兼顾公平与效率 完善个人所得税制度

第一篇：兼顾公平与效率 完善个人所得税制度

兼顾公平与效率 完善个人所得税制度

一、个人所得税的发展历程

1980年9月10日，我国正式颁布《中华人民共和国个人所得税法》（简称80版个人所得税法），我国居民也正式进入个人所得税的纳税时代。80版个人所得税是我国现行个人所得税法的雏型。因为它对个人所得税的纳税人、征税对象、税率、免税项目、所得额计算以及税收管理等多个方面的依据和责任范围做出了界定。

1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改（中华人民共和国个人所得税法）的决定》对80年版个人所得税法进行了第一次修正（简称93版个人所得税法）。93版个人所得税法的颁布实际上宣布我国的个人所得税制度建设正式宣告完成。而这部法律自身也是我国“94税改”的一个重要组成部分，为我国建立适应市场经济体制的税收制度书写了辉煌的篇章。93版的个人所得税法在80版个人所得税的基础上重新界定了个人所得税的应税项目——工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其它所得共11项。而在应纳税额的计算上面，93版的个人所得税针对工资、薪金制定了九级超额累进税率，针对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得制定了5级超额累进税率，同时进一步完善其它应税所得的计算方法。这与80版个人所得税法有明显的进步，体现了个人所得税筹集财政收入和调节居民收入差距的两大功能，充分体现了党和国家的政策方针。

之后的1999年8月、2005年10月、2007年6月、2007年12月，全国人大相继对93版个人所得税法进行了微调。1999年8月第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定对93版个人所得税作出如下修改：一是删去93版个人所得税中的第四条第二项中的“储蓄存款利息”；二是增加一条，作为新个人所得税法中的第十二条：“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定。”2005年10月第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议决定在1999年颁布的个人所得税法的基础上进行修正。修订的内容是将个人所得税的免征额从之前的800元提高至1600元。本次免征额的提高主要是基于当期我国居民收入较1980年有较大幅度的提高且同期居民生活成本尤其是物价水平也相应提高这个事实。2007年6月第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议决定对个人所得税法作如下调整：将2005年颁布的个人所得说法第十二条修改为：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。”这实际上是授权国务院处理储蓄存款利息所得税相关事宜。而对个人所得税法的最近一次修订则是2007年12月。这次修订的主要内容就是将个人所得税的免征额从2005年的1600元提升至2000元。免征额的提高降低了中低收入人群的税收负担，提高了这部分居民的相对收入，同时也实现了国家调节居民收入分配不公的现实，但个人所得税免征额的提高以及我国当前个人所得税总额的增加是否真正有利于缓解我国居民收入差距恶化的现状或者说降低我国的基尼系数还有待进一步讨论。这也是我们所讨论的个人所得税目前所存在的问题。

二、个人所得税的效率与公平

效率和公平是税收的两大基本原则。A、税收公平原则对于个人所得税制度的具体要求主要表现为以下几点：

一、普遍征税，是指个人所得税原则上应由全体公民共同承担，无特殊原因，任何阶级、阶层，任何经济成分，任何个人或法人都应缴纳个人所得税，不享有税收特权；

二、综合评价纳税人实质税负能力，其主要涉及税制设计，即个人所得税税制设计应当反映现实社会中纳税人的实质收入水平，即扣除所有的财产价值本身、自身及其家人维持生存必要消费支出之后根据市场物价水平所确定的实际价值；

三、同等税负能力同等税负，是反对个人所得税制度上的特权或不平等，个人所得税税负确定仅应以个人税负能力准，不应以纳税人的社会地位、种族等发生转移；

四、不同税负能力不同税负，是指收入高的阶层纳税能力强，应多负担税收;收入较少的纳税能力较弱，应少负担税收;无纳税能力的，则可以不纳税；

五、税收优惠应当具有严格的“公共利益”依据，并经法律明确规定。B、个人所得税的效率是指国家征收个人所得税必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。在具体的税收制度中，税收效率原则表现为税种的选择，税制结构的确定，税率抉择和税收征收的便利等等。假定政府要取得同样大小的税收，可以开征所得税(直接税)，也可以开征商品税(间接税)。但是所得税对消费者的效用影响相对较小。因为商品税不但改变了商品的相对价格，而且还改变消费者的购买力，而所得税仅仅改变消费者的购买力，因而它的影响较小。

