财务制度设计实验报告

第一篇：财务制度设计实验报告

《财务制度设计实验》

实验指导书

姓名： 学号： 班级：

一、课程性质 课程编号：

适用专业：适用四年制本科财务管理、会计学理专业 学时数：64 学分数：4

二、实验目的

《财务制度设计实验》课程是为财务管理学和会计学专业设计的专业选修课，该课程具有较强的实践性，目的在于培养学生独当一面、胜任企业财务经理的能力。

本课程的主要任务，在于让学生创造机会，接触真实企业的实际运作，并在了解和掌握实验对象企业的组织架构、业务特点、管理要求等情况的基础上，深刻理解“管理即过程控制”这一管理精髓，将理论应用于实践，增强学生以财务经理的身份独立开展企业财务管理工作的能力。具体教学目标归结如下：

1.掌握财务制度设计的基本原理与主要规则。

2.掌握财务与会计在企业管理工作中应完成的任务和财务管理在企业管理中的地位。3.根据“过程控制”要求,将财务与会计的任务进行“制度化”分解。4.模拟制度解决各种业务过程中的冲突。5.学习配合其他部门要求提供各种数据。6.学习财务部门工作总结撰写。

三、实验基本内容

实验3 制定《存货管理制度》

1.了解企业存货特性（对消防、包装、堆码、品质检验、保质期、运输等方面的要求）。2.了解企业存货的品质检验手段。

3.了解企业存货损失的确认原则及报告、审批程序。4.了解企业其他管理部门需要存货管理配合的工作。

5.结合存货管理部门工作量与人员结构，根据控制原则以及企业可能提供的工作条件制定存货管理部门的岗位责任制度（注意每一个存货管理细节出现问题的处理原则、方法、程序）。

四、实验要求

1.选取能够有效支持自己了解实验所需资料的企业进行调研（必要时应当争取家长或亲友的帮助）。

2.到企业实地调研，获取企业的详细资料（包括：组织架构、企业目标、人员结构、业务特点、存货特点、生产工艺、行业特点、各类管理政策等）。

3.在详细了解企业的基础上，以财务主管的身份为企业量身制定财务制度。4.对自己制定的财务管理制度进行模拟验证，必要时可以提供给实验配合企业验证。

五、实验结果 1.企业详细资料介绍：

（一）基本信息

泰霖有限责任公司是2008年6月投资新建企业。项目落户西外工业新区，占地面积89亩，总投资2678万元。分两期建设，一期投资1630万元，于2008年7月开工建设，2008年8月一期建成投产。该公司是一家专业生产和经营钢铁、煤化工、新型能源化工三大系列产品，具有独立自营进出口权的外向型企业。达州，古称通州，地处川渝鄂陕四省市结合部和长江上游成渝经济带，交通便利。该公司秉着“客户的需求就是我们的要求”的经营理念，不断地开发与设计新的产品，加强制造技术，以适应市场的不断变化。产品销往浙江、江苏、江西、广东、内蒙古、上海、北京等国内市场并逐步开拓国际市场，远销台湾、韩国、欧洲、南美洲等国家和地区。泰霖有限责任公司以高品质的产品、优质的服务、优惠的价格、快捷的物流，越来越得到国内外用户的肯定。公司全部引进德国的生产工艺技术，现在公司员工90人，其中管理层和技术人员90%以上为大学本科学历，工人中70%以上为高中及以上学历。该公司引进了先进的技术设备和分析检测仪器，具有开发创新和自主研发能力，公司以严密科学的管理，精益求精的技术，稳定优良的品质和用户至上的服务，在国内外建立了良好的信誉，产品远销欧亚美20多个国家和地区。该公司工艺装备全部符合国家产业政策要求，工艺技术水平和节能环保设施在国内同类型钢铁企业中处于领先地位，企业综合竞争实力显著增强。企业2008年8—12月完成销售收入8830万元，实现税收168万元，2010年1—6月份实现税收220万元。目前正在进行第二期规划建设，二期建成投产后，公司可实现销售收入2.6亿元，税收600万元，安排劳动力就业300余人。近几年，泰霖有限责任公司以科技为先导，狠抓产品升级，生产工艺采用国际、国内先进成熟技术。采用转炉炼钢、炉外精炼、高效连铸、热送热装、全连轧等先进工艺，配备直读光谱仪等先进的质量检测设备，质量优良，品种齐全，增强了企业发展后劲，提高了企业抵御风险和参与市场竞争的综合实力。

（二）存货内部控制现状：

一、存货核算管理现状

1、按生产厂点设立仓库

该公司不设仓库集中保管材料及成品，在各个生产厂点设立仓库，大宗材料及成品直接放在生产现场，材料入库、生产领用和库存成品均在厂点办理。

2、材料采购验收入库、出库方式：

采购由厂点根据生产需要报供销科，供销科采购员采购送达各厂点仓库，厂点仓库保管员根据物资部调拨单或发票记载的数量金额开具验收单，大宗材料直接放在生产现场，厂点负责人同时办理材料出库手续。

3、产成品的验收入库及出库管理

月底，由各厂点负责人报送生产、销售成品的数量，保管员据此开具入库、出库单，成品验收入库、出售领用的出库手续仅浮于形式。

4、存货的盘点

每月底由各厂点仓库保管员自行盘点在库材料，产成品不盘点，直接按厂点上报数上报盘点报表。供销科、财务科人员年底参与各仓库的盘点。

5、原材料核算

（1）验收核算：供销科采购员购进货物，凭调拨单或发票到各厂点仓库办理验收手续，财务科根据发票及材料验收单财务联编制会计分录，（2）领用核算：各厂点购进的大宗材料直接放在生产现场，在办理验收入库手续的同时，也全额办理了领用消耗的手续，即开具领料单，全额计入当月材料成本，财务科月底根据领料单作会计分录，零星材料由厂点生产人员根据生产需要自己到仓库领取，并开具领料单。

6、成品核算

对于产量大，金额高，产量稳定的一部分主营产品通过“库存商品”科目核算，设置金额式三栏账核算产销存资金情况。

7、形成该管理核算方式的原因

各生产厂点地点分散，不集中，部分场点实行厂长承包负责制或经营指标考核管理，加之产品品种多，产量不稳定，用料品种规格多，管理制度不完善，再加上财务人员少，财务简化核算。

二、该模式存在的弊端

1、不符合会计制度核算的要求：在会计核算中真实反映存货的收发存数量金额情况，对于实物资产应有严格的收发领存管理制度及严格的核算手续。

2、不符合收支配比原则：当月购进的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或许一点未用，而当月实现的收入可能是当月消耗实现的，也可能是上月消耗实现的。该企业缺乏经常性的实地盘存制。

