akovqcm中_小企业财务管理论文-加强内部财务管理 提高企业经济效益文库

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一个人总要走陌生的路，看陌生的风景，听陌生的歌，然后在某个不经意的瞬间，你会发现，原本费尽心机想要忘记的事情真的就这么忘记了..中小企业财务管理论文-

加强内部财务管理 提高企业经济效益

摘 要:财务管理是企业管理的中心,一个企业财务管理得好,企业就能健康发展,否则就经营萎缩与倒闭。管好用好资金,保证企业健康发展尤其重要。本文分析了中小民营企业财务管理中常见的一些问题,并就中小民营企业如何强化财务管理,提高企业经济效益进行论述。

关键词:企业;财务管理;问题;对策;经济效益

中小民营企业的健康发展普遍面临外部宏观环境及内部管理方面的制约。除了外部不可避免的融资难等宏观环境问题,很多中小民营企业的管理者财务意识淡薄,缺乏现代财务管理观念,只注重企业的生产活动,不注重财务管理,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。分析中小民营企业内部财务管理中的一些常见问题,并就如何加强财务管理,提高中小民营企业经济效益谈一些个人浅见。1 中小民营企业内部财务管理存在的常见问题

1.1 财务管理基础工作薄弱,财务管理制度不完善

一般中小民营企业虽然都有自己独特的内部管理制度,但是制度的制定多取决于经营管理者本身的喜好等,而且常常在不断的变化中,因此没有一些明确的特点。从这一点来看,中小民营企业的内部财务管理还有很大的随意性和盲目性,这造成中小民营企业的内部管理基础普遍较弱。与规范的现代企业制度比较起来,其财务管理制度中存在诸多问题。主要表现有:一是财务管理体制不健全、不科学。二是在财务会计管理工作中存在许多问题,这直接影响了财务管理工作的顺利开展和财务管理制度的建立与完善。主要问题有:企业财务管理人才缺乏,管理力量薄弱,财务会计工作质量差;企业内部财务会计管理机制不健全。三是财务管理工作普遍存在科学性和规范性差的弊病,具体表现为:重大决策由经理“一言堂”,缺乏必要的可行性预测分析;财务人员日常多是忙于临时性、事务性的工作,而缺乏对企业财务工作的总体规划和有效控制。财务管理工作没有严格的程序规范,使中小民营企业财务管理工作处于无序状态,大大降低了财务管理工作的效率和效果。

1.2 资产管理缺乏科学性,控制薄弱

中小企业的管理人员管理理念落后,对现代投资管理方法和资本增值方法了解不多,使得企业资金浪费严重。一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。财务管理人员的资本增值意识薄弱,经营活动中偏重于用现金交易,提早支取,延后结算,造成资金的闲置和浪费,损失利息收入和投资收入;二是应收账款周转缓慢,发生坏账呆账的风险加大。中小企业的竞争激烈,大多企业为了争取客户,采用赊账方式,但在催收措施上不力,造成发生呆坏账的几率加大;三是存货控制薄弱,造成资金周转缓慢。中小企业对存货的监管不力,没有规范适合的存货计划,使得存货有时占用资金较大有时又会发生存货不足的情况,影响资金运营效率;四是资产流失、浪费严重。重钱不重物,资产保管不利,对原材料、半成品、固定资产等没有完善的管理手段,造成出问题时无法核对,资产损失严重。企业定期盘存实施得也不到位,产品保管不力,资产丢失、损坏等时有发生。资金监管不力使得资金闲置、浪费严重,资金周转率低,降低了企业的获利能力。

1.3 财务管理的目标定位不系统 

追求利润最大化是企业经营的原动力,是企业财务管理的最终目标。中小企业的规模小,自有资金短缺,筹资困难,对于筹到资金的,又要面临还债的成本风险,企业经营中承受损失的能力有限,这使得企业经营活动偏重于短期性行为,他们总是希望尽快的回收投资,利润最大化基本上是中小企业的唯一目标。大多数中小企业的领导者缺乏长期规划,追求短期利润形成,忽略了企业长远发展的战略制定。中小企业的管理能力相对缺乏,而他们为求得尽快收会投资又需要积极地投资,能力的缺乏使得企业投资往往显得很盲目,投资方向把握不准。造成很多企业不但收不回投资,还落得倒闭的结果。中小民营企业财务管理问题的解决对策

