地实现了现代化建设的第二步战略目标，综合国力明显提高；社会主义市场经济体制初步建立，人民生活总体上已实现小康；全方位对外开放格局基本形成，各项社会事业全面进步；社会主义精神文明建设和民主法制建设取得新成果。百年来，我们之所以能创造中华民族发展史上乃至人类历史上亘古未有的伟大事业，最为重要的一条就是，党领导全国人民发扬艰苦奋斗的伟大精神，以前所未有的勇气和决心在不断地努力前进。江泽民同志深刻指出：“伟大的事业需要并将产生崇高的精神，崇高的精神支撑和推动着伟大的事业。”现在看来，80年的奋斗史尤其是改革开放的20多年的正反经验均表明，在经济得到可喜发展、人民生活水平得到改善的情况下，应当而且必须告诫人民尤其是广大共产党员保持和提倡艰苦奋斗的传统。

(二)当前改革开放和有中国特色社会主义现代化建设的伟大事业更需要艰苦奋斗的精神

首先，从全局和整体看，我们的社会主义事业尚处于并将长期处于初级阶段，这即意味着在今后一段长期内，国家还不富裕，人民的生活水平不会很高，加上改革缺乏经验，遇到的阻力又大，困难又多，任务又重，对此，邓小平强调指出：“中国搞四个现代化，要老老实实地艰苦创业。我们穷，底子薄，教育、科学、文化都落后，这就决定了我们还要有一个艰苦奋斗的过程。”其次，已往的经验告诉我们，改革越困难的时期，也将是人们的思维方式和思想观念越容易发生嬗变的时期。我们正处在体制大变革的关键阶段，市场经济固有的负面效应必然会深刻影响人们的生存方式、生活方式和价值导向，直接表现就是利已主义、拜金主义和享乐主义的疯狂滋长。而现实的要求是，越是健全和成熟的市场经济，就越需要利用道德和精神的矫正功能，充分发挥艰苦奋斗的精神，以矫正那些不良倾向。第三，就社会主义事业的领导者共产党而言，其自身所面临的执政考验也离不开艰苦奋斗。我党经历了80年发展，已成为成熟的马克思主义政党，是人民信任和拥护的领导核心，但目前正面临着前未有的考验，其中主要包括：(1)进入整体性新老交替重要时期的党，其接班人的状况如何将直接影响着党的先进和战斗力；(2)在日益复杂的国内外环境中履行执政职能，党将面临难以预料的困难和风险，为此是否有足够的承受和抵御风险的能力；(3)面对愈演愈烈的腐败挑战，党将如何以及能否迅速抓好党风政风建设，以保持对人民的凝聚力和号召力等。这些迫切和棘手的问题的解决，当然离不开艰苦奋斗精神的大力弘扬。

(三)弘扬艰苦奋斗精神，是确保党的先进性的重要条件

“三个代表”的重要思想，是以江泽民同志为核心的党中央在世纪交替的历史高度，着眼于改革开放和社会主义现代化建设的大局，面对新的历史时期提出的，具有鲜明的时代特征和很强的针对性、前瞻性，其精神实质在于通过“三个代表”使党永远保持应有的先进性。

我们党要始终代表中国先进生产力的发展要求，就要根据我国生产力发展的现实状况，认真研究和解决生产力领域中的一系列重大问题，以推动生产力的发展；就要坚持改革开放，自觉调整生产力、上层建筑与经济基础不相适应的环节，为生产力的发展指明方向、开辟道路、创造条件和提供保障，要大胆扫除一切阻碍生产力发展的障碍；要勇于正视党在新形势下自身建设的种种问题，以改革的精神解决那些与先进生产力发展要求不相适应的体制、习惯和做法。总的来说，要想改革，要想代表中国先进生产力的发展要求，就必然会削弱和触犯旧体制、旧势力，为此就必须做好奋斗抗争的充分准备。

马克思主义、毛泽东思想和邓小平理论是党的指导思想，是社会主义先进文化的核心，它决定着我国文化建设的性质和方向。党要代表中国先进文化的前进方向，就必须在坚持中发展，在发展中创新。与此同时，中国先进文化的主流将会不可避免地遭到来自四面八方的重重包围，种种非主流的甚至是包含险恶用心的文化与思潮还将在一定时期、一定场合下甚嚣一时。这都给我们的进步平添了许多的障碍，在这种形势下，缺少大无畏的艰苦奋斗精神，是很难想象后果的。

