审计学原理2015南审范围答案版

第一篇：审计学原理2015南审范围答案版

《审计学原理》习题集

第一章 总论

一、单项选择题

1.通过审计监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行。这是审计的（B）职能

A.经济管理

B.经济监督

C.经济评价职能

D.经济鉴证职能

2.隋、唐两代，独立于财政部门之外，行使司法审计监察权，专管“勾稽天下财赋”的机构是（D）

A.大宰

B.监御史

C.刑部

D.比部 3.社会审计最早产生于（A）企业出现后

A.合伙制

B.股份制

C.集体所有制

D.全民所有制

4.在《公司审计》一书中将审计假设分为审计必要性假设、审计行为假设、审计职能假设三类的美国学者是（B）

A.莫茨和夏拉夫

B.托马斯·李

C.弗林特

D.李金华

5.审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对查明的事实进行分析判断，肯定成绩、指出问题，寻求改善管理，提高效益的途径。这是审计的（C）职能

A.经济管理

B.经济监督

C.经济评价职能

D.经济评价职能 6.构成审计关系的三要素中，第三关系人是（D）

A.审计人员

B.审计主管单位

C.被审计人

D.审计授权或委托人

二、多项选择题

1.现代内部审计发展呈现出以下趋势（ABC）

A.从制度导向审计到风险导向审计

B.从评价现状到预测未来

C.从经营审计到战略审计 D.从效益审计到财务审计

E.从抽样审计到详细审计

2.国内外审计实践经验表明，审计的独立性应当包括以下几方面（ABCD）A.组织上

B.人员上

C.财政上

D.工作上

E.生活上

三、名词解释

1.审计P2

2.审计假设P21 3.英国式审计P15 4.美国式信用审计P15

四、简答题

1.任何审计都具有三个基本要素，其内容是什么？P2 2.审计的基本职能和作用有哪些？P17 P18 3.现代内部审计发展呈现出哪些趋势？P17 4.什么是独立性？审计应当在哪些方面具有独立性？P3 5.审计的职能有哪些？P17 6.审计的作用有哪些？P18 7.莫茨和夏拉夫的基本假设是什么？P23 8.托马斯·李的审计假设是什么？P24 9.弗林特的审计假设是什么？P25

10.什么是审计产生的客观基础？受托经济责任 11.什么是审计关系？有哪几方面？P2

12.什么是审计本质？审计主要有哪些方面的特征？P3

第二章

审计组织与审计人员

一、单项选择题

1.根据审计法的有关规定，我国地方审计机关可以在其审计管辖范围内派出审计特派员，但应当由（A）决定，并报上级审计机关备案

A.本级人民政府

B.上级人民政府

C.审计署

D.本级人大常委 2.我国国家审计机关的隶属模式是（C）模式 A.立法型

B.司法型

C.行政型

D.独立型

3.在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门组织是（D）

A.国家审计机关

B.政府审计机构

C.社会审计组织

D.内部审计机构 4.下列内部审计机构设置的不同机制中，独立性最弱的内部审计机制是（A）A.主管财务副经理领导

B.总经理领导

C.监事会领导体制

D.董事会领导

二、多项选择题

1.注册会计师执行审计业务，应当拒绝出具有关报告的情形是（ABC）A.委托人示意做不实或不当证明的

B.委托人故意不提供有关会计资料和文件的

C.因委托人有不合理要求，使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项做出正确表述的

D.被审计单位的会计资料存在严重不合法行为，但被审计单位拒绝改正的 E.审计范畴受到严重限制，无法取得充分、适当审计证据的

2.审计机关依法行使审计监督权，被审计单位有义务接受审计监督，不得拒绝、阻碍。否则要根据情节轻重，分别给予（BCDE）处理处罚

A.罚款

B.通报批评

C.警告

D.依法追究责任

E.责令改正

三、名词解释

1.有限责任会计师事务所P45 2.行政型审计模式P30 3.立法型审计模式P29 4.合伙会计师事务所P46

四、简答题

1.我国审计体系的主要特征是什么？P32

2.我国审计机关开展审计工作应当具有的权力P34 3.事务所的业务范围包括哪些？P47 4.什么是社会审计组织，我国会计师事务所有哪几种组织形式？P45-46 5.内部审计机构的职责和权限有哪些？P41 P43 6.内部审计设立的范围P40 7.会计师事务所有哪些权利与义务？P49

8.目前我国注册会计师考试课程有哪些？P61 9.企业内部审计的领导体制有哪几种类型？P40 10.国家审计机关的职责和权限有哪些？P32-34 第三章

审计职业道德与法律责任

一、单项选择题

1.《审计法》规定：“审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，泄漏所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的依法追究（A）A.刑事责任

