国企审计注意要点

第一篇：国企审计注意要点

近年来，随着企业转改制工作的全面实施，我市国有企业格局出现了较大的变化：工业制造领域，国有资本基本退出，民营及外资大量进入；商品流通领域，也呈现国退民进的局面。与此同时，为适应地方经济发展而相继组建了一批国有控股公司，这些公司的经营业务包括：投资、融资、城市基础设施建设以及作为城市公共事业出资者的身份对相关企业进行管理。

一、审计对象

随着国有资本结构的战略调整，我们的审计对象大致可分为两类：一类是经营性企业，包括一般竞争性行业和公共事业或基础行业。前者目前所占比重已很低，且仍有下降趋势；后者则包括水电气公共交通、市政建设等，目前以国有资本为主。另一类是非经营性企业，主要为国有资本全资公司，具有较强的政策导向和宏观性，业务以投、融资为主，鉴于它们在全市国有资本中所占比重较大，且在地方经济建设中发挥着举足轻重的作用，本文主要以此类国有企业作为审计对象，对审计内容及方法做一探讨。

（一）财务基本面的审计

财务基本面的审计包括对企业资产、负债、损益方面的总体审计，主要目标是掌握国有企业资产保值增值情况，也是审计的最基本目标。

1.对企业资产方面的审计。资产审计的重点是应收款项、各类存货、长期投资、固定资产等内容。对于国有资本投入形成的各项资产，应与政府有关批文核对，核查其真实性、完整性，并重点关注其用途；

加强对销货款的审计，防止呆坏账；针对少数企业存在账实不符的现象，加大对实物资产审计的力度。

2.对企业负债方面的审计。首先应将主要重点放在应付账款及预付账款上，通过对有关单位相互核对，查明是否是真正的负债。其次，审核融资形成的长短期借款或其他债务，并与有关合同，文件核对，重点关注还款来源，评价其偿债能力。最后，还要关注有无担保或诉讼形成的或有负债及其他潜在损失。

3.对企业损益方面的审计。主要审核损益计算的真实性、正确性、合法性。在审计过程中，应根据企业经营的特点，重点审查企业各项收入是否据实及时入账，有无隐匿截留收入等，是否乱摊成本费用或人为调节成本费用，造成虚盈或虚亏等问题。特别是各项租赁、转让收入是否依照合同及时足额确认，相关税金是否及时足额计缴。

通过以上对财务基本面的审计，我们可以把握以下几点：

1.企业至审计日净资产状况及其构成，即企业有多少“家底”；

2.企业资本结构是否合理，并对企业资产的流动性及长短期偿债能力作出评价；

3.企业收入构成及比重，重点是盈利能力和可持续发展能力分析；

4.企业基本业务流程和财务流程，查明是否存在重大违规事项或不规范的财务处理。

（二）重点内容的审计

随着审计领域的不断拓展和内容的不断深化，审计不能仅仅拘泥

于财政财务核算流程的框架内，而要向业务流程、制度执行审计和决策管理审计转变，因此审计要以制度健全化、管理规范化、决策科学化、责任明确化为基准点，打破“就账看账”的传统做法，向管理、制度追踪问效。

1.企业内部控制情况。企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防范错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的措施及程序。内部控制涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个方面，鉴于我们审计对象的特点，本文重点关注企业治理结构，授权审批程序，会计控制，风险控制等内容。

主要思路：一是了解企业治理结构，是否存在对经营者的有效监督和约束机制，关注企业从上而下对企业制度和规则的遵循程度，防止管理决策中的主观性、随意性、盲目性。二是关注授权审批程序，对办理常规性的经济业务和非常规性交易事项（比如，重大的投资决策、筹资行为、资本支出、股票或债券发行等）的授权状况。三是关注企业的财务制度，会计事项的处理程序，以及会计人员职务分离和岗位责任制。四是了解企业是否在重要控制点建立有效的风险控制系统，尤其对筹资风险、投资风险、信用风险、合同风险等是否予以充分估计。

主要做法：一是充分了解企业组织体系和管理架构，企业所有权、决策权、经营权是否既相互分离，又相互制衡；是否设立董事会、监事会、经理层，其职责分工是否明确，是否推行高层领导职位不相容

