常熟地税征管法考试一[5篇范文]

第一篇：常熟地税征管法考试一

常熟地税《征管法及其实施细则》模拟考试试卷

单位

姓名

成绩

一、单项选择题（10%）

1、政府凭借社会公共权力，根据(D)，代表国家对纳税人强制无偿征收税款。

A.社会公共需求 B.公共财政需要 C.经济发展水平

D.法律法规

2、狭义上的税收管理就是指(D)，是税务机关为了保证税收职能的实现，依照税收法律、法规的规定，代表国家行使征税权力，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为。

A.税收立法管理 B.税务稽查管理 C.税款征收管理 D.税收征收管理

3、按照《税收征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人不能(C)。

A、向税务机关了解税法规定以及与纳税程序有关的情况 B、申请减税、免税、退税的权利;

C、要求税务机关对受处罚的情况保密’

D、对税务机关所作出的决定进行陈述、申辩

4、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起（A）日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。

A.30 B.60 C.90 D.180

5、主管税务机关接到有出口经营权的企业申请办理退税登记手续并审核无误后，按规定程序报上级批准，核发给企业（B）。

A、出口企业退税登记表； B、出口企业退税登记证； C、税务登记证； D、出口退税证

6、（A）的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

A．从事生产、经营的纳税人 B．纳税人

C．扣缴义务人 D．纳税人、扣缴义务人

7、（C）是发票的主管机关。

A．国务院

B．财政机关

C．税务机关

D．财政和税务机关

8、总机构和分支机构不在同一县（市）的组织税纳税人，应当向（C）主管税务机关申报。

A.总机构所在地 B.分支机构所在地 C.各自所在地 D.核算地

9、简易申报与简并征期方式的适用于（D）的纳税人。

A.查帐征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额

10、关于扣缴义务人，下列表述正确的是（B）。

A．税务机关可以根据管理需要要求支付款项的单位履行代扣税款义务 B．扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝

C．纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，扣缴义务人因有特殊困难，可以不向税务机关报告

D．扣缴义务人代扣、代收税款不足的，税务机关可拒绝付给扣缴义务人代扣、代收手续费

11、某扣缴义务人将扣缴的2002年3月份的雇员工资薪金个人所得税10万元于2002年6月6日才解缴入库。依照税收征管法及其实施细则的规定，税务机关应对其加收滞纳金（D）。

A．0元 B．12000元 C．6450元 D．3000元

12、发包人或者出租人未将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告的，（D）。

A．由发包人或者出租人承担纳税责任 B．由承包人或者承租人承担纳税责任

C．由主管税务机关依法指定发包人或者出租人与承包人或者承租人之一承担纳税责任

D．发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任

13、税收保全措施适用于（B）。

A．纳税人 B．从事生产、经营的纳税人 C．扣缴义务人 D．纳税担保人

14、依照税收征管法及其实施细则的规定，下列行政行为可以不经县以上税务局（分局）局长批准即可实施的是（B）。

A．将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查

B．作出税务行政处罚

C．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D．扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

二、多项选择题（10%）

1、按照“税收经济观”的理论，经济决定税收，税收反作用于经济。经济决定税收，这是指(A、C、D)。

A、经济是税收得以存在和发展的基础 B、发展才是硬道理 C、经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度 D、从根本上决定新税种的产生、发展和更替

2、税收征收管理包括税务登记管理、纳税申报管理、税款征收管理、减税免税及退税管理、税收票证管理、(A、C、D)和纳税档案资料管理、税收计划、会计、统计管理。

A、纳税检查;B、行政复议;C、税源调查;D税务稽查

3、税收征管已经成为当前税收工作的主要方面，税收征管法是做好(ACD)三篇文章的载体，是税务工作的主战场。

A.依法治税 B.征管改革 C.从严治队 D.科技加管理

4、《税收征管法》及其实施细则，对保障纳税人合法权益作出了明确、具体的规定，并将保护纳税人合法权益融入到(A、C、D)等税收征管的各个环节中。

A.税务管理 B.税收立法 C.税款征收 D.税务检查

5、税务登记的原则由（ABCD）。

A、统一代码； B、属地管理； C、及时登记；

D、特定主管。

6、办理注销税务登记的前臵条件是（ABCD）。

A、结清应纳税款、滞纳金 ； B、缴销发票

C、缴销税务登记证件； D、结清罚款

7、生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请（A）或者（C）代为建账和办理账务。

A．经批准从事会计代理记账业务的专业机构 B．经财政机关认可的财会人员 C．经税务机关认可的财会人员 D．注册会计师或注册税务师

8、关于税控装臵，下列表述正确的有（ABD）。

A．纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装臵 B．纳税人应当按照税务机关的要求使用税控装臵

C．纳税人不得损毁税控装臵，但可以根据经营的实际需要自行改动税控装臵

D．纳税人应当按照税务机关的规定报送有关数据和资料

9、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的经(BC)批准，可以延期缴纳税款。

A.国家税务总局 B.省级税务局

C.计划单列市级税务局 D.县以上税务局（分局）

10、延期申报和报送的法定条件有（AB）。

A.不可抗力 B.资金短缺

C.财务处理上的特殊原因

D.不能按照规定的期限办理纳税申报

11、税务机关根据（ACD）的原则，确定税款征收的方式。

A．保证国家税款及时足额入库 B．方便征税

C．方便纳税人 D．降低税收成本

12、纳税人有下列情形（BD）之一的，属于税收征管法第三十一条所称可以延期缴纳税款的特殊困难：

A．因不可抗力，导致纳税人无法及时缴纳税款的

B．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的

C．当期货币资金周转困难的

D．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

13、关于减税、免税，下列表述正确的有（BD）。

A．纳税人享受减税、免税必须依照法律、行政法规的规定书面申请 B．减税、免税的申请必须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批

C．地方各级人民政府作出的减税、免税决定一律无效

D．享受减税、免税的纳税人应当自减税、免税期满的次日起恢复纳税

14、除法律、行政法规另有规定外，承包人或者承租人同时具备下列条件中的（BCD），应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。

A．单独办理工商注册登记 B．在财务上独立核算 C．有独立的生产经营权

D．定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金

15、税收保全措施和强制执行措施中所称其他财产，包括纳税人的（ABD）等不动产和动产。

A．房地产

B．现金

C．商品、货物

D．有价证券

三、是非判断题（20%）

1、《税收征管法》及其实施细则是税收征收管理的唯一依据。（×）

2、制定出科学合理的税收结构和税收制度，规范的税收政策，就能够有效地实现税收职能。（×）

3、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。（√）

4、凡税务登记表中的内容发生变化，税务登记证的内容不变化的，办理变更税务登记，须换发税务登记证件。（×）

5、纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设臵帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。√

6、生产、经营规模小的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。×

7、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（√）

8、经核准延期办理延期申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（√）

9、除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。√

10、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之次日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。×

11、经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，还应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。√

12、纳税人对税务机关采取税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定的应纳税额有异议的，由税务机关重新进行调查，并经税务机关审议后，调整应纳税额。×

13、税务机关对单价5000元以下的生活用品，不得采取税收保全措施和强制执行措施。×

14、行政处罚简易程序不需制作行政处罚决定书。（×）

15、在国税、地税各自系统内查处的案件如果涉及到两个或两个以上的税务机关管辖，应该由最先查处的税务机关负责查处，有争议时，先协商解决，协商不成时，由共同的上级机关查处。（×）

16、对纳税人进行税务稽查，一律要预先下达《税务检查通知书》。（×）

四、填空题（10%）

五、辩析题（10%）

六、简答题（10%）

1.税收征管法》修订的主要内容包括哪几方面？

参考答案（要点）：

税收征管法的修订在五个方面作了重大修改：一是增加了加强征管、堵塞漏洞的税源管理措施；二是进一步明确了税务机关执法主体的地位，强化了执法手段和措施；三是增加了防范涉税违法行为的措施，加大了打击偷逃骗税的力度；四是大量增加了保护纳税人合法权益和纳税人依法享有权利的内容和条款。五是进一步规范税收机关的执法行为，明确了对税务机关和税务人员违法行为的法律责任。

