关于调整建设工程税金计价标准的通知

第一篇：关于调整建设工程税金计价标准的通知

关于调整建设工程税金计价标准的通知

附件：

建设工程工程造价计算税率

一、现行建设工程税金内容及计算标准 营业税：以应税营业额为计税基础，税率3%。

城市建设维护税：以营业税税额为计税基础，税率分别为，市区7%、县镇5%、乡村1% 教育费附加：以营业税税额为计税基础，税率3% 地方教育附加：以营业税税额为计税基础，税率2%

二、建设工程工程造价的计算税率

以税前工程造价为计算基础，市区、县镇、乡村分别为：

市区：3%×（1+7%+3%+2%）/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]= 3.477% 县镇：3%×（1+5%+3%+2%）/[1-3%×（1+5%+3%+2%）]= 3.413% 乡村：3%×（1+1%+3%+2%）/[1-3%×（1+1%+3%+2%）]= 3.284%

第二篇：建设工程税金

工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教育费附加组成，是地方税收的一项重要来源。实行工程量清单计价规范之后，税金需要单独列项计算，金额大小直接影响工程造价的高低。

如何进行税金的计算及筹划，关系到建设单位和施工单位的切身利益。国家立法机构近年陆续出台了多项建筑业税收的法律法规，明确了税金的征收缴纳规定，促进了建筑行业的健康发展。

一、税金的法律依据 1.1营业税的法律依据

营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。法律依据有：《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》等。

1.2城市维护建设税的法律依据

城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。法律依据有：《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》。1.3教育费附加的法律依据

教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。法律依据有：《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》等。1.4工程造价税金的法律依据

工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。

法律依据有：《建筑安装工程费用项目组成》、《建设工程工程量清单计价规范》、《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》等。

二、税金计算之税率 2.1税金的征收范围

《营业税税目注释》规定，建筑业营业税的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5项内容，其中：

建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业；

安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。

其他工程作业一个兜底条款，是指上列4项工程作业以外的各种工程作业。2.2税收法规中的税率

《营业税暂行条例》、《城市维护建设税暂行条例》等规定税率如下： 建筑业营业税属于价内税，税率为3%。

教育费附加以营业税税额为计征依据，税率为3%。

城市维护建设税以营业税税额为计征依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。2.3工程费用中的税率

《建筑安装工程费用项目组成》规定，营业税、城市维护建设税和教育费附加的综合税率如下：

(1)纳税地点在市区的企业 税率(%)＝＝3.4126%

(2)纳税地点在县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.3485%

(3)纳税地点不在市区、县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.2205%

施工单位可以根据企业所在地点，按照上述3种情形选择税率计算公式。建设单位编制标底时，应当参照地方定额的税率标准计算税金。如北京市规定标底中税金不得调整，不得低于现行定额的取费标准。

三、税金计算之基数 3.1税金基数的法律规定 《营业税暂行条例》规定，应纳税额＝营业额*税率。建筑业的营业额为纳税人提供应税劳务的全部价款和价外费用；总承包人进行工程分包的，营业额为工程全部承包额减去付给分包(转包)人价款后的余额，但总承包人为分包(转包)营业税的扣缴义务人。

《建筑安装工程费用项目组成》规定，税金的计税基数为税前造价与利润之和，即税金＝(税前造价+利润)*税率(%)。税前造价为直接费与间接费之和。

上述规定中税金基数虽然形式各异，但是本质相同。鉴于总承包人代扣代缴营业税，其工程价款中应当含有日后支付给分包(转包)人的全部费用，包括相应的营业税及其附加等。

3.2税金基数应当包括甲供材料价款

《营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》规定：纳税人在从事管道的安装等施工中所耗用的材料，不论与对方如何结算价款，其营业额均应包括这部分材料的价值在内。

《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》规定：甲供材料的费用必须列入综合单价，招投标阶段不确定时可按暂估价列入。税金基数涵盖综合单价内的所有费用，包括其中的甲供材料费用。

由此可见，无论双方如何结算，营业额中均含有原材料的价款，税金基数必须包括甲供材料在内的所有原材料价款。3.3税金基数应当包括暂定金额

《建设工程工程量清单计价规范》规定，工程费包括分部分项费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。税金基数包括其他项目费，其他项目费中包括预留金、材料购置费等暂定金额，由此可见，税金基数包括暂定金额。

