合作社亏损处理方案5篇

第一篇：合作社亏损处理方案

合作社亏损处理方案

为了保护社员的合法权益，体现合作社的本质，依据《中华人民共和国农民专业合作社》和《财务管理制度》特制定本方案。

一、指导思想依据《中华人民共和国农民专业合作社》和《财务管理制度》,本着共负盈亏的思想来共同管理经营本合作社。

二、亏损处理方式

1、在建工程部分发生报废或者毁损，按规定程序批准后，按照扣除残料价值和过失人及保险公司赔款后的净损失，计入工程成本。由于自然灾害等非常原因造成的报废或者毁损，其净损失计入其他支出。

2、建立健全固定资产内部控制制度，建立人员岗位责任制。应当定期盘点清查固定资产，做到账实相符，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈的固定资产，按同类设备的市价计入其他收入；盘亏及毁损的固定资产，应查明原因，按规定程序批准后，按其原价 扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款之后，计入其他支出。

3、每年年度终了，合作社应当对短期投资、应收账款、存货、农业资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产进行全 面检查，对于已发生损失但尚未批准核销的各项资产，应在资产负债表补充资料中予以披露。这些资产包括：①、确实无法回收的应收款项；②、无法回收的短期投资和长期投资；③、盘亏、毁损或报废的存货；④、死亡、毁损的农业资产；⑤、盘亏或毁损的固定资产；⑥、毁损或报废的在建工程；⑦、注销或无效的无形资产。

4、加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报合作社总经理批准后处理。

三、合作社如有亏损,需经社员(代表)大会讨论通过,可用合作社盈余金、风险金弥补,不足部分可以用以后年度盈余弥补。合作社的债务依照社员股份比例承担。

四、加强领导成立亏损审核小组，不得由社长及财务人员组成，让社员监督，对年度亏损进行清理审核，报理事会审批。

第二篇：弥补亏损的会计处理

[例9-14]华联实业股份有限公司20×1年发生亏损960 000元。在终了时，企业应当结转本年发生的亏损，即编制如下会计分录：

借：利润分配——未分配利润 960 000

贷：本年利润960 000

假设20×2年至20×6年，华联实业股份有限公司每年均实现利润160 000元。按照现行制度规定，企业在发生亏损以后的五年内可以以税前利润弥补亏损。华联实业股份有限公司在20×2年至20×6年均可在税前弥补亏损。此时，华联实业股份有限公司在20×2年至20×6年终了时，均应编制如下会计分录：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润 160 000160 000

20×2年至20×6年各终了，按照上述会计分录的结果，20×6年“利润分配——未分配利润”账户期未余额为借方余额160 000元，即20×7年未弥补亏损160 000元。假设该华联实业股份有限公司20×7年实现税前利润320 000元，按现行制度规定，该公司只能用税后利润弥补以前亏损。在20×7年终了时，华联实业股份有限公司首先应当按照当年实现的税前利润计算交纳当年应负担的所得税，然后再将当期扣除计算交纳的所得税后的净利润，转入利润分配账户。在本例中，假设该公司适用的所得税税率为30%，华联实业股份有限公司在20×7年计算交纳所得税时，其纳税所得额为320 000元，当年应交纳的所得税为320 000×30%=96 000（元）。此时，该公司应编制如下会计分录：

（1）计算交纳所得税

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

借：本年利润96 00096 00096 000

000贷：所得税

（2）结转本年利润，弥补以前未弥补亏损

借：本年利润224 000

贷：利润分配——未分配利润224 000

（3）上述核算的结果，该企业20×7年“利润分配——未分配利润”科目的期末贷方余额为：64 000（-160 000+224 000）。

第三篇：对亏损项目处理的心得体会

关于对亏损项目处理的心得体会

亏损项目可以说是吞噬企业效益的黑洞，如不及时制止而任其漫延，必将把企业拖入破产倒闭的深渊。对于这10个亏损项目的严肃处理显得十分必要，作为一名基层的主管领导，在平时的工作中一定要严格对待问题，合理的处理方法也是很关键的。以下是我的一点心得体会。