制度，杜绝高层人员交叉任职；查看企业章程、董事会会议记录，企业经营会议纪要等了解企业各层是否各司其职，重大经营决策是否经集体讨论，是否上报董事会批准或经股东会议审议。二是关注企业业务流程，是否层层授权，且每一层在办理经济业务时的权限、条件和有关责任是否明文规定并严格执行，防止下级人员越权办理导致重大事项不上报，造成国有资产损失。三是查看企业财务制度，关注在制度层面是否存在重大缺陷，重大经济业务是否经财务审核监督；财务收支是否是否符合法律、法规、规章和制度，审核财务支出有无虚报冒领，有无扩大开支范围，提高开支标准等问题。四是关注风险预警与识别机制，查看风险评估、分析报告，重点关注企业财务结构、筹资结构、筹资金额及期限、筹资成本、偿还计划，判断负债水平是否适当及偿债能力是否有保障；无论是债权股权投资还是长短期投资，企业是否都进行可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，是否制定应对风险的措施；是否制定客户信用评估体系，确定信用授权标准，规定信用审批程序，进行信用实时跟踪；是否建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约措施的控制程序，防止因发生法律纠纷而导致的企业诉讼。

2.长期投资及收益情况

对外长期投资在本市几大国有企业中占有较大比重，投资领域涉及基础设施、公共事业、风险投资、创业担保、高新技术产业等，其收益情况与国有企业自身经济利益息息相关。我们的审计思路如下：一是关注企业投资决策形成机制，在提议、论证、批准、资金筹集和

投入等各个环节上是否存在个别领导“拍脑门”决策的情况，防止投资决策在一开始就“做功课”不扎实，隐患重重；二是关注企业对外投资的日常管理、监督状况，如何对不同的被投资企业采取相应的管理方法，对持续亏损企业有何应对措施；三是关注投资企业的损益情况，其账面盈亏是否真实准确，关注投资企业的分红政策，以及按照不同方法核算的投资收益的确认情况等，防止少确认或不确认收益来转移资产，多确认或提前确认后期收益来虚增效益。

主要做法：一是审核投资策划书是否细致、完整，该投资是否符合国家产业政策或地方发展规划，是否有专家参与的可行性研究报告，是否经集体讨论，是否依法经国家有关部门批准，是否有财务部门从财务核算、企业整体资本结构、资金筹措、产权界定等方面进行论证，是否对年收益情况、投资回报率和投资回收期进行预估，对潜在风险是否有足够认识并有应对措施。二是查看投资明细帐，分析投资资金到位情况；观察管理部门及人员是否专业，对被投资企业是否恰当分类并采取对应的投资管理办法；对全资或控股企业是否参与其重大经营决策，尤其是大额投资的高风险企业是否获得一定的财政支持、技术支持与政策支持，对此类企业的成长性与高风险性是否有充分的调研，防止向不具备发展前景的高风险企业投资导致国有资产流失；检查是否定期提供对长期投资项目的投资情况分析报告，对追加投资资金是否有严格的审批程序，特别注意有无向亏损项目继续投资的情况。三是查看历年投资收益情况，可根据被投资企业损益情况计算出应确认收益数，分析其稳定性、一致性；了解企业对长期未分配

利润的投资项目所作的原因分析及制定的措施，必要时可函证被投资企业或进行实地调查，注意核查是否有故意隐瞒、转移投资收入的情况。

3.企业创造效益情况

企业创造效益包括创造经济效益和社会效益两方面。经济效益主要指企业创造利润的能力，社会效益是指企业的经济活动在社会领域的效益，是从全社会的角度去考察企业社会责任的履行情况及产生的效益。经济效益一般看得见，摸得着，可以用一些具体指标来衡量，但过多强调经济效益，很容易导致企业的短视行为，过分看重眼前利益和利润刺激。通过大力推进社会效益审计，提示并报告企业的社会责任履行情况，可以把企业纳入全社会的监督之下，从而督促企业经营者的行为得到调整，克服企业行为短期化和掠夺式经营。国有企业作为主导国家或地方发展命脉的经济实体，在努力创造经济效益的同时，更要注重社会效益，实现宏观效益和微观效益的协调一致。

