《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（精选五篇）

第一篇：《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》

财政部 国家税务总局《关于财政性资金 行政事业性收费

政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》

财税[2008]151号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下：

一、财政性资金

（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

二、关于政府性基金和行政事业性收费

（一）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

（二）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。

（三）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2008年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局2008.12.16

第二篇：市市本级行政事业性收费和政府性基金减免办法》的通知

市市本级行政事业性收费和政府性基金减免办法》的通知.txt偶尔要回头看看，否则永远都在追寻，而不知道自己失去了什么。男人掏钱是恋人关系，女人掏钱是夫妻关系，男女抢着掏钱是朋友关系。男人爱用眼睛看女人，最易受美貌迷惑；女人爱用心看男人，最易受伤心折磨。衡政发〔2008〕11 号

衡阳市人民政府关于印发《衡阳市市本级行政事业性收费和政府性基金减免办法》的通知

各城区人民政府，市直机关各单位，国省市属各企事业单位：

《衡阳市市本级行政事业性收费和政府性基金减免办法》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。

二OO八年四月一日

衡阳市市本级行政事业性收费和 政府性基金减免办法

第一章 总 则

第一条 为进一步规范行政事业性收费和政府性基金减免行为，维护国家利益，促进社会与经济发展，根据《湖南省非税收入管理条例》等有关法律法规的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于市本级（含市高新技术开发区及松木、白沙、衡钢工业园）国家机关、企事业单位、社会团体及个人经有关部门批准建设项目的行政事业性收费和政府性基金的减免。

第三条 行政事业性收费和政府性基金的减免，坚持统一领导，规范程序，集体审批，公平对待，社会监督的原则。

第四条 市财政非税收入管理部门负责行政事业性收费和政府性基金减免报批工作。

第二章 减免项目与幅度

第五条 下列行政事业性收费和政府性基金不予减免

（一）劳保统筹基金；

（二）人防易地建设费。（按规定修建防空地下室及企业厂房建设项目，免缴人防易地建设费。）第六条 下列行政事业性收费的减免幅度最高不得超过该项应收金额的50%：

（一）白蚁防治费；

（二）工程质量监督费；

（三）建设工程抗震设防确认费。

第七条 除第五条、第六条所列项目以外的行政事业性收费和政府性基金可按以下幅度减免。

（一）教育设施建设项目：

1、中、小学校，幼儿园建设项目按100%减免。

2、大中专学校建设项目：属政府全额投资建设管理的项目城市基础设施配套费按50%减免，其他收费项目按100%减免；由社会投资建设管理的高校后勤社会化改革建设项目，按100%减免城市基础设施配套费，按50%减免工程质量监督费、白蚁防治费、墙体材料发展基金。

（二）科研、文化、体育设施建设项目：政府全额投资建设管理的项目按100%减免；社会投资建设管理的项目按50%减免。

（三）社会保障、福利设施建设项目：

1、敬老院、孤儿院建设项目：由政府全额投资建设管理的项目按100%减免；由社会投资建设管理的项目按50%减免。

2、医院建设项目：疾病控制中心、精神病医院建设项目按100%减免，其他类型医院建设项目按50%减免。

3、廉租房、经济适用房建设项目：建筑面积在45平方米以内的（含45平方米）廉租房和建筑面积在65平方米以内（含65平方米）的经济适用房建设项目按100%减免。

（四）城市基础设施建设项目：

1、道路、桥涵、公园、广场、防洪堤、风光带按100%减免。

2、经批准的机关办公楼、技术中心、指挥中心建设项目，按100%减免。

3、旅游景点、不与商住楼连体的2万平方米以上的专业商店、特色商业街、大型专业市场（营业面积在3万平方米以上）、五星级以上酒店按50%减免。

（五）军事设施建设项目：城市基础设施配套费按50%减免，其他收费按100%减免。

（六）重点建设项目：

1、工业项目（含新建、技改项目）、农产品加工龙头企业项目、为工业服务的物流项目、基础设施项目、社会发展项目按100%减免；

2、其它项目按50%减免。

以上项目均不包括单位职工住宅楼(经批准的经济适用住房和政府投资工程的拆迁安置房除外)。

第八条 同时符合两类或两类以上减免政策的项目，只享受其中一类减免政策。

第九条 减免新型墙体材料专项基金和散装水泥发展基金，建设单位要与执收单位签订协议，并确保使用新型墙体材料和散装水泥。否则，必须补缴新型墙体材料专项基金和散装水泥发展基金。

