银行存款审计需要注意的内容

第一篇：银行存款审计需要注意的内容

银行存款审计需要注意的内容

银行存款审计目前的问题是：往往审计人员一般只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的企业，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。

主要关注银行存款的完整性，找到未入账的收入。这时应关注银行对账单的发生额，而不是关注银行对账单余额是否与银行存款日记账是否相符。尤其是可能在银行对账单中记载了增加或者减少相同的金额，或者若干笔支出累积等于某一增加的银行存款，尤其要注意，这些，在银行存款余额中看不到，尤其是进来的收入，可能又通过其他应付款转出，但并没有记账，而余额又是正确的。

（一）取得了对账单和调节表后，应检查以下内容：

1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。

2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。

3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。

（1）出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业等。

（2）收入不入账的情况多见于有避税需求的企业。这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入，然后一次或分次转出。对于这种情况，审计的策略与前一种基本相同。

（3）挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的企业。一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券营业部等其他单位。审计人员如果发现这种情况，除了进一步采取追查措施以外，要根据情况，必要时向企业主管人员反映情况。

上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，往往利用银行存款大做文章。即虚构应收款项的回收，减少坏账准备的计提，虚增利润；同时虚增货币资金，美化现金流量。

补充：关注定期存款、保证金等受限制银行存款

当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性。

根据票据法规定，在银行开立存款账户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

为降低此种审计风险，在审计时应做到：索取企业定期存单原件（若只提供复印件，则有可能已质押）；详细审计承兑保证金的入账记录，根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模；在对银行存贷款进行函证时，将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容；结合应付票据的审计，索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿；结合长、短期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。

（二）对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面：

计算定期存款及存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借。

1.定期存单的存款期限跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。

2.定期存单作为质押物，作质押贷款。将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。

3.定期存单背书转让。将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。

4.定期存单转存。将存在的会计期间内转存过程与银行日记账进行核对，以确定所有的转存已全部入账，对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因，提出建议。

（三）关注未达账项

未达账项的审计，是对银行存款进行审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实：

1.银收企未收。要查明款项来源和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎。

2.银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质。

3.企付银未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于虚转成本。必要时，可以向对方单位函证交易的性质。

4.企收银未收。要查明款项的来源和性质，特别关注款项的真实性。必要时，要函证交易的性质，以确认是否属于虚构收入。

存在大额未达账项时，要核实其真正用途，直至作出必要的审计调整。

（四）上市公司关联方占用资金

是一个非常敏感的问题，有些公司利用未达账项时间差，通过迂回曲折的方式制造虚假还款，减少关联往来。例如，A股份公司控股股东为B公司，子公司为C公司。B公司欠C公司巨额款项。B公司本身经营状况不佳，不具备还款能力。会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司欠款巨大，可能引起监管机构关注，同时也可能因注册会计师审计时倾向于全额计提坏账准备而导致公司巨亏。A公司于是在接近会计期末时付款给C公司，不做账务处理，作为银行存款未达账项，但C公司直接或间接收到款项后作为B公司的还款立即入账，从而虚构了控股股东的还款，同时严重虚增了上市公司合并报表的货币资金。

（五）将银行存款余额及发生额与银行存款利息相核对，检查银行存款存在的真实性。

存款利息是银行存款所派生出来的，因此它与银行存款在总量上必须相匹配，即一定的利息收入必须与相应的银行存款相对应。通过将银行存款与利息核对，一方面可以审查银行存款是否全额入账，有无账外资金；另一方面可以验证银行存款的真实状况。如果账面记载的利息收入大于根据账面存款计算所得利息，则表明该单位提供的银行存款账户不全，有账外存款；如果账面利息小于根据账面存款计算的利息，则有转移利息收入或挪用银行存款的嫌疑；对账面没有记载利息收入的银行存款，应重点追查银行存款是否真实存在。

（六）通过审查现金流量表深入审计。

首先，警惕经营活动净现金流量大额为正，同时伴随大额为负的投资活动净现金流量。

其次，分析公司货币资金余额的合理性：现金存量规模明显超过业务所需周转资金，与收入不配比；另一方面公司账面有大量现金，却又向银行高额举债，银行借款规模逐年增长，因银行短期贷款利率远高于定期存款利率，逻辑上不合理

