第一篇：做好2012年度企业财务预算报表编制工作的通知
京国资发„2011‟20号
市国资委关于做好2012年度企业财务
预算报表编制工作的通知
各企（事）业单位：
为做好企业2012年度财务预算报表编制工作，全面掌握企业预算年度内财务状况、经营效益、资金流动及重大财务事项等情况，进一步加强企业财务预算管理，提升预算管理水平，我们制定了《2012年度企业财务预算报表》及编制说明，现印发给你们，并就有关事项通知如下：
一、企业向市国资委报送的财务预算报表，是反映企业预算年度生产经营情况的综合财务报告，也是市国资委履行出资人各项监督职责的重要依据，对促进企业加强成本费用控制、合理使用资金、优化资源配置、全面提升经营管理水平具有重要意义。企业要高度重视年度财务预算工作，进一步完善企业财务预算管理制度，切实做好2012年度财务预算报表的布置、培训、编制、审核和报送工作。
二、编制本套财务预算报表时，企业应当坚持以战略规划为导向，紧密结合企业“十二五”规划，客观分析判断市场形势和政策走向，科学预测和确定年度经营目标；应当坚持效益与效率优先原则，正确处理好规模扩张与财务承受能力之间的关系，注重运行质量改善和风险管控，对成本费用、应收款项、债务、担保、投资等重大事项继续实施从严预算控制，确保企业持续、稳健发展。
企业要切实加强对年度财务预算工作的组织和领导，加强各职能部门之间的工作协调与配合，细化预算编制工作程序，对涉及人员与工资、主业、固定资产投资等业务的管理指标，企业应根据实际情况做好各业务部门之间的分工协作，落实填报任务，做好相关指标口径的衔接与核对，实现财务预算与业务预算的有效衔接，避免因管理口径差异影响预算编制与填报，确保反映在本套报表中的主要预算指标与企业内部预算衔接一致。
三、本套报表为企业向市国资委报送2012年度财务预算的统一报表格式，报表由财务预算报表和财务预算情况说明书两部分组成。
本套报表的填报范围为企业总部及所属各级子企业。企业应当严格遵循实质控制原则，将具有实质控制权的所有内部独立核算单位及境内外子企业的全部业务纳入预算编制范围，全
面反映预算年度内企业财务收支和经营成果等情况。企业集团应当采用合并口径编制本套财务预算报表，对于因特殊情况暂未纳入企业2012年度财务预算报表编制范围的经济单位，应当在财务预算情况说明书中对未纳入合并范围的原因予以专项说明。
财务预算情况说明书是对年度财务预算报表的补充说明，是评估财务预算报表编制质量的重要依据。企业应当高度重视财务预算情况说明书的编制工作，对2011年度预算管理工作情况、预算执行结果、执行差异原因等进行认真分析和总结；对2012年度企业所面临的市场形势、主要业务经营情况、重大事项安排等内容进行客观预测和说明。
四、企业应当结合内部预算编制工作程序，认真做好对所属子企业财务预算编制的指导与审核工作，以确保预算编制工作质量和按时报送预算报表。审核范围包括预算编制基础、编制范围、编制口径、预算指标合理性、表间重要指标是否衔接，与企业战略规划、各类业务预算等是否衔接，财务预算情况说明书内容是否详实等。
五、企业在组织做好本企业财务预算编制、审核、汇总工作的基础上，应于2012年1月10日之前将企业财务预算报表报送市国资委，具体要求如下：
（一）企业应以正式文件的形式报送企业财务预算报表，包括集团合并财务预算报表和集团财务预算情况说明书，一式一份。
（二）企业财务预算报表相关纸质附件，主要包括：预算主要指标与预报指标差异原因说明、主要业务板块变动情况说明、企业年度投资计划等。
（三）集团合并财务预算报表、集团财务预算情况说明书以及所属各级子企业财务预算报表、所属二级及二级以下重要子企业财务预算情况说明书的电子文档。
企业在正式报送2012年度财务预算报表之前，应当组织做好2012年度财务初步预算预报工作，按规定要求认真填报《2012年度主要财务指标预报表》，并于2011年11月15日前将纸质文件与电子文档报市国资委。
六、企业年度预算一经核准上报，原则上不予调整。在预算执行过程中，如果企业面临的市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化或受到不可抗力等因素影响，致使企业财务预算编制的基础假设不成立或出现重大变化，导致预算执行结果产生重大偏差的，应当及时调整财务预算。企业需调整财务预算的，应当认真填报《2012年度财务预算调整主要指标表》，于2012年8月5日前报送市国资委，并对预算调整的原因和影响、预算执行的保障措施予以说明。