第十条 建设项目以外的行政事业性收费和政府性基金原则上不予减免。但符合下列条件之一的，依照本办法规定程序报批减免。

（一）上级有明文规定；

（二）市政府重点扶持对象；

第十一条 对享受行政事业性收费和政府性基金减免的建设项目，按收费标准下限的50%减收经物价部门审核批准的服务性收费。

第三章 减免申报与审批

第十二条 行政事业性收费和政府性基金，属财政资金，任何单位和个人不得擅自减免。

第十三条 本办法第七条所列建设项目（经济适用住房建设项目除外），其报建过程中有关行政事业性收费和政府性基金的减免，按下列程序报批：申请减免的单位或个人提出书面报告，市财政非税收入管理部门会同建设项目主管部门实地调查、核实，并依据有关规定提出减免意见。报常务副市长、市长审批或市政府常务会议审定。市财政非税收入管理部门根据市长批示或市政府常务会议纪要函告各执收单位实施减免。

第十四条 经市政府常务会批准的经济适用房项目，报建过程中有关行政事业性收费及政府性基金的减免，由市物价局、市财政局审核办理。

第十五条 凡报建费以外的行政事业性收费和政府性基金的减免，按下列程序报批：由申请减免的单位或个人写出书面报告，经执收单位签署意见后，由市财政非税收入管理部门依据有关规定提出审核意见，报常务副市长、市长或市政府常务会议研究决定；市财政非税收入管理部门根据市长批示或市政府常务会议纪要函告执收单位实施减免。

第十六条 申报行政事业性收费和政府性基金减免必须提供下列资料：

（一）申请减免报告；

（二）市发改委或市经委立项批复；

（三）市财政部门和项目建设主管部门工作人员实地审查意见。

（四）市政务服务中心或相关执收单位计费清单；

（五）有关减免的政策依据。

第四章 减免管理与监督

第十七条 减免的行政事业性收费和政府性基金作为政府对建设项目的投入。对业主投资建设、政府按衡政发[2006]4号文件规定实施补偿的城市基础设施建设项目，所减免的行政事业性收费和政府性基金直接冲减投资额，其相关开发项目应缴的行政事业性收费和政府性基金不予减免，但可比较基础设施项目的减免幅度计算额度，抵作政府对投资业主的投资补偿。

第十八条 各执收单位要认真履行职责，依法依规执收，自觉接受财政、审计、监察、物价等部门的监督。

第十九条 对未按规定程序报批而擅自减免行政事业性收费和政府性基金的执收单位，按减免金额的3倍相应扣减财政拨款，并根据《湖南省非税收入管理条例》、《违反财政纪律处分条例》等有关法律法规的规定追究主管领导和直接责任人责任，构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。

第二十条 对弄虚作假骗取减免政策的单位及个人，除全额追缴减免款项外，并依据有关法律法规追究单位领导和直接责任人责任，构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。

第二十一条 本办法自2008年4月1日起实施。

对不按本办法程序执行，有渎职行为的单位和个人，依据有关法律法规追究相应责任。衡阳市人民政府2000年3月31日发布的《衡阳市市直行政事业性收费和政府性基金减免暂行办法》（衡政发[2000]11号）同时废止。

第三篇：财政部关于延续农网还贷资金等17项政府性基金政策问题等通知(2007)

财政部关于延续农网还贷资金等17项政府性基金政策问题

等通知

财综［2007］3号

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市财政厅（局），各中央管理企业：

经国务院批准，2006年底执行到期等农网还贷资金、新型墙体材料专项基金、港口建设费、民航机场管理建设费、铁路建设基金、铁路建设附加费、国家茧丝绸发展风险基金、散装水泥专项基金、中央对外贸易发展基金、库区维护建设基金（包括库区维护基金、库区后期扶持基金、库区移民后期扶持基金、库区移民扶助金）、城市公用事业附加、文化事业建设费、国家电影事业发展专项资金、旅游发展基金、能源基地建设基金、水资源补偿费、电源基地建设基金等17项政府性基金，继续予以暴露。根据国务院批示精神，我部将会同有关部门对上述政府性基金对征收使用办法进行调整和完善。

二○○七年一月八日

第四篇：浅析《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》[最终版]

浅析《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》

对于财政性资金是否征收企业所得税，一直是个争论不休的话题，其中最重要的就是财政部门拨付的一些具有专项用途的拨款。2011年9月7日，财政部、国家税务总局两部委下发《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70 号），对《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）中的规定在2010年12月31日到期 后，就企业取得专项用途财政性资金的企业所得税如何处理问题进行了明确。笔者现对财税[2011]70号文进行浅要解析。

一、该文件的效力

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定，“企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得 的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。”也就是说，只有国务院才有权确定不征税收入。而财税[2011]70号文很好 地贯彻了该规定，表述为“经国务院批准”，确保了有效性。

