财务制度设计（最终5篇）

第一篇：财务制度设计

实

验

报

告

（管理学院适用）

课 程 名 称: 财务制度设计实验 课 程 代 码: 1200289 学院(直属系): 管理学院 年级/专业/班: 2010级财务管理3班 学 生 姓 名: 温 红 梅 学 号: *** 实 验 成 绩: 任 课 教 师: 余鹏举 开 课 学 院: 管理学院

引言：

随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险孝盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制，制定合理的财务制度是关键。进一步认识企业内部财务会计制度对企业加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。

《财务制度设计实验》课程具有较强的实践性，目的在于培养学生独当一面、胜任企业财务经理的能力。本课程的主要任务，在于让学生创造机会，接触真实企业的实际运作，并在了解和掌握实验对象企业的组织架构、业务特点、管理要求等情况的基础上，深刻理解“管理即过程控制”这一管理精髓，将理论应用于实践，增强学生以财务经理的身份独立开展企业财务管理工作的能力。

勤善堂商贸有限公司

一、公司简介

“勤者，劳也；善者，德之建也；堂者，殿也。乃成勤善堂” 中 国·勤善堂健康连锁创立于2002年9月。为顺应中国老年化社会发展和有机健康生活趋势的需要，实现科学养老与和谐养老，云集众多有志于健康事业的精英，带着强烈的社会责任感和使命感，积极与国内外科研机构进行合作，致力于打造中老年养生养老文化平台，推广高科技生物农业科研成果，提供纯天然、安全的高科技健康产品和满足中老年个性化需求的健康服务项目，经过数年发展已闻名大江南北。勤善堂健康连锁以“勤能补拙，善容乃大”和“传递健康，传承博爱”为企业理念。凭借优秀的企业文化和遍及全国的市场网络，已在全国设立了7家子公司，120多家子分公司，近100家有机门店，拥有员工有4000多名、高端客户50万名。作为南京市健康行业的龙头企业，受到南京市人民政府、南京市工商行政管理局、南京市食品工业协会、南京市消协等国家政府机构的大力支持。目前，勤善堂已成为集健康管理、营养食品、休闲养老、文化教育于一体的集团化公司。历经十余年高速发展，已成为中国高科技生物农业产业化专业推广机构和中国中老年健康服务专业连锁机构！

随着社会进步和经济发展，随着城市化进程的逐步完善，随着中国人口年龄结构的老龄化趋势，随着全民对生命健康的更高追求和关注，保健品产业迎来了新一轮的蓬勃发展机遇；不同层次的消费者对健康不同程度的主动需求，逐渐形成具有中国特色的大健康补益产业新市场格局。养老事业要发展，养老教育要先行。十年来，勤善堂为了不断满足广大中老年人多样化的需求，积极搭建各种服务平台。在十周年之际，公司重磅推出了勤善堂和谐 养老科技体验馆，同时也是中国第一个和谐养老科技体验馆，该科技体验馆的建立旨在积极响应政府号召，“倡导和谐养老新理念，弘扬孝老敬老孝道文化”，将养老教育宣传工程推向一个新阶段，更是彰显了勤善堂十年来作为养老生活方式的领跑者立足于发展养老产业的决心和勇担社会责任的企业信念。

南京勤善堂健康连锁是一家致力于中老年健康服务的机构，是一家专业的中老年健康服务机构。公司自成立以来，一直秉承着“传递健康、传承博爱”的宗旨，关注中老年事业的发展，积极“投身中老年健康事业”，目标是“构建俏夕 阳博爱家园，打造中老年服务专家”，为中老年人提供具有趋势性和潮流性的延年益寿保健食品、健康服务和中老年品牌健康公寓等，满足中老年健康的需求，搭建中老年人健康快乐的服务平台，努力打造中老年健康事业亲情服务第一品牌。主要提供六大系列中老年健康养生服务：健康食品服务、时尚用品服务、旅游休闲服务、教育咨询服务、金融理财服务、居家养生服务，拥有近亿元的发展基金。公司下设的南京卫岗乳之宝生物技术有限公司、汤山刘园温泉度假村、麒麟门博爱庇护工场等都已得到政府和社会的广泛赞许。其中“麒麟门博爱庇护工场”为非赢利性的福利机构。安泰核酸事业部是勤善堂的另一下设机构，主要经营“21世纪最伟大的发明”——安泰小分子寡 核苷酸。

勤善堂健康连锁是一支年轻而充满活力的队伍，一个多元化的产业集团。勤善堂健康连锁正在蓬勃发展的产业包括汤山刘园温泉 度假村、三牌楼博爱庇护工场（慈善机构）、句容茅山道家养生基地、天目湖生态养生基地等。该公司荣获“中国质量诚信企业、中国3·15质量诚信消费者信得过AAAAA级示范单位”“公益明星”称号，其公司产品在中国商品学会开展的中国优质产品推广活动中，荣获“高标准高品质”重点推广产品。

企业定位：中国高科技生物农业产业化专业推广机构；

中国中老年健康服务专业连锁机构

企业理念：勤能补拙，善容乃大，传递健康，传承博爱

企业目标：打造一个健康快乐充满爱心的俏夕阳养生养老的文化平台，努力成为中国中老年健康服务的著名品牌。

使命内涵：复兴中华传统文化，弘扬中国传统孝道文化，替天下儿女尽孝道，为中国老龄化社会做贡献。为了响应中共中央第十七届三中全会关于推进农村改革若干决定，未来十年，公司积极与科研部门进行合作，研发和推广高科技生物农业科研成果，为提高农业附加值、提高农民收入做出我们应有的贡献，努力成为中国高科技生物农业产业化专业推广示范机构！同时，为适应中国老龄化社会，实现科学养老和和谐养老，公司努力打造中老年健康服务专业连锁机构！为国家创建一个具有国际竞争力的卓越企业、为民族创建一个具有百年发展力的世界品牌是公司不懈的奋斗目标！