暂定金额是建设单位为工程变化预留支付的价款，随着工程进展暂定金额逐渐变成实体支付施工单位，相应的税金随同价款一并支付。税金基数应当包括暂定金额，否则，竣工结算的税金将多于开工预算的税金，造成结算超出预算，引发项目投资亏损。

四、税金筹划之避税

4.1税金基数应当剥离设备价款

《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》规定：凡所安装的设备是由建设单位提供的，其设备价款不计入应征收营业税的营业额内。

《关于营业税若干政策问题的通知》规定：其他建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关列举。

《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》规定：建设单位或施工单位购买的设备均不构成建安工程费用，税金基数不应包括设备价款。

工程实践中，由于设备名单没有明细，许多工程往往未将设备款项剥离，导致设备的税金无谓征收。如某地铁设备标段进行安装招标时，招标监管部门要求设备价款（9000万元）计入工程造价，代理机构经过多方争取，最终未将设备价款计入工程造价，为建设单位节约成本仅税金即达300多万元。4.2税金基数应当剥离增值税应税劳务营业额

《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》规定，如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。

工程实践中，由于对上述规定知晓有限，多数施工单位未能据此进行合理避税。如某玻璃幕墙分包工程（1000万元），分包人具有相应资质，自产幕墙自行安装，则幕墙可以开具增值税发票交付总承包人。总承包人进行代扣代缴营业税时应当直接剥离增值税发票价款，税金基数减少1000万元，节约成本仅税金即达34万元。此外金属结构件、铝合金门窗等项目可以同样操作。

五、税金筹划之缴纳 5.1税金的缴纳主体

《营业税暂行条例》规定，建筑业营业税的纳税主体应为提供应税劳务的施工单位。《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》规定，建筑业工程实行总分包方式的，总承包人为扣缴主体；纳税人从事跨省/市/县工程提供应税劳务的，或者未在劳务发生地办理(临时)税务登记的，建设单位可以作为扣缴主体。5.2税金的缴纳地点

《营业税暂行条例》规定，纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》规定，从事跨省工程的，税金缴纳地点应为纳税人的机构所在地；提供省内应税劳务的，税金缴纳地点为应税劳务的发生地，需要调整纳税地点的，可由省税务机关进行确定。

六、结语

工程造价税金如何计算及筹划，属于行业内的新生事物，值得专业人员进行深入探讨。通过努力求索，应当掌握税金的利用之道，充分发挥经济杠杆作用，在市场竞争和领导决策中占领先机。

第三篇：关于调整上海市建设工程造价中税金内容及费用标准的通知[范文]

沪建市管〔2011〕18号

关于调整上海市建设工程造价中税金内容及费用标准的通知

各有关单位：

根据上海市财政局、上海市地方税务局《关于印发〈上海市地方教育附加征收管理办法〉的通知》（沪财教〔2011〕10号）的精神，本市从2011年1月1日起，除按国家规定缴纳教育费附加外，应当依照该办法规定缴纳地方教育附加。地方教育附加以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，征收率为2%。为此，上海市建设工程施工费用中税金亦作相应的调整，调整后的税金内容包括营业税、城市维护建设税、教育费附加和上海市地方教育附加，费率为：市区3.48%；县镇3.41%；其他3.28%。本通知适用于在本市缴纳建筑类营业税的施工企业。凡不在本市缴纳建筑类营业税的施工企业仍按原税率计算。

本通知由上海市建筑建材业市场管理总站负责解释，施行中有何问题请及时向上海市建筑建材业市场管理总站反映。

上海市建筑建材业市场管理总站

二Ｏ一一年二月二十一日

第四篇：工程税金

税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税．及教育费附加等。

（1）营业税是按营业额乘以营业税税率确定。其中建筑安装企业营业税税率为3%。计算公式为：应纳营业税=营业额×3%（2）城市维护建设税是按应纳营业税额乘以适用税率确定，计算公式为：应纳税=应纳营业税额×适用税率（3）教育费附加是按应纳营业税额乘以3%确定。计算公式为：应纳税额=应纳营业税额×3%

补充内容如下:

1、营业税计算时，那个营业额是含税的。

你看：纳税综合税率的确定是这样的:将上述3项税率分别汇总，即可得到纳税综合税率。纳税人所在地在市区者的税率：3%+3%×7%+3%×3% = 3.3%；

纳税人所在地在县城、镇者的税率：3%+3%×5%+3%×3% =3.24%；

纳税人所在地不在市区、县城或镇者的税率：3%+3%×1%+3%×3% = 3.12%。（2）应纳税额

以上税率是按建筑安装工程全部收入为计税基础，所以，应纳税额可用公式表示为： 应纳税额 = 含税工程造价×税率

式中，含税工程造价 = 不含税工程造价+应纳税额 所以，经过计算,得到如下结论: 纳税人所在地在市区者，应纳税额 = 不含税工程造价×3.41%； 纳税人所在地在县城、镇者，应纳税额 = 不含税工程造价×3.34%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇者，应纳税额 = 不含税工程造价×3.22%。

（3）现在各地的税率，是在上述计算的基础上，又经过上调的。比如我所在的省，现在市区税率是3.48%.

第五篇：深圳市环卫工程计价费率标准

深圳市环卫工程计价费率标准(2005）

深建价[2005]31号

根据《深圳市建设工程计价办法》(深建价[2004]2号)的规定，经过分析整理，按照深圳市建设工程计价标准进行工程计价时，环卫工程有关费用项目的具体计算方法以及2005的参考费率范围和推荐费率标准已测算完毕，现予公布。

一、管理费

综合单价构成中的管理费的计算公式如下： 管理费：E＝(人工费A+机械费C×0.1)×管理费率a 由于管理费的动态因素特性以及不同工程、不同作业单位存在的差异，管理费率的发布方式采用分专业公布参考的费率范围和推荐管理费率的动态形式，由工程有关各方自主采用。根据目前深圳市相关企业的管理水平的实际情况，2005我市各专业工程参考管理费率范围和推荐管理费率见表一。

表一： 管理费率表(2005)(单位：%)费率 专业 管理费率(a)参考范围 推荐费率

垃圾清扫、清运工程 7~17 12 生活垃圾填埋场建设工程 7~17 12 生活垃圾填埋场运营工程 10~24 17 注：1.垃圾清扫、清运工程包括道路清扫保洁、环境卫生设施保洁与管理、垃圾收集清运和粪便清运工程；

2.管理费率按专业取定，需跨专业借用子目时，借用子目的管理费率应按借进子目专业的费率执行。

二、利润 综合单价构成中的利润的计算公式为：

利润：F＝(人工费A+材料费B+机械费C+管理费E)×利润率f 由于利润率的动态特性，利润率的发布方式采用分专业公布参考利润率范围和推荐利润率的动态形式，由工程有关各方自主取定。根据国家公布的行业利润率水平和目前深圳市相关企业的实际赢利情况，2005我市环卫工程参考利润率范围和推荐利润率见表二。

利润率表(2005)(单位：%)费率专业 利润率 参考范围

推荐费率

垃圾清扫、清运工程 2~7 5 生活垃圾填埋场建设工程 2~7 5 生活垃圾填埋场运营工程 2~7 5 注：利润率按专业取定，需跨专业借用子目时，借用子目的利润率应按该借出子目原专业相应的费率执行。

三、措施费

(1)履约担保手续费：办理履约担保所需的手续费用因不同办理方式、办理机构等或市场竞争的因素而无统一费率标准，可按实际情况确定。

(2)工程保险费：可根据招标文件或合同中建设方委托施工企业办理保险事项的具体约定计算工程保险费。

(3)环境保护费：因环境保护要求或标准各有不同，无统一费率标准，可按实际情况确定。(4)施工企业现场安全文明措施费：该项费用(包括临时设施费、文明施工费、安全施工费)的确定可由工程有关各方自主约定，依据工程实际或施工组织设计规定，参照相关计价标准计价。无具体约定时，可按照以下公式计算：

施工单位现场安全文明施工措施费=(X＋Y1＋Y2＋Y3＋Y4＋Z)×费率i 其中：X-“分部分项清单计价表”合计；

Y1、Y2、Y3、Y4-分别为“措施项目清单计价表”中的“混凝土、钢筋混凝土模板及支架费”、“脚手架费”、“垂直运输机械费”、“大型机械设备进出场及安拆费”； Z-“其他项目清单计价表”合计； i-施工单位现场安全文明措施费费率。

