财务制度设计论文

第一篇：财务制度设计论文

财务管理系财务制度设计学号：089104041姓名：顾晴指导教师：曾祥飞

泰兴啤酒有限公司存货管理制度设计

一、泰兴啤酒有限公司存货现状

（一）泰兴啤酒有限公司基本情况

泰兴啤酒厂坐落于长江北岸的江苏名镇——刁铺，该厂前身是一家小型粮酒工厂，建于1956 年。1975 转产啤酒，经过 20 多年的艰苦创业，泰啤人用勤劳和智慧的双手造就了一座现代化国有中型企业。目前，全厂职工总数近800 人，占地面积约 76000平方米，固定资产 7000 万元，已成为国内贸易部系统、江苏省啤酒生产的骨干企业（省同行仅此一家），是国内贸易部系统的优秀企业，所生产的“环溪”“三泰”两大啤酒系列在评比中屡获殊荣，连续夺得5届省部优称号，被评为“中国公众名牌产品”“中国最佳明星啤酒”等。该厂设备能力排在、全省第八位，而产、销、利在江苏 40 多个啤酒生产企业中位居上游。

（二）存货现状

由于企业人员较少，管理部门相互兼职较多，供产销关键环节缺乏市场的预测和有效的监控，往往都是一人说了算，负责完成采购销售、付款收款和办理出入库手续等全过程。公司组织对所属几家企业进行资产清查盘点工作，尤其在存货管理上暴露出许多问题，实际资产盘亏近50%，存货丢失损耗严重，账实不符，采购无控制、销售无监督，反映出存货占流动资产比率过高，存货周转速度缓慢，给企业造成的损失是不可估量的。由此可见存货管理对企业的 生存与发展有着极其重要的影响。存货储量不合理，资金占用过大。根据分析提供的资料，泰兴啤酒的存货资金平均占用为流动资产总额的 40%—50%。本企业从最初忽略存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，发展到企业存货积压，流动资金严重紧缺，无形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活动，控制存货成本困难。存货管理不规范，造成账实不符。泰兴啤酒有时只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；与部分相关联企业之间的货物转移，双方不签订代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数。

二、泰兴啤酒存货存在的问题分析

（一）存货的收入、发出、结存缺乏真实记录 存货的收入、发出，存货管理中记录材料领用、归集结转生产成本及费用的人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。泰兴啤酒江苏的2个分公司同时开工，月末核算记录显示的是其中的材料消耗极少甚至为零，而另一个的材料消耗多出一大块；原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本；原辅材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。

（二）存货管理制度不够完善 本企业存货管理制度存在以下两方面问题：

1、未制定存货管理制度，或制定了这方面的规定，但没有按规定执行。

2、内部控制薄弱，特别是关键控制点未能发挥作用。存货的内部控制是企业内控的重要环节，但在材料采购、产品销售环节却往往由同一人完成，增加了营私舞弊的可能性。一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，未能从根本上解决问题。

（三）存货的核算计量方面不够准确材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。泰兴啤酒在计算月度产量时，一直采用以实际盘点数据倒推出产量，计算公式： 本期生产=上期结存+本期发货-期末结存，即实地盘存法，但月末盘存的目的是发现内部管理的薄弱环节。而实地盘存法将日常存货盘存过程中，因盘点误差、管理不善造成的损失，计入产品产量，掩盖管理漏洞或盘点错误。

（四）非正常存货储备挤占了正常的存货储备量 为控制流动资金占用额，尽量降低存货财务管理系财务制度设计学号：089104041姓名：顾晴指导教师：曾祥飞

占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。另一方面有些企业因为库存量大，导致流动资金占用额高，给企业的流动资金周转带来了困难。

（五）存货管理实现电算化管理的程度不高 泰兴啤酒实现电算化管理程度不高。存货种类繁多，核算的工作量大，影响工作人员的工作效率：影响存货核算的及时性和准确性，造成账面数据与实际库存数量不符，产生大量潜在损失；对账不及时，不容易及时发现问题，不利于加强存货管理；人员不足或未具备一定的素质，也不同程度地影响存货核算的质量。

三、加强企业存货管理的对策

（一）落实内部控制制度，严格存货流程管理，落实内部控制制度内部控制制度是企业经济活动的有效管理手段，是企业内部各种管理制度、办法的集合体，其目的是对企业资源进行合理利用，规避风险，减少浪费，达到企业利益最大化。

(二)细化计划管理，实行计划采购每月20日前根据下月的生产检修计划，由生产车间或工段岗位提报下月的使用计划，汇总后统一报生产部设备检修主管，设备检修主管汇总审核后，交仓库部门核实库存情况，由仓库提报月度采购量，返回生产部，由计划主管汇总审批后，下发计划，采购部按计划采购，仓库按计划收货。这样可以有效避免物资超储积压，造成不必要浪费。加大检查和考核力度，（三）加大检查和考核力度，避免管理零死角 企业应制定岗位责任制，明确岗位职责，使内部控制和岗位职责融为一体，明确存货管岗位流程内容，有效记录清晰明了，按内控要求及时组织盘点，实施有效的监督检查，并将监督检查结果同内部考核相结合，形成奖罚分明的内部管理制度。

（四）加强员工培训，去除陋习，提高业务素质 加强职工岗位培训，丰富业务内容，让职工活学活用，让职工理解掌握数据的由来，系统之间的关系，盘点的目的，同时除旧革新，破除不合规、不符合企业发展的陈规陋习，提高职工综合业务素质。

