中央空调安装业务税务筹划探讨

第一篇：中央空调安装业务税务筹划探讨

中央空调安装业务税务筹划探讨

现行《增值税暂行条例实施细则》第五条及《营业税暂行条例实施细则》第六条可综合表述为以下规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务，为混合销售行为。除特殊规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。目前国内中央空调行业的销售政策均为售后包安装，销售价格里已包含安装费用，根据现行增值税政策，销售货物并负责安装、调试取得的收入属于混合销售行为，全额计征增值税。相对于一般家用空调，中央空调的安装收入占销售价格的比例较大，如能改变纳税处理方式，合理进行税务筹划，将安装收入部分单独纳税，可以有效规避税收风险，切实增加经济效益。主要涉及税种及税率：增值税：一般纳税人，税率17%；营业税：建筑安装业务，税率3%；主营业务税金及附加：城建税7%，教育费附加3%，合计10%；企业所得税：税率25%。

一、空调生产企业的安装业务税务筹划目前中央空调生产企业的销售方式主要包括：1.空调生产企业在各地成立办事处，负责产品的销售及安装；2.空调生产企业在各地成立销售公司或授权当地代理商，负责产品的销售及安装；3.空调生产企业在各地成立办事处负责销售，授权当地代理商负责安装。筹划方案一：将混合销售行为统一缴纳增值税转化为“兼营”销售行为，分别缴纳增值税和营业税。筹划依据：《增值税暂行条例实施细则》第六条:纳税人“销售自产货物并同时提供建筑业劳务”的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。《营业税暂行条例实施细则》第七条:纳税人“提供建筑业劳务的同时销售自产货物”的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税。筹划要点：空调生产企业营业执照经营范围增加空调安装项目，销售业务与安装业务分离，成为企业相对独立的经营行为。但须同时满足两个条件：企业取得建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；销售合同单独注明工程安装价款。由企业销售并负责安装的中央空调，向客户同时提供销售发票和建安发票，销售收入根据销售发票缴纳增值税，安装收入根据建安发票单独核算，缴纳营业税。示例1：A空调生产企业年产10万套中央空调，销售额15亿元，进项税额1.5亿元，由公司销售给终端用户并负责安装，安装费收入2.2亿元（为便于计算，以下示例销售额均为含增值税销售金额；计算结果均保留小数点后一位）。假定A企业经营范围增加空调安装业务，并取得建安资质。筹划前：应纳增值税=150 000/（1+17%）×17%-15 000=6 794.9（万元），应纳城建税及教育费附加=6 794.9×10%=679.5（万元），合计7 474.4万元。筹划后：应纳增值税=（150 000－22 000）/（1+17%）×17%－15 000=3 598.3（万元），应纳营业税=22 000×3%=660（万元），应纳城建税及教育费附加=（3 598.3+660）×10%=425.8（万元），合计4 684.1万元。筹划对比：税金减少（7 474.4－4 684.1）×（1－25%）=2 092.7（万元），税后净利增加2 092.7万元。从示例来看，企业的资金流向未发生变化，在未增加资金需求压力的同时有效降低了税赋。但是，该筹划方案仅适合于空调生产企业的自产自销，即空调生产企业直接销售给终端客户，并负责中央空调的安装。其他销售方式均无法采用该筹划方案，因为不管是成立空调销售公司还是代理商，均拿不到空调生产企业所在地主管税务机关开出的自产证明，不能适用“自产货物”的规定。即使申请到相关资质，也仍然视为混合销售，统一征收增值税。那么，这种情况下，空调生产企业采用哪种方式降低税赋更为合理呢？成立一家新公司，负责安装业务是一个不错的选择。筹划方案二：将增值税与营业税业务完全分开，成立单独的安装公司，负责产品的安装业务。筹划依据：《营业税暂行条例实施细则》第十六条：“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”《营业税暂行条例》第五条第（三）款：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外„„

（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。”筹划要点：新成立的安装公司应申请建筑业施工（安装）资质，营业税纳税人资格，由生产企业授权，负责该品牌中央空调特定区域的安装业务。空调生产企业在销售产品时销售价格不含安装费用，即公司不负责产品的安装，由单独的安装公司负责安装。销售方与购买方签订销售协议，安装方与购买方签订安装工程协议，向客户开具发票时，不同发票由不同经营主体开具：销售发票由空调生产企业开具，缴纳增值税；建安发票由空调安装公司开具，缴纳营业税。示例2：B空调生产企业年产10万套中央空调，销售额15亿元，进项税额1.5亿元，由公司当地代理商负责销售及安装业务，安装费总收入2.2亿元，支付安装费用2亿元。假定B企业成立C安装有限公司，负责B企业国内市场中央空调的安装，C公司已取得建安资质，营业税纳税人。筹划前：B企业应纳增值税=150 000/（1+17%）×17%-15 000=6 794.9（万元），应纳城建税及教育费附加=6 794.9×10%=674.5（万元），合计7 474.4万元。筹划后：B企业应纳增值税=（150 000－22 000）/（1+17%）×17%－15 000=3 598.3（万元），应纳城建税及教育费附加=3 598.3×10%=359.8（万元），合计3 958.1万元；C安装公司应纳营业税=（22 000-20 000）×3%=60（万元），应纳城建税及教育费附加=60×10%=6（万元），合计66万元。筹划对比：B企业税金减少（7 474.4－3 958.1）×（1－25%）=2 637.2（万元）；税后净利增加2 637.2万元；C安装公司税金增加66×（1－25%）=49.5（万元），税后净利减少49.5万元；税金合计减少2 637.2－49.5=2 587.7（万元），税后净利合计增加2 587.7万元。

