第八章 政府审计调查（模版）

第一篇：第八章 政府审计调查（模版）

第七章 政府审计调查

审计调查，是我国政府审计监督制度的一个重要组成部分，是审计机关为国家宏观调控和政府决策服务的一条重要途径。

第一节审计调查内容、特点和作用

审计调查，是审计机关运用审计方法及其他调查方法，按照审计程序，对特定财经活动中的重大事项所进行的专门调查，旨在为政府决策提供依据，为国家宏观调控服务。

一、审计调查的内容

（一）地方、部门、单位以及其他有关单位贯彻执行国家方针、政策和财经法律、法规的情况。

（二）行业性经济活动：包括一个或者几个行业的综合经济活动或某一方面的经济活动。如粮食企业盈亏情况等。

（三）重点专项资金的筹集、分配和使用情况：既包括列入财政预算管理的专项资金、预算外资金，也包括经有关部门批准临时筹措的资金和其他有专门用途的资金。如农业扶贫资金的管理和使用情况，“希望工程”捐助资金、救灾捐款等资金的筹集和使用情况等。

（四）审计机关选定的其他专门事项：包括审计机关在项目审计以外，或者结合项目审计进行的调查事项。如调查预算单位银行开户的现状等。

（五）本级人民政府和上级审计机关交办的其他调查事项。还有根据群众举报线索选定的审计调查。

二、审计调查的特点

审计调查与项目审计既有联系又有区别。联系主要表现在审计调查一般采用审计方法，或者常常与项目审计结合进行。区别主要表现在审计调查与项目审计相比较有以下四个特点：

（一）宏观性

审计调查主要是对财政财务收支中存在的共性、普遍性、倾向性问题，或者与宏观经济管理有关的问题，通过对多个相关单位经济活动的调查，形成审计结论的。

（二）灵活性

审计调查可以根据需要随时确定题目进行调查；对于一些界限不清，一时拿不准的情况和问题，可以暂时不发表审计评价意见，只提出改进建议和措施；方法可以灵活多样，常常需要视具体情况，采取诸如开座谈会、访谈查询、问卷调查等方法；调查中如发现被审计单位问题严重，又可以按照程序转入项目审计。

三、审计调查的作用

（一）为政府宏观调控服务

（二）促进政策法规的落实

（三）加强和改进审计工作

第二节审计调查的立项与实施

一、审计调查的立项

审计调查的立项，是指调查题目的选择、论证和确定过程。立项是搞好审计调查的首要环节。

（一）立项原则

一个好的调查题目应该具有的特征是：对国民经济和财经活动具有一定影响，或者对一个地区、一个部门、一个行业或者某一方面经济活动具有较大影响。

选择调查题目的原则是：①与一定时期国家的经济工作中心和改革重点相一致。②对国家有关宏观调控重大决策的作出有重要服务功能。③符合审计机关的工作方针和工作重点要求。④是社会公众关心的热点、难点问题。⑤与审计监督职责密切相关，为审计机关力所能及。

（二）立项依据

为了使调查方案切合实际，在选择调查题目时，必须掌握一些重要的情况，如拟进行审计调查单位的数量、分布、重点和变化情况，哪些是从未审计或审计调查过的单位，审计或调查过的单位有些什么变化，哪些被审计单位对经济运行秩序有重大影响；政府当前财经工作的重点和重大宏观调控措施；上级审计机关一定时期工作的部署和要求，尤其是新的工作安排；政府对审计工作的新要求以及交办的重要审计事项；以前年度审计、审计调查的情况和发现的重要问题，哪些问题还需要深入调查等。

（三）立项论证

审计机关要对拟定的审计调查题目进行可行性论证，认真研究调查题目的宏观性、重要性和必要性，分析题目的可操作性，预测调查的效果。对于一些重大的题目或者新的调查内容，还可以先在小范围内进行试调查，测试该项调查是否可行，效果怎么样，然后再确定是否在更大范围内进行调查。选定的题目及其可行性论证报告，应该提请有关领导批准，列入年度审计项目计划，正式立项。