目前国有施工企业成本管理中存在的问题：

1.施工企业成本管理意识淡薄，成本管理内容片面

① 许多企业对成本管理内容的认识仍然局限于传统观念，认为成本管理就是管理施工过程中的工程制造成本，而忽视了投标报价、供应过程和经营管理等成本管理。

② 有些国有施工企业在新的市场经济条件下，内部成本管理责任制未及时更新，成本管理人员未能适应新形势要求，使成本管理停留在事后评价阶段，缺乏事前预测和过程控制，亏损一旦反映到会计帐目上，已无力挽回。

③ 企业会计核算所提供的成本数据不准确、不全面，例如有些企业经营者为了完成承包经营目标，突出任期内的工作业绩，要求财会人员根据领导意图任意编造虚假成本，把成本指标作为利润的“调节器”，使成本失去了客观真实性。另外，少数企业财会人员的法制观念淡薄、业务素质低，也是导致成本信息失真的一个重要原因。

④ 许多企业的成本管理只有事后的成本核算和简单的成本分析，缺乏科学的事前成本预测和决策;缺乏严格的事中成本控制和事后成本考核。

2.激励和约束机制不对等

目前国有企业的项目经营模式一般都是由项目经理承包或实行经济责任考核。一个普遍存在的问题是利益与风险不对等，权力与义务不相称。有的项目经理权力很大，风险却很小，往往是包盈不包亏，企业的盈亏很大程度上依赖于项目经理的个人素质。由于这种弊端的存在，导致项目的经营者对各项成本不重视，管理不精细，甚至有可能出现“黑洞”。而项目的职工，由于成本与自己的切身利益并无太大关联，对成本漠不关心或想关心也无能为力，于是成本控制就成为一句空话，项目的利润目标会大打折扣，有的甚至出现严重亏损。

3.工程分包和劳务分包，让工程项目的利润流失

一些总承包建筑施工企业在与工程分包和劳务分包队伍进行交易的过程中，企业与分包队伍的利益显失平等，如：某总承包施工企业代理承建的15个类似的分项工程同时分包，这些分项工程属于同一业主，分布在不同区域，其中，部分工程实施了招标，部分工程定向议标发包，实施了招标的项目上缴管理费比例最高为12%，而实施定向议标的分包工程上缴管理费比例却为1%。不难看出，这分包过程中可能流失的利润有多少。

4.只注重节约，忽视工程索赔的管理

国有施工企业在成本管理中普遍存在着重“节约”、轻“开源”的倾向，特别是对作为“开源”重要内容之一的索赔管理项目重视不够。

5.大宗物资、设备采购透明度低，让企业的利润流失

一直以来大宗物资、设备采购就是施工企业腐败的“重灾区”。少数采购人员在大宗物资采购过程中收受回扣，为个人或小集体谋取不正当利益。归根结底还是缺乏一套行之有效的采购考核监督制度，导致暗箱操作。目前市场中，商业回扣是一个普遍存在的“潜规则”，这就使一些参与采购的岗位成为“肥差”，而围绕这些“肥差”的利益链更是将采购的暗箱捂得严严实实。

强化施工企业成本管理的对策：

1.强化全员成本管理意识，提高全员成本管理素质

成本管理应该是全员管理，它涉及到各个部门：工程管理部门、财务部门、技术部门、安全部门、经营部门和人力资源部门等。成本控制要做到全员参与，树立全员经济意识，可以在公司内部通过签订相应的经济合同，理顺公司内部经济关系，做到各单位之间相互连接、相互协作、相互制约，责任分工明确，责任与利益相配套。要提高全体员工参与成本管理的积极性，激发有效的成本管理行为，并使之成为持久、自觉的行动。

2.理顺项目成本管理的事前、事中、事后控制

“先算后干，心中有数”。承接项目之前，可采取风险预测技术，对工程项目的可行性进行风险评估，尽量提出高投标工程量估算的可靠性，便于宏观调控经济标，既保证投标的中标率，又可将风险降到最低程度。“做到边做边算，不断调整”，切实控制成本。“事后清算，以观后效”，做好成本考核和成本分析。

3.健全激励和约束机制，达到企业与个人双赢的目的

要使降低成本成为每个员工的自觉行为，就要从项目运作体制和机制上加以保证，如实行项目承包制或风险经营(即项目工程额承包或集体承包)。维护企业利益和增加个人(项目班子)的风险度，即包盈包亏。这里包含两层意思，一是确保上交，可实行个人资产抵押;二是实行责任追究制，凡属管理不善，或管理上存在“黑洞”导致亏损者，应及时调离岗位并追究责任。利用激励机制使各项成本与职工的利益挂钩，形成全员参与管理的成本控制体系，从而达到企业与个人双赢的目的。