二、空调销售企业的安装业务税务筹划很显然，空调销售企业同样是不符合相关实施细则规定的“自产货物”的要求的，那么，就必须采用筹划方案

（二），唯一不同点在于新成立的安装企业业务是自营模式还是分包模式，如采用自营模式，营业税计税基础将按安装收入总额计税。示例3：D空调销售公司年销售8 000套中央空调，销售额1.5亿元，进项税额1 500万元，由公司负责安装业务，安装费总收入2 200万元，支付安装费用2 000万元。假定D公司成立E安装有限公司，负责D公司指定区域所销售中央空调的安装，E公司采用分包模式，已取得建安资质，营业税纳税人。筹划前：D公司应纳增值税=15 000/（1+17%）×17%-1 500=679.5（万元），应纳城建税及教育费附加= 679.5×10%=68.0（万元），合计747.5万元。筹划后：D公司应纳增值税=（15 000－2 200）/（1+17%）×17%－1 500=359.8（万元），应纳城建税及教育费附加=359.8×10%=36.0（万元），合计395.8万元。E公司应纳营业税=（2 200-2 000）×3%=6（万元），应纳城建税及教育费附加=6×10%=0.6（万元），合计6.6万元。筹划对比：D公司税金减少（747.5－395.8）×（1－25%）=263.8（万元），税后净利增加263.8万元；E公司税金增加6.6×（1－25%）=5.0（万元），税后净利减少5.0万元；合计影响金额：税金减少263.8－5.0=258.8（万元），税后净利增加258.8万元。示例4：D空调销售公司年销售8 000套中央空调，销售额1.5亿元，进项税额1 500万元，由公司负责安装业务，安装费总收入2 200万元，支付安装费用2 000万元。假定D公司成立F安装有限公司，负责D公司指定区域所销售中央空调的安装，F公司采用自营模式，已取得建安资质，营业税纳税人。筹划前：D公司应纳增值税=15 000/（1+17%）×17%－1 500=679.5（万元），应纳城建税及教育费附加=679.5×10%=68.0(万元)，合计747.5万元。筹划后：D公司应纳增值税=（15 000－2 200）/（1+17%）×17%－1 500=359.8（万元），应纳城建税及教育费附加=359.8×10%=36.0（万元），合计395.8万元。F公司应纳营业税=2 200×3%=66（万元），应纳城建税及教育费附加=66×10%=6.6（万元），合计72.6万元。筹划对比：D公司税金减少（747.5－395.8）×（1－25%）=263.8（万元），税后净利增加263.8万元；F公司税金增加72.6×（1－25%）=54.5（万元），税后净利减少54.5万元；合计影响金额：税金减少263.8－54.5=209.3（万元），税后净利增加209.3万元。

三、空调购买企业的涉税业务影响因购进中央空调的进项税额不得在销项税额中抵扣，不管取得的是增值税专用发票还是建安发票，均纳入固定资产原值核算，以上筹划方案对空调购买企业涉税业务均无影响。法律依据：《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。当然，上述筹划方案均会涉及空调生产或销售企业纳税地点、税收征管部门等涉税业务的变更，在此就不一一赘述。

作者：姚飞

作者单位：广东志高空调有限公司

第二篇：中央空调销售及安装业务的会计和税务处理

中央空调销售及安装混合销售业务会计和税务处理

涉及销售与安装的混合销售业务，尤其是需要安装与检验合格的业务，税法虽已明

确各纳税时点，但在具体会计实务操作中，由于与会计准则、企业会计制度的确认时点不同，造成会计处理方法各异。现就本企业遇到的中央空调业务，谈谈自己的看法。

根据新增值税细则第五条及新营业税细则第六条规定，一项销售行为如果既涉及货

物又涉及营业税应税劳务的为混合销售行为。除特殊规定外（指

（一）提供建筑业劳务 的同时销售自产货物的行为；

（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。)从事货 物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货 物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供营业税应税劳务，缴纳 营业税。另根据新增值税细则第三十八条第（三）条规定，采取赊销和分期收款方式销 售货物增值税纳税义务发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者 书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；根据国税函〔2008〕875号关于确 认企业所得税收入若干问题的通知的规定，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原 则和实质重于形式原则。具体来讲，企业的收入确认要同时满足下列四个条件，1.企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效

控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

3、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

4、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

综上所述，从税收法规和会计准则相互协调的角度看，会计处理中，“应交税费——应交增值税（销项税额）的确认时间和金额计算应遵循税收法规的规定。下面就中央空调销售和安装业务的相关会计和税务处理要点归纳如下：