2.1 编制资金使用计划,加强资金平衡工作

首先,为了保证生产正常运行,企业必须充分发挥资金调度作用,把有限资金合理分配、使用。应采取有效措施实行财务统一管理,资金统一安排,严格用款计划,定期召开资金平衡调度会,根据生产进度情况,着重安排重点项目、紧急项目的资金落实工作。其次,各业务部门每月必须呈报月用款计划,以便根据轻重缓急安排资金。企业的资金设立调度会统一管理,由资金调度员根据会议商榷结果统一安排,确保资金的有效运用。

2.2 积极处理沉淀资金,盘活存量资产

中小民营企业存货资金闲置现象较为普遍,企业一方面背着沉重的贷款,一方面又存在着许多年不用的材料与设备,资金运用存在不良的问题。如何加快资金流动性,把这部分呆滞资金灵活运用起来,是企业需要解决的问题。财务部门应针对物资设备各部门的储备资金占用过大,积压物资较为严重的问题,每年必须集中一定时间进行调查摸底,提出积压清单,及时处理物资和处理积压,办理报废或变卖成为货币资金,对库存物资,财务部门要下达库存资金定额,超过或降低部分按银行同期利率奖罚。

2.3 加强货款回笼,减少费用支出

当前,一些中小民营企业存在着应收帐款及其他应收款逐年逐月增加的问题,使流动资产失去应有的流动性。对应收帐款及其他应付款的管理,首先应采取集中与分散相结合的办法进行清欠工作,对一般欠款户通过电话、信函等方式催还,对重点户列出帐目清单,集中清欠。如清欠工作

遇到困难应采取相应整治措施,严禁资金流失。其次,对清欠遇到的困难要积极动脑去积极寻找债务链,采用实物抵债法或多家抹帐方式找到解脱债务链途径,避免或减少坏帐的发生,必要时,可通过诉讼程序来挽回损失。对于货款回收问题,要确定一套清欠工作奖惩机制,提高销售业务人员的工作积极性,使其应收帐款恢复其流动性,减少贷款极其利息。

2.4 加强采购管理,压缩采购成本

企业的资金使用大部分用于购进材料与设备上,因此,原材料的价格直接影响到企业成本的高低,合理采用采购资金,降低采购费用是提高企业经济效益的关键所在。首先,采购部门(或采购人员)要在保证其质量的前提下货比三家,要对采购的物资向供应商询价、压价,列表比较,筛选后选择供应商,并就确定的供应商及其报价填写“物资采购价格审批单”,由企业财务管理部门审批。企业财务管理部门全面负责企业的价格管理工作,在进行充分的市场调查、网上调查和信息收集等,确实做到货比三家、核实无误后下批价格审批单,将比价工作落到实处,压缩企业采购成本,节约资金,提高经济效益。

2.5 严格控制管理费用,节约资金

一些中小民营企业对管理费用缺乏必要控制,导致职工差旅费、办公费用等逐渐增多。针对这种情况,财务人员应提出改进措施,其中,最重要、最有效的一点是使费用与个人利益挂钩。这样,各部门人员就能够转变观念,制定出合理的出差方式及路线。将工资、资金与办公费用是否超标挂钩,也可以节约大量资金。

2.6 提高财务人员素质,适应新形势需要

企业财务管理水平的高低直接影响企业的经营效益,财务管理处于企业管理核心地位。这就要求财务人员必须不断学习新知识及新政策,不断充实自己,提高素质。市场经济逐步完善与发展,财务人员水平也应逐步提高。财务人员应在管好、用好资金上多下功夫。因为,资金是企业的血液,企业的生存、发展离不开资金的合理筹措和有效使用,一方面,企业为了扩大再生长面临着资金紧张;另一方面,社会上还存在着大量游资,这就要求财务人员能够利用自身的优势,在资本市场上尽可能以最低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。因此,财务人员要多参加学习,不断充实新知识、新经验,为企业创造更多的效益。

总之,中小民营企业要牢固树立财务管理的观念,重视资金的管理,真正把资金视为维护企业的生命线,讲求资金的使用效果,让每位职工都认识到财务管理的重要性。企业领导者应重视财务管理,懂得财务管理,抓财务管理,把有限的资金合理地用到生产经营中去,实现企业资金运动的良性循环,保证生产经营的正常进行,使企业健康发展,提高经济效益。参考文献

[1]中国一航金城集团有限公司创新财务理念,提高管理效益[J].财务与会计,2007,(6).[2]王建志.加强企业财务信息监管的举措[J].财务与会计,2007,(12).[3]何学红,周海琼.中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].中国西部科技,2008,(4).