3、原材料、库存商品帐实不符，易造成资产流失与浪费。

（1）原材料购进办理验收手续的同时，即办理一次性出库手续，其真实的领用消耗过程，财务帐上已不再反映；若当月未消耗或未全部消耗完，这部分剩余材料放在厂点，而财务帐上却没有反映；库存商品生产完工及其出售，不办理相应手续，帐上不真实反映其产、销、存情况，这部分材料及库存成品都是帐外资产，无法核对其真实性，必然就帐实不符。若厂点管理不严，盘点也不严肃，这部分资产，极容易造成流失。对材料消耗若没有严格的控制审批手续，浪费现象是不可避免的，对成品没有验收手续，不能有效杜绝次品及虚假的出现。（2）存货的收入、发出、结存的会计记录不完整。如上期购入的存货已验收入库，但购货发票未到，期末也没有按规定暂估入账，就会导致期末存货记录的减少；又如双方已结算完成，开具了销售发票，并在财务上作了销售处理，但尚未交付提货单，期末也就没有结转已销售成本，致使期末存货记录增加。另外，购入的、已销的、其他企业寄售或委托加工的或盘盈的存货不入账（如将所有与之有关的验收报告和发票抽出），使存货账实不符（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

4、造成经营成果不实：原材料购进时一次计入当月成本，造成当月成本虚增，次月成本相应就减少了，造成各月的经营成果不实，以至当期利润不实，虚盈或虚亏。

5、存货管理不严，保管不善，浪费严重：对原材料、半成品、成品缺乏稽核检查验收程序，出了问题也无人查找，造成大量资产毁损、被盗。存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

6、粗放的管理模式，不利于产品材料成本控制：由于对产品成本核算不细，难以对生产成本加以控制，实施成本精细化管理。未实行定期盘点制度，将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。2.企业存货管理制度的设计

根据公司财务制度规定，公司财产可划分为固定资产和流动资产，流动资产主要包括低值易耗品、物料用品、维修材料等。为了加强达州市锦泰霖实业有限责任公司各项财产物资的管理，保证物尽其用，防止发生物资积压、浪费、丢失，避免占压资金。必须建立健全财产的进货预算、审批及日常管理，保证帐物相符、帐卡相符。明确谁使用谁管理的原则，把财产管理工作真正落到实处。

一、财产种类的划分：

（一）固定资产：

固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器皿、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上的，并且使用期限超过两年的，也应要作为固定资产。单位价值虽然低于规定标准，但为公司营业的主要财产，也应视为固定资产。

（二）低值易耗品：

低值易耗品是指使用年限较短，单位价值达不到固定资产标准的各种用具、物品。它在性质上属劳动资料，一般可以多次参与周转而不改变其原有实物形态，使用过程中需要进行维修，报废时也有一定残值。有些物品价值虽达到低值易耗品标准，如易碎的餐具、瓷器、炊具、茶具等，但不列入低值易耗品中。

（三）物料用品：

物料用品是指为公司生产经营中所必需的单位价值低于低值易耗品标准的一次性消耗用品。

（四）维修材料：

为各种设备维修用配件，一次性使用的各类材料。

（五）废旧物资：

为公司已经报废的各类财产，所有入废旧物资帐的物品，均为经领导批准同意报废的物品，这类物品不论是售出或是领用，还是报废，都需要经财务部及经理的批准。

（六）其他物品：

主要指无价保管品，客人赠送的礼品、客人丢失无法归还的物品，此类物品一律交库房验收并保管，开列清单，并予以登帐。对此类物品进行处理，必须报财务经理及总经理批准。

二、在建立并实施存货内部控制制度中，应当强化以下几个方面：

1.权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2.存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。

3.存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。4.存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。

三、具体的各类财产的管理办法：

（一）固定资产、低值易耗品的管理：

1、编制购置计划： 在年底前各部门应根据实际需要编制本部门下一年度的固定资产及低值易耗品的购置计划。由财务部汇总后，编制出公司的固定资产购置计划，请公司行政部门审议，审议通过后由总经理签字确认，上报业主批准。业主批准后由财务部安排具体执行计划。

2、固定资产、低值易耗品的购入、验收、领用手续：

（1）购入：公司所有的采购工作均由办公室办理，办公室须按照经公司批准的预算进行采购，临时追加计划的要由使用部门写报告，报送经理批准方可执行。使用部门不得自行购置。如使用部门在品种规格上有特殊要求，可派人与办公室人员共同选购，或由使用部门自行采购，但也要由办公室办理入库、报销手续。

（2）验收：财务部接到采购员购进财产，要根据定单和原始发票，检查规格、质量、数量等，验收合格后需填制收货报告。如发现购进的物品与批准购进合同所要求的标准不符，或与原始发票不符者可以拒收，并报请经理处理。

（3）领用：财务部验收合格后，通知使用部门领用，使用部门在收货单上签字。购进财产入库需填写入库单，由仓库保管员办理入库手续。财务保管组应予以登记。

3、在库及在用物品的管理：

（1）职责分工：公司在库在用固定资产及低值易耗品由财务部成本设置专职会计负责统一管理。在库财产由仓库保管员负责分管。再由财产由使用部门指定专人负责管理。（2）成本组负责管理全公司财产，各类财产按规定分类，并按品名、规格、数量、单价、在用和在库地点，分别独立立帐，控制库房的进、销存数量。凭入库、领物、调拨单据等凭证及时登记财产帐。并设置一式两份帐卡，成本小组一份，使用部门一份。要与使用部门经常核对帐卡。每年清点核对一次，如发现帐物不符情况，必须及时查明原因，按照规定审批手续调整帐卡，以保障帐物相符。（3）使用部门财产的管理：

各使用部门在用财产由部门经理负责，指定一人为部门保管员，具体保管和登记帐卡工作。部门保管帐卡，应按财务部保管总帐分类、编号。根据领交调拨等单据及时登记，部门经理要定期组织人员对部门资产进行核对，发现帐物不符要及时查明原因，按照审批规定办理手续，调整帐卡，以保证帐物相符。部门保管员不宜经常调动。如有变动，要事先通知财务部的财产管理小组，并由财产管理小组监督在部门内办清移交手续，方可离开。

