AAAAA有限公司案件税务稽查报告（本站推荐）

第一篇：AAAAA有限公司案件税务稽查报告（本站推荐）

**************公司案件税务稽查报告

根据稽查局2012年5月4日下达的***稽查字[2011]号**稽查任务通知书，我检查组于2012年5月**日至5月***日依法对*****有限公司****年1月1日至****年12月31日的纳税情况进行了检查，现将检查结果报告如下:

一、基本情况

（一）企业基本情况

*******有限公司，于****年**月**日办理了企业法人营业执照，号码为********，属于独立核算的*****；法定代表人****；公司注册资本*****；公司注册地址********；公司生产经营地点*********；该公司经营范围**********.该公司于****年**月***日办理了地方税务登记，税务登记证号码为*********，隶属于*******征收管理。

开户银行及账号情况：*************

企业负责人：****，办公电话*****；会计人员：****芹，办公电话****。该公司现有职工**人。截至****年底该公司资产总值******元，负债*******元，所有者权益*******元。

（二）企业生产经营及纳税情况

该公司*****年度账面主营业务收入*****元，利润总额*****元，实际申报

（缴纳）企业所得税****元、营业税*****元、城市维护建设税****元、城镇土地使用税****元、房产税*****元、车船使用税***元、教育费附加****元，代扣代缴工资薪金所得税目的个人所得税*****元。（请见证据

1、******年度财务报表、******年企业所得税汇算清缴、检查批复表）

我们采集了该企业****-****年的电子财务数据，调取了该单位****年度至****年度的财务会计账簿、记账凭证、会计报表及其它涉税资料进行查阅，审核了该公司****年至****年度地方各税缴纳的情况，重点抽查了“长期股权投

资”、“资本公积”、“管理费—福利费、业务招待费”、“财务费用”等科目，并对相关证据按程序进行了复制取证。

二、发现的问题

（一）企业所得税方面

1．****年度

****年度该单位实现主营业务收入****元，账面利润总额****元。企业纳税申报自行调整利润总额****元，企业年度申报利润总额额****元。

“管理费用”中列支“车辆费用”****元，检查发现该公司****年度账簿中“固定资产”科目没有“车辆”记载。根据《中华人民共和国企业所得税法》

第六条规定，与企业生产经营未发生联系的费用，不准在所得税前列支，应予以调增应纳税所得额****元。（请见证据3）。

2.****年度

该公司****年度账面主营业务收入****元，帐面利润总额****元。企业纳税申报自行调整增加应纳税所得额****元，企业年度申报应纳税所得额-****元。本次检查调增应纳税所得额****元：

①、在“长期投资”科目中核算有销售车位收入****元（详见附件），未记收入。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条规定，应调增应纳税所得额****元。

②、“其他应付款”记载房屋定金****0元（详见附件），未记收入。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条规定，应调增应纳税所得额****元。

③、“管理费用”中列支车辆费用****元（详见附件），检查中未见该公司****年度帐簿中“固定资产”科目中记有车辆入帐。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出，应调增应纳税所得

额****元。

④、本次检查查补的税费****元作为调减应纳税所得额。

查补营业税****元、城市维护建设税****元、教育费附加****元。

⑤、本次检查调整后，该公司****年度应纳税所得额****元（详见附件），根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第四条、《国税发[2000]84号》文、《国税函[1997]91号》文规定，该公司****年度应申报企业所得税****元。

3.****年度

****年度该公司实现主营业务收入****元，其他业务收入****元，帐面利润总额****元。本次检查调增应纳税所得额****元：

①、在“长期投资”科目中核算有销售车位收入****元（详见附件），未记收入。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条规定，应调增应纳税所得额****元。

②、“管理费用”中列支业务招待费****元（详见附件），根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。该公司业务招待费列支限额为****元，超标准列支****元，应调增应纳税所得额。

③、“管理费用”中列支职工福利费****元（详见附件），根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。该公司职工福利费列支限额为****元，超标准列支****元，应调增应纳税所得额。

④、“管理费用”中列支车辆费用**** 元（详见附件），检查中未见该公司

****年度帐簿中“固定资产”科目中记有车辆入帐。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出，应调增应纳税所得额****元。

（二）营业税方面

该公司****年7月收**城改办房屋定金****元（见附件），根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条规定，收取的定金收入应按销售不动产适用5%的税率，该公司****年应申报营业税****元，已申报营业税****元，少申报营业税****元。

（三）城市维护建设税方面

该单位****年度实际缴纳营业税****元，少申报营业税****元，合计****元（见附件），根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第一条、第三条、第四条、第五条的规定以及（85）财税字第069号《财政部关于贯彻执行〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉几个具体问题的规定》第七条“纳税人在被查补查补三税时，应依照城建税暂行条例第五条规定同时补缴城建税。”应申报城建税****元，已申报****元，少申报****元。

（四）教育费附加方面

该单位****年度实际缴纳营业税****元，少申报营业税****元，合计****元（见附件），根据国务院国发明电[1994]2号《关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条“教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳”规定，应申报教育费附加****元，已申报1424.14元，少申报****元。