B.民事责任

C.领导责任

D.行政责任

二、判断说明题

1.如果构成了犯罪情况，无论是社会审计、国家审计还是内部审计，都要承担刑事责任（√）

2.只要注册会计师严格遵循专业标准执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担法律责任（√）

三、名词解释

1.审计职业道德P63 2.职业谨慎P69 3.法律责任P83

四、简答题

1.国家审计机关的审计人员违反职业道德和法律规定，造成不良后果甚至危害社会的，审计法如何规定审计人员的法律责任P86

2.我国注册会计师职业道德基本准则对同行的责任有何要求P80

3.为什么说我国国家审计法律关系属于一种行政监督法律体系，具有行政监督法律关系固有的基本特征P82

4.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计人员在何种情况下可能需要承担相应的法律责任？P87

5.什么是政府审计的职业道德？什么是内部审计的职业道德？什么是社会审计的职业道德？P73

6.注册会计师职业道德包括哪些主要内容？P79 7.影响独立性的因素有哪些？P79 8.会计师事务所和注册会计师在承接和执行业务时，遇到何种情况应当拒绝出具有关报告P49

五、根据资料审计人员的职业道德

第四章

审计准则

一、单项选择题 1.审计机关应当按照本级人民代表大会常务委员会的安排，受本级人民政府的委托，每年向人大常务委员会提出对预算执行和其他财政收支的（D）

A.审计报告

B.审计工作报告

C.审计公告

D.审计结果报告

2.（B）是由审计职业界遵循公认惯例分别确立的执业行为规范，并可作为衡量审计工作质量的要求

A.审计方法

B.审计准则

C.审计依据

D.审计证据 3.中华人民共和国国家审计准则是由（B）颁布实施的 A.国务院

B.审计署

C.财政部

D.全国人大常委会

二、多项选择题

1.中国内部审计准则由（ABE）层次组成

A.内部审计基本准则

B.内部审计具体准则

C.内部审计技术准则

D.内部审计职业道德准则

E.内部审计实务指南

三、简答题

1.从审计准则基本涵义出发，审计准则应当具有哪些特征？P91 2.什么是审计准则？P80

3.审计准则是怎么产生的？P91 4.审计准则有何特征？P91 5.审计准则有何作用？P92

第五章

审计对象、目标和分类

一、单项选择题

1.与真实性审计目标相对应的管理当局认定是（A）

A.存在或发生

B.完整

C.权利和义务

D.估价与分摊

2.把审计分为政府审计、内部审计和社会审计是按照审计的（D）A.对象

B.目的C.审计方式

D.主体 3.对投入与产出之间关系进行的审计是（C）

A.经济性审计

B.效果性审计

C.效率性审计

D.经营审计 4.在财务报表审计阶段，注册会计师的审计目标是（A）

A.判定财务报表合法性、公允性

B.提供管理咨询

C.评价经济效益

D.查错防弊 5.审计人员通过审计，确定已经记录在账户中的金额是否应当记录，该记录是否虚构，这是为了实现一般审计目标中的（B）

A.总体的合理性

B.金额的真实性

C.金额的完整性

D.计量的正确性

6.对内部控制制度的贯彻、执行情况所进行的监督检查，以保证控制功能的充分发挥。这一控制是（C）

A.目标控制

B.组织控制

C.检查控制

D.业务程序控制

7.审计人员检查财务报表中应当登记入账的金额是否全数足额登记入账，可以实现的审计一般目标是（D）

A.总体的合理性

B.金额的真实性

C.计量的正确性

D.金额的完整性

二、多项选择题

1.与外部审计相比，内部审计具有（ABC），是外部审计的基础，对外部审计起辅助和补充作用

A.预防性

B.经常性

C.针对性

D.有偿性

E.独立性

三、判断说明题

1.审计专业调查，从形式上看是我国国家审计机关一种特殊的审计方式，实质上是对财政收支及有关宏观经济活动审计的一种类型（√）

2．根据《审计法》相关规定，审计机关应当对本级政府的预算执行情况和决算进行审计（×）

四、名词解释

1.国家审计P125

2.专项审计调查P130 3.经济效益审计P128 4.财经法纪审计P127 5.外部审计P127

6.经济责任审计P129 7.专项审计调查P130 8.政府审计P131

五、简答题

1.试述经济效益审计与财政财务审计的区别P129 2.试述会计报表审计的一般审计目标P122 3.什么是审计分类？审计分类有哪几种？P125 4.什么是审计目标？P119审计目标是怎样变化的？P120 三大审计主体的审计目标分别是什么？P121