七、案例分析题（30%）

（一）某市地税局稽查局于2003年2月20日，对该市某宾馆2002年度纳税情况进行检查，发现该宾馆2002年10月份因少计收入少缴营业税12万多元，2002年11月份因少计收入少缴营业税8万多元，宾馆对上述事实及证据没有异议。稽查局据此作出《税务处理决定书》，并送达当事人，该宾馆有关人员在送达回证上签了字。稽查局于2003年2月23日对该宾馆下达了《责令限期缴纳税款通知书》，限其于2003年2月28日前缴清税款，期满后宾馆仍未缴纳税款。

2003年3月2日，某市地税局依法扣押了该宾馆一辆价值近33万元的小汽车，车辆价值经过合法的拍卖机构评估，并开具了《扣押商品、货物、财产专用收据》，注明了数量、单价和金额，并将小汽车开至稽查局保管。同时查明，该宾馆已将该小汽车于2002年11月16日抵押给市工商银行，获得贷款30万元。企业仍欠职工2003年1月份工资5万元。

1．对宾馆在期满后仍未缴纳税款的行为，税务机关应（D）。A．按逃避追缴欠税处理

B．按抗税处理

C．按拒绝税务检查处理 D．采取税收强制执行措施

2．依照税收征管法的规定，税务机关采取强制执行措施的适用对象包括（ACD）。

A．从事生产、经营的纳税人 B．纳税人

C．扣缴义务人

D．纳税担保人

3．如果将所扣押的汽车依法拍卖，则题中所列企业债务受偿顺序正确的是（C）。

（①少缴10月份的营业税；②少缴11月份的营业税；③欠职工2003年1月份工资；④银行贷款）

A．①②③④

B．③①②④ C．③①④②

D．③④①②

第二篇：税收征管法有奖知识竞赛题目-厦门地税

编者按：今年4月是全国第16个税收宣传月，也是《中华人民共和国税收征收管理法》颁布实施15周年，为了进一步广泛宣传税收法律法规，普及税法知识，增强全社会依法诚信纳税意识，在我市营造良好的税收法治环境，为厦门实现新一轮跨越式发展做出新贡献，厦门市国税局与厦门市地税局联合开展了《中华人民共和国税收征收管理法》颁布实施15周年有奖知识竞赛活动，欢迎广大读者踊跃参加！

本次有奖知识竞赛共有50题，请在本报竞赛题上直接做答或从厦门市国税局网站（http://www.xiexiebang.com）和厦门市地税局网站（http://www.xiexiebang.com）直接下载打印成纸质来做答，我们将从中评选出获奖优胜者100名，并给予一定的物质奖励！

本次有奖知识竞赛活动截止2007年5月31日，以邮戳为准；来信请寄厦门市湖滨北路税保大厦70号《税收征管法》2104室活动小组收，邮编：361012。

《税收征管法》有奖知识竞赛题

姓名： 通讯地址： 联系电话：

1、新《税收征管法》于2001年4月28日由九届人大常委会第二十一次会议修订通过，自（）起施行。

2、今年4月是第（）个全国税收宣传月。

3、今年全国税收宣传月的主题是：（）

4、国务院（）主管全国税收征收管理工作。

5、发票的管理办法由（）规定。

业、歇业；G、其他有关税务事项。）

17、纳税人可以委托（）代为办理税务事宜。

18、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当（）。

19、税务机关应当对纳税人（）的情况定期予以公告。20、对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是（）。

21、关于税务机关对举报案件的检举人的奖励，下列说法正确的是：（）A、根据举报人的贡献大小给予奖励，B、奖励所需资金列入税务部门预算，C、单项核定

22、欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，（）。

23、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）内未被发现的，不再给予行政处罚。

24、纳税人对税务机关处罚决定不服的，应当在（）内向人民法院起诉。

25、当事人在受到税务行政处罚决定书之日起15日内没有缴纳罚款，税务机关可以对其每日按罚款数额（）加收罚。

26、（）是指暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

27、（）是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。

28、从事生产经营的纳税人，应自领取营业执照起（）办理税务登记？

29、从事生产经营纳税人应向主管税务机关书面报告（）帐号？ 30、帐簿、凭证、报表等其他涉税资料应保存（）年？

（）作价？

45、纳税人发现自己多缴税款应（）申请办退？

46、国家税收与无担保债权的执行顺序是（）。

47、按照立法法的规定，我国税收的基本制度应当由（）行使立法权。

48、一般情况下，在税务行政诉讼案件中（）负有举证责任。

49、一般情况下，税务机关作出行政复议决定期限为（）天。

50、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。

第三篇：税务稽查考试征管法案例分析题

税务稽查考试征管法案例分析题（含答案）

（一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。请分析：

1.税务机关的检查行为是否合法？ 2.行政处罚是否有效；

3.行政处罚是否符合法律形式？

（二）某税务所在2008年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2008年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2008年11月13日作出责令该商店必须在2008年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定是否有效？为什么？

（三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。请问，该分局对该个体户应如何处理？

（四）某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠税4万多元。2007年11月15日，该乡税务分局的税务员张某来站上对站长说：11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!11月20日上午，站长正在向县供销社经理汇报税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说：税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着一张《查封（扣押）证》和一份《扣押商品、货物财产专用收据》。经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部缴清。但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库里。当供应站人员一同赶到食品站时，食品站的人说：保管员回城里休假了。3天后供应站才见到芦笋。因为下了一场大雪，芦笋几乎已全部冻烂。这给供应站带来了4万元的直接经济损失。因为供应站未能按合同供应芦笋，还要按照合同支付购货方1万元的违约金，合计损失5万元。12月5日，供应站书面向该乡税务分局提出了赔偿5万元损失的请求，分局长说要向上级请示。12月10日，供应站再向该乡税务分局询问赔偿的事时，分局长说：张某及另外的一位同志对供应站实施扣押货物，未

经过局长批准，纯属个人行为，税务局不能承担赔偿责任。同时还拿来《查封（扣押）证》的存档联给供应站有关人员看，果然没有局长签字。12月16日，供应站向县税务局提出税务行政复议申请，请求县局裁定该乡税务分局实施扣押货物违法，同时申请赔偿5万元的损失。至12月30日，县税务局尚未作出答复。请问1.该乡税务分局扣押供应站的货物是否违法？2.如果上述属于违法行为，供应站的损失应由税务分局来赔偿还是应该由税务干部张某来赔偿？3.县税务局若一直不愿作出裁定或裁定不予赔偿，供应站该怎么办？

（五）在日常管理工作中，某县地方税务局管理分局发现国有大中型企业（一般纳税人）在2008年10月，于是在账面上计提了有关税款，但是因往来单位欠款导致税款不能及时足额入库，于是就少申报了部分收入，共计少缴税款12万元。〈1〉对于纳税人的处理原则是：答案：()A.属于违反了税务管理的一般规定，由税务机关责令限期改正，如果逾期不改，可以处二千元以下的罚款（假定情节不严重）B.属于未按期申报行为，应当由税务机关责令限期改正，并可由税务机关处二千元以下的罚款（假定情节不严重）；C.属于欠税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，计算并加收滞纳金；D.属于偷税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；

〈2〉对于《刑法》关于经税务机关通知申报而不申报中的经税务机关通知申报。正确的理解是，下列行为属于经税务机关通知申报答案：()A.纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；B.依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的； C.对纳税人已经下达《税务行政处理决定》，纳税人仍然拒不执行的；D.尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。〈3〉如果纳税人确实有特殊困难，是可以延期交纳税款的，但是可以按期缴纳税款，必须经()批准

A.国家税务总局B.省级税务局C.计划单列市级税务局D.县以上税务局（分局）〈4〉一般情况下，可以批准纳税人延期交纳税款的特殊困难是指（）

A.基本结算账户银行存款余额不足，不足以缴纳税款的。B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；C.预计下一纳税期的退税金额大于本月应该交纳的税款的。D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

（六）B县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，县税务局稽查局在履行有关税务稽查手续后，对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理。针对以上情况，回答以下问题： 〈1〉针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（）

A.责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款B.责令纳税人限期改正，逾期不改的，罚款2000元以下罚款C.经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为D..经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不