二、审计调查的实施

这个过程一般包括以下几个阶段：

（一）制定计划

制定计划即制定详细的调查方案和调查提纲。一般情况下，审计调查计划的内容应包括：本项审计调查的指导思想、目的和意义；审计调查的具体内容；审计调查的单位、范围、调查样本数量；调查所需资料的时间界限；调查的组织方式、参加人员和进度要求；具体调查的方法、定性标准、量化指标、统计口径和有关表格等。

（二）组织实施

实施审计调查时，应根据调查的范围和内容，组成若干个审计调查组，确定调查人员，明确专项调查的指导思想、目的、意义、内容和方法等，要求调查人

员按照所调查的问题，灵活运用各种调查方法、技巧，准确地收集有价值的资料。

正式实施调查前，要依照审计调查程序向被调查单位发出书面通知，按通知的时间开始进行审计调查。审计调查组到达被调查的地方、部门、单位进行调查时，应当向被调查单位讲明调查的目的、意义、内容和时间进度，讲明需要对方做哪些配合工作，提供哪些方面的资料。

审计调查过程中，调查人员必须遵守国家政策和有关法律、法规的规定，应当依法保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。要加强检查和协调，这是保证调查质量的重要环节。检查是为了促进调查的落实和深入，协调是为了及时解决调查中的问题，必要时修改调查方案，以避免调查工作不及、过度或者走偏，保证调查的质量和效果。调查获取的各类材料应整理后编入审计调查工作底稿。要对所收集的资料进行综合分析、研究，不能把调查和分析、研究割裂开来，否则就可能得不出有重大价值的调查结论和建议。

调查与分析研究是相辅相成、互为补充的。细致深入的调查，是取得真实可信的情况、数据和事例的基础，但仅限于调查所取得的材料和事实，就只能得到一般的、肤浅的感觉和印象。只有对这些材料进行去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的整理加工和分析研究，才能有宏观高度和理论深度的调查结论和建议。

（三）撰写报告

审计调查完成后，调查组应当及时向本级审计机关提交审计调查报告。本级审计机关根据调查事项的性质和调查的情况，向本级人民政府和上级审计机关报告审计调查结果。有的调查事项也可以向被调查单位通报调查结果。

对调查中发现的被审计单位违反国家财经法纪的行为，审计调查人员认为应当依法给予处理、处罚的，应据实报告本级审计机关，按照法定的职权和审计程序审计后，依法处理、处罚。

三、审计调查的组织方式和具体方法

为了搞好审计调查，应当根据调查题目的特点，确定合理的组织方式和具体的调查方法。

（一）组织方式

审计调查的组织方式一般有三种：

第一种，专门机构直接调查。即由专门调查研究机构或者专业审计部门选定题目，直接实施调查。这种方式适用于调查范围较小、有一定深度、时效性较强，需要在较短时间内完成的调查。

第二种，组织有关部门和下级审计机关进行调查。即上级审计机关确定题目，提出统一要求，组织有关专业审计部门或者下级审计机关实施专门调查。这种方式适用于较大范围和综合性较强的调查。

第三种，结合项目审计进行调查。即由专业审计部门统一布置题目和要求，由各级审计组结合项目审计进行调查。这种方式适用于行业特点较强的调查。

（二）具体方法

审计调查方法可以采用审阅调查法、重点调查法、问卷调查法、访谈调查法和实地观察法等。

审阅调查法。审计调查人员根据实际需要，可以直接查阅有关帐目和会计资料，调阅相关的审计档案、统计资料和有关文件等。运用这种方法，主要是为了取得有关的法规和文件依据，收集有关资料，对被调查者提供的数据和情况进行核实。

重点调查法。这种方法主要运用于选取被审计调查的单位，或者在普遍调查的基础上，选取若干个典型进行重点检查。选取被调查单位可以随机进行，也可以由被审计单位的主管部门提供，或者由审计人员根据经验选择代表性较强的单位。