4.索赔既是科学也是艺术

工程索赔是利用经济杠杆进行项目管理的有效手段，如何提出索赔并保证最终索赔成功，将会因事件的具体情况而有所不同，但只要索赔管理人员具有较强的索赔意识，善于研究合同文件、实际工程事件、捕捉索赔机会，善于学习和总结索赔的工作经验，依合同、重证据、讲技巧、树信誉，做好索赔管理基础工作，严格按程序办事，切实维护企业的合法权益，就能取得效益的最大化。但就目前建筑市场的现状而言，实施此条难度大。

5.大宗物资、设备采购实行全过程监督的“阳光采购”

施工大宗物资采购权的过度集中，施工企业采购人员的相对固定性也是导致某些人收受回扣的原因之一。建立采购监督制度，对采购人员实行岗位轮换，并进行工作考核，发现采购人员“吃回扣”的行为严厉惩罚。

总之，亏损项目的出现由于各方面的原因综合产生的，如何避免相同问题的再次发生，需要项目上所有同事领导的共同努力，一定要在施工前，中，后期控制好潜在的亏损因素，及时发现问题，解决问题。相关的责任人也要严格律己，切勿以身犯险！只要所有人的目标一致，项目自然不会亏损。

第四篇：合作社方案

为了早日实现，积极推进我省农民专业合作社建设工作，2007年，我厅决定在实施“113”示范工程基础上，建设100个规范化建设的农民专业合作社。现制定实施方案如下：

一、目标要求

继续贯彻落实省政府办公厅《关于印发陕西省农民专业合作经济组织建设试点工作实施方案的通知》（陕政办发〔2006〕30号）精神，深入开展学习宣传和贯彻实施《农民专业合作社法》，依法推进农民专业合作社发展。重点在西安、宝鸡、渭南、延安、杨凌示范区5个试点市（区）和西安市阎良区等27个试点县区以及其他具备条件的市、县区，确定100个依法登记的农民专业合作社进行规范化建设试点，发展成员15000人，带动农户100000户，成员人均纯收入达到3000元以上。

二、方法步骤

此次合作社规范化建设工作自2007年1月开始，2007年年底结束，拟分三个阶段完成。

第一阶段，调查摸底。（2007年1月到2007年3月底）依照《农民专业合作社法》的规定，各市、县按照有较大规模、有较完善规章、有较强经济实力、有较强凝聚力、有示范带动能力的“五有”标准，遴选推荐专业合作社。试点市、县区分别推荐10个、3个合作社，非试点市、县区根据实际情况分别推荐3个、1个合作社。鼓励一村一品示范村推荐发展成熟的农民专业合作社。

第二阶段，依法规范建设。（2007年4月到2007年10月底）

（一）完善合作社章程，建立健全内部管理制度。在原有章程基础上，参照农业部、省农业厅制定的示范章程，给予修改完善；建立健全内部管理制度，完善成员（代表）大会制度、理事会工作制度、监事会工作制度、财务管理制度、内设机构工作制度、成员加入申请书、成员资格证书等内部管理制度。

（二）健全组织机构，建立科学有效的运行机制。严格按照章程要求，设立成员（代表）大会、理事会或监事会，完成成员登记、出资、发证工作，建立成员账户，建立科学的民主管理机制、严格的监督约束机制、有效的风险调节机制、合理的盈余分配机制和自我服务与发展机制，实现机制创新。

（三）增强服务功能，提高管理水平。依照农时制定技术指导培训计划，提高合作社管理人员的经营管理水平和成员农业生产技术水平；引导合作社树立品牌意识，兴办经济实体，申请注册农产品商标和地理标志，维护农民经济利益；支持专业协会、合作社申请无公害农产品、绿色食品和有机食品认证；指导专业协会、合作社实施标准化生产、开展农产品质量安全追溯管理；引导专业协会、合作社扩展服务领域，实行契约化经营，增强农产品竞争力，发展壮大经济实力。