第六章

审计依据、审计证据、审计工作底稿

一、单项选择题

1.关于审计证据的下列论述中不正确的是（C）A.书面证据比言词证据可靠性强 B.外部证据比内部证据可靠性强

C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强

D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠

2.注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关证据，以及得出的审计结论作出的记录是（B）

A.审计证据

B.审计工作底稿

C.审计报告

D.审计决定 3.在以下证据中证明力最弱的是（A）A.成本审计时复算成本所取得的成本计算单

B.被审计单位编制的凭证、账簿、报表及其他有关资料 C.审计人员在监督库存现金清点时所取得的现金余额表 D.专门人员对支票真伪鉴定结论

4.会计事务所自审计报告日起，审计工作底稿保管期限至少为（C）A.3年

B.5年

C.10年

D.50年 5.国家审计机关的审计工作底稿的归档期为审计报告日后（D）A.十天内

B.三十天内

C.五十天内

D.六十天内

二、判断说明题

1.一般情况下审计风险越小，则需要证实的审计证据需要量就越大；审计风险越高，其需要的证据数量就越少（×）

2.被审计单位内部控制越健全有效，其控制风险就越小（√）3.审计证据是审计人员对审计工作过程的最主要记录，是发表审计报告的直接依据（√）

三、名词解释

1.亲历证据P145 2.审计工作底稿P152 3.审计证据P138 4.审计依据P133 5.重要性P140 6.审计风险P141

四、简答题

1.整理审计证据的基本方法有哪几种？P151 2.审计人员想取得充分而恰当的证据必须在取证前进行正确决策，取证决策主要包括哪些要点？P146 3.作为审计依据，应当具备哪些要求或特征？P135 4.审计人员判断证据可靠程度的标准有哪些？P139 5.审计风险具体受哪些因素的影响？P141 6.试述审计工作底稿在审计工作中的重要作用P152 7.试论审计人员在判断审计证据是否充分、适当时应当考虑的因素？P141 8.简述审计工作底稿的复核方法？P165

五、案例分析

根据资料判断证据的可靠性

第七章 审计方式和基本审计方法

一、单项选择题

1.国家审计的机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构办理的行为是（委托审计）。

2.审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行验算或另行计算，这一审计方法是（C）。

A.审阅法

B.核对法

C.复核法

D.函证法

3.审计组织委派审计人员到被审计单位进行现场审计，这一审计方式是（C）。A.报送审计

B.委托审计

C.就地审计

D.授权审计

4.可以为有形资产的存在提供可靠审计证据的最有效方法是（C）。A.观察法

B.复核法

C.盘存法

D.审阅法

5.审计人员向债务人发出询证函，证实他所函证的欠款是否正确，若没有问题不必回函，发现问题时才要求回函，这是（C）。

A.积极式函证

B.直接式函证

C.消极式函证

D.间接式函证

6.审计人员将书面资料的记录与实物之间，进行相互核对以验证其是否相符的审计技术方法是（A）。

A.核对法

B.复核法

C.审阅法

D.函证法

7.对经济业务发生以后所进行的审计，通常称为（D）。A.事前审计

B.事中审计

C.持续审计

D.事后审计

二、名词解释

1.报送审计P168 2.函证法P189 3.报送审计P168 4.鉴定法P191 5.审阅法P183 6.核对法P186 7.盘存法P187 8.观察法P191

9.分析性复核法P191

三、简答题

1.2.3.4.应用函证技术应当注意哪些问题？P189 审计人员运用核对法时，会计资料间的核对包括哪些内容及要点？P186 积极式和消极式函证方式在何种选择使用？P189

审计人员在选择和确定财物盘点的重点时，可以运用哪些标准来衡量？P187

四、案例分析

根据资料判断适用的审计方法。

第八章

审计抽样方法

一、单项选择题

1.注册会计师采用系统选样方法从5000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第15号，则抽取的第3张凭证的编号应为（A）。A.65

B.90

C.115

D.140 2.按照总体中的金额单位（元),而不是按照实务或业务代码数抽取样本的方法，是（B）。

A.随机数表抽样

B.金额单位抽样

C.机械随机抽样

D.分层抽样

二、名词解释

1.分析性复核法P191 2.统计抽查法P200

三、简答题

1.统计抽查技术的一般步骤有哪些内容？P200 2.什么是属性抽样？P208什么是变量抽样？P216两者有哪些不同？P200 3.统计抽与非统计抽样法相比有何不同？P200 4.统计抽样的基本步骤？P200

5.确定样本量的影响因素有哪些?P201

第九章

制度基础审计

一、单项选择题

1.内部控制组成要素中，（C）是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在承受度之内。

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.监督

2.对组织内部机构设置的合理性和有效性进行的控制是（D）。

A.职务分离控制

B.授权批准控制

C.业务程序控制

D.组织控制

3.组织内部各级人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触和处理这些业务，这一控制是（C）。A.目标控制

B.组织控制

C.授权批准控制

D.业务程序控制

4.采用一定的方法和手段对职工的思想品德、业务技能和工作能力进行控制，以保证组织的各级人员具有与他们所负责的工作适应的素质，保证任务完成。这是（C）。

A.目标控制

B.组织控制

C.人员控制

D.业务程序控制 5.以内部控制制度调查、评价为基础的审计取证模式是（A）。

A.制度基础审计

B.传统风险导向审计

C.账项基础审计

D.现代风险导向审计

6.对于组织内部的不相容职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任，以减少差

二、简答题

1.为什么说内部控制只能为管理人员达到其目标提供合理保证，内部控制有哪些固有限制？P225 2.作为国家审计和社会审计来说，有必要对被审计单位的内部审计控制工作进行审计，其审计内容包括哪些？P235