主要审计思路：分析企业性质，区分营利性和非营利性，对营利性企业做到经济效益和社会效益考核并重，对非营利性企业则更偏重对其社会效益的考核；

主要做法：在考核经济效益方面，一是确定已实现的经营成果水平，主要是确定所实现的营业收入、营业利润、利润总额、上缴利税总额、资金利润率等各项经济指标水平；二是审查计划目标的完成情况，主要是将被审计单位实际数与计划数、目标数相比较，确定完成程度；三是与相关指标进行比较，进而总结其成绩并揭示其存在的差

距。通过与被审计单位不同历史时期经济指标的比较，或者与其它单位、同行业先进水平等进行比较，可以发现存在的差距与不足，为进一步提高经济效益明确方向。

社会效益可通过以下几方面综合考量：一是是否为社会提供多样化的产品和服务，并能使消费者满意；二是是否提供更多的就业机会或者有效地帮助人民就业、创业；三是是否遵守国家法律法规，维护并执行地方政策条例，在承担基础建设，改善投资环境，提高国家和地方实力或影响方面有哪些贡献。也可参照国资部门确定的指标，与企业达成情况做对比。

三、国有企业审计的几点体会

（一）审计前全面收集信息，制定恰当的审计方案

开展审前调查时，注重全面收集与审计相关的信息和资料。一是从国资部门或其他主管部门了解本市国有资产整体布局，了解被审单位职责，生产经营概况，考核指标等。二是通过走访、座谈等方式，了解被审计单位内部组织结构、控制制度(监管体系)、经济运营以及重大经营或投资决策执行情况、主要经济指标完成情况。三是通过查阅以前的审计档案及其他资料，了解以前年度对该企业审计情况以及对问题的整改情况等，进一步确定本次审计重点。四是在此基础上，细化审计方案，明确分工，协调相关工作，做到控制审计质量于审计方案之中。

（二）审计时注重内容全面，重点突出

开展审计工作时，首先要改变以往“坐下来看账”的习惯做法，向

管理、制度、决策等领域延伸审计触角。不仅审核财务数据，更要注重对非财务资料的审计，加强综合分析，挖掘审计深度。二是要从整体把握企业的运作模式，检查业务流程、管理制度的健全程度及遵循情况，关注资产负债的来源和增减变化，掌握资产保值增值和管理运作情况，关注偿债能力和债务风险。三是要突出重点，对占比较大的资产、负债和损益项目作重点分析，对重大的经营事项追根究底。四是根据所属下级企业资产规模、产品以及效益对上级企业贡献度，选取部分下级企业进行调查，多层次地了解被审计单位情况及存在的问题。

(三)注重开展计算机辅助审计

充分利用现场审计实施系统（AO）采集转换被审计单位的财务数据，收集整理被审计单位业务数据，根据财务数据和业务数据间的联系，通过对关键字段的查询、筛选和审计分析，从中发现问题线索和疑点，提高工作效率。

第二篇：国企审计小结

审 计 小 结

一、本审计单位概况

大吉山钨矿原是国家有色金属工业局设在江西的全民所有制企业。2000年中央有色金属企业下放地方管理，大吉山钨矿成为江西稀有稀土金属钨业集团公司的下属企业。该公司经全南县工商行政管理局批准，取得营业执照（注册号：3621301890071），注册资本人民币1,158万元；法定代表人：刘柏禄，注册地址：江西省全南县大吉山镇。

公司主营：钨、铋、钼、锡。

公司兼营：客货运输、百货、五金、化工、金属材料、建材、住宿、玻璃、稀土、电影录像、文化娱乐、仲钨酸铵、金属颜料。2002年该矿实现产品销售收入4,064万元。

二、审计时间及审计程序

我们于2003年1月18-20日对该公司进行了资产清查审计，实施了包括盘点、函证、抽查等必要的审计程序。

三、审计结果

经审计结果如下：

（一）、我们对被审计单位做了如下重大会计调整

1、将挂在其他应收款个人名下的不良投资1,566,922.68元，转入投资收益。

2、将不良固定资产转入待处理固定资产损失，转出固定资产原值1,175,880.65元，累计折旧629,878.9元。

3、固定资产清理3,777,669.79元，为房改损失,全部转入资本公积。

4、对应收帐款按0.005计提了56,447.55元的坏账准备。

对被审计单位审计前：资产总额93,642,193.92元，负债总额97,886,198.81元，净资产-4,244,004.89元，未分配利润-59,782,546.31元，当年实现收入40,635,112.18元。经审计被审计单位的情况如下：资产总额97,543,010.44元，负债总额107,188,055.35元，净资产-9,645,044.91元，未分配利润-61,405,916.54元，当年实现收入40,635,112.18元。