（二）其他方面

1.****年该公司“费用明细账”“财务费用”科目，采用收据及银行利息单复印件入账****元，应予以调增应纳税所得额。（请见证据4、5）。****年

度“财务费用”科目列支利息支出****元（详见附件），该公司****年度“财务费用”科目列支利息支出****元（详见附件）属于向****有限公司贷款发生的利息费用，全部采用收据及银行利息复印件入账，《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第四款的规定，属于“未按照规定取得发票行为”。

2.该公司****年度“资本公积”新增****元（详见附件），根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条及《印花税税目税率表》规定，新增资本公积应按增加额适用万分之五的税率，应贴印花税****元，在****年度未贴花，经查询****征管系统，该公司在2012年4月申报缴纳营业帐簿印花税****元。

3.****年12月记帐凭证11号所附附件（收据）记载****征地办转入房屋安置款****元，该记帐凭证记载仅按30000000元。相差金额****元待核实。

三、处理意见

在检查过程中，该单位负责人及财务人员能够积极配合，正确对待本次检查。具体处理建议如下：

1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”之规定，建议对该公司少申报****年度的营业税****元，少申报的城建税****元，少申报的教育费附加****元，少申报的企业所得税****元，责令其限期补缴入库。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”之规定，建议对该单位少申报****年度的营业税****元，少申报的城建税****元，少申报的企业所得税****元，自税款滞纳之日起至缴纳税款之日止，分别按日

加收滞纳税款万分之五的滞纳金，共计****元，具体是营业税滞纳****天。滞纳金****元；城建税滞纳****天，滞纳金****元；企业所得税滞纳****天，滞纳金****元。

3.根据《征管法》第六十四条第一款 “纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款”规定以及国税函

[2005]190号《国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》第三条“企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条

第一款规定”，对该单位虚报****年度亏损****元行为，建议罚款****元。对该公司虚报****年度亏损****元行为，建议罚款****元。

4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款，该单位采取虚假的纳税申报手段少申报的营业税****元，少申报的城建税****元，少申报的企业所得税****元，建议对该单位处以少缴的税款百分之五十的罚款，计****元。

5.****年度超列支的业务招待费**** 元，职工福利费****元，共计超列支****元。基于企业所得税汇算期内，建议由公司在年度汇算清缴中自行调整。

以上税费合计****元。

四、稽查建议：

我检查组在****年度检查中，还发现一下稽查线索：

****年账簿“其他应收款”科目（凭证号：2009-9-20汇-0012）计入（法院划回款）****元；

会计分录：借：银行存款 ****元，贷：其他应收款****元。

此笔业务涉及有关纳税事项，主要纳税证据我检查组正在调查核实中，我检查组已向该公司发出了询问通知书并已送达了该公司，一经查实纳税证据，即责令其补缴税款及滞纳金、罚款入款。

第二篇：税务稽查报告

税务稽查报告

根据市局统一布署，我局于2005年4月5日对江陵县龙祥商标辅料有限公司从2004年1月1日到2004年12月31日底执行税法的情况进行了稽查，现查明该公司涉税违法问题，提请审理处理。稽查的具体情况如下：

一、基本情况

江陵县龙祥商标辅料有限公司为私营独资企业，是增值税一般纳税人。经营方式为制造销售，从事商标印刷、服装面料及辅料型制品制造等自产自销活动。公司法人代表：赵德龙，男，生产经营地址：江陵县熊河镇荆洪路208号，联系电话：4744168。纳税人识别号：***，开户银行：农行江陵县支行：***。2004申报销售额：1,446,372.43元、销项税额：245,883.29元、进项税额：182,615.94元、应纳税额：63,267.35元、已纳税额：38,710.02元，2004年期初留抵税额：7,096.22元、2004年底累计欠税:17,461.11元（已在二00五年元月申报缴纳）。应承担的税负为:4.37%,实际承担的税负为:2.68%,帐面反映平均物耗为:73%。

二、检查情况

该公司财务核算不建全，无“成本类各明细帐”、“现金帐”及材料进出库依据，我们对以其所能提供的资料进行了稽查，发现如下问题：

该公司二00四年七月三十日5号凭证记录以收取现金的方式让售原材料一批，不含税价为:6,000.00元，未计提增值税销项税额，应补增值税为：6,000×17%=1,020.00元，销售电子盒、工具盒一批，价税合计6,000.00元，未计提增值税销项税额，应补增值税为：6,000÷（1+17%）×17%=871.80元。两项合计应补增值税：1,891.80元。

三、处理意见

在稽查过程中，企业领导对稽查工作相当理解，财务人员对稽查工作积极配合支持，造成上述情况的主要原因是对税收法律、法规的理解缺乏所造成的，要求有关人员加强税收法律法规的学习，吸取教训，不再发生违法问题。

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，该公司应补缴增值税：1,891.80元。

2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对该公司少缴增值税: 1,891.80元,从少缴税款之日起至缴纳之日止，按日加收万分之五的滞纳金。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，该公司行为已构成偷税，除补税、加收滞纳金外，对其处以所偷税款0.5倍罚款，罚款金额为：945.90元。

