第一篇：2014年电大高级会计02任务论述题1
（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
2007年1月1日
借：长期股权投资33 000
贷：银行存款33 000
2007年分派2006年现金股利1000万元
借：应收股利（1000×80%）800
贷：长期股权投资800
借：银行存款800
贷：应收股利800
2008年分派2007年现金股利1100万元
应收股利=1100×80%＝880（万元）
应收股利累积数＝800+880＝1680万元
投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利（1100×80%）880
长期股权投资800
贷：投资收益1680
借：银行存款880
贷：应收股利880
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）
2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）
（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2007年抵销分录
1）投资业务
借：股本30 000
资本公积2 000
盈余公积1 200
未分配利润9 800
商誉1 000
贷：长期股权投资35 400
少数股东权益8 600
（30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600 借：投资收益3 200
少数股东损益（4000×20％）800
未分配利润——年初7 200
贷：本年利润分配——提取盈余公积400——应付股利1 000
未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）9 800
2）内部商品销售业务
借：营业收入500
贷：营业成本500
借：营业成本80
贷：存货80
3）内部固定资产交易
借：营业收入100
贷：营业成本60
固定资产――原价40
借：固定资产――累计折旧4
贷：管理费用4
2008年抵销分录
1）投资业务
借：股本30 000
资本公积2 000
盈余公积1 700
未分配利润13 200（9800+5000-500-1100）商誉1 000
贷：长期股权投资38 520
少数股东权益9 380
（30000+2000+1700+13200）×20%＝9380
借：投资收益4 000
少数股东损益（4000×20％）1 000
未分配利润——年初9 800
贷：本年利润分配——提取盈余公积500
——应付股利1 100
未分配利润——年末13 200
2）内部商品销售业务
A产品：
借：未分配利润――年初80贷：营业成本80
B产品
借：营业收入600
贷：营业成本600
借：营业成本60［20×（6-3）］贷：存货60
3）内部固定资产交易
借：未分配利润――年初40贷：固定资产――原价40
借：固定资产――累计折旧4贷：未分配利润――年初4 借：固定资产――累计折旧 8贷：管理费用8
第二篇：2014年电大高级财务会计02任务
任务02第一题
(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录.2007年1月1日
借:长期股权投资33000
贷:银行存款33000
2007年分派2006年现金股利1000万元
借:应收股利(1000*80%)800
贷:长期股权投资800
借:银行存款800
贷:应收股利800
2008年分派2007年现金股利1100万元
应收股利=1100*80%=8800万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:应收股利(1100*80%)880
长期股权投资800
贷:投资收益1680
借:银行存款880
贷:应收股利880
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余
额
2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=
33000+4000*80%-1000*80%=35400万元
2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=
35400+5000*80%-1100*80%=38520万元
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并联抵销分录.(金额单位用万元表示)2007年抵销分录
1)投资业务
借:股本30000
资本公积2000
盈余公积1200
未分配利润9800
商誉1000
贷:长期股权投资35400
少数股东权益8600
(30000+1000+9800+1200+1000)*20%=8600
借:投资收益3200
少数股东损益(4000*20%)800
未分配利润---年初7200
贷:本年利润分配—提取盈余公积400
----应股股利1000
未分配利润----年末(7200+4000-1000-400)9800
2)内部商品销售业务
借:营业收入500
贷:营业成本80
借:营业成本80
贷:存货80
3)内部固定资产交易
借:营业收入100
贷:营业成本60
固定资产—原价40
借:固定资产—累计折旧4
贷:管理费用4
2008年抵销分录
1)投资业务
借:股本30000
资本公积2000
盈余公积1700
未分配利润13200(9800+5000-500-1100)
商誉1000
贷:长期股权投资38520
少数股东权益9380
(30000+2000+1700+13200)*20%=9380
借:投资收益4000
少数股东损益(4000*20%)1000
未分配利润—年初9800
贷:本年利润分配—提取盈余公积500
----应付股利1100
未分配利润---年未13200
2)内部商品销售业务
A产品:
借:未分配利润----年初80
贷:营业成本80
B产品:
借:营业收入600
贷:营业成本600
借:营业成本60[20*(6-3)]
贷:存货60
3)内部固定资产交易
借:未分配利润---年初40
贷:固定资产---原价40
借:固定资产---累计折旧4
贷:未分配利润---年初4
借:固定资产---累计折旧8
贷:管理费用8
任务02第二题
20×5年抵销分录:
甲产品:
(1)借:营业收入100
贷:营业成本100
(2)借:营业成本14
贷:存货14
(3)借:存货12
贷:资产减值损失12
20×6年抵销分录:
(1)借:年初未分配利润14
贷:营业成本14
(2)将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵销:
借:营业成本7
贷:存货7
将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:
借:营业成本6
贷:存货—存货跌价准备6
(3)借:存货12
贷:年初未分配利润12
(4)借:存货1
贷:资产减值损失1
乙产品:
(1)借:营业收入300
贷:营业成本300
(2)借:营业成本27
贷:存货27
(3)借:存货27
贷:资产减值准备27
20×7年抵销分录:
(1)借:年初未分配利润7
贷:营业成本7
借:期初未分配利润6
贷:存货—跌价准备6
(2)借:存货12
贷:年初未分配利润12
(3)借:存货1
贷:期初未分配利润1
乙产品:
(1)借:年初未分配利润27
贷:营业成本27
(2)借:营业成本2.7
贷:存货2.7
(3)借:存货27
贷:年初未分配利润27
(4)抵销销售商品多结转的跌价准备
借:营业成本24.3
贷:存货—跌价准备24.3
(5)站在B公司角度,期末乙商品成本=300*60%*10%=18万元,可变现净值=14万元,存货跌价准备科目余额是18-14=4万元,计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元,所以B公司当期计提跌价准备0.3万元