问卷调查法，问卷调查的方式一般有两种，一种是设问式，将调查的内容和提纲，设定为若干个问题，向被调查者进行调查，由调查人员作出记录。调查设问要繁简得当，清楚准确，易于回答。另一种是表格式，根据调查内容确定若干个量化指标，设计成审计调查表，被调查者据实填写。为了保证数据的真实可靠，调查表应由填表人员签署姓名，经单位领导审查签字，组织调查的审计人员还应根据需要对部分表格的填报情况进行复核。调查表一般分成单一表和汇总表两种，单一表可由被调查单位填写，汇总表由审计调查人员填写。

访谈调查法。访谈调查可采取两种方式，一种是召开调查会，组织有关人员进行座谈。参加座谈会的可以是直接的被调查单位，也可以是有关的旁证人员，或者是有关部门领导和工作人员。根据需要可以召开若干个不同类型、不同层次人员参加的调查座谈会。召开调查会应事先通知被调查单位，告知时间、地点、会议内容，以及需要准备的材料等。另一种是个别访谈调查，个别调查一般是不宜扩大范围的事项，需要保密的事项，或者是其他必须进行个别了解和核实的事项。个别调查时应有两个以上的调查人员在场。进行访谈调查必须做好详细记录。

实地观察法与盘点法。调查人员根据调查的内容，对有关事项进行实地观察。如对，某项经济活动进行全过程的跟踪观察，了解经济活动的动态情况，以及活动过程中执行有关制度的情况；对一些实物的管理，还应进行实地盘点。在实施观察法时，要注意采取措施，保持被观察对象活动的自然状态，以便获得真实的情况。

第三节审计调查报告

撰写审计调查报告应做到：全面、准确地反映审计调查的情况和发现的问题；客观、深刻地分析问题产生地原因；从加强、完善宏观管理，维护经济秩序，提供决策信息、改进工作的角度，有针对性地提出切实可行的意见和建议；观点鲜明，逻辑性强，条理分明，文理通顺。

一、审计调查报告的基本要素

审计调查报告包括四个要素：

（一）审计调查的情况

包括调查的基本情况和重点情况。

（二）调查发现的问题

包括调查发现的主要问题和需要解决的重点问题。

（三）对调查情况的分析

对审计调查获得的情况和发现的问题，要进行深入分析，透过现象剖析问题的性质和产生的原因。

（四）对策或建议

根据调查发现的问题，在深入分析的基础之上，结合实际，提出解决问题的办法和措施。提出的对策和建议有针对性和可操作性。

二、撰写审计调查报告应遵循的基本原则

一般情况下，调查报告应侧重于反映新问题，说明新情况；对于老问题，则应侧重于深入分析难以解决的原因和提出有效地解决对策。

不能离开情况谈问题，也不能离开情况和问题去抽象地分析，更不能脱离情况、问题，不加分析地提出对策和建议。

三、撰写审计调查报告的基本要领

（一）明确撰写调查报告的指导思想、出发点和目的从实际出发，提出问题、分析问题、解决问题，既是审计调查的指导思想、出发点和目的，也是写调查报告的指导思想、出发点和目的。同时，也是安排调查报告全文结构的内在依据。一篇调查报告，如果说不清调查发现了哪些问题，产生问题的原因是什么，怎样解决这些问题，就毫无价值。提出问题、分析问题和解决问题，要贯穿于调查报告的始终，而这一切都必须从实际出发。所谓实际，是指特定的调查对象、调查范围所涵盖的客观事物。

（二）把握调查报告基本特征

调查报告的基本特征是：让事实数据和典型材料说话。调查报告应该有议论、有分析，但主要不是靠理论和逻辑的分析，而是运用事实、材料、数据、典型来分析。

（三）处理好观点和材料的关系

撰写调查报告时，一方面要充分地占有材料，通过材料的加工制作，从中提炼出观点，不能根据个别材料形成观点，也不能事先定出观点，带着框框找材料；另一方面，在提炼出观点后，要依此为据，对材料进行选择、取舍和必要的调整、补充，凡是不能说明观点的材料则应舍弃。

（四）尊重事实，表述准确

写调查报告要以严肃、认真的态度，面对现实，正视现实，不能唯书唯上，更不能浮夸、隐瞒、歪曲、造假；要有高度的政治责任感，有严肃认真、一丝不苟的工作作风，对每一个材料，每一个数字，每一个判断和结论，都要认真加以核实、查证。