服务宗旨：原汁原味的爱心孝心服务。并积极响应政府号召，发展扶农助农项目合作国内外顶尖科研机构，提供纯天然、安全的高科技健康产品，提供满足中老年个性化需求的健康服务项目，打造一个健康快乐充满爱心的的俏夕阳养生养老的文化平台——俏夕阳博爱家园。

俏夕阳文化：勤善堂健康连锁一直倡导中老年人寻找一种全新的健康生活方式，以更好的融入到社会发展的大潮中，这种全新的健康生活方式即“俏夕阳”。从理念上来说，俏夕阳是一种积极乐观的人生态度，一个俏夕阳的老人一定是身心健康 并充满爱心的老人。勤善堂集中社会各方面的力量，共同打造了一个“健康、快乐、充满爱心的”俏夕阳文化平台，让老年朋友真正实现老有所养、老有所医、老有 所学、老有所为、老有所乐的目的。

团队文化建设的精髓：责任、爱心、学习、合作、感恩

同仁志：传递健康，传承博爱；感动你我，亲情家人；励志人生，百炼成钢；光荣梦想，成果共享

成都勤善堂商贸有限公司系中国勤善堂健康连锁机构的子公司，是中国有机食品和绿色经济专业推广机构，是一家四川成都批发零售行业民营公司,公司规模51-200 人。公司的高端有机食品“松华·油松花粉”是以领先于行业的强大科研背景和技术，依托中国林科院林化所强大的科研背景开发出来的国家级星火计划项目产品，中低端有机食品和绿色食品近千种。公司迎合了世界林业大会发展林业产业化的理念，致力于推广国家星火项目计划的研究成果，用“源于自然，返璞归真”的朴素经营理念，汇聚各路英才，无论劳心劳力齐聚一堂，致力于中国有机食品和绿色经济事业。南京作为公司总部，不仅是其他分公司发展的榜样，也是公司人才储备和培养基地，经过两年左右的发展已成功升级为年销售过千万的市场。

二、关于财务部门工作责任制度设计

财务会计制度是财务会计工作规范的总称。它是指在国家统一会计规范的指导下，由企业自行设计的旨在加强企业财务管理，正确反映企业财务状况和经营成果的会计原则、程序和方法的规范总称。财务会计制度本身是一个系统，它应体现三个层次：第一层次是财务会计工作基本条件方面的制度。企业内部控制制度，会计科目、凭证、账簿、报表制度。第二层次是财务会计工作组织方法的制度。财会机构设置、岗位责任划分、人员配备制度；会计核算的组织形式；处理会计事项的程序。第三层次是财务会计工作管理方面的制度。成本管理制度；会计分析预测制度；会计考核制度。

企业财务会计制度设计是企业以国家有关会计法律法规为依据，用系统控制的技术和方法，采用文字或图表等形式，对企业的财务会计组织机构、会计核算报告和会计业务处理程序、方法及财务工作的具体要求嫁衣规范化、文件化，以此来指导会计工作的过程。

现代公司制财务会计制度的特点：规范化、统一化、国际化；为所有者、潜在投资者、债权人及其他利害关系人提供会计信息；通过会计报表体系，全面反映企业资产负债状况和经营业绩；特定业务采用特定的会计处理方法，如资本筹集、公司清算等；打破所有制成份和行业界限的现代会计受托责任制度；明晰企业产权制度，明确资产权利结构关系。

财务部是公司的一个重要的部门，是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计 制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

（一）财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

9、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

10、完成领导交办的其他工作。

（二）公司的现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、结算起点1000元以下的零星支出；

4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销。

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

（三）支票管理制度

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

（四）公司的资金审批制度

1.总则

（1）所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；

（2）财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

（3）财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；（4）开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

（5）往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；（6）非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；（7）用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2、行政费用支出管理制度

（1）公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；（2）涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。3.公司差旅费开支制度

（1）公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；（2）公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；（3）公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行： ① 房租标准： A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日； B、一般职员，房租标准为100元/日。② 伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。

（4）实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

（1）公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；

（2）车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

（3）公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度 公司办公用具由办公室统一采购、管理； 办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况； 办公室财产台账为财务部附设账册； 办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报； 公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排； 有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

（1）公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；

（2）公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；

（3）应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；（4）凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；

（5）支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；

（6）银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；（7）其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

（五）工资及相应级别报销管理制度

1、一般程序

1）以出勤日计算每月应发工资；

2）每月10日发放上月基本工资，20日发放提成或绩效，由公司财务部统一存入员工个人帐户（遇节假日顺延）；

3）自动离职人员工资待办理完移交手续后于次月10日到财务部结算； 4）每月2日前由人事部统一上报公司人员考勤、人员岗位及相应社保异动表、奖罚等情况到财务部，部门人员奖金由各部门经理上报。

5）按照劳动合同的约定及公司的福利待遇制度，根据当月考勤统计情况及公司有关规定由财务部门审核人事部门计算的工资，统一制工资表，执行公司有关制度、规定；

6）工资单经财务经理、部门经理、总经理签字方可发放；

7）由公司人力资源部统一制定并调整工资管理制度，经公司总经理批准后执行。

2、保密原则 工资报酬实行保密管理，任何管理人员及相关工作人员非因履行工作职责之需要，不得向第三方泄露所获悉的公司薪酬结构；任何员工不允许以任何方式询问、议论他人的薪资报酬，并不得向他人泄露自己的薪资报酬。凡违反者公司将做为严重违反劳动纪律者处理。

3、收入挂钩原则

1）为适应激烈的市场竞争及各事业部－利润中心的经营管理需要，各利润中心的人员收入、福利与所在利润中心的总体效益相结合，具体工资等级由各利润中心按本工资管理制定拟定。其中：业务人员的收入水平与其本人的业务完成额直接挂钩；非业务人员的收入水平与其所在利润中心的利润指标完成情况相关 联；根据不同利润中心的实际情况，条件具备部门的主管（含）以上人员可实行年薪制。