企业在财务预算编制工作中，如发现问题，请及时向市国资委统计评价处反映。
附件：1.2012年度企业财务预算报表
2.2012年度企业财务预算报表编制说明
3.2012年度企业财务预算情况说明书内容提要
二○一一年八月二十五日
（联系人：桂卫华；联系电话：83970385）
主题词：经济管理 预算 报表△ 通知
市国资委办公室2011年8月25日印发
第二篇：2005企业财务预算报表编制说明
附件二
2005企业财务预算报表编制说明
一、编制原则
为了加强企业的财务预算管理，企业财务预算的编制应在认真总结上年预算执行情况的基础上，充分考虑今年的增减变化，按照“积极稳健”的原则进行编制。
二、编制范围
本套报表编报范围包括市国资委出资监管的企业及其所属全资或控股的子公司，一般应编制到二级，二级以下企业归并到二级。企业财务预算编制范围原则上同企业财务决算报表的合并范围口径相一致。
三、填报和汇总
凡纳入本套报表编制范围的企业及其所属各级子公司都应逐户填报本套报表，并录入统一的工作软件，报表汇总方式是按资产纽带关系逐级合并汇总。
四、报表组成 本套报表包括：
（一）报表封面。
（二）主表：预计资产负债表（沪国企财预01表）、预计利润及利润分配表（沪国企财预02表）、预计现金流量表（沪国企财预03表）、预计所有者权益（或股东权益）国有资产总量增减变动表（沪国企财预04表）、预计资产减值准备表（沪国企财预05表）。
五、编制方法
（一）报表封面。由计算机根据企业财务决算报表封面自动生成，再手工填报个别项目。
（二）预计资产负债表（沪国企财预01表）。
1、本表反映企业一定预算期间内资产、负债及所有者权益的预计情况。
2、表内“本年预算”有关指标根据企业对预算期内的预计情况填列。
3、表内“上年实际”有关指标根据企业2004财务决算中资产负债表的“年末数”填列。
4、表内“增减额”、“增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况。
5、表内楷体的科目由执行《企业会计制度》的企业填列。
6、表内公式：13行=（1+2+3+4+5+6+7+10+11+12）行；7行≥（8+9）行；14行≥（15+16）行；18行=（14+17）行；21行=（19-20）行；23行=（21-22）行；28行=（23+24+25+26+27）行；32行=（29+30+31）行；34行=（13+18+28+32+33）行；4
4行=（35+36+37+38+39+40+41+42+43）行； 50行=（45+46+47+48+49）行；52行=（44+50+51）行； 54行=（55+56+57+59+60）行； 57行≥58行； 62行≥63行； 67行=（54+61+62+64+65+66）行;68行=（52+53+67）行=34行。
（三）预计利润及利润分配表（沪国企财预02表）。
1、本表反映企业在一定预算期间内实现利润（亏损）的预计情况。
2、表内“本年预算”有关指标根据企业对预算期间内的预计情况填列。
3、表内“上年实际”有关指标根据企业上会计决算中利润及利润分配表有关指标的“本年实际”填列。
4、表内“增减额”、“增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况。
5、表内楷体的科目由执行《企业会计制度》的企业填列。
6、表内公式： 4行=(1-2-3)行；9行=（4+5-6-7-8）行；15行=（9+10+11+12-13-14）行；19行=（15-16-17+18）行;
22行=(19+20+21)行；30行=（22-23-24-25-26-29）行；26行>=（27+28）行。
7、表际关系：30行本年预算数=沪国企财预01表65行本年预算;30行上年实际数=沪国企财预01表65行上年实际数。
（四）预计现金流量表（沪国企财预03表）。
1、本表反映企业在一定预算期间内有关现金和现金等价物流入和流出的预计情况。
2、表内公式： 5行=(2+3+4)行；10行=（6+7+8+9）行；11=(5-10)；17行=（13+14+15+16）行； 21行=（18+19+20）行；22行=（17-21）行；27=（24+25+26）行；31行=（28+29+30）行；32行=（27-31）行；34行=（11+22+32+33）行。