一、与客户签订购销合同，并按合同约定收取首次预收款项时

借：银行存款

贷：预收账款——**客户

二、发出商品和安装材料时，1.合同规定所销售的商品需要安装和检验的。

①先不确认收入，只记录发出商品数

借：发出商品——**客户

贷：库存商品——**商品

②根据合同约定收取后续进度款时(含安装费），开具增值税专用发票

借：银行存款

预收账款（首次预收款）

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

预收账款（本次止应收不含税进度款）

2.如合同未规定安装验收条款的，采用预收款销售业务处理，则在发出商品开具发票时就

应按合同总额确认收入

借：应收账款同时借：主营业务成本

预收账款贷：库存商品

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

三、收到最后一笔进度款，并开具增值税专用发票时，合同规定安装验收条款，并留取部分保修金的情况

借：银行存款（最后一次进度款）

其他应收款——质保金

预收账款（以前累计已收进度款）

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税（销项税额）（最后一笔款的销项税额）

四、发生售后维修服务，并收取服务费时

借：应收账款——**客户

贷：其他业务收入——维修服务

应交税金——应交增值税（销项税额）

五、月末结转未交增值税金时

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

六、月末上缴应交增值税金时

借：应交税金——未交增值税

贷：银行存款

七、月末根据应交的增值税金计提相关附加税金时

借：主营业务税金及附加

营业外支出——水利专项资金

管理费用——印花税

贷：应交税金——应交城建税

——印花税

其他应交款——教育费附加

——地方教育附加

——水利建专项资金

浙江福临旺家新能源有限公司财务：姜新长

2012年6月14日星期四

第三篇：税务筹划

1.税务筹划师前言

税务筹划师(Taxpay strategist)。税务筹划是确立市场经济发展中的一个新兴行业，就是纳税人在合法合理的前提下，运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段来达到避税、节税、涉税零风险的目的，而使企业降低税务支出而获取最大化的经济利益。

2.税务筹划在国际经济发展中的应用

税务筹划产生于西方，19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，并为纳税人提供税务咨询，其中就包括为纳税人进行纳税筹划，美国、英国等国也早在20世纪30年代就开始在税收实践中加以广泛地应用。在税务筹划的发展历史上，欧洲税务联合会的成立具有重要意义。它极大地促进了税务筹划业的发展。1959年法国巴黎，有五个欧洲国家的从事税务咨询及纳税筹划的人员有了自己行业组织。这一方面说明在这些国家纳税筹划得到了政府的认可。与此同时，纳税筹划已成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断走向深入成为一门专业性很强的学科，在企业经营中广泛被使用，也受到人们和政府部门的高度重视。特别是20世纪50年代以来，随着经济全球化不断向纵深方向发展，跨国企业雨后春笋般的出现，这些跨国性的大企业对纳税筹划的需求，进一步地促进了纳税筹划的发展。

3.税务筹划在中国的现状

在我国对税务筹划的研究还很少，主要原因一是市场经济体制建立的比较晚，纳税人的独立经济利益主体身份没有充分体现出来；二是人们对纳税筹划的思想认识偏激，把纳税筹划等同于税收欺诈，尤其是新闻出版对部门对避税方面的书籍由于担心政府部门审查，一度将纳税筹划方面的理论实践书籍视为“禁书”，将其打入冷宫。直接改革开放和十四大确定我国经济体制政策的目标是建立社会主义市场经济体制后，人们的认识才逐渐发生了一些改变，从恐惧到接受，从接受到研究，从研究到应用，逐步对纳税筹划形成了一些认识，但也有待于深化对纳税筹划理论研究和实际纳税筹划工作的实施。

什么是税务筹划

国际专家称：“税务筹划是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动。”“人们合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收，他们所使用的方法可称之为纳税筹划„„少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划目标之所在。”“税务筹划是纳税人通过财务的安排以充分利用税收法规所提供的包括减税在内的一种优惠，从而获得最大的税收。”

国内专家说：“税务筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税务转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”“纳税人筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙的安排。”“税收筹划是指纳税人在税法许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的纳税收益。”从国际=国内专家对纳税筹划的论述，本文将税务筹划的定义设定为：“税务筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或‘非违法’的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。”

税务筹划的主要内容

什么是真正意义上的税务筹划？目前理论界对此观点不一，首先应当肯定的是纳税筹划不等于逃脱，逃脱是建立在对税法不理解，违法的基础之上的，这与税务筹划有着本质的区别，税务筹划是指一切采用合法和“非违法”的手段进行纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。

税务筹划应包括四个方面的内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用“非违法”的手段进行避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段 进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人帐目，实现涉税零风险。

所谓“合理避税筹划”——避税筹划与节税筹划不同，避税筹划与逃税筹划亦不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法也不合法，而是处在二者之间，故称之为”非违法“。

“合法节税筹划”——研究避税最初产生的缘由不难发现，避税是纳税人为了抵制政府过重的税负，维护自身既得经济利益而进行的 各种逃税、骗税、欠税、抗税等受到政府严厉的法律制裁后，找到的更为有效的规避的办法。

“合理转嫁筹划”——是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整与变动将税负转嫁给他人承担的经济行为。

“实现涉税零风险”——涉税零风险是指纳税人帐目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。

“偷”税将接受法律的制裁

以“合法节税、合理避税、税务转嫁和实现涉税零风险”为代表的纳税筹划，是在符合税法或至少不违法的前提下进行的，而以“偷”税为代表的“偷、漏、骗、抗、欠”税，绝不是税务筹划，要负担相应的法律责任。

1.偷税的法律责任——偷税是我国税收征管法加以明确的定义，即纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证或者在涨薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者经财务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报、不缴或者少缴应纳税款行为。偷税是一种违法行为，应受到处罚。