个人所得税应坚持公平和效率，个人所得税是一种直接税，能直接参与个人收入分配。相对其它税种来说，个人所得税能够更容易调节个人可支配收入和财产占有的数量。个人所得税是收入分配流程中的最后环节，是政府对个人收入差距进行调节的最后时机。个人所得税弥补市场分配的不足。在较完善的市场经济体制下，市场分配机制主要凭借生产要素进行分配。但是，在现实市场中每个人的要素禀赋各不相同。另外在市场体制不完善的社会经济中，机遇所得所占的比重还是相当大的。政府分配机制是通过政府政策实现个人收入再分配，其手段包括社会保障支出和税收，而其中个人所得税又是其核心组成部分。政府分配通过无偿地从要素所得和机遇所得中取走一部分，再给予要素素质或机遇差的人，从而来实现收入分配的公平，这是对市场分配的修正和调节。

三、完善个人所得税的效率与公平

1、降低税率，以期实现效率原则：一般来说，高税率会使劳动越多、收入越多，或投资越多、获得越多的人税负越重，其实质是对勤劳和投资的一种税收惩罚，会影响人们劳动、投资的积极性，从而影响生产的持续增长；高税率还会诱惑一些人通过走私、偷税、逃税、合法避税而少纳税甚至不纳税。这不仅会造成税收秩序的混乱，还会挫伤诚实纳税人劳动、投资和依法纳税的积极性。相反，较低的税率可使劳动者和投资者获得较多的税后报酬，会提高他们的劳动热情和投资积极性，从而促进国民经济的持续发展；此外，低税率还会减少纳税人纳税的心痛感，使其不觉得牺牲过大，征税的社会阻力因此较小，税务机关也可减少相关的费用支出，从而提高税收的行政效率。

2、减少税率级次、扩大税率级距，以期兼顾公平与效率原则：由于个人所得税重在调节收入分配水平，以达到缓解收入分配不公的目的，各国个人所得税大多实行累进税率，并且税率级次较多，以实现“量能负担”的公平原则。但近年来，为了兼顾公平与效率，很多国家倾向于减少税率级次。首先，税率级次的减少可以简化税制；其次，减少税率级次伴随级距的扩大，使相当多的纳税人由于个人所得税级距的扩大，使其应税所得从第二级距、甚至第三级距跌落至第一级距，从而仅适用第一级距适用的税率，其实际上面临的是比例税率。在其他条件不变的情况下，比例税率对纳税人产生的税负比累进税率小，从而减少税务机关的征税阻力，这从效率的角度来说是可取的。因此，各国在个人所得税的税制改革中，纷纷减少税率级次。

3、向混合制模式转换我国现行的个人所得税模式是分类所得税制：由于这种模式存在明显的弊端，不能适应我国目前的发展需要，因此必须适时的转变税制模式。但税收是一个操作性很强的工作。一个税种在社会经济生活中实际所起的作用，在很大程度上取决于税务部门对该税种的征收能力及其他配套条件的完善程度。因此，个人所得税的改革与调整不能过于理想化和超前，必须和本国的现实国情相吻合。考虑到目前我国税务部门征管能力较弱，公民纳税意识不强等现实情况，现阶段个人所得税税制模式的选择应定位于分类与综合相结合的混合所得税制，应循序渐进的增加综合制模式的征税内容，不可强硬转换税制模式。逐步扩大综合制的使用范围，可以对有连续性或经常性收入的应税项目，如工资薪金所得、承包承租经营所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得等，实行按年综合课税，并实行按月或按季预缴，年终汇算清缴的办法；对其他非经常性所得，如财产转让所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、稿酬所得、股息利息红利所得、偶然所得等，实行分类课征。这一税制模式综合了分类税制和综合税制的优点，既能体现量能纳税原则，又能坚持对不同性质收入实行区别对待的原则，而且可以较好的解决分类税制模式下高收入者的避税问题。从长远来看，在条件成熟后再逐步向综合税制模式过渡。

第二篇：申论：兼顾公平与效率

兼顾公平与效率

——论收入分配制度改革的方向

改革开放三十年来，我国的经济飞速发展，人均收入得到了很大的提高，但看到成绩的同时，我们也要发现存在的问题：城乡、区域、行业之间收入差距扩大，工资性收入占比过低，贫富差距进一步拉大，基尼系数已经从改革之初的0.3扩大到了0.48以上。收入分配不公问题不仅影响人民群众共享改革成果，更影响到经济的可持续发展和社会的和谐稳定。以“兼顾公平与效率”为指导精神，推动收入分配制度改革已成为政府的核心议题。