第二篇：到银行存款需要注意的几点

到银行存款需要注意的几点

1.你存款的现金数要当面点清，核实无误后再填写存款单。2.当你存款时，工作人员给你办理完毕你核对存款姓名、金额是否相符，存款期限和种类是定期还是活期，不要把活期和定期存错了，那样会影响利息收益。

3.注意防止存款变保险的陷阱，邮政储蓄多年前就有代理保险业务，因为老百姓不懂这些业务实质，往往在存款时，背贪财骗利工作人员把你的存款变为保险金。这样就会限制你的取款自由，保险是存在风险的，不能提前支取，违约会损失本金，根本没有利息的。所谓的分红那要等到你的保险合同到期才能得到，分红多少不一定的。

4.存款时你在签字的同时。要仔细核对你要签字的单子是保险单核实存款单。千万别让那些肮脏的金融贩子把你骗了。5.当你发现存款单有问题或者怀疑和不满意的同时，要及时反应到主管领导及时处理，如果主管领导不及时受理可以到315管理部门投诉，发现有行骗行为还可以哦通过110和司法部门报案，以便确保你的存款安全。

第三篇：银行存款审计

二、银行存款业务审计 银行存款的审计程序

1、根据《银行帐户管理办法》审核银行帐户开立情况，取得所有银行帐户开立的证明资料，审查是否存在多头开户情况。

2、帐帐核对。抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。

3、帐单核对。取得各开立帐户的银行对帐单，审查银行对帐单和银行存款日记帐，关注是否存在未记帐的收入、支出。

4、抽查银行存款余额调节表，验证有关银行存款内部控制的遵守情况。通常抽查几个月份的银行存款余额调节表，来检查企业是否定期进行银行存款账目核对，验证调节表的编制审核是否遵循了不相容职务分离的要求。

5、帐证核对。抽取一定数量的收款凭证检查：收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；银行存款日记账的收入金额是否正确；收款凭证与银行对账单是否相符；收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否下符；实收金额与销货发票是否一致等等；抽取一定数量的付款凭证检查：付款的授权批准手续是否符合规定；银行存款日记账的付出金额是否正确；付款凭证与银行对账单是否相符；付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；实付金额与购货发票是否相符等等。

6、充分利用外部审计的资源，取得银行询证函（或复印件），核对银行账户的余额等信息。

第四篇：银行存款审计目标

(一)银行账户管理不严格

一是擅自开设银行账户。有的单位为了“方便”工作，擅自开设临时账户，将部分单位存款转存为个人信用卡存款；擅自为所属服务保障单位在多家金融机构开设银行账户；擅自调整经审批同意的开户银行，原批准银行变更后不及时报批或备案；地方金融机构为所属服务保障单位开设银行账户不报告，不及时清理撤销。二是擅自审批开户。未按上级规定的权限和开户单位性质审批基本存款、一般存款、临时存款等开户许可证；临时存款账户开户审批没有注明有效期，或者到期不重新申请报批继续使用，实际上将其转变为基本存款账户。三是银行账户清理不彻底。部队代号或番号调整、服务保障单位撤销后，只划转存款，原账号长期闲置不撤销，成为“睡眠账户”；原有军队服务保障单位的经营管理权变更为地方单位后，不及时变更银行账户，有的仅变更预留银行印签，实际上仍为军队账户，或者虽开设地方账户，但原有军队账户继续长期保留不撤销。四是出租或出借银行账户。短期内，以相同金额一收一支银行存款，或收入银行存款，提取现金，或存入现金，同时支出银行存款，但会计账、出纳账均无反映。

(二)银行存款收支管理不规范

一是提取现金审批制度不落实。预留银行的印签全部由一人保管使用，大额提取现金没有审批单且单独一人前往提取。二是现金支票管理不严格。机关业务借款频繁使用现金支票，一些大额工程款也直接使用现金支票支付，其记账时，省略了用现金支票提取现金、支付开支这一环节，人为降低了账面现金使用量。三是用转账支票套取现金。即从会计原始凭证看，支出方式为转账支付，但实际是用现金支票支付，所附转账支票仅用来掩人耳目，造成转账支付的假象。四是银行存款收支不入账，转移单位收入。有的单位银行存款收入未填制收款凭证和登记银行日记账，而以银行转账截留、转移至“小金库”。