稽查人员：

二00五年四月二十五日

第三篇：【精品】税务稽查报告

【精品】税务稽查报告

http://税 务 稽 查 报 告 案 件 编 号 稽查对象名称 法定代表人 纳税人地址 稽查所属期间 稽 查 类 型 财务负责人 联系 电话 稽查实施时间 稽查 人员 纳税人识别号 根据工作安排，我检查组于*****年*****月*****日至 *****月*****日依法对******公司****年*月*日至****年*月 *日的纳税情况进行了检查，现将检查结果报告如下:

一、基本情况 我们采取调账检查的方式，调取了该单位**至** 的账簿、记账凭证、会计报表及其它涉税资料。在检查过程中，该单位能够积极配合并及时提供涉税资料/，我们主要采用了抽 查法，全面检查了企业的账簿、会计报表及部分原始凭证，[ 全 面详查和抽查相结合的方法，]并对该公司银行账户和往来账户等相关 资料进行了外调核实,实地查看了该公司厂房、土地/进出货现 场（，举例：从房产局**科取得了该公司的售楼登记资料并实 地查看了商品房销售入住情况，并对部分购房业户进行了访 谈）。如果采取了税收保全措施，下达限改通知书，是否采取 了突击检查场地、帐务存放地等，要作重点说明，如果有侧重 地检查部分税种，也可以说：本次重点检查了企业所得税、营 业税、个人所得税的申报缴纳（代扣代缴）情况。[本段一般很短，说明有关检查方法等基本情况，如果采取了外调和保全措施，突击检查措施等，（一）、检查基本过程及采 要做重点和详细的说明，此时可以单独加标题，（二）

（三）改成（二）

（三）（四）] 取得措施，相应的下面标题

（一）(一)、企业基本情况 一 ******有限公司，于****年*月*日办理了企业法人营业执 照，号码为：********，属于独立核算的有限责任公司（简介 分支机构及其核算情况）；法定代表人***；公司注册资本*** 万元人民币；公司注册地址： ********；公司现在办公地点： ********；该公司经营范围：***,***,***。该公司于****年*月*日办理了地方税务登记，税务登记证 号码为：********，隶属于***地方税务局**局征收管理；于 **** 年 * 月 * 日 办 理 了 国 税 税 务 登 记，税 务 登 记 号 码 为 ： ********，属于增值税一般纳税人。开户银行及账号情况：******行营业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户名称******，账号******； ******行营业部，开户名称******，账号******；******行营 业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户 名称******，账号******。企业负责人： ***，办公电话： 0539-****，移动电话： ****。财务负责人：***，办公电话：0539-****，移动电话：****。该公司现有正式职工****人，年平均拥有临时工***人，[ 注：如 该单位工资水平很高，牵扯企业所得税计算，不管是正式工还是合同工，一定要 看用工合同及养老保险缴纳人数 ]截至 2007 年底该公司资产总值**** 万元、负债****万元，所有者权益****万元。(二)、企业生产经营及纳税情况 二 该公司 2006 账面主营业务收入****元，利润总额元，实际申报（缴纳）企业所得税*****元、营业税****元、城市 维护建设税*****元、城镇土地使用税、房产税***元、车船使 用税*****元、印花税*****元、教育费附加***元，代扣代缴 **所得税目的个人所得税*****元。该公司 2007 账面主营业务收入****元，利润总额元，实际申报（缴纳）企业所得税*****元/或说明企业所得税由国 税局管理或企业所得税由****（集团）有限公司集中缴纳、营 业税****元、城市维护建设税*****元、城镇土地使用税、房 产税***元、车船使用税*****元、印花税*****元、教育费附 加***元，代扣代缴**所得税目的个人所得税*****元。(三)、该公司自查情况 三 *****年*月*日，该公司出具了稽查自查报告，于*****年* 月*日自查申报缴纳了**（分分具体自查应税项目进行说 明）***元应纳的***税***元、***税***元、*****元。