收入分配问题在我国有着深厚的历史背景：在建国初期，我国在计划经济的体制下统一经营、统一分配，干多干少一个样、干好干坏一个样，绝对公平的收入分配制度大大抑制了人民的生产积极性、制约了生产力的发展，导致普遍贫穷；改革开放以来，政府以按劳分配、多劳多得的收入分配原则，鼓励一部分人、一部分地区通过合法劳动先富起来，社会生产力得到了极大的发展，生产效率得到了很大的提高，然而贫富差距也越拉越大、社会公平问题逐渐凸显。现在，我们应立足当前、回顾历史、放眼长远，看清效率与公平的内在联系，把握收入分配制度改革的方向。

把握收入分配制度改革的方向，首先要认识效率的重要性。效率是资源的节约利用和社会财富的增加，是公平的物质前提，没有效率的公平最终只能是普遍贫穷，普遍贫穷不是社会主义，社会主义的本质是“发展生产力，先富带动后富，最终达到共同富裕”。只有不断把社会财富蛋糕做大做好，才能为分好社会财富蛋糕提供良好的物质基础。所以，推进收入分配制度的改革，不能回到导致普遍贫穷的绝对公平中去，依然要认清效率的重要性，坚持按劳分配、多劳多得的基本分配制度不动摇。

把握收入分配制度改革的方向，更要认清公平的重要性。公平是效率的保障，不顾公平而盲目追求效率必然会导致贫富差距不断扩大，最终形成两极分化。贫富差距的不断扩大会使人民对社会制度的合理与公正产生质疑，进而产生社会不满情绪和仇富心理，处理不好甚至还会引起阶层冲突、造成社会动荡，严重影响了社会的和谐稳定。一个和谐稳定的社会环境是深化改革、促进发展的保障和前提，而公平的收入分配制度是构建和谐稳定社会的内在要求。政府应多措并举确保收入分配的起点、过程、结果公平，推动收入分配制度改革，建立合理有序的收入分配制度，这是社会主义的本质属性，也是国家长远发展的保障。

把握收入分配制度改革的方向，要用客观规律指导制度的完善。效率是公平的物质前提，公平是进一步提高经济效率的保证，现阶段，我们已经把社会财富蛋糕做得较大较好了，是时候考虑分好财富蛋糕的问题，用历史的眼光看到效率与公平的问题，把握事物发展的客观规律，以“初次分配兼顾公平与效率、再次分配更加注重公平”为方向，推动收入分配制度的改革，形成合理有序的收入分配格局，促进经济社会又好又快发展。

随着经济社会发展和收入分配制度改革的深入推进，相信公平的阳光将更加灿烂，相信合理有序的收入分配制度能够逐步构建，人人能劳有所得、家家会生活无忧、社会将长治久安。

第三篇：兼顾效率与公平教案（范文模版）

兼顾效率与公平教案

【课程标准】

内容目标：解析“效率优先、兼顾公平”的原则。主要体验：让学生设计合理的分配方案。

【教学目标】

1．知识目标

 通过教学使学生识记：效率的含义、公平的含义。

 通过教学使学生理解：效率与公平的辩证关系、为什么坚持效率优先、兼顾公平原则的涵义、如何兼顾效率与公平。

 能使学生结合现实生活中存在的收入分配差距的具体事例，说明坚持效率优先、兼顾公平原则的意义，并且能从收入分配角度对建设和谐社会提出自己的建议。2．能力目标

 通过本课学习，培养学生辨证的认识和对待生活中面临的公平与效率的矛盾，使学生学会运用矛盾分析法分析问题。

 培养学生全面系统的看问题，正确认识现实生活中的收入分配差距，提高综合分析

问题的能力

3．情感、态度和价值观目标

通过学习，使学生认识到我国现阶段的收入分配制度和分配政策既有利于经济效率的提高，又能保证共同富裕目标的实现；认识到现阶段收入分配“更加注重社会公平”，对落实科学的发展观、构建社会主义和谐社会的重大意义。