4、调拨、报废、租借手续：

（1）调拨：部门之间的调拨需经主管部门同意并一律通过财产管理小组办理手续，调入、调出单位将帐卡联同财产调拨单到保管组调整帐卡。

（2）报废：凡因使用日久损坏，经工程部检修确已无法修复需报废的财产，需由使用部门填报损单，使用部门主管签字、工程部主管签字、财务主管签字，经理批准。批准后由使用部门主管帐卡之人员与财务管理小组将帐卡调整并上报财务会计取消此笔财产。由使用部门将报废固定资产放置到指定地点，由财产管理小组统一处理。未交废品实物的部门不准领用新物品。

（3）租借：凡向外单位租入、借入、租出、借出的财产一律由财务部财产管理小组办理手续。个人不准借用公家财产，如属特殊需要经经理批准到保管组借用，不得由部门直接借出，未经批准办理手续者一律不得带出单位。对外租借物品要拟定收费标准和损坏赔偿制度。

2、库房的管理：

（1）凡是库房物品必须由财务部建帐或卡予以管理。

（2）购进的物料用品、凡属体积过大，占地面积过多，不能入库的物资材料，如煤、砖、瓦、灰、石、木材等存放在库外，不做入库。但是也应该验收，并指定专人负责管理，领用按规定办理手续，建立保管帐。控制进、销、存数量，凭购进、领出单据登帐，做到帐物相符。

3、领发、调拨：

（1）库存物品必须实行领物制度，不得以存计耗，各部门领用物品材料时，要填写“物品申请单”，并由部门主管和财务主管批准，到库房领取，物品尚有残值要交旧换新。（2）保管人员发放货物时，应按物品申请单所列品种规格，数量逐项点发，不得顶替。如库存物品不符由领用单位另填领物单，不得更改数字，保管员不得擅自修改物品申请单上所列的项目数字。

（3）库房要按月汇总物品申请单，并按领用部门划分费用，交予会计记帐。月末要对库房物品进行盘点，并与会计核对帐目，要保证帐实相符，帐帐相符。

（4）库房物资不准出售给个人，如遇外单位要求购买时，先到财务部办理交款后，凭财务签收货款单据和出库单发给物料，未经财务办理手续一律不准出库。

（三）废旧物资的管理：

1、各部门的一切废旧物资及包装物（有押金的除外）应及时送交保管组统一保管和处理，其他部门不得自行处理。

2、废旧物资要立帐登记管理，可分类立帐登记如下：（1）报废的固定资产；（2）报损的棉织品类；（3）其他报损财产；（4）在修建过程中拆除下来的尚能使用的旧材料。

3、各部门如需领用废旧物资时，应按库房领用的手续办理，保管组对废旧物资或成批的废旧物品，要定期制表上报，经领导批准后统一处理。

三、财产管理组织和人员职责：

（一）公司所有的财产包括在库财产及在用财产，均属公司财产管理组设置专职会计负责统一管理。在库财产由仓库保管员负责分管，在用财产由使用部门指定专人（或兼职）负责管理。

（二）财产专职会计的职责。

1、负责掌握公司各部财产帐务和增减变化情况，贯彻财产管理制度按期编制财产采购计划，督促采购人员及时采购，保证供应。认真办理各种物资的购进、验收、保管、领发、调拨、报销、赔偿、借入、借出、租用等手续，以及催收归还工作，做到手续清楚，帐务处理及时。

2、负责记好各类财产帐，每月与保管员核对库存，每季与使用班组核对帐卡，通过盘点，核对帐实，发现问题及时纠正，做到帐帐相符，帐实相符。

3、负责指导和协助仓库保管员和班组财产管理人员搞好帐务和实物的管理工作，发现帐实不符，要及时查明原因，提出意见进行调整和处理。

4、保管好财产帐簿，凭证、报表等档案资料分期装订备查。财产帐单不可遗失，不能私自销毁或涂改，逾期需要销毁应报经理批准。

5、要熟悉财产使用、保管时间、数量和规格，对闲置的财产要提出处理意见，防止积压。对储备不足的物资及时提出请购，以确保生产的需要。

（三）仓库保管员的职责：

1、根据每年（季）的物资流量和库存情况，提出财产物资的购置和追加计划，认真办理财产的验收、入库、保管、出库、报损、租借等手续，清楚完整 登记帐目，及时核对帐实，做好存档，以防丢失。

2、坚持管理制度，熟悉管理业务，随时掌握财产数量、规格、单位、用途、性能和使用时间等情况。

3、定期（每月）清点仓库存货，保持帐实相符，发放货物要分部门核算列表转帐。

4、坚持领货制度，不合手续的不予办理。

5、仓库物品存放要分门别类，清洁整齐。

（四）使用部门保管员职责：

1、负责管理使用部门的财产，登记帐卡。每季与负责财产的专职会计核对一次，发现差错及时纠正，保证帐卡相符、帐实相符。认真办理财产领用、交回、调拨、报损、借用、归还、赔偿等手续，及时登记帐卡，掌握财产增减变化、使用完好等情况及时提出维修和处理意见。

2、妥善保管本部门的财产，外借财产要及时催还，以防丢失、损坏，财产物品一律不得借给私人。

2.设计的财务管理制度的模拟验证或实际验证结果

（1）公司基本完善了内控制度，机构设置和人员配备趋于合理性。在单位、公司治理结构中的授权批准职务被合理安排。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，这对于企业的日常存货管理工作非常必要。重大的资产处置事项，由经集体决策审批后，扫除了单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。

（2）企业对入库存货的质量、数量进行了符合规定且仔细的检查与验收，建立了相应的存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果不能再像以前随意调整。采购人员会将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。

（3）使用了规范的材料的领用和盘点制度，制订了定额的管理制度，材料的消耗不再凭生产工人的自觉性。细化了控制流程，完善乐控制方法。单位实物资产的取得、使用由多个部门共同完成，采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，出现的问题相比以前大大减少。由此看来，控制流程与控制方法发挥了其作用。（4）存货的确认、计量有了相应的标准，不是完全凭会计人员的经验，改善了企业的成本费用不实的状况。

（5）把科学、合理的这种存货制度设计作为一种企业文化渗透到了企业的生产经营活动中，通过改善控制环境切实发挥了制度设计的积极作用。单位控制坏境的好坏固然与单位负责人的行为、态度有关，但并不完全取决于单位负责人个人，在某种程度上说，单位职工的行为、态度、品格也发挥着重要作用。

第二篇：财务制度设计

财务制度设计

学号：

姓名：

指导教师：彭琳

M公司投资决策制度设计

一、M公司投资决策现状

（一）M公司基本情况

M公司于1994年建厂，主要生产饮料，饼干，方便面等食品。经过近一个月时间探索，考察，目前已选定了生产由葡萄，桃子等水果为主要原料之一的S饮料公司。M公司于2000年6月完成对葡萄加工企业S公司的收购，收购时，M公司考虑进行两项投资，主项投资是建设果林，此外还有200余万元投资规模的饮料项目，合作双方同意合资后延续此两项投资。······