3.制度基础审计的步骤一般包括哪几个方面的内容？P268-272 4.什么是实质性测试？P272 5.什么是审计结论的精确限度？P203 6.什么是内部控制？P224什么是内部控制目标？P225 7.内部控制有何局限？P225 8.内部控制结构包括哪五要素？P227 9.什么是符合性测试？P270 10.什么是业务测试？P270 11.什么是控制环境？P226

12.描述被审计单位内部控制制度的方法有哪些？文字描述、调查表、流程图

三、论述题

1.试述审计人员进行内部控制要素测评时，对控制环境评估的主要要点。P235 2.试述制度基础审计的方法。P272-279

第十章

一、单项选择题

风险基础审计

1.以对被审计单位的风险识别为基础，全面分析影响被审计单位管理目标实现的各种因素，进而确定进一步审计的性质、范畴、时间的审计方法是（D）。A.账目基础审计

B.经营导向审计

C.制度基础审计

D.风险基础审计

二、简答题

1.COSO提出的企业风险管理架构有利于强化风险辨识能力，主要有哪些要素？P287 2.什么是风险基础审计？P289 3.风险基础审计程序主要包括哪些步骤？P292 4.什么是风险管理？P286风险管理有哪八大因素？P287

第十一章

电算化系统审计

一、简答题

1.风险基础审计程序主要包括哪些步骤？P292 2.电算化系统审计有何特征？P306 3.什么是通过计算机审计法？P312什么是绕过计算机审计法？P311 4.电算化系统的基本要素及其运行过程P302

第十二章

审计程序

一、单项选择题

1.国家审计机关应当在实施审计的（3）天前将审计通知书下达到被审计单位 2.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的（A）不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。

A.审计决定

B.审计建议

C.审计报告

D.审计底稿

二、多项选择题

1.以下事项中属于在社会审计业务约定书范围内的内容是（ABDE）。

A.审计收费

B.出具审计报告的时间

C.审计报告的意见类型

D.委托目的 E.会计责任与审计责任

三、简答题

1.审计业务约定书基本内容。P332 2.简述社会审计的程序步骤。P331 3.简述国家审计的程序步骤。P317 4.简述内容审计的程序步骤。P338

四、案例分析 根据背景资料分析审计程序中存在的问题。

第十三章

审计报告

一、单项选择题

1.当注册会计师出具无保留审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用于时，该报告称为（D）。

A.无保留意见报告

B.非标准审计报告

C.保留意见审计报告

D.标准审计报告

2.注册会计师以“我们认”作为意见段开头，并使用“在所有重大方面公允反映等术语。这种审计报告是（A）。

A.无保留意见

B.无法表示意见

C.否定意见

D.保留意见

3.按照审计法及实施条例的规定，审计组向审计机关提出审计报告前应征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起（10日）内，提出书面反馈意见

二、简答题

1.什么是审计报告？审计报告有何作用？P341

2.详式审计报告的内容主要包括哪些方面？与简式审计报告相比较，有哪些不同之处？P342

3.审计表报告的基本格式一般包裹哪几个部分。P343 4.什么是标准审计报告和非标准审计表报告？P345 5.怎样编写审计报告？P352 6.练习标准审计报告的写法。P352 7.编写审计报告有那些基本要求？P349 8.注册会计师各种非标准审计报告与标准审计报告在格式和措辞方面的主要区别。P342 9.注册会计师出具无保留意见审计报告的条件是什么？P345

三、案例分析

具体审计意见的判断方法

第十四章

审计管理

一、名词解释

1.控制风险P368 2.检查风险P368 3.固有风险P368

二、简答题

1.如何进行风险管理?P369 2.什么是审计管理？应当包括哪些内容？P357 P358 3.什么是审计质量？审计质量有何特征？P364 4.对审计质量在控制应当采取哪些措施?P367 5.审计管理方法有哪些？P359

第二篇：审计学原理试题及答案

《审计学》模拟试题

（一）一、名词解释

1.审计2.审计准则3.审计业务约定书

4.固有风险5.内部控制

二、选择题

1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。

A秦朝B汉朝C宋朝D唐朝

2.审计产生和发展的客观依据是（）

A加强财政经济监督B打击经济犯罪

C维系受托经济责任关系D巩固阶级统治地位

3.在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。

A.审计计划是对审计工作的一种预告规划

B.执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充

C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务

D.在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。

4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和经济性。

A内部审计B合规性审计

C绩效审计D财务报表审计

5.下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。

A.审计风险和固有风险B.固有风险和控制风险

C.检查风险和审计风险D.控制风险和检查风险

6.采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。

A.同向变动B.反向变动

C.同比例变动D.反比例变动

7.内部会计制度是（）的必然产物。

A现代审计B制度基础审计

C内部审计D管理现代化

8.（）不属于内部控制的目的。

A 确保会计数据的准确和可靠性性

B及时发现或有效防止管理当局舞弊

C鼓励坚持管理当局既定的方针

D保护各项财产的安全

9.适宜采用审计抽样技术的情况是（）

A总体中项目个个都很重要

B被审计项目具有较高的审计风险

C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险

D总量是由大量小单位构成的10.在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则应当（）

A增将样本或执行替代审计程序

B增将样本或执行追加审计程序

C增将样本，扩大测试范围

D增将样本或修改实质性测试程序

三、简答题

1.简述审计受托责任关系的特征。

2.审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？

3.如何分析评价固有风险？

四、案例分析

1.注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据；

（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。

2.A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售价1000元。双方约定，2002年12月丙公司收到货物时先付货款40%，在以后6个月内再各付货款的10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产品销售成本”等账户时，发现该公司于2002年12月将销售给丙公司的100件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。