第二篇：政府审计

政府审计

一、政府审计的概念

政府审计是指政府审计机关对会计账目，监督财政、财务收支真实、合法效益的行为进行独立检查，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督。

西方审计内容除一般真实性和合法性审计外，正向着重于经济和效率审计、项目效果审计发展，也称为绩效审计(又称“三E”审计)。“三E”是指经济性、效率性和效果性。

政府审计机关的主要工作内容是对财政、金融与保险、公共投资、政府行政部门、公营企业及公债等进行审计。具体内容主要是财政审计、金融审计、事业审计、企业审计。我国政府审计包括中央、地方以及行政单位预决算审计。

二、政府审计的一般原则

政府审计一般应当遵循政策法规性、客观公正性、效益性、独立性原则

三、政府审计的重要职能

（一）保障国家经济安全

保障国家经济安全一直是政府审计的重要职能，政府审计一般被认定为三种类型：权力监督机制、独裁统治工具以及经济监管机制。其共同点是为了完成国家受托责任，保障国家政权和经济安全。

所谓国家经济安全，即一国经济整体处于不受各种因素尤其是外部因素冲击，即使受到冲击也能保持经济利益不受重大损害的状态。

（二）免疫系统理论

中国现代审计制度建立以来，审计对于国家经济安全的维护也一度重点表现在维护财政安全上，通过监管国家财政收支的真实、合法性来保障国家经济安全，由于当今世界经济发展已经产生广泛的联动作用，国家经济安全面临着巨大的考验，政府审计也应作出相应的改变以满足时代的需要。仅仅依靠查账与监督国家财政收支难以满足当代审计维护国家经济安全的需要，因此，必须寻找一种更先进和更系统的理论来指导当代的政府审计，免疫系统理论就是其中具有代表性的一种理论。

免疫系统理论的核心观点是预防、揭示、抵御。

1、预防——政府审计应从发现违规与犯罪转向预防违规与犯罪。首先，要变事后查账转向审查安全控制制度。一方面出台风险导向的内部控制制度指引，另一方面定期检查所审机构内部控制制度的执行情况。

其次，政府审计应当坚持日常性审计，充分利用机构内部审计部门的资料，通过常规方法提取审计证据，提出日常性审计意见。

最后，应当对重要机构定期给予安全建议，促使其改善安全经营模式，防范风险于未然。

2、提示——通过密切关注经济生态系统的运行，及时发现该系统的细微变化，传递给相关监管部门，及时采取措施进行调整。

3、抵御——包含两个方面：（1）机构运行中的抵制，在提示作用下改进薄弱环节，完善管理，改进机制，进行有效抵御。（2）在机构运行期间后的抵御，表现为定期披露与惩戒，重建内部控制制度与管理机制。

四、目前我国政府审计存在的问题

1、审计目标仍然停留在真实性和合规性上

2、审计时间相对固定，缺乏日常性审计

3、查账式的审计理念需要更新，预警机制亟待建立

五、有关政策建议

1、审计目标转向保障国家安全，侧重于控制金融风险。一方面审计金融监管部门，主要是监督金融监管部门的监管效率和效果。另一方面，对金融企业进行直接审计，建立起日常审计监督体系。

2、审计理念从“差错纠弊”转向发挥免疫功能，创新政府审计理念，以免疫系统理论为指导，充分发挥政府审计的预防、揭示、抵御功能。

3、审计方式转向采用预警与控制形式。实现预警和控制机制包括三个步骤：第一步，通过制度变迁使金融企业与机构建立起风险控制制度，政府审计部门在制度建设方面应当给予政策指引。第二步，进行日常性的风险制度执行效果审计。第三步，进行金融事件后的例外性审计。

4、审计技术转变为重点审查经济安全预警数据，收集统计宏观金融数据，建立宏观预警模型。

六、财政审计

政府审计作为审计体系的重要组成部分，更加充分滴在其严肃性上体现了审计是财政上的司法监督的特点。审计机关作为承担国家政府审计职能的主体，所履行职责对国家财政资金的安全具有直接和不可推卸的责任。财政审计的内容：

