国务院关税税则委员会关于调整出口关税的通知(税委会【2008】36号)

第一篇：国务院关税税则委员会关于调整出口关税的通知(税委会【2008】36号)

【发布单位】国务院关税税则委员会 【发布文号】税委会【2008】36号 【发布日期】2008-11-13 【生效日期】2008-11-13 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】财政部

国务院关税税则委员会关于调整出口关税的通知

(税委会【2008】36号)

海关总署：

根据国务院决定，自2008年12月1日起，调整征收出口关税（包括暂定关税和特别关税）的产品范围和税率，具体如下：

一、取消部分产品的出口关税或特别出口关税，主要包括冷热轧板材、带材、钢丝、大型型钢、合金钢材、焊管等钢材产品；硝酸铵、硫酸铵等化工产品；玉米、杂粮及其制粉等粮食产品，共计102项产品。

二、降低部分产品的出口关税，主要包括部分化肥及其原料、部分铝材以及小麦、大米及其制粉等，共计23项产品。降低氮肥、磷肥等及其部分原料的特别出口关税，共计31项产品。

三、调整尿素、磷酸一铵、磷酸二铵等化肥产品的淡季出口关税征收方式。调整粉末状天然石墨等3项产品的应税产品范围。

四、提高磷灰石和硅等5项产品的出口关税。

五、新增对部分产品征收出口关税，主要包括天然硫酸钡、非纯氧化镁、滑石、棕刚玉、四氧化三钴以及氟化物等，共计15项产品。

对出口至香港、澳门和台湾地区自用的原粮及其制粉，继续不征收出口关税。对我国对外无偿援助的粮食，免征出口关税。

以上调整详见附件1。2008年12月1日至2009年12月31日出口关税实施表见附件2，其中，凡2008年12月1日以前征收出口关税的产品，征税所涵盖的贸易方式范围维持不变。

特此通知。

附件：1.出口关税调整方案表（2008年12月1日起调整）

2.出口关税实施表（实施期为2008年12月1日至2009年12月31日）

二

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：国务院关税税则委员会关于2018年关税调整方案的通知

【发布单位】国务院关税税则委员会 【发布文号】税委会〔2017〕27号 【发布日期】2017-12-12 【生效日期】2018-01-01 【失效日期】 【所属类别】政策参考

【文件来源】国务院关税税则委员会

国务院关税税则委员会关于2018年关税调整方案的通知

税委会〔2017〕27号

海关总署：

根据《中华人民共和国进出口关税条例》相关规定，自2018年1月1日起，对部分商品的进出口关税进行调整，具体内容见《2018年关税调整方案》。

特此通知。

附件：2018年关税调整方案

国务院关税税则委员会

2017年12月12日

附件：

2018年关税调整方案

一、进口关税税率

（一）最惠国税率。

1．自2018年1月1日起对948项进口商品实施暂定税率，其中27项信息技术产品暂定税率实施至2018年6月30日止（见附表1）。

2．对《中华人民共和国加入世界贸易组织关税减让表修正案》附表所列信息技术产品最惠国税率自2018年1月1日至2018年6月30日继续实施第二次降税，自2018年7月1日起实施第三次降税（见附表2）。

3．自2018年7月1日起，对碎米（税号10064010、10064090）实施10%的最惠国税率。

（二）关税配额税率。

继续对小麦等8类商品实施关税配额管理，税率不变。其中，对尿素、复合肥、磷酸氢铵3种化肥的配额税率继续实施1%的暂定税率。继续对配额外进口的一定数量棉花实施滑准税（见附表3）。

（三）协定税率。

根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对中国与格鲁吉亚自贸协定项下的部分产品开始实施协定税率，对中国与东盟、巴基斯坦、韩国、冰岛、瑞士、哥斯达黎加、秘鲁、澳大利亚、新西兰的自贸协定以及内地分别与港澳的更紧密经贸安排（CEPA）项下的部分商品的协定税率进一步降低（见附表6）。

二、出口关税税率

对铬铁等202项出口商品征收出口关税或实行出口暂定税率（见附表4）。

三、税则税目

根据国内需要对部分税则税目进行调整（见附表5）。经调整后，2018年税则税目数共计8549个。

以上方案，除另有规定外，自2018年1月1日起实施。

附表：

1.进口商品最惠国暂定税率表

2．部分信息技术产品最惠国税率表

3．关税配额商品税目税率表

4.出口商品税率表

5.进出口税则税目调整表

6.进一步降税的进口商品协定税率表（另附）

附件下载:

附表1.进口商品最惠国暂定税率表

http://gss.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201712/P020***9656684.pdf 附表2．部分信息技术产品最惠国税率表

http://gss.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201712/P020***9991493.pdf 附表3．关税配额商品税目税率表

http://gss.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201712/P020***0286810.pdf 附表4.出口商品税率表

http://gss.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201712/P020***2388756.pdf 附表5.进出口税则税目调整表

http://gss.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201712/P020***2618968.pdf 附表6.进一步降税的进口商品协定税率表（另附）

http://gss.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201712/P020***0498963.pdf

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第三篇：国家税务局关于调整钻石关税通知

财政部 海关总署 国家税务局关于调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知

本通知自２００６年７月１日起执行。

来源：http://www.xiexiebang.com/news_show.asp?newsid=6323&comUsername=

为规范国内钻石市场，平衡同类商品税收负担，经国务院批准，现将钻石及上海钻石交易所有关税收政策通知如下：

一、纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的毛坯钻石，免征进口环节增值税；纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的成品钻石，进口环节增值税实际税负超过4%的部分由海关实行即征即退。进入国内环节，纳税人凭海关开具的完税凭证注明的增值税额抵扣进项税金。

纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的钻石实行进口环节增值税免征和即征即退政策后，销往国内市场的钻石，在出上海钻石交易所时，海关按照现行规定依法实施管理。

二、出口企业出口的以下钻石产品免征增值税，相应的进项税额不予退税或抵扣，须转入成本。具体产品的范围是：税则序列号为71021000、71023100、71023900、71042010、71049091、71051010、71131110、71131911、71132010、71162000。

各地税务机关凡发现企业出口含钻石且价值比重较大，同时不属于以上所列产品范围，以及执行中发现其他问题的需向财政部、国家税务总局报告。

三、对国内钻石开采企业，通过上海钻石交易所销售的自产毛坯钻石实行免征增值税政策；不通过上海钻石交易所销售的，照章征收增值税。

四、对国内加工的成品钻石，通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税；不通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节按17%的税率征收增值税。

对国内加工的成品钻石，进入上海钻石交易所时视同出口，不予退税，自上海钻石交易所再次进入国内市场，其进口环节增值税实际税负超过4%的部分，由海关实行即征即退。

五、对上海钻石交易所取得的交易手续费收入、会员缴纳的年费收入照章征收营业税。

六、关于上海钻石交易所的保税政策和钻石的其他税收政策，仍按现行规定执行。

七、进口环节增值税即征即退的具体操作办法由海关总署制定；对钻石的国内环节的增值税征收管理办法及增值税专用发票管理办法由国家税务总局另行制定。

八、对以一般贸易方式报关进口的工业用钻，包括税则序列号为71022100（为加工或简单加工的工业用钻）、71202900（其他工业用钻）、71049011（其他工业用合成或再造的钻石）、71051020（人工合成的钻石粉末）不再集中到上海钻石交易所海关办理报关手续、实行统一管理，照章征收进口关税和进口环节增值税（具体商品范围见附件）。

中华人民共和国海关对进出上海钻石交易所钻石监管办法

2002年6月7日

来源：http://www.xiexiebang.com/news_show.asp?newsid=6322&comUsername=

第一章 总 则

第一条 为规范上海钻石交易所钻石进出口和交易行为，加强对进出上海钻石交易所钻石的监管，促进我国钻石业的健康发展，根据《中华人民共和国海关法》和其他有关法律、行政法规、制定本办法。

第二条 上海钻石交易所（以下简称交易所）是经国务院批准设立办理钻石进出口手续和钻石交易的海关监管的特殊区域。海关依法在交易所设立办事机构，对该区域实行封闭式管理。

第三条 本办法所称钻石，限于《中华人民共和国海关进口税则》第71章7102、7104项下不论是否加工、但未镶嵌的天然或合成钻石，及7105项下天然或合成的钻石粉末。未办理海关手续的钻石以及国家禁止进出口的货物、物品，不得进出交易所。

第四条 全国一般贸易项下钻石的进出口，应当在交易所海关办事机构（以下简称交易所海关）办理进出口报关手续。全国加工贸易项下的钻石，仍按现行规定办理。加工贸易项下钻石如转内销，应当比照前款规定在交易所办理报关手续。