2.漏税的法律责任——漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。

3.骗税的法律责任——骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。

4.抗税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。

5.欠税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。

值得注意的是缓缴税款不是欠税，按《税收征管法》规定“纳税人如有特殊困难，只要在税务机关核定的纳税期内书面申请并获批准者，即可获得不长于3个月的延期纳税期限。”

4.对中国税务筹划工作实施的展望

从我们对税务筹划的发展和展望大体上分为四个阶段：

第一阶段：（1978年-1994年）：1978年中国确定了改革开放政策，使中国的国门顿开，在中国开始出现了“三资”企业，它们在实际经营过程中普遍的实施纳税筹划，由于种种原因这一阶段人们对纳税筹划持有较敏感和忌讳态度。

第二阶段（1994年-1999年）：1992年中共十四大确定中国经济体制改革方向是建立社会主义市场经济体制，国有企业的改革不断纵深方向发展，使国有企业逐步成为“自主经营、自负盈亏”的法人主体。国有企业在独立的经济利益驱使下，逐步也重视、颁发了部分配套规范规划。另一方面关于纳税筹划方面的书籍大量发行，同时国家征税机关也非常关注纳税筹划工作推行、出版了宣传刊物、设立了纳税筹划专栏，逐步为纳税人提供纳税筹划平台和案例，这一阶段是我国纳税筹划的大发展阶段。

第三阶段（1999年—2001年）：在这一阶段，人们普遍接受纳税筹划理念，并在实践中自觉或不自觉地加以利用，纳税筹划已悄悄地形成了一个行业，但处于无序竞争状态。其原因：一是纳税人对纳税筹划存在大量的现实的市场需求；二是政府已默许纳税筹划的合法性，但还没有具体对纳税筹划的规范性的法规来加以约束，这一阶段由于纳税筹划行业处于无序竞争状态，急需要有关法律法规来加以引导和规范。

5.税务筹划的必要性

实施税务筹划无论从纳税人维护自身权利，还是从完善国家税收法律、法规来讲都是非常重要的。特别是法制补角健全的国家，强调依法治国和强调保护纳税人的合法权利，倡导“用税”的理念，税收是国家提供给纳税人公共产品的价格，毕竟税收是对纳税人经济利益的直接侵犯。在市场经济不是很健全的国家，更是要强调纳税筹划，以便更好地维护纳税人的正当合法的权利/特别加入WTO后，中外企业将在一个更加开放公平的环境下竞争，取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出、增加赢利，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”即企业内部财务成本的控制上，通过纳税筹划予以控制，对企业来说纳税筹划就变得相当关键。

6.税务筹划师，市场缺口大

2006年，我国税收政策将在许多方面做大幅改革和调整，这将给企业的税务筹划提供新的机会。

从国际发展趋势来看，年税收额在100万元以上的企业都应该设税务经理。在美国、日本、西欧等一些发达国家，85%以上的企业都是通过税务筹划师处理税务，仅在日本，专业的税务筹划师就多达27万人之多，而我国从业人员还不到4万人，市场缺口极大。

企业内部的税务经理，因为控制公司的税务风险和税务成本方面具有重要作用，其薪酬相当丰厚。

专业注册税务筹划师的收入是根据为客户提供服务的价值多少来取得佣金，一般是为客户提供直接受益值的15－30％。

税务筹划亦就是纳税筹划，是国家赋予纳税人的一项基本权力，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并、重组与

破坏的权利。纳税筹划所取得的收益应属合法收益。

税务筹划是企业对社会赋予起权利的具体运用，属于企业应有的社会权利。企业的社会权利是指法律规定并允许的受社会保障的权利。它不应因企业所有制性质、经营状况、贡献大小不同而不等。在税务筹划上，政府不能以外商投资企业与内资企业、国有企业与非国有企业划界，不能对某类企业采取默许或认同态度，而对另类企业则反对和制止。其实，对企业正当的税务筹划活动进行打压，恰恰助长了偷、逃、坑、骗、欠税现象的滋生。因此，鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业（纳税人）充分享受其应有的权利（其中包括税务筹划），而不是剥夺其权利，促使其走违法之途。

纳税筹划体现纳税人权利保护原。在征纳税过程中，强调保护纳税人权利显得非常重要。该原则包括：量能裸睡原则、实质课税原则、合理回避税收原则。

7.起步较晚 专业人才极度匮乏

税务筹划在国外已经发展为一个相对成熟的行业，而在国内，尽管早有“四大”等公司在为企业提供相关服务，但税务筹划作为一个行业，与国外相比还处于刚刚起步阶段，人才储备少，专业人才极度匮乏。

“每年临近年底，公司员工都是一个项目接着一个项目，有时候忙得连个人生活上的事情都没有时间处理。”林绥告诉记者。税务方面的专业人才非常紧缺。”

虽然很多企业有会计人员，但是这些会计人员往往对税务知识一知半解，只知道怎么填写报表，甚至不知道一些有利于与不利于自己的税收政策，懂税务知识的高级财务管理人才太少。

西子奥的斯电梯有限责任公司首席财务官范泰祖告诉记者，由于国内税务筹划专业人才紧缺，相当长一段时间内企业只好请国外专家过来帮忙。“以前只要谈到税务筹划，专家的PPT都是英文写的，现在这一块人才慢慢开始本土化了，但还是比较紧缺。”他同时透露，正因为此，从“四大”挖人成为很多企业的选择。