2)职能部门人员的收入水平与公司的整体利润及个人绩效考评的实际情况挂钩，实行月薪制。各职能部门按照本工资管理制度，根据本部员工岗位职责、员工个人工作资历等情况确定本部员工的工资等级。

4、备案原则

1)对于利润中心的业务人员与录入人员的收入标准，可在公司的工资管理制度原则基础上根据自身情况做调整，但必须在年度经营计划中明确说明，并经公司批准后报运营中心备案，方可执行；

2)所有利润中心、职能部门的人员工资等级必须在财务或运营中心备案（年薪制的除外）。

实验总结：

通过统一规则的财会制度，可使股东和经营管理者及时掌握公司的财会制度。通过统一规则的财会制度，可使股东及时掌握公司的经营状况及自己的投资境况和权益，以便对董事、经理的经营行业实务有效的监督。建立健全统一的公司财会制度，以便债权人及时、准确地了解公司的财务状况，并在必要时依法采取相应的措施来保护自己的权益。政府各有关部门，依其职责负有在法定范围内监督、管理公司经营活动的义务，以维持社会交易的安全。而这一职责的有效行使也有赖于规范的公司内部财会制度的建立与健全。

加强公司财务工作管理，这对于企业而言无疑是能较好的降低综合成本，也能最大程度上的了解到公司资金使用情况，这对于销售部门而言也是能很好的帮助他们完成企业的销售目标，能让他们很好的了解企业情况。有效的保证了企业经营活动的连续性，提高了产品在整个行业的竞争力和生产力。对于公司能更好的、稳定的、持续的发展。通过该资金管理制度能让该公司在资金管理上达到统一化、规范化。能规避一些员工徇私舞弊情况，能形成相互监督相互制约的结果。

通过这次暑期实习，让我更加深刻的理解了我们所学专业知识，也让我能比较熟练的利用理论知识投入到工作中。通过对公司财务部门工作制度的设计，让我对财务部门工作有了新的认识，也深刻理解到财务工作人员重要的责任。财务管理对于公司意义重大，是公司管理的重中之重。财务制度设计又是财务管理工作的重中之重。财务会计工作的规范化，可以保证公司正确核算经营成果，合理分配利润；可以保证公司资产的完整；使债权人的利益得到保护；有利于保护社会公共利益和职工集体利益；公司财务会计制度的规范化和公开化，还可使社会各方面都能方便地了解到公司的经营状况和盈利能力。对经营状况比较好的公司，可以起到吸收社会投资的作用。公司在统一的财务会计制度规定下筹集分配资金，记录、反映经济业务，这有利于政府掌握情况，制定政策，实施管理。

第二篇：财务制度设计

财务制度设计-期末考试卷

一、单项选择题（15分）

1.在我国会计规范体系中，居于最高层次的规范是（A）

A.《中华人们共和国会计法》

B.《企业财务会计报告条例》

C.《企业会计制度》

D.《会计基础工作规范

2我国《会计法》规定，国有和国有资产占控股地位的大中型企业必须设置（B）

A总经济师B总会计师C财务总监D审计人员

3为保证各会计期间费用的合理负担，应当设置“待摊费用”、“长期待摊费用”和“预提费用”科目，遵循的会计原则是（A A 权责发生制

B 收付实现制 C 客观性

D 重要性 4我国现行的利润表的格式为（B）A单步式B多步式C账户式D报告式 5仓储和会计部门距离较远的企业适合采用货物明细分类核算的方法是（B）A一套帐

B二套帐

C三套帐

D四套帐 6根据生产计划编制日常采购计划的部门是（D）A.计划部门B.财会部门C.生产部门D.供应部门 7库存现金日记账应采用的格式为（A）A订本式

B活页式

C卡片式

D以上均可 8企业资金周转的第一个环节是(A)A采购业务B存货业务C生产业务D销售业务

9在采购业务的内部控制制度中,要求企业先必须发出询价单，然后进行谈判并签订合同的制度是（B）

A存货采购申请单控制制度B订货控制制度C货物验收制度D入账付款或应付账款控制制度

10适用于大批量多步骤生产的成本计算方法是（D）A品种法B种类发C分批法D分步法

二、多项选择题（20分）

1会计制度设计应遵循的原则有（ABCD）

Ａ、合法性

Ｂ、科学性

Ｃ、针对性原则

Ｄ、适应性原则 2会计机构设计的原则有（ABD）

A.与单位的规模和管理要求相适应

B.有利于提高工作效率 C.要配备合适的会计人员 D.内部分工要明确具体

3建立货币资金会计处理复核与对账制度，包括（AC）

A.货币资金收支凭证与原始凭证核对

B．现金与银行存款日记账与其总账核对

C． 企业银行存款与银行定期核对D.库存现金日记账的每天余额与实存现金核对 4从会计制度设计工作所设计的范围来看，其类型有（AC）

A全面设计B会计核算制度设计C局部设计 D会计控制制度设计 5会计组织系统的有机组成部分包括（ABCD）

A科学的机构设置B合理人员分工C明确的岗位责任D完善的工作制度 6核算企业存货需要设计的会计科目有（ABCD）A原材料B库存商品C周转材料D在途物资 7会计信息的载体通常有（ABCD）

A原始凭证B记账凭证C会计账簿D会计报表 8一般会计制度总则的主要内容有（ABD）

A会计制度制定的前提B会计工作的一般原则规定C会计基础工作的要求D会计组织机构的设置原则

9筹集资金业务核算需要设计的会计科目有（ABCD）A实收资本B资本公积C长期借款D应付债券

10会计机构负责人的任命要考虑的因素有（ABCD）

A政治素质B专业技术资格条件C政策业务水平D组织能力

三、判断题（10分）1出纳人员不能兼管收入、费用、债权、债务账簿登记工作，但可以编制收付记账凭证。（错）2可以由非出纳人员逐笔银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整未达账项。（对）

3成本开支范围一经确定，要保持相对稳定性，以保证成本计算口径的一致性。（对）4交互式分配方法是辅助生产费用的分配标准。（错）5生产费用分配的基本方法是比率法。（错）6销售退回的当时即可办理销账和退款手续。（错）