1、加强财政收支预算执行情况的审计监督，是公共财政科学安排、合理使用的需要，是政府审计对财政资金管理发挥作用的重要环节。

2、加强对财务收支的审计监督，是实现财务收支活动合法性、正确性、有效性目标的需要，是政府审计对公共财产不容侵犯发挥作用的重要手段。

3、加强对专项资金的审计监督，确保资金专项用途正确使用，是政府职能中对审计机关职能的政治需要，是政府审计对政府决策真正落实的重要保证。

4、加强经济责任审计监督，是对法定代表人履行法定职责权限合法、合规的客观需求。

第三篇：政府审计独立性

政府审计独立性

摘要：随着我国加入WTO和社会主义市场经济的深入发展，社会对具有经济监督职能的审计工作提出了越来越高的希望和要求。政府审计、注册师审计和内部审计构成了我国审计监视体系的三大主体，三者相互联系，又各自独立、各有特点、各司其职，相互不可替换。由于政府审计机关是最早的审计组织形式，也是现代各国审计机构体系中最重要的组成部分，作为国家行政机关，其对审计的独立性有特殊的要求。目前，我国政府审计独立性问题日益突出，影响政府审计职能的发挥，制约了政府审计的进一步发展。应致力于改变现行的审计领导体制，排除不当的行政干预，借鉴发达国家的经验，建立具有中国特色的政府审计模式，以确保政府审计的独立地位。关键词：政府审计独立性对策

一、政府审计概述

政府审计是指政府审计机关对会计账目，监督财政、财务收支真实、合法效益的行为进行独立检查，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督。我国政府审计包括中央、地方以及行政单位预决算审计。政府审计的目的，一方面是监督国家财政预算资金合理、有效地使用；另一方面是对财政决算情况作出客观 的鉴定与公证，为财政管理提供改进措施，并揭露违法行为。

目前各国根据其审计机构设置的不同，可将审计分为不同类型，不同类型政府审计的独立性也有差异，如下表所示。审计类型 主要国家代表 主要特点

审计范围广，独立性强，权威性高。但需要

立法型 英国、美国 强有力的立法机构体系和完善的立法程序，才能发挥作用。

权威性和独立性较大，但其作用的发挥往往

司法型 法国、西班牙 受到业务量等多方面的限制，较适用于中小

国家。

匈牙利、罗马尼审计机关往往兼负其他行政监督职能，审计行政型

亚、芬兰、俄罗监督具有广泛性和直接性，但其独立性受到

斯、中国 一定的限制。

国家审计机构自称体系，地位独立，虽然同

独立性

日本、德国

立法部门，具有较强的宏观服务职能。

我国政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。在经济发展和体制完善过程中，政府审计做出了巨大的贡献，但不可否认，长期以来我国政府机构设置复杂，企事业单位数量众多，审计中也出现很多问题。审计独立性是审计最根本的特征之一，也是审计结果客观公正的前提条件。在我国，政府审计机构隶属于国务院和各级人民政府领导，属于单向独立，时向立法和行政部门提供服务，但更侧重于

仅独立于被审计单位，区别于注册会计师审计的双向独立。独立性实质上要求审计人员在实施审计过程中与被审计人之间不存在任何利益关系，并且在依法履行审计职责时，不受其他组织和个人的干涉。审计工作的独立性决定了审计监督是较高层次的监督，具有权威性、科学性和严肃性。

二、我国政府审计的独立性

目前，我国政府审计实行行政型管理体制，行政型政府审计的独立性在所有政府审计管理体制中是最弱的。我国政府审计在这种体制的管理下，独立性自然经常受到社会各界人士的怀疑。我国《宪法》规定，政府审计部受任何其他行政机关、社会团体和个人的干涉。从此规定来看，我国政府审计的独立性是很高的，也有很高的权威性。但是，《中华人民共和国审计法》规定：审计署隶属于国务院，在国务院总理的领导下，开展审计工作。因此，审计署仅是国务院的组成部门之一，为加强政府管理服务，其独立性开始遭到削弱。《中华人民共和国审计法》第九条、十一条又明确规定：地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主，人员调配、办案经费受本级政府管辖。这样看来，审计机关虽然独立于财政部门和国有企事业单位，但是并不独立于各级政府。审计有三种重要的关系人：审计主体、被审计单位和授权委托者。审计的主体只有独立于被审计单位和授权委托者才能独立的进行监督活动，我国政府审计体制中，各级审计机关接受本级政府的领导，又接受本级政府委托对本级政府的财政预算以及其他经济活动进