（二）、被审计单位其他情况

1、该矿销售渠道简单，抗风险能力较差，且由于矿产资源逐渐减少，扩大再生产应该谨慎。

2、该企业有医院、公安分局、供水供电等生活公用单位，该非经营性单位的资产总额972万元（不包括相关资产所属的土地），其中：固定资产原值（包含待处理固定资产损失）972万元，净值370万元。

第三篇：秘书工作注意要点汇总

本岗工作注意要点汇总（秘书）

公司方面：

1.保密，除传达指令、沟通工作外，不向任何人透露领导班子成员讲话内容。

2.公司领导交办的工作任务，以“确定领导需求及希望的结果→明确时限→及时沟通汇

报进展→按期提交结果→记录与总结→持续改进”流程开展，为领导做好秘书服务。

3.会议任务，以“确定召开时间→汇集会议资料→组织发布通知→准备课件及其他发言

人课件提交审阅→参会及整理发布记录→决议跟踪→效果确认”流程开展，为领导做好会议服务。

4.每周就各位领导在周、月总结、计划中所做的批示进行汇总，视情况与责任人沟通或

完成跟进，结果提报上级领导、总经理。

5.每月就月度工作会议中布置的当月各部门、系统工作重点，进行月中、月末两次的完

成情况跟进，结果提报上级领导、总经理。

6.领导班子成员交办的文字材料，对外发布的文件、报告等，简洁，清晰，行文流畅，无错别字。

7.岗位电话保持畅通，发现未及时接听后应马上回拔，挂机时由领导先挂机。董事长方面：

1.董事长的讲话，整理时必须严格按照原意、原次序进行，提交审阅直至董事长认为完

全无误。

2.董事长的讲话及指示、批示，每月汇集一次，收录在集团办公室《董事长指示》文件

夹中。

总经理方面：

1.总经理办公室的卫生清理：

1)必须在8：00前结束卫生清理。

2)如非总经理要求，不对文件柜内部进行卫生清理，不翻动总经理办公室文件材料。

3)用干抹布清洁办公桌椅，必要时以湿巾、纸巾擦干印痕，不可留下水印、指印等印

痕。

4)用半干的专用抹布清洁地面，茶几、沙发和边柜底部的地面至少每月清理一次。

5)总经理水杯（星巴克）必须每天清洗，茶具使用后必须清洗。

6)清洗茶杯水杯时，必须使用百洁布将杯口擦洗干净，不得留有茶渍水印，冲净后再

用新毛巾或纸巾将水渍擦拭干净。

7)茶盘每月彻底清洗一次（流水冲洗），平日可用湿巾擦拭一遍再用纸巾擦干。

8)食品及茶叶定期查看保质期，临近过期时建议总经理丢弃。

9)每天清洁时查看抽纸和矿泉水用量，及时换新。

10)碎纸机中碎纸超过80%必须清理掉。

11)如本岗上午请假，提前向行政部申请安排清洁总经理办公室。

2.总经理的讲话及指示、批示，随时录入2012年8月开始整理的《总经理讲话及指示汇

总》（纸质笔记本）中。

3.月度会议中的总经理讲话，整理时注意参考以往总经理相关讲话及指示，深刻理解后

提炼精要，会议记录全文提交总经理审阅。

4.总经理办公室有会谈时，必须关闭办公室门，尽量避免人员在走廊走动影响会谈。

5.需要及时备忘的内容有：总经理讲话及指示原文（备忘在专用笔记中）、图书捐赠记录、商务拜访、商务宴请、商务接待、受邀出席的活动、主持或出席公司内部活动、宴会。

6.需要及时汇总记录的有：总经理主持及参加的会议、总经理走动式管理情况。

7.总经理外出超过20分钟未返回，总经理办公室必须关灯上锁。

8.总经理办公室中需要每月检视及时增添或更新内容的文件夹：《会议记录》、《通讯录》。