（四）注册登记。依照国家农民专业合作社登记管理的有关规定，组织、指导符合条件的专业合作经济组织及时向当地工商行政管理部门申请设立登记，领取营业执照。

第三阶段，总结验收。（2007年11月到2007年12月）

已在工商部门注册登记，并运营规范、效益较好的农民专业合作社，进行自我检查、自我完善，符合条件的由县级农业部门组织填写《陕西省示范农民专业合作社推荐表》（附表2），申请省市农业部门验收，并于11月底前报省农业厅经管处。省农业厅将组织有关部门和专家进行考核、评定。根据验收结果对规范合格的农民专业合作社授予“省级示范农民专业合作社”牌匾，并优先给予项目扶持。

三、保证措施

（一）政策支持。根据国家的有关政策规定，对农民专业合作社在开展信息、培训、农产品农质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场开拓和新技术推广、新品种引进、农产品加工等方面给予财政、信贷、税收等方面的支持，为农民专业合作社发展创造良好环境。

（二）技术支持。各级农业部门切实履行指导农民专业合作组织发展的职责，有计划、有组织地对规范化建设的农民专业合作社经营管理骨干进行合作知识、市场营销、经营管理、财务会计等业务培训，培养和造就一批懂技术、会管理、善经营、热心合作事业的农民致富带头人。同时，结合科技入户、阳光工程、奶农培训等工作，聘请专家，对规范化建设农民专业合作组织成员，进行生产技术知识培训，提高成员的生产技术水平，重点培养一批种养能手和“土专家”。培训费用由各级农业部门负责解决。

（三）项目支持。2007年，中央和省级农民专业合作经济组织示范项目，将重点支持在工商部门注册登记，符合“五有”标准的农民专业合作社，项目申报具体要求另行通知。

（四）组织支持。各县区农业部门，要成立由主要领导负责，分管领导主抓，相关部门负责人参加的工作指导小组，市、县农经部门要全力以赴，对确定的示范合作社确定1名农民专业合作社辅导员，驻村具体指导，主要负责合作社章程、财务制度、理事会或监事会工作制度及产业发展规划制定及法律咨询宣传等工作，争取年终达到规范合作社标准。省农业厅将对表现突出的辅导员和先进指导单位给予表彰奖励。

第五篇：合作社基本帐务处理

合作社基本帐务会计处理

专业的会计，之所以不同于简单的流水帐，就是比流水帐更能清晰的反应的资金的来源和去向。一个企业的资产（包括固定的资产如汽车和厂房和流动的资产，如现金和银行存款），不外乎来自于两个方面，一个是企业老板自己的或者别人投资的（会计专业术语叫所有者权益），一个是外面借来的（负债）。“资产＝负债+所有者权益”是会计的基本公式。一项经济活动发生时，一方面直接显示的是现金或银行存款的增加或减少，另一方面，深层次的则是反应债务的增加或减少，或者是投资者投资的增加或减少，更或是企业成本的增加或减少。因此，先记好会计的基本公式。再寻找对应的“会计科目”，然后，根据以下例子，将正式的各种票据分类（记得要正式的票据，且不可自说自画的纸片用来记帐），整理，做以下会计凭证和会计分录，就可以了。专业会计也不是一两个小时就可以学会的。必竟有些会计科目的意义，作用，还有会计处理的原则、方法都是特别需要记注和理解的。如果您在会计处理过程中有问题，或是您在甘肃省庆阳市或华池县需要找代理会计时，可以找我，费用便宜,如果工作量不大，或许只是500元就可以给您做一年的帐。因为本人是会计学校毕业，近几年不从事会计工作，但不想荒废了学业，想找个事情做，充实生活而已。QQ：122393935

1、合作社收到社员的股金时 借：银行存款（现金）20000元 贷：股金－张三 20000元

2、合作社购进农产品胡麻、中药材时 借：产品物资－胡麻 3000元

－中药材 4000元

贷：现金 1000元

银行存款 6000元

3、合作社卖出中药材时

借：银行存款 6500元 贷：经营收入－农产品销售收入 6500元 同时：

借：经营支出－农产品销售支出 4000元

贷：产品物资－中药材 4000元

4、到银行取现2000元，以备支付用。借：现金 2000元

贷：银行存款 2000元

5、合作社雇佣农民种植中药材，给农民发工资5000元，支付机械费600元，支付肥料800元，种子1200元。除种子款欠帐以外，其他都现金支付。

借：生产成本－工人工资 5000元

－机械费 600元

－肥料 800元

－种子 1200元 贷：应付帐款－－张三 1200元

现金 6400元

6、合作社购置农民农家肥6车，1200元。

借：产品物资－肥料 2400元

贷：现金 2400元

7、合作社种植玉米20亩，用农家肥3车。

借：生产成本－玉米－肥料 1200元

贷：产品物资－肥料 1200元 8、8月3日，合作社给百姓代购山羊，共计划代购10只，每只计划500元，已经收取预收贷购款5000元现金。借：现金 5000元 贷：成员往来－－张三 500元