3、表内公式：34行=沪国企财预01表1行（本年预算-上年实际）；36行=沪国企财预01表1行本年预算。
（五）预计所有者权益（或股东权益）国有资产总量增减变动表（沪国企财预04表）。
1、本表反映企业在一定预算期间内所有者权益（或股东权益）国有资产总量增减变动预算情况。
2、清产核资增加（减少）是指经市清产办审批同意开展清产核资的企业在资金核实中增加和减少的国有资产。
3、会计制度、会计政策、会计估计变更是指经市国资委批准同意，对因执行《企业会计制度》或其他原因，对企业的具体会计核算政策和会计估计进行调整，而对国有权益的影响金额。
4、表内公式： 1行≥(2+3+4+5)行；6行≥（7+8+9+10）行；11行≥（12+13+14+15）行；16行≥17行;20行=（1+6+11+16+18+19）行；30行=（31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43）行；44行=（45+46+47+48+49+50+51+52+53+54）行；55行=（29+30-44)行。
5、表际关系：1行、6行、11行、16行、18行、19行、20行（本年预算、上年实际）=沪国企财预01表54行、61行、62行、65行、64行、66行、67行（本年预算、上年实际）;55行(本年预算、上年实际)= 沪国企财预01表{67行*（55+58）行/54行}（本年预算、上年实际）。
（六）预计资产减值准备表（沪国企财预05表）。
1、本表反映企业在一定预算期间内资产减值准备增减变动预计情况。
2、表内公式：2行≥（3+4）行；5行≥（6+7）行；8行≥（9+10）行；11行≥（12+13）行；14行≥（15+16）行；17行≥（18+19）行；若封面“行业制度代码”为02或12且“报表类型码”为0或2或3时，5行、8行、11行、14行、17行、20行及21行为0。
3、表间关系：14行预计年末余额=沪国资企财预01表22行本年预算数。
4、栏间关系：预计年初余额+预计本年增加数—预计本年转回（减少）数=预计年未余额。
第三篇：关于做好2009中央企业财务决算管理与报表编制工作的通知
关于做好2009中央企业财务决算管理与报表编制工作的通知
国务院国有资产监督管理委员会文件
国资发评价[2009]308号
关于做好2009中央企业财务决算管理与
报表编制工作的通知
各中央企业：
为做好2009中央企业财务决算管理与报表编制工作，了解和掌握中央企业财务状况和经营成果，促进提高企业财务管理水平和会计信息质量，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）及国家有关财务会计制度规定，我们研究制定了《2009企业财务决算报表》及编制说明。现印发给你们，并将有关事项通知如下：
一、严格遵循《企业会计准则》，规范编制财务决算报表。《2009企业财务决算报表》为企业分户报表和集团合并报表的统一格式，由会计主附表、财务情况表、会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书五部分构成。本套报表严格执行《企业会计准则》的规定，会计主表遵循财政部统一的会计报表格式，包含金融企业的主要会计科目，并结合出资人财务监管工作要求，进一步完善财务情况表的填报内容与指标口径。中央企业所属事业单位、基建项目应参照有关要求，做好会计报表项目转换工作；所属境外子企业和境外机构，应按规定级次和要求填报《2009境外子企业财务决算报表》，并根据统一要求分离出纯境外单位数据库。有条件的中央企业应积极探索编制分部报告，更好地为企业经营管理和出资人监管工作服务。
二、规范会计核算，进一步提高财务决算报告质量。各中央企业应严格遵循《企业会计准则》及有关规定，严肃财经纪律，切实提高财务决算报告质量。一是要严格执行集团统一制定的会计核算办法，规范会计报表期初数调整，不得随意变更会计政策和会计估计；二是要根据真实的交易事项、会计记录和会计账簿资料编制财务决算，做到账实相符、账账相符、账表相符，不得存有账外资产；三是要规范确认当期收入，及时结转、分摊当期成本费用，足额计提各项减值准备，充分抵销内部交易，不得出现新的潜亏挂账；四是要合理进行金融工具分类，不得利用公允价值计量和资产重分类等手段调节利润；五是要准确界定财务决算合并范围，不得存有账外企业。