7会计制度作为指导会计工作的规范性文件，一经建立，不允许修改。（错）

8目前，我国的事业单位可以根据实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。（对）9 原始凭证在设计时要充分考虑内部牵制的问题。（对）

10备查账簿的数量和格式设计比较灵活，通常根据企业的实际需要来设计。（对）

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希望这些能帮到童鞋们准备期末考试！

第三篇：财务制度设计

安徽工业大学商学院

财务制度设计

课程名称： 财务制度设计

姓 名： 马方军 学 号： 119104013 所在院系： 商学院会计系

专业班级： 财务管理111班 指导教师： 周媛媛

2015年1月 5日

财务制度设计

姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

安徽中天市政有限公司现金管理财务制度设计

一、安徽中天市政工程有限公司简介

安徽中天市政工程有限公司于2008年1月7日在六安工商局登记注册，公司的办公地址位于安徽省舒城县城关镇三里河路北侧，交通位置优越。公司主要从事市政工程，经营null等产品。公司尊崇“踏实、拼搏、责任”的企业精神，并以诚信、共赢开创经营理念，创造良好的企业环境，以全新的管理模式，完善的技术，周到的服务，卓越的品质为生存根本，我们始终坚持用户至上 用心服务于客户，坚持用自己的服务去打动客户。

二、公司在现金管理方面存在的问题

（一）随意使用现金，现金交易频繁

根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，该公司规模较小，管理层认为用现金做生意比转账结算方便得多。因为有些商品和原材料紧俏，非现金不供货，客观上迫使该公司搞现金交易。公司需用现金做生意，银行要拉公司成为客户以争业务，双方之间互有需求，造成公司用现金购货、收现销货的现象时有发生。

（二）公司坐支现金

单位的现金收入应于当日送存银行，单位支付现金应从本单位货币资金中支付或在限额内从开户银行提取支付，不得从本单位的现金收入中直接用于支付各种开支。但公司有时不能及时把经营收入中现金收入缴存银行，而且为了方便有时就会直接用于日常经费的开支，坐支现金现象不算严重但确实存在。

（三）无库存现金限额

按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定其库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实亡。在多头开户情况下，公司不愿主动执行规定，而银行为了保住客户则服从其需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任的办法。一些发卡银行为了保住原用卡户而为持卡客户提现大开方便之门，使大量现金借此渠道大量流入社会，利用银行卡提现程度一天天扩大，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不及时地交送银行。公司内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。这与减少现金使用，扩大转账结算的宗旨背道而驰。

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共 8 页 财务制度设计

姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

三、现金管理问题存在的原因

（一）《现金管理暂行条例》缺陷因素

现行的《现金管理暂行条例》是1988年颁布实施的，时隔二十六年，经济环境发生了很大变化，《条例》本身着实存在不少缺陷，有待完善。

1、《条例》没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，伴随这些开户单位迅速发展，数量众多，现金结算有增无减。

2、现金使用范围规定过于狭窄，与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾。

3、结算起点1000元偏低，阻碍了正常的商品交易。

4、原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨情况下，通货膨胀已严重偏离实际，根本不够周转使用。《条例》本身的缺陷和不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。

（二）社会环境因素

企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧俏商品，原材料等非现金不供货，而以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。但是现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策。

（三）认识存在偏差

错误的认识是导致漏洞产生的根源。目前，在我国现金管理工作中主要认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，我们没必要大惊小怪等。由于这些认识的偏差导致了企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，使不少机构原有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走个过场做个形式罢了。

（四）监管审批不严格

为了方便,企业较多部门、业务都是以现金结算。大家都习以为常，对现金的使用没有固定的规章制度，只要是使用现金的申请，一般都会批准。对此，企业各层人员也没有相应的监督与管理。最终导致现金交易平凡。

四、对现金管理的改进意见

随着市场经济的完善，市场竞争更加激烈，我觉得该公司必须采取得力措施认真加以解决现金管理过程中出现的问题，从而促进公司的规范化和长远发展。

（一）加强公司管理，提高管理水平

一是提高认识，要真正认识到管好、用好、控制好资金不单是公司财务部门的职责，而是关系到公司的各个部门、各个生产经营环节，把强化财务管理尤其是资金管理贯彻

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姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

落实到公司内部的各环节、各个职能部门。二是提高资金使用效率，要充分预测到资金回收和支付的时间，实现资金运用和来源的有效结合、流动资金和固定资金的合理分配，使资金的使用达到最佳效果。三是积极融通资金，要树立现代融资意识，根据公司自身特点选择适当的融资方式。

（二）加强财会人员队伍建设，提高全员管理素质

企业的经营活动离不开人这个主体，要保证货币资金的安全和运作畅顺，就必须保证货币资金业务岗位人员的素质。企业的会计人员必须要有《会计从业资格证》，这是对从事会计工作人员的最起码的要求。并且根据《会计法》的有关要求，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，不断提高自身的综合素质，特别要加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识，认真履行好会计监督制度的职责。同时注重财会人员知识的更新，要根据公司会计核算方法不断更新的实际，自觉把各种自动化程序引入到公司会计管理中。

（三）加强库存现金限额管理

要坚持库存限额一年核一次的原则，并以一家主要开户行核定为准，把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性。

（四）账实盘点控制

对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结,严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产账实相符。如银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。这样做既可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，便于统筹使用。

（五）加强对企业大额支现的柜台监管审查

建立大额提现支现的登记申报管理制度，堵住大额支现漏洞。可以考虑采用繁杂的申请审批制度来调节各部门大额用现行为，对除工资、农副产品采购用现外，其他用现，按严格的提现程序申请提取现金，使企业各部门用现比转账更加麻烦，迫使企业自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。

（六）限制以备用金形式取现做其他用途

《现金管理暂行条例》规定的结算起点现金限额为1000元，随着经济的发展，1000元的取现金额已无法满足实际的需要。目前民营企业之间、民营企业与个体户之间的贸易交易，多采用现金支付。为此，企业只能以备用金的名义提取现金。而开户单位以备用金名义取现，掩盖了现金的真正用途，在一定程度上影响到金融机构现金收支月统计表的真实性，从而影响到宏观经济金融分析。所以，企业应该限制以备用金等形式取现，用作其他用途。