国以民为本，党以民为基。共产党要代表广大人民群众的利益，其道理似乎不言自明。我们党80年的成长壮大的历程就是一部为全国人民的根本利益而不懈奋斗的历史。艰苦奋斗，一心为民，是全心全意为人民谋取利益的思想基础。在当前，由于市场经济的负面影响，导致党内腐败现象滋生蔓延，有的党员干部把入党、提干当成升官发财的敲门砖，一旦“得道”，便贪色敛财，腐化堕落，个人主义、享乐主义、拜金主义不断膨胀，人民群众深恶痛绝。在这种严峻形势下，大力弘扬艰苦奋斗精神，真正实现党员干部与普通群众同甘共苦，重塑鱼水关系，事关执政大事。

三、新时期如何弘扬艰苦奋斗精神的几点思考

(一)弘扬艰苦奋斗精神，首先需要科学地观察和判断形势，正视面临的挑战和困难，在全国尤其是在全党范围内树立忧患意识

应当承认，我们的现代化建设是在一个生产力水平相对落后的基础上进行的，先天的不足无疑会使我们遇到更多、更大的困难，而且由于地域广大、民族众多，地区间不平衡又非常严重，加之作为后发式国家想在较短时间内完成发达国家曾用较长时间完成的任务，本身就是一项历史性难题。同时，随着全球化进程的加快，在全球范围内资本主义对我社会主义的压迫和裹挟将随之加剧，这场没有硝烟的战争将愈演愈烈，将旷日持久。另外，我国的改革正处于攻坚阶段，需要大刀阔斧地革除的旧事物、旧体制很多，需要解决的新课题也很多，触及的利益将是多层面的。因此无论是经济体制改革还是政治体制改革，要使新体制从根本上取代旧体制，必然会遇到来自社会各个方面的阻力。要把各方面的改革顺利进行下去，必然面临比以往程度更大、范围更广的困难。再者，改革作为一场全方位的社会变革，它必须伴随着巨大的价值理念的冲撞。在新旧道德的交替之际，将不可避免地导致相当一部分人无所适从，从而加剧道德观念和价值尺度的迷离，增加社会矛盾。上述情况表明，无论是历史的还是现实的，无论是在经济、政治还是文化领域，无论国际还是国内，我们都面临着各种困难、风险和挑战。只有正视这些困难、风险和挑战，才能在全社会尤其是在党内牢固树立忧患意识，才有利于弘扬艰苦奋斗的精神。

(二)党员领导干部要以身作则，坚决破除享乐主义，在全社会倡导廉政为民、艰苦创业的风范

“政治路线确定之后，干部就是决定的因素”，领导干部自身素质如何，在某种意义上决定着艰苦奋斗精神发挥的状况与效果。江泽民同志在“七一”讲话中说：“八十年来我们党进行的一切奋斗，归根到底都是为了最广大人民的根本利益。在革命战争年代，党号召全党同志不怕牺牲、前赴后继地为革命的胜利而英勇斗争。新中国成立后，党告诫全党同志谦虚谨慎，戒骄戒躁，永远保持艰苦奋斗的革命精神。在新的历史时期，党要求全党同志必须经得起改革开放和执政的考验，带领人民群众为实现社会主义现代化而勤奋工作。”众所周知，享乐主义和腐败现象从来都是艰苦奋斗的天敌。鉴于当前某些领导干部缺乏事业心和责任感，大肆追求享乐，腐败现象层出不穷甚至愈演愈烈，今后我们必须采取坚定有力的措施，通过在全党加强正确的世界观、人生观教育，增进领导干部的事业心、进取心和责任感，改善现行的领导体制和干部制度，建立健全监督体制和评价体制，使领导干部尤其是高级领导干部在艰苦奋斗这个原则问题上，真正发挥带头作用。