9.每月20日左右检视总经理当月绩效计划进展情况，25日前将结果提报总经理。

10.上午10：00以前是总经理OA审批时间，尽量不要在此时间段长时间汇报、沟通工作。

11.总经理文件夹标签打印彩色版，使用公司文件夹标签统一格式。

12.总经理文件打印时每页打印两版，节省纸张。

集团办公室主任方面：

1.汇报工作清晰明了，简短描述过程，提报结果。

2.每月20日左右检视纪主任当月绩效计划进展情况，25日前将结果提报纪主任。

3.纪主任办公室中需要每月检视及时增添或更新内容的文件夹：《公司文件》、《会议记录》、《案例分析材料》、《合理化建议及管理建议》、《工作流程》、《培训记录》、《各部门系统岗位职责》、《工作总结与计划批示汇总》、《招商项目材料》、《绩效计划及完成结果备忘》、《315投诉资料及月结报告》。

4.公司重要文件、记录，有纪主任签名或批示的文件，必须交档案室保管。

5.纪主任文件夹标签打印黑白版，使用公司文件夹标签统一格式。

6.纪主任文件打印时双面打印，节省纸张。

2013.10.21

第四篇：演讲注意要点

演讲的实践与认识

导语

怎样演讲？首先要明确“什么是演讲”，演讲是怎样的一种语言表达形式。在此，请允许我以一名演讲实践者与学习者的身份，谈一点参与演讲实践的体会和认识。

我的演讲实践

20年前的1984年，在我步入不惑之年时，主动报名参加的“平湖县振兴中华读书演讲比赛”，留给我难忘的美好回忆。

（插入《我与演讲》一文）

总结那次演讲，要与大家共勉的主要有两点。其一，要勇于实践，多作投入，要善于总结，使自己变得聪明。其二，讲稿要真实动情，演讲要一气呵成。

那次演讲的一个主要收获，便是懂得了什么是演讲，而这一认识也只要通过自己的实践，在失误和教训中才如此真切地感悟到。

那么，什么是演讲呢？用一句话概括，便是：演讲不是艺术，演讲却又讲究艺术性。

首先，演讲属于现实活动的范畴，而不属于艺术活动的范畴。其反映的对象是现实的、真实的，时代性是其首要的特征。

其次，演讲是通过判断、论证、推理和一些逻辑手段，而不是通过“非我”的艺术形象来表现的。

第三，演讲者面对的是“听众”，而不是“观众”。

第四，演讲既“讲”且“演”，以“讲”为主，以“演”为辅。

第五，演讲的“演”，其形式与作用不同于艺术的“表演”，它力戒戏剧的动作和语言。第六，演讲也讲究艺术性，但演讲是语言的艺术，其艺术性主要通过语言来体现。

俞瑶获奖评点

我校高三（5）班俞瑶同学，前不久在“共铸诚信”演讲比赛中，荣获嘉兴市一等奖、浙江省二等奖。

（观看VCD俞瑶同学演讲《诚信，撑起我们希望的蓝天》）

俞瑶的获奖，是我校近年在演讲比赛中取得的最好成绩。这位学生有才气，悟性强，很投入，她的成功源自扎实的语言表达功底和舞台表演经验。梁种玉工作室正收集、总结并编写有关演讲的资料，真诚地希望贵局此次“建设者风采”演讲比赛中的成功经验和优秀作品也能整合到我们这份资料中来。

就俞瑶同学的演讲录像，该如何提升，我以为以下几个方面尚可作进一步的探讨。

⑴演讲稿要力求个性化与观点的鲜明性。或以作者的亲身经历和真切体验，或以感人肺腑的正面弘扬，或以热门话题切中时弊的鲜明立场。

⑵要从朗诵及主持的定势中跳出来。朗诵与演讲的区别：前者是艺术活动，后者是现实活动；前者采用诗歌散文等文学作品，后者采用现实的真实的演讲稿；前者多抒情，后者多议论；前者语调通常舒缓阴柔，后者语调通常激昂阳刚；前者重表演，后者以演为辅助有声语言的艺术表达。