（二）M公司投资决策情况

这个例子并不是M公司的一个特例，该公司一直都是按照这种程序和惯例进行投资决策：不进行长时间的考察论证，不利用投资决策方法进行评价，股东会不进行认真的审核，当市场情况发生变化是不能及时进行投资决策的调整。······

二、M公司存在的问题分析

1．在进行项目投资时不对项目做可行性分析工作，······

三、改进的基本思想

1．建立和完善投资决策管理制度；

2．优化资源配置，提高资产利用效率；

3．优化投资组合，降低经营风险； 4．保护企业资产的安全与完整； 5．强化企业管理。

四、M公司投资决策制度设计

第一章 总则

第一条 为规范M股份有限公司（下称“公司”）的投资行为，确保决策的科学性、程序性、透明性，有效防范各种风险，建立科学规范的投资决策机制，保障公司和股东的利益，根据《中华人民共和国公司法》、等法律，法规和规范性文件规定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。

第二条 投资决策管理的原则： 符合国家产业政策、技术政策及有关法律、法规和产业政策的规定 ；符合公司战略发展目标的要求，有利于公司主业的经营和发展； 符合效益优先的要求。

第三条 本制度所称投资管理，是指对投资行为从立项、论证、实施到 回收投资整个过程实施的管理，包括对投资行为的审查、上报、批准，以及对投资项目经营和投资效果的监管。本制度所称投资，是指公司在境内外进行的下列以盈利或保值增值为目的的投资行为：

（一）新设立企业的股权投资。

（二）新增投资企业的增资扩股、股权收购投资。

（三）现有投资企业的增资扩股、股权收购投资。

（四）公司本部经营性项目及资产投资。

······

第二章 合理职责分工

······

第三篇：财务制度设计

财务制度设计-期末考试卷

一、单项选择题（15分）

1.在我国会计规范体系中，居于最高层次的规范是（A）

A.《中华人们共和国会计法》

B.《企业财务会计报告条例》

C.《企业会计制度》

D.《会计基础工作规范

2我国《会计法》规定，国有和国有资产占控股地位的大中型企业必须设置（B）

A总经济师B总会计师C财务总监D审计人员

3为保证各会计期间费用的合理负担，应当设置“待摊费用”、“长期待摊费用”和“预提费用”科目，遵循的会计原则是（A A 权责发生制

B 收付实现制 C 客观性

D 重要性 4我国现行的利润表的格式为（B）A单步式B多步式C账户式D报告式 5仓储和会计部门距离较远的企业适合采用货物明细分类核算的方法是（B）A一套帐

B二套帐

C三套帐

D四套帐 6根据生产计划编制日常采购计划的部门是（D）A.计划部门B.财会部门C.生产部门D.供应部门 7库存现金日记账应采用的格式为（A）A订本式

B活页式

C卡片式

D以上均可 8企业资金周转的第一个环节是(A)A采购业务B存货业务C生产业务D销售业务

9在采购业务的内部控制制度中,要求企业先必须发出询价单，然后进行谈判并签订合同的制度是（B）

A存货采购申请单控制制度B订货控制制度C货物验收制度D入账付款或应付账款控制制度

10适用于大批量多步骤生产的成本计算方法是（D）A品种法B种类发C分批法D分步法

二、多项选择题（20分）

1会计制度设计应遵循的原则有（ABCD）

Ａ、合法性

Ｂ、科学性

Ｃ、针对性原则

Ｄ、适应性原则 2会计机构设计的原则有（ABD）

A.与单位的规模和管理要求相适应

B.有利于提高工作效率 C.要配备合适的会计人员 D.内部分工要明确具体

3建立货币资金会计处理复核与对账制度，包括（AC）

A.货币资金收支凭证与原始凭证核对

B．现金与银行存款日记账与其总账核对

C． 企业银行存款与银行定期核对D.库存现金日记账的每天余额与实存现金核对 4从会计制度设计工作所设计的范围来看，其类型有（AC）

A全面设计B会计核算制度设计C局部设计 D会计控制制度设计 5会计组织系统的有机组成部分包括（ABCD）

A科学的机构设置B合理人员分工C明确的岗位责任D完善的工作制度 6核算企业存货需要设计的会计科目有（ABCD）A原材料B库存商品C周转材料D在途物资 7会计信息的载体通常有（ABCD）

A原始凭证B记账凭证C会计账簿D会计报表 8一般会计制度总则的主要内容有（ABD）

A会计制度制定的前提B会计工作的一般原则规定C会计基础工作的要求D会计组织机构的设置原则

9筹集资金业务核算需要设计的会计科目有（ABCD）A实收资本B资本公积C长期借款D应付债券

10会计机构负责人的任命要考虑的因素有（ABCD）

A政治素质B专业技术资格条件C政策业务水平D组织能力

三、判断题（10分）1出纳人员不能兼管收入、费用、债权、债务账簿登记工作，但可以编制收付记账凭证。（错）2可以由非出纳人员逐笔银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整未达账项。（对）

3成本开支范围一经确定，要保持相对稳定性，以保证成本计算口径的一致性。（对）4交互式分配方法是辅助生产费用的分配标准。（错）5生产费用分配的基本方法是比率法。（错）6销售退回的当时即可办理销账和退款手续。（错）

7会计制度作为指导会计工作的规范性文件，一经建立，不允许修改。（错）

8目前，我国的事业单位可以根据实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。（对）9 原始凭证在设计时要充分考虑内部牵制的问题。（对）

10备查账簿的数量和格式设计比较灵活，通常根据企业的实际需要来设计。（对）

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希望这些能帮到童鞋们准备期末考试！

第四篇：财务制度设计

第六节

建立健全内部牵制制度

一、高校内部控制的现状

高校的内部控制最早只是内部牵制,逐渐发展为由内部会计控制和内部管理控制共同组成。其中内部会计控制涉及与财产安全和会计记录可靠性有直接关系的方法和程序,内部管理控制主要是与提高经营效率和贯彻管理方针有关的方法和程序。许多高校的内部控制内容当前主要集中在会计领域,没有形成统一的控制体系。具体表现在内部流程控制混乱,部门间业务配合不协调或迟滞或推诿、扯皮,信息交流不通畅,整体管理水平相对较弱,存在乱收费和私设“小金库”行为,个别管理者“官本位”意识强烈以及出现教育腐败现象等。为了改变内部控制苍白无力的状况,我国职业界在充分涉取国际上内部控制主流框架———COSO框架,并结合我国的实际情况,于2003年在《内部审计基本准则》中提出了内部控制的全新概念,将其分为控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个要素,这无疑为高校建立与完善内部控制提供了更为广阔的空间。