－－李四 1000元

－－马六 3500元

9、约定每只代购服务费20元。9月5日，购回山头15只，每只600元。共银行转帐支付9000元。合作社已经将10只发放给百姓。百姓已将差额及服务费交来。第一步：支付15只山羊，9000元时。借：受托代购商品－山羊 6000元

库存商品－山羊 3000元 贷：银行存款 9000元

第二步：计算应收取山羊购回差额，应收取服务费。借：成员往来－－－张三 620元

－－李四 1240元

－－马六 ＝4340元

贷：受托代购商品－山羊 6000元 经营收入－代购牲畜 200元 第三步：收到差额及服务费、发放。借：现金 1000元

贷：成员往来－－张三 120元

－－李四 240元

－－马六 840元

10、银行存款对帐单显示利息收入240元

借：银行存款 240元 贷：其他收入－利息收入 240元

11、将合作社耕地机租于农户张三耕种，共耕种15亩，收费800元。耕种机原价50000元，计划耕地每亩提折旧费10元，燃料每亩20元，司机工资每日180元。第一步：加油500元

借：库存材料－汽油 500元 贷：现金 500元

第二步：测量油量，汽油耗费300元，计算成本 借：生产成本 630元 贷：累计折旧 150元 应付工资－王二 180元 库存材料－汽油 300元

第三步：向张三收取约定好的费用800元 借：现金 800元 贷：经营收入 800元 第四步：支付机手工资180元

借：应付工资 －王二 180元 贷：现金 180元

12、购买各项办公用品400元、报销股东差旅费360元，现金支付。

借：管理费用－办公费 400元

－差旅费 360元

贷：现金 760元 13、12月25日，结算本年雇佣司机工资6000元，管理人员报酬4000元，暂时无钱支付，挂帐。

借：管理费用 10000元

贷:应付工资 10000元 14、12月31日，经商议，将合作社原有车辆一部，原价122000元，预计净殘值2000元，折旧分摊期10年，每年1万元。借：管理费用－固定资产折旧 10000 贷：累计折旧 10000

15、借钱给某司机2000元。借：应收帐款－某司机 2000 贷：现金 2000

16、某司机出车祸，无法定继承人，也无义务承担人，无法追回欠款。核销。

借：其他支出－坏帐 2000 贷：应收帐款－某司机 2000

17、年底清算，收入、支出分别结转，计算本年盈余。第一步，将收入转入本年盈余。结转后收入帐户无余额

借：其他收入

经营收入 贷：本年盈余

第二步，将成本、费用、支出转入本年盈余。结转后成本、费用、支出帐户无余额。借：本年盈余

贷： 生产成本

其他支出 管理费用

结转结束后，根据“本年盈余”的借、贷两方数字计算，如果出现贷方余额，说明本年经营结果是盈余，出现借方余额，说明亏损。

如果出现盈余，转入“盈余分配”帐户 借：本年盈余

贷：盈余分配－未分配盈余

18、会议讨论决定盈余分配方案，提取盈余的20%做为公积金，提出80%元，按投资比例分配给各位社员。借：盈余分配－各项分配

贷：盈余公积

盈余返还

分配结束后，结转“盈余分配”帐户 借：盈余分配－未分配盈余

贷：盈余分配－各项分配

合作社固定资产处理

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计提折旧额进行系统分摊。《农民专业合作社财务会计制度》规定，合作社必须建立固定资产折旧制度，按年或按季、按月提取固定资产折旧。一般来说．经济业务少的，可按年提取折旧；经济业务较多的。可按季或按月提取折旧。不论怎么计算，其所提折旧费应保证对固定资产损耗价值的补偿。(一)固定资产折旧的范围 1．合作社应计提折旧的固定资产主要包括：