第二章 对交易所及其会员的管理

第五条 交易所会员（以下简称会员）应当持有关主管部门的批准文件等材料向交易所海关办理登记手续。有进出口经营权的会员经登记后，可以办理交易所与所外境内之间的钻石进出报关手续，也可以办理交易所与境外之间的钻石进出备案手续。无进出口经营权的会员经登记后，可以办理交易所与境外之间的钻石进出备案手续。

第六条 经海关批准承运钻石的运输企业、车辆、人员，应当向交易所海关办理备案手续。

第七条 交易所经营人员及其会员应当依照法律、行政法规和行政规章的有关规定设置帐簿、编制报表，凭有效凭证核算记帐，记录钻石进出口、交易、库存、展示、委托加工等情况。交易所经营人应当于每月五日前将前款规定的记录等情况列出报表送交易所海关。海关对交易所及其会员实行稽查制度。

第八条 交易所经营人应与交易所海关实行计算机联网，并提供计算机软件使用说明和其他有关资料。

第九条 会员未办妥有关海关手续，不得将存放在交易所内指定地点的钻石带出交易所外，或将交易所外的钻石带进交易所内。

第三章 对交易所与境外之间进出钻石的监管

第十条 从境外进入交易所和从交易所出境的钻石，由所内收发货人或由其委托海关准予注册登记的报关企业（以下简称报关企业）向交易所海关备案，填报《中华人民共和国进境货物备案清单》或《中华人民共和国出境货物备案清单》，并按规定交验有关单证，海关作进出口统计。上海钻石交易联合管理办公室（以下简称钻石办）应当对钻石的重量、品质和金额等进行确认、核准，并出具出入交易所核准单。

第十一条 从境外直接进入交易所的钻石，海关不征收进口关税、进口环节增值税、消费税。

第十二条 从交易所出境的钻石，按国家有关规定，海关不予出具办理出口退税手续的有关单证。

第十三条 从境外以货运方式进入交易所的钻石，会员或报关企业应向交易所海关办理提前报关手续，向入境地海关办理转关手续。未办妥提前报关手续的，应按直转方式办理转关。

第十四条 从交易所以货运方式出境的钻石，会员或报关企业应按出口转关办理自交易所至出境地海关的监管手续。

第十五条 交易所会员或委托他人随身携带钻石进出境的，比照本办法第十三、十四条规定办理。

第四章 对交易所与所外境内之间钻石进出的监管

第十六条 钻石经交易所进入所外境内的，由钻石所有人或报关企业向交易所海关办理进口报关和纳税手续。钻石办应当对钻石重量、品质和金额等进行确认、核准，并出具出所核准单。钻石经交易所进入所外境内的，免征进口关税，由交易所海关征收进口环节增值税、进口环节消费税移至消费环节由国家税务机关征收。

第十七条 钻石从所外境内进入交易所，由钻石所有人或报关企业向交易所海关办理出口报关手续。钻石办应当对其重量、品质和金额等进行确认、核准，并出具入所核准单。钻石从所外境内进入交易所，按照国家有关规定办理出口退税手续。

第十八条 交易所与所外境内之间的钻石进出，由交易所海关作单项统计。第五章 对钻石加工的管理

第十九条 会员将交易所内钻石委托设在保税区或者出口加工区的钻石加工企业加工，由海关按国家有关规定实施监管。委托钻石加工期限为6个月，有特殊情况需要延长期限的，可以向交易所海关申请延期一次，延长期最长为6个月。

第二十条 会员将所内钻石委托非保税区、非出口加工区的企业加工的，按现行加工贸易的有关政策规定办理。

第二十一条 国内企业直接承接国外钻石加工业务仍按现行加工贸易规定办理。

第二十二条 加工贸易项下钻石转内销的，企业凭外经贸部门批件，到交易所海关办理出口报关及内销手续，主管海关凭《中华人民共和国出口货物报关单》及有关单证办理加工贸易手册核销手续。