(三)坚定不移地贯彻群众路线，充分调动广大人民群众的积极性，在全社会倡导和树立艰苦奋斗的主流精神

人民群众是历史的缔造者，同时也是艰苦奋斗的主力军，只有充分调动广大人民群众艰苦奋斗的热情，才能创造出国家发展和民族振兴的强大动力。几十年来，我们党之所以赢得广大人民群众的高度信赖和衷心拥护，从根本上说，就是因为我们党实践了党的宗旨，始终与人民群众同甘共苦，保持着血肉般的关系。当前在全社会弘扬艰苦奋斗精神，就必须坚持群众路线，以人民为本。为此，必须做到以下几条：一是在发展社会主义市场经济的新形势下，共产党人必须牢记为人民服务的宗旨，以人民“高兴不高兴、满意不满意、赞成不赞成、答应不答应”作为制定和执行路线方针政策的出发点和归宿；二是无论何时何地，无论做什么工作，都相信群众、依靠群众、为了群众，坚持从群众中来、到群众中去，虚心向群众学习，与群众同甘共苦，牢牢把握执政党的生命线；三是要向群众学习，改进工作方法，在市场条件下，在领导工作中，运用主观与客观统一，领导与群众结合，一般与个别结合，全局与局部结合等方法，当好人民公仆，使人民群众心甘情愿、无怨无悔地跟党走，同心同德，艰苦创业。

(四)积极加快体制建设，使人们艰苦奋斗的潜能得以最大限度的发挥

我们需要艰苦奋斗精神，然而现行的体制却在一定程度上抑制着这种精神的发挥。就这方面的制度建设而言，目前明显存在两点不足：一是社会处于转型时期，还缺少一套定型的健全配套的制度体系，由此造成某些制度真空和新旧制度间的磨擦，导致人们获取奋斗的机会、创业中及创业后的评价等出现某些无章可循的现象。二是已建立的制度有的没有得到普遍严格的遵从，未能有效发挥规范和整合作用，且由于受传统积习的消极影响，生活中出现不少有章不循、上有政策下有对策的现象，致使制度规范的约束力削弱。由此必然导致真才实学者无用武之地，不学无术者却占据要位，耀武扬威，最终扼杀了许多人努力奋斗的实干精神。针对这些实际情况，今后在制度建设中一要真正全面确定公开公平竞争的机制，以绩取人，任人唯贤，为那些有务实精神、埋头苦干、绩效显著的人提供施展才华的平台和晋升的机会，以保证那些有能力、有贡献的人确实得到应有的肯定、尊重和回报；二要尽力打破身份界限、特权门第、人情关系和金钱多少等对组织用人、分配制(本文权属文秘之音所有，更多文章请登陆www.xiexiebang.com查看)度及领导制度的干扰，确立一种将责权利落实到每个人身上，从而在根本上能保证和鼓励每个人充分正确发挥其艰苦奋斗精神的新体制，为艰苦奋斗精神的倡导提供良好的社会空间。

建设有中国特色社会主义事业是一项充满艰辛和创造的伟大事业，伟大的事业需要并将产生崇高的精神，崇高的精神支撑和推动着伟大的事业。中国共产党人是艰苦奋斗的典范，无论是干革命还是搞建设，党都靠着艰苦奋斗的精神克服了种种艰难险阻，创造了一个又一个人间奇迹。在新的历史条件下，大力弘扬艰苦奋斗精神，必将有助于加强党的作风建设，有助于忠实践行“三个代表”的指导思想，有助于国家的富强和民族的振兴。

第三篇：财政与税收论文

湖南农业大学课程论文

学院：商学院班级：工商管理2班 姓名：王汝重学号：201040204213 课程论文题目：论社会主义公共财政

课程名称：财政与税收

评阅成绩：

评阅意见：

成绩评定教师签名：

日期：年月日

论社会主义公共财政

学生：王汝重

(商学院工商管理2班，学号201040204213)