二、发现问题 [《全省统一税收执法文书式样》对稽查报告的要求:本报告主要内容包括（1）案件来源；（2）被查对象基本情况：生产经营情况、申报纳税情况、本次检 查的基本情况（如检查方法、采取税收保全强制措施等要重点说明）（3）检查时 ； 间和检查所属期间；（4）检查发现违法事实、证据和手段；（5）违法性质；（6）处理意见和依据；（7）稽查建议；（8）检查人员签字和报告时间； 在列明违法事实及违法手段时，要同时列明所查处各类问题的证据出处；](一)、营业税方面： 一 1、2006 该单位****年**帐簿记载（见营业税底稿一及附件/见营业 税底稿二及附件）**收入*********元；***账或 2006 年*月* 日*号凭证记载，收取***收入**元，从该单位的生产调度室** 取得的流水账（复印件附后/打印件附后）收取**收入******* 元，[个人：缺乏证据编码，很不好叙述，只能说复印件附后/打印件附后/底稿二 附后，如有编码就可以说附证据 7 号：底稿一，或从该单位的生产调度室**取得 的流水账（证据 9 号：复印件附后：，建议省局改革，或我们刻蓝色方章“证据）号”，用炭素笔填写编号，证据顺序添写或分类填写如“证据营业税 2 号” “证据 土 1 号”，如以便在报告中方便叙述，证据整理清晰 ][ 下述叙述不可取：实现账面 收入**收入*********元，收取***收入**元，收取**收入*******元，下面其他税 种有个别地方未注意，大家按照“事实、证据、手段、性质”四要素的格式叙述 即可。]根据《中华人民共和国营业税暂行条例》 一个税种应申报金额与实际申报不符，不论是计税依据，还是适用税率，均属于 这一种类型。注意和“不列、少列收入”的区别，如果该单位能按照财务制度记 帐，列收入的都计提申报税金，未列入收入的如挂往来账的未计提申报，我们查 增的内容为挂往来帐的应税收入，则应界定为通过“不列、少列收入”的手段偷 税，如果该单位不能严格按照财务制度记帐，不能清晰地反映每一笔收入计提税 款情况，而是到了年底了，匆忙大约计算一下申报税款，甚至自查时才补充申报，甚至为保险起见政策不清的也多申报列又不好给领导知道，总之是计提税款的时 间和数额等多方面原因，致使不好严格区分每一笔收入计提申报情况，而是按年 度来计算，我们检查时也按来清算，此时引用“进行虚假的纳税申报”手段 即可。总之，“不列、少列收入”指减少应税收入的行为，这种情况也较多。列举 如下：各种收入挂在“往来账”中；非货币贸易通过转账凭证进行对转，不计收 入；纳税单位通过重组、母体裂变等形式进行资本膨胀、体外循环等方式少记收 入；纳税人把应税收入直接分流、隐瞒，流入“小金库”等。其他手段：在纳税人企业所得税纳税申报之后，税务机关查补的“调增 应纳税所得额”应该按偷税处罚，其偷税的手段就是“在账上多列支出” ；纳税人 采用真假两套账的方式进行偷税就是“伪造” ；采用涂改发票、使用发票大头小尾，使原始记账凭证失去真实性的偷税手段就是“变造” ；采用把真实的纳税资料隐藏 起来，使税务机关无法核实应纳税所得额的偷税手段就是“隐匿” ；采用不按规定 的时间和方式销毁凭证、账簿进行偷税的手段就是“擅自销毁账簿” “在账上多 ； 列支出”意味着扩大成本、减少应税所得。] ………(二)、城市维护建设税方面： 二 1、2006 该单位 2006 实际缴纳增值税*****元、消费税****元、营业税****元，少申报营业税***元，合计*****元（见城建税 底稿二及附件），根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行 条例》 护建设税暂行条例〉几个具体问题的规定》 1、2006 该单位****“（会计科目）”记载房产租赁收入元（出 租房产的原值****元）。根据《中华人民共和国房产税暂行条 例》 报城镇土地使用税(***)平方米×4 元/平方米+(***)平方米×3 元 /平方米=***元，已申报城镇土地使用税***元，少申报城镇土 地使用税***元。应申报土地使用税小计**** 该单位 2006 至 2007 应申报土地使用税小计 已申报小计****元，少申报小计 元，已申报小计 元 少申报小计****元。元(六)、车船使用税/车船税方面： 六 1、2006 该单位****应税车辆**辆（详见稽查底稿二），根据 国发[1986]90 号《中华人民共和国车船使用税暂行条例》 用万分之五的税率，应贴印花税********×0.5‰=****元，已贴印花**元，少贴印花税****元。（7）***该单位建设工程勘察设计合同金额****）元，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(九)、资源税方面 九 1、2006 该单位 2006 开采并销售原煤**吨，自用原煤**吨（详 见稽查底稿二），根据《中华人民共和国资源税暂行条例》 证收****公司合同赔款*****元转账存入银行，未计收入；*月 * 日 ** 号 凭 证 收 现 金 ***** 元 存 入 银 行，未 计 收 入 ； 合 计 ********元，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 发（2000）84 号》文《企业所得税税前扣除办法》 2)、查补城建税 3)、查补土地使用税 4)、查补房产税 5)、查补车船使用税 6)、查补教育费附加 7)、**元 ****元 ***元 ***元 ***元（6）本 次 检 查 调 整 后，该 单 位 *** 年 度 应 纳 税 所 得 额）=*****+****－****=*******元（详见所得税稽查底稿一、二 及附件），根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（2）该单位****支付个人集资利息*****元，根）据《中华人民共和国个人所得税法》 元、营业税****元，少申报营业税***元，合计*****元（详见 稽查底稿二）根据鲁财综[2005]15 号，《山东省地方教育附加征 收使用管理暂行办法》 理办法》 条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规 定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款 之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”之规定，建议 对该单位少申报的营业税***元，少申报的城建税***元，少申 报的房产税***元，少申报的城镇土地使用税****元，少申报 的车船使用税***元，少申报的印花税***元，少申报的土地增 值 税 *** 元 少 申 报 的 资 源 税 *** 元，少 申 报 的 企 业 所 得 税 *********元，（分明细详见《查补税款计算表》）自税款 滞纳之日起至缴纳税款之日止，分别按日加收滞纳税款万分之 五的滞纳金。(三)根据《中华人民共和国税收征收管理法》 纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百 分之五十以上三倍以下的罚款”之规定，建议 对 该 公 司 应 扣 未扣的个人所得税***元，处以百分之五十的罚款，计***元。(六)根 据 《 税 收 征 管 法 》 的，适用《征管法》