“不管是企业、政府税务主管机构，还是专业的咨询公司，都需要税务筹划师，需求不断增长，而大家都在一个人才库里找人才，自然是供不应求。”林绥说。

据了界，在美国、日本、西欧等一些发达国家大部分的企业都是通过税务筹划师处理税务。仅在日本，专业的税务筹划师就多达27万人之多，而我国目前从业人员还不到4万，市场缺口相当大。

8.行业兴起税务筹划师走向前台

目前，我国税务筹划行业方兴未艾，一些大公司，企业开始专门设立税务部门负责这项工作，同时，税务咨询和代理业务正走向专业化和精锐化。随着企业，咨询公司以及政府税收部门对税务筹划师这一职业开始走向前台，被更多人所关注。

那么，税务筹划师的工作有那些呢？

“很多人认为税务筹划就是为了避税，因此税务筹划师的工作就是想尽办法帮助企业少缴税，甚至逃脱，其实不是这样的。税务筹划的首要目的是为了降低企业风险，帮助企业做好税务规划：其次才是节税，而且是在国家相关税收法规允许的前提下，用好用足国家的各项税收优惠政策，帮助企业节省税收开支。”德勒另外一位税务合伙人蒋颖女士认为。

“税务筹划师在帮助企业合理节税的同时，也引导国内企业遵守国家相关税收法规，成功的税务筹划往往既能使企业承担的税收负担最轻，又能使政府赋予税收法规的政策意图得意实现。”林绥表示。

由此可见，税务筹划师的职责决不仅是避税节税，更不是想放设法钻法律空子，而是考虑如何用好国家政策，使得企业的税收对政府、对企业都有利，处理好维护纳税人合法权益和保护国家税收利益之间的关系。

9.德才兼备税务筹划人才需要有“三心”

一名优秀的税务筹划人才应当具备怎样的素质？作为德勒先生在这一行工作了30年，他总结出三条：

一是守法。“国家法律法规不容侵犯，必须严格遵守，”这是税务筹划人员工作的前提。二是经验。税务筹划是一门实践性很强的科学，即使对国家所有税收法规都一清二楚没有经过企业税收实务的实践，往往还是很难抓住问题的关键，对相关政策也难以做到灵活运用，缺乏判断能力。所以，优秀的饿税务筹划人必须经过多年的实践经验磨练。

三是诚信。任何时候都不能忘记诚信这一准则，对企业，对国家都应抱着诚实守信的原则来工作这样才能赢得信任。

“四大”每年都是招聘税务人才的“大户”，谢英峰同时总结出德勒在招聘相关人员时的“三心”标准：

“决心”。他表示，审计是查过去的帐，而税务筹划师做将来的帐，税务筹划人员必须替客户做决断，尤其在碰到困难时，他要有做好事情的充分决心。

“恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是为客户服务，还是个人的成长，都需要恒心，需要长期的毅力，来面对紧张的工作，并持之以恒。

“耐心”。凡是涉及到帐目方面的工作都必须有足够的耐心，税务筹划工作同样也是如此，必须要细致，严谨地对待工作。

10.接轨国际税务筹划专才需求增大

“税务筹划”这个名词乍一听有些陌生，其实，它是税务咨询部门的重要工作之一。“四大”每年校园招聘时，招人大户除了审计部门之外，就是税务咨询部门了。

所谓税务筹划，是指“纳税人在税法规定的范围内，在符合税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得节税收益”。税务筹划人才，是指为企业提供税务筹划服务的专业人才。

“经济发展非常快，制度的变革也快，加上WTO的有关规则和我过加入WTO谈判中做出的承诺，我国税收政策将在许多方面做出大幅改革和调整，对国家税收部门和国内企业也都提出了新的要求，国家的税务制度越来越复杂，都需要税务筹划方面的人才来帮助国内企业适应这一局面。”德勒中国税务合伙人林绥先生告诉记者。

随着中国加入WTO，关税逐步下调，国内企业与跨国企业同台竞争，而跨国企业经过多年的磨练，在税务筹划方面已经领先一步，这就要求国内不论是中小企业还是大企业，都要尽快掌握税务筹划方面的技能，增强企业竞争力；同时，随着新一轮税制改革的深入，税收征管越来越严格，缺乏有效税务管理的企业迫切面临巨大的税务风险，各类企业迫切需要懂

税务政策，税务筹划，能实际操作的税务管理人才，以协助企业顺应国家税收政策降低税收负担，控制税务风险。

另外，随着进入中国的跨国公司越来越多，也有越来越多的国内企业开始走出国门，在这其中双方都涉及到很多前所为有的税收问题，都需要税务筹划师，根据国外的纳税习惯和业务需要，专业的税务筹划师将会成为热点人才。

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第四篇：固定资产税务筹划

税务筹划概念

税务筹划是指纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法的前提下，根据税法中的允许、不允许以及非不允许的项目、内容等，对企业的组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。

会计政策概念

企业会计准则第28号对会计政策作了如下定义：“会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。”会计政策具有强制性和可选择性。强制性的会计政策是企业必须严格遵循的，与税务筹划无关。可选择的会计政策能为企业税务筹划提供空间，企业可以在不违反税收的法规前提下，选择能够减轻企业税负的最优会计政策。下面选取企业生产中常见的固定资产的取得、使用、处置业务，来讨论企业如何通过会计政策选择进行税务筹划来取得税收利益。

