股权投资企业所得税征收方式 股权投资企业如何征收所得税

第一篇：股权投资企业所得税征收方式 股权投资企业如何征收所得税

金斧子财富：www.xiexiebang.com 《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号，以下简称27号公告）主要解决了对专门从事股权（股票）投资业务的企业（以下简称专业股权投资企业）是否可以核定征收企业所得税，以及已实行定率征收的企业取得的股权（股票）转让收入是按全额还是差额核定的问题。下面，金斧子小编就为大家带来：股权投资企业所得税征收方式，股权投资企业如何征收所得税？

专业股权投资企业属于不得核定征收所得税的特定纳税人 核定征收企业所得税，是税法规定的一种税款征收方式，即以核定应税所得率或应纳所得税额的方式征收所得税。但并非所有企业都适用核定方式征收企业所得税。国家税务总局制定的《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）第三条以及《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，汇总纳税企业、上市公司、银行、保险、证券公司以及社会中介机构等特定纳税人的企业所得税均不适用核定方式。

对于私募股权投资机构、创投公司等专业股权投资企业，可否采用核定方式征收企业所得税，由于上述文件没有予以明确，因此各地的税务机关执行不一，使得同一类型的纳税人因地域不同而税负各异。

专业股权投资企业从事的主业就是资本运作，一笔股权投资业务，动用的资金少则成百上千万元，多则上亿元，企业应当也必须设有专门的财务管理团队，按规定建账且应当财务核算健全。同时，股权（股票）交易的收入来源与成本支出比较单纯，容易核算清楚，应对其实行查账征收。

27号公告明确规定，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税，就是根据该行业的经营特点及内在要求，将专业股权投资企业纳入特定纳税人范围，从制度上统一和规范了对股权投资企业的所得税征管。

核定征收企业取得的转让股权等财产转让收入应随主业核定征收企业所得税

金斧子财富：www.xiexiebang.com 企业转让固定资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入统称转让财产收入。对于核定征收企业所得税的企业，偶尔取得股权转让等财产转让收入，如何征收企业所得税，在税收征管中存在两种处理方式：一是将股权等财产转让收入与日常生产经营收入合并为收入总额，按已核定的应税所得率计税；一是对股权及其他财产转让收入等非日常经营项目的收入，允许扣除其对应的成本费用后，直接计入应纳税所得额，再按适用税率计税，也就是单独对财产转让收入实行查账征收企业所得税。

然而，根据《企业所得税核定征收办法（试行）》第七条的规定，实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目，确定适用的应税所得率。可见，对一个纳税人同一纳税年度的企业所得税，不应同时采用两种征收方式。

27号公告在上述规定的基础上，对原已采用核定方式征收所得税的企业，偶尔取得的股权等财产转让收入，作了“应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征收企业所得税”的规定。

执行股权及财产转让收入企业所得税征管新规时应注意的问题

27号公告规定，对专业股权投资企业不得核定征收企业所得税，主要是不允许对该类企业的整体所得事先核定，对于企业出现应依法核定征收情形的，税务机关仍然可以依法对某项所得实行事后核定。企业的生产经营范围、主营业务发生重大变化的，纳税人应及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率。在年度汇算清缴时，主管税务机关应按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计缴企业所得税。实行核定征收的小型微利企业，不得享受减按20%税率计税或者对企业所得先减按50%计入应纳税所得额再按20%的税率计税的小型微利企业优惠待遇，只能按主营业务确定应税所得率，再依25%的法定税率计缴企业所得税。

第二篇：企业所得税征收方式鉴定范本

企业所得税征收方式鉴定范本

一、纳税人提报的文书资料

《企业所得税征收方式鉴定表》

二、调查核实形成的文书资料

实地调查结束后，税源管理科应在20个工作日内出具《企业所得税征收方式调查工作底稿》，内容主要包括：

（一）实地调查情况

鉴定查账征收企业，应填写以下五项内容；鉴定核定征收企业，可只填写不合格项目的详细内容。

1、账簿设置情况

财务人员配备情况和总帐、明细账、日记账等账簿设置情况。

2、收入总额核算情况

企业收入总额核算是否准确，有无隐匿和少计收入问题；核算不准确的，是否能够查实。核算不合格的，应详细填写不合格的事实。

3、成本费用核算情况

企业成本费用核算是否准确，有无多转成本或多列支费用问题；核算不准确的，是否能够查实。核算不合格的，应详细填写不合格的事实。

4、帐簿、凭证保存情况

是否按规定保管帐簿、记帐凭证及有关纳税资料。

5、纳税义务履行情况

是否按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报、履行纳税义务。

（二）应纳税额的核定（核定应纳税额企业填写内容）

1、方法。

税收管理员应填写核定该企业应纳税额采用的测算方法。根据其经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素，可按下列方式任选两种以上方法核定其应纳税额，但不得低于以企业账面收入按同行业平均贡献率测算的应纳税额。