第四篇：税务稽查案件复审办法

税务稽查案件复审办法（试行）

（讨论稿）

第一条 为了促进依法治税，加强税务稽查工作的监督和管理，提高税务稽查工作质量，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查工作规程》（国税发【2009】157号），制定本实施办法。

第二条 税务稽查案件的复审应当以事实为根据、以法律为准绳，坚持客观、公正、及时、效率的原则。

第三条 税务稽查案件复审是指市局稽查局对下级稽查局所查案件的内容、程序等方面的合法性、合理性进行审核、查验。

第四条复审对象是指下级稽查局已检查、审理完毕而未下发处理（处罚）决定的税务稽查案件。

第五条 市稽查局设立税务稽查案件复审委员会（以下简称“复审委员会”），由市稽查局局长×××任组长，其他局领导任副组长，审理执行科、管理科等部门组成，负责领导税务案件复审工作。复审委员会办公室（以下简称“复审机构”）设在审理执行科，具体负责复审委员会的日常工作。

第六条 查补税额达到下列标准的税务案件，应当依照本办法的规定移送复审机构复审：

未达到上述移送标准，但各县（市）局领导认为应当移送复审的税务稽查案件，可以移送复审。

第七条 复审内容：

（一）稽查执法程序是否合法；

（二）税务文书使用是否正确规范；

（三）认定事实是否清楚，证据是否充分，数据是否准确，资料是否齐全；

（四）定性处理适用依据是否正确适当；

（五）拟处理、处罚意见是否得当。

第八条 各县（市）稽查局（以下简称移送机构）对达到复审标准的税务稽查案件，应当在审理终结后十日内将所有案卷材料移送复审机构。

第九条 移送复审时，移送机构应制作《税务稽查案件移送复审清单》（一式二份），逐项载明所移送的案卷材料及其他有关材料，并由复审机构签字后返回一份。

第十条 复审机构收到移送的案卷后，应对案卷材料进行核对登记，并填写《税务稽查案件复审登记簿》。第十一条 复审人员复审税务案件时，应如实作好复审记录。复审记录应当包括以下内容：复审的起止时间、复审人员、复审中的不同意见、最终复审结论、复审人员的签字、复审机构负责人的意见和签名、其他需要载明的事项。第十二条 税务稽查案件的复审实行书面复审的原则，复审人员不得自行向纳税人调查收集证据。

第十三条 复审机构应当对案件的下列事项进行复审和确认：

（一）移送机构执法过程是否符合法定程序；

（二）移送机构所认定的当事人的违法事实是否清楚，证据是否充分；

（三）经移送机构审理提出的拟处理（处罚）意见所依据税收法规是否准确，处罚是否合理、得当；

（四）当事人陈述、申辩的理由是否成立，移送机构是否采纳；

（五）经听证的，调查人员的指控、举证与当事人申辩、质证及双方辩论的事实、证据等材料是否齐全、合法；

（六）移送机构的案件材料是否齐全。

第十四条 复审机构在审查过程中，发现移送机构所认定的事实不清、证据不足、材料不全或程序有错误的，经复审委员会负责人批准，应当退回移送机构限期补充调查。复审委员会认为原移送机构应当回避的，可以提请移送机构所属税务局领导，由其指定有关部门对复审的稽查案件补充调查。

第十五条 复审终结，复审机构应当制作《税务案件复审报告》（一式三份，以下简称“复审报告”）。《复审报告》应当包括下列主要内容：基本案情；移送机构调查认定的事实、证据、法律依据和处理（处罚）意见；当事人陈述、申辩情况；听证情况；复审机构复审认定的事实、证据，适

用法律及处理（处罚）建议；案件复审人员的签名和复审机构负责人的审核意见及签名；其他需要说明的事项。

第十六条 复审终结，复审机构的意见与稽查部门的意见一致的，复审机构应将《复审报告》连同移送机构的意见及有关案件材料一并报送复审委员会负责人审批；复审委员会负责人应当在收到《复审报告》及案卷材料后三日内审阅完毕，并在《复审报告》上签署审批意见。

复审机构的意见与移送机构的意见不一致的。复审机构应报告复审委员会负责人决定提交复审委员会集体研究决定，并由复审委员会负责人签署审批意见。

第十七条 复审机构应自收到复审委员会负责人审批意见之日起三日内，将审批意见（一份）交案件移送机构，由移送机构根据审批意见制作处理（处罚）决定书，交移送机构负责人或者所属税务局领导签发后执行。复审机构应将审批意见交移送机构的同时，退回案卷材料，并办理移交手续。第十八条 移送机构执行完毕后三日内，应当将处理（处罚）决定书和执行报告各一份交案件复审机构备案。