第二篇：加强企业财务管理 提高企业经济效益

加强企业财务管理 提高企业经济效益,------------------

内容摘要：佳华实业总公司是在社会主义市场经济体制下国有企业改制的产物。1999年玛纳斯发电厂改制为有限责任公司,实行主副分离，将原来劳动服务公司等副业剥离出来成立了多经公司。多经公司行业广，人员多，经济和技术实力弱，管理难度大，经过几年来的改革和加强管理，已初步走上了正轨。本文总结了该公司的改革和管理经验，并着重分析了其存在的问题，提出了加强企业财务管理的措施。

关键词企业改革财务管理经济效益

20世纪90年代，我国经济管理体制实现了从计划经济向市场经济的重大转轨。为适应市场经济体制，国有企业必须建立现代企业制度，转换经营机制，同时必须坚持以财务管理为中心加强企业管理，使企业逐步转向以经济效益为中心的轨道。财务管理涵盖了资金运动的全过程，其内容涉及筹资、投资、各类资产的管理和成本、利润的管理以及财务预算、和报表分析评价等。本文以佳华实业总公司为例，对当前市场经济体制下的财务改革与建设进行一些探讨。

一、佳华实业总公司加强财务管理的做法和效果

㈠理顺企业管理体制

玛纳斯发电有限责任公司是国家电力公司直属的大一型企业，是新疆最大的火力发电厂，总装机容量为630MW。目前是新疆主电网的骨干电源之一，年发电量在35亿千瓦时以上。佳华实业总公司是该企业的多种经营企业，已逐步实现了与主业剥离。1999年，玛纳斯发电有限责任公司成立，为适应电力体制“主副分离”的改革，原属玛电多经三产的劳动服务公司等经营实体发展壮大为多经佳华实业总公司。迄今为止，佳华实业总公司已发展壮大为资产总额6500万元，固定资产净值2227万元，年利润320万元的大型企业，下属2个子公司，12个分公司和直属单位，资产负债率54%。在主业的支持下，多经从业人员由2001年的432人减至345人，全员劳动生产率3万元/人·年（按增加值计算）。

玛电多经成立之初，由于多经经营项目多，涉及面广，业务复杂，加之机制不活，管理水平不高，以及两个安置形成人员结构复杂，员工队伍整体素质不高，企业经济实力薄弱，资金缺乏，设备落后，开发新产品、新项目的能力差，因而困难重重，矛盾很多，发展缓慢。1999年公司抓住玛电改制的机遇，根据实际情况建立起适应市场机制的现代企业制度，使核算重心下移，明确权、责、利关系，克服大锅饭，在对部分亏损的分公司进行合并与重组地基础上，将多经机构一分为二，总公司为母公司，下设2个业务不同的子公司，子公司又下设分

公司。成立了以劳务输出、绿化、修缮、饮食服务业、物业管理、子校、医务所、托儿所等占领内部市场为主体的“玛纳斯佳园公用事业物业有限责任公司”，以运输业、商业、建筑业、粉煤灰综合利用、纯净水生产等对外开拓市场为主的“新疆华翔工贸有限责任公司”。建立起了以占领内部市场为依托、扩大优势产业规模、逐步加快开拓外部市场的经营管理理念。对各分公司赋予经营自主权，自主经营、自负盈亏，形成人人肩上有压力、经营重担大家挑的局面。2000年4月公司又实行了产业结构调整，采取了双文明责任制层层承包的经营策略后，当年取得了内部营业利润279万元的好成绩。2002年又按照电力公司三项责任制的要求，制定了三项责任制指标分解责任书，又圆满完成了经营目标，当年完成产值6350万元，取得了内部营业利润288.5万元的好成绩，对外实现利润32万元。

㈡建立新体制下的财务管理制度

为适应佳华实业总公司改制后经营管理工作的需要，加强财务管理和经济核算工作，进一步理顺母、子公司的财务关系，明确双方的资产、债权债务、税收、成本费用、经营利润等财务核算渠道和管理权限等。以确保佳华实业总公司对子公司财务成本控制管理到位，职责明确，同时又保证子公司拥有相对独立的经营自主权，鼓励其强化管理，增收节支，拓宽市场，不断提高经济效益。提出了母公司拥有财务总控制权，子公司拥有相对独立经营自主权，总公司经营管理以最少的资金投入，获取最大的产出的原则。总公司享有资产所有权，子公司享有资产经营权，负责经营资产的完整及保值增值。子公司对外是独立法人，拥有相对独立的自主经营权。子公司单独建帐，单独办理法人营业执照及办理税务登记关系。总公司设立财务总帐，汇总财务报表，对三个会计帐户实行集中管理，独立核算，负责总公司的汇总财务报表及向各级领导、部门上报各种财务资料，协调好子公司之间的税务关系，做好税收的交纳。所有的经营收入由总公司按照所属子公司分别记帐，成本与之配比进行核算，实施会计监督职能。从严从紧加强财务管理和成本控制，拓展财务预算的管理层面，把财务预算和经济活动分析作为寻求利润增长的重要手段。加强预算管理，压缩成本费用，彻底避免资金的无序使用和乱花钱现象，提高资金的使用率。