申报，属于偷税行为。

〈2〉案中所说的税务稽查手续，是指税务检查人员应当遵守有关规定，这些规定是指()A.出示税务检查证B.应当至少两人实施税务检查C.应当在检查前下达《税务检查通知书》D.由县以上税务机关开具介绍信.〈3〉如果纳税人有转移财产的嫌疑，税务机关可以实施税收保全。关于税收保全，下列说法中（）是正确的。

A.采取税收保全行为，应当经过县以上税务稽查局局长批准；B.采取税收保全行为，应当经过县以上税务局局长批准；C.采取税收保全行为，税务机关应先责令纳税人提供纳税担保；D.税收保全范围包括存款和商品，是不包括其他财产。〈4〉如果税务机关对纳税人实施强制执行，下列说法中，（）是正确的。

A.强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行；B.税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行；C.强制执行应当经过地市以上税务局长批准；D.税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行；

（七）2007年9月10日，某市红方集团公司的副总李某，与红方集团公司签订了一份关于承包红方集团公司下属服装公司的合同。合同规定：服装公司单独办理营业执照、独立经营，但税收由红方集团公司统一缴纳，即服装公司每月向红方集团公司上缴10000元的税金后，其他纳税事宜概不过问。另外，服装公司保证红方集团公司划拨过去的750名员工的工资，并且每月不低于450元，其它经营成果归李某个人所有。合同签订后，服装公司于2007年9月25日办理了营业执照，并按月向红方集团公司缴纳了2007年10月、11月和12月的税金30000元。2008年1月13日，市国税局征收分局在清理漏征漏管户时，对服装公司的经营情况进行了检查，向服装公司下达了《限期改正通知书》，限其在10日内，单独向国税机关申请办理税务登记；同时向服装公司下达了《税务行政处罚事项告知书》，决定对其未按规定办理税务登记处以500元的罚款，并在三天后向服装公司下达了处500元罚款的《税务行政处罚决定书》。另外，征收分局还调阅了服装公司2007年9月～12月的各类账证，查实服装公司4个月的实际销售收入为2650000元。于是，征收分局于1月20日向服装公司下达了《税务处理决定书》，要其按实际销售收入，依6％的征收率扣除10月、11月和12月通过红方集团公司缴纳的30000元增值税，再补缴增值税120000元，并限其在15日内缴清。服装公司认为与红方集团公司有合同在先，其每月缴纳10000元的税金后，其他事宜一概不管。到税务机关的限期期满，服装公司既未向国税机关申请办理税务登记，也未缴纳税款。2月7日，征收分局派人从服装公司银行账上强行划走了120500元的税款和罚款。

〈1〉该案件中，关于纳税人的说法中，（）是正确的

A.红方集团公司是独立的纳税人，并统一缴纳税款，所以下属服装公司不应当承担纳税义务。B.李某承包了红方集团公司下属的服装公司，应当作为单独纳税人进行申报纳税，接受税务管理。C.《增值税暂行条例实施细则》第九条规定，企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人；D.《增值税暂行条例实施细则》第九条规定，企业租赁或承包给他人经营的，以出租为纳税人；

〈2〉关于服装公司与红方集团公司签订的每月缴纳10000元税金的协议问题，的规定，该服装公司与红方集团公司签订的关于每月缴纳10000元税金的协议是一份违反税法的合同，下面说法正确的是（）

A.根据《税收征管法实施细则》，任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效；纳税人签订的合同、协议与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。B.关于服装公司与红方集团公司签订的每月缴纳10000元税金的协议问题是双方真实意愿的体现，因此在税法是有效的，红方集团公司应当承担法律责任。C.税务机关应当依照《增值税暂行条例》的规定，以实际销售额和征收率来计算补缴增值税；

〈3〉当纳税人在期限内没有依法缴纳税款时，处理原则是（）。

A.根据《税收征管法》第六十八条的规定：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期；缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。B.根据《税收征管法》第六十三条的规定，视为偷税处理，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。C.根据《税收征管法》第三十七条的规定，核定税款，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

〈4〉对税务分局对服装公司未按期办理税务登记所处的500元罚款，下列说法是正确的().答案：

A.依照《税收征管法》规定，纳税人未按期缴纳税款，即使在税务行政复议期限和税务行政诉讼期限内，税务机关也是可以采取强制执行措施的；B.依照《税收征管法》第八十八条第三款的规定，在税务行政复议期限和税务行政诉讼期限内，税务机关是不能采取强制执行措施的；C.只有当纳税人对税务处罚决定逾期不申请行政复议也不起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关才可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行；D.市国税征收分局在60天的复议期限和3个月的诉讼期限内对服装公司采取强制执行措施，从银行存款中扣缴罚款是违法的。

（八）2008年6月6日，某县国税局税务干部小李午饭后便服来到宏达有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪某，小李讲现在正在对你们这个行业增值税专项检查，今天下午要看一下宏达公司的账，洪某开玩笑地对小李讲：查账可以，但你得掏一下你的税务检查证，小李听后非常不悦，恰巧小李又没有带税务检查证，于是小李扭头就朝县局走，洪某等人上前拦阻未成。下午3点多，小李一人持税务检查证来到宏达公司，对宏达公司2007增值税缴纳情况进行了检查。经查，宏达公司2007通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向宏达公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。宏达公司进行了申辩，并要求听证。6月8日县国税局对宏达公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达宏达公司，限期6月20日前缴纳。宏达公司对罚款部分不服，于6月10日向某市国税局申请复议。6月14日，市国税局以宏达公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对宏达公司下达《驳回复议申请裁定书》。宏达公

司对此不服，于6月19日向该市北江区（市国税局所在地）人民法院起诉，人民法院受理了此案。6月20日，宏达公司缴纳了全部税款，6月21日宏达公司到县国税局申领发票被拒绝。（注：宏达公司偷税总额占全部应纳税额的9.7%）〈1〉

1、本案税务机关税务检查行为存在的错误是（）。

A.一个税务人员单独实施税务检查B.调查和检查未实行回避C.税务人员未出示《税务检查通知书》D.税务人员未实施调账检查

〈2〉本案税务机关处罚过程不符合法定程序的做法主要有（）。

A.未告知宏达公司税务机关有权收缴其发票B.处罚告知以《税务违章通知书》形式下达C.未首先举行听证听取宏达公司意见D.宏达公司陈述申辩后税务机关加重处罚

〈3〉本案税务行政处罚决定书应当告知宏达公司（）

A.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月7日起算）B.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月8日起算）C.6月20日前到指定银行缴纳罚款D.自接到税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款 〈4〉本案税务机关对纳税人的偷税行为（）

A.从税款滞纳之日起，应当按法律规定加收万分之五的滞纳金B.不得加收滞纳金C.应当按法律规定加收千分之二的滞纳金D.应当按法律规定加收万分之五的滞纳金，自全部纳税义务发生之日起计算

〈5〉税务机关如果认为纳税人提出的复议申请不符合法定条件应当（）。

A.作出《不予受理复议裁决书》B.作出《不予受理决定书》C.受理后作出《驳回复议申请决定书》D.受理后作出《驳回复议申请裁决书》

（九）2007年1月14日，某市(地级市)国税稽查局根据群众举报，对辖区内A厂（假设该厂只缴纳增值税，不缴纳其他税款）的上的纳税情况进行检查，检查人员李某在出示了《税务检查通知书》后,随即对A厂开始检查。检查中发现，A厂有少计收入的现象，经核实该厂2006，采取虚假申报的手段，少申报缴纳增值税税款50万元，当年A厂的应纳税款为120万元。某市国税稽查局在检查结束后，于2007年2月1日，向A厂下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟将对A厂处以25万元的罚款，并告知相关权利。A厂在接到告知书后，于2月3日提出了听证请求，某市国税稽查局于2月12日举行了由李某主持的听证会，会上A厂陈述目前经营困难，无力缴纳罚款，请求减免，某市国税稽查局经审理后，于2月13日下达了税务处理决定书和处罚决定书，限A厂于4月15日前缴纳税款50万元；在接到处罚决定书后15日内缴纳罚款25万元。A厂如期缴纳了税款和罚款，某市国税稽查局于3月10日对该案作了结案处理。