三、扎实开展资产清查工作，进一步夯实资产质量。各中央企业应当扎实开展固定资产、应收款项、存货、股权投资等各项财产清查工作，核实家底，夯实资产质量，减少资产损失，努力提高资产使用效率。当前，因受国际金融危机的冲击，企业应收款项和存货占用资金普遍增多，应将应收款项的清理催收和存货清查盘点作为财产清查工作的重点，加快资金回笼，增强资产流动性。对于应收款项的清理催收工作，要逐笔核对金额、账龄、债务人及其偿还能力与逾期原因，核实催收情况，落实催收责任，并规范计提坏账准备。采用个别认定法计提坏账准备的企业，应当健全有关坏账准备计提制度，充分搜集客户信息，逐一进行偿债能力和信用状况评价，合理确定计提标准。对于存货清查盘点工作，要结合市场状况及时研究解决存货管理中存在的问题，采取措施加快存货周转，对于长期积压、易损变质、价格波动较大的存货，应合理判断减值状况，足额计提存货跌价准备，避免存货价值不实形成潜亏。执行事业会计制度的经营单位进行报表项目转换时，相关资产存在减值的，可比照《企业会计准则》的要求计提减值准备。
四、准确界定合并范围，规范编制集团合并财务报表。各中央企业应当组织做好所属企业（单位）的清理核实工作，对子企业户数、股权结构、控制能力、经营状况等进行全面清查，严格遵循以控制为基础的合并原则，准确把握控制实质，规范界定财务决算合并范围。除已宣告清理整顿、破产以及其他不能控制的被投资企业（单位）外，具备实质控制力的子企业（单位），均应按规定纳入财务决算合并范围，不得存在应纳入未纳入或不应纳入而纳入合并范围的企业。在编制集团合并财务报表时，各中央企业应制订集团统一的合并财务报表工作底稿和辅助工作表，真实反映集团内部往来和内部交易情况，对不合理的往来差异及时进行账务调整，及时处理单边挂账，对内部交易进行充分抵销。有境外子企业和境外机构的，境内合并主体应当按照境内会计准则、会计期间和境内母公司的会计政策对境外报表进行调整后，纳入集团财务报表合并范围。
五、认真撰写财务情况说明书，规范编报会计报表附注和专项说明。财务情况说明书是企业生产经营活动的分析和总结，是财务决算报告的重要组成部分。各中央企业应当在深入分析各业务板块生产经营、财务状况、经营绩效、现金流量、资产质量、债务风险等方面变动情况的基础上，认真编写财务情况说明书，做到财务指标与非财务指标相结合、图表分析与文字说明相结合、事实描述与原因分析相结合，有理有据，逻辑清晰。会计报表附注是对财务决算报表内容的进一步解释和补充，是财务决算报表体系的重要内容。各中央企业应当进一步规范会计报表附注的编制工作，加强财务决算报表主要项目的解释说明，对于会计政策与会计估计、金融资产、应收款项、长期投资、关联交易、或有事项等重要项目应当充分披露，并详细说明主要变动情况及对资产和损益的影响。财务决算专项说明是对财务决算报表的重要项目和国资委监管工作所需专项信息的补充，应当按照国资委的专项要求进行客观、充分的披露和分析说明，其中国有资本保值增值情况应附有关证明材料。
六、加强财务决算审计管理，提高财务决算审计质量。一是要将财务决算审计作为检验企业会计核算规范性、查找内部控制薄弱环节、提升经营管理水平的重要手段，切实加强审计工作组织，指定专门机构和人员负责审计协调，确保财务决算审计工作质量；二是要严格遵守国资委关于承担财务决算审计任务的会计师事务所资质、数量和审计年限的规定，对不符合资质条件要求、超过审计年限的要及时变更，变更会计师事务所应
当按照“公开、公平、公正”原则，由集团总部统一招标选聘；三是对特殊子企业经备案同意实行内部审计的，要严格按照财务决算审计相关要求，切实履行审计程序，恰当发表审计意见，规范出具审计报告；四是统筹安排审计工作进度，对各级子企业财务决算审计质量严格把关，对审计质量存在严重问题的，应及时向国资委报告；五是要及时做好审计沟通与调整工作，对审计意见存在异议未进行调整的应当在财务决算报告中专项说明，存在较大分歧的应当及时向国资委专项报告，不得干预会计师事务所独立发表审计意见。中央企业要支持监事会与会计师事务所的沟通，会计师事务所在制订审计计划或审计方案时要听取监事会意见，对监事会提出的重点事项予以关注，进一步完善有关审计工作内容。