（五）加强存货管理的信息化建设，完善存货管理信息系统 充分利用计算机等现代管理工具加强对存货管理，实现存货管理动态化，适时跟踪、掌控存货的购入、库存、领用和出产等环节，做到全过程监控，全过程管理，从而建立存货资产管 理系统档案，挖掘存货管理的内在潜力。如建立物流管理系统，同财务系统、生产数字化系统链接起来，做到不重叠、不交错。

四、泰兴啤酒有限公司存货管理财务制度设计

（一）、总则

1．为加强公司存货管理，规范存货的采购、销售与核算等，特根据国家有关规定，结合公司经营需要，制订本制度。

2．本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，适用于公司各个部门。

（二）、存货管理的范围 存货管理的范围包括库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、产成品的出入 库及库存的管理。

（三）、入库管理

1．外购时，首先由采购部门提出采购计划，由分管领导审核，交财务部门纳入 收支计划，再由供应部门负责实施采购。

2．购回时，由物资质检部门按质按量组织验收，按实际质量认真填写“入库单”，对“入库单”的外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单价、金额、交货人、承包人和验收人等应逐一填写，不得漏项。

3．产成品入库必须有质检部门验收的“合格证”，仓库管理员要观察包装完好程度，清点实物数量、重量后，按规格、品种填写成品“入库单”，并由质检员、保管员和当班负责人签字确认。

4．验收中发现物资毁损短缺，应填制“毁损短缺货物处理单”，由采购人负责处理，对财务管理系财务制度设计学号：089104041姓名：顾晴指导教师：曾祥飞

于因此出现的更换费用或造成的损失由采购人员承担。验收时若发现物资有溢余时应填制“溢余货物单”，经相关领导处理后验收入库。外购物资应按实收数量验收入库，并记录实物账。

5．采购人员凭原始发票及验收单(须有经办人、验收入及领导签字)到财务部门办理结算手续。

（四）、出库管理 物资发出前,必须由销售部门填制“出库单”，并办理部门领导及公司领导签字 手续。仓库管理员凭“出库单”据实发货。凡未办理“出库单”手续的，一律不得发货，禁止以白条抵库。

（五）、库存管理

1．仓库管理员必须将仓库物资严格按规定存放,每种物资就挂卡片或贴标签。物资要堆放整齐，标签清楚，存放安全，仓库管理员应对存货的安全和完整负责。设置各种存货保管明细账，并根据出入库单进行账簿登记，经常与财务核对账目、实地盘点，保证账账相符，账实相符。

2．对用量或金额较大，领用次数频繁的物资应每月盘点一次，对于所有存货物资至少要一年彻底清查一次。3．盘点时，由供应、仓库、质检、财务等部门组成财产清查小组，对存货进行实地盘点，查找盈亏、积压等原因，编制盘存表，提出处理意见，参与清查的人员应在盘存表上签字，以示负责。

4．仓库管理员在月底时，应将当月的存货出入库按部门分项目汇总，与销售部门核对一致后，报给财务会计。5．仓库管理员应严格禁止无关人员进入仓库;因工作需要进入仓库的,仓库管理员必须亲自陪同。要经常核对账、物，发现异常情况要及时上报处理.（六）、附则

1．本制度由财务部负责解释。2．本制度自颁布之日起施行。

第二篇：财务制度设计论文

论文题目：浅析企业销售业务的内部控制制度

姓名：xx

学号：xxx

专业：财务管理

指导老师：xxx

二零一一年六月

浅析企业销售业务的内部控制制度

摘要：销售业务是指企业围绕推销产品或劳务等所发生的经济业务。企业销售业务内部控制作为企业内部控制的重要组成部分，在规范销售行为以及防范销售风险中发挥着极其重要的作用。为了保证企业销售业务的顺利进行和企业货币资金的安全，要实行严密的销售业务内部控制制度。本文通过对企业销售业务中常见的一些问题进行分析，并针对这些问题提出了相应的内部控制措施。