(三)定期存款制度不落实

一是不按权限办理定期存款。有的单位擅自在非国有银行或其他金融机构办理定期存款；有的单位在开户行办理时，未按规定履行审批手续；有的单位定期存款时间超过总部规定的一年期限。二是转移办理定期存款。有的单位将存款转移到所属服务保障单位，再将其转存为定期存款。三是定期存款到期滚动储存。有的单位定期存款到期后不办理支取入账手续，而是将利息和本金一起继续滚动储存，个别单位(人)甚至采取存款利息不记账手法将其占为己有。

(四)内控制度不健全

一是对账制度不落实。没有及时编制银行对账余额调节表，出纳账面与银行对账单账面数长期不一致；会计、出纳定期对账制度不落实，会计账与出纳账余额数长期不一致，但一直未查明原因。二是预留银行印鉴管理不严格。出纳调整后，预留印鉴不及时更换；预留银行的印鉴和现金支票、转账支票等银行票据全部由出纳一人保管，没有形成制约机制。三是银行票据管理制度不落实。从银行领取现金支票、转账支票等银行票据，未按规定建立银行票据使用登记本；出具空白的现金或转帐支票，不填写金额。

三、银行存款审计一般程序

(一)了解银行存款的内部控制情况对银行存款内部控制的了解，不仅要查看被审计单位的银行存款内部控制，而且要检查被审计单位银行存款内部控制的执行情况。主要检查：一是会计、出纳是否分离，印章、票据是否分开，银行存款的处理和日记账的登记工作是否由出纳专人负责，支票是否由出纳和有关主管人员共同签发；二是银行存款日记账是否根据经审核后的合法收付凭证及时逐笔序时登记；三是费用支出除零星支付外是否经过批准、审核；四是是否按月编制银行存款余额调节表，银行存款日记账是否定期与总账、银行对账单核对；五是是否使用支票登记簿，银行支票是否按顺序签发，是否严格控制和保管空白支票，作废支票是否加盖“作废”戳记，并于存根联一并保存。

(二)核对银行存款日记账与总账，抽查银行存款余额调节表

一是抽取一段时间内的银行存款日记账，并与银行存款总账进行核对，检查有无差异，如果不相符，应查明原因，并作出适当调整；二是检查被审计单位是否定期编制银行存款余额调节表，抽取一定时期内的银行存款余额调节表，核对银行存款余额调节表与银行对账单、银行存款日记账等是否相符；三是检查所有票据是否都已入账，对近期使用的票据要全部与入账数核对，未使用票据和作废票据要检查保管和登记情况，发现未入账票据和未达账项应追查原因；四是函证银行存款余额，了解被审计单位银行存款的存在，掌握审计截止日定期存款实际数额。

(三)抽查银行存款收、付款凭证

为进一步掌握被审计单位银行存款收、付款业务情况，需要抽取适当数量的收、付款凭证进行审查。一是核对银行存款日记账的收付金额是否正确，核对银行存款收、付款凭证与银行存款日记账和银行对账单是否一致；二是检查被审计单位各项收入是否合法、合规，各项付款审批手续是否符合规定，是否遵守有关支付结算的规定，有无存在超出现金范围的业务；三是抽查大额银行存款收支，对照银行对账单看登记入账情况，检查所附原始凭证是否合法、合理，内容与记账凭证对方科目是否相符，业务发生是否真实，有无只有付款凭证而无业务凭证的情况，防止出现重复报账、转移资金等弊端。

四、需要关注的几个环节

(一)银行存款函证

函证银行存款余额是银行存款审计的传统方法，也是证明银行存款存在性所有权的主要手段。解放军审计署在1999年转发了《审计署、中国人民银行关于审计机关在审计执法过程中查询被审计单位存款问题的通知》，明确规定其使用于军队审计部门。银行存款函证，应注意三点：一是审计人员必须取得被审计单位银行对账单，并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。二是对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证。三是银行询证函应该由审计人员直接发出，复函要亲自接受。

(二)定期存款

审查定期存款时，应先取得所有定期存单原件，不能用复印件代替；要关注是否存在超越权限办理定期存款现象，对一年以上的定期存款和在非开户银行的定期存款，要查明审批人，必要时可对定期存单进行函证或抽样函证；要关注定期存单的转存，将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行逐笔核对，以确认所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。

(三)核对“流水”

传统的银行存款审计，只关注银行存款的期末余额，对银行存款的“流水”不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的单位，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对“流水”，寻找没有入账的资金收付。一是要取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。二是将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对，如果发现被审计单位银行存款账户上存在与被审计单位业务无关的收付款项，或存在数额相等而且日期相差不远的没有入账的资金收付，则需要进一步进行审查，看其是否存在出租或出借账户的行为。三是审查银行对账单中现金支票支付情况。通常，被审计单位开出现金支票使用频繁，或对不属于现金结算范围内的业务付款不通过现金日记账反映，很可能存在套取现金的嫌疑。