七、认真落实财务决算反馈意见，及时做好问题整改工作。财务决算批复是国资委依据出资人职责，对企业经营成果、财务状况以及经营管理存在问题提出的反馈意见。各中央企业要加大各决算批复问题的整改力度，分析经营管理中的薄弱环节，制订切实有效的解决方案，落实整改措施，确保整改到位。监事会加强企业决算批复中存在问题整改落实情况的监督和指导，国资委将在决算审核中对整改情况进行复核。对于确属客观原因无法在短期内整改的问题，应当及时向国资委反馈情况、说明原因。各中央企业要以问题整改为契机，不断夯实财务基础管理工作，妥善解决历史遗留问题，不断提升经营管理水平。
八、加强财务决算重大事项管理，及时做好备案工作。财务决算备案事项是国资委财务决算管理及经营成果确认工作的重要依据。各中央企业应当加强财务决算合并范围、会计政策和会计估计变更、消化以前潜亏挂账、重大资产损益等财务决算事项，以及财务决算审计安排、以前问题整改情况的管理，及时做好备案工作（具体要求见评价函[2008]264号），并于2009年11月30日前将备案报告及相关材料的纸质文件、电子文档报送国资委，同时抄送国资委派驻本企业监事会。对于未经备案的事项，国资委在审核确认经营成果时原则上不予考虑。
九、认真组织财务决算审核，按时报送财务决算报告。各中央企业应当按照国资委财务决算管理统一要求，加强对所属子企业财务决算报表的逐级审核工作，严把数据质量关，确保财务信息真实完整，并于2010年4月30日前将集团合并财务决算报告和所属子企业分户报告报送国资委，并抄送国资委派驻本企业监事会。
（一）企业集团应正式行文报送集团合并的财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等材料，以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的纸质文件与电子文档。其中：纸质的财务决算报表以“万元”为金额单位。
（二）分户报表的报送级次为企业集团及所属三级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级子企业填报；所属上市公司、金融子企业等重要子企业不分级次均应填报本套报表，并上报分户数据；纳入全级次上报试点范围的中央企业，2009继续全级次填报本套报表。
（三）企业三级（含三级）以上子企业以及所属三级以下重要子企业，应当报送财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书和审计报告的电子文档。
十、切实加强组织领导，落实财务决算工作责任。财务决算是对企业财务收支、经营成果和管理绩效的综合反映，也是出资人考核企业经营业绩、评价财务绩效的基本依据。各中央企业要高度重视2009财务决算管理与报表编制工作，切实加强组织领导。一是要认真总结财务决算管理工作经验，贯彻落实国资委财务决算要求，细化财务决算编制方案，明确决算管理与编制要求，层层落实工作责任，各级企业总会计师要亲自抓落实；二是要加强各部门分工协作，对涉及到生产经营、投资规划、人力资源、科研开发等方面的非财务指标，企业相关部门要积极配合、认真统计、加强沟通，保证数据真实、准确和完整，各项指标口径衔接一致；三是要及时开展财务决算业务培训工作，落实财务决算报表的编制、审核、审计及上报要求，严格工作规范，确保财务决算工作进度和工作质量，全面按时完成财务决算工作任务。国资委将进一步加大财务决算审核工作力度，并对各企业财务决算管理和报表编制质量进行评估，对财务决算管理成效显著、报表编制质量较高的企业进行表彰，以促进企业不断提高财务决算管理水平。
2009企业财务决算报表的数据处理软件另行下发。各中央企业在报表编制、软件处理和报送过程中，如发现问题，请及时与国资委财务监督与考核评价局联系。
附件：1．2009企业财务决算报表（略）
2．2009企业财务决算报表编制说明（略）
3．财务报表附注内容提要（略）
4．财务决算专项说明内容提要（略）
5．财务情况说明书内容提要（略）
国务院国有资产监督管理委员会二○○九年十月二十七日
第四篇：企业如何做好财务预算调整
企业如何做好财务预算管理和预算调整
企业应当加强对预算调整环节的控制，保证预算调整依据充分、程序合规、方案可行。
企业正式下达执行的预算，不得随意调整。企业在预算执行过程中，可能会由于市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算结果产生重大差异。需要调整预算的，应当报经原预算审核机构批准。