㈢制定企业经营目标和措施

子公司是总公司下属的全资子公司，是总公司的内部承包经营单位，因此在经营目标上实施具有“钢”性的管理制度。为使多经产业向集团化、实力化、规范化的方面发展，2002年总公司总体推行经济效益与工资挂钩的考核办法，改变以往与分公司直接签订内部承包合同方式为仅和两大子公司签订经营承包责任书，给两大子公司下达了承包任务和指标。由两大子公司再分别和分公司签订经营承包责任书。为规范母子公司管理行为，确保总公司的经营目标的完成，还根据两大子公司不同的经营方式分别制定了经营承包奖罚办法，并按月进行考核。

为了做到考核的公正、公平、公开，总公司每季度召开经济活动分析会，将各子公司经营状况予以公布，具体分析各分公司盈利及亏损的原因，纳入经营考核评定中。在分配机制上,打破“大锅饭”，推行职工收入与经营业绩挂钩的分配机制。多年来，企业形成了干多干少、能力高低报酬一样的局面，大大伤害了员工的积极性。为此，公司领导改变了以往的管理模式，利用制度管理企业，用制度激励和约束员工，用企业文化感染员工，用企业活力调动员工积极性及能动性，使全体员工真正明白市场经济的内涵，充分认识到优胜劣汰，靠知识致富，凭本事吃饭，用劳动发家，是改革之必然。如汽车运输公司首先打破“大锅饭”，实行

效益工资，使部分职工的工资翻了一番。

㈣切实加强内部控制

加强内部会计控制是加强企业管理，提高经济效益，以满足利益相关者的迫切需要。第十二界国际审计会议上发表的《总声明》中赋予内部控制以新的涵义：“内部控制作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合理化，具有经济性、效率性、效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和管理信息”。可见内部控制的涵义较以前更为明晰和规范，涵盖范围更广了。在现代企业管理过程中，企业可以采取很多不同的控制形式，事前控制、事中控制、事后控制等。控制贯穿于整个经营管理活动的全过程，它不仅可以维持其他职能的正常活动，而且在必要时，还可以通过采取纠正偏差的行动来改变其他管理职能的活动。但控制本身不是目的，它只是保证目标实现的手段之一。

为此，我们制定了一系列控制措施：一是加强内部资金控制。各分公司单独核算，将银行的基本职能与管理方法引入公司内部建立内部资金管理机构，模拟银行的结算、信贷机制和监督机制，用于处理公司内部日常的往来结算、资金的调拨、运筹。使各分公司负责人能掌握本公司资金收支动态，控制本公司资金开支，及时回笼资金占用与沉淀，提高资金利用率。二是将利润目标同口径分解落实到各直管单位和公司，制定相应的经营承包考核兑现办法，加大考核监督力度。三是加强成本管理，深入基层调研，合理修订超高压局成本定额，严格控制各单位固定成本。四是加强管理费用的管理，对报刊、手机话费、电话费和上网费用进行了清理整顿，并制定了有关财务报销规定。

㈤取得初步效果

在对多经企业进行改制改组，对资源和业务进行整合的过程中，不断完善财务管理体系，以建立经营分配激励机制为手段，推行经济效益与工资挂钩的考核办法，初步取得了令人可喜的成绩，开辟了一批新的效益增长点。如粉煤灰公司开发研制出的新型建筑防水粉及各类型的路面砖。金铸耐磨材料公司以质量为本，市场份额不断扩大，目前已占领了鄯善、铜镍矿、喀什、独山子等地的钢球市场。今年投入的新项目金属衬板，前景也比较乐观。百清纯净水目前已形成东到乌鲁木齐西至沙湾县的销售网络。物业管理取得国家二级资质等级，并获自治区级优秀物业小区称号。多种产业呈现良好的发展势头，经济效益较往年有所改善。佳华总公司在主业领导的大力支持下，在总公司和子公司领导班子的带领下，积极开拓，走出了一条适合多经公司发展的道路，使多经总公司渡过了难关，走上可持续发展的道路。