指出税务机关在实施检查、处理过程中存在的问题并说明理由。

（十）某基层税务所２００7年７月１５日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。２００7年７月１６日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂２００7年５月８日办理了营业执照，５月１０日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装４２０套，销售额９

０６９０元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于７月１８日拟作出如下处理建议：

１、责令服装厂７月２５日前办理税务登记，并处以５００元罚款；

２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。

２００7年７月１９日送达《税务处罚事项告知书》，７月２１日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于２００7年７月２８日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。

服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。７月２８日该服装厂缴纳了部分税款。７月２９日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。８月２日，税务所扣押了服装厂２３套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，８月１５日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。问： １、县税务局是否应予受理？ ２、税务所在执法方面存在哪些问题？

（十一）2008年7月4日，某区国税局稽查局接到群众举报：本区宏大钢构公司（增值税一般纳税人）自2007年2月成立以来，一直存在偷税情形。稽查局长当即决定交给张华、李明两人组成的检查组查处。选案岗制作《税务稽查任务通知书》，经报批后，下达给稽查实施岗。检查组根据举报信反映的线索，结合征管资料数据进行案头分析后，决定实施调账稽查。7月7日，两名稽查人员前往该企业，按规定下达《税务检查通知书》，企业会计人员在《税务文书送达回证》上签收。张华出示了税务检查证后，又向企业下达了经区局局长批准的《调取账簿资料通知书》，该企业会计人员也在《税务文书送达回证》上签收。检查组从该企业调取了2007年3月至2008年6月的账簿资料并开具收据。经稽查人员查实，该企业2007年采取账外经营的方法，隐瞒销售收入达1000万元，少计增值税170万元。稽查人员及时补充立案和制作《稽查报告》，经报批后，连同相关资料转交审理岗。鉴于该案已达到区局重大案件审理标准，经稽查局审理岗初审后报稽查局长批准，将此案提请区局重大案件审理委员会审理。8月23日，区局审理委员会经审理认定宏大公司违法事实清楚、证据确凿，属于偷税行为，对该公司作出了补缴税款并处以所偷税款1倍罚款的决定，于次日制作了《税务行政处罚事项告知书》，交由稽查局送达纳税人。8月25日，张华和李明将《税务行政处罚事项告知书》送达该企业，并由该企业法定代表人在《税务文书送达回证》上签收，并做了《陈述申辩笔录》，该企业在法定期限内未提出听证申请。8月30日，区局重大案件审理委员会制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，报区局局长批准后，交稽查局执行人员送达该公司，要求纳税人7日内缴纳税款和罚款。该公司法定代表人单方反悔，拒绝在《税务文书送达回

证》上签字。张华向稽查局长进行了报告后，将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》留置该公司，并在《税务文书送达回证》上签字。9月1日，为了确保该公司税款及罚款能及时入库，鉴于与辖区银行比较熟悉，经稽查局长同意，检查组持介绍信到该公司开户行查询了该公司账户的余额情况，在报经区局局长批准后，按规定程序到该公司开户银行冻结了其350万元的存款。9月7日，该企业在规定的期限内缴纳了税款、滞纳金，未按期缴纳罚款。9月10日，在报请区局局长批准后，从其开户银行中直接如数扣缴了罚款，并于当日通知银行解除了对该公司的税收保全。9月20日，审理岗接执行岗转交的《执行报告》及相关资料后，及时制作《税务违法案件移送意见书》报稽查局长批准后，连同《稽查报告》等相关资料移送公安机关，并报检察机关备案。2008年10月10日，检查组将账簿资料如数退还该企业。同日，企业就处罚事项向区局税务局提出复议申请，区局税务局答复因案件已移送公安机关不予受理。

根据所给的案情，指出税务机关在执法中存在的问题，并说明正确做法。

（十二）南洋市某区国税局稽查局选案员于2005年8月2日通过计算机选案，确定该市巨涛管材有限公司〔增值税一般纳税人〕为稽查对象，将《税务稽查任务通知书》及其附件，报选案组长审批后，于8月3日分配检查组，要求对该企业2004纳税情况进行检查。

检查组长彭达带领业务骨干陈志、马嘉根据转来的选案分析数据和征管资料，进行案头分析，检查组决定调账稽查，拟定了稽查方案。8月5日，检查组一行三人向巨涛公司送达了《税务检查通知书》，调取了该企业2004帐簿、凭证等相关资料，开具了《调取帐簿资料清单》。根据掌握的线索，在对帐簿进行全面检查后，检查组又前往温州对该公司开往与其有长期采购业务往来的浙江温州市元达钢材公司的12份普通发票调出查验，同时向元达公司开具了仅限南洋市使用的《发票换票证》；经检查核实，巨涛管材有限公司通过采取大头小尾的开票方法，隐瞒销售收入达300万元，少计增值税51万元。返回南洋市后，彭达组长向领导汇报后，马上指派陈志、马嘉前往企业开户行对其银行存款账户进行查询，发现账户余额仅为3650元，于是在经区国税局局长批准后，对巨涛负责人黄力的个人储蓄存款账户也进行了查询，发现其个人存款账户金额很大，与其个人收入状况不符，企业有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，检查组在报经区国税局局长批准后，向纳税人开户银行下达了《冻结存款通知书》，扣押了该公司价值20万元的库存管材，查封了巨涛公司房产一栋，后查证得知该处房产已于2005年1月31日被公司用于抵押贷款，贷款2004年7月已到期，贷款尚未归还，同时银行也还未对该处房产进行处理。

因此案已达到立案标准，稽查员按规定制作了《立案审批表》，报稽查局长批准后予以补充立案。8月15日，检查人员制作了《税务稽查报告》，提交审理组审理。

审理组初审后认为案情重大，提请区局审理委员会审理。8月25日，区局审理委员会经审理后认定巨涛公司存在偷税行为，对该公司作出了补缴税款并处以所偷税款0.5倍罚款的决定，并于次日制作了《税务行政处罚事项告知书》，交由执行人员送达纳税人。纳税人对税务机关认定的部分税务违法事实提出异议，当日通过电话向税务机关提出听证要求。9月10日，稽查局就听证具体事项电话通知了公司，9月13日，稽查局组织了听证。听证由稽查局局长主持，全部活动制作了笔录，双方与会者审核无误后签字盖章，稽查局长就听证情况向区局局

长进行了汇报。

听证结束后次日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，交执行人员送达该公司，要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。

9月24日，纳税人未按期缴纳税款及罚款，也未申请复议和提请行政诉讼在报请区局国税局局长批准后，稽查局执行人员向纳税人开户行送达了《扣缴税款通知书》，在存款中优先扣除了纳税人所欠部分税款3650元后，10月10日又依法拍卖了所查封的库存管材与房产，将拍卖所得抵缴了剩余税款、滞纳金、罚款以及听证费用、拍卖费用等款项后，将剩余所得于10月15日返还给了巨涛公司；并将调取的该企业2004帐簿、凭证等相关资料于11月7日完整退还给企业。

根据所给的案情，指出税务机关在执法中存在的问题，并说明正确做法。

（一）参考答案：

1、检查行为不合法

根据《税收征管法》第54条规定，税务机关具有以下六项税务检查职权：即账簿资料检查权、商品货物检查权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询问权。税务机关实施税务检查只能行使该六项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是暗访的方法，并强制性打开当事人抽屉，从中搜出大量的自制收据和数本商业零售发票。这实际是侦查和变相的搜查行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于法无据。

根据最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第30条第（二）项规定，被告严重违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的合法根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。

2、行政处罚决定无效

根据《行政处罚法》第31条、第42条第一款第（一）项规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当事人有要求举行听证的权利。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第3条明确规定：税务机关对公民作出二千元以上罚 款、对法人或者其他组织作出一万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。本案中，税务机关对当事人罚款达5万元以上，显然应当下达《税务行政处罚事项告知书》。该市地税局在实施税务检查后，翌日即下达处罚决定，显然违反了上述法定程序。根据《行政处罚法》第41条规定：其行政处罚决定不能成立。

3、税务行政处罚不符合法定形式

《行政处罚法》第39条规定，行政机关作出行政处罚决定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是《税务违章处罚通知书》。显然不是法定文书，不符合法定处罚形式。