第十九条 对税务稽查案件的复审应当在收到案卷材料之日起十五日内完成；案件特别重大、疑难的，在规定的期限内确实无法复审终结的，报复审委员会负责人批准后可以适当延长。

移送机构增补材料、补充调查以及就有关政策问题书面请示上级的时间不计算在复审期间内。

第二十条收到移送机构的处理（处罚）决定书和执行报告后，复审机构应将税务案件复审的有关材料依照有关规定装订存档，并填写《税务稽查案件复审登记簿》。第二十一条本实施办法由××市地方税务局稽查局负责解释。

第二十二条 本实施办法自二○一二年四月一日执行。

第五篇：浅谈如何进行税务稽查案件取证

文章标题：浅谈如何进行税务稽查案件取证

所谓收集证据，是指法定的机关和人员，依照法律程序，发现证据、提取证据，并将证据予以固定的诉讼活动。

税务稽查机构要正确查处涉税违法行为，首先必须查明纳税人违反税收法律、法规的事实。在稽查工作中，大多涉税违法行为都是在税务稽查机构立案以前发生的，对于整个涉税违法行为的发

生和发展，在稽查初期，稽查人员并不是对整个案情十分了解。因此，要查清案件事实，一方面要对纳税人账务资料进行细致检查，并对案件所涉及人员依法询问，另一方面针对该纳税人生产、销售等环节认真分析，发现其疏漏，并展开细致的调查研究，广泛收集与案件有联系的，能够反映案件真实情况的各种证据。只有掌握了充分的证据，并对其进行科学分析和综合研究，才能查明稽查案件的事实真相，对稽查案件做出符合客观实际的结论，并依法做出处理。

一、取证的步骤

收集证据工作通常包括发现证据和取得证据两个方面。发现证据，是指利用合法手段和方法索取能够证明稽查案件真实情况的事实材料，是证据收集的首要任务，因为只有发现了证据，进而才能取得证据。发现证据在稽查案件查处工作中显得尤为重要。涉税违法案件的情况非常复杂，许多证据是不易发现的，因为涉税违法犯罪分子为了逃避惩罚，其在实施涉税违法行为时，大多采用隐蔽的形式和狡猾的手段进行。在实施违法行为后，往往又利用伪造或虚假的财务资料，千方百计地掩盖其罪行，力图迷惑、欺骗税务机关。同时，随着时间的推移，能够反映其实施涉税违法行为的证据也会发生变化，如第二套账的转移或残缺不全，甚至有被销毁的可能，需外调的与该纳税企业有业务往来的其他公司也存在注销、失控的可能。知情人也可能因时间久远而记忆不清，不能准确提供情况，或者因心存顾虑，不敢如实地反映案情。诸如这些情况，都给发现证据工作带来一定困难。但是，只要涉税违法犯罪分子实施了违法行为，不论他如何狡猾、诡秘、善于伪装，总会在作案过程中留下有关犯罪活动的痕迹、物品和线索。尽管发现证据是一项很复杂的工作，只要稽查人员坚持辩证唯物主义的认识论，采取正确的方法，依靠群众进行深入细致的调查研究，就一定能够发现证据。

取得证据，是在发现证据之后予以提取的活动，发现证据是一项重要任务，取得证据也是十分重要的。因此，稽查人员在稽查中发现了证据，必须采取一定的方法把它提取出来，以便向当事人展示和审理部门的审核。同时，某个被发现的事实材料能否作为证据，还必须和其他证据相比较，进行综合分析与判断，提取证据的方法是多种多样的，既包括运用现代化的科学技术手段，如运用化学、物理学等方法，也包括使用传统的方法，如笔录、绘图、复印等。不论采取何种方法提取证据，都要保持其原状和真实性，防止因提取而发生变化。总之，要尽可能使取得的证据与被发现的证据保持一致。

对于收集的证据，应当妥善保管，使其不受损毁，以便分析研究，作为稽查案件处理的依据，如果对收集到的证据不加以妥善保管，随意使用，以致发生变化，影响对稽查案件做出正确判断与处理。因而，妥善保管证据也是收集证据活动中的一项重要工作。