【教学活动过程】

复习旧课：

展示画面，一个家庭的收入状况。

提问：他（她）的收入分别属于哪种形式的收入。

说明我国现阶段的收入分配制度和分配政策是怎样的。（由同学来评价）导入新课：从分蛋糕趣事看分配制度的重要性。

多媒体展示：社会主义市场经济条件下效益优先，兼顾公平。多媒体展示：深圳效率[视频] 什么是效益？学生分析。多媒体展示：效益的含义

深圳人幽默的说：“奖金不封顶，大楼快封顶；奖金一封顶，大楼封不了顶”。这种收入分配方式的改变为什么会引起不同的结果？

通过学生探究得出收入分配方式对效率有影响重要。多媒体展示：收入分配方式对效率的影响。

多媒体展示：什么是公平？学生分析。多媒体展示：公平的含义 课堂活动：招聘启示。通过学生探究得出。课堂活动：什么是真正的公平？ 没有差别未必真正公平（平均主义）

公平应指差别在合理的范围内。（基尼系数—不平均分配的百分比）

（低于0.2绝平;0.2-0.3之间较平;0.3-0.4之间相对合理;0.4-0.5之间差距较大;0.6以上收入差距悬殊）(1996年我国的基尼系数就突破了0.4的警戒线)多媒体展示：触目惊心的数字、图片 多媒体展示：收入分配公平的意义

以上我们了解了效率和公平的含义、意义，那么二者到底存在什么关系呢？ 多媒体展示：图片

根据图片信息，老师启发学生概括总结出效率与公平的关系。多媒体展示：效率与公平的关系.老师简要解释二者还存在着矛盾，并由此导入下一问题：

在社会主义市场经济条件下，我国是怎样处理效率与公平的关系的呢？ 效率优先-----允许一部分人先富起来!(把蛋糕做大)多媒体展示:华西村的启示(1)兼顾公平呢(分好蛋糕)多媒体展示：华西庄(2)多媒体展示：青藏铁路 先富帮后富以实现共同富裕 多媒体展示：《决定》的有关精神

兼顾效率与公平要正确处理初次分配注重效率与再分配注重公平的关系 刚刚落幕的党的十六届六中全会通过了《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》，从构建和谐社会的高度，提出要更加注重社会公平，让改革开放的成果惠及广大人民群众。

老师简要总结：种地不交税，上学不交钱，居者有其屋，看病有保证，收入大提高。你看咱们的政府是个怎样的政府？

是个以人为本，为民、亲民、务实的政府，一个为老百姓办实事、跟老百姓贴心的政府，有了这样的政府，我们有充分的理由相信未来：人们的工作效率更加提高，收入分配更加公平，社会更加和谐，百姓生活更加美好！

多媒体展示：本课小结 【课外作业】

 话说唐僧师徒四人西天取经回来，董事长如来拿出100万元奖励他们。结果师徒四人因为如何分配奖金而闹得不可开交。

请你替他们设计一个奖金分配方案，注意要考虑效率与公平哟。

第四篇：3.7.2兼顾效率与公平教案

第七课个人收入分配

第二框 兼顾效率与公平

一、目标要求

1、知识目标：理解效率与公平的含义，效率与公平的辩证关系，懂得社会主义注重收入分配公平的必要性。理解我国当前正确处理效率与公平关系的政策措施。

2、能力目标：把握效率与公平之间的关系的辨证思维能力。从收入分配角度对如何提高效率，调动人们的生产积极性提出合理建议的能力。

3、情感态度与价值观目标：正确认识和处理效率与公平的关系，树立效率意识，培养公平精神。

二、重难点：

效率与公平的辩证关系 如何做到兼顾效率与公平

三、基础知识

1、效率的含义：效率指经济活动中，（），他表示（），效率提高就是（）。

2、收入分配方式对效率的影响

如果（）就会（），促进（），反之，则会（），阻碍（）。

1、公平的含义

公平的含义较宽泛，这里所说的公平，主要是指（），收入分配的公平主要表现为（）即要求（）。

2、我国坚持公平的收入分配的原因

公平的收入分配是（）体现，他有助于（）实现（）（）。

3、效率与公平的辨证关系

（1）、效率与公平具有一致性，一方面（），另一方面（）。（2）、如何做到兼顾效率与公平a、兼顾效率与公平，要（）

b、兼顾效率与公平，既要（）又要（）既要（）又要（），在（）同时，倡导（）。

C、兼顾效率与公平，必须正确处理（）关系。初次分配注重（），就是在国家参与的再分配中，要（）。通过完善（）等； 把收入差距控制在一定范围内，防止出现严重的两极分化，实现合理的公平分配，以兼顾各阶层各个方面群众利益，特别是保障低收入者基本生活。