一、国民核算大改革对财政收支性质的重大影响

国民核算是以社会再生产为核算对象的宏观核算。但是，我国原先采用的ＭＰＳ核算体系所界定的生产范围仅限于物质生产，它用于反映国民经济生产活动的总量指标。因未它只能反映物质产品的生产，不能反映非物质性服务的生产，因而也就不能全面地反映国民经济生产活动的总体规模。这对第三产业的发展，以及整个国民经济协调、快速、健康地发展尤为不利。鉴于此，１９９２年８月，经国务院批准，我国对国民核算实施了重大改革，采用了以ＳＮＡ为基础的新国民核算体系，将生产范围从物质生产扩大到非物质生产，包括以服务为主的第三产业，并对其计算了产值。由于生产范围的扩大，分配范围、消费范围和投资范围也相应地扩大，因而对财政理论，首先是对财政收支性质产生了重大影响。

随着生产范围的扩大，国家管理、国防治安、文化教育、科学研究以及众多的服务事业单位统统被列为生产部门，向社会各界提供公共服务。对生产部门提供的服务应该得到相应报酬，对于生产部门则应算作中间消耗Ｃ，但很多报酬不直接支付，只能通过财政部门转拨给公共部门作再生产之用。税收是剩余价值ｍ的组成部分，致使剩余价值ｍ之中存在非剩余价值ｍｃ。ｍｃ属于中间消耗，对ｍｃ的分配自然属于中间消耗Ｃ的补偿。可见，由于生产范围的扩大，财政分配的内容也发生了变化，相当一部分与生产费用直接联系在一起了。

过去，我国传统财政理论坚持物质生产的观点，否定公共服务部门的生产性质，所有服务部门包括文化教育、科学研究、国家管理等都没有初次分配，自然会得出税收是凭借政治权力无偿取得的财政收入，支出则是对政府等社会管理部门的活动的货币支付。现在情况不同了，承认了非物质生产也是生产，税收的相当部分是对过去公共服务部门提供公共产品的价值补偿，财政支出则是对未来公共服务部门的生产投入。财政收支的性质发生了根本变化，这种变化导源于改革开放、国民核算大改革和第三产业大发展。一句话，改革开放推动了财政理论的发展。

既然如此，公共财政就不是家计财政。财政理论研究就不能就财政论财政，或者仅仅考察社会福利、公共需求、国家凭权力分配国民收入等等，而是把财政

收支立足于发展生产，建立在提高生产效率和为生产创造更好的条件上。生产发展，财源扩大，从而使财政工作负有更大的责任和使命——优化资源配置。

二、财政收支应为社会再生产创造更好的软硬环境和条件

财政收支与社会生产有着紧密的联系。财政收支要发挥对生产的巨大促进作用，为社会生产提供更好的软硬环境和条件，就要做到：

1.充分利用税率杠杆，调节经济增长和产业结构。财政收入的主要来源是税收，税率提高，财政收入增加，企业生产成本提高，企业收入减少。经济繁荣时期，采用增税政策，防止投资膨胀。经济衰减时期，则采用减税政策，促进生产投资，提高经济增长速度。通过免税增税，促进高新技术产业发展和老企业技术改造，使产业结构进一步优化。对不发达地区，在税收上给予优惠或财政补贴，调节地区平衡发展。对于同一行业的生产单位采用累进税制，实现公平税负，促进企业的平等竞争。

2.保持合理的财政收入规模，促进三次产业协调发展。判断财政收入占国民收入的比重是否合适的标准因不同财政理论而不同，西方财政学以居民对公共产品和私人产品选择的价格均衡为标准，国家财政论则以需要与可能的均衡为判断标准。我们认为财政收入归根结底来源于生产，自然应以是否促进社会生产顺利发展为标准。社会大生产，三次产业既分工又协作，要求三次产业比例协调，作为第三产业的公共产品部门也应保持适当的比例，参与社会分工和协作。当前，我国财政比重严重偏低，而我国在基础教育、科学研究等方面发展落后，资金短缺。说明当前我国财政收入规模极不合理，应调高其比重。

3.财政支出应以促进公共服务结构优化为原则。财政支出表面上是对资金进行分配，实际上是对物资和人力进行分配，向社会提供各种公共服务。公共服务的内容多种多样，除了国家管理和国防治安等行政性服务外，还有其它种种服务，如科技服务、信息服务、文化教育服务、城乡交通管理服务等等。财政支出要处理好两个比例：一是居民服务与生产服务的比例；二是以上两大类服务内部的结构比例，以适应随着社会经济技术的发展而产生的不同时期的公共服务需求的增长和结构变化。为社会生产、居民生活提供更好的硬软环境。