调整预算由预算执行单位逐级向原预算审核机构提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。企业预算管理部门应当对预算执行单位提交的预算调整报表进行审核分析。集中编制企业预算调整方案，提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行。
企业预算调整方案应当符合以下要求:
(1)预算调整事项符合企业发展战略和现实生产经营状况;
(2)预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面;
(3)预算调整方案客观、可行。对于不符合上述要求的预算调整方案，企业预算审批机构应予否决。
企业应当加强对预算分析与考核环节的控制，通过建立预算执行分析制度、审计制度、考核与奖惩制度等，确保预算分析科学、及时，预算考核严格。
企业应当建立预算执行分析制度。由企业预算管理部门定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况。研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。企业预算管理部门和各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律方面的信息资料，根握不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。对于预算执行差异，应当客观分析产生的原因，提出解决措施或建议，提交企出决策机构研究决定。
企业应当建立预算执行情况内部审计制度，通过定期或不定期地实施审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题。
企业应当建立预算执行情况考核制度。企业预算管理部门应当定期组织预算执行情况考核。有条件的企业，也可设立专门机构负责考核工作。企业预算执行情况考核，依照预算执行単位上报预算执行报告、预算部里部门审査核实、企业决策机构批准的程序进行。企业内部预算执行单位上报的预算执行报告，应经本单位负责人签章确认。企业预算执行情况考核。以企西式下达的预算方案为标准，或以有关部门审定的预算执行报告为依握。企业预算执行情况考核。应当坚持公开、公平、公正的原则，考核结果应有完整的记录。
企业应当建立预算执行情况奖惩制度，明确奖惩办法。对照预算标准，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，落实奖惩措施，强化对各部门和员工的激励与约束。
学会计，做财务，到理臣教育
第五篇：2007-11-22省财政厅关于做好2007企业财务会计决算报表编制工作的通知
为做好2007全省企业财务会计报告编制工作，及时掌握2007年全省国有企业和城镇集体企业等单位的财务状况、经营成果和现金流量等财务会计信息，研究制订国有资本经营预算制度和国有资本经营收益管理办法，为省委、省政府宏观管理和企业财务会计管理工作提供可靠依据，现将《财政部关于印发2007企业财务会计决算报表的通知》（财企„2007‟229号）转发给你们，并根据我省实际及有关财务制度规定，就2007全省企业财务会计决算报表编制工作的有关事宜补充通知如下：
一、有关国有资产管理与财务处理问题
近年来，我省加快推进了省属国有企业改革，各市州也加大了企业改革力度，这对国有资产管理与财务处理提出了新的要求，财政部相应出台了一些新的规定，全省企业都要严格按照这些规定进行财务调整和处理。
（一）关于企业取得的各类财政资金，应按照修订后的《企业财务通则》的规定，区分以下情况处理：
1、属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本，超过注册资本的增加国有资本公积。
2、属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者享有。
3、属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。形成资产的，作递延收益；没有形成资产的，作本期收益。