关键词：销售业务、内部控制、销售与收款、问题、措施

一、当前企业在销售业务中遇到的一些问题

当前，一些企业在销售业务中存在一些问题：如销售政策和策略不当，市场

预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营困难；

客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项

不能收回或遭受欺诈，销售过程中的价格舞弊等。

二、企业在销售业务中要注意的相关原则

A不相容职务分离原则

不相容岗位像销售、发货、收款三个部门要分开设置，签订合同时至少要有

两人在场，编制销售发票通知单人人员与开具销售发票的人员相互分离，信用审

批与销售人员相互分离，检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定

是否有效执行。

B、销售业务授权审批原则

明确各岗位审批人对销售业务审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施。

销售业务尤其是较大的业务必须经有关销售负责人和企业负责人的审批。销售部

门要认真审查收到的顾客订单，确定其订购品种规格、货物数量是否正确，并根

据信用部门提供的客户资信相关信息和有关部门批准的赊销限额，才可以填制销

货

通知单，凭单据提取货物。对销售退回与折让或坏账注销等业务必须要严加

审核和控制。

C、销售业务及时记录原则

已发生的销售业务要及时记录，仓库根据销货通知单发送商品后填制两份发

货单，财务部门和会计部门各执一份。财务部门要检查已发运商品是否已开具销

售发票，会计部门要检查发货单与销货发票的金额、数量是否一致，是否出错，漏记并及时办理销售账务处理。

D、收取应收账款各项程序客观化原则

减少信用管理过程中的主观因素，遵循职位相分离，相互监督、减少收款风

险。建立客户信用档案，建立考核制度，实行应收帐款责任制。不同性质，不同

账龄的应收账款要采取不同方式管理。把应收账款回笼和销售收入挂钩，过期销

售账款催收与相应责任承担相结合。

现在我在这里把一个关于销售业务内部控制的案例列出来

某企业销售环节的内部控制制度为：

设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策；销售部经理

对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。由于人手

紧张,大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同。没有签订合同的购买方

提货的销售业务直接由财务部收款后开具提货单据和发票，客户自行提货；货到

付款的业务由销售业务员乙负责赴购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财

务部。财务部经理保管所有票据,并有权决定应收票据是否贴现。

某月企业发生如下业务：

1．销售部经理凭某一老客户以前给其留下的良好印象批准向该客户赊销

23.4万元的 业务，后来该款项迟迟未能收到,财务部证实该企业财务状况恶化，当时已经有数笔货款没有如期支付了。

2．另一新客户要求签订3年期供货合同，3年中每月末按照市场价格80

万元购货，提供下一批货物时清偿上一批货物款项。由于企业销售政策中没有此

类情况，销售部经理向总经理请示，总经理当即决定签署该合同。一个月后，该

客户未能还款，公司调查，发现该客户并无偿还能力。

案例的要求是说明该企业内部控制中存在的问题

从案例中可以看出尽管企业销售、发货、财务部门分开设置，但职责划分不

清楚，这就容易造成各相关部门责任不明确，收款作弊等；由销售部经理根据具

体情况确定售价的做法容易造成销售价格失控、销售收入流失，财务部经理保管

所有的票据,并有权决定应收票据是否贴现违背了票据保管人员和贴现批准人员

要相互分离的原则，贴现失去了监督。

三、企业销售业务的内部控制制度设计

针对企业销售过程中出现的一些问题，企业迫切需要制定相关内部控制制

度。销售业务内部控制制度的重点一个是要以预防为主，就是所谓的事前控制，进行事前控制首先应规定业务活动的程序，并在企业内部设置有关的规章制度，确保销售业务活动能够有序的进行。同时必须采取内部审计、内部稽核等方式，从多方面、多渠道控制风险，充分发挥制度的控制作用。二是要选择关键控制点，企业内部控制工作是一项十分复杂的工作，只有从销售业务的关键点进行内部控

制，才能抓住重点。企业内部控制工作的效率性决定了内控设计必须集中在业务

处理过程中作用大、控制最有效、对保证整个业务活动的控制目标至关重要的关

键控制点。三是部门之间的相互监督和牵制，从横向来看，一项业务要经过不同

部门的检查，监督；一项业务要经过上下级的相互监督。这些都是企业在销售内

部控制制度上要注意的。

销售内部控制的具体设计：

1、在合同的签订上，主要控制点主要控制点为销售业务是否符合规定，价

格是否合理，比如谈判活动中一方要有两个或两个以上人员在现场进行谈判，以

确定销售业务的可操作性和价格的公允合理性。合同应注明本企业与购货单位之

间就产品销售过程中的品种、质量、价格、信用政策、数量、交货方式、交货地

点、交货期限、收款方式、违约责任等和客户谈判，直至双方达成一致。

2、就是客户信用档案的建立问题。控制点是新老客户的信用状况及可拓展

性，尤其是新客户要仔细了解相关信息。相关部门收集好客户的信息，建立客户

档案，并在合作交流过程中跟踪修订客户档案，以建立客户风险等级，确定收款

方式。根据客户的发展状况，为我方在谈判提供参考条件等。建立客户档案可以

有效防止同一客户在我方换人操作时因不了解客户情况而造成的各种风险，并可

以与客户扩大合作。

3、开具销售通知单。根据有关部门批准的顾客订单或销售合同开具预先编

号的销售通知单，以作为审批发货、记录发货数量等的授权依据。

4、仓储部门按销售单供货。仓库部门只有在收到经过批准的销售提货单时

才能供货。在装运前，必须核对提取商品内容与销售单一致，防止仓库在未经授

权的情况下擅自发货。如涉及第三方物流，要签署物流协议。

5、向顾客开具销售发票。开具发票的部门在收到经过批准的销售单和装运

凭证后才能开具销售发票。在开具发票中，要注意以下五个方面的内部控制：一

是开具销售发票人员和编制销售单人员要相互分离；二是要依据已授权批准的相

关文件开具销售发票；三是开具发票前，应检查是否存在装运凭证和有效的销售

单；四是由复核人员独立检查销售发票计价和计算的正确与否；五是将装运凭证的商品数量与销售发票的商品数量进行核实，看看是否数量正确。

6、销售的核算。财务部门根据经过批准的的装运凭证、已经审批的销售单

以及销售发票记录销售。在销售核算中应注意以下三个方面的内部控制程序：一

是记录销售发票人员与处理销售人员应该互相分离；二是没经过授权批准的人员

不能接触销售记录；三是让复核人员独立检查销售核算正确与否。

7、企业与客户要进行定期对账。企业应该和客户定期核对账务，有利于检

查账务是否及时准确进行了记录，同时可以减少企业和客户的债务纠纷。在两者的定期对账中，要注意以下两个内部控制程序：一是企业应由职位不是销售人员、现金出纳及应收帐款记账人员定期寄送对账单；二是为了保证此项内部控制的有