第六章 附 则

第二十三条 本办法中“交易所会员”指在中华人民共和国境内注册的具有独立法人资格的从事钻石经营业务的企业。

第二十四条 边境小额贸易不得从事钻石进出口。

第二十五条 违反本办法，由海关按照《中华人民共和国海关法》和其他法律、行政法规处理。

第二十六条 本办法由海关总署负责解释。

第二十七条 本办法自发布之日起施行。

中华人民共和国上海海关 公 告

2006年 第14号

来源：http://www.xiexiebang.com/news_show.asp?newsid=6324&comUsername=

根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知》（财税〔2006〕65号）精神，自7月1日起，对经上海钻石交易所（以下简称“钻交所”）进口的成品钻石实施进口环节增值税即征即退的优惠措施。经上报海关总署审核备案，现将钻交所进口成品钻石进口环节增值税即征即退的操作规程（见附件）予以公布。

特此公告。

附件：

上海海关成品钻石进口环节增值税即征即退操作规程

上海海关成品钻石进口环节增值税

即征即退操作规程

第一条 为规范成品钻石进口环节增值税即征即退操作程序，根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知》（财税〔2006〕65号）精神，特制定本规程。

第二条 本规程适用于经上海钻石交易所（以下简称“钻交所”）进入所外境内的成品钻石。

第三条 经钻交所进口一般贸易项下的成品钻石按以下程序办理海关手续：

（一）纳税义务人应按海关规定，持发票、进口清单等相关文件向钻交所海关提前申请办理减免税审批手续。海关经审核无误后，出具关税税率为0%，增值税税率为17%，消费税税率为0%的《进出口货物征免税证明》（以下简称“《征免税证明》”）。

（二）纳税义务人应持凭《征免税证明》、发票等相关文件向钻交所海关申请办理提前报关手续。钻交所海关接受申报后，制作纸质关封，交由纳税义务人到口岸海关办理提货或转关手续。口岸海关对货物施封后，交由纳税义务人带至钻交所海关接受查验。

（三）钻交所海关经查验无误后开具增值税税率为17%的“海关进口增值税专用缴款书”（以下简称“缴款书”），加盖“海关单证专用章”及“已返还13%增值税”字样的专用章。同时，在通关系统中对已打印出的缴款书进行核注后，按照规定制发进口环节增值税实际税负超过4%部分的收入退还书（以下简称“退还书”）。

第四条 纳税义务人应同时持凭缴款书和退还书到指定银行办理税款缴纳手续。

对于仅持有退还书办理成品钻石进口环节增值税超税负即征即退手续的，银行不予受理。

第五条 银行收到税款后，应分别在缴款书和退还书上加盖有效印章。

第六条 钻交所海关凭盖有银行有效印章的缴款书和退还书办理放行手续。

第七条 国内加工的成品钻石进入钻交所并办结出口手续后，如再次进入所外境内的，其进口环节增值税实际税负超过4%部分的即征即退手续，比照本规程第二、三条规定办理。

第八条 本规程由上海海关负责解释。

第九条 本规程自颁布之日起实施。

第四篇：国际承包工程的涉税管理(所得税、关税和出口退税)

谈国际承包工程的涉税管理

我国对外工程承包是从80年代初开始的，经过20多年来的努力，已取得较大发展。尤其是进入21世纪，中国加入WTO以后，我国在国际建筑承包工程市场上的舞台越来越宽，业务越做越多，资本以及经济资源在国际间的调配也更加频繁。与此同时，国际工程的市场竞争也异常激烈，导致标价低、利润率下降。面对国际间复杂的税收政策，国际承包商合法保护自己的权益，降低税负，加强税收筹划与管理，无疑对提增利润空间有着非常重要的意义。

国际税收是指两个或两个以上的国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，体现了国家或地区之间的税收分配关系。国际工程承包商在国外实施承包业务时，必然涉及国际税收，这包括本国税收政策与所在国家或地区的税收政策，以及国家之间的税收协定。我们中国公司承包的工程主要分布在亚、非等发展中国家，涉及到的税种主要有所得税、关税、营业税、增值税、机动车辆税、交通过市税以及在中国的出口退税等等。本文力图阐述在合规合法的框架下，国际工程承包商怎样进行必要的涉税管理，主要谈谈所得税、关税与出口退税。

所得税（Income Tax）。这包括公司所得税与个人所得税。

公司所得税。公司所得税是对征纳双方来说都是比较重要的税种，国家一般都会颁布相关的法令实施行为管制。跨国公司也非常重视这方面的研究，往往会采取关联方的成本费用转嫁、收入转嫁来实现少交税的目的。国家之间为了避免偷税、漏税以及重复征税行为，通常相互签定税收协定。中国目前已与60多个国家了签定了所得征税协定，税收协定对缔约国的居民纳税人提供了许多优惠待遇。