三、需要进一步认识的几个财政理论问题

从国家财政到公共财政，理论上和实践上都存在明显的不同，有许多问题仍存在争议，进一步分析这些问题并予以认真回答，有助于公共财政框架的构建，有助于对公共财政的进一步理解。

1.财政不仅仅是一种分配行为。长期以来，我国传统财政理论一直坚持物质生产的观点，不承认服务也是生产，自然得出财政只是对剩余价值的分配，属于再分配范畴的结论。计划经济时期，个人和企业都是作为政府的附属物存在的，资源配置和收入分配问题主要通过政府计划的途径来解决，财政部门只是围绕政府计划来筹集资金、分配资金，这时期的财政只能起到筹集资金、供给资金的作用。改革开放以后，生产范围扩大了，政府行政机关和事业单位都是生产单位，在市场经济中，如同企业和个人一样，都是身份相等的市场活动主体。国家依靠提供公共服务取得收入。企业和个人交了税，就有权要求政府提供优质服务，这时财政就担负了更大的责任，提高财政资金的使用效率，争取以最少的投入生产最多的公共产品。

2.不能将公共产品与公用事业、转移性质的公共福利相混淆。进一步弄清它们之间的区别，对于财政支出的结构优化有重要意义。公用事业一般指邮电、通讯、电力、煤气和自来水业。他们很多都是由国家组织或经营，有的还实行国家补贴，与公字联系，故称公用事业，但不同于公共产品。因为享用公用事业，无论是电、煤气、水或邮政、电讯、服务等都是直接付费，与一般商品和劳动力购买大致相似，用不用自便。另外，公共产品不论是城乡交通、公费医疗、文化馆场等很多都具有福利性质，是为生产、为居民提供的各种公共福利。其表现形式多种多样，有物质的和非物质的，但必须是公共产品部门的劳动成果。而现代国家规定的社会保障，其中相当部分为各种福利付款和种种费用减免，这种属于社会义务的各种转移支付，如对鳏寡孤独、老弱病残的各种补助，不论是现金支付或购物相赠，其经费都来源于企业和个人的缴纳，并构成居民的公共福利，但未经公共产品部门的加工，不算生产成果，所以不论其物质形态还是价值形态，都不能列入公共产品总值之中。

3.财政学与政治学的关系不能绝对化。坚持财政分配是上层建筑的观点认为，财政是国家运用权力，无偿地、强制地参与国民收入的分配，税收被用于维护国家的统治制度。可见，这种观点源自于对国家范畴的认识。现在，生产范围扩大了，国家、军队、警察都列为生产范围，归于经济基础，政府通过财政分配参与社会资源分配，与企业和个人的资源配置活动没有什么不同。提出这一点可能会引起更多、更大的非议。但是，我们冷静地分析一下，哪个时期，社会生产和人们生活不需要国家的管理和军队、警察提供大量的安全保障服务呢？当然，财政作为政治程序直接安排和操作的活动，它又与政府的具体政治制度和规则密

不可分，财政制度和财政政策体现政府的政治主张和意图，自然属于上层建筑，并对财政收支活动产生重大影响。

四、社会劳动价值论应该成为公共财政研究的基础性理论

确认公共产品，是以确认第三产业为前提条件的。公共产品是公共产品部门生产的成果，它与一般产品的差别，只是在于它是公共产出和公共消费，私人不能占有，也不能排斥他人消费。这表明公共产品同样是生产部门生产出来的产品。但是，我国经济学界至今仍坚持物质生产观点，导致财政理论研究出现逻辑矛盾，原因就在于对马克思劳动价值论存在误解。

马克思劳动价值论认为，只有人类劳动才创造价值，这是理论的核心。物质生产是劳动，第三产业以服务为主要内容，也是劳动，同样创造价值。那么，我国经济学界为何仍然坚持只有物质生产才创造价值呢？原因有二：一是源于马克思提出的“物质生产部门”。在这里要弄清楚，马克思是在１９世纪第三产业规模很小，还不能以一个独立产业出现的情况下提出“物质生产”概念的。在当今，第三产业普遍得到迅速发展，在经济发达国家，其产值和劳动力的比重已达到６０％７０％以上。二是由于长期以来，我国生产力水平低，第三产业的产值过小而被忽视了。改革开放以来，党和国家非常重视第三产业的发展，并把大力发展第三产业作为重大国策之一，目前我国第三产业产值占国民生产总值的比重已上升到３５％左右，现在再也不能对第三产业的生产视而不见了。