五、巩固练习

1、效率是指经济活动中投入与产出的比率，它表示资源有效利用的程度。在我国收入分配中坚持效率优先，有利于（）

（1）调动各方面的积极性，促进生产力的发展，（2）提高资源利用效率，促进生产力发展（3）增加我国的人均资源占有量（4）以最少的经济投入取得最大的经济成果

A、（1）（2）（3）B、（1）（2）（4）C、（1）（3）（4）D、（2）（3）（4）

2、“公平就是消灭差别，有差别就不公平”，这种观点（）

A、错误，其实质是主张平均主义 B、错误，其实质是只讲效率不讲公平C、正确，因为效率与公平总是对立的 D、正确，它主张公共富裕

3、兼顾公平，是指（）

A、社会要消除收入差距 B、实行平均主义，消灭差别

C、社会要将收入差距控制在合理的范围内，使分配的结果能促进人们奋进，社会具有生机和活力

D、社会收入能保证人们的基本生活需要

4、收入分配中的效率与公平是一对矛盾，分别强调不同的侧面。但在我国的社会主义市场经济中，效率与公平是相辅相成的，这是因为（）A、在我国社会主义市场经济能够，效率与公平的对立面已经消失 B、我国收入分配中的效率与公平都以提高企业和国民经济效率为首要目标 C、效率是公平的物质前提，公平是提高经济效率的保证 D、兼顾社会公平是提高效率的物质基础，提高效率是实现社会公平的政治保证

5、我们既要允许和鼓励一部分人先富起来，又要调节个人收入分配，防止两极分化，这一政策是（）

A、社会主义按劳分配原则 B、多种分配方式并存的原则

C、社会主义初级阶段分配原则的体现 D、以经济建设为中心的原则

6、在我国的收入分配中，坚持“效率与公平”原则应当正确出来先富和共富的关系。初次分配注重效率就是要做到（）

A、使个人收入与其经济活动的贡献相联系 B、加强政府对收入分配的调节

C、防止两极分化，实现公平合理的分配 D、把社会成员的收入差距控制在一定范围之内

8、从公平与效率关系上看，我国的改革以效率为目标是因为（）A、效率是公平的物质前提 B、效率是公平的理论基础 C、公平是效率的社会保障 D、公平是效率的物质基础

9、不公平开始严重影响效率，这从反面证明了（）

A、公平是提高效率的保证 B、公平的实现有待于效率的提高 C、有公平自然就会有效率 D、公平从来就离不开效率 10、2005年11月29日至12月1日召开的中央经济工作会议指出，要善于统筹协调各方面利益关系，认真解决涉及群众切身利益的矛盾和问题，更加注重社会公正和公平，维护社会稳定。社会公正和公平从经济上讲主要是指收入分配的公正和公平。下列对收入分配公正和公平的理解正确的是（）

（1）收入分配公正和公平，主要表现为收入分配的相对平等（2）要求社会成员平均分配产品

（3）收入分配公正和公平是社会主义分配原则的体现

（4）收入分配公正和公平有助于协调人们之间的经济利益关系，实现经济社会协调发展

A、（1）（2）（3）B、（1）（3）（4）

[ C、（2）（3）（4）D、（2）（4）

第五篇：个人所得税修改与效率和公平

个人所得税修改与效率和公平

【摘 要】经济发展中的收入分配问题，是和平等与效率问题紧密相连的。建立更加公平、更加科学的个人所得税制度，实现公平与效率的最佳组合，才能达到调节收入的目的，促进国民经济持续、快速、稳健的发展，为构建和谐社会奠定良好的环境基础。现阶段，我们应该在“公平优先，兼顾效率”的税收理念指导下，以公平为导向优化调整税制结构，完善调节个人收入分配的税收体系，推进个人所得税征管制度改革。

【关键词】公平与效率；个人所得税；改革

一、我国个人所得税制度与个税改革

（一）目前我国个人所得税存在的主要问题有：

1.分类所得税制不能体现税收公平原则。

2.生计费的扣除过于简单。

3.目前我国名义税率偏高。

4.直接税所占比例较低。

5.税收对居民收入差距的“逆向调节”。

（二）处理公平与效率的关系是个税改革是否成功的关键

目前，我国经济社会发展进入一个新的阶段，处在一个重要的关口。各种利益关系日益复杂，处理不当极易激化严重的社会矛盾，导致经济社会发展徘徊不前。我国改革开放已30年，经济和社会的发展已经进入到这样一个“敏感”时期，在社会经济发展的同时也暴露出许多问题。

有研究显示：目前我国社会财富的45%集中在极少数人的手里；但个人所得税的65%以上却来源于工薪阶层，公平问题突显，这样税收这个工具就失去了调节作用，也就不可能有公平和效率。