固定资产取得的税务筹划

在固定资产的取得环节中，企业更多是采用多种筹资方式来购买固定资产，企业购置固定资产的筹资方式不同，税收负担是不同的。大部分学者对此进行了研究，一般认为有六种筹资方式，税收负担由重到轻依次为：企业自我积累、向社会发行股票、向金融机构贷款、向非金融机构或其他企业贷款、向社会发行债券、企业内部筹资。也就说从税务筹划的效果来看，企业内部集资和企业间借款方式产生的效果最好。此外，自2009年1月1日起，企业也可通过对其增值税纳税人身份(一般纳税人或小规模纳税人)进行选择进行税务筹划。2008年全国增值税转型改革方案明确提出在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣;另外提出把小规模纳税人增值税征收率统一调低至3%。因此企业在进行固定资产购买时可考虑通过对其增值税纳税人身份的选择来合理进行税务筹划，从而减轻税务负担。

固定资产使用的税务筹划

使用环节业务包括折旧的计提和后续支出的确定。而新会计准则已把固定资产折旧方法的计提归类为会计估计，因此在这里我们仅讨论固定资产后续支出的确定业务。它主要包括固定资产的资本化的改良支出和费用化的修理支出。国家税务总局《关于印发企业所得税税前扣除办法的通知》第三十一条规定：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

企业会计师如何应对审计师检查 2010-07-31 作者：王枰 来源：中国会计视野 [收藏][打印][纠错]

摘要：访谈是审计师必须执行的程序。找一间宽敞的办公室，宾主双方落座，茶水伺候，企业派出的高管开始侃侃而谈。今年的收入是多少，净利润又是多少，一串串数字娓娓道来，访谈提纲上要求的全说到了，并且保证精确到小数点后两位。并非是企业高管对此倒背如流，事实是，每份访谈提纲在企业手里，已由多部门分工 合作拟好最佳答案，高管在访谈中，只需照稿演讲即可。至于数据，那都是有专人计算核实过的，当然正确。

其实我一直想标新立异，大不愿意在文章标题加上“浅谈”、“刍议”、“初探”、“小议”等字眼，因为这太滥俗，只要翻开一本会计杂志，满眼都是这些。但今天这篇文字，不得不让题目俗一下，并非故作谦虚，而是因为，这次的话题实在是太过高深，以作者的水平与经验，真的难以说清哪怕万分之一。

一、我们说的全是对的

访谈是审计师必须执行的程序。找一间宽敞的办公室，宾主双方落座，茶水伺候，企业派出的高管开始侃侃而谈。今年的收入是多少，净利润又是多少，一串串数字娓娓道来，访谈提纲上要求的全说到了，并且保证精确到小数点后两位。并非是企业高管对此倒背如流，事实是，每份访谈提纲在企业手里，已由多部门分工合作拟好最佳答案，高管在访谈中，只需照稿演讲即可。至于数据，那都是有专人计算核实过的，当然正确。由于审计师接下来会接触企业的所有数据，因此，企业 在口头提供数据时，肯定会和账面保持一致，反正即使不说，审计师也会查到，在访谈时保密或者歪曲是低级的，无意义的。同样被准确提供的还有：员工人数。薪 酬数，合同数等。会计师只要耐心提供了数据或资料，那就是准的，其他相关数据资料都钩稽得上。合同文本，账簿凭证，银行单据，也都如此。在拿给审计师之 前，可能有很多人进行了研究，但要拿出来的，都是真的，对的。为什么呢？这些东西背后的问题被看出来怎么办呢？放心，所有的大问题都不会从单一凭证中看出 来，能从单一资料里发现的，多是加和、校对。基础工作等无关紧要的皮毛问题。

二、每个疑问都有回答

审计师提出的疑问，会计师都能给以近乎标准无可挑剔的解释。今年的收入为什么下降了？是由于行业环境的影响。今年的收入为什么上升了？是由于金融危机快过去了，全国都在恢复。会计师不会说增收是因公司加大了营销力度，那太具体了，万一销售费没有显著增长，说了审计师也不相信。会计师更不会说增收是因为给客户的回扣水平提高了，那涉嫌账外金库和商业贿赂。审计师问为什么交给管理部门的钱突然增多了，会计师也只会说那是上级的要求，我们为了和谐才交的，而不会说那其实是一笔质量罚款，去年被查封了产品，拖到今年才入账。费用的增减一律被说是正常，只算小事。在公开披露的各种文档中，尤其是招股说明书里，都可以找到这样堂皇的理由。公司业绩为何连年增长？肯定是由于技术先进、品牌著名、工艺独特，还能捧出大堆专利、商标、荣誉称号来佐证，而政府的扶持、税 局的宽容、对上下游企业的垄断性控制，是绝对不会提半个字的。至于单个账户的波动原因，则更易解释。费用为何上升了？你看，是由于某明细的增加。往来为何 下降了？是由于某往来账户的减少。只要找个与波动额相似的单项，就算解释了，审计师也接受。而对于该账户内比这条单项金额更大的增增减减，双方都很默契地 忽略了。为什么货币资金增加了1亿？是因为今年新借入1亿银行借款。借款合同和进账单呢？都有。为什么应付账款减少了1亿？是因为归还了1亿旧债务。还款 凭证呢？有。以上回答，都能很好地解决单个疑问，但放在一起看，绝对是荒谬的。不过这没关系，提问的是不同的审计师，他们之间是不会互相沟通这些小事的。