效性，企业必须指定独立于现金出纳、销售人员及应收账款记账人员进行处理。

8、企业内部部门之间的账务核对。企业不同部门之间要定期核对账务：一

是产品与发票核对，这个是保证单据相符，帐实相符的重要程序；二是发票与货

币核对，这个是保证账款相符、发现现金结算错弊的关键程序。

9、内部的监督核查程序。由审计人员或独立于相关部门以外人员核查销售

业务的处理和记录。一是检查销售与收款业务相关职位的设置情况，重要的是是

否存在销售与收款业务不相容职务的混岗现象；二是检查销售发票的连续性、计

价和计算的正确性、及所附原始凭证的真实性；三是检查销售与收款业务授权批

准制度的执行情况；四是检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入核对。

10、建立会计核销制度。要定期与客户通过函证的方式核对应收账款，如果

不符合，要及时查明原因。要定期抽查核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录、库存商品实物记录。

11、收入的确认是财务人员需要做的重点工作。财务人员应根据相关会计准

则，随时关注销售活动的进展情况，尤其是在月末，做到收入按照权责发生制及

时准确的入账。

12、货款的收回，这是销售业务中的难点。控制点是为了保证货款的及时收

回，保障企业资产的安全完整性和资金的正常良性周转。建立货款催收的归属制

度，做到每一笔货款均能找到相关的负责人员。为了鼓励货款催收人员积极催收

货款，可以建立适当奖惩制度，促使业务人员主动催收货款，财务人员监督执行。

不同性质、不同账龄的应收账款应采取不同方法和程序进行管理，同时应设置应

收账款的台账、及时的登记每一个客户应收账款余额的增减和信用额度使用情

况。

13、销售折让与销售退回。销售退回必须经销售主管审批后方可执行，要求

退货的批准，退货货物的接收，应收账款的冲减记录互相分离。退回的货物由质

检部门检验，出具检验报告，仓储部门清点，出具退货接收报告。财务部门要根

据相关凭证办理结算事项，同时企业还要对退货原因进行分析，明确责任。

销售环节在企业的整个经营过程中占有非常重要的作用，在扩大市场份额，争取销售机会得到发展的同时，加强应收账款以及货币资金的内部控制，防范销

售收款过程中的错误和徇私舞弊，规范销售收款的行为，避免坏账损失，完善货

币资金控制，防止销售管理上的漏洞，是每一家企业必须面对且需要解决的重要

问题。建立和健全企业内部控制制度，尤其是销售与收款、货币资金环节的内部

控制，是企业加强管理的有效途径，使企业资金正常健康的运转，在企业在市场激烈的竞争中保持优势地位。

参考文献:

【1】宋桂芳.《企业销售业务内部控制制度的建设研究》.[J].《中国商界》2010年12月总第212期.【2】马晓薇.《销售业务内部控制存在的问题及完善》.[J].山西财经大学报2009年4月第31卷第1期.【3】张新玲.《销售业务内部控制制度设计》.[J].科技资讯2007 NO.6

【4】王岚.《浅谈企业销售内部控制制度》.[J].《商场现代化》2007-{[-2月(上甸刊)总第493期

第三篇：财务制度设计

财务制度设计

学号：

姓名：

指导教师：彭琳

M公司投资决策制度设计

一、M公司投资决策现状

（一）M公司基本情况

M公司于1994年建厂，主要生产饮料，饼干，方便面等食品。经过近一个月时间探索，考察，目前已选定了生产由葡萄，桃子等水果为主要原料之一的S饮料公司。M公司于2000年6月完成对葡萄加工企业S公司的收购，收购时，M公司考虑进行两项投资，主项投资是建设果林，此外还有200余万元投资规模的饮料项目，合作双方同意合资后延续此两项投资。······

（二）M公司投资决策情况

这个例子并不是M公司的一个特例，该公司一直都是按照这种程序和惯例进行投资决策：不进行长时间的考察论证，不利用投资决策方法进行评价，股东会不进行认真的审核，当市场情况发生变化是不能及时进行投资决策的调整。······

二、M公司存在的问题分析

1．在进行项目投资时不对项目做可行性分析工作，······

三、改进的基本思想

1．建立和完善投资决策管理制度；

2．优化资源配置，提高资产利用效率；

3．优化投资组合，降低经营风险； 4．保护企业资产的安全与完整； 5．强化企业管理。

四、M公司投资决策制度设计

第一章 总则

第一条 为规范M股份有限公司（下称“公司”）的投资行为，确保决策的科学性、程序性、透明性，有效防范各种风险，建立科学规范的投资决策机制，保障公司和股东的利益，根据《中华人民共和国公司法》、等法律，法规和规范性文件规定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。

第二条 投资决策管理的原则： 符合国家产业政策、技术政策及有关法律、法规和产业政策的规定 ；符合公司战略发展目标的要求，有利于公司主业的经营和发展； 符合效益优先的要求。

第三条 本制度所称投资管理，是指对投资行为从立项、论证、实施到 回收投资整个过程实施的管理，包括对投资行为的审查、上报、批准，以及对投资项目经营和投资效果的监管。本制度所称投资，是指公司在境内外进行的下列以盈利或保值增值为目的的投资行为：