二、财务管理中存在的问题和改进措施

㈠存在的问题

在新的形势下，尤其是近几年来，玛电多经与其他兄弟单位比较差距较大。企业管理中存在的问题和困难归纳起来主要有五点：一是投资发展思路不清；二是总公司缺乏技术含量高、在市场上有竞争力的“拳头”产品，缺乏优势产业，市场竞争能力较弱；三是各分公司规模小、人员多，工资性成本较高，效益较差，没有规模效应，发展后劲严重不足；四是财务机

制不活；五是不良资产率高。针对存在的问题，确立正确的发展思路十分重要。多经要踏进主副分开、推向市场的门槛，必须依靠加速资本积累。有了积累资本，就能调整产业结构，就能到市场经济的大海里去搏击，就能达到主业、多经同步发展，真正实现主副分开、推向市场。

具体到财务管理上主要存在以下问题：

1、没有将各项财务规章制度上升到全公司的统一高度，建立起内部的标准化管理体系。必须加强各项财务标准的落实工作，使目前的“人治”逐步过渡到“法治”的轨道上来。

2、资信及货款回收管理还有些混乱。我公司有好多产品销售出后货款拿不回来，应收帐款挂帐多，帐龄长，如钢球、纯净水等。我公司必须强化法律意识，要及时了解和掌握客户信誉状况，建立客户资信档案。对资信下降的客户应及时采取减少发货，实行担保和加强货款催收等措施，对资信差、长期拖欠货款的客户停止发货。应建立健全赊销制度，明确赊销审批权限，严格对客户进行信用调查，信用好的客户方可进行赊销，赊销款项与经办人员挂钩，明确责任，加大货款回收力度。

3、没有开展目标成本管理。没有依据市场价格、目标利润和原材料、能源、人工消耗定额等确定目标成本，没有把目标成本分解到生产经营的各个环节上，目标成本没有落实到人，严格考核成本指标，奖罚兑现。对占我公司成本比重较大的可控成本项目（材料、人工成本等）的分析和控制力度不够，没有建立期中检查制度，发现问题及时制定具体措施加以改进。没有通过实施节能降耗，采用新技术、新材料、新工艺等技术措施，以及实行比质比价，招标采购设备、材料等管理措施，降低成本费用，以达到预期目标成本。没有以市场价格倒推成本，分解指标，层层落实，分部门、班组制定成本计划，严格执行和考核，把责任落实到人。

4、没有完善财务预算管理制度。没有以财务预算为突破口，建立完善的财务会计控制系统，没有将财务预算、会计核算、成本资金控制有机地融合为一体，对生产和销售进行整体计划和控制。应以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算的编制、执行、分析、考核，杜绝无预算资金支出，减少资金占用率。没有对预算内资金支出实行责任人限额审批制，对限额以上的资金支出实行集体审议联签制。

㈡改进措施

1、加强全面预算管理，确保效益稳定增长。一是财务收支纳入预算管理，将应分摊费用纳入预算。严格控制预算外支出，健全各项费用定额，确保各种取费的合理合法性。二是整章建制，制定现金流量管理、财务收支预算管理、控股公司预算管理、控股公司财务管理等办法，进一步规范预算管理。三是履行预算初审职能，监督公司预算执行情况。

2、加强资产资金管理

一是加强价格、产量管理，把货款回收作为经营工作的重中之重。认真执行政策，堵塞营销工作中的跑、冒、滴、漏。从根本上消除制约和困扰回收的症结，保证企业资金运转的流畅，为企业经营管理提供有力的保障。二是针对资本金来源不足的困难，千方百计筹措资金。根

据轻重缓急原则，合理提出资本金收支预算，着重解决改造项目的资本金和重点技改项目所需资金，经总经理办公会议讨论通过并严格贯彻执行。三是加强银行账户管理，盘活存量资金。利用银行存款浮动利率政策，优化存款结构，增加利息收入。努力争取对外投资、借款担保的授权权限，在严格规范投资、借款担保行为，防范风险的前提下，充分发挥投融资功能，不断增强公司经济实力。四是合理调度现金流量，压缩短期贷款，减少财务费用支出。

3、健全内控制度，防范经营风险。建立和完善内部控制体系，保证资产安全完整，确保会计信息质量，努力实现过程控制与结果控制的统一，全面防范和化解公司经营风险。建立责任追究制度，规范内控制度有效运转的落实机制,充分发挥财务监控职能。

4、加强投资管理，提高投资效益。在投资决策上要认真作好市场调研，优化资金投向。要严格资金审批权限，建立投资风险责任制。在投资项目或联营项目上作好可行性研究，坚持集体讨论，确保投资效益落实。