三、会计师真的很忙

在审计现场，催资料是令人头疼的事，客户可能以任何理由拖延资料：档案管理员没在，计算机在修理，凭证被人借走了，出纳去开家长会了，领导让写的材料很紧得先做，等等。总有推迟资料的理由，每个理由都是难以克服的障碍。真的吗？可能是真的，但可能是，一群人正拿着审计师要的资料，在深入研究，假如审计师问出ABC三个问题来，会计师该怎么回答。个别会计师有拖延理由，最牛的企业可以全体都忙。审计师一共五天现场时间，企业可以说工会有活动，把财务部全体人员都拉出去集体活动两天，只留一个实习生接待审计，负责提供价值不菲的茶水和零食，照顾异常周到，业务呢，一问三不知。忙啊，真的是忙。不过审计工作很重要，会计师再忙也要支持！于是所有资料都在审计现场接近尾声时砸过来，并在审计师离场时要求归还。审计师没时间仔细看？没关系，会计师不在乎。

四、不同寻常的热情

企业对审计师的接待各有不同，最热情的一天陪三顿饭，每顿都在不同地点吃，除早饭外顿顿有酒，每天吃饭的时间至少要占三个多小时，如果去远郊的特色 野味餐厅，那就耗时更久。宝贵的时间就浪费在觥筹交错中了，审计师痛苦地建议，能不能别这样吃了，然后审计师发现，他说了和没说一样，会计师听了和没听一样，接下来会计师更加热情地带审计师去二百公里外的旅游圣地参观某古迹了，一去就是一天，不去行吗？不行，绝对不行。审计师看完古迹回来，只能报复性地通宵加班，力求补回时间损失。为什么这么热情呢？审计师远道而来，十分辛苦，所以要好好招待啊。当然，审计师有没有足够的时间看账本，会计师从不在乎。

五、谈点别的

除了热情招待，会计师还经常走进审计办公室，关切询问进展、困难、需求，说着说着就开讲天气和交通了。审计师微笑面对，宾主沟通愉快。时间啊，又是时间。或者，企业老板在回答审计师的访谈，正说到紧要处，忽然感喟起来，开讲国际形势和建国历史，讲得生动活泼，口若悬河，审计师只能认真记录，点头认可，并悄悄擦一下汗水。时间啊，又是时间！鬼都不相信，有能力做老板的人会句句偏离主题，他们去申请税收优惠时难道也这样吗？ 六、一切错误都是小意思 审计师不可能不发现问题或错误，会计师能给每个误差以合理解释。这本合同的单位价格，怎么和账上的不一致？哦，他们给错了，这本合同该销毁的废品，定稿的正本不是它，稍等10分钟，我让他们拿给你。这张原始单据的日期怎么和记账凭证日期不一致？哦，是这位业务员啊，他技术精熟德高望重重任在肩，这写错日期的事情他可真少做，稍等10分钟，我让他改。这乙货物的成本怎么放进甲货物项下了？哦，这个问题我们早已发现并纠正了，你看这是调回来的凭证。像这样的计算机系统问题，一经发现就立即修补程序，你看只有这一次错。为什么这张计算机生成凭证日期怪异？哦，系统新上线，难免有点问题。我们一发现就补了，我们的技术顾问随叫随到。渔樵问答仿佛天籁，很多审计师的疑问到此而止。如果往下深入挖掘，其实际情况可能是：企业签了双胞胎阴阳合同来隐瞒账务收入，企 业用提前或推迟确认收入费用的手段操纵了业绩，企业基础工作混乱或出于不可告人的目的调整过货物毛利，企业某年月日从后台增加或删除过账务，动机可 疑。可是，会计师的回答如此对路，审计师硬要往别处怀疑的话，多不厚道啊！

七、我们的一切都是完美的

企业的内控制度建立了吗？建立了。下面是各种文档，华丽陈列。企业的内控制度有效吗？有效，当然有效，你看三年来我们没有发生过任何重大交通事故、食品中毒、集体上访等等，并且我们的业绩是多么多么好。以上美好现象存在吗？真的存在，墙上的锦旗奖状就是说明。锦旗诚然不假，可制度的完美条款和最终的控制效果之间，貌似合理的因果关系也许并不存在，因为执行情况是很易隐瞒的。比如，各种费用的截止日期，看似正确无误，会计师会夸口说这是报销制度严格执行带来的良好效果，其实呢，内部政策是，每月末最后五日收到的货物，企业以强势打压供应商，要求将收货日期及发票均弄在下月初了。再比如，一套严格的采购验收制度，看似是用来保证入库货物的质量，而货物质量也的确很优秀。内控有效吗？表面上是这样，而实际情况则可能是货物的入库检验毫不严格，但企业欠供应 商的大批货款迟迟压着不肯付，为的就是要求供应商在企业发现次品时召之即来，来之即换，以保证库存货物的优秀质量。言语再多，也说不尽此中状况，不如就此打住，也好。

第五篇：浅谈企业税务筹划

浅谈企业税务筹划

摘要：税务筹划已成为当今企业关注的热点问题之一。本文首先对税务筹划进行一个大致介绍，通过介绍引入我国企业税务筹划现状及存在的问题，然后对所发现的问题提出对策，最后进行总结。