（1）参照当地同类行业或类似行业中经营规模或收入规模水平相近的纳税人的收入额和利润额核定；

（2）按照成本加合理费用和利润率核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算和测算核定；

（4）保本测算法、面积测算法、设备生产能力测算法、单位产品耗能测算法、计件工资测算法等方法。

2、计算过程。

根据所采用的测算方法，填写核实的测算依据，并计算年应纳税额。

根据国家税务总局《关于印发<企业所得税核定征收办法>的通知》（国税发[2008]30号）、烟国税所便函„2009‟3 号文的有关规定做出调查结论，应填写“建议XX企业所得税实行定额征收（或核定应税所得率征收、查账征收），核定年应纳税额为XXX元（或核定应税所得率为X%）”的意见，并由税源管理科科长签字。

三、审查核批形成的文书资料

《企业所得税征收方式鉴定表》

税源管理科核查后，在《企业所得税征收方式鉴定表》“税务机关审批意见” 一栏填写“同意实行定额征收（或核定应税所得率征收、查账征收），核定的年应纳税额为XXX元（或核定的应税所得率为X%）” 的审批意见，并加盖审批机关的公章。

附：企业所得税征收方式鉴定调查工作底稿

附：企业所得税核定征收通知书

附：企业财务核算情况实地查验明细表

第三篇：企业所得税征收方式鉴定流程

企业所得税征收方式鉴定

一、业务概述

根据纳税人的账簿设立、会计核算、纳税资料提供以及所得税申报等各种情况，税务机关可以对纳税人采用查帐征收或核定征收方式缴纳企业所得税。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条

《国家税务总局关于印发<核定征收企业所得税暂行办法>的通知》（国税发〔2000〕38号）

三、纳税人应提供主表、份数

《企业所得税征收方式鉴定表》，2份

四、纳税人应提供资料

无

五、纳税人办理业务的时限要求

企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，办理时限为当年3月底前。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，自受理之日起在2个工作日内转下一环节，本涉税事项在20个工作日内办结。

七、工作标准和要求

（一）受理环节

1、审核、录入资料

（1）审核《企业所得税征收方式鉴定表》填写是否完整准确，印章是否齐全；

（2）资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性通知纳税人补正或重新填报；

（3）审核无误后将《企业所得税征收方式鉴定表》信息录入系统，制作《税务文书领取通知单》（CTAISV1.1）或《文书受理回执单》（CTAISV2.0）。

2、转下一环节

将纳税人报送的所有资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，进行案头审核或实地调查审核，主要审核以下内容：

1．案头审核

通过系统调阅以下资料：

（1）企业上年征收方式信息（新办企业无此信息）

（2）企业所得税上申报表（新办企业无此信息）

（3）纳税人查补信息（新办企业无此信息）

（4）财务报表信息

（5）工商营业执照信息

（6）税务登记信息

2．实地调查

实地调查纳税人账簿设立、会计核算、生产经营等情况。

通过以上审核，确定鉴定结果，签署征收方式鉴定意见后将《企业所得税征收方式鉴定表》送达纳税人一份，将其他资料归档。

第四篇：核定征收企业所得税专题

核定征收企业所得税专题

1，企业所得税核定征收程序如何规定的？

按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）文件规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

填写成本费用不能准确核算

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。

2，请问核定征收企业按什么预缴所得税？

国税发[2008]30号

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

纳税人终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

3，核定征收所得税的企业做帐风险点在哪里？ 1；会计利润控制点问题—虚报有代价 2；成本核算凭证控制—无票胜有票 3；核定企业风险控制—鉴定表第三项

4；事先核定与事后核定的意义—征管不是稽查

5；房地产；中介机构；--主动申请还是被动核定

财务风险控制方法—没有100%正确。相机决择，两害相权取其轻。

●案例：核定征收，会计利润大于核定应税所得率处理方法

案例：商业企业，核定应税所得率征收。所得率5%；年收入1000万元，缴所得税7。5万元。

会计利润：300万元。因核定后白条没有入帐。危机处理方法：

1；承认会计帐务处理错误。会计信息失真。2，坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。3，协调沟通，可同意稽查重新核定应税所得率。●偷税的认定：广西地税桂地税发(2010)19号（十八）关于核定征收企业所得税的问题