4、属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债处理。
5、属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。
（二）关于职工福利费，应按照财政部《关于实施修订后的<企业财务通则>有关问题的通知》（财企［2007］48号）的规定做好新旧财务制度的转换工作。修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日，应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定：
1、余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后实现的净利润弥补。
2、余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于<公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定>有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。
（三）关于企业研发费用，应按照财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企„2007‟194号）的规定进行财务处理。从2007年起，企业要明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。会计师事务所等中介机构在审计企业财务决算报表时，应对企业研发费用的使用和管理予以关注。
（四）企业淘汰落后设备，应按照财政部《关于淘汰高耗能高污染行业落后生产设备设施有关财务问题的通知》（财企[2007]198号）的规定进行财务处理。
1、企业不得将落后设备整体出售或者无偿转让给其他企业继续进行生产。企业如收到各级财政部门拨付的支持和鼓励淘汰落后设备的有关款项，应作为企业收益处理。
2、淘汰落后设备导致企业关闭的，持有关闭企业股权的国有企业核销股权投资的损失，按照内部授权审批制度审批后，可以依次冲减未分配利润、盈余公积和资本公积，不足冲减的，用以后实现的净利润弥补。
3、企业淘汰落后设备后仍继续经营的，处臵落后设备的净损益，作为当期损益处理。落后设备属于提前报废的，不再补提折旧。企业报废落后设备导致生产经营规模缩减，需要裁减职工的，应付的经济补偿金和社会保险费，列作当期费用。
4、企业封存的落后设备，不得用于生产或者转让。在封存期间，落后设备发生的维护等费用据实列支，不得挂账。企业应用新工艺、新技术对落后设备进行更新改造，经有关主管部门验收合格后，可以重新投入生产使用。更新改造相关支出，符合资本化条件的，应当予以资本化处理。
5、企业淘汰落后设备过程中发生的资产损失，属于非正常损失，有关部门或者监管机构在对企业进行业绩考核、财务评价时，应当予以剔除计算。
二、报表编制、汇总、上报要求
各市州财政局，省直有关厅（局）、行业管理办、企业集团（总公司）应认真贯彻落实《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》（国务院令第287号）、《企业财务通则》（财政部令第41号）、《企业会计准则－基本准则》（财政部令第33号）以及38项具体准则和相关财务、会计制度的规定，统一按照本通知所规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，全面落实填报工作任务，明确分工，精心组织，在认真填报层层会审的基础上，确保报表数据的真实、合法和完整。具体要求如下：
（一）各类国有企业（单位）和城镇集体企业（单位）的《2007企业财务会计决算报表》编制工作，应当根据真实的交易事项以及完整、准确的账簿记录等资料，依据执行的国家统一会计制度，在全面做好清查资产、核实债务和权益，及正确结转损益等年终决算工作基础上，按照本套报表格式和编制说明等具体要求，以2007年12月31日年终财务会计决算结果和其他有关资料填报，保证数据的真实性和完整性，并按规定认真组织好录入、审核、汇总（合并）等工作。
（二）根据《会计法》规定和财政部要求，省直各单位、各市州应按照财政部和我厅统一布臵的报表格式、内容和要求编报财务会计决算报表，不得另搞一套报表要求企业填报。