行监督，整个过程就是一个自我反省的机制，完全丧失了审计的独立性。这与《宪法》要求审计机关不受任何其他行政机关干涉的规定相违背，也直接导致了其他一系列损害其独立性的问题。

其次，地方审计机关虽然在具体审计业务上以上级审计机关领导为主，但是审计人员调配和审计经费来源都受本级政府节制，这对政府审计的独立性又是一项致命伤。审计人员也需要在这个社会生存，审计机关给审计人员劳动报酬，同级政府和财政部门负责政府审计机关的经费来源，这样的关系，如何能保证审计人员的独立性呢？同时，审计机关的主要负责人的任免也必然受着本级政府的影响。显然，从我国地方政府审计机关的经费来源和人员调配上来看，政府审计是缺乏独立性的。

此外，审计是委托代理关系的衍生物，产生于财产所有权与经营权的分离。我国实行以公有制为主体的社会主义市场经济制度，人民委托政府对国家进行管理。人民政府代表着全体人民的利益，我们有理由相信人民政府不会出现道德风险。但是中央政府将具体的社会资源经营管理权委托给具体的各级部门时，委托代理风险就会出现。中央政策立足于全体人民，儿各个地方部门在实际行动时，就会立足于自身甚至假公济私。政府审计机关的审计范围是受到限制，无权以完全中立者的身份对审计范围做出独立判断。即使审计机关合理推断某个国有资产管理部门可能存在侵吞国家财产的行为，本级政府也不一定会将这个部门纳入审计范围。因此，审计机关的独立性是受到了限制的。

最后，我国现行法律制度不完善，这也制约着政府审计的独立性。从审计的发展过程可以看出，国家的法制和社会的民主水平，是决定审计能否发挥作用的主要因素。国家法制越健全，民主水平越高，政府审计机关的独立性就越强，其监督职能就能更好的发挥。我们目前法律法规还有待发展完善。

总之，我国审计署隶属于国务院，个地方政府审计机构隶属于各级政府部门，是一种典型的行政型体制，这种凭借政府的行政权力，在开展审计工作和执行审计建议方面虽具有较有利的条件，但却严重削弱政府审计的独立性，这不利于深入开展廉政勤政工作，不利于政府在审计体制中的地位，因此强化政府审计的独立性势在必行。

三、强化政府审计独立性的对策

首先，改革现有的政府审计组织机构和审计经费来源安排。在中央和地方政府审计机关的关系上，改变双重领导体制，消除地方政府的行政干预，保证中央政府的调控力度。即各级政府审计机关均由国家审计署集中领导，统一管理，在机构、人员编制、经费来源、领导干部职务的任免等方面，一律实行垂直领导，避免当地政府的行政干预、避免经费上的财政牵制，对当地政府的财政预算执行情况和收支情况能够独立、客观的进行审计并做出意见。

其次，借鉴“立法型”审计模式，强化人大预算监督职能。立法型审计体制是一种被英国、美国、加拿大、澳大利亚、奥地利等50 多个国家采用的政府审计模式。在这一模式下，最高审计机关隶属于立法机关，审计机关依据法律授予的权力独立行使审计权，直接对议会

负责并报告工作；审计总署与地方审计机关相互独立，无业务及行政上的领导关系，最高国家审计机关仅对联邦政府资金或牵涉到使用联邦政府资金的项目及活动进行审计，州政府资金的审计由各州审计机关负责实施。立法型审计体制的制度安排在提升政府审计独立性，增强审计报告的全面性、客观性和公正性上发挥了明显的制度优势。但由于我国的政治体制与西方的三权分立制度有着本质区别，推行立法型审计模式需要一系列与之相适应的立法改革，而改革的牵涉面广、难度大，不可能一蹴而就。因此，根据我国的具体国情，借鉴立法型审计体制的设计理念，对人大在预算监督的机构、技术和人员等方面进行调整，增加审计方面的力量，逐步向专业化职能化的审计机构过渡。