随着我国高等教育事业的大发展和多种办学方式的引入，高等院校的资金来源和使用渠道日益多样化，资金流量迅速增大，而由于相关的监督和控制措施不力，使高校的资金活动隐含着相当大的风险。有关挪用、侵占或诈骗高校财产的现象屡见不鲜。中山大学纪委课题组的研究显示，近五年来，高校职务犯罪案件82%集中在基建、采购、财务、招生和后勤服务等环节。河南省2006—2009年查处的高校职务犯罪的80人中，在上述环节实施犯罪的有60人，占75%。特别是基建领域，由于建设规模大、资金投入多、工程建设制度不完善，已经成为高校腐败的“重灾区”。出现这些问题的原因大多在于内部会计控制的不足。因此，建立健全内部控制制度已成为高等院校一项迫切的工作任务。

二、高校内部会计控制存在的问题。

1、内部会计控制理念淡薄。

受传统教育管理模式的影响，高校管理部门和人员通常把注意力放在扩招、创收和教学科研工作上，不太注意内部会计风险的控制和管理。在高校财务活动的具体操作中，重要空白凭证保管使用制度、印鉴票据分管制度，以及会计人员分工中的“内部牵制”等原则得不到真正的落实。有的单位没有按《内部会计控制规范》的要求建立学校内部会计控制制度;有的单位虽然建立了内部会计控制但不健全。比如，有的单位虽然制定了实物资产和货币资金方面的内部牵制制度，但是由于没有严格的授权控制和不相容岗位分离控制，制度形同虚设;重大事项没有实行集体审批决策;工作人员调离会计岗位交接手续不规范等。有的单位即使制定了较为全面的内部控制制度，也仅仅是“挂在墙上、印在纸上”，内部会计控制制度流于形式。从四川省审计厅对几所院校的审计情况来看，高等院校目前的财务管理问题主要集中在无依据收费、私存私放公款和违规设置“小金库” 上。例如，2004—2007年，四川音乐学院以捐赠款、考试费、补考费等名义向学生违规收费659万元;2005—2007年少计售房款等收入837万元;将捐赠收入、管理费、演出收入等私存私放，金额达1282万元;未严格执行合同法、招标法及造价管理等规定导致多计工程价款698万元。

2、现行授权机制造成内控制度失效。

现行授权机制的领导“一支笔”盛行，大事小事都由一把手审批。由于专业知识、时间和精力的限制，一个人很难形成合理的判断，使得权限控制最终流于形式。而且，这种制度会造成“一把手”高度集权，缺乏对决策者的制约和监督，授权机制失控极易导致腐败。

3、缺乏风险防范机制和监控措施。

在当前的市场经济环境中，高等院校面临资产风险、筹资风险、投资风险、合同风险等多种市场风险，因此，需要有相关的风险防范和控制措施。现实情况却是大多数高校根本没有相关的机制。

4、内部会计控制制度的制定程序不规范。

内部会计控制制度体系缺乏系统性和完整性，制定过程不规范。首先，常常采用“打补丁”的方式出台办法。比如，今天发现办公用品浪费严重，就出台一个办公用品采购与使用办法;明天电话费高了，又制定一个通讯费管理办法。其次，不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。比如，仅是购买电脑一项，就有好几种操作模式：既可以通过负责管理固定资产的设备科购买，也可以通过行政办公室购买，还可以通过信息科购买。这样的制度体系不可能不造成管理上的漏洞。

5、内部会计控制制度本身存在缺陷。

内部会计制度本身的缺陷也会造成执行不力。内部会计控制制度文字描述性东西较多，缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，使得新手需要很长一段学习和熟悉的过程，通过长时间的实践形成专业知识和能力，才能胜任工作。这样，人员变化时工作交接不力也会造成控制漏洞。

三、完善高校内部会计控制制度的必要性。

1、完善高校内部会计控制制度是高校资产安全、完整的保证。

防止国有资产流失是高校建立内部会计控制的根本目的。高校是国有资产集中的地方，也是国有资产流失的高发区之一。通过完善高校内部会计控制制度，建立风险预警和控制系统，形成有效的内部相互牵制的关系，可以达到防止各种舞弊行为，杜绝贪污、盗窃、挪用、浪费和不合理使用等问题。

此外，建立健全内部会计控制制度，可以明确财务与相关部门的分工，通过制度控制，明确责权利，对确保高校各项经济工作的正常运行和提高管理水平具有十分重要的作用。

2、完善高校内部会计控制制度是规范会计工作秩序的客观要求。

会计工作涉及各方面的利益关系，处理不当将会影响相关方面的利益，会计工作必须依法进行。单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也给本单位的经营管理带来消极影响。因此，各高校应当保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，这样才能保证会计工作发挥应有的作用。

3、完善高校内部会计控制制度有利于会计信息的可靠性、完整性与合法性。

会计资料真实、完整，是了解客观情况，做出正确决策的依据，真实可靠的会计报表能够帮助决策者准确把握单位的经济运营情况。保证会计资料的可靠性、完整性与合法性，需要通过内部会计控制制度来实现。

四、高校内部会计控制的改善措施。

1、加强内部会计业务控制。第一，对高校货币资金业务内部控制，应采取严格的授权、批准制度，实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录。严格按会计基础工作规范的操作程序办理会计事项，会计部门在正式记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。如果发现问题，应及时查明原因，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

第二，完善实物资产管理的岗位责任制度。实物资产的控制方法主要有不相容职务相互分离控制、财产保全控制、会计系统控制、电子信息技术控制等。在验收入库、领用、盘点、保管与处置等关键环节进行环节控制。

在采购环节，设置采购与付款业务的机构和岗位。专职采购机构要实行定期轮转制度，采购工作人员要由那些具有高度责任心的人担当;大量的同宗物品要进入招标程序;在适当的市场调查研究基础上，加强工程项目的招投标、预算、工程质量管理等环节的财务控制，防范高校项目工程中的贪赃枉法、收受贿赂，欺诈行为和舞弊行为;必须限制未经授权的人员对财产的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。

第三，实施不相容岗位分离制度和内部牵制制度。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等方面。各级管理人员和经办人员必须在高校的授权范围内行使各自的职权和承担相应的责任，不能超越权限。实施重大决策集体讨论制度。高校管理层要依据会计法和《高校会计制度》、《高校财务制度》等规定，制定适合本单位的内部会计控制制度，并且不折不扣地执行。