采取核定征收方式征收企业所得税的，有证据证明以前核定征收的税款偏低，不定性为偷、逃、抗税的，不宜进行税款追缴，也不作为违法行为来处理，但可以作为下一核定调整的依据。

●河北地税关于企业所得税若干业务问题的公告2011年第1号

十八、应纳税所得额增减变化达到20％计算口径问题

实行定率征收的企业，按全年核定的应税所得率计算的应纳税所得额与实际经营核算的应纳税所得额进行比较，其实际应纳税所得额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率。

●关于企业所得税核定征收若干问题的通知 国税函[2009]377号 以下类型的企业不实行：

（一）享受优惠政策的企业；

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行及其它金融企业；

（五）经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业。

4，案例：●辽宁同方律师事务所诉沈阳市地税局稽查局案

和平区法院行政庭开庭审理了34名律师状告沈阳市地税局稽查局案。2008年6月23日，稽查局对辽宁同方律师作出税务处理决定，分别对34名律师补征03—05个人

所得税滞纳金共计1690余万元，原告不服。

一审原告胜诉.原告认为：同方律师事务所未设成本费用帐，故不能对律师事务所按查账征收方式计算个人所得税，而应按核定征收方式缴纳个人所得税。

根据辽地税发（02）73号《辽宁省律师事务所个人所得税征收管理暂行规定的通知》的规定，税务机关为同方律师事务所核定征收率为5%，同方律师事务所03—05年已按5%足额缴纳个人所得税。

税务机关认为：同方律师事务所具备查账征收的条件，税务机关要求同方律师事务所按查账方式缴纳个人所得税，同方律师事务所拒不执行。同方律师事务所账目齐全，应当据实申报，查账征收。税务机关依据审计报告向审计机关提供的财务报表征税。

●国家税务总局关于大连市税务检查中部分涉税问题处理意见的批复

国税函[2005]402号

三、对于采取定期定额征收方式的纳税人，在税务检查

中发现其实际应纳税额大于税务机关核定数额的差额部分，应据实调整定额数，不进行处罚。

5，●核定征收企业取得的与生产经营无关的收入计算所得税争议处理

林场案例

核定征收企业取得的与生产经营无关的收入，应按辽国税发〔2009〕42号第八条规定处理，即“纳税人取得的非主营业务经营活动收入，扣除相关成本及税费后，其余额并入应纳税所得额，计征企业所得税。相关成本无法查实或核实的，按非主营业务经营活动收入乘以应税所得率后并入应纳税所得额，计征企业所得税”。

●核定征收企业取得的与生产经营无关的收入的税务处理问题

冀地税发（2009）48号

对实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人所取得的正常生产经营之外的偶然收入，如土地转让收入、股权转让收入、资产转让收入、应税的财政性资金等，应将扣除取得收入对应的成本费用后的所得，并入按企业正常生产经营收入和应税所得率计算出的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

6，●关于核定征收的建安企业分包业务确定收入的规定

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第二条规定，核定征收的建筑安装企业向外进行项目分包时，分包收入额不得从收入总额中扣除，应当全额作为“应税收入额”，按照规定的应税所得率计算应纳税所得额，缴纳企业所得税。

7，●旅游、广告代理业核定征收的应税收入额如何确认？

《国家税务总局关于企业所得税核定征 收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）规定：国税发[2008]30号文件第六条中的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余 额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

根据上述公式，旅游、广告代理业核定征收的应税收入额不允许扣除转付给第三方的支出。

旅游、广告代理业等行业核定企业的应税收入额是否允许扣除转付给第三方的支出？

答：企业所得税法第六条对收入总额做了明确规定，国

税函[2009]377号也明确：“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额，所以旅游、广告代理业等行业的企业核定征收的应税收入额不得扣除转付给第三方的支出。（另外，此类企业的支付对象通常是酒店、广告公司等单位，是可依法取得发票的，同时收入通常也可以做到准确核算，因此税务机关应引导此类企业建账并实行查账征收。