（七）健全监督体系

为了能更好的规范企业使用现金，企业应该加强企业内部的财政、审计、监察等的第 3 页

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姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

力度。各主管部门执行从严，统一管理，相互配合。由企业财政部门统一现金管理，各部门配合管理，相互协调，做好现金管理与监督工作。

现金在人们的日常生活、经济活动、社会活动中具有不可或缺的重要作用，是管理阶层关注的重点，也是许多人向往或追逐的目标。随着市场经济的不断发展和完善，现金必将成为企业管理的重中之重。对于现金流通中管与贪、防与漏的博弈，一直是人类社会道德、制度、法律等关注的焦点。所以，对库存现金管理做好合理的安排和健全的制度，才能使企业的经营会更好，收益会更高，企业更强大。

五、安徽中天市政有限公司现金管理财务制度设计

第一章

总则

第1条：为了加强对公司现金的内部控制和管理，保证现金的安全和使用效率，规范现金的使用，根据《会计法》、《现金管理暂行条例》、《企业内部控制基本规范》、公司会计工作基础规范》和《公司会计制度》，公司的业务特点和管理要求，制定本制度。第2条：企业在各类业务中所产生的现金，以及有关现金的收入、支付、保管事宜，应遵循本制度的规定

第3条：财务部承担对现金的管理工作，财务总监给予指导和监督。

第二章

审批权限

第4条：企业在生产经营中取得的各项收入必须全部交到财务部，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

第5条：现金的使用必须按照规定的审批权限经有关领导签字。

第6条：总经理和财务总监有现金使用审批权。

第三章

现金管理

第7条：公司应按照开户银行核定的库存现金限额设置库存现金最高额。

第8条：需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

第9条：为了满足公司各部门、各业务对现金的正常需求，同时保证对现金合理有效的使用，对每笔超过20000元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备。

第10条：各部门可以在下列范围内使用现金：

（一）职工工资、津贴；

（二）个人劳务报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点以下的零星支出；

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

第11条：除本条例第9条第（五）、（六）项外，各部门、各业务支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经审核后，予以支付现金。

第12条：现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金。

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姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

第13条：每笔现金支出都必须根据审核无误并经财务总监签批的原始凭证支付，并编制《记账凭证》。

第14条：转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。销售部门在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。

第15条：对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。第16条：购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。

第17条：各部门、各业务产生的现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

第18条：各部门、各业务支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

第19条：因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。第20条：从开户银行提取现金，应当写明用途，由财会部门负责人签字盖章。

第21条：因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应当向开户银行提出申请，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，方可提取现金。

第22条：除差旅费和必须以现金支付的5000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。

第23条：借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者，将从其工资中扣除。

第24条：借用现金时，申请人应填制《现金借款申请表》，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用。

第25条：对造成损失的责任人，依企业有关规定追究其责任。

第26条：财会人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。

第27条：现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告财务部负责人，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。除了日常盘点外，公司还应对现金进行定期或不定期的盘点，由担任财务清查的人员进行。盘点结果填列在“库存现金盘点清查报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

第28条：在营业厅不向财务部上交现金的情况下，财务部现金余额不应超过7万元；在节假日、公休日期间，严禁财务部存放大量现金，出纳人员应做好保险柜的安全管理工作。

第29条：为保证现金存取款的安全，在存取5万元以上的现金时，应由至少两人同往，并使用本公司车辆；在存取10万元以上现金时，应有保卫部门派人同往。第30条：本制度禁止下列行为：

（一）超出规定范围、限额使用现金；

（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金；

（三）不得坐支现金；

（四）不得以白条抵库；

（五）其他禁止行为。

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姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

第六章

附则

第31条：本管理制度的制订、修改、解释权属于公司董事会。

第32条：本管理制度经过公司董事长签字审批后生效，修改时亦同。

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第四篇：财务制度设计

财务制度设计

学号：

姓名：

指导教师：彭琳

M公司投资决策制度设计

一、M公司投资决策现状

（一）M公司基本情况

M公司于1994年建厂，主要生产饮料，饼干，方便面等食品。经过近一个月时间探索，考察，目前已选定了生产由葡萄，桃子等水果为主要原料之一的S饮料公司。M公司于2000年6月完成对葡萄加工企业S公司的收购，收购时，M公司考虑进行两项投资，主项投资是建设果林，此外还有200余万元投资规模的饮料项目，合作双方同意合资后延续此两项投资。······

（二）M公司投资决策情况

这个例子并不是M公司的一个特例，该公司一直都是按照这种程序和惯例进行投资决策：不进行长时间的考察论证，不利用投资决策方法进行评价，股东会不进行认真的审核，当市场情况发生变化是不能及时进行投资决策的调整。······

二、M公司存在的问题分析

1．在进行项目投资时不对项目做可行性分析工作，······

三、改进的基本思想

1．建立和完善投资决策管理制度；

2．优化资源配置，提高资产利用效率；

3．优化投资组合，降低经营风险； 4．保护企业资产的安全与完整； 5．强化企业管理。

四、M公司投资决策制度设计

第一章 总则

第一条 为规范M股份有限公司（下称“公司”）的投资行为，确保决策的科学性、程序性、透明性，有效防范各种风险，建立科学规范的投资决策机制，保障公司和股东的利益，根据《中华人民共和国公司法》、等法律，法规和规范性文件规定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。

第二条 投资决策管理的原则： 符合国家产业政策、技术政策及有关法律、法规和产业政策的规定 ；符合公司战略发展目标的要求，有利于公司主业的经营和发展； 符合效益优先的要求。

第三条 本制度所称投资管理，是指对投资行为从立项、论证、实施到 回收投资整个过程实施的管理，包括对投资行为的审查、上报、批准，以及对投资项目经营和投资效果的监管。本制度所称投资，是指公司在境内外进行的下列以盈利或保值增值为目的的投资行为：