2、优化高校内部控制环境。

高校会计内部控制制度的建设，是一项全员参与的活动。首先，高校负责人是内部会计控制中的一个重要主体，这就要求他们高度重视内部会计控制，严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部控制制度之上。高校负责人作为经营管理者，同时也应该是内部会计控制的实施者，只有意识到内部会计控制的重要性，才能不断创新管理理念，内部会计控制的有效实施才能得到有力保障。高校负责人还要以身作则，在高校内部经常提供道德方面的指导，使所有的教职员工在任何时候都能够保持正确的判断。其次，通过对会计人员的继续教育，尽可能提高其专业技术能力，以及在会计工作岗位中处理问题的能力;通过实行会计岗位的轮换，使会计人员都具备良好的职业判断能力。再次，明确划分各部门职责，构建科学合理的组织框架，实现各岗位、各部门间的相互制约。部门间横向上的相对独立与相互制约、目标明确，是内部控制制度得以落实的基本保证。

3、建立风险防范机制和监控措施。

现实工作中，高校在对外投资、筹资时，应进行严密的可行性分析，按“申请—论证—审批—实施”等严格的程序来操作;重大项目严格实行集体决策。项目应经过充分论证，采取相关的风险评估控制措施，避免盲目超规模的投资。高校还应设定明确的资产负债率预警线，对超出预警线的项目严格审核，避免盲目上马造成的巨大财产损失。

4、规范内部会计控制制度。

高校内部会计控制制度一定要具有系统性和完整性。高校对内部会计控制制度应进行统一的规范化管理，设计一套规范的制度制定程序和形式规范，包括制度的编号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项，加强高校内部会计控制的探讨并以书面形式形成。各项制度之间应高度一致，通过绘制清晰的工作流程图，让每个人都能一目了然地知道办事程序、涉及的部门、人员和规章制度，能够将好的工作经验固化下来，并且比较容易地发现内部控制中的不足和风险点，实现高校内部控制的持续改进。

5、完善内部审计机制。

内部审计机制是确保高校内部会计控制顺利实施的重要保证。内部审计是高校自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理者监督其他控制政策和程序的有效性，以形成良好的控制环境。加强内部审计监督，能及时发现高校内部会计控制中存在的问题并及时解决，从而提高会计信息的有效性。

随着高校招生人数、教职员工数量的增加，地方政府教育投入资金规模不断扩大，地方性高校的经济业务量不断增加，这也意味着地方性高校内部控制的内容和范围需要不断拓展。总而言之，内部财务控制制度是地方性高校管理体系中不可缺少的组成部分。地方性高校内部财务控制制度的制定及执行情况将直接影响我国地方性高校改革和发展的进程，进而影响到国家整个教育战略的实施。面对高等教育发展所带来的新形势和新问题，建立健全高校内部控制制度显得尤为重要。

第七节 学校的内部牵制制度

为了正确贯彻执行《会计法》和《高等学校会计制度》，更好地执行上级有关各项法规、制度，加强我校财务内部管理和财务内部监督，防止舞弊等现象，减少会计工作中的失误和差错，更好地执行各项法律、法规和制度，制定本制度。

第一条 为了规范我校会计行为，加强财务管理工作，提高教育经费的使用效益，保证国家财产的安全与完整，结合我校的实际情况，特制定本制度。

第二条 本制度依据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》制定。第三条 内部牵制制度是在学校内部明确规定权限职责，由经济事项有关各方相互联系又相互制约，发挥自动检查作用的一种内部控制制度。

第四条 内部牵制制度的原则

1、任何经济业务都必须经过授权批准后才能办理；

2、任何一项经济业务必须有两个或两个以上的人或部门共同办理；

3、钱、物、账必须实行分管，互相监督，相互制约，以防错弊。第五条 组织分工

1、各会计工作岗位上的财会人员应当实行回避制度。按有关制度规定，学校领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管职务；会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳职务。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲及配偶亲关系。

2、会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，根据经济业务和会计核算的需要，进行合理分工。但出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。

第六条 出纳岗位的职责和限制性条件

1、出纳人员必须严格遵守国家有关现金和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核无误的原始凭证办理现金、银行存款的收付结算业务，未经稽核的原始凭证，出纳员无权办理现金、银行存款的收支业务；违反制度的业务，出纳员有权拒绝办理现金、银行存款的收付业务。

2、预留的银行印鉴必须分开保管，不得由出纳员统一保管。办理银行存款支付业务时，由出纳员填写结算票据，然后由出纳员和会计分别加盖银行印鉴章，才能办理。

3、及时登记现金和银行存款日记账。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。现金日记账必须逐日结出余额。做到现金日记账、银行存款日清月结，账款相符，不得以白条或借条顶替库存现金，不超额保存现金和坐支现金。

4、银行的空白支票和留存银行的印章、印鉴应由出纳人员和会计主管分别保管，不能把空白支票和印章、印鉴集中处保管。支票审核与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任。不准签发空头支票。签发的各种票据要填写清楚，数字、文字正确，印章齐全。作废支票要盖有“作废”戳记，与支票存要一起保存，支付丢失要立即向银行办理挂失手续。

5、从开户银行提取现金帐，应当写明用途，向会计服务中心申请，由本校对口会计签字盖章，经开户银行审核后，支取现金。不得用转账凭证套取现金，不得编造用途套取现金，不得利用账户替其他单位和个人套取现金，不得将单位的收入按个人储蓄方式存入银行，不得保留账外公款。

6、会计人员每月要定期对所分管的经费账户现金进行盘点，也可不定期进行盘点，每次盘点要有文字记录备案。发现问题要主动报告领导。

7、保险柜钥匙由出纳人员专管，不得两人以上（含两人）共管一个保险柜钥匙，如出纳人员因故临时离岗，须经科长或处长指定人员代管，并办理移交手续。

8、出纳员临时离开会计岗位，不得随意将保险柜钥匙或者空白支票交给他人，必须经财务主管同意并指定人员代管。

9、用于国库集中支付的电子密钥，必须由资金支付操作人员、审核人员和负责人分开保管。

10、必须指定专人(出纳员)负责各种有价证券以及现金支票、银行转账支票等票据的保管、发放、核销登记和收据存根的保管工作；空白支票和印章要分开由专人保管。各种收款票据必须指定专人负责保管、发放、核销等工作。