关键词：税务筹划现状对策

1.税务筹划介绍

1.1税务筹划概念

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。税务筹划是由应为Tax Planning意译而来的，从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”，但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”，为之避免与之混淆，在从国外文献中引进这一术语之初，将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”，一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。

1.2税务筹划产生和发展原因

1.2.1主观原因——利益驱使

1.2.2税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择

随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度，故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。

1.2.3税收筹划是社会主义市场经济的客观要求

由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既

得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。

1.2.4税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。

1.3税务筹划目标、原则和特点

1.3.1目标

税务筹划的目标包括：恰当履行纳税义务——规避任何法定纳税义务之外的纳税成本发生；纳税成本最低化——使直接纳税成本与间接纳税成本之和最低；税收负担最低化——对企业涉税事项进行总体运筹和安排，在法律、国际惯例、道德规范和经营管理之间寻找平衡。

1.3.2原则

守法原则、保护性原则、成本效益原则、时效原则和整体综合性原则，以上五点就是税务筹划的原则。

1.3.3特点

税务筹划有七个特点：合法性、不违法性；超前性、目的性、符合政府政策导向、普遍性、多变性以及专业性。

1.4税务筹划的基本原理及基本技术

1.4.1基本原理

 绝对筹划原理：指使纳税人的纳税总额绝对减少，从而取得绝对收益的原理。

分为直接收益筹划原理和间接收益筹划原理。

 相对筹划原理：指一定时期内的纳税总额并没有减少，但由于考虑货币对时

间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少。

 税基筹划原理：指纳税人通过缩小税基的方式来减轻税收负担。 税率筹划原理：指纳税人通过降低税率的方式来减轻税负的原理。 税额筹划原理：对最终应纳税额进行控制实现税务筹划的目标。

1.4.2基本技术

减免技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术和会计政策选择技术。

2.我国企业税务筹划现状及问题

我国税务筹划起步较晚，20世纪90年代才被引入我国。近几年税务筹划已经得到较快发展，但是在企业中仍然存在着一些问题，尤其是中小企业。

2.1认识上存在误区

第一个误区是认为税收筹划是企业自己的事，与税务部门无关。

第二个误区是认为税收筹划是打税法的擦边球，主要是想达到企业的避税目的。

第三个误区是认为税收筹划减少了国家税收收入。

此外还表现在：一是将税收筹划与偷税、漏税混为一谈；二是无法真正认识税收筹划与避税的根本区别,认为利用法律漏洞钻法律的空子就是税收筹划；三是对税收筹划进行片面理解,只注重局部的、某一具体步骤或环节的操作,追求某一税种税负的直接降低,而忽视了税收筹划要从企业整体利益出发,以获得长期的、稳定的最大节税利益为目的。

2.2纳税人纳税意识淡薄,企业管理水平不高

一些企业法律意识和纳税意识淡薄,只强调自身的权利,而忽视了自己应尽的义务,只看重自身的经济利益,而意识不到税收对整个国民经济收入和分配的调节作用,更谈不上深层意义的税收筹划。

在实际经济活动中,更有一些不法企业无视法律规定,恶意作假,隐匿实际收入,虚增成本开支,能偷则偷,能逃则逃,根本没有税收筹划的意识。

2.3税务代理制度不健全

目前,我国存在许多税务代理咨询机构,国家每年组织税务代理从业资格考试,不少人已获得从业资格证书。但是,由于代理人员对企业的经营情况和财务状况缺乏整体认识和深度关注,代理工作只局限于报税、纳税手续的办理,税收筹划工作开展得并不活跃,筹划的内容也很有限,服务质量和层次较低。

2.4我国税收制度不够完善

我国的税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，这使得税收筹划的成长受到很大的限制。

3.提出对策

3.1企业领导和财务人员要树立税务筹划意识

成功的企业和个人应该是精明的纳税人，他们知道用智力赚取大量利润，也凭借其智慧缴纳少量的税收。作为领导不仅要做到自身加强税收法规的学习，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，而且要积极过问、关注企业的税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理型辅助决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务筹划为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。

3.2规范税务筹划基础工作

强化决策科学化的管理；规范企业财务会计行为；明确税务筹划的主体

3.3加快引进和培训企业内税务筹划人才

税收筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件，因此人才是最关键的。可以聘请外部专业税务人员为企业进行税务筹划、引进高素质专业税务筹划人才、加快现有办理税务工作人员的专业知识培训。

3.4加强法制宣传

针对我国纳税人纳税意识淡薄,企业管理人员素质相对较低的现状,要进一步加强法制宣传,定期进行普法教育或培训,使其树立法制观念,提高纳税意识。对企业管理人员和财务人员要进行业务指导,使其熟悉财务、税务的各项政策,树立现代企业管理理念。

3.5大力发展税务代理机构

税务代理机构的发展,不仅可以提升税收筹划的档次和层次,降低税收筹划的风险和办税成本,而且还可以充分发挥代理机构的专业优势,提高税收筹划的规模效益,使税收筹划逐步走向理性和成熟。

4.总结

从上述我看到了税务筹划的重要性，但是进行税收筹划不能盲目，否则，将事与愿违。企业在进行税务筹划时应牢牢把握税务筹划的五点原则，掌握税务筹划的基本原理。

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