政府调控的过程中贯穿着公平与效率的权衡以及二者的最佳组合，税收作为政府参与再分配的重要手段，本身也存在公平与效率的抉择问题。就税制建设本身来讲，兼顾了公平和效率的税制才是最好的。

二、对于我国个人所得税制度的改革设想

（一）以公平为导向优化调整税制结构

1.生计费的扣除标准问题

个人生计需求是出于一个动态的状态，家庭结构和家庭成员收入状况的差异使每一位纳税人的实际费用负担水平也存在很大的差异。因此，应该结合每一纳税家庭的构成状况及家庭成员的具体状况，结合一定时期有关费用要素的价格水平来确定合理的扣除标准。同时，考虑到通货膨胀，个人收入增长等因素，适时调整工薪所得减除费用标准更合理的应该是指数化，就是按照每年的物价水平，通货膨胀的情况进行调整，而不要采取多少年才动一次的做法。

2.税率及税率级距的调整问题

目前，我国的个人所得税工资薪金费用扣除标准已经提高。适时适度地提高税前扣除标准，减轻居民个人的税收负担是合理的必要的。但是通过测算我们就会发现，扣除额提高后，各个收入阶层的税收降低的幅度并没有达到人们所期望的程度。对于中低工薪收入者甚至整个工薪阶层，其税收负担减轻的效果并不是很明显。同时存在的另外一个问题就是，各税的扣除额又不可能无限地提高。

（二）完善调节个人收入分配的税收体系

1.征税模式要逐步实现综合所得税制

将现有的分类征税模式逐步改为以家庭为纳税人和个人为纳税人的综合性个人所得税征收模式。分类征税模式对同一纳税人的不同收入或不同纳税人的同一收入采取了区别对待的征收方式，无法体现量能纳税的原则。并且，个人的纳税支付能力的高低只有经过长时期才能全面反映出来，因此还要改革按月和按次征收的方法，实行以为课征期更符合量能纳税的原则。当然，综合所得税制是对信息的搜集、处理能力要求最高的一个税种。它要求代扣代缴、个人申报、车行、银行、房地产商等涉及个人大额支出的机构必须审核交易的真实姓名、真实证件、限定支付方式，并且将这些信息都依法提供给税务局。

2.征税范围可考虑采用反例举法

我国现实行例举征税法，如工资薪金，劳务报酬等。但是这个做法有个最大的弊病，就是例举不全。在经济高速发展的现在，事物的变化发展十分迅速，很可能今天冒出一种所得，明天又冒出一种所得，但是税法却又不可常常修改。对于此问题我们可以用逆向思维的方法解决。如反例举法，即把不属于征税范围的项目例举出来。然后再征税时进行比对就可以了。

（三）推进个人所得税征管制度改革

个人所得税改革能否顺利推进，征管水平是重要前提。因此，目前应下大力气健全和完善征管措施，努力创造征管条件，加大对高收入者的税收监管力度。

我国现行的个人所得税对非法所得无能为力。目前出现的个人收入差距拉大的现状，既有一些人抓住机遇，通过市场公平竞争，合法经营，诚实劳动而致富的，也毋庸讳言有些人是通过利用权利，贪污受贿，或违法经营，偷税逃税，坑蒙拐骗等种种非法手段聚敛财富而暴富的。从情感上，对前一种行为我们赞赏推崇，对后一种行为我们恨之入骨，恨不得将那些“黑色收入”统统充公。但感情毕竟不是现实，现实是：个人所得税只能对合法性质造成的分配差距起一定的调节作用，而对于非法性质的收入所造成的个人收入差距，税收性质是起不到作用的。当然，对这类非法收入根本不存在调节问题，而是打击和没收的问题，这就不仅是税务部门的事，而是涉及到公检法等部门，需要各部门充分配合。

三、结语

公平是长期增长，发展的根本。同时长期增长，发展也离不开效率。从长期看，公平与效率是互为补充的，而不是相互替代的。在构建和谐社会的今天，我们有理由期待个税机制从以下两个方面发生作用：一是调节贫富差距，二是降低结构性税负。如果这双重的目的能够达到，贫富和谐将会向前推进一步。

那位以创新理论闻名于世的经济大师熊彼特说过：“一个民族的精神风貌、文明程度、社会结构以及政策可能酿成的行为方式，所有这些甚至更多，都记录在它的财政史上。”在他的笔下，一国的财政制度如同神仙手中的魔镜。我们期待税务管理部门，能够玩转这个智者见智，仁者见仁的“魔镜”，导演出皆大欢喜的中国当代财税剧来。

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