（一）新设立企业的股权投资。

（二）新增投资企业的增资扩股、股权收购投资。

（三）现有投资企业的增资扩股、股权收购投资。

（四）公司本部经营性项目及资产投资。

······

第二章 合理职责分工

······

第四篇：财务制度设计

财务制度设计-期末考试卷

一、单项选择题（15分）

1.在我国会计规范体系中，居于最高层次的规范是（A）

A.《中华人们共和国会计法》

B.《企业财务会计报告条例》

C.《企业会计制度》

D.《会计基础工作规范

2我国《会计法》规定，国有和国有资产占控股地位的大中型企业必须设置（B）

A总经济师B总会计师C财务总监D审计人员

3为保证各会计期间费用的合理负担，应当设置“待摊费用”、“长期待摊费用”和“预提费用”科目，遵循的会计原则是（A A 权责发生制

B 收付实现制 C 客观性

D 重要性 4我国现行的利润表的格式为（B）A单步式B多步式C账户式D报告式 5仓储和会计部门距离较远的企业适合采用货物明细分类核算的方法是（B）A一套帐

B二套帐

C三套帐

D四套帐 6根据生产计划编制日常采购计划的部门是（D）A.计划部门B.财会部门C.生产部门D.供应部门 7库存现金日记账应采用的格式为（A）A订本式

B活页式

C卡片式

D以上均可 8企业资金周转的第一个环节是(A)A采购业务B存货业务C生产业务D销售业务

9在采购业务的内部控制制度中,要求企业先必须发出询价单，然后进行谈判并签订合同的制度是（B）

A存货采购申请单控制制度B订货控制制度C货物验收制度D入账付款或应付账款控制制度

10适用于大批量多步骤生产的成本计算方法是（D）A品种法B种类发C分批法D分步法

二、多项选择题（20分）

1会计制度设计应遵循的原则有（ABCD）

Ａ、合法性

Ｂ、科学性

Ｃ、针对性原则

Ｄ、适应性原则 2会计机构设计的原则有（ABD）

A.与单位的规模和管理要求相适应

B.有利于提高工作效率 C.要配备合适的会计人员 D.内部分工要明确具体

3建立货币资金会计处理复核与对账制度，包括（AC）

A.货币资金收支凭证与原始凭证核对

B．现金与银行存款日记账与其总账核对

C． 企业银行存款与银行定期核对D.库存现金日记账的每天余额与实存现金核对 4从会计制度设计工作所设计的范围来看，其类型有（AC）

A全面设计B会计核算制度设计C局部设计 D会计控制制度设计 5会计组织系统的有机组成部分包括（ABCD）

A科学的机构设置B合理人员分工C明确的岗位责任D完善的工作制度 6核算企业存货需要设计的会计科目有（ABCD）A原材料B库存商品C周转材料D在途物资 7会计信息的载体通常有（ABCD）

A原始凭证B记账凭证C会计账簿D会计报表 8一般会计制度总则的主要内容有（ABD）

A会计制度制定的前提B会计工作的一般原则规定C会计基础工作的要求D会计组织机构的设置原则

9筹集资金业务核算需要设计的会计科目有（ABCD）A实收资本B资本公积C长期借款D应付债券

10会计机构负责人的任命要考虑的因素有（ABCD）

A政治素质B专业技术资格条件C政策业务水平D组织能力

三、判断题（10分）1出纳人员不能兼管收入、费用、债权、债务账簿登记工作，但可以编制收付记账凭证。（错）2可以由非出纳人员逐笔银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整未达账项。（对）

3成本开支范围一经确定，要保持相对稳定性，以保证成本计算口径的一致性。（对）4交互式分配方法是辅助生产费用的分配标准。（错）5生产费用分配的基本方法是比率法。（错）6销售退回的当时即可办理销账和退款手续。（错）

7会计制度作为指导会计工作的规范性文件，一经建立，不允许修改。（错）

8目前，我国的事业单位可以根据实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。（对）9 原始凭证在设计时要充分考虑内部牵制的问题。（对）

10备查账簿的数量和格式设计比较灵活，通常根据企业的实际需要来设计。（对）

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希望这些能帮到童鞋们准备期末考试！

第五篇：财务制度设计

第六节

建立健全内部牵制制度

一、高校内部控制的现状

高校的内部控制最早只是内部牵制,逐渐发展为由内部会计控制和内部管理控制共同组成。其中内部会计控制涉及与财产安全和会计记录可靠性有直接关系的方法和程序,内部管理控制主要是与提高经营效率和贯彻管理方针有关的方法和程序。许多高校的内部控制内容当前主要集中在会计领域,没有形成统一的控制体系。具体表现在内部流程控制混乱,部门间业务配合不协调或迟滞或推诿、扯皮,信息交流不通畅,整体管理水平相对较弱,存在乱收费和私设“小金库”行为,个别管理者“官本位”意识强烈以及出现教育腐败现象等。为了改变内部控制苍白无力的状况,我国职业界在充分涉取国际上内部控制主流框架———COSO框架,并结合我国的实际情况,于2003年在《内部审计基本准则》中提出了内部控制的全新概念,将其分为控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个要素,这无疑为高校建立与完善内部控制提供了更为广阔的空间。