⑶要有激情。演讲的轻重缓急要明显，要有高潮，有情感激越处，有让听众动情之亮点。

⑷要让眼睛说话。善用前视法，目光落向听众，随内容和表达需要灵活有变化；务必从一味的平视和虚视中走出来。

（插入俞瑶同学、指导老师金中谈诚信演讲参赛获奖的感受）

几点认识

⑴什么是演讲？

演讲的传达手段主要有：有声语言、态势语言和主体形象。演讲活动属于现实活动的范畴，而不属于艺术活动的范畴。以“讲”为主，以“演”为辅。

⑵演讲的语言。

演讲的语言须具有准确性，简洁性，通俗性。应表达得错落有致，抑扬顿挫。具体要求有：

1、读准读清，2、发音响亮，3、停连恰当，4、轻

重得体，5、快慢得当，6、力求口语化，7、语气词需自然，8、杜绝口头禅。

⑶演讲的态势语。

指非言语技巧的表达，用来配合有声语以表达思想、丰富感情的眼神、表情、姿态和动作。态势语的表达要建立在演讲内容的基础上，要自然，不能过多太滥，⑷演讲的开头与结尾。

开头有两项任务：建立同感，拉近距离；打开场面，引入正题。结尾处感情充沛，语气铿锵，最好在听众兴趣未尽时戛然而止。⑸克服怯场心理。

要作好充分的材料准备，并在思想上、心理上、态度上有足够的精神准备。树立信心，反复试讲，熟记讲稿，熟能生巧。选择适合于自己的试讲的方法，加强各方面的修养。要善于自我勉励，一旦卡壳，不要急，能灵活应对。

⑹演讲的基本要求。

1、清楚（准确、响亮、口语化、用普通话）；

2、熟练（脱稿、自然、不卡壳）；

3、有感情（停连恰当、轻重得体、快慢得当、有激情）。

第五篇：自费留学注意要点

自费出国留学注意要点

随着国内生活水平的提高，很多人做好了投资教育的准备，出国留学在国内已经早已飞入寻常百姓家庭。有很多人抱有出国留学的梦想，准备自费留学，却不知道如何才能正确的选择留学和相关的留学条件，这里托普仕留学专家经过多年的专业留学服务和行业总结，得出以下几点，希望能给有留学梦想的同学有所帮助。

自费出国留学条件

1.自费留学不受学历、年龄的限制，凡具备条件者，均可申请自费到国外上大学(专科、本科)、读研究生或进修。

2.中学毕业生、自费大学生申请自费出国留学，可持有关证明材料直接到户籍所在地公安机关办理自费出国留学手续。

3.大专以上的公费在校生及毕业生(具有大专以上学历)，在国内服务一定年限或偿还高等教育赔偿费后均可申请自费出国留学。(服务年限：本科毕业生为五年，研究生毕业为三年，专科及成人高校毕业生为二年;偿还培养费：专科生每学年1，500元，本科生每学年2，500元，硕士研究生每学年4，000元，博士生每学年6000元。)

4.博士毕业研究生自费出国做博士后研究不收取高等教育培养费。

5.除上述条件外，自费留学还应具备：第一，通过正当合法手续取得足够的外汇资助或国外奖学金，即持有亲友提供的经济保证书(须得到所去国家的认可)，或持有国外院校、科研机构或基金会等提供的奖学金或资助证明。所得外汇资助或国外奖学金，应能维持自己在国外的学习和生活。第二，应具有相当的外语水平。

自费出国留学手续及有关规定

在收到入学许可证和外汇资助证明后，如本人是在校学生或在职职工，要先向所在单位或学校提出申请，单位或学校应签署意见。然后本人持有关材料及单位签署的证明到当地公安部门申请办理出国护照。公安部门将按照有关规定给予批复，发给护照。本人持护照到所去国家的驻华使、领馆办理入境签证。

高等学校在校的专科生、本科生和研究生，出国后保留学籍一年。在国外读研究生的自费出国留学人员，如本人自愿，可以转为自费公派留学人员，由我驻外使、领馆颁发“国家派出留学人员证明”，不变更护照和签证。

自费出国留学由当地公安部门受理，在校学生或在职职工申请自费出国留学者，应由学校或单位签署意见。