（二）参考答案： 处理决定无效。

根据《税收征管法》第15条规定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生

产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。因为该商店自2008年10月20日领取营业执照到2008年11月13日还不到30日，尚未违反上述规定。该商店如在规定时间里到税务所申请办理税务登记，税务所应按规定程序为其办理税务登记。因此，税务所做出的处理决定无效。

（三）参考答案：

（1）对未按规定办理税务变更登记的行为的处理。

（2）对未向税务机关办理纳税申报的行为按照《税收征管法》第62条处理，即由税务机关责令限期改正，按情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（3）对该个体户2008年1月1日至2008年2月28日取得的应税销售收入7万元，应依照税法规定的征收率(4%)计算补征增值税，并从滞纳税款之日起按日加收0.5‰的滞纳金。

（4）本案中税务所的检查时间是4月8日，3月份应纳税款的申报尚未结束，故计算应补征税款和滞纳金不包括3月的应纳税款。

（5）税务所对该个体户的经营场所(住宅)不能进行检查。如一定需要检查，必须经司法机关批准后，由司法机关协助检查才行。

（四）参考答案：

1.税务分局的行为是违法的。

（1）王营乡税务分局扣押供应站货物的行为，既不是税收保全措施，也不是税收强制执行措施。

强制执行措施，应当依照《税收征管法》第四十条的规定，先向站长下达《限期缴纳税款通知书》，若逾期仍未缴纳时，才可以经县以上税务局局长批准，采取扣押货物等强制执行措施。扣押货物后，直接对扣押的货物进行依法拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税收保全措施，应该先向供应站下达《限期缴纳税款通知书》，在限期内若发现供应站有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象时，税务分局还应首先责成供应站提供纳税担保。若供应站不能提供纳税担保，才可以经县以上税务局局长批准，对供应站采取扣押货物等税收保全措施。

（2）扣押的货物超过应纳税额。该税务分局在执行4万多元的税款时，扣押了供应站6万元的货物，违反了《税收征管法》第三十八条第一款第（二）项的规定，即应当扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（3）在扣押供应站的货物时，没有通知供应站领导到场，也没有让供应站主要负责人在《查封（扣押）证》和《扣押商品、货物财产专用收据》上签字，违反了《税收征管法实施细则》第六十三条规定的程序。

（4）既然税务分局在扣押供应站的货物后，又允许供应站主动履行纳税义务，税务分局应该在供应站缴税后1日内解除对供应站货物的扣押。而该税务分局在3天后才解除对供应站货物的扣押，违反了《税收征管法实施细则》第六十八条的规定。

2.根据《赔偿法》第七条第一款的规定，行政机关及其工作人员行使行政职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，该行政机关为赔偿义务机关。因此，税务干部张某等对供应站采取扣押货物的行为，虽未经局长批准，但完全是税务机关自己执法不严造成的，与纳税人无关；张某等的行为完全代表税务机

关行使行政职权，而不是与行使职权无关的个人行为。因此，税务人员张某等扣押货物违法，并给供应站的合法财产造成的损害，王营乡税务分局是法定的赔偿义务机关。

3.供应站申请行政复议及要求行政赔偿的程序都是合法、有效的。若县税务局至2008年2月14日（申请复议后满60日）尚未作出复议决定，或者供应站对作出的复议决定不服，应在2008年3月3日前，依法向人民法院提起行政诉讼，同时提出行政赔偿请求。根据《税收征管法实施细则》第七十条和《赔偿法》第二十八条的规定，行政机关及其工作人员在行使行政职权时侵犯公民、法人和其他组织的财产权造成损害的，国家只就直接损失予以赔偿，对间接损失不予赔偿。所以，对该站支付给购货方1万元违约金的间接损失，国家将不予赔偿。

（五）1、D

2、ABD

3、BC

4、BD

（六）1、D

2、ABC

3、BC

4、ABD

（七）1、C

2、AC

3、A

4、CD

（八）1、AC

2、BCD

3、D

4、A

5、B

（九）参考答案：

1、该案检查人员只有一人，根据征管法的规定税务检查应当2人以上。

2、李某未出示税务检查证，根据征管法的规定应当出示税务检查证。

3、李某不应主持听证会，根据《处罚法》的规定，听证主持人应由与案件无关的人员主持。

4、某市国税稽查局限期缴纳税款的期限超过了15日，根据征管法的规定，限期缴纳税款的期限不应超过15天。

5、该案件已涉嫌犯罪，某市国税稽查局未移送，根据刑法的规定偷税数额在1万元以上并占就纳税款10%以上的，应追究其刑事责任。

6、对偷税税款未加收滞纳金，根据征管法的规定，还应对滞纳税款按日加收万分之五的滞纳金。

（十）参考答案： １、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。

（１）按照《税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。

（２）按照《税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。２、税务所在执法方面存在如下问题：

（１）执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款３０００元超越了执法权限，是越权行为。

（２）执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后３日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所７月１９日送达《税务行政处罚事项告知书》，而７月２１日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有２天，不符合法定程序。

（３）扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。

（十一）参考答案：

1、根据《税收征收管理法实施细则》第一百零一条的规定，《税务文书送达回证》、《调取帐簿资料通知书》不能由该企业会计人员签收，应由法定代表人或财务负责人签收，而该案是由会计人员签收。

2、根据《税务稽查工作规程》第二十一条规定，实施税务稽查应当两人以上，并出示税务检查证件，而该案是由检查人员一人出示税务检查证。

3、根据《税收征收管理法实施细则》第八十六条的规定，本案中区局国税局局长越权批准，调取当的帐簿资料。

4、根据《税务稽查工作规程》第二十二条的规定，本案未开具《调取帐簿资料清单》。

5、根据《中华人民共和国行政处罚法》第四十六条的规定，当事人应当自收到《税务行政处罚决定书》之日起15日内缴纳罚款，而本案中税务税务机关不应规定为7日。

6、根据《税收征收管理法实施细则》第一百零三条规定，留置送达应由送达人和见证人签名，本案在企业负责人拒绝签字的情况下，应由见证人签收。

7、根据《税收征收管理法》第五十四条六款的规定，查询银行存款应由县以上税务局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。而本案采用的是介绍信。

8、根据《税收征收管理法》第五十五条的规定，本案不应采取税务保全措施，并且冻结的银行存款金额应相当于该公司应纳税额的存款，本案冻结的银行存款为350万元，大大超过该公司应补税款。

9、根据《税收征收管理法》第八十八条的规定，当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议又不向法院提起诉讼的情况下，才能申请人民法院强制执

行，扣缴罚款。而该案当事人还处在复议、诉讼的有效期内。

10、根据《税收征管管理法实施细则》第六十八条规定，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。本案解除税收保全的时间为3天，时限错误。

11、根据《违法案件移送管理办法》，移送案件要报经区局局长批准。而该案是由稽查局长批准。

12、根据《税收征收管理法实施细则》第八十六条的规定，检查人员超时归还当帐簿资料。

13、根据《行政复议法》第十七条以及《税收征收管理法》第八十八条规定,区局税务局拒绝复议的理由错误,不应以该案件移送公安机关为由拒绝，应告知企业本复议案件不属于本局税务机关受理范围，应向有关机关提出复议申请。

（十二）参考答案：

1、《稽查任务通知书》未经稽查局长审批

2、实施检查时未出示税务检查证

3、调取企业帐簿时，未下达《调取帐簿通知书》

4、调取异地企业发票查验时未使用当地的发票换票证

5、查封企业房产未经区国税局局长批准

6、当事人有陈述申辩权，税务机关不能拒绝

7、未在纳税人提出听证要求后15日内组织听证

8、稽查局长不能主持听证，听证应由非本案调查机构的税务人员主持

9、对纳税人的罚款应要求在15日内缴纳

10、听证费用不应由纳税人承担，应由税务机关支付

11、拍卖所得在抵缴税款后剩余部分应在3日内返还企业

12、税务机关调取的企业往年帐簿应在3个月内归还

第四篇：9月23日——征管法练习题(一)有答案

税收征管法及其实施细则练习题

（一）一、单项选择题(每题的备选项中,只有1个正确答案。请将正确答案的序号填入括号内。)