5、抓好财务管理信息化建设。统一组织开发和应用财务管理软件，具体包括操作系统、数据库系统和应用软件。要建立严格的控制制度，避免重复开发，浪费资源。统一各单位的会计科目核算内容，确保科目体系的设置高度一致。

6、增强依法理财观念，完善财务监督机制。单位一把手要对本单位守法执法切实负起责任。财会人员自觉依法办事，依法经营，进一步更新依法理财观念，防范各类经营风险。建立和完善监督约束机制，探索和试行财务负责人委派制，严格执行财务负责人任前报告制度和财会人员回避制度。

7、加强财务培训，提高财务人员素质。制定中长期培训规划，全面提升公司整体财务管理水平。

8、加强精神文明建设，提高财务服务水平。所有会计人员必须以诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账，保证会计信息的真实、可靠。要进一步增强服务意识，规范服务准则，正确处理好财务监督与服务的关系，建设优质服务窗口，为实现财务管理现代化奠定基础。

三、几点体会

经过以上对佳华实业总公司的分析，我深深的体会到佳华实业总公司要想在社会上立于不败之地，必须做到：

1、坚持以经济效益为中心是财务管理的永恒主题和根本任务。

企业在生产经营过程中，既要为社会提供工质量和高水平的服务，以满足社会需要，改善人民群众生活质量，同时企业自身必须精打细算，作好投入产出分析，以最少的人力、物力消耗来取得最大的经济效益，不断增加企业自我发展的经济实力，用现代管理理念和管理方式来管理企业，才能在市场竞争中立于不败之地。

2、改革企业管理体制，是增强企业活力和提高经济效益的动力源泉。

改革不适应生产力发展的管理体制，是充分调动 经营者和劳动者的积极性，发挥其聪明才智的动力。在市场经济体制下，企业要按照现代企业制度进行改制，真正转变企业经营机制，使企业真正成为市场主体，既有外部压力，又有内部动力。企业要建立与现代企业制度相适应的人事劳动制度、分配制度和社会保障制度，实现竞争上岗，多劳多得，按劳动态度、工作业绩、岗位规范、技术要求，对员工进行考核，使在岗员工有紧迫感，激励员工努力学习，提高素质。

3、“产权多元化、经营市场化、管理科学化、发展产业化”是多种经营产业今后发展的趋势和方向。

公司的多产业发展、多元化经营必须遵循市场经济发展的客观规律，坚持以市场为导向，以效益为中心，不断解放思想，找准和调整好自身的定位及发展方向，努力实现“两个效益”的最大化。同时要积极探索多经企业生产经营和资本经营相结合的新路，以坚定的态度、良好的精神状态，得力有效的措施，去实现新疆电力多种经营产业的新发展。

4、建立健全科学的财务管理制度，正确处理各方面的财务关系，是经济效益稳定增长的保障。

市场经济是竞争经济也是法制经济。管理企业财务，要靠规章制度，不是靠行政命令。没有规矩，不能成方圆，首先企业要多方筹措资金既要千方百计增加自有资金，又要善于利用介入资金，但负债经营要掌握好“度”，要避免过度负债，要有风险意识。其次要运用好资金，科学决策，规范理财，要做好可行性研究，充分论证。要民主理财，发挥财务人员的作用和集体智慧。再次要对资金运动的各种环节加强监管，防止资产流失和浪费，防止各种舞弊发生，而这一切都必须依靠建章立制，用制度来约束企业行为和个人行为。

5、领导重视、理解和支持，是加强财务财务管理的前提。

企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金为中心，这是我国在20世纪90年代进行企业改革总结出的宝贵经验。不重视财务管理的企业领导不是合格的领导，不懂得财务管理的领导不是称职的领导。企业领导必须深入生产第一线调查研究，倾听群众意见，集思广益。企业领导必须不断学习中央的方针政策、法律法规、企业管理知识，特别是努力学习财务管理知识，更新观念，更新知识。要把一批懂经营、会管理、专业化、知识化的人才提高到重要的管理和领导岗位。江泽民同志曾反复强调：搞好国有企业要有一个好机制、一个好产品、一个好班子，关键要有一个好的领导班子。

以上是笔者对佳华公司财务管理调查研究的体会，也是三年来在电大学习财会理论知识的收获。

第三篇：强化监狱企业财务管理 提高监狱企业经济效益

强化监狱企业财务管理 提高监狱企业经济效益 张新姣

会计之友 2008年第5期 [摘要]笔者根据监狱企业的特点，结合自己的工作实践，就监狱企业财务管理工作从四个方面进行分析，以促使监狱企业强化财务管理，提高社会效益和经济效益。