要求：指出该企业在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见，做出调整会计分录。

《审计学》模拟试题

（一）答案

一、名词解释

1.审计：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动的真实性，客观的收集和评价证据，已确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。

2.审计准则：审计准则是由特定权威组织制定的，对审计人员执行审计业务的统一规定和要求，以衡量审计质量和审计责任。

3.审计业务约定书：审计业务约定书是审计机构与审计单位共同签署的，以此确定审计业务的委托与受托关系，明确委托的目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

4.固有风险：固有风险是在假定被审单位没有任何的相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可能性。

5.内部控制：内部控制是被审计单位为了保障业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证赴埃及资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

二、选择题

1.C2.C3.A4.C5.C

6.A7.D8.B9.D10.D

三、简答题

1.参考答案

审计受托责任关系一般包括以下特征：（1）资源经营管理权由委托方转到受托方，资源经营权的转移是受托责任关系的核心与内容本质。（2）受托责任关系的确立意味着委托方给与受托方权力、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。（3）责任的内容必须能够确定下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。

2.参考答案：

审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标。

与业务相关的审计目标可细分为与一般业务相关的审计目标和与特定业务相关的审计目标。与一般业务相关的审计目标虽然应用于每类业务，但它是从更广的意义上讲。与特定业务相关的审计目标虽然也应用于每类业务，但它是从更个别的意义来讲。一旦你了解了一般业务审计目标，他们就能被用于为将要审计的各类业务建立特定业务相关的审计目标。与账户余额相关的审计目标与与业务相关的审计目标相似，他们也是紧随管理当局认定，同时他们也为帮助审计人员收集充分信任证据提供一个框架，包括一般和与特定余额相关的审计目标。但有两项不同：一，与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与业务相关的审计目标是应用于各类业务。二，与账户余额相关的审计目标比与业务相关的审计目标要多。

3.参考答案

一般认为，固有风险的水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或不法行为的敏感程度。敏感程度越高，固有风险越大；反之，敏感程度越低，固有风险决越小。不同种类的经济业务具有不同的固有风险。

影响固有风险的因素是指影响重大差错和非法事件在财务报表中发生的事项。因素可分为两类：一类是指被审计单位某些账户和交易事项所特有的风险，这些风险是由特定的事项引起的；另一类是指外部因素作用所带来的风险，这些外部的因素有广泛的影响。

四、案例分析

1.参考答案：

（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。在企业内部控制制度存在严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性是很低的。但如果内部证据在被审单位以外流转并得到确认且内控制度健全，其可靠性程度也是较高的。（2）可以依赖。实物证据是注册会计师亲自参与和监盘得到的证据，因此，他的可靠程度也是较高的。

（3）不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制制度存在原种缺陷的情况下，他的可靠性是较低的。（4）可以依赖。分析性复核就是通过一些趋势、比率等分析已发现会计资料中的异常变动。在内部制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定审计重点。

2.参考答案

分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到货款时以所收款项确认销售，并

接转相应成本，该企业2002年12月将销售给丙公司100件甲产品全部确认为销售收入是错误的，相应所结转的产品销售成本也是错误的，这导致12月份虚增利润，虚增税金，应作调整分录如下

借：应收账款60 000

贷：主营业务收入60 000

借：主营业务成本48 000

贷：分期收款发出商品48 000

第三篇：审计学原理教学大纲

《审计学原理》课程教学大纲

一、教学大纲说明

１、课程性质及其在专业中的地位

《审计学原理》是湖南广播电视大学财务会计专业的一门专业必修课，本课程的开设时间在《基础会计学》、《财务会计》和《成本会计》之后。

２、课程的总体教学目的和要求

通过本课程的教学，使学生能够掌握审计学的基本理论、基本知识和基本方法。考虑高职教育的特点,对审计实务的教学安排比重较大，包括案例教学和实训教学比重４０％.３、课程的学时和学分

本课程计划课内学时72，4学分。

４、教学媒体的应用

本课程的教学媒体包括：基本教材、审计实训多媒体软件。其中，基本教材作为教学的主要媒体和课程考核的基本依据，系统、全面地反映了本门课程的全部内容；审计实训多媒体软件主要是通过审计实例的情景模拟,对审计实务全程操作.二、大纲本文