(四)结算凭证

在对被审计单位的银行存款进行审计时，往往会涉及不同的结算方式，包括现金支票、转账支票、付款委托书等，对这些银行结算凭证的检查，主要是审查被审计单位是否按规定正确使用。一是检查被审计单位签发的支票等结算凭证是否及时入账，所附凭证是否真实，应抽取一定数量的转帐支票支出，核对银行对账单，查明有无用转帐支票替换现金支票套取现金；二是检查作废的银行结算凭证，如支票等，是否保留在支票簿内，并加盖了“作废”章；三是检查空白银行结算凭证和已经使用过的结算凭证的存根编号是否连续，有无脱号。

(五)计算机辅助审计

要开展运用计算机辅助审计技术进行银行存在审计的探索。将计算机审计软件、被审计单位局域网、与银行连接的资金监控系统相结合，调出被审计单位银行存款日记账和银行对账单，并于银行余额调节表核对。借助计算机查询记账凭证，能较快地了解每笔收支的具体情况，能够迅速地查清未达账项，对于将几张转帐支票合在一起记得银行存款账，检查起来更为方便快捷；对于一收一付未记入银行日记账的会计事项，也能较快地查清来龙去脉

第五篇：预决算审计需要注意的问题

随着社会的发展，建筑智能化技术也不断得到应用和发展，它的基本要素是将建筑的综合布线等各智能化子系统和整个建筑物网络系统有机的集成在一起，使各个子系统高度相互关联同时又相互统一、协调的高效运行，来实现建筑物的最大范围的资源共享。近几年，本人在审计智能化安装工程竣工决算项目时，发现存在以下几个方面的问题。一是建设单位缺少专业技术人员，签订合同不合理。双方在签订合同时约定结算价按预算价计算，但预算价没有按定额等规定来计算，也没有请专业人员进行审核，这就造成预算价格偏高，结算不合理的现象。二是工程资料不全，事后复核困难。

有的建设单位不够重视工程资料的设计收集，认为该部分造价相对整体工程造价所占比例低，没有进行图纸设计，而是请施工单位到现场，提出使用要求，要求达到使用目的即可，也没有竣工图，造成事后无法检查和维修。三是现场签证管理存在问题。

有些工程现场签证审批及审核的程序不健全，审核把关不严，存在误签现象；有些工程现场签证不及时，特别是对于那些隐蔽工程，发生时没有及时办理签证，到竣工结算时再补签证，造成补签困难，容易引起纠纷，给核准工程量带来困难；还有些工程存在漏签现象，某些施工单位为了虚增工程量，对那些因变更而减少的工程漏签或签证内容存在较多缺项，相关结算办法有时不够明确等等。

四是虚报工程量，多计工程造价。

有些施工单位预算人员在计算管线数量时，会按单个信息点的平均长度进行计算，而且平均长度大多是估算，很不准确，同时还会以管线浪费大为由故意增加管线长度，多计工程造价。如笔者在审计一执法单位的智能化工程时，发现施工单位要求布放一根线缆余下的长度不够布放下一根电缆时，余下电缆就不能再使用，所以在计算工程量时要按购买整根线缆的长度计算。而定额计算规则规定则是按实际安装的工程量计算，并综合考虑主要材料的损耗长度，计算造价时不能将这些余下的线缆长度计算在内，所以造成管线数量多报几千米。

五是高报设备材料单价，多计工程价款。智能化工程的设备大多是电子产品，品种型号繁多，专业性强，难以询价，施工单位会故意高报材料设备单价，蒙混过关，多计工程造价。另外，一些设备生产厂家报价与实际购买价相差较大。如本人在审计某一办公楼的消防自动报警系统时，施工方提供的烟感探测器的报价为420元/套，并且施工方还提供了某生产厂家的报价单，本人以某施工单位身份打电话与该厂家谈价，结果对方同意以80元/套价格出售，为施工单位报价1/5。

六是系统调试没有记录甚至没有进行调试却计算了系统调试费。如本人在审计某地税大楼消防自动报警安装工程时，到现场查发现该自动报警系统还没有接通电源，更谈不上调试了，却已将调试费计算在内。