[关键词]监狱企业；财务管理；经济效益；重点；发展

监狱企业不仅承担着惩罚和改造罪犯的任务。而且还要完成一定的经济任务；不仅要注重社会效益，而且还要讲求经济效益。只有这样，才能使罪犯从其劳动成果中感受到在为社会服务。

高质量的监狱财务管理工作，一方面可保证监狱经营活动规范：另一方面可以使监狱资源得到更有效的利用，减少监狱的浪费，增加投入产出比。从而提高经济效益。

一、立足经营做财务

首先，在社会主义市场经济体制下，监狱企业运作的基本经营理念是筹集并合理使用各种经济资源，最终为社会提供合格产品，在保证社会效益的前提下讲求经营效益，通过提高劳动生产率，提高产品质量。改善服务等经营形式来提高经济效益，从而使监狱资产达到保值增值的目标，监狱经营就是使资本能够产生大于它自身价值的价值。据此，财务管理的重点应放在严格控制生产成本。降低各项费用支出，增强市场竞争能力等方面，以此作为监狱企业生存和发展的一个立足点。

其次，实现监狱财务规划分析和项目投资财务可行性、及实时财务运行分析。对于监狱项目投资，原则上都要进行财务可行性分析。以避免投资的盲目性，降低投资风险，防止投资失败，提高投资的有效性。当然，最后决定投资与否还要结合监狱的整体利益来考虑。如果该投资方案项目本身不能通过财务可行，性分析，但该方案的实施能够带动其他相关业务的增长，并使监狱整体利益上升，即使投资方案本身是亏损的，也要实施该方案，以提高整个监狱的经营绩效。财务部门根据各期财务会计报表及其相关资料对会计报表相关指标进行分析，并与监狱以前相关指标(纵向比较)和同行业相同时期的相关指标进行比较。通过对比分析，了解监狱与同行业相关指标的对比情况并找出差距，发现监狱的优势和潜在缺陷，最后通过财务报表相关指标的综合分析寻找业务收入的增长点和成本费用的突破点，再根据所掌握的数据资料和信息提出合理化建议，为监狱的经营决策提供依据。

再次，健全内部财务管理机制，加强对固定资产、货币资金、流动资产的管理。对固定资产实行“统一领导，计划供应，定额配备，归口负责”的管理原则，通过建立三级账卡管理制度，定期对固定资产进行清查、核对，对各部门机器设备的使用效益作数据统计分析，及时了解设备使用情况，强化货币资金管理中的岗位分离原则等。在财务管理活动中，要求严格遵守财务纪律，按照财务管理各项规章制度开展工作。

二、成本管理是重点

(一)完善制度建设，强化成本核算

监狱应根据自身管理需要，借鉴先进企业成本核算与成本管理的成熟经验和做法，制订行之有效的成本核算管理办法。

(二)实现整个序列成本领先管理

要求将整个价值链上的设计、制造、分销和售后服务的总成本视为同一个成本序列加以管理。使整个序列收益最高，成本最低。

(三)人力资源成本管理

生产技术人员等人力资源是监狱企业生产的主体，同一监狱内部生产人员(服刑人员)存在着不同的知识和业务水平；相同的物力因不同的人力技术和管理，所产生的效益不同。不能仅通过投入产品的生产要素组合来衡量监狱成本，还应重视知识、技术、管理等无形资本的合理使用和配置。因此，监狱应把深化人事制度改革，建立具有激励作用的人力资源管理机制作为成本管理的重要内容。

(四)资产成本管理

监狱企业的资产分为流动资产、固定资产和长期资产。为了降低消耗成本，重点要加强对原材料、低值易耗品、机器设备等财产的采购、使用和保管过程管理。

(五)其他费用管理

监狱企业各部门消耗的水、电、气等由于内容繁杂、涉及面广，一直是成本管理的难点，应当根据经济业务总量来核算最高消耗总额，由归口部门进行总额控制；业务招待费、办公费、差旅费等由财务部门归口统计，纳入各部门成本。对行政后勤部门各项费用的预算方法进行控制，加强支出管理，也可以采用标准成本、计划成本、目标成本管理等方法加强控制。

三、内部控制是关键

可以通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学、台理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制和及时、畅通的信息反馈系统等健立健全、有效的内部控制制度，以保证提供及时准确的经营管理信息，尽可能减少会计活动中的差错，保护企业资产安全；以有利于减少违法事件的发生，降低企业经营失败、财务失败的概率。提高监狱企业的竞争力，促进监狱企业获取更大的经济效益。