第一章 概论

【学习要求】通过本章学习，了解审计的产生与发展过程；理解审计的概念、特征、对象与职能；掌握审计的分类与作用。

第一节 审计的概念

第一节审计的概念

一、审计的涵义

审计的定义 审计关系人 审计的基本特征 现代审计

二、审计与会计的关系。

审计与会计的联系 审计与会计的区别

第二节审计的产生与发展

一、审计产生与发展的社会基础

审计产生的原因 不同组织形态审计的产生 社会主义时期的审计

二、我国审计的产生与发展

我国国家审计的产生与发展 我国民间审计的产生与发展

我国内部审计的产生与发展

三、西方审计的产生与发展

西方国家审计的产生与发展 , 西方民间审计的产生与发展 , 西方内部审计的产生与发展。

四、现代审计的发展

20世纪以来审计的重要发展 现代审计的发展趋势

第三节 审计准则

一、审计准则的概念和作用

二、审计准则的组成

三、我国独立审计基本准则的框架与内容

第四节 审计的分类

一、审计的基本分类

二、审计的其他分类

第二章 审计组织和审计人员

【学习要求】通过本章学习，让学生了解我国政府审计机构、内部审计机构和民间审计组织的主要职责和权限；理解我国注册会计师的任职资格、素质要求、职业道德及法律责任；掌握我国国家审计准则和独立审计准则的基本内容.第一节 审计组织

一、政府审计机构

二、内部审计组织

三、民间审计组织

四、我国审计组织体系

第二节 审计人员

一、审计人员资格

二、审计人员的职业道德

三、审计人员的法律责任

第三章 审计目标与审计程序

〔学习要求〕通过本章学习，了解审计的程序；理解审计的目标；掌握审计计划阶段的主要工作，审计实施阶段的主要工作，审计完成阶段的主要工作。

第一节 审计目标

一、审计总目标

第二节 审计程序

一、审计计划阶段

二、审计实施阶段

三、审计完成阶段

第四章 审计计划和审计方法

学习要求：通过本章内容的学习，要求了解审计计划的涵义及作用，制定审计计划的步骤，分析性复核程序的的涵义及用途，审计方法的意义及选用要求；理解在审计各阶段运用分析性复核的过程；掌握审计计划的内容，审计的技术方法特别是抽样调查技术方法在审计中的运用。

第一节 审计计划的涵义、作用和内容

一、审计计划的涵义

二、制定审计计划的步骤

三、审计计划的内容及编制

第二节 分析性复核

一、分析性复核的涵义

二、分析性复核的内容和常用方法

三、计划阶段的分析性复核

四、实施阶段和报告阶段的分析性复核

第三节 审计方法

一、审计的基本方法—账户入手审计方法

二、审查书面资料的方法

三、审查客观事物的方法

四、统计抽样技术的应用

五、审计方法的选用原则

第五章 审计证据和审计工作底稿

【学习要求】通过本章学习，让学生了解审计证据、审计工作底稿的含义；理解和掌握如何收集、鉴定和综合审计证据；理解和掌握如何编制审计工作底稿。

第一节 审计证据

一、审计证据的涵义

二、审计证据的分类

三、审计证据的特征

四、审计证据的获取

五、审计证据的整理与分析

第二节 审计工作底稿

一、审计工作底稿的定义、作用及分类

二、审计工作底稿的编制

三、审计工作底稿的归档和管理

第六章 重要性和审计风险

学习指 导

【学习要求】通过本章的学习，要求学生了解审计重要性的涵义以及审计风险的涵义和特征；熟悉审计风险的分析以及评价审计结果对重要性的考虑；掌握影响审计重要性的因素和重要性水平的确定，掌握审计三要素的关系以及审计重要性、审计风险与审计证据之间的关系。

第一节 重要性

一、重要性的涵义及运用范围

二、重要性的影响因素及层次

三、审计重要性水平的确定

四、评价审计结果对审计重要性的考虑

第二节 审计风险

一、审计风险的涵义和特征

二、审计风险的要素

三、审计风险分析

四、审计重要性、审计风险与审计证据的关系

第七章 内部控制及控制风险评估

【学习要求】通过对本章的学习，要求学生了解内部控制制度的涵义；熟悉内部控制的目标和局限性；掌握内部控制制度的构成要素及各要素的主要内容，掌握内部控制制度的记录方法及其优、缺点，掌握如何评估控制风险，掌握内部控制制度的评价的内容以及符合性测试的内容和方法。

第一节 内部控制的涵义与目标

一、内部控制的涵义

二、内部控制的目标

三、内部控制的局限性

四、内部控制构成要素

第二节 内部控制的研究与评价

一、业务循环及其分类

二、了解内部控制

三、记录对内部控制的了解

四、控制风险的评估

五、内部控制评价

第八章 货币资金审计

【学习要求】通过本章学习理解货币资金与业务循环之间的密切关系，了解审计目标，明确内部控制测试的内容及符合性测试的程序，重点掌握现金及银行存款的审计。

第一节 货币资金与业务循环

一、货币资金审计的目标

二、货币资金内部控制及其测试

第二节 货币资金的实质性测试

一、现金审计

二、银行存款审计

三、其他货币资金审计

第九章 销货与收款循环审计

[学习要求]了解销货与收款循环的主要经济业务，理解本循环主要审计项目的审计目标，掌握主营业务收入，应收账款，坏账准备及主营业务税金附加，营业费用等项目的实质性测试程序。