二、税务稽查取证的原则

税务稽查机构收集证据是从事稽查工作的一个重要方面。为了保证其顺利进行和取得成效，为正确处理稽查案件提供可靠的依据，必须遵循以下两个方面原则：

（1）严格按照法定的程序进行。

稽查人员为了发现和取得证据所进行的检查活动，是否遵循一定的程序，不仅关系到能否收集到确凿充分的证据，而且关系到证据是否合法、有效以及纳税人的权利是否得到保障。为了保证一切与稽查案件有关或了解涉税案情的当事人、证人，有客观、充分地提供证据的条件，防止可能出现的偏差和错误，使收集证据工作能够有效地进行，我国《刑事诉讼法》和《民事诉讼法》就收集证据的具体行为规定了方式、方法。例如，《刑事诉讼法》规定：侦查中讯问犯罪嫌疑人，必须由人民检察院或公安机关的侦查人员负责进行，而且侦查人员不得少于两人；询问证人应当个别进行，还应告知他应当如实地提供证据、证言以及有意作伪证、假证或者隐匿罪证要负的法律责任；侦查人员执行勘验检查，必须持所在机关的证明文件，检查妇女的身体，应当由女工作人员和医师进行；严禁司法人员刑讯逼供和使用威胁、引诱、欺骗以及其他方法非法收集证据。《民事诉讼法》规定：勘验物证或现场，勘验人员必须出示证件，邀请当地基层组织或者当事人所在单位派人参加。对勘验情况和结果应当制作笔录，并由勘验人、当事人、被邀请参加人签名或者盖章。

《行政诉讼法》对一些收集证据具体方式和方法也有规定。例如，该法第35条规定：“在诉讼过程中，人民法院认为对专门性问题需要鉴定的，应当交由法定鉴定部门鉴定；没有法定鉴定部门的，由人民法院指定的鉴定部门鉴定。

”因此，在税务稽查取证过程中，必须参照上述规定展开收集证据工作。

为了保证税务稽查人员能够依照法定程序收集证据，《税务稽查工作规程》第22条至第25条也对税务稽查如何规范、合法地展开取证工作做出了明确规定，并对采取非法方式所收集到的证据，规定了不能作为定案依据。这对促进稽查人员依照法定程序收集证据，无疑具有重大的作用。

（2）依靠群众的原则。

无论稽查案件当事人如何狡猾，只要其实施了涉税违法行为，总会留下一些线索和证据，难免被周围群众直接或间接地察觉和了解，因此在收集证据过程中，必须贯彻群众路线，相信和依靠群众。稽查人员要深人群众调查访问，注意发现知情人，就能较容易地收集到确凿充分的证据。

依靠群众收集证据原则，也是法律所明确要求的，我国《宪法》第27条第2款规定：“一切国家机关和国家工作人员必须依靠人民的支持，经常保持同人民的密切联系，倾听人民的意见和建议，接受人民的监督，努力为人民服务。”收集证据是税务机关行使职权的一项重要工作，自然应当严格遵守《宪法》的规定，坚持依靠群众。除《宪法》外，《刑事诉讼法》第43条还规定：“必须保证一切与案件有关或者了解案情的公民，有客观地充分地提供证据的条件，除特殊情况外，并且可吸收他们协助调查。”

稽查人员深入群众调查，收集证据，必须具有群众观点和虚心态度。只有尊重群众，虚心向群众求教才能取得群众的信任，群众才能提供线索和有关证据，愿意讲出自己所知道的与案件有关的真实情况，积极协助稽查人员做好收集证据工作。实践中被调查人的情况很复杂。有的怕打击报复，不敢大胆提供情况，还有的大多数知情人是当事人的雇员，往往顾虑很多，不愿讲出真实情况。因此，稽查人员应善于根据不同对象，有的放矢地宣传法律和税收政策，讲究工作方法，以便使收集证据的工作取得成效。

三、稽查案件取证的主要内容和基本要求

实践证明，在进行税务稽查时，首先要做好被查对象的企业基础资料的取证，包括：纳税人自然情况明细表，所检查的会计资料即企业年报、纳税申报表、资产负债表、损益表、全库存商品盘点表等。通过对企业基础资料的取证，可以对所查对象有一个更深层次的了解，及时调整稽查方向、重点，也可以通过对报表的勾稽关系的分析，发现问题及线索。其次，应重点围绕对所发现问题的具体账册、凭证、报表及相关资料的取证。与此同时，稽查人员在取得上述证据过程中还应符合以下基本要求。

（1）取证工作必须及时。能够证明案件真实情况的证据，都是事实，要由一定的物品、痕迹或者人的语言文字表现出来。一般来讲，涉税违法案件的查处时间与当事人违法的时间间隔较长，不像刑事案件，一旦有案件发生，司法机关就能立即发现并展开调查。而且大多涉税违法案件当事人为了逃避承担法律责任，总想方设法隐匿或毁掉一些对自己不利的证据，企图利用虚假的账务资料迷惑稽查人员。因此要求稽查人员在检查过程中必须及时收集证据，以防能够证明稽查案件真实情况的物品和痕迹以及账务资料发生变化或者消失。

（2）取证必须客观、全面。为了查明稽查案件的真实情况，认识稽查案件的本来面目，稽查人员在收集证据时，必须坚持唯物论的反映论，采取实事求是的态度。对客观存在的证据，不能加以夸大或缩小，也不能用主观想象代替客观事实，按照主观设想的思想去收集证据，更不能弄虚作假，歪曲事实，制造假证据。否则，收集到的证据不真实全面，不仅证明不了案件全貌，而且如果以这样的证据定案，极有可能造成错案，无法保证纳税人合法权益。