例如，一般规定“缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业的除外。如果该企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业，其利润可以在另一国征税”。以上所说的常设机构其中就包括经营活动在6个月以上建筑工地、装配安装工程，或与其有关的管理机构。根据这一点，那么中国公司在缔约国承接的在半年内就完成的工程，完全就可以不在当地交税，回到中国交税。这不仅是维护国家利益，还可以在施工期间节约资金占用。对于超过半年的工程，那么就要在当地交税，汇总到中国的利润就不必再交税或通过抵扣少交税，减轻国内总公司的税收负担，这都是法规或协定允许的。

无论各国所得税税制有否差别，税源基础都是一个，即公司的生产经营所得。因此，国际承包商不仅要按照中国的会计制度使用中文进行会计核算，反映盈亏，还要根据所在国的财经制度建立一套外文的帐目体系，以便提交出会计决算报告给税务当局。在全球经济一体化的今天，企业财务会计报告一般是需要经过注册会计师或特许会计师审计的，同样，国际承包商的编制的工程盈亏决算报告也要经过会计师的审计，才能最终得到税务当局的受理、稽核，最终出具税务裁决文件。下面以巴基斯坦为例，谈一下这个过程，以及需要注意的环节。

巴基斯坦现行的其他公司所得税税率为利润的43%，个人所得税税率实行6级累进税率，其中年收入8万卢比以下的免税。政府曾于2001年颁布了所得税法令（The Income Tax Adinance 2001），法令规定：巴基斯坦对公司或个人在巴境内取得的所得，实行预扣所得税制度，在经济业务活动过程中，付款方有责任扣留一部分税，期末要进行审计以及税务稽核，裁定盈亏金额，然后多退少补。所以，根据这项法令，业主在承包商的月度计量计算帐单中扣了一部分税，叫预扣所得税（With Holding Tax），比例一般在5-10%之间。试想，承包商通过激烈的投标竞争得到的工程，其营业利润率在5-10%的能有几个？被扣掉的这部分税，可能恰恰就是我们的利润，而本身就真实亏损的项目，还要被扣除这项税，岂不是太冤枉。如果一家公司在巴基斯坦所有工程的合同额为1亿美圆，以最低预扣率5%算，就要被陆续扣掉500万美圆。这足以引起建筑承包商的高度重视了。要想与当局税务部门沟通，减轻或免除这项税负，就要进行一系列的业务、帐务处理，提交出会计决算报告。会计决算报告要经过注册会计师或特许会计师的审计，然后提交税务当局，等待税务裁决文件（Assessment Order）的下发，如果是裁决为亏损，就全部退还预扣所得税，如果裁定赢利，就按照赢利金额适用所得税税率计算出应交所得税，对预扣所得税与应交所得税的差额，实行多退少补。因此建筑承包商就要规范认真的进行一系列的外文帐务处理。首先，聘请一家信誉较好的会计师事务所，在注册会计师的指导下建立一套符合当地财经制度的会计帐目体系。这不仅是退税的需要，也是当局所颁布的法令的要求。中国新的《会计准则》体现了与国际会计准则的趋同，这对我们进行英文账操作方便了许多，但是中国法规允许的财务开支项目以及费用摊销方式还不一定被当地法规认可，需要进行系列的调整。例如对固定资产的定义以及摊销方式就与中国有很大不同。其次，注册一个税务帐号，进行统筹操作。如果一家公司在巴基斯坦有多个工程，可以注册一个税号，这样亏损项目的亏损额可以弥补赢利项目的赢利额。如果第一年总体亏损，或综合评估工程项目亏损，还可以得到免除扣税许可文件。这需要公司成立必要的财务会计机构，建立规范的外帐管理制度，进行专门的英文帐处理。平时在日常业务交往中，还要注意收集有用的资料，例如，银行对帐单、业主以及税务部门的扣税证明、施工区域的税收优惠政策等等。在工程分包方面可以选择具有免税资格的当地承包商，这样不仅在外帐操作上就省了很多麻烦，也转嫁了税收负担。国际承包商可以把在中国国内实际开支的一些费用，如员工培训费、出国人员服装费、出国动员费、上级管理费、投标费用、人员的各种保险费等等通过转帐的方式进入成本之中。在巴基斯坦的众多中国承包商或多或少的积累了一定涉税经验，都是值得相互借鉴学习的。个人所得税。一般国家规定，承包商从国外带来的雇佣人员在工程所在国停留超过6个月以上的，超过免税标准部分要交个人所得税，有的国家对停留6个月以下的人员还有专门的税率规定。建筑承包商在对员工的个人所得税操作上一般是与公司所得税操作同步进行的，因为个人收入的高低与工程成本的高低是紧密联系的。为了避免或减轻个人所得税以及合理的加大工程施工人工费成本，承包商要对员工的收入要进行分解。我们对员工的实际薪金一般是一个笼统的数额，例如800美圆/月，而实际上，职工得到的工资在开支方面包括养老保险、医疗保险、家庭成员的赡养、住房开支等，在对外工资表上可以根据当地法规把免税开支提前标明。在工资支付上也可以采用国内支付一部分，国外支付一部分，国内的部分以转帐的方式进入项目成本。对当地雇员，由于他们的工资一般在免税范围内，可以如实计入成本。但是承包商往往为了提高工作效率，进行小范围的劳务分包，对这种情况，在劳务费支付过程中可以使用一个劳务结算表，但下面要附一个人员清单，并有每个人的签名，这样不仅加强了用工管理，还对编制雇员工资表提供了方便。