站在接团角度,期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元,可变现净值为14万元,存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元,计提跌价准备前已经有余额=10-10*90%=1万元,所以集团计提跌价准备0.3万元,等于公司计提跌价准备.所以,不必对计提的跌价准备作抵销分录.20×8年抵销分录:
乙产品:
(1)借:年初末分配利润
贷: 营业成本
(2)借:存货
贷:年初未分配利润
(3)借:期初未分配利润
贷:存货
任务02第三题:
2004年抵销分录
借:营业收入
贷:营业成本
固定资产—原价
借:固定资产—累计折旧
贷:管理费用
2005年抵销分录
借:未分配利润—年初
贷:固定资产—原价
借:固定资产—累计折旧
贷:未分配利润—年初
借:固定资产—累计折旧
贷:管理费用
2006年抵销分录
借:未分配利润—年初
贷:固定资产
借:固定资产—累计折旧
贷:未分配利润—年初
借:固定资产—累计折旧
贷:管理费用
2007年抵销分录
借:未分配利润—年初
贷:固定资产—原价2.72.7272724.324.3 120100204(20/5)***442020
借:固定资产—累计折旧12
贷:未分配利润—年初12
借:固定资产—累计折旧4
贷:管理费用4
(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初20
贷:固定资产—原价20
借:固定资产—累计折旧16
贷:未分配利润—年初16
借:固定资产—累计折旧4
贷:管理费用4
(3)如果20×8年来该设备被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初4
贷:管理费用4
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理,做也20×9年的抵销分录如下 借:未分配利润—年初20
贷:固定资产—原价20
借:固定资产—累计折旧20
贷:未分配利润—年初20
第三篇：电大高级财务会计形成性考核任务四论述题2 答案
确认担保债务：
借：长期借款450000
贷：担保债务—长期借款450000
确认抵消债务：
借：应付账款32000
贷：抵消债务22000
破产债务10000
确认优先清偿债务：
借：应付职工薪酬19710
应交税费193763
贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19710—— 应交税费193763 确认优先清偿债务：
借：清算损益625000
贷：优先清偿债务——应付破产清算费用625000 确认破产债务：
借：短期借款362000
应付票据85678
应付账款107019
其他应付款10932
长期借款5170000
贷：破产债务——短期借款362000
—— 应付票据85678
—— 应付账款107019
—— 其他应付款10932
—— 长期借款5170000
确认清算净资产：
借：实收资本776148
盈余公积23768
清算净资产 710296
贷：利润分配——未分配利润 1510212
第四篇：电大高级财务会计形成性考核任务四论述题4 答案
购入时：
借：固定资产766200
未确认融资费用220000
贷：长期应付款——应付融资租赁费960000
银行存款24200
（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录； 借：长期应付款——应付融资租赁费160000
贷：银行存款160000
融资费用分摊率：
160000*PA（6，r）=742000，r=7.9%
借：财务费用 742000*7.9%= 58618
贷：未确认融资费用58618
（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；借：制造费用766200/3=255400
贷：累计折旧255400
（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；借：制造费用12000
贷：银行存款12000
（4）编制M公司支付或有租金的会计分录；
借：销售费用8775
贷：其他应付款8775
（5）编制M公司租期届满时的会计分录。
借：长期应付款—应付融资租赁款1000
贷：银行存款1000
借：固定资产-某设备742000
贷：固定资产-融资租入固定资产742000
第五篇：电大会计本科审计任务三
三
(1)根据审计目标，指出对应的相关认定
*与各类交易和事项相关的审计目标：
1.发生是由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的；
2.完整性是由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录；
3.准确性是由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的；
4.截止是由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间；
5.分类是由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。*与期末账户余额相关的审计目标：
1.存在是由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在；
2.权利和义务是由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务；
3.完整性是由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录；
4.计价和分摊是资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
*与列报相关的审计目标：
1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标；
2.完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标；
3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；
4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
(2)针对每一审计目标，相应的实质性程序
*材料采购（在途物资）的实质行程序：
1.获取或编制材料采购（在途物资）明细表；
2.检查材料采购或在途物资的相关凭证；
3.查阅资产负债表日前后材料采购（在途物资）增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象；如有，则应作出记录，必要时作调整；
4.检查材料采购是否存在长期挂账事项；如有，应查明原因，必要时提出建议调整；
5.检查有关存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
*原材料的实质性程序：
1.获取或编制原材料的明细表，复核加计数是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。
2.选取代表性样本，抽查原材料明细账数量与盘点记录的原材料数量是否一致，以确定原材料明细账数量的准确性和完整性。
3.截止测试。它包括原材料入库和出库截止测试；
4.原材料计价方法的测试。审计人员应注意审查原材料的计价方法前后期是否一致。1
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