①房屋和建筑物(不论是否使用)；

②在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具：

③季节性停用和大修理停用的固定资产。其中。季节性使用的固定资产，要在使用期内提足全年折旧；

④融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。2．不计提折旧的固定资产主要包括：

①房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；

②以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产；

③已提足折旧继续使用的固定资产； ④国家规定不提折旧的其他固定资产。

固定资产应当按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资产成本或当期费用。合作社在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧。从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产。也不再补提折旧。处于更新改造过程中而停止使用的固定资产，因已经转入在建工程，不计提折旧，待更新改造项目达到预计可使用状态转为固定资产后。再按重新确定的折旧方法和尚可使用的年限计提折旧。

(二)固定资产折旧的计算方法

按照《农民专业合作社财务会计制度》规定，固定资产的折旧方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任选一种。折旧方法一经选定，不得随意变动。提取折旧时，可以采用个别折旧率，也可以采用分类折旧率或综合折旧率计提。(三)固定资产折旧的账务处理

合作社的固定资产．不论采用哪种折旧方法、按哪种折旧率计提折旧，到月末或季末、年末，都应该按其用途和使用地点，计入有关的支出项目，以便使固定资产损耗价值得到及时补偿。合作社生产经营用固定资产计提的折旧，记入“生产成本”科目；管理用固定资产计提的折旧，记入“管理费用”科目；公益性用途等固定资产计提的折旧，记入“其他支出”科目。借记“生产成本”、“管理费用”、“其他支出”科目，贷记“累计折旧”科目。【例1】合作社本年应计提固定资产折旧29600元，其中生产经营用固定资产折旧21600元，管理用固定资产折旧3000元，公益性固定资产折旧5000元。

借：生产成本 21 600 管理费用 3 000 其他支出 5 000 贷：累计折旧 29 600

四、固定资产减少的核算

固定资产减少是指因实物形态消失或因所有权发生转移，而需注销账面原值，保持账实相符的情况。合作社在生产经营过程中，对不适用或不需用的固定资产，通过对外出售的方式进行处置；对由于使用而不断磨损直到最终报废，或由于技术进步等原因发生提前报废，或由于遭受自然灾害等非正常损失发生毁损的固定资产及时进行清理，都会造成固定资产的减少。另外，合作社以固定资产对外投资、发生固定资产盘亏等也会造成固定资产的减少。合作社对各种情况下的固定资产减少都要及时进行核算，加强管理。

(一)出售、报废和毁损固定资产的核算 【例2】合作社将一台不需用的载货汽车对外出售。其账面原值为60000元。累计已提折旧2400元，协议价40000元，收到价款转存银行，另以现金支付设备运杂费用500元。(1)固定资产转入清理，注销原价及累计折旧时：

借：固定资产清理 36 000 累计折旧 24 000 贷：固定资产 60 000(2)发生清理费用时：

借：固定资产清理 500 贷：库存现金 500(3)出售汽车收入时

借：银行存款 40 000 贷：固定资产清理 40 000(4)结转该机器清理净收益时：

借：固定资产清理 3 500 贷：其他收入 3 500(二)投资或捐赠转出固定资产的核算

对外投资转出固定资产时，应按评估确认或合同、协议约定的价值借记“对外投资”科目，按已提折旧数额借记“累计折旧”科目，按投资转出的固定资产账面原值贷记“固定资产”科目，评估确认的价值或合同、协议约定价值与净值之间的差额贷记或借记“资本公积”科目。合作社将现有固定资产捐赠转出时，应首先通过“固定资产清理”科目，对捐出固定资产的账面价值、发生的清理费用及应交纳的相关税费等进行核算，捐赠项目完成后，再将“固定资产清理”科目的余额转入“其他支出”科目，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。(二)盘亏固定资产的核算

合作社在财产清查中盘亏的固定资产，应查明原因。按已提折旧额借记“累计折旧”科目，按其原价贷记“固定资产”科目，按其原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额借记“其他支出”科目。

【例3】合作社在财产清查中，盘亏柴油机一台，原价1800元，已提折旧800元。经查明属保管人员看护过失，决定由其赔偿现金300元。

借：库存现金 300 其他支出 700 累计折旧 800 贷：固定资产 1 800