第一节 销售与收款循环及审计目标

一、业务循环与审计

二、销售与收款循环

三、销售与收款循环的审计目标

第二节 销售与收款循环的实质性测试

一、主营业务收入审计

二、应收账款审计

三、坏账准备审计

第三节 其他相关账户审计

一、应收票据审计

二、预收账款审计

三、应交税金审计

四、其他应交款审计

五、主管业务税金及附加审计

六、营业费用审计

七、其他业务利润审计

第十章 购货与付款循环审计

[学习要求]了解购货与付款循环的主要业务，理解购货与付款循环的审计目标，掌握应付账款，固定资产，累计折旧，在建工程等项目的审计要点。

第一节 购货与付款循环及审计目标

一、购货与付款循环

二、购货与付款循环审计目标

第二节

购货与付款循环如实质性测试

一、应付账款的审计：

二、固定资产审计

三、累计折旧审计

第三节 其他相关账户审计

一、预付账款审计

二、在建工程审计

三、固定资产清理审计

四、应付票据审计

第十一章 生产与存货循环审计

【学习要求】本章学习内容主要是存货审计和主营业务成本的审计。理解生产与存货循环审计中各审计项目的审计目标；存货的审计，重点掌握存货的分析性复核程序、监盘程序、截止程序；生产成本的审计，理解直接材料审计、直接人工审计、制造费用审计程序；了解应付工资、应付福利费、预提费用、待摊费用等具体项目的审计目标及审计程序。

第一节 生产与存货循环及审计目标

一、生产与存货循环

二、生产与存货循环审计目标

第二节 生产与存货循环的实质性测试

一、存货审计

（一）存货审计的意义

（二）存货的审计目标

（三）存货的实质性测试

二、主营业务成本的审计

（一）审计目标

（二）实质性测试

第三节 其他相关账户审计

一、应付工资的审计

二、应付福利费的审计

三、待摊费用的审计

四、预提费用的审计

第十二章 筹资与投资循环审计

[学习要求]通过本章学习,了解筹资与投资循环的主要业务活动,理解筹资与投资循环审计中各审计项目的审计目标,掌握负债类筹资账户、权益类筹资账户的实质性测试.第一节 筹资与投资循环及审计目标

一、筹资与投资循环

(一)筹资与投资循环的主要业务活动(二)筹资与投资循环涉及的账户、凭证

二、筹资与投资循环的审计目标(一)筹资业务的审计目标(二)投资业务的审计目标

第二节 筹资与投资循环的实质性测试

一、筹资循环的实质性测试(一)负债类筹资账户审计

（二）所有者权益内筹资账户审计

二、投资循环审计的实质性测试

（一）审计目标

（二）实质性测试

第三节 其他相关账户审计

（一）无形资产与长期待摊费用的审计

（二）长期待摊费用的审计

（三）应付股利等应付项目的审计

（四）管理费用等利润表项目的审计

第十三章 审计报告

学习要求：通过本章内容的学习，要求了解审计报告的概念；审计报告的作用；审计报告的种类； 理解编制审计报告的步骤；编制和使用审计报告的要求。掌握无保留意见审计报告的条件及格式；保留意见的审计报告的条件及格式；否定意见的审计报告的条件及格式；拒绝表示意见的审计报告的条件和格式；

第一节 审计报告的涵义、种类、格式与编制

一、审计报告的涵义

二、审计报告的种类

三、审计报告的基本内容和格式

四、审计报告的编制要求

五、编制审计报告的一般步骤

第二节 审计意见的选择与表达

一、无保留意见的审计报告

二、保留意见的审计报告

三、否定意见的审计报告

四、拒绝表示意见的审计报告

第三节 政府审计报告

一、政府审计准则

二、政府审计报告的基本内容和格式

第四篇：审计学答案

(1)违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再 次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2008年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。

(2)违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考 虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。

(3)违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

(4)违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有 把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。

(5)不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。

(6)违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计 客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职业的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

2.（1）4，6不相关，其余相关

（2）注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。

4.答：（1）企业将按规定取得的价格上浮１０％的产品销售收入５万元，不能计入“营业外收入”。应该计入主营业务收入。调整分录：

借：营业外收入50000

贷：主营业务收入50000

（2）企业将提前报废固定资产净损失２万元，不能计入管理费用，应该计入“营业外支出”。调整分录：

借：营业外支出20000

贷：管理费用20000

（3）企业将应由购货单位承担的运杂费4000元，不能计入本企业的产品销售费用。

借：应收账款4000

贷：营业费用4000

（4）企业已发货的预售货款应该及时结转，确认收入。调整分录：

借：预收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000

或者：用“应交税费”

（5）银行存款利息１万元，应该冲减财务费用，调整分录：

借：银行存款10000

贷：财务费用10000

5.答：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。（4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。

第五篇：审计学原理(一些问题)

1．审计具有哪些基本职能?各职能间存在何种联系? 答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。

经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。

经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审汁的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。

审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

2．什么是审计证据?其有何特点? 答：审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。

审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。

3．什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么? 答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。