全面地收集证据，是查明稽查案件真实情况的基础工作和十分重要的要求。就涉税违法案件而言，只有全面、客观地收集证据，才能查明涉税违法行为发生的时间、地点、动机、目的、手段、方法、过程、危害后果，谁是主要犯罪嫌疑人；才能据以正确认定是故意犯罪还是过失犯罪；是共同犯罪还是个人犯罪；以及稽在案件当事人是否应负刑事责任。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《税务稽查工作规程》的有关规定，稽查人员在收集证据日寸必须防止先入为主的思想，不能只注意收集证明纳税人有罪和罪重的证据，而不注意收集其罪轻或无罪的证据；也不能因只注意收集加重被查对象罪责的证据，而不注意收集有关从轻或减轻纳税人处罚的证据。只有全面、客观地收集证据，取得正反两方面的证据材料，才能了解稽查案件真实的各个方面和全貌，为正确处理稽查案件奠定基础。

（3）取证工作必须深入、细致。纳税人实施涉税违法行为后，往往会利用虚假的财务资料，混淆是非，迷惑视听。而在对单位其他的财务、销售、库管人员询问时，由于出于某种考虑，常常只提供有利于本单位的证据，隐匿于己不利的证据。所以，稽查人员不能被表面现象迷惑，必须到企业生产经营一线，深人群众，收集那些不易发现或未被纳入正常财务核算的资料证据，以便查清纳税人是否严格按照税收法律、法规申报纳税。

收集证据必须细致，要注意从纳税人生产、销售等环节查找线索，不能放过疑点，决不能走马观花，马虎从事，实践经验证明，如果收集证据不深入、细致，往往会漏掉重要线索和证据，给稽查案件查处工作带来不必要的困难。

（4）取证必须利用现代化科学技术手段。为了准确地查明稽查案件事实，现在应当特别强调运用科学知识和先进的技术设备去发现和固定证据。随着社会的发展，科学技术已日益渗透到社会生活的各个领域。目前，利用科学技术手段从事涉税违法行为的案件时有发生，例如，利用激光照排技术伪造增值税专用发票和私刻税务、海关、银行印章，利用科技手段篡改防伪税控设备等等。因此，为了破获涉税违法案件，查清纳税人涉税违法行为，必然要求运用先进的技术手段去发现和收集证据。同时，现代科学技术的发展已为稽查人员查明和杜绝涉税违法行为开辟了广阔的前景。

四、稽查取证时应注意事项

（1）稽查人员在调查取证时，需要取得证据原件的应向当事人外具提取证据通知书及提取证据专用清单；不能取得原件的，可以复印、复制或照相，但必须注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误，原件存我单位”字样，并由其签字或押印。

（2）对原始凭证、单据、账簿进行取证时，应完整复印原件，注明什么账簿，并在复印件上由经办人写明“此复印件共计多少页，与原件一致，原件存我单位XX处”并签字，然后由单位加盖公章，并加盖骑缝章。重要证据需做专项询问以固定证据。对账册中的重要数据，应在账册前另附说明，特别是相关数据，应注明“此数据反映我单位某某问题，数字准确，属实”，由具体经办人签字并加盖公章。主要取证人应签名在前。签字、盖章时要注意位置的合理性，以确保资料装订的完整性。对于摘抄、统计数据，应由被查单位注“此数据摘抄或统计于我单位某某账册，摘抄或统计数字属实”，由具体经办人签字并加盖公章。

（3）在对“视听材料”取证时，要严格按照《中华人民共和国行政诉讼法》第三十一条第一款第三项的规定进行，并符合以下要求：①提供有关资料的原始载体，提供原始载体确有困难的，可以提供复制件；②注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等；③声音资料应当附有该声音内容的文字记录。同时根据最高人民法院发布的《关于审理刑事案件程序的具体规定》中的规定：“制作书证的副本、复制件、拍摄物证的照片、录像以及对有关证据录音时，制作人不得少于两人。提供书证的副本、复制件及照片、音像制品应附有关制作过程的文字说明。”

（4）在对“证人证言”取证时，应严格按照《中华人民共和国行政诉讼法》第三十一条第一款第四项的规定进行：①写明证人的姓名、性别、年龄、职业、住址等基本情况；②有证人的签名，不能签名的，应当以盖章或押印等方式证明；③注明出具日期；④附有居民身份证复印件等证明证人身份的文件。

（5）对取证票据中已经证实为伪造、变造的增值税专用发票的抵扣联，因需要作为证据使用，由实施稽查人员依据《鉴定结论》制作《提取证据通知书》及《提取证据专用清单》，同时将上述发票复印件一并送达原单位办理相关手续。若纳税人不慎将已抵扣的伪造、变造发票抵扣联丢失，可提取其记账联。

（6）对取证票据中已经证实为接受虚开增值税专用发票的抵扣联，因需要作为证据使用，由实施稽查人员制作《提取证据通知书》及《提取证据专用清单》，同时将上述发票复印件一并送达原单位办理相关手续。若纳税人不慎将已抵扣的伪造、变造发票抵扣联丢失，可提取其记账联。

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