8，查账改核定，再改查账资产扣除处理

辽地税函（2011）16号

（六）查账征收企业改为核定征收后，以前尚未弥补的亏损如何处理？以后如再转为查账征收能否继续弥补？查账征收企业改为核定征收后，不允许弥补以前尚未弥补的亏损；以后转为查账征收后也不能弥补核定征收及以前尚未弥补的亏损。

核定征收期间形成的资产（如开办费）在以后查账征收能否摊销？

答：纳税人应按照国家统一的会计制度设置账簿并进行会计核算，核定征收方式没有免除纳税人的会计核算责任。

纳税人各项资产的计税基础的确定和折旧或摊销的扣除，按照税法相关规定处理。

如果能够通过原始合法凭证确认核定期间新增资产的

计税基础的，则允许在查账征收内在剩余使用年限内（资产全部折旧或摊销年限不低于税法规定最低年限）折旧或摊销扣除；

如果不能确认计税基础的则不得计算扣除。

核定变更为查帐征收后，资产折旧和长期待摊费用能否延续扣除？

问：2009年前，我是一家核定征收企业，2010年1月起转为查帐征收，核定征收期间未摊销完毕的费用如开办费是否可以继续在税前返销，相关的资产折旧是否继续计提？

答：核定征收期间发生的费用一般不得结转到查帐征收。

如果你企业的资产折旧符合税法规定并且不同征收方式折旧年限与残值确定方法没有出自避税安排的调整，资产的计税基础能够举证符合查帐征收的要求，那么这些资产在查帐征收发生的折旧可以在所属税前扣除。

长期待摊费用也可比照这个方法确认。

核定变查帐，折旧和长期待摊费用能否延续扣除？ 答：核定征收期间发生的费用一般不得结转到查帐征收。

如果你企业的资产折旧符合税法规定并且不同征收方式折旧年限与残值确定方法没有出自避税安排的调整，资产的计税基础能够举证符合查帐征收的要求，那么这些资产在查帐征收发生的折旧可以在所属税前扣除。长期待摊费用也可比照这个方法确认。

核定变查帐，核定的应收帐款能否在查帐报损？

答：核定征收企业应纳税所得额的确定已经综合了各类成本、费用、损失等因素，是按综合税负纳税的，不存在额外坏帐报损的计税方法。

因此，核定征收企业的收入不得以坏帐形式再从以后收入中扣除。

核定变更为查帐征收后，核定的应收帐款能否在查帐报损？

2009年前，我是一家核定征收企业，2010年1月起转为查帐征收，核定征收期间发生的应收帐款在2010年以后发生坏帐，能否报批并在税前扣除？

答：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳

所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

核定征收企业应纳税所得额的确定已经综合了各类成本、费用、损失等因素，是按综合税负纳税的，不存在额外坏帐报损的计税方法。

因此，核定征收企业的收入不得以坏帐形式再从以后收入中扣除。

9、同一纳税人，企业所得税是否可以采取两种征收方式？

某房地产开发企业取得一宗建设用地，开发某住宅小区项目，其中绝大部分住宅由其自行开发，另一小部分由挂靠单位以该房地产开发企业名义开发，房地产开发企业收取管理费。

房地产开发企业自行开发部分单独建账，独立核算，财务记载详细、真实、完整，符合查账征收条件；

挂靠单位开发部分未并入房地产开发企业的账务处理中，由挂靠单位建账，但账务混乱，收入、成本、费用残缺不全，难以查实征收。

答：：按照国税函（2009）221号文件规定确定纳税人，然后可以按实质重于形式的原则，对上述情况可以分别采取不同的所得税征收方式。

即对房地产开发企业自行开发并单独建账的部分采取查账征收方式，对挂靠单位建账部分采取核定征收方式。

10、关于核定征收企业的应税收入额确认问题 自2009年1月1日起，核定征收企业的应税收入额按照《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定执行，即应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

第五篇：如何加强企业所得税征收管理浅议

如何加强企业所得税征收管理浅议

摘要：企业所得税是我国税收的重要构成部分，是收益税中的主要税种，也是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业二者利益关系上，有着重要的作用。企业所得税相对其他税种来说，具有政策性强、计算过程复杂、不易操作等特点，它贯穿了企业生产经营的全过程。企业发生的每一项经济业务，几乎都与所得税密切相关，本文就如何加强企业所得税税收征管进行探讨。