现在，我国新国民核算体系扩大了生产范围，就是承认了第三产业创造价值。一、二、三产业劳动合称为社会劳动，也就是社会劳动创造价值。社会劳动价值论是基于改革开放，基于生产范围扩大，基于大力发展第三产业所形成的理论创新，它推动了马克思劳动价值论的发展，因此，社会劳动价值论自然应成为公共财政理论研究的基础性理论。

只有站在社会劳动价值论的立场上，才能确认财政分配的剩余价值ｍ之中存在非剩余价值ｍｃ，进一步明确财政与生产的关系，理解公共财政的真正含义。

第四篇：财政税收的期末考试论文

财政收入高速增长的原因

数据显示，2011年，中国财政收入大幅增长。而财政收入增长的原因可能有几个方面。从理论上说，一国特定条件下财政收入占GDP的比重及财政收入与GDP的相对增长速度客观上存在着一个合理量值(或合理数量区间)。在这个水准上，资源总体配置效率最高，政府应力求使本国财政收入符合这一水准。但从现实来说，由于各国的经济发展水平与经济结构、政府职能定位、经济体制与财政体制不同，这个量值不可能简单划一，也不可能固定不变。我国改革开放后财政收入占GDP的比重下降有其必要性、必然性，但下降过多，产生了明显的负面影响，所以其后的恢复性增长也有其必要性、必然性。近些年我国财政收入高速增长是诸多因素综合作用的结果。

(一)经济发展因素

财政收入的增长及财政收入占GDP比重很大程度上是由经济发展水平和发展阶段决定的。一般来说，在假定税收制度不变、管理力度不变的条件下，经济发展水平和发展阶段越高，则财源越丰裕，财政收入占GDP的比重越高；当进入市场经济相对成熟、管理体制和税制结构相对稳定的时期，财政收入占GDP的比重便会相对稳定。因此，从横向比较来看，财政收入占GDP的比重在经济发达国家要高于发展中国家，在中等收入国家要高于低收入国家。从纵向来看，英、法、美三国1880年全部财政收入仅相当于国民生产总值的10％左右，目前已上升到30％～50％，并保持相对稳定。如，美国在长达40年的时间里，其财政收入占GDP的比重基本保持在30％左右。

1.产业结构变化。三次产业各自的增长率和提供的GDP与财政收入的相对份额是明显不同的。从1994年至2010年间，按可比价计算，我国一、二、三次产业的年均增长率分别为3.9％、11.4％和10.O％，按当年价计算的年均增长率分别为10.8％、15.5％和16.3％，第二、三产业的增幅明显高于第一产业。考虑到第一产业过去对财政收入的贡献率就很低，取消农业税后则已几乎不提供财政收入，那么从大的产业结构上看，只有二、三产业对财政收入有贡献。因而，有实质意义的合理对比，是将财政收入增长率与第二、三产业增加值的增长率作比较。

2.效益水平和收入水平提高。近十余年来，随我国企业效益水平上升、居民个人收入增加，企业所得税和个人所得税的增长势头也十分强劲。根据国家税务总局网站的数据资料计算，1994—2010年我国企业所得税(包括外商投资企业和外国企业所得税)年均增长率为23.6％，而同期个人所得税年均增长率高达34.9％。这些高速增长的财源及实际收入，是同期财政收入增幅高于GDP增幅的重要因素。

3.关税和进口环节税收的贡献。随着综合国力提升和扩大开放，我国的进出口规模逐年上升，外贸依存度已居于世界各国高位，由此带来的关税和进口环节税收收入也成为总体财政收入强劲增加的一个贡献因子。根据中国统计年鉴和统计公报及国家海关总署网站数据计算，1994～2010年，以美元计价的我国进口总额年均增长18.3％，出口总额年均增长20.0％，关税和进口环节税收年均增长23.1％。