二、对财税[2009]87号和财税[2008]151号的优惠延期

实际上，对于企业取得专项用途财政性资金的企业所得税处理这一问题，财政部和国家税务总局早在2009年6月就已经下发了《财政部、国家税务总 局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号），对企业取得专项用途财政性资金的企业所得税处理问题进行过明确。对 比这两个文件不难发现，财税[2011]70号和财税[2009]87号在内容上基本是相同的，区别在于财税[2009]87号适用时间段为2008年1 月1日至2010年12月31日，而财税[2011]70号的适用时间段为2011年1月1日以后（即无限期）。可以说，财税[2011]70号是财税 [2009]87号的优惠延期。

此外，我们再注意另一个文件：《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税 [2008]151号）。财税[2008]151号规定，“对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不 征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”财税[2009]87号是对财税[2008]151号有关专项用途财政性资金税务处理的进一步细化，而财税[2011]70号文作为财税[2009]87号文的延续文件，与财税[2008]151号的政策精神是一致的。

三、财政性资金与财政拨款的区别

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定，“企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

而财政性资金的概念，按照财税[2008]151号文的规定，“是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款”。

需要注意的是，财政性资金不仅仅是指财政部门拨付的资金，还包含政府及其它有关部门拨付的有关资金，而且，财政性资金也不仅限于财政拨款，财政拨款只是财政性资金的一种。

四、财政性资金获取来源

财税[2011]70号文是经国务院批准，由财政部、国家税务总局联合发文，对企业取得专项用途的财政性资金涉及的企业所得税问题如何处理的规 定。取得财政性资金的层级来源必须是县级以上各级人民政府财政部门及其他部门。这里的县级以上包含县级。取得财政性资金的部门不仅包括财政部门，县级以上 各级人民政府的其他部门也包含在内。

这里需注意，从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，是指取得资金单位为县级人民政府财政部门及其他部门，不能理解为批准部门。此外，这类收入必须是国务院财政、税务主管部门规定专项用途，不能混作他用。

五、不征税财政性资金的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

财税[2011]70号规定，对于企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

企业在从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的专项用途财政性资金时，必须取得相关部门的资金拨付证明，明确专项用途财政性资金的名称、拨付时间、用途、拨付金额、拨付企业名单等详细信息。

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

无论是财税[2009]87号还是财税[2011]70号，都要求财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要 求。在实际操作中，有些县级以上政府部门拨付资金的文件中都只明确专项资金的用途，并无与该专项资金配套的资金管理办法或具体管理要求。因此，部分纳税人 无法享受到专项用途财政性资金作为不征税收入处理的税收待遇。既然政府部门给予企业专项用途财政性资金是对企业的一种扶持，就应该将这一政策做完善，真正 使企业得到实惠。对于专项财政性资金的拨付，相关部门应考虑制定一个专项资金配套的管理办法或在资金拨付文件中专门明确资金的具体管理要求。

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

对符合不征税收入条件的专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出在会计上应单独设置相关科目进行核算。从管理税务风险的角度出发，对于有不征税收入的企业，自己应积极从合理性角度出发，对专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，及时防范税务风险。

这里需注意，只有三个条件同时具备，才可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，若缺少任意条件则不允许从收入总额中减除。

六、不征税收入的企业所得税处理

对于企业取得的专项用途财政性资金，应正确进行企业所得税处理。不同于免税收入的企业所得税处理，对于企业取得的不征税收入虽然可以从收入中扣 减，但根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，企业用不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所 形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业取得的专项用途财政性资金在计算企业所得税时已经按不征税收入从所得额中扣除，上述不征税收人用于支出所形成的费用或形成的资产计算折旧、摊销时，若再在纳税所得额中扣除就会获得双重优惠，这是不允许的。因此，企业在处理专项用途财政性资金时，应弄清财税[2011]70号文件精神，遵循后 续管理，防范涉税风险。

而企业取得的免税收入，既不征收企业所得税，而且企业为取得免税收入发生的成本、费用以及将免税收入用于支出形成的费用或购置资产提取的折旧、摊销都允许在企业所得税前扣除。

七、把握一个5年时间限制

财税[2011]70号第三条规定，“企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴 回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时 扣除。”这里继续强调了对不征税财政性资金的追踪管理。所以企业应注意对于跨期资金的管理，对于取得的符合规定条件的财政性资金，企业应按类别和取得时间 在会计上进行专项核算。

同时，这里还要注意两个问题：第一，这里的5年不是指5个纳税，而是指取得资金后的连续60个月内；第二，如果企业取得符合不征税收入条件的资金在第六年转作应税收入处理了，则计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

八、追溯时效

财税[2011]70号文规定通知自2011年1月1日起执行，不同于财税[2009]87号文2008年1月1日至2010年12月31日的三年定期执行时效，这将有利于专项用途财政性资金企业所得税处理的安定性。

第五篇：财税[2011]70号 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

财税[2011]70号

颁布时间：2011-9-7

发文单位：财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2011年1月1日起执行。

财政部国家税务总局

二O一一年九月七日