再次，完善相应的法律法规。从法律法规上明确规定对政府审计人员违规现象处理程度，根据违法行为的轻重给予相应的惩处，而不仅仅停留在行政处罚的层面上。并对审计机关的机构设置、人员选拔、审计范围、审计职权、经费来源等内容做出明确规定，使审计人员实际操作时有法可依，并可以受到法律的保护。

参考文献：

[1]杨海林,张集琼.论我国政府审计的独立性 [ J].会计与审计, 2010.[2]陈淑云,刘艺军.政府审计独立性刍议 [ J].事业财会，2008.[3]吴华.增强政府审计独立性的对策研究 《理论学习》2009年第1 期.

第四篇：政府审计复习题

政府审计复习题

一、论述题

1.政府审计与民间审计及内部审计的主要区别

A：a.政府审计主要是对政府财政收支和财务收支进行审计监督。

b.内部审计是单位企业内部机构，主要对本单位企业内部财务收支进行审计监督。

c.社会审计是社会中介机构，受委托进行审计。

d.政府审计与内部审计的关系是政府审计对内部审计进行业务指导和监督。e.政府审计与社会审计的关系是对社会审计进行监督，对其出具的审计报告进行核查

2.低碳经济环境对政府绩效审计的影响及对策

3.我国农业专项资金审计的难点以及对策。

4.海关业务中存在的主要问题及审计对策。

5.审计机关在实施建设项目招投标审计时的审计内容及重点。

6.金融审计的总目标及具体目标？

7.世界各国政府审计体制的主要模式及特点，并指出完善我国政府审计体制的构想。

8.国有资产流失的途径很多，需要审计人员根据不同情况做出进行判断，请列 示10种常见的国有资产流失途径。

二、案例分析

1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。

【要求】

（1）如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益？

（2）请指出工程决算审计的思路。

（3）若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么？

2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下：

（1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。

（2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙

方参考使用。

（3）乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。

（4）工程质量标准：达到甲方规定的质量标准。

（5）乙方承诺的质量保修：在该项目设计规定的使用年限（50年）内，乙方承担全部保修责任。

【要求】

（1）该工程采用固定价格合同类型是否合适？为什么？

（2）请逐一指合同的条款有哪些不妥当之处？

（3）审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处理？

（4）分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。

3.根据《中华人民共和国审计法》的规定，2009年11月至2010年3月，审计署对国务院国有资产监督管理委员会2009预算执行情况进行了审计，并延伸审计了国资委管理的中国钢铁工业协会等20家下属单位。审计中发现：

（1）2008至2009年，国资委产权交易监测网络项目和上市公司国有股监测网络项目未按计划及时实施，至2009年底预算执行率为26%，资金结余513.49万元；

（2）2008至2009年间，国资委所属的中国轻工业联合会下的轻工业人才交流 培训中心将“培训楼维修改造”项目的建设资金250万元，转移至由该中心主任等3人成立的公司及另外一家民营公司；

（3）截至2009年底，中国钢铁工业协会所属冶金科技发展中心等4家单位账外私存资金共计918.05万元，支出共计548.75万元，主要用于发放职工奖金福利和外聘人员工资。

【要求】

（1）根据《审计法》规定，我国财政审计的主要范畴是什么 ？

（2）除《中华人民共和国审计法》外，对国资委进行审计的法律依据是什么？

（3）根据上述资料，逐一分析其中存在的问题。

（4）若对上述的问题一进行审计，应重点审计预算执行审计的哪些方面？

4.审计署在开展国债专项资金审计时，对某省平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的80%）进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一些做法如下：

2008年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程概算高出398万元。

随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5％向中标单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后，全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。

评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成，其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。