（一）新设立企业的股权投资。

（二）新增投资企业的增资扩股、股权收购投资。

（三）现有投资企业的增资扩股、股权收购投资。

（四）公司本部经营性项目及资产投资。

······

第二章 合理职责分工

······

第五篇：财务制度设计

第六节

建立健全内部牵制制度

一、高校内部控制的现状

高校的内部控制最早只是内部牵制,逐渐发展为由内部会计控制和内部管理控制共同组成。其中内部会计控制涉及与财产安全和会计记录可靠性有直接关系的方法和程序,内部管理控制主要是与提高经营效率和贯彻管理方针有关的方法和程序。许多高校的内部控制内容当前主要集中在会计领域,没有形成统一的控制体系。具体表现在内部流程控制混乱,部门间业务配合不协调或迟滞或推诿、扯皮,信息交流不通畅,整体管理水平相对较弱,存在乱收费和私设“小金库”行为,个别管理者“官本位”意识强烈以及出现教育腐败现象等。为了改变内部控制苍白无力的状况,我国职业界在充分涉取国际上内部控制主流框架———COSO框架,并结合我国的实际情况,于2003年在《内部审计基本准则》中提出了内部控制的全新概念,将其分为控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个要素,这无疑为高校建立与完善内部控制提供了更为广阔的空间。

随着我国高等教育事业的大发展和多种办学方式的引入，高等院校的资金来源和使用渠道日益多样化，资金流量迅速增大，而由于相关的监督和控制措施不力，使高校的资金活动隐含着相当大的风险。有关挪用、侵占或诈骗高校财产的现象屡见不鲜。中山大学纪委课题组的研究显示，近五年来，高校职务犯罪案件82%集中在基建、采购、财务、招生和后勤服务等环节。河南省2006—2009年查处的高校职务犯罪的80人中，在上述环节实施犯罪的有60人，占75%。特别是基建领域，由于建设规模大、资金投入多、工程建设制度不完善，已经成为高校腐败的“重灾区”。出现这些问题的原因大多在于内部会计控制的不足。因此，建立健全内部控制制度已成为高等院校一项迫切的工作任务。

二、高校内部会计控制存在的问题。

1、内部会计控制理念淡薄。

受传统教育管理模式的影响，高校管理部门和人员通常把注意力放在扩招、创收和教学科研工作上，不太注意内部会计风险的控制和管理。在高校财务活动的具体操作中，重要空白凭证保管使用制度、印鉴票据分管制度，以及会计人员分工中的“内部牵制”等原则得不到真正的落实。有的单位没有按《内部会计控制规范》的要求建立学校内部会计控制制度;有的单位虽然建立了内部会计控制但不健全。比如，有的单位虽然制定了实物资产和货币资金方面的内部牵制制度，但是由于没有严格的授权控制和不相容岗位分离控制，制度形同虚设;重大事项没有实行集体审批决策;工作人员调离会计岗位交接手续不规范等。有的单位即使制定了较为全面的内部控制制度，也仅仅是“挂在墙上、印在纸上”，内部会计控制制度流于形式。从四川省审计厅对几所院校的审计情况来看，高等院校目前的财务管理问题主要集中在无依据收费、私存私放公款和违规设置“小金库” 上。例如，2004—2007年，四川音乐学院以捐赠款、考试费、补考费等名义向学生违规收费659万元;2005—2007年少计售房款等收入837万元;将捐赠收入、管理费、演出收入等私存私放，金额达1282万元;未严格执行合同法、招标法及造价管理等规定导致多计工程价款698万元。

2、现行授权机制造成内控制度失效。

现行授权机制的领导“一支笔”盛行，大事小事都由一把手审批。由于专业知识、时间和精力的限制，一个人很难形成合理的判断，使得权限控制最终流于形式。而且，这种制度会造成“一把手”高度集权，缺乏对决策者的制约和监督，授权机制失控极易导致腐败。

3、缺乏风险防范机制和监控措施。

在当前的市场经济环境中，高等院校面临资产风险、筹资风险、投资风险、合同风险等多种市场风险，因此，需要有相关的风险防范和控制措施。现实情况却是大多数高校根本没有相关的机制。

4、内部会计控制制度的制定程序不规范。

内部会计控制制度体系缺乏系统性和完整性，制定过程不规范。首先，常常采用“打补丁”的方式出台办法。比如，今天发现办公用品浪费严重，就出台一个办公用品采购与使用办法;明天电话费高了，又制定一个通讯费管理办法。其次，不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。比如，仅是购买电脑一项，就有好几种操作模式：既可以通过负责管理固定资产的设备科购买，也可以通过行政办公室购买，还可以通过信息科购买。这样的制度体系不可能不造成管理上的漏洞。

5、内部会计控制制度本身存在缺陷。

内部会计制度本身的缺陷也会造成执行不力。内部会计控制制度文字描述性东西较多，缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，使得新手需要很长一段学习和熟悉的过程，通过长时间的实践形成专业知识和能力，才能胜任工作。这样，人员变化时工作交接不力也会造成控制漏洞。

三、完善高校内部会计控制制度的必要性。

1、完善高校内部会计控制制度是高校资产安全、完整的保证。

防止国有资产流失是高校建立内部会计控制的根本目的。高校是国有资产集中的地方，也是国有资产流失的高发区之一。通过完善高校内部会计控制制度，建立风险预警和控制系统，形成有效的内部相互牵制的关系，可以达到防止各种舞弊行为，杜绝贪污、盗窃、挪用、浪费和不合理使用等问题。

此外，建立健全内部会计控制制度，可以明确财务与相关部门的分工，通过制度控制，明确责权利，对确保高校各项经济工作的正常运行和提高管理水平具有十分重要的作用。

2、完善高校内部会计控制制度是规范会计工作秩序的客观要求。

会计工作涉及各方面的利益关系，处理不当将会影响相关方面的利益，会计工作必须依法进行。单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也给本单位的经营管理带来消极影响。因此，各高校应当保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，这样才能保证会计工作发挥应有的作用。