关键词：企业所得税；税收征管

一、背景

自2008年新的企业所得税法及实施细则颁布实施后，各项重要政策及征管制度陆续出台，为强化企业所得税管理奠定了制度基础。各级税务机关按照总局提出的“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”的总要求，对企业所得税管理方式进行了有益的探索和大胆的尝试，有利地促进了企业所得税征管工作和水平。

目前，税务机关在所得税管理上存在不少问题和难点，如对企业所得税管理观念落后，管理手段相对较弱，重审批、轻管理；个别税务干部会计业务知识不够扎实和税收业务素质不高，这些问题严重影响了所得税的税收征管质量；同时，由于部分企业追求利益最大化的动机和会计从业人员的素质低等原因，会计核算不规范，会计处理随意性大，任意缩小税基、隐瞒收入，虚列资产、负债、所有者权益的情况严重，更加重了所得税的管理难度。因此，迫切需要加强企业所得税的日常管理。

二、加强企业所得税管理的有效方法

根据实际情况，笔者认为，加强企业所得税管理，应围绕“强化预缴、完善汇缴、加强后续管理”三步走的模式来落实科学化、精细化管理的要求。

（一）以加强预缴管理为手段，保障税款及时足额入库

1.优化纳税服务，提高企业遵从度。一是采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量。如，对新办企业财会人员进行所得税政策宣传、辅导和培训工作。在纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解政策规定，做到准确如实申报。

二是在企业纳税申报以后，税收管理员要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。

2.查账、核定两种征收办法并行。对不具备查账征收条件的小型企业及长亏不倒的企业，依法采取核定征收的方法，严格按照国家税务总局印发的《核定征收企业所得税暂行办法》相关规定，从高从紧从严地对核定征收企业所得税的纳税人进行税收征收管理，加强对他们的生产经营、财务处理、履行纳税义务等情况的监督，帮助并促使其建账建制，改善经营管理，引导他们向自行申报、税务机关查账征收方式过渡。

（二）改进汇缴方式，提高汇缴质量

企业所得税汇算清缴，是所得税征管工作的核心。汇算清缴工作的质量直接关系着税收征管水平的高低和国家税款的安全、完整。针对企业所得税汇算清缴业务复杂，办税人员业务素质不高，税务人员业务不精的现状，亟待从改进汇算清缴方式入手，切实强化所得税汇缴管理。

1.定位好地税机关的角色。国家税务总局发布的《企业所得税汇算清缴管理办法》第三条明确提出：凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。这就是要准确定位税务机关和纳税人在汇算清缴中各自的角色和承担的责任与义务，即：纳税人是所得税汇算清缴的主体，应对全年应纳的所得税进行自核自缴；税务机关是汇算清缴的组织、管理和服务者，应研究规范所得税汇算清缴的基本程序和要求，对纳税人汇算清缴进行政策解释和程序辅导，对纳税人自核自缴结果进行审核评估。地税机关作为汇算清缴的组织、管理和服务者，要结合各自实际，对每一纳税的汇算清缴工作进行安排和部署，统一、规范征纳双方各自在汇算清缴中的业务流程和工作步骤，完备汇算清缴手续，保证汇算清缴工作严密、有序地进行。税收管理员通过纳税评估、纳税检查等手段，提高纳税人汇算清缴的真实性、准确性。同时，要在汇缴期间切实履行职责，改进服务方式，建立快捷、有效的纳税服务体系，积极主动地开展好所得税政策宣传、辅导，以优质服务促使纳税人汇算清缴质量的提高。

2.拓宽汇算清缴辅导方式。汇算清缴的辅导应从对内和对外两个方面来考虑：对内强化对税收管理员的税收政策、财务会计知识的培训，对外加强纳税宣传和纳税辅导。确保税务人员和纳税人理解、掌握和熟悉汇算清缴相关政策和具体操作，保证汇算清缴工作顺利有序的进行。

一是对内强化培训。目前，部分税收管理员对新出台的税收政策学习研究不够，忙于应付日常事务，对税收新政策把关不严，责任心不强，答复纳税人的税收问题经常出现偏差。因此，亟待更新税收业务知识，把握税收政策，提高广大税务干部执法水平，以便更好地为纳税人服务。