关税（Duty）。

这包括在中国的出口关税和在所在国的进口关税。由于中国目前采用的是暂定税率，对有贸易协定的国家以及利用国际金融组织或国家贷款的项目是零关税，因此中国在国外的承包商主要涉及所在国的进口关税。在施工所在国的关税申报通常分为两类：一类是临时进口申报，指项目所用施工机械和车辆等，待项目结束时要转运出境；另一类是永久进口申报，指FIDIC合同涉及到永久性工程中需用的消耗性物资，如钢材、水泥，以及机械配件和常用医药、食品等。对于永久进口物资要求一次性清缴关税，对关税的征收以及税率都有具体规定，承包商在进口物资前必须了解清楚。对于临时进口申报，一般是免税的，但能否免税还要参照合同条款办理。世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织贷款的项目一般都是免关税的。业主还通常在合同中规定，凡是在项目所在国能生产的物资不允许进口，或不能给予免税。进口关税在操作上通常有以下几种方式：

（一）有些国家规定，本国发包的某些工程所用材料、机械设备如需进口，可免交关税，但是材料与设备必须用于该工程。政府往往会要求承包商提供临时进口物资税收保函（Custom Duty Guarantee For Temporary Import Equipment）或保证金，这些物资如全部用于该项工程，可凭业主证明到政府有关部门换回保函；如有剩余应缴纳关税以及其他税种后出售、转让，或办理有关手续后继续用于其他工程。保函的有效期应比工程施工期略长，以便在工程结束后有时间将设备组织出境。

（二）有的承包合同在特殊条款 “承包商的补偿”（Reimbursement）中阐明了关税、销售税的补偿。承包商先如数交纳关税等清关杂费，然后根据有关资料向业主申请关税、销售税退还，等待国家税务部门的审定批复。由于关税退还有一个审批周期，会占用了承包商大量资金。此外，有的承包商承接的如果是核电站、军用港口等特殊工程，还可以凭政府有关证明直接顺利清关。

另外，在进关申报上，承包商也可以恰当采用报关价格达到不多交税或少交税的目的。许多国家对进出口货物以海关审定的正常成交价格为基础作为报关价格。既然是正常的成交价格，那么对某种货物的采购价格确实高出正常同类商品的价格，就完全可以进行调整，海关审定也一般是通过的。当然，对于能够进行关税税负转嫁或免、退关税的项目，降低报关价格的做法意义不是很大，相反，由于降低了报关价格，就会增加税务部门认定的工程利润，相应增加公司所得税的税负，另外也会影响以后可能发生的索赔金额。所以说，不能单纯的一味追求节税，要全盘考虑。