（三）《2007企业财务会计决算报表》上报我厅的时间为2008年3月31日之前，2007企业财务会计决算报表分析报告上报我厅的时间为2008年4月25日之前。决算报表验审时实行集中审核汇编，具体时间、地点另行通知。其中：各市州财政局应将本地区所属企业的汇总报表、分析报告上报我厅企业处；省直有关厅（局）、行业管理办、企业集团（总公司）应将汇总报表、分析报告报送我厅企业处和相关业务处。
已明确属于省国有资产监督管理委员会履行出资人职责的企业，直接向我厅上报决算报表和分析报告，并将会计报表抄送省国有资产监督管理委员会备案。
（四）省直有关厅（局）、行业管理办、企业集团（总公司）上报内容包括：
1、2007汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业树形结构表、汇编范围企业户数变动分析表、间主要指标变动表，其中省级管理大型企业集团（总公司）（在报表封面经营规模一项填报“大型”）还要上报财务情况说明书、会计报表附注、主辅分离辅业改制情况表，按以上顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章；
2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的财务会计决算报表编制说明、大型企业集团财务情况说明书及会计报表附注电子文档；
3、会计事务所对企业汇总报表、集团公司合并报表出具的审计报告。若审计报告为保留意见、无法表示意见或否定意见的，还应同时分别提交对审计报告相关内容提出的财务处理或账务调整意见或者报表编制的有关情况和意见。
4、大型企业集团（总公司）以外的个别企业未能通过决算报表软件的审核而需要说明理由的，必须附报会计报表附注或者对企业财务处理的特殊情况说明。
（五）各市州财政局上报内容包括：
1、2007汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业户数变动分析表、间主要指标变动表，按以上顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章；
2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的财务会计决算报表编制说明电子文档；
3、对本地区企业审计报告的总体审核意见；
4、对本地区个别企业未能通过决算报表软件审核的，必须在编制说明中说明理由；
5、对本地区财务会计决算工作组织情况的书面总结。
（六）凡财政部门规定需要由中介机构审计的企业(单位)，上报本套报表时应附报中介机构审计报告。企业集团公司合并会计报表及其审计报告报送时间为2008年4月20日之前。
（七）如少数上市公司按国家证监委有关要求，需要适当推迟财务会计报表报送时间的，应及时与我厅企业处联系，按约定的时间但不迟于2008年4月20日报送。
（八）各市州财政局、省直有关单位上报我厅的汇总（合并）财务会计报表以“万元”为金额单位（计算机自动生成），全部计算机数据仍以“元”为金额单位。
（九）财务会计决算报表审计的具体工作应严格按照《湖南省财政厅转发财政部<关于加强和改进企业会计报表审计工作管理的若干规定> 的通知》（湘财企„2004‟7号）等文件的要求执行。任何单位不得排挤、限制依法设立的会计师事务所执业。除企业集团公司外，不直接支付审计费用的任何部门、机构，不得要求或者授意企业委托其指定的会计师事务所，也不得给企业委托审计设臵障碍。
（十）为便于准确填报间主要指标变动表，各企业决算报表的2006年实际数应为上报我厅审核后的汇编数。2006企业财务会计决算报表数据我厅将下发各填报单位。省直各有关单位、市州财政部门要高度重视企业财务会计决算工作，组织企业财会人员认真学习国家财经法规和决算报表编制业务知识，严格按政策和制度处理财会事项。要明确熟悉财会业务的专人负责企业决算报表的编审工作，保证按时、准确报送决算报表。我厅将对完成情况进行通报，并在今后安排有关经费时与年报的质量适当挂钩。
附件：财政部关于印发《2007企业财务会计决算报表》的通知
二〇〇七年十一月二十二日
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