3、完善高校内部会计控制制度有利于会计信息的可靠性、完整性与合法性。

会计资料真实、完整，是了解客观情况，做出正确决策的依据，真实可靠的会计报表能够帮助决策者准确把握单位的经济运营情况。保证会计资料的可靠性、完整性与合法性，需要通过内部会计控制制度来实现。

四、高校内部会计控制的改善措施。

1、加强内部会计业务控制。第一，对高校货币资金业务内部控制，应采取严格的授权、批准制度，实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录。严格按会计基础工作规范的操作程序办理会计事项，会计部门在正式记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。如果发现问题，应及时查明原因，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

第二，完善实物资产管理的岗位责任制度。实物资产的控制方法主要有不相容职务相互分离控制、财产保全控制、会计系统控制、电子信息技术控制等。在验收入库、领用、盘点、保管与处置等关键环节进行环节控制。

在采购环节，设置采购与付款业务的机构和岗位。专职采购机构要实行定期轮转制度，采购工作人员要由那些具有高度责任心的人担当;大量的同宗物品要进入招标程序;在适当的市场调查研究基础上，加强工程项目的招投标、预算、工程质量管理等环节的财务控制，防范高校项目工程中的贪赃枉法、收受贿赂，欺诈行为和舞弊行为;必须限制未经授权的人员对财产的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。

第三，实施不相容岗位分离制度和内部牵制制度。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等方面。各级管理人员和经办人员必须在高校的授权范围内行使各自的职权和承担相应的责任，不能超越权限。实施重大决策集体讨论制度。高校管理层要依据会计法和《高校会计制度》、《高校财务制度》等规定，制定适合本单位的内部会计控制制度，并且不折不扣地执行。

2、优化高校内部控制环境。

高校会计内部控制制度的建设，是一项全员参与的活动。首先，高校负责人是内部会计控制中的一个重要主体，这就要求他们高度重视内部会计控制，严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部控制制度之上。高校负责人作为经营管理者，同时也应该是内部会计控制的实施者，只有意识到内部会计控制的重要性，才能不断创新管理理念，内部会计控制的有效实施才能得到有力保障。高校负责人还要以身作则，在高校内部经常提供道德方面的指导，使所有的教职员工在任何时候都能够保持正确的判断。其次，通过对会计人员的继续教育，尽可能提高其专业技术能力，以及在会计工作岗位中处理问题的能力;通过实行会计岗位的轮换，使会计人员都具备良好的职业判断能力。再次，明确划分各部门职责，构建科学合理的组织框架，实现各岗位、各部门间的相互制约。部门间横向上的相对独立与相互制约、目标明确，是内部控制制度得以落实的基本保证。

3、建立风险防范机制和监控措施。

现实工作中，高校在对外投资、筹资时，应进行严密的可行性分析，按“申请—论证—审批—实施”等严格的程序来操作;重大项目严格实行集体决策。项目应经过充分论证，采取相关的风险评估控制措施，避免盲目超规模的投资。高校还应设定明确的资产负债率预警线，对超出预警线的项目严格审核，避免盲目上马造成的巨大财产损失。

4、规范内部会计控制制度。

高校内部会计控制制度一定要具有系统性和完整性。高校对内部会计控制制度应进行统一的规范化管理，设计一套规范的制度制定程序和形式规范，包括制度的编号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项，加强高校内部会计控制的探讨并以书面形式形成。各项制度之间应高度一致，通过绘制清晰的工作流程图，让每个人都能一目了然地知道办事程序、涉及的部门、人员和规章制度，能够将好的工作经验固化下来，并且比较容易地发现内部控制中的不足和风险点，实现高校内部控制的持续改进。

5、完善内部审计机制。

内部审计机制是确保高校内部会计控制顺利实施的重要保证。内部审计是高校自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理者监督其他控制政策和程序的有效性，以形成良好的控制环境。加强内部审计监督，能及时发现高校内部会计控制中存在的问题并及时解决，从而提高会计信息的有效性。

随着高校招生人数、教职员工数量的增加，地方政府教育投入资金规模不断扩大，地方性高校的经济业务量不断增加，这也意味着地方性高校内部控制的内容和范围需要不断拓展。总而言之，内部财务控制制度是地方性高校管理体系中不可缺少的组成部分。地方性高校内部财务控制制度的制定及执行情况将直接影响我国地方性高校改革和发展的进程，进而影响到国家整个教育战略的实施。面对高等教育发展所带来的新形势和新问题，建立健全高校内部控制制度显得尤为重要。

第七节 学校的内部牵制制度

为了正确贯彻执行《会计法》和《高等学校会计制度》，更好地执行上级有关各项法规、制度，加强我校财务内部管理和财务内部监督，防止舞弊等现象，减少会计工作中的失误和差错，更好地执行各项法律、法规和制度，制定本制度。

第一条 为了规范我校会计行为，加强财务管理工作，提高教育经费的使用效益，保证国家财产的安全与完整，结合我校的实际情况，特制定本制度。

第二条 本制度依据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》制定。第三条 内部牵制制度是在学校内部明确规定权限职责，由经济事项有关各方相互联系又相互制约，发挥自动检查作用的一种内部控制制度。

第四条 内部牵制制度的原则

1、任何经济业务都必须经过授权批准后才能办理；

2、任何一项经济业务必须有两个或两个以上的人或部门共同办理；

3、钱、物、账必须实行分管，互相监督，相互制约，以防错弊。第五条 组织分工

1、各会计工作岗位上的财会人员应当实行回避制度。按有关制度规定，学校领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管职务；会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳职务。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲及配偶亲关系。

2、会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，根据经济业务和会计核算的需要，进行合理分工。但出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。

第六条 出纳岗位的职责和限制性条件

1、出纳人员必须严格遵守国家有关现金和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核无误的原始凭证办理现金、银行存款的收付结算业务，未经稽核的原始凭证，出纳员无权办理现金、银行存款的收支业务；违反制度的业务，出纳员有权拒绝办理现金、银行存款的收付业务。