第七条 有关岗位的职责和权限

1、会计机构负责人要遵守国家财经法规，严格审批手续，管理好印鉴。同时要对各相关联的储工作岗位相互牵制的执行情况进行检查，以保证内部牵制制度的贯彻执行。

2、非出纳岗位的会计人员不得收、付和保管现金，不得签发支票。

3、会计人员必须履行自己的职责，在办理经济业务时，做好对各项经费、固定资产使用的监督和控制。

4、会计部门要配合审计等部门的检查与监督工作。本制度的解释权及修改权归学校会计机构。

5、会计人员编制各种付款凭证或自制凭证如工资表，津贴表，助学金表等，必须经另一名会计人员复合方能付款。

6、原始凭证必须有经手人、验收人、经费负责人三个人签字方可报账。

7、从邮局汇入的单位款项，由会计人员领回汇款单，进行登记，由负责外勤人员到邮局领取现款。

8、会计档案经整理立卷后，指定专人妥善保管，建立会计档案借阅登记薄，经科长或处长同意方可借阅及复制，必要时，要经主管校领导批准方可借阅。

9、会计人员调动离职，必须按规定办理移交手续，一般会计人员由科长监交，财务负责人由主管校领导监交，必要时可由主管单位派人会同监交。

10、从开户银行提取现金帐，应当写明用途，向会计服务中心申请，由本校对口会计签字盖章，经开户银行审核后，支取现金。不得用转账凭证套取现金，不得编造用途套取现金，不得利用账户替其他单位和个人套取现金，不得将单位的收入按个人储蓄方式存入银行，不得保留账外公款。

11、会计人员每月要定期对所分管的经费账户现金进行盘点，也可不定期进行盘点，每次盘点要有文字记录备案。发现问题要主动报告领导。

第八条 任何一项经济业务的办理，必须由两个或两个以上的相关部门或人员分工办理。经办人员之间相互牵制，相互制约，相互监督。确保经济业务的真实性和办理经济业务的规范化。

第九条 财会工作遵循职务分离和账、钱、物分开的原则。

1、办理经济业务事项的经办人员、证明人员、验收人员、审核人员、记账人员等相关人员的职权明确，并相互制约，相互监督。

2、资产管理员、财产物资采购员、保管员三个岗位，分别由三人负责。

3、审批支付款项的人员不能同时担任出纳。审批出入库手续的人员不能同时担任采购员、仓库保管员。收支审批人员自身直接经办的业务应当由指定的单位其他领导人审批。

4、资产核算与资产保管岗位分离。第十条 学校收入的范围、标准等应根据有关部门的规定执行，各项财务支出和预付、暂付款都要经有关人员审批后由财务人员办理。各项收入必须开具规范票据。总账会计要经常检查发生的收入是否已及时入账。

第十一条 总账、财产物资明细账、固定资产明细账、现金及银行日记账、银行对账单、收入、支出、往来等明细账定期核对，做到账、账相符。若有不符，须查明原因。

第十二条 实现会计电算化后，不同岗位的操作人员应设置不同的操作口令、密码，保证财会人员之间相互制约，相互监督，相互牵制。

第十三条 各类财产物资的购买实行验收入库制度。单位要经常组织财产物资的使用、保管情况的检查，对库存物资要经常清查盘点。

第十四条 印鉴的管理

财务部门在银行预留的印鉴，根据《会计法》的规定，必须由两人进行保管，以起到避免差错和相互监督的作用，按照我处制定的会计人员岗位责任制度有关规定执行，具体内容如下：

1、财务印鉴是指财务专用章和法人代表章。

2、财务印鉴由专人保管。财务专用章由财务部门负责人保管，法人代表章由出纳人员保管，财务专用章和法人代表章任何时间不能由一人保管使用，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

3、财务印鉴主要在办理银行结算时使用，其他业务使用财务印鉴必须报经处长和会计科长同意。

第五篇：财务制度设计

安徽工业大学商学院

财务制度设计

课程名称： 财务制度设计

姓 名： 马方军 学 号： 119104013 所在院系： 商学院会计系

专业班级： 财务管理111班 指导教师： 周媛媛

2015年1月 5日

财务制度设计

姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

安徽中天市政有限公司现金管理财务制度设计

一、安徽中天市政工程有限公司简介

安徽中天市政工程有限公司于2008年1月7日在六安工商局登记注册，公司的办公地址位于安徽省舒城县城关镇三里河路北侧，交通位置优越。公司主要从事市政工程，经营null等产品。公司尊崇“踏实、拼搏、责任”的企业精神，并以诚信、共赢开创经营理念，创造良好的企业环境，以全新的管理模式，完善的技术，周到的服务，卓越的品质为生存根本，我们始终坚持用户至上 用心服务于客户，坚持用自己的服务去打动客户。

二、公司在现金管理方面存在的问题

（一）随意使用现金，现金交易频繁

根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，该公司规模较小，管理层认为用现金做生意比转账结算方便得多。因为有些商品和原材料紧俏，非现金不供货，客观上迫使该公司搞现金交易。公司需用现金做生意，银行要拉公司成为客户以争业务，双方之间互有需求，造成公司用现金购货、收现销货的现象时有发生。

（二）公司坐支现金

单位的现金收入应于当日送存银行，单位支付现金应从本单位货币资金中支付或在限额内从开户银行提取支付，不得从本单位的现金收入中直接用于支付各种开支。但公司有时不能及时把经营收入中现金收入缴存银行，而且为了方便有时就会直接用于日常经费的开支，坐支现金现象不算严重但确实存在。

（三）无库存现金限额

按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定其库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实亡。在多头开户情况下，公司不愿主动执行规定，而银行为了保住客户则服从其需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任的办法。一些发卡银行为了保住原用卡户而为持卡客户提现大开方便之门，使大量现金借此渠道大量流入社会，利用银行卡提现程度一天天扩大，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不及时地交送银行。公司内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。这与减少现金使用，扩大转账结算的宗旨背道而驰。

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姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

三、现金管理问题存在的原因

（一）《现金管理暂行条例》缺陷因素

现行的《现金管理暂行条例》是1988年颁布实施的，时隔二十六年，经济环境发生了很大变化，《条例》本身着实存在不少缺陷，有待完善。

1、《条例》没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，伴随这些开户单位迅速发展，数量众多，现金结算有增无减。

2、现金使用范围规定过于狭窄，与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾。

3、结算起点1000元偏低，阻碍了正常的商品交易。

4、原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨情况下，通货膨胀已严重偏离实际，根本不够周转使用。《条例》本身的缺陷和不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。

（二）社会环境因素

企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧俏商品，原材料等非现金不供货，而以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。但是现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策。

（三）认识存在偏差

错误的认识是导致漏洞产生的根源。目前，在我国现金管理工作中主要认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，我们没必要大惊小怪等。由于这些认识的偏差导致了企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，使不少机构原有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走个过场做个形式罢了。