(二)统计和价格因素

1.统计角度的分析。财政收入是按一定时期累计的现价收入计算的，而GDP增长率通常是按照不变价或可比价核算的，由于统计方法不同，造成财政收入的增速相对于GDP的增速出现部分虚高。选择剔除价格影响的实际增长率进行同口径比较，就会发现财政收入增长与GDP增长之间的实际差距并没有那么大。此外，财政收入与GDP的统计口径存在不同，由于我国税收政策中包含某些先征后退、先征后返的规定，所以财政收入中或多或少有一些先期计入而后期退还的收入，可能造成财政收入的“虚增”。

2.价格角度的分析。如果全面考虑价格因素的影响，财政收入的增量中还存在价格再分配的部分，具体分三种情况：一是通货膨胀部分，是由通货膨胀这种货币现象导致名义收入在账面上增收。二是产品比价变动部分，当出现结构性物价上涨时，财源(税基)分布就会改变，有可能导致财政收入相应增加。三是累进税受物价影响的增收部分。对采取比例税率的流转税来说，税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而对于采取累进税率的所得税来说，物价上涨会提升税率档次，会出现名义与实际财政收入双增长。

(三)征管因素

在假定税收制度不变、经济规模不变的条件下，由于税收征管力度加大而带来的税收增长，即所谓的“管理性增长”。在土地增值税方面，各级税务机关对房地产开发企业依法进行了土地增值税清算，征收管理力度较往年显著加强。在个人所得税方面，年所得12万元以上的纳税人自行申报个人所得税的工作在各地税务机关首次开展，完善了全员全额扣缴申报管理，同时强化了转让二手房等财产转让所得税的征管，很大程度上弥补了提高个人所得税“起征点”(费用扣除额)而造成的减收。在税费改革方面，继续加大清理税外收费力度。这些措施有效堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，是我国财政收入持续高速增长的重要原因。此外，在税收征管实践中，由于仍实行指令性的征收任务切块下达，在因某些原因难以完成当年任务的地方，主要是一些基层县乡，确实存在“征过头税”、“列收列支”、“贷款空转”等现象，这是造成我国财政收入部分“虚增”的一个原因。但这在财政增收中毕竟不是主要的部分，在近年加强依法治税过程中正在收敛。

第五篇：财政税收

财政与税收期末考试复习要点

1.财政分配主体、分配依据、最终目的和分配客体

2.市场经济财政模式特点

3.公共财政的具体职责、公共财政支出体系构建的总体要求，财政宏观调控体系的构成4.公共产品的特点，公共财政资源配置职能实现机制和手段，收入分配职能的含义

5.按政府职能和财政支出的经济性质，财政支出的分类

6.财政支出结构变化受经济发展阶段的影响（讲义第九页）

7.影响财政支出规模的经济因素与政治因素、财政支出效益评价方法

8.政府采购制度的概念与特征

9.国防支出的内容及及财政性投资支出的含义，财政性投融资的特点

10.社会保障的内容及社会保险金的筹集（方式p18）

11.广义财政收入形式包括范围（p20）

12公法权强制性收入与司法权经营收入

13.国债的概念及财政、金融特征

14.长期国债、中期国债、短期国债及不定期国债

15.国债的四种发行价格及国债的还本付息五种方式

16.国家预算的概念及其按照国际预算收支管理范围划分（36，38）

17.理解我国财政预算草案的编制程序及我国预算的审批

18.预算管理体制内容（P42）

19.财政平衡与财政失衡

20.弥补财政赤字的四种手段

21.财政政策的目标及财政政策工具（p52、53）

22.税收的定义及形式特征与比例税的优缺点

23.我国财产课税种类，价内税、价外税、直接税和间接税

24.斯密的税收四原则和萨伊的税收五原则

25.税收负担的实质和税负转嫁的形式

26.税制的概念和以流转税为主体的税制优缺点

27.影响税制结构的因素，行为税类包括具体税种

28.税制征管制度的概念及纳税人的义务

29.商品概念及主要种类、一般特征

30.我国增值税特点（71）

31.消费税概念及特点，及课税范围

32.营业税概念与特点

33.按照关税征收是否存在差别待遇分类

34.增值税和营业税的计算