随着我国高等教育事业的大发展和多种办学方式的引入，高等院校的资金来源和使用渠道日益多样化，资金流量迅速增大，而由于相关的监督和控制措施不力，使高校的资金活动隐含着相当大的风险。有关挪用、侵占或诈骗高校财产的现象屡见不鲜。中山大学纪委课题组的研究显示，近五年来，高校职务犯罪案件82%集中在基建、采购、财务、招生和后勤服务等环节。河南省2006—2009年查处的高校职务犯罪的80人中，在上述环节实施犯罪的有60人，占75%。特别是基建领域，由于建设规模大、资金投入多、工程建设制度不完善，已经成为高校腐败的“重灾区”。出现这些问题的原因大多在于内部会计控制的不足。因此，建立健全内部控制制度已成为高等院校一项迫切的工作任务。

二、高校内部会计控制存在的问题。

1、内部会计控制理念淡薄。

受传统教育管理模式的影响，高校管理部门和人员通常把注意力放在扩招、创收和教学科研工作上，不太注意内部会计风险的控制和管理。在高校财务活动的具体操作中，重要空白凭证保管使用制度、印鉴票据分管制度，以及会计人员分工中的“内部牵制”等原则得不到真正的落实。有的单位没有按《内部会计控制规范》的要求建立学校内部会计控制制度;有的单位虽然建立了内部会计控制但不健全。比如，有的单位虽然制定了实物资产和货币资金方面的内部牵制制度，但是由于没有严格的授权控制和不相容岗位分离控制，制度形同虚设;重大事项没有实行集体审批决策;工作人员调离会计岗位交接手续不规范等。有的单位即使制定了较为全面的内部控制制度，也仅仅是“挂在墙上、印在纸上”，内部会计控制制度流于形式。从四川省审计厅对几所院校的审计情况来看，高等院校目前的财务管理问题主要集中在无依据收费、私存私放公款和违规设置“小金库” 上。例如，2004—2007年，四川音乐学院以捐赠款、考试费、补考费等名义向学生违规收费659万元;2005—2007年少计售房款等收入837万元;将捐赠收入、管理费、演出收入等私存私放，金额达1282万元;未严格执行合同法、招标法及造价管理等规定导致多计工程价款698万元。

2、现行授权机制造成内控制度失效。

现行授权机制的领导“一支笔”盛行，大事小事都由一把手审批。由于专业知识、时间和精力的限制，一个人很难形成合理的判断，使得权限控制最终流于形式。而且，这种制度会造成“一把手”高度集权，缺乏对决策者的制约和监督，授权机制失控极易导致腐败。

3、缺乏风险防范机制和监控措施。

在当前的市场经济环境中，高等院校面临资产风险、筹资风险、投资风险、合同风险等多种市场风险，因此，需要有相关的风险防范和控制措施。现实情况却是大多数高校根本没有相关的机制。

4、内部会计控制制度的制定程序不规范。

内部会计控制制度体系缺乏系统性和完整性，制定过程不规范。首先，常常采用“打补丁”的方式出台办法。比如，今天发现办公用品浪费严重，就出台一个办公用品采购与使用办法;明天电话费高了，又制定一个通讯费管理办法。其次，不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。比如，仅是购买电脑一项，就有好几种操作模式：既可以通过负责管理固定资产的设备科购买，也可以通过行政办公室购买，还可以通过信息科购买。这样的制度体系不可能不造成管理上的漏洞。

5、内部会计控制制度本身存在缺陷。

内部会计制度本身的缺陷也会造成执行不力。内部会计控制制度文字描述性东西较多，缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，使得新手需要很长一段学习和熟悉的过程，通过长时间的实践形成专业知识和能力，才能胜任工作。这样，人员变化时工作交接不力也会造成控制漏洞。

三、完善高校内部会计控制制度的必要性。

1、完善高校内部会计控制制度是高校资产安全、完整的保证。

防止国有资产流失是高校建立内部会计控制的根本目的。高校是国有资产集中的地方，也是国有资产流失的高发区之一。通过完善高校内部会计控制制度，建立风险预警和控制系统，形成有效的内部相互牵制的关系，可以达到防止各种舞弊行为，杜绝贪污、盗窃、挪用、浪费和不合理使用等问题。

此外，建立健全内部会计控制制度，可以明确财务与相关部门的分工，通过制度控制，明确责权利，对确保高校各项经济工作的正常运行和提高管理水平具有十分重要的作用。

2、完善高校内部会计控制制度是规范会计工作秩序的客观要求。

会计工作涉及各方面的利益关系，处理不当将会影响相关方面的利益，会计工作必须依法进行。单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也给本单位的经营管理带来消极影响。因此，各高校应当保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，这样才能保证会计工作发挥应有的作用。

3、完善高校内部会计控制制度有利于会计信息的可靠性、完整性与合法性。

会计资料真实、完整，是了解客观情况，做出正确决策的依据，真实可靠的会计报表能够帮助决策者准确把握单位的经济运营情况。保证会计资料的可靠性、完整性与合法性，需要通过内部会计控制制度来实现。

四、高校内部会计控制的改善措施。

1、加强内部会计业务控制。第一，对高校货币资金业务内部控制，应采取严格的授权、批准制度，实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录。严格按会计基础工作规范的操作程序办理会计事项，会计部门在正式记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。如果发现问题，应及时查明原因，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

第二，完善实物资产管理的岗位责任制度。实物资产的控制方法主要有不相容职务相互分离控制、财产保全控制、会计系统控制、电子信息技术控制等。在验收入库、领用、盘点、保管与处置等关键环节进行环节控制。