在中国采购与出口退税。

承包商在工程实施过程中，通常组织设备、材料等物资从国内出口到施工所在国家。这就有必要用足国家的出口退税优惠政策，达到节税、降低采购成本的目的。我国自1985年开始实行出口退税的方式退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，目的是为了鼓励货物出口，使本国产品以不含税价格进入国际市场，提高竞争能力，扩大出口创汇。工程实施前或实施中，承包商都要及时了解国内外商品市场行情，以及退税率、关税率、运输费用，对承包合同允许在所在国外采购的货物，进行价格质性比较后，做出是否在中国采购的决策。在国外的承包商采购中国国内货物，有三种方式可以实现出口退税或者说购得不含税产品，达到降低采购成本的目的：一是通过具有进出口经营权的集团公司中国总部进行采购、退税、资金收支划转；二是委托代理公司，让其按照项目要求集中采购、集港、报关、退税；三是采购具有进出口权公司的货物，在谈价格的时候直接以不含税价格成交。无论哪种方式，在单据提交、报关、退税过程中，都需要衔接一致，还需要国外项目把货款以外汇方式汇入相关中国公司的外汇帐户。值得注意的是：近几年国家的出口退税政策虽然仍在执行，但是不同货物的退税率有了变化，例如，中国财政部与国家税务总局通知在2005年5月1日起，降低部分钢材的出口退税率为11%，7月1日又出台新政，取消了专用钢材的出口退税；外汇的汇率也在变化，如，央行2005年7月21日宣布实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度，美圆兑人民币基准价为1：8.11；此外，施工所在国对不同货物征收的关税率也在变化，这都需要在采购成本比较时进行综合计算。无论如何，一旦做出在中国采购的决策，一定要搞好出口退税工作。

综上所述，对国际承包商来说，无论涉及哪个国家的税收，都要去了解它、研究它，只要在合规合法的框架下，科学筹划、细心操作，在企业本身的税收管理方面，就会避免经济资源的净流出，提升企业的赢利水平。

第五篇：2010江苏契税个税优惠调整通知

2010江苏契税个税优惠调整通知

近期，财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部联合印发了《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财税[2010]94号）。为促进我省房地产市场的平稳健康发展，经省政府同意，现结合实际，提出如下贯彻意见，请遵照执行。

一、关于调整契税政策。自2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下，且属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的普通住宅，减按１％税率征收契税。对个人购买90平方米以上，144平方米以下，且属于家庭唯一住房的普通住宅，按1.5%税率征收契税；对个人购买不属于家庭唯一住房的，无论属于普通住宅还是非普通住宅，一律按我省原定3%税率征收契税。商品住房以房地产主管部门契约鉴证时间为准，存量住房以房地产主管部门契约登记受理时间为准。凡在2010年10月1日前已签订房屋买卖契约，但尚未在房地产主管部门办理契约鉴证或登记的，应在2010年10月20日前到房地产主管部门办理契约鉴证或登记手续，逾期按本通知规定执行。

对纳税人需享受家庭唯一普通住房优惠政策的，征收机关应查询纳税人在省辖市范围内的契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门按照《房屋权属登记信息查询暂行办法》（建住房[2006]244号）和《房屋登记簿管理试行办法》（建住房[2008]84号）的有关规定，通过房屋登记信息系统查询纳税人的家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。如因当地暂不具备查询条件的，纳税人应向征收机关出具家庭唯一住房书面诚信保证书（格式见附件）。纳税人诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，征收机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

二、关于调整个人所得税政策。对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

三、加强税收的征收管理。各级税务部门要加强对土地增值税征管情况的监督和检查，重点对定价明显超过周边房价水平的房地产开发项目进行土地增值税的清算和稽查；要利用房地产价格评估等手段，加强对二手房交易中订立“阴阳合同”等偷逃税款行为的查处。

四、加强部门配合。各级财政、地方税务、房地产管理部门应加强配合，共同做好房地产税收征管工作。各级地方税务部门应主动与房地产主管部门联系，加快实现住房管理和税收征管信息的联网。各级房地产主管部门要整合完善省辖市范围的房屋登记信息平台，严格按照要求提供个人住房查询信息，对提供虚假查询信息的，按有关规定严肃处理。各级财政部门应积极支持房地产主管部门、地方税务部门住房管理和税收征管信息化建设，确保能够全面、准确地记录个人住房保有、交易和税收征管信息，实现部门之间信息共享。

五、本通知自2010年10月1日起执行，此前与本通知不符的有关规定一律停止执行。

特此通知。

江苏省财政厅 江苏省地方税务局江苏省住房和城乡建设厅

二〇一〇年十月九日