4．简述内部控制及其所包含的要素。

答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。

5．什么是审计业务约定书?包括哪些具体内容? 答：审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

审计业务约定书应具备以下基本内容：(1)签约双方名称。(2)审计目的。(3)审计范围。(4)双方的责任和义务。(5)出具审计报告的时间要求。(6)审计收费。(7)审计报告的使用责任。(8)审计业务约定书的有效期间。(9)违约责任。(10)其他有关事项。6．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告? 答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。(2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。7．审计证据的充分性与哪些方面有关? 答：审计证据的充分性与以下几方面有关：(1)审计项目的重要程度。(2)审计风险。(3)审计证据的类型。(4)获取审计证据的途径及审计人员的经验。

8．民间审计人员怎样规避法律责任? 答：(1)遵循专业标准和职业道德要求。(2)谨慎选择委托单位。(3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。(4)严格签订审计业务约定书。(5)深入了解委托单位的业务。(6)提取风险基金或购买责任保险。

9．简要说明经济业务处理过程分工的要点。

答：经济业务处理过程分工的要点是：①经济业务的授权及其执行必须分工。②经济业务的执行及其审核必须分工。③经济业务的执行及其记录必须分工。④经济业务的记录及其审核必须分工。10．简述文字描述法和流程图法各自的要点及其优缺点。

答；(1)文字描述法:其要点：①叙述信息的来源。②叙述信息的处理．③叙述信息的存储． ④叙述关键控制点所在。优点：灵活、简便，易行。缺点：较为抽象、细节难辨。

(2)流程图法: 其要点：①依据系统确定分工。②标明分工界定控制。③图示符号衔接规范。④流程线路清晰易见。⑤会计记录一目了然。优点：直观，便于表达内部控制的特征，灵活，便于查阅和评价内部控制。缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。11．简述审计关系及其具体内容。

答：审计关系是由审计、被审计人及审计委托（授权）人三方面关系人构成的关系；三方关系人缺一不可，否则独立，客观、公正的审计将不复存在，审计人与被审计人之间是审计关系，审计人与委托人之间是委托关系，被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。12．审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？

答：审计按主体可分为国家审计（政府审计）、内部审计、民间审计（社会审计、注册会计师审计、独立审计）。

国家审计，也称政府审计，是指由国家审计机关代表国家所实施的审计。内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。民间审计，即国外统称的独立会计师审计或社会审计。在我国，民间审计是指依据《注册会计师法》规定，由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。13．什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？

答：独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国行政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由(1)独立审计基本准则；(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告；(3)执业规范指南；这三个层次组成。

14．什么是审计风险？其具体内容有哪些？

答：审计风险指会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为:审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险 15．什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？

答：审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。

审核要点：实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠；获取的审计证据是否充分有效；审计判断是否有理有据，符合审计专业标准；审计结论是否恰当。

16．设计样本时，应考虑哪些基本要素？

答：设计样本时应考虑的基本因素有：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险与非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。

17．民间审计报告都有哪些内容和类型？

答：民间审计报告的内容：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计事务所地址、报告日期。

民间审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。18.民间审计人员对客户有何责任？ 答：（1）按时保质地完成委托业务的责任。（2）保密的责任。（3）按规定标准收费的责任。

19.简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。

答:审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计相对审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：（1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。（3）审计监督的性质不同。（4）审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。（5）审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则 20.什么是审计关系人，它包括哪些具体内容？

答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人、即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

21.如何理解审计的基本特征？

答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行驶审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构在选法中所明确的法律地位，依法独立行驶职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行驶审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。22.审计按内容和目的如何分类？各类的主要内容是什么？

答:按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。

23.我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？

答：注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其他法定审计业务。审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告：验证企业资本，出具验资报告：办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告;法规、行政法规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其它经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。

24.民间审计人员对同行有何责任？

答：（1）配合同行工作。（2）不得损害同行利益。（3）不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。（4）不得以不正当手段与同行争揽业务。

25.什么是符合性测试？为什么要进行符合性测试？

答：符合性测试是在被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

26.什么是审计报告？它是如何进行分类的？

答：审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。审计报告的种类如下：（1）按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。（2）按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。（3）按审计报告的祥略程度分为：简式审计报告、祥式审计报告。27.出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？

答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。（2）会计报表在说所在重大方面公允地放映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。28.注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？

答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：（1）会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

29.什么是管理建议书？它一般包括的基本结构和内容有哪些？

答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。管理建议书的基本结构和内容包括：（1）标题。标题统一为“理建议书”。（2）收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。（3）审计目的、会计责任与审计责任、（4）管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为被审计单位内部控制发表的鉴证意见。（5）前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。（6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。30、什么是管理建议书？它与审计报告有何区别？

答：管理建议书指注册会计师在进行审行工作中，针对审计过程中注意到的可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

管理建议书与审计报告的区别：

（1）对象不同：管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。

（2）责任不同：管理建议书可以提出也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务具有法定责任。

（3）影响程度不同：管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小；而审计报告要向外报送的，影响面大。