2、预留的银行印鉴必须分开保管，不得由出纳员统一保管。办理银行存款支付业务时，由出纳员填写结算票据，然后由出纳员和会计分别加盖银行印鉴章，才能办理。

3、及时登记现金和银行存款日记账。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。现金日记账必须逐日结出余额。做到现金日记账、银行存款日清月结，账款相符，不得以白条或借条顶替库存现金，不超额保存现金和坐支现金。

4、银行的空白支票和留存银行的印章、印鉴应由出纳人员和会计主管分别保管，不能把空白支票和印章、印鉴集中处保管。支票审核与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任。不准签发空头支票。签发的各种票据要填写清楚，数字、文字正确，印章齐全。作废支票要盖有“作废”戳记，与支票存要一起保存，支付丢失要立即向银行办理挂失手续。

5、从开户银行提取现金帐，应当写明用途，向会计服务中心申请，由本校对口会计签字盖章，经开户银行审核后，支取现金。不得用转账凭证套取现金，不得编造用途套取现金，不得利用账户替其他单位和个人套取现金，不得将单位的收入按个人储蓄方式存入银行，不得保留账外公款。

6、会计人员每月要定期对所分管的经费账户现金进行盘点，也可不定期进行盘点，每次盘点要有文字记录备案。发现问题要主动报告领导。

7、保险柜钥匙由出纳人员专管，不得两人以上（含两人）共管一个保险柜钥匙，如出纳人员因故临时离岗，须经科长或处长指定人员代管，并办理移交手续。

8、出纳员临时离开会计岗位，不得随意将保险柜钥匙或者空白支票交给他人，必须经财务主管同意并指定人员代管。

9、用于国库集中支付的电子密钥，必须由资金支付操作人员、审核人员和负责人分开保管。

10、必须指定专人(出纳员)负责各种有价证券以及现金支票、银行转账支票等票据的保管、发放、核销登记和收据存根的保管工作；空白支票和印章要分开由专人保管。各种收款票据必须指定专人负责保管、发放、核销等工作。

第七条 有关岗位的职责和权限

1、会计机构负责人要遵守国家财经法规，严格审批手续，管理好印鉴。同时要对各相关联的储工作岗位相互牵制的执行情况进行检查，以保证内部牵制制度的贯彻执行。

2、非出纳岗位的会计人员不得收、付和保管现金，不得签发支票。

3、会计人员必须履行自己的职责，在办理经济业务时，做好对各项经费、固定资产使用的监督和控制。

4、会计部门要配合审计等部门的检查与监督工作。本制度的解释权及修改权归学校会计机构。

5、会计人员编制各种付款凭证或自制凭证如工资表，津贴表，助学金表等，必须经另一名会计人员复合方能付款。

6、原始凭证必须有经手人、验收人、经费负责人三个人签字方可报账。

7、从邮局汇入的单位款项，由会计人员领回汇款单，进行登记，由负责外勤人员到邮局领取现款。

8、会计档案经整理立卷后，指定专人妥善保管，建立会计档案借阅登记薄，经科长或处长同意方可借阅及复制，必要时，要经主管校领导批准方可借阅。

9、会计人员调动离职，必须按规定办理移交手续，一般会计人员由科长监交，财务负责人由主管校领导监交，必要时可由主管单位派人会同监交。

10、从开户银行提取现金帐，应当写明用途，向会计服务中心申请，由本校对口会计签字盖章，经开户银行审核后，支取现金。不得用转账凭证套取现金，不得编造用途套取现金，不得利用账户替其他单位和个人套取现金，不得将单位的收入按个人储蓄方式存入银行，不得保留账外公款。

11、会计人员每月要定期对所分管的经费账户现金进行盘点，也可不定期进行盘点，每次盘点要有文字记录备案。发现问题要主动报告领导。

第八条 任何一项经济业务的办理，必须由两个或两个以上的相关部门或人员分工办理。经办人员之间相互牵制，相互制约，相互监督。确保经济业务的真实性和办理经济业务的规范化。

第九条 财会工作遵循职务分离和账、钱、物分开的原则。

1、办理经济业务事项的经办人员、证明人员、验收人员、审核人员、记账人员等相关人员的职权明确，并相互制约，相互监督。

2、资产管理员、财产物资采购员、保管员三个岗位，分别由三人负责。

3、审批支付款项的人员不能同时担任出纳。审批出入库手续的人员不能同时担任采购员、仓库保管员。收支审批人员自身直接经办的业务应当由指定的单位其他领导人审批。

4、资产核算与资产保管岗位分离。第十条 学校收入的范围、标准等应根据有关部门的规定执行，各项财务支出和预付、暂付款都要经有关人员审批后由财务人员办理。各项收入必须开具规范票据。总账会计要经常检查发生的收入是否已及时入账。

第十一条 总账、财产物资明细账、固定资产明细账、现金及银行日记账、银行对账单、收入、支出、往来等明细账定期核对，做到账、账相符。若有不符，须查明原因。

第十二条 实现会计电算化后，不同岗位的操作人员应设置不同的操作口令、密码，保证财会人员之间相互制约，相互监督，相互牵制。

第十三条 各类财产物资的购买实行验收入库制度。单位要经常组织财产物资的使用、保管情况的检查，对库存物资要经常清查盘点。

第十四条 印鉴的管理

财务部门在银行预留的印鉴，根据《会计法》的规定，必须由两人进行保管，以起到避免差错和相互监督的作用，按照我处制定的会计人员岗位责任制度有关规定执行，具体内容如下：

1、财务印鉴是指财务专用章和法人代表章。

2、财务印鉴由专人保管。财务专用章由财务部门负责人保管，法人代表章由出纳人员保管，财务专用章和法人代表章任何时间不能由一人保管使用，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

3、财务印鉴主要在办理银行结算时使用，其他业务使用财务印鉴必须报经处长和会计科长同意。