在采购环节，设置采购与付款业务的机构和岗位。专职采购机构要实行定期轮转制度，采购工作人员要由那些具有高度责任心的人担当;大量的同宗物品要进入招标程序;在适当的市场调查研究基础上，加强工程项目的招投标、预算、工程质量管理等环节的财务控制，防范高校项目工程中的贪赃枉法、收受贿赂，欺诈行为和舞弊行为;必须限制未经授权的人员对财产的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。

第三，实施不相容岗位分离制度和内部牵制制度。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等方面。各级管理人员和经办人员必须在高校的授权范围内行使各自的职权和承担相应的责任，不能超越权限。实施重大决策集体讨论制度。高校管理层要依据会计法和《高校会计制度》、《高校财务制度》等规定，制定适合本单位的内部会计控制制度，并且不折不扣地执行。

2、优化高校内部控制环境。

高校会计内部控制制度的建设，是一项全员参与的活动。首先，高校负责人是内部会计控制中的一个重要主体，这就要求他们高度重视内部会计控制，严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部控制制度之上。高校负责人作为经营管理者，同时也应该是内部会计控制的实施者，只有意识到内部会计控制的重要性，才能不断创新管理理念，内部会计控制的有效实施才能得到有力保障。高校负责人还要以身作则，在高校内部经常提供道德方面的指导，使所有的教职员工在任何时候都能够保持正确的判断。其次，通过对会计人员的继续教育，尽可能提高其专业技术能力，以及在会计工作岗位中处理问题的能力;通过实行会计岗位的轮换，使会计人员都具备良好的职业判断能力。再次，明确划分各部门职责，构建科学合理的组织框架，实现各岗位、各部门间的相互制约。部门间横向上的相对独立与相互制约、目标明确，是内部控制制度得以落实的基本保证。

3、建立风险防范机制和监控措施。

现实工作中，高校在对外投资、筹资时，应进行严密的可行性分析，按“申请—论证—审批—实施”等严格的程序来操作;重大项目严格实行集体决策。项目应经过充分论证，采取相关的风险评估控制措施，避免盲目超规模的投资。高校还应设定明确的资产负债率预警线，对超出预警线的项目严格审核，避免盲目上马造成的巨大财产损失。

4、规范内部会计控制制度。

高校内部会计控制制度一定要具有系统性和完整性。高校对内部会计控制制度应进行统一的规范化管理，设计一套规范的制度制定程序和形式规范，包括制度的编号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项，加强高校内部会计控制的探讨并以书面形式形成。各项制度之间应高度一致，通过绘制清晰的工作流程图，让每个人都能一目了然地知道办事程序、涉及的部门、人员和规章制度，能够将好的工作经验固化下来，并且比较容易地发现内部控制中的不足和风险点，实现高校内部控制的持续改进。

5、完善内部审计机制。

内部审计机制是确保高校内部会计控制顺利实施的重要保证。内部审计是高校自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理者监督其他控制政策和程序的有效性，以形成良好的控制环境。加强内部审计监督，能及时发现高校内部会计控制中存在的问题并及时解决，从而提高会计信息的有效性。

随着高校招生人数、教职员工数量的增加，地方政府教育投入资金规模不断扩大，地方性高校的经济业务量不断增加，这也意味着地方性高校内部控制的内容和范围需要不断拓展。总而言之，内部财务控制制度是地方性高校管理体系中不可缺少的组成部分。地方性高校内部财务控制制度的制定及执行情况将直接影响我国地方性高校改革和发展的进程，进而影响到国家整个教育战略的实施。面对高等教育发展所带来的新形势和新问题，建立健全高校内部控制制度显得尤为重要。

第七节 学校的内部牵制制度

为了正确贯彻执行《会计法》和《高等学校会计制度》，更好地执行上级有关各项法规、制度，加强我校财务内部管理和财务内部监督，防止舞弊等现象，减少会计工作中的失误和差错，更好地执行各项法律、法规和制度，制定本制度。

第一条 为了规范我校会计行为，加强财务管理工作，提高教育经费的使用效益，保证国家财产的安全与完整，结合我校的实际情况，特制定本制度。

第二条 本制度依据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》制定。第三条 内部牵制制度是在学校内部明确规定权限职责，由经济事项有关各方相互联系又相互制约，发挥自动检查作用的一种内部控制制度。

第四条 内部牵制制度的原则

1、任何经济业务都必须经过授权批准后才能办理；

2、任何一项经济业务必须有两个或两个以上的人或部门共同办理；

3、钱、物、账必须实行分管，互相监督，相互制约，以防错弊。第五条 组织分工

1、各会计工作岗位上的财会人员应当实行回避制度。按有关制度规定，学校领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管职务；会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳职务。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲及配偶亲关系。

2、会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，根据经济业务和会计核算的需要，进行合理分工。但出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。

第六条 出纳岗位的职责和限制性条件

1、出纳人员必须严格遵守国家有关现金和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核无误的原始凭证办理现金、银行存款的收付结算业务，未经稽核的原始凭证，出纳员无权办理现金、银行存款的收支业务；违反制度的业务，出纳员有权拒绝办理现金、银行存款的收付业务。

2、预留的银行印鉴必须分开保管，不得由出纳员统一保管。办理银行存款支付业务时，由出纳员填写结算票据，然后由出纳员和会计分别加盖银行印鉴章，才能办理。

3、及时登记现金和银行存款日记账。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。现金日记账必须逐日结出余额。做到现金日记账、银行存款日清月结，账款相符，不得以白条或借条顶替库存现金，不超额保存现金和坐支现金。