1、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（B）。

A.注销税务登记 B.变更税务登记 C.重新税务登记 D.注册税务登记

2、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（D）日内审核并发给税务登记证件。

A.5 B.10 C.15 D.30

3、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（D）。

A.纳税人的征管编码 B.经营地址 C.税务登记证件号码 D.帐户帐号

4、从事生产、经营的纳税人自领取工商营业执照之日起（D）日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本

A.5 B.10 C.15 D.30

5、根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起（D）日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。

A.5 B.10 C.15 D.30

6、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的１２个月内累计超过（C）天的，应当自期满之日起３０日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

A.30 B.60 C.180 D.90

7、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起（D）日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记。A.5 B.10 C.15 D.30

8、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起（C）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.5 B.10 C.15 D.30

9、税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为３０日，最长不得超过（D）天。

A.30 B.60 C.90 D.180

10、纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起（C）日内，书面报告主管税务机关，A.5 B.10 C.15 D.30

11、税务登记证件的式样由(A)统一规定。

A.国家税务总局 B.国务院 C.省级税务机关 D.市州级税务关

12、（C）以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，A．省级B.市州级C县级D税务所

13、税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由（A）指定管辖。

A．其共同的上级税务机关 B．当地政府 C．省级税务局 D．国家税务总局

14、税务登记的具体办法由（A）制定

A.国家税务总局 B.国务院 C.人大党委会 D.省级税务机关

15、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其()帐号向税务机关报告。(D)A.基本存款 B.一般存款 C.临时存款 D.全部

16、税务机关为纳税人提供纳税咨询服务是(B)。A．有偿的 B．无偿的

C．可适当收费的 D．可双方协商收费的

17、按照(C)规定设立并向社会公告的税务机构，属于税收执法主体。

A.财政部 B．全国人大 C．国务院 D．国家税务总局

18、下列各项中。按照《税收征收管理法>及<税务登记管理办法>的规定，不需要办理税务登记的是(C)。

A．依法负有代扣代缴税款义务的单位 B．临时从事生产经营活动的个体工商户 C．企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D．不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位

19、在税收法律中，属于税收程序法的是(A)。A.《税收征收管理法》 B．《个人所得税法》 C.《企业所得税税法》 D．《税务代理试行办法=》 20、(C)应当按照规定对检举违反税收法律、行政法规行为的人给予奖励。

A.收到检举的机关 B．负责查处的机关 C．税务机关 D．财政部门

二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上正确答案。请将正确答案的序号填入括号内。错选、少选、多选均不得分。）

1、税务登记的范围包括(ABCD)A.各类企业；

B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所； C.个体工商户； D.从事生产、经营的事业单位。

2、税务登记证件的种类包括(AB)A.税务登记证及其副本； B.临时税务登记证及其副本 C.注册税务登记证及其副本 D.外商投资企业税务登记证及其副本；

3、纳税人办理（ABD）事项时，必须持税务登记证件 A.开立银行账户； B.领购发票； C.签定营业合同； D.申请减税、免税、退税；

4、下列项目属于税务登记证件主要内容的是（ABC）

A.纳税人名称 B.税务登记代码 C.法定代表人或负责人 D.经办人

5、纳税人发生（ABCD）情形，依法终止纳税义务的，应当办理注销税务登记；

A.解散 B.破产 C.撤销 D.吊销营业执照

6、《税收征管法》规定，工商行政管理机关应当将(AB)的情况，定期向税务机关通报。

A.办理登记注册 B.核发营业执照 C.验证工作 D.工商管理费收缴

7、关于税务登记，下列说法正确的是：(ABC)A.国家税务局、地方税务局同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。

B.各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销工商登记以及吊销营业执照的情况。

C.凡领取工商营业执照的纳税人，应当自领取营业执照30日内，向税务机关申报办理税务登记。

D按规定不需要领取工商营业执照的纳税人，包括国家机关和个人，应当自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。，8、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：(AC)A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记。

B.扣缴义务人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记。

C.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

D.已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。

9、关于变更税务登记，下列说法正确的是：(AD)A.纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记，都要向税务机关申报办理变更税务登记。

B.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，不需要到税务机关办理变更税务登记。

C.办理变更税务登记的期限是自税务登记内容发生变化之日起30日内。

D.办理变更税务登记的纳税人，应向税务机关提供有关变更登记的有关证件。

10、关于注销税务登记，下列说法正确的是：(ACDE)A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向税务机关办理注销税务登记；

B.按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

C.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向迁出地税务机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记。

D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

E.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

三、判断题（请判断每题的表述是否正确，正确的在括号内打“√”，错误的在括号内打“×”。）

1、个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（X）

2、纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关可不重新核发税务登记证件。（√）

3、税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。（√）

4、国家税务局（分局）、地方税务局（分局）分别制定税务登记代码。（X）

5、企业应自领取营业执照之日起１５日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。（X）

6、税务机关应当自收到个体工商户税务登记申请表之日起１５日内审核并发给税务登记证件。（X）

7、从事生产、经营的纳税人应当将在银行或者其他金融机构开立的基本存款帐号向税务机关报告。（X）

8、税务登记表中的内容发生变化，且税务登记证的内容发生变化的，办理变更税务登记，不换发税务登记证件。（X）

9、纳税人办理注销税务登记，应当在提交注销税务登记申请的同时，向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。（√）

10、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形 , 依 法终止纳税义务的 , 应当自工商行政管理机关办 理注销之日起 30 日内 , 持有关证件向原税务登 记管理机关申报办理注销。（X）

11、纳税人遗失税务登记证件的 , 应当在 30 日内书 面报告主管税务机关 , 并登报声明作废。（X）

12、纳税人应当在《外管证》有效期届满后30日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。（X）

13、税务登记证的样式由国务院规定。（X）

14、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局另行规定。（X）

15、从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记。（√）

16、工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。（√）

17、纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。（X）

18、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。（√）

19、纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记。（X）

20、从事生产、经营的纳税人，在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理注销税务登记。（√）

21、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（√）

22、从事生产、经营的纳税人帐户发生变化的，应当自变化之日起30日内，向主管税务机关书面报告，并办理变更税务登记。（X）

23、纳税人遗失税务登记证件的，应当在24小时内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。（X）

24、按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关办理注销登记。（√）

25、所有的税收征收管理均适用《税收征管法》（X）

26、一切负有纳税义务的单位和个人都应到税务机关办理纳税申报（√）

27、不从事生产经营活动但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税，车船使用税以外，都应规定向税务机关办理纳税登记（√）

28、企业在外地设立分支机构和生产经营场所的，由总机构办理统一税务登记，而分支机构不必办理税务登记手续。（X）

29、纳税人发生改变单位名称、改变法定代表人；改变经济性质或经济类型、改变住所或经营地址（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容等情况之一的，应当变更税务登记。（√）

30、为了精简机构，税务机关负责征、管、查、复议的人员要集中为—体。(X)

四、简答题

1、税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：

（一）夫妻关系；

（二）直系血亲关系；

（三）三代以内旁系血亲关系；

（四）近姻亲关系；

（五）可能影响公正执法的其他利害关系。

2、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

（一）开立银行账户；

（二）申请减税、免税、退税；

（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；

（四）领购发票；

（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（六）办理停业、歇业；

（七）其他有关税务事项。

第五篇：税收征管法及实施细则考试试题

税收征管法及实施细则考试试题

一. 单项选择题（15分）

 以下各题只有一个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题1分，共计15分，多选、错选、不选均不得分。

()1.是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。

A.帐薄、凭证管理

B.税务登记管理

C.发票管理

D.纳税申报管理

()2.2002年６月，天伦制衣公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1996年１月的，另一笔系2000年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，()退还。

A.1996年和2000年的多缴税款均可

B.2000年的多缴税款可以退税，1996年的不可以

C.1996年的多缴税款可以退税，2000年的不可以

D.1996年和2000年的多缴税款均不可以

()3.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使()。

A.抵押权

B.留置权

C.代位权

D.撤销权

()4.当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以按照《处罚罚》的规定，每日按罚款额的（）加处罚款。

A.2％

B.3％

C.1倍

D.5倍

()5.对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：()

A.财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行

B.税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征收入库

C.财政、审计机关发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书执行

D.财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照税收法律、法规的规定执行

()6.对纳税人的偷税、抗税、骗税等税务违法行为，国家税务税务机关追缴其税款的期限是：()