二是对外加强纳税宣传和辅导。可采取举办培训班的方式进行辅导，在?R算清缴工作开展之前，举办企业所得税纳税人培训班。培训重点除汇缴当年的税收政策外，可结合本单位实际，对纳税人经常咨询的问题、纳税评估中出现的普遍问题进行归类，开展有针对性的辅导。使纳税人更好地了解有关政策法规，正确填制汇算清缴申报表。

三是开展纳税宣传。利用宣传册、QQ群公告、电话等各种媒介，开展针对性较强的所得税政策宣传，增强纳税人的依法纳税意识，帮助纳税人正确、如实申报。通过宣传，提高企业自行汇算、准确申报的能力，促进自行申报质量的提高。

3.严把汇算清缴审核关。一是税前扣除项目的审核。企业税收管理员应按照核实税基的要求，对税前扣除项目的真实性、合法性、数据的准确性及附报资料的有效性，切实把好审核关，建立和完善企业所得税管理台账，对有关涉税事项跨延续性管理，实行动态监控，加大税基管理的力度。

二是对核定征收企业汇算清缴的审核。对实行核定应税所得率征收办法的企业，也应按照省、州局有关文件规定进行汇算清缴，对纳税人申报的收入或成本的准确性，以及运用应税所得率的正确性进行审核，发现错误及时调整。

4.进一步发挥中介机构的作用。在汇算清缴管理过程中，注意发挥中介机构在提高企业所得税汇算清缴质量方面的积极作用，并做好以下几方面工作：

一是建立与中介机构良好的沟通和互信机制。税务机关要通过多种渠道与中介机构进行信息沟通和反馈，建立协作、配合的关系。在汇算清缴工作中，充分听取涉税中介机构的建议和意见，改进工作。

二是加强对中介机构出具审核鉴证报告质量的监督管理。税务机关应通过直接抽查或对中所得税纳税评估、税务稽查、检查等形式，审核鉴证报告的出具质量。发现出具的鉴证报告不符合规定要求、不真实的鉴证报告等情况，及?r提请相关行业主管部门予以通报。对违规情节严重或屡次披露不实，并给国家税款造成流失的鉴证执业人员，应建议其资质主管机构取消或暂停其执业，税务机关可不予受理其出具的各类鉴证报告。

（三）加强后续管理工作，确保企业所得税管理的连续性

1.进一步规范税收优惠管理。企业所得税优惠事项在备案时，从调查到审批每个环节都较为谨慎，而对后期的管理往往重视不够，想当然的认为免税企业在规定期限不纳税，会计核算也比较规范，导致管理的松懈，使一些企业的经营发生变化的情况下，依然享受税收优惠。因而，必须加强享受优惠政策企业的后续监督。此外，在汇算清缴过程中发现部分企业未按照规定的时间、程序报送减免税、税前扣除等审批及备案事项，存在企业自行减免的情况。因此，对存在上述问题的企业进行限期整改，同时加强税收优惠管理方面的政策辅导，要求他们对于涉及企业所得税优惠事项必须在汇算清缴期间报备，双管齐下，规范税收优惠管理行为。

2.加强财产损失的真实性调查，强化财产损失后续管理工作。目前，财产损失税前扣除事项在实际工作中主要存在以下问题：一些企业违背权责发生制原则，人为调整损失，将其发生的财产损失不在发生当期申报税前扣除，从而调节所属利润，调节不同间的应纳税所得税额。企业取得的各类资产中存在原始单据不真实甚至无原始凭证的，所以资产金额含有了水分。加上部分设备报废按全额申报损失、处理报废财产有收益或有赔偿的部分又未冲减损失金额等现象，致使企业申报的税前扣除金额严重失实。为遏制上述现象，应采取认真核对报损项目；查看相关部门的证明、审计报告、报损批复；实地核查等方式加强调查以确保企业申报财产损失税前扣除项目的真实性并严格执行按财产损失的发生当期计算应纳税所得额的扣除政策。加强财产损失报损后的跟踪管理，对已报损的坏账损失，根据备案台账跟踪其是否收回；对已申报报废的财产经修理后重新投入使用的或有变价转让收入的，调增应纳税所得额。通过台帐管理完善各类财产损失税前扣除项目的电子数据，实现以计算机网络为依据的资源共享。

（作者单位：青海省海西州德令哈市地方税务局）