【要求】

1．如果你是审计人员，请指出该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处，并列示正确的做法。

2．分析标底价格、投标报价、中标价、合同价之间区别与联系。

3．招投标审计的主要内容是什么？

4．在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理？

5.2008年8月至2009年5月，某审计小组对某水利工程的堤防隐蔽工程进行审计。经审计发现，堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。

【要求】

1．从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？

2．如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？

3．隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风

险？

6.根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2005年对中国农业银行（以下简称农业银行）总行及其北京、天津、上海等21家分支机构2004资产负债损益的真实、合法和效益情况进行了审计。审计中发现：山东某学院2004年末银行贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，靠财政拨款和学校学费收入结余还贷难度很大。另外，当前高校贷款普遍以学费收费权作质押，而学费收入属财政性资金，实行“收支两条线”管理，一旦高校贷款到期不能偿还，银行难以真正行使对收费权的质押权力。

【要求】

1．财政性资金主要包括哪两部分内容？

2．抵押贷款与质押贷款有哪些区别？贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，可能会给银行带来哪些风险？

3．从贷款审计合规性角度看，贷款审计的重点是什么？主要有哪些方法？

第五篇：政府审计目录

目录

第一章 政府审计概述

第一节 政府审计的起源

第二节 政府审计历史发展回顾

第三节 政府审计的本质与特征

第四节 政府审计的目标、职能和作用

第二章 政府审计主体与审计业务类型

第一节 中外政府审计体制概述

第二节 政府审计机关的职责与权限

第三节 政府审计人员

第四节 政府审计的常见类型

第三章 政府审计规范

第一节 政府审计规范概述

第二节 政府审计法律规范

第三节 政府审计准則规范

第四节 政府审计职业道德规范

第四章 政府审计步骤

第一节 审计准备

第二节 审计实施

第三节 审计报告

第四节 审计整改

第五节 审计记录

第五章 财政审计

第一节 财政审计概述

第二节 本级预算执行审计

第三节 本级财政决算草案审计

第四节 下级政府预算执行和决算审计

第五节 财政专项资金审计

第六节 财政审计案例

第六章 行政事业单位审计

第一节 行政事业单位审计概述

第二节 行政事业单位预算执行审计

第三节 行政事业单位决算草案审计

第四节 行政事业单位审计案例

第七章 金融审计

第一节 金融审计概述

第二节 商业银行资产审计

第三节 商业银行负债审计

第四节 商业银行结算业务审计

第五节 商业银行损益审计

第六节 金融审计案例

第八章 国有企业审计

第一节 国有企业审计概述

第二节 国有企业合规性审计

第三节 国有企业财务报告审计

第四节 管理审计

第五节 国有企业审计案例

第九章 环境审计

第一节 环境审计概述

第二节 政府环境保护专项资金审计

第三节 政府环境管理审计

第四节 环境审计案例

第十章 公共工程审计

第一节 公共工程审计概述

第二节 公共工程招标投标审计

第三节 公共工程合同审计

第四节 公共工程造价审计

第五节 公共工程财务竣工决算审计

第六节 公共工程审计案例

第十一章 经济责任审计

第一节 经济责任审计概述

第二节 经济责任审计的内容

第三节 经济责任审计步骤

第四节 经济责任审计评价与结果运用

第五节 经济责任审计案例

第十二章 绩效审计

第一节 绩效审计概述

第二节 绩效审计的基本环节

第三节 绩效审计方法

第四节 绩效审计中发现的常见问题与原因分析

第五节 绩效审计案例

第十三章 专项审计调查

第一节 专项审计调查概述

第二节 专项审计调查选题

第三节 专项审计调查取证

第四节 专项审计调查报告

第五节 专项审计调查案例

第十四章 政府审计整改

第一节 政府审计整改概述

第二节 政府审计决定实施机制

第三节 政府审计宏观建议实施机制

第四节 政府审计微观建议实施机制

第五节 政府审计整改案例

第十五章 政府审计管理

第一节 审计管理概述

第二节 审计战略管理

第三节 审计计划管理

第四节 审计质量管理

第五节 政府审计绩效管理

第六节 审计管理案例

第十六章 国外政府审计动态

第一节 最高审计机关国际组织

第二节 世界典型国家政府审计概况