A.3年

B.5年

C.10年

D.永久

()7.对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，（）

A.由税务机关责令限期改正，处二千元以上一万元以下的罚款

B.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款

C.由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款

D.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处五万元以下的罚款

()8.文天电器公司由于运用公式错误而在去年多缴了增值税，关于是否退还税款，下列说法中正确的是：()

A.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续；

B.税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息；

C.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续；

D.加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。

()9.关于纳税人帐簿、会计凭证和报表的管理规定，下列说法中正确的是：()

A.帐簿、会计凭证、报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以使用外国文字记帐；

B.帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应当及时、准确、全面；

C.帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存１０年，法律、行政法规另有规定的除外；

D.扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐。

()10.经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,税务机关可以查询()在银行或者其他金融机构的存款帐户。

A.案件的有关嫌疑人员

B.从事生产、经营纳税人

C.所有纳税人

D.被查对象

()11.根据群众举报,个体户张三丰存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2003年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，经县税务局局长批准，税务稽查机关可以查询（）的储蓄存款。

A.张三丰

B.张三丰及其妻子

C.张三丰及其父母

D.张三丰及其妻子、父母

()12.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在终了后()日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。

A.10

B.20

C.30

D.45

()13.李某因不服市国税局行政处罚决定向法院提起诉讼。诉讼过程中，国税局撤销了原处罚决定，高某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。两天以后，市国税局又以同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定，高某应当如何处理?

A.重新起诉；

B.申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定 ；

C.撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案 ；

D.对法院所作的撤诉裁定提出上诉。

()14.简易申报与简并征期方式的适用于（）的纳税人。

A.查帐征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额

()15.某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，由于分别核算销售额，则该商店应当()。

A.销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税；

B.销售建材缴纳营业税，小吃部缴纳增值税；

C.销售建材和小吃部都缴纳增值税；

D.销售建材和小吃部都缴纳营业税。

二. 多项选择题（20分）

 以下各题中，至少有两个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分。

()

1、 纳税人办理（）事项时，必须持税务登记证件

A.开立银行账户；

B.领购发票；

C.签定营业合同；

D.申请减税、免税、退税；

()

2、 一般情况下，具有下列关系（）之一的公司、企业和其他经济组织。也属于税收征管法所称的关联企业，A.企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金额50%或以上

B.企业的董事或经理等高级管理人员一半以上是由另一企业所委派的C.企业与另一企业之间存在大宗商品交易关系的

D.企业的生产经营活动必须由另一企业提供专利权才能正常进行的

()

3、 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人聘请代为建账和办理账务的机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，（）。

A.建立收支凭证粘贴簿

B.建立进货销货登记簿

C.使用税控装置

D.不设账簿

()

4、 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，加算银行同期存款利息的多缴税款退税不包括（）。

A.超过应纳税额缴纳的税款

B.预缴税款形成的结算退税

C.出口退税

D.各种减免退税

()

5、 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经()批准，可以延期缴纳税款。

A.国家税务总局

B.省级税务局

C.计划单列市级税务局

D.县以上税务局（分局）

()

6、 张天九是未办理税务登记的个体工商户，在税务检查中发现张在2002年9月应纳税款4万元。由于该公司未申报交纳税款，于是税务机关在10月11日就向其送达了《催缴税款通知书》，责令其15日内缴纳上述税款。至10月31日，该公司仍未缴税款，一般情况下，税务机关应（）。

A.责令张天九提供纳税担保;

B.可以扣押张某正在销售的电器商品等；

C.直接查封张某正在销售的电器商品等；

D.对张天九处以罚款

()

7、 根据《税收征收管理法》规定，对于非法印制发票的纳税人，税务机关可以（）。

A.由税务机关销毁非法印制的发票

B.由税务机关停供发票

C.由税务机关吊销税务登记证

D.由税务机关没收违法所得

E.由税务机关并处罚款

()

8、 一般而言，税务机关可在（）情况下，要求纳税人其提供纳税担保。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的；

B.纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象；

C.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的；

D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需申请行政复议的

()

9、 税收征管法及其实施细则所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。（）应当采用订本 式。

A.总账

B.明细账

C.日记账

D.其他辅助性账簿

()

10、 对于纳税人的减税、免税，下列表述中，正确的表述有（）。

A.纳税人享受减税、免税必须依照法律、行政法规的规定书面申请

B.减税、免税的申请必须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批

C.地方各级人民政-府作出的减税、免税决定一律无效

D.享受减税、免税的纳税人应当自减税、免税期满的次日起恢复纳税

三. 判断是非题（20分）

 判断下列各题的正确与错误，并将答案填写在题前的括号中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误则写上“×”，每题1分，共计20分。

()

1、 纳税义务通常由税收的有关程序法作出明确规定后，经征税主体对其确认后才能履行。

()

2、 凡依法由税务机关征收的各种税费征收管理，均适用《税收征管法》及其实施细则。

()

3、 从事生产、经营的纳税人应当将在银行或者其他金融机构开立的基本存款帐号向税务机关报告登记，但其非基本帐户（例如不能提取现金繁荣结算帐户）就不一定向税务机关报告登记。

()

4、 固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机关的查验。

()

5、 税务登记表中的内容发生变化，且税务登记证的内容发生变化的，办理变更税务登记，不换发税务登记证件。

()

6、 省级政-府不得作出同税收法律相抵触的决定，但可根据本省实际情况，决定在本省内适当变通执行税收行政法规。

()

7、 纳税人、扣缴义务人如果使用已经税务机关批准的计算机系统记账，并能够准确核算财务成果的，经过税务机关批准，可以不再建立总账等纸质账簿。

()

8、 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。

()

9、 如果纳税人未及时查询延期申报申请批复结果造成的申报逾期、税款滞纳的，不承担相应责任。

()

10、 税收征管中对于不可抗力导致纳税人无法及时纳税的，可以申请办理延期纳税，其中“不可抗力”是指纳税人自己无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害或者经济困难。

()

11、 当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。

()

12、 违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。

()

13、 某淮海实业总总资产为1000万，资产重组时实际欠税100万元，资产重组已经分立成淮华贸易公司和海华贸易公司，淮华贸易公司分得资产800万，海华贸易公司分得资产200万。则税务机关在追缴欠税时，淮华贸易公司最多应承担清偿欠税80万的义务，其余应当向海华贸易公司追缴。

()

14、 《税收征管法》要求所有企业、事业单位均应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

()

15、 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并将有关纳税人的银行帐号主动向税务机关提交书面报告。

()

16、 税务人员不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

()

17、 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

()

18、 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

()

19、 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万以下的罚款。

()20、 对于拒不缴纳罚款的纳税人，各级税务机关有权采取停付扣封的税收保全措施。

四.简答题（7分）

简述征管法及实施细则对清缴欠税作了哪些规定？

五. 分析案例并选择正确答案（18分）

 分析以下案例，并将答案序号写在题目前的括号中（单项或者多项选择）。

（一）雅安县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，雅安县税务局稽查局在履行有规定的税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业上偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令交纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施和税收强制措施。针对以上情况，回答以下问题：

（）1.针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（）（2分）

 A.责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款

 B.责令纳税人限期改正，逾期不改的，处2000元以下罚款

 C.经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为

 D..经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于偷税行为。

（）2.案中所说的“税务稽查手续”，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指()（2分）

 A.出示税务检查证

 B.应当至少两人实施税务检查

 C.应当在检查前下达《税务检查通知书》

 D.由县以上税务机关开具介绍信.（）3.本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取的下列措施。（2分）

A.税务稽查机关责成纳税人提供纳税担保；

B.责成纳税人提供纳税担保，须经县以上税务局长批准；

C.如果纳税人未提供纳税担保，经县税务稽查局局长批准，可扣押纳税人的商品、财产和货物；

D.扣押纳税人的商品、财产和货物，须经县税务局局长批准；

（）4.针对本案所说的“税收强制”，下列说法中，（）是正确的。（2分）

 A.强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行；

 B.税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行；

 C.强制执行应当经过地市以上税务局长批准；

 D.税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行；

（二）2003年6月6日，某县国税局稽查局派税务干部小李和协税员吴全两人在下午身作便服来到裕伦纺织有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪山，小李在出示税务检查证后开始税务稽查。