根据目前深圳市施工现场安全文明施工有关标准以及实际情况，2004我市各专业工程施工单位现场安全文明措施费费率i具体见表三。

表三： 施工单位现场安全文明措施费费率表(2005)(单位：%)费率专业 施工单位现场安全文明措施费费率 参考范围 推荐费率 综合 其 中 综合 其 中

临时设施 安全施工 文明施工 临时设施 安全施工 文明施工 垃圾清扫、清运工程 0.7~1.3 0.5~0.7 0.2~0.4 0~0.2 1.0 0.6 0.3 0.1 生活垃圾填埋场建设工程 1.0~2.1 0.7~1.2 0.2~0.5 0.1~0.4 1.5 0.9 0.4 0.2 生活垃圾填埋场运营工程 1.0~2.1 0.7~1.2 0.2~0.55 0.1~0.35 1.5 0.9 0.4 0.2 注：企业现场安全文明措施费费率是按该发包工程的专业特征取定的，须跨专业借用子目时，应统一按相应发包工程的费率计算。

(5)夜间施工增加费、赶工措施费、已完工程及设备保护费：此类费用可根据建设方的具体要求和实际采取的措施确定。

(6)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、垂直运输机械费、大型机械设备进出场及安拆费、施工排水降水费：此类费用可根据建设方的具体要求和施工现场实际情况，参考市场价格或各专业工程《消耗量标准》进行计算。

四、规费

“规费”在单位工程汇总表中单独列项。按照深圳市政府有关部门的现行规定，经综合测算，2005我市建设工程计价中部分“规费”项目和费率见表四。表中“工程定额测定费”的计算基础为“分部分项工程量清单计价表”、“措施项目清单计价表”、“其他项目清单计价表”的合计；其它列有费率的项目的计算基础为“分部分项工程量清单计价表”、“措施项目清单计价表”、“其他项目清单计价表”的合计扣除应税设备费。

表四： 规费费率表(2005)(单位：%)项目 参考范围 推荐费率 1.工程定额测定费 0.1 0.1 2.社会保险费 1.88~5.10 3.24 其中(1)失业保险费 0.16~0.27 0.20(2)养老保险费 1.10~1.90 1.43(3)工伤保险费 0.36~0.61 0.46(4)医疗保险费 0.26~1.20 0.52(5)住房公积金 0~1.12 0.63 3.工程排污费 0.25~0.41 0.33 4.城市道路占用挖掘费 按政府有关部门规定执行 5.临时占用绿地费 按政府有关部门规定执行 6.绿化补偿(赔偿)费 按政府有关部门规定执行 7.其它 按政府有关部门规定执行

注：表中的“推荐费率”是根据多数企业的生产人员比例、深圳户口比例和一般工程的情况确定的。投标报价时，投标人应根据政府有关部门的规定和自身的情况确定规费的费率。

五、税金

按照国家税收现行有关规定，经换算，2005我市环卫工程计价中税金的费率为5.82％。按照《深圳市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(深地税发[2003]149号)中的规定：“安装工程计价时，其计税基础中允许扣除电梯、锅炉、中央空调、机器设备(含空调机、电梯、高尔夫球场喷灌设备等)、保龄球道等设备的价值”。不计税设备，其设备费不计入建安工程费用中，而应列入工程建设的设备购置费中。

六、其它项目清单费用项目 1.招标人部分

(1)预留金：该项费用一般不应超过工程总造价的5%，结算时按实际完成情况调整。(2)材料购置费：按照《计价规范》规定，分部分项工程量清单综合单价不得包括招标人(建设单位)自行采购材料(甲供材料)的价款，但此项费用应作为“综合单价”中利润的计算基础，并应在利润计算完成后，从项目综合单价中按原价扣减，集中列入“其他项目清单计价表”招标人部分的材料购置费中，汇总后统一参与计算税金。

(3)暂定金额：投标报价时，投标人不得修改此项费用，结算时按合同约定的方式进行调整。2.投标人部分

(1)总承包服务费：该费用根据建设方和总包单位约定可包括总分包管理费和配合费。总分包管理费是指总包单位对分包工程和分包单位实施统筹管理而发生的费用，包括对分包工程的进度安排、施工现场管理协调、竣工资料的汇总整理等；