（四）监管审批不严格

为了方便,企业较多部门、业务都是以现金结算。大家都习以为常，对现金的使用没有固定的规章制度，只要是使用现金的申请，一般都会批准。对此，企业各层人员也没有相应的监督与管理。最终导致现金交易平凡。

四、对现金管理的改进意见

随着市场经济的完善，市场竞争更加激烈，我觉得该公司必须采取得力措施认真加以解决现金管理过程中出现的问题，从而促进公司的规范化和长远发展。

（一）加强公司管理，提高管理水平

一是提高认识，要真正认识到管好、用好、控制好资金不单是公司财务部门的职责，而是关系到公司的各个部门、各个生产经营环节，把强化财务管理尤其是资金管理贯彻

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姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

落实到公司内部的各环节、各个职能部门。二是提高资金使用效率，要充分预测到资金回收和支付的时间，实现资金运用和来源的有效结合、流动资金和固定资金的合理分配，使资金的使用达到最佳效果。三是积极融通资金，要树立现代融资意识，根据公司自身特点选择适当的融资方式。

（二）加强财会人员队伍建设，提高全员管理素质

企业的经营活动离不开人这个主体，要保证货币资金的安全和运作畅顺，就必须保证货币资金业务岗位人员的素质。企业的会计人员必须要有《会计从业资格证》，这是对从事会计工作人员的最起码的要求。并且根据《会计法》的有关要求，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，不断提高自身的综合素质，特别要加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识，认真履行好会计监督制度的职责。同时注重财会人员知识的更新，要根据公司会计核算方法不断更新的实际，自觉把各种自动化程序引入到公司会计管理中。

（三）加强库存现金限额管理

要坚持库存限额一年核一次的原则，并以一家主要开户行核定为准，把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性。

（四）账实盘点控制

对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结,严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产账实相符。如银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。这样做既可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，便于统筹使用。

（五）加强对企业大额支现的柜台监管审查

建立大额提现支现的登记申报管理制度，堵住大额支现漏洞。可以考虑采用繁杂的申请审批制度来调节各部门大额用现行为，对除工资、农副产品采购用现外，其他用现，按严格的提现程序申请提取现金，使企业各部门用现比转账更加麻烦，迫使企业自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。

（六）限制以备用金形式取现做其他用途

《现金管理暂行条例》规定的结算起点现金限额为1000元，随着经济的发展，1000元的取现金额已无法满足实际的需要。目前民营企业之间、民营企业与个体户之间的贸易交易，多采用现金支付。为此，企业只能以备用金的名义提取现金。而开户单位以备用金名义取现，掩盖了现金的真正用途，在一定程度上影响到金融机构现金收支月统计表的真实性，从而影响到宏观经济金融分析。所以，企业应该限制以备用金等形式取现，用作其他用途。

（七）健全监督体系

为了能更好的规范企业使用现金，企业应该加强企业内部的财政、审计、监察等的第 3 页

共 8 页 财务制度设计

姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

力度。各主管部门执行从严，统一管理，相互配合。由企业财政部门统一现金管理，各部门配合管理，相互协调，做好现金管理与监督工作。

现金在人们的日常生活、经济活动、社会活动中具有不可或缺的重要作用，是管理阶层关注的重点，也是许多人向往或追逐的目标。随着市场经济的不断发展和完善，现金必将成为企业管理的重中之重。对于现金流通中管与贪、防与漏的博弈，一直是人类社会道德、制度、法律等关注的焦点。所以，对库存现金管理做好合理的安排和健全的制度，才能使企业的经营会更好，收益会更高，企业更强大。

五、安徽中天市政有限公司现金管理财务制度设计

第一章

总则

第1条：为了加强对公司现金的内部控制和管理，保证现金的安全和使用效率，规范现金的使用，根据《会计法》、《现金管理暂行条例》、《企业内部控制基本规范》、公司会计工作基础规范》和《公司会计制度》，公司的业务特点和管理要求，制定本制度。第2条：企业在各类业务中所产生的现金，以及有关现金的收入、支付、保管事宜，应遵循本制度的规定

第3条：财务部承担对现金的管理工作，财务总监给予指导和监督。

第二章

审批权限

第4条：企业在生产经营中取得的各项收入必须全部交到财务部，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

第5条：现金的使用必须按照规定的审批权限经有关领导签字。

第6条：总经理和财务总监有现金使用审批权。

第三章

现金管理

第7条：公司应按照开户银行核定的库存现金限额设置库存现金最高额。

第8条：需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

第9条：为了满足公司各部门、各业务对现金的正常需求，同时保证对现金合理有效的使用，对每笔超过20000元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备。

第10条：各部门可以在下列范围内使用现金：

（一）职工工资、津贴；

（二）个人劳务报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点以下的零星支出；

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

第11条：除本条例第9条第（五）、（六）项外，各部门、各业务支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经审核后，予以支付现金。

第12条：现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金。

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共 8 页 财务制度设计

姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

第13条：每笔现金支出都必须根据审核无误并经财务总监签批的原始凭证支付，并编制《记账凭证》。

第14条：转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。销售部门在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。

第15条：对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。第16条：购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。

第17条：各部门、各业务产生的现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

第18条：各部门、各业务支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

第19条：因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。第20条：从开户银行提取现金，应当写明用途，由财会部门负责人签字盖章。

第21条：因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应当向开户银行提出申请，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，方可提取现金。

第22条：除差旅费和必须以现金支付的5000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。

第23条：借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者，将从其工资中扣除。

第24条：借用现金时，申请人应填制《现金借款申请表》，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用。

第25条：对造成损失的责任人，依企业有关规定追究其责任。

第26条：财会人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。

第27条：现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告财务部负责人，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。除了日常盘点外，公司还应对现金进行定期或不定期的盘点，由担任财务清查的人员进行。盘点结果填列在“库存现金盘点清查报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

第28条：在营业厅不向财务部上交现金的情况下，财务部现金余额不应超过7万元；在节假日、公休日期间，严禁财务部存放大量现金，出纳人员应做好保险柜的安全管理工作。

第29条：为保证现金存取款的安全，在存取5万元以上的现金时，应由至少两人同往，并使用本公司车辆；在存取10万元以上现金时，应有保卫部门派人同往。第30条：本制度禁止下列行为：

（一）超出规定范围、限额使用现金；

（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金；

（三）不得坐支现金；

（四）不得以白条抵库；

（五）其他禁止行为。

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姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

第六章

附则

第31条：本管理制度的制订、修改、解释权属于公司董事会。

第32条：本管理制度经过公司董事长签字审批后生效，修改时亦同。

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