经查，裕伦纺织有限责任公司2002通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向裕伦纺织有限责任公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。裕伦纺织有限责任公司进行了申辩，并要求听证。小李认为，该公司偷税，证据确凿，无需举行听证。

6月8日县国税局对裕伦纺织有限责任公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达裕伦公司，限期6月20日前缴纳。

裕伦纺织有限责任公司对罚款决定不服，于6月10日向某市国税局申请复议。

6月14日，市国税局以裕伦纺织有限责任公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对裕伦纺织有限责任公司下达《驳回复议申请裁定书》。裕伦纺织有限责任公司对此不服，于6月19日向该市北江区（市国税局所在地）人民法院起诉，人民法院受理了此案。

6月20日，裕伦纺织有限责任公司缴纳了全部税款，6月21日裕伦纺织有限责任公司到县国税局申领发票被拒绝。

选择下列各题的答案（每题2分）：

（）

1、本案税务机关税务检查手续方面存在的错误的情形是（）。

 A.不应当是一个税务人员实施税务检查

 B.调查和检查未实行回避

 C.税务人员未出示《税务检查通知书》

 D.税务人员没有穿正式的税务服装。

（）2.本案税务机关处罚过程不符合法定程序的做法主要有（）。

 A.未告知裕伦纺织有限责任公司税务机关有权收缴其发票；

 B.处罚告知以《税务违章通知书》形式下达，税务文书不规范；

 C.未按规定程序举行听证会，认真听取宏达公司意见；

 D.裕伦纺织有限责任公司陈述申辩后税务机关加重处罚

（）3.本案税务行政处罚决定书应当告知裕伦纺织有限责任公司（）。

 A.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月7日起算）

 B.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月8日起算）

 C.6月20日前到指定银行缴纳罚款

 D.自接到税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款

（）4.本案税务机关对纳税人的偷税行为（）。

 A.应当按法律规定加收万分之五的滞纳金

 B.不得加收滞纳金

 C.应当按法律规定加收千分之二的滞纳金

 D.应当按法律规定加收万分之五的滞纳金，自全部纳税义务发生之日起计算

（）5.税务机关如果认为纳税人提出的复议申请不符合法定条件应当（）。

 A.作出《不予受理复议裁决书》

 B.作出《不予受理复议决定书》

 C.受理后作出《驳回复议申请决定书》

 D.受理后作出《驳回复议申请裁决书》

六. 分析案例并简要回答问题(20分)

某县国税局稽查局2002年12月14日在对税务登记纳税户进行比对检查时，发现经销服装的个体工商户吴理（定期定额征收业户）未办理11月份的纳税申报和交纳税款，就对其进行了税务检查，检查发现，由于吴理准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避交纳2002年11月、12月的税款（10月及其以前的税款已经按照规定交纳），就没有进行有关纳税申报。

稽查局于12月5日向书面要求吴理于15日交纳11月份、12月份的2000元税款（每月1200元），按照《税收征管法》第64条，并按照“不进行纳税申报”处理，责令其限期缴纳税款，并对其处罚一倍共计2400元罚款。

纳税人不服，12月20日，稽查局一检查员偶然发现纳税人吴理已经联系了搬迁用的货车，准备提前停业，将其所剩余货物和有关物品运走，于是立即上前阻拦，并依照《税收征管法》第55条，当场填写了盖有税务稽查局公章的扣押证，将吴理准备运走的一批服装连同吴理租用的卡车扣押。

2002年12月24日，吴理到交纳了应纳税款2400元，但是拒绝交纳罚款，并要求税务机关返还扣押服装和货车，12月26日，税务机关报请县国家税务局长批准，变卖了部分服装，以扣抵2400元罚款。其余服装予以返还，由于保管员吴义（协税员）盗卖了部分服装（800元），税务机关告知纳税人，缺少的装将在向吴义追回后及时归还。

根据本案，回答下列问题：

（1）税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？（4分）

（2）税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备？为什么？（8分）

（3）税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？（8分）

税收征管法及其实施细则考评考试试题参考答案

一.单项选择题(15分)

1.B(1分)

2.B(1分)

3.D(1分)4.B(1分)

5.B(1分)

6.D(1分)

7.C(1分)

8.B(1分)

9.C(1分)

10.B(1分)

11.A(1分)

12.C(1分)

13.C(1分)

14.D(1分)

15.C(1分)

二.多项选择题(20分)

1ABD(1分)

2ABD(1分)

3ABC(1分)

4BCD(1分)

5BC(1分)

6BD(1分)

7ABD(1分)8BCD(1分)

9AC(1分)

10BD(1分)

三.判断题(20分)

1.错误(1分)

2.错误(1分)

3.错误(1分)

4.正确(1分)

5.错误(1分)

6.错误(1分)

7.错误(1分)

8.正确(1分)

9.错误(1分)

10.错误(1分)

11.正确(1分)

12.正确(1分)

13.错误(1分)

14.错误(1分)

15.错误(1分)

16.正确(1分)17.正确(1分)

18.正确(1分)

19.正确(1分)

20.错误(1分)

四.简答题(7分)

参考答案:征管法主要从以下三个方面加强了欠税清缴力度：

1.严格控制缓缴税款的审批权限。缓缴税款的审批权限规定为省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

2.税款优先

（1）税收优先于无担保的债权，法律另有规定的除外；

（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；

（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

（4）建立改制纳税人欠税的清缴制度；

3.建立了欠税清缴制度，防止税款流失。

（1）阻止出境；

（2）欠税人有关抵押、质押的规定；

（3）欠税人合并、分立的连带责任；

（4）大额欠税处分财产报告制度；

（5）税务机关可以对欠缴税款的纳税人依法行使代位权、撤销权。

五.分析以下案例，并选择答案（20分）

（一）(8分)

 1.1.C（2分）

 1.2.ABC（2分）

 1.3.AD（2分）

 1.4.ABD（2分）

（二）(10分)

 2.1.AC（2分）

 2.2.BCD（2分）

 2.3.D（2分）

 2.4.A（2分）

 2.5.B（2分）

六、分析案例并回答问题（22分）

1.税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？

税务机关对纳税人的定性和处理是不准确的。因为，第一，对于已经办理了税务登记的纳税人来说，未办理纳税申报的行为已经构成了偷税，税务机关应当按照《税收征管法》第63条处理。而本案中，税务机关按照“不按期申报”的处理是不正确的。（2分）

第二，该企业12月的税款应当在次月10日前交纳，因此，税务机关不应当在12月作为偷税处理。当然，根据具体情况，纳税人可能要逃税，税务机关可以采取有关税收保全措施，不应当将12月的税款作为“不申报处理”。（2分）

2.税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备？为什么？

税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是不完备的。因为：

第一，采取税收保全措施，应当经过县以上税务局局长批准，本案只有稽查局的批准，显然属于越权行政；（2分）

第二，税收保全措施的执行行为应当有两人以上，而本案只是一个检查员，显然，违背了处罚程序的有关规定。（2分）

第三，税务机关不应当扣押纳税人租用的卡车，只能扣押纳税人自己的财产。（2分）

第四，纳税人12月份的税款还在纳税期中，税务机关采取税收保全措施应当按照《税收征管法》第38条处理，在责令交纳的期间内发现有逃税嫌疑，应当责令纳税人提供纳税担保，本案全部作为以前纳税期的税款处理，是不准确的。（3分）

3.税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？

税务机关在返还时的有关处理也是不准确的（1分）。因为：

第一，在纳税人交纳税款后，税务机关应当在1日内归还纳税人的商品，而本案经超过了法律规定的时间（1天）；（2分）

第二，对纳税人的罚款是否可以执行，有时间的具体要求。依照《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议又不诉讼的，又不履行的，税务机关可以采取强制执行。本案纳税人尚未超过复议期间和诉讼期间，税务机关不能提前执行强制措施。（3分）

第三，保管员吴义盗卖了部分服装的行为是税务机关的责任，不能转嫁给纳税人负担，应当首先由税务机关补偿纳税人，然后由税务机关向吴义追补。（2分）