4、银行的空白支票和留存银行的印章、印鉴应由出纳人员和会计主管分别保管，不能把空白支票和印章、印鉴集中处保管。支票审核与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任。不准签发空头支票。签发的各种票据要填写清楚，数字、文字正确，印章齐全。作废支票要盖有“作废”戳记，与支票存要一起保存，支付丢失要立即向银行办理挂失手续。

5、从开户银行提取现金帐，应当写明用途，向会计服务中心申请，由本校对口会计签字盖章，经开户银行审核后，支取现金。不得用转账凭证套取现金，不得编造用途套取现金，不得利用账户替其他单位和个人套取现金，不得将单位的收入按个人储蓄方式存入银行，不得保留账外公款。

6、会计人员每月要定期对所分管的经费账户现金进行盘点，也可不定期进行盘点，每次盘点要有文字记录备案。发现问题要主动报告领导。

7、保险柜钥匙由出纳人员专管，不得两人以上（含两人）共管一个保险柜钥匙，如出纳人员因故临时离岗，须经科长或处长指定人员代管，并办理移交手续。

8、出纳员临时离开会计岗位，不得随意将保险柜钥匙或者空白支票交给他人，必须经财务主管同意并指定人员代管。

9、用于国库集中支付的电子密钥，必须由资金支付操作人员、审核人员和负责人分开保管。

10、必须指定专人(出纳员)负责各种有价证券以及现金支票、银行转账支票等票据的保管、发放、核销登记和收据存根的保管工作；空白支票和印章要分开由专人保管。各种收款票据必须指定专人负责保管、发放、核销等工作。

第七条 有关岗位的职责和权限

1、会计机构负责人要遵守国家财经法规，严格审批手续，管理好印鉴。同时要对各相关联的储工作岗位相互牵制的执行情况进行检查，以保证内部牵制制度的贯彻执行。

2、非出纳岗位的会计人员不得收、付和保管现金，不得签发支票。

3、会计人员必须履行自己的职责，在办理经济业务时，做好对各项经费、固定资产使用的监督和控制。

4、会计部门要配合审计等部门的检查与监督工作。本制度的解释权及修改权归学校会计机构。

5、会计人员编制各种付款凭证或自制凭证如工资表，津贴表，助学金表等，必须经另一名会计人员复合方能付款。

6、原始凭证必须有经手人、验收人、经费负责人三个人签字方可报账。

7、从邮局汇入的单位款项，由会计人员领回汇款单，进行登记，由负责外勤人员到邮局领取现款。

8、会计档案经整理立卷后，指定专人妥善保管，建立会计档案借阅登记薄，经科长或处长同意方可借阅及复制，必要时，要经主管校领导批准方可借阅。

9、会计人员调动离职，必须按规定办理移交手续，一般会计人员由科长监交，财务负责人由主管校领导监交，必要时可由主管单位派人会同监交。

10、从开户银行提取现金帐，应当写明用途，向会计服务中心申请，由本校对口会计签字盖章，经开户银行审核后，支取现金。不得用转账凭证套取现金，不得编造用途套取现金，不得利用账户替其他单位和个人套取现金，不得将单位的收入按个人储蓄方式存入银行，不得保留账外公款。

11、会计人员每月要定期对所分管的经费账户现金进行盘点，也可不定期进行盘点，每次盘点要有文字记录备案。发现问题要主动报告领导。

第八条 任何一项经济业务的办理，必须由两个或两个以上的相关部门或人员分工办理。经办人员之间相互牵制，相互制约，相互监督。确保经济业务的真实性和办理经济业务的规范化。

第九条 财会工作遵循职务分离和账、钱、物分开的原则。

1、办理经济业务事项的经办人员、证明人员、验收人员、审核人员、记账人员等相关人员的职权明确，并相互制约，相互监督。

2、资产管理员、财产物资采购员、保管员三个岗位，分别由三人负责。

3、审批支付款项的人员不能同时担任出纳。审批出入库手续的人员不能同时担任采购员、仓库保管员。收支审批人员自身直接经办的业务应当由指定的单位其他领导人审批。

4、资产核算与资产保管岗位分离。第十条 学校收入的范围、标准等应根据有关部门的规定执行，各项财务支出和预付、暂付款都要经有关人员审批后由财务人员办理。各项收入必须开具规范票据。总账会计要经常检查发生的收入是否已及时入账。

第十一条 总账、财产物资明细账、固定资产明细账、现金及银行日记账、银行对账单、收入、支出、往来等明细账定期核对，做到账、账相符。若有不符，须查明原因。

第十二条 实现会计电算化后，不同岗位的操作人员应设置不同的操作口令、密码，保证财会人员之间相互制约，相互监督，相互牵制。

第十三条 各类财产物资的购买实行验收入库制度。单位要经常组织财产物资的使用、保管情况的检查，对库存物资要经常清查盘点。

第十四条 印鉴的管理

财务部门在银行预留的印鉴，根据《会计法》的规定，必须由两人进行保管，以起到避免差错和相互监督的作用，按照我处制定的会计人员岗位责任制度有关规定执行，具体内容如下：

1、财务印鉴是指财务专用章和法人代表章。

2、财务印鉴由专人保管。财务专用章由财务部门负责人保管，法人代表章由出纳人员保管，财务专用章和法人代表章任何时间不能由一人保管使用，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

3、财务印鉴主要在办理银行结算时使用，其他业务使用财务印鉴必须报经处长和会计科长同意。