一要建立各项内部会计控制制度。包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目采购与付款、筹资、销售与收款，成本费用、担保等经济业务的会计控制，从而规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位内部资产安全、完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

二要对内部会计控制进行评价。内部会计控制制度是一个逐步完善的过程，内部会计控制制度只有应用在实践中。才能达到应有的效果，只有通过实践，才能发现内部会计控制制度的缺陷，并指导内部会计控制制度不断完善，而内部会计控制制度评价就是对其实践运用的检查、总结。单位通过内部会计控制的评价，了解内部会计控制制度的建立和健全情况，检查监督制度执行的有效性。以利于进一步适应单位的管理要求而不断完善内部控制制度。

四、强化计算机应用是发展

计算机网络技术已被广泛应用于监狱会计核算和财务管理的各个方面，应加强其在实际工作中的应用。

(一)网络平台上的费用管理

利用网络化管理，则务部门可直接或间接地分配各费用中心发生的费用，以便随时掌握本中心的成本费用情况，便于对费用开支的监督。

(二)基于网络平台的存货管理

存货管理是监狱的一项重要财产管理，容易产生漏洞。造成资产流失。严密的存货网络化管理是堵塞漏洞行之有效的办法之一。第一，建立存货价格管理体系，设立存货价格作价方式：第二，具有严密完整的审批单，包括外来采购原始凭证的报销，内部出、入库单，销售发票等；第三，完整的报表制度；第四，定期不定期进行存货盘点。针对问题找原因，及时做出处理。

总之，监狱企业要在越来越激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须强化财务管理，深挖监狱企业潜力，树立良好的经营形象。参考文献：

1、中华人民共和国监狱法。（1994年12月19日第八届人大常委会第十一次会议通过，国家主席三十五号令公布，本法自公布之日起施行。）

2、中华人民共和国会计法。（1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订）本法自2000年7月1日起施行。

3、赵德武，财务管理概论，中国财政经济出版社

【内容摘要】随着我国加入世界贸易组织，监狱经济面临经济全球化的挑战，国际国内政治经济形势的发展，已要求我们必须将监企分离改革提到新的高度，监狱发展的历史、现状和现代社会文明进步对二十一世纪中国监狱的要求，已经使这一历史使命摆在我们面前，目前监狱体制改革已经进入全面推行阶段。现行监狱财务管理体制与运行机制和监企分离体制改革思路不相适应甚至大相径庭，面对惩罚改造罪犯和大力发展监狱经济这一矛盾的交织，应该重新审视监狱生产投资与财务管理体制在新时期监狱工作中的位置，笔者经过对全国监狱体制改革的总体思路和试点实践进行深入的研究，试从前提、宏观、微观等层面提出监狱企业体制改革中应该重视的问题并提出合理建议。本文旨在通过对监狱体制改革进程中财务管理体制机制问题的研究和探讨，为进一步深化监狱企业体制改革提供决策参考。

一、建立监狱企业财务管理新体制和运行机制的前提

1、关于监狱企业的性质定位问题

监狱企业的性质决定监狱企业的职能、任务，直接影响监狱与监狱企业的规范运行，影响监狱企业的机构设置、领导体制和委派警察的身份待遇，也影响监狱企业产业产品结构调整以及监狱企业的发展方向。根据《国务院批转司法部关于监狱体制改革试点工作指导意见的通知》精神，可以得出结论，监狱企业具有双重属性：即具有以服务监狱监管改造工作，为改造罪犯提供必要的劳动场所和手段，追求劳动改造功能、提高罪犯改造质量的社会属性；又具有在社会主义市场经济条件下，积极参与市场竞争，增强自身经济保障能力、兼顾效率的经济属性。因此，监狱企业应该定义为：根据《监狱法》和《公司法》设立，以改造罪犯提供劳动岗位提高罪犯改造质量为目的，但必须讲求经济效益的经济组织。监狱企业是改造罪犯工作的组成部分，不同于社会企业，主要任务是为监狱改造罪犯提供劳动岗位，现行的公司法、企业法和监狱法都难以解决监狱企业的法律关系、法律地位问题，需要专门的法律

法规进行规范。

2、正确界定监企关系

监企关系是监狱体制改革的难点。监狱局与集团公司、监狱与集团公司子公司、集团公司与子公司、监狱局与监狱这四对关系都需要明确规范。在这四对关系中，监狱与企业(集团公司子公司)的关系是重点、难点和关键问题。司法部认为，两个规范运行必须建立在二者的共同目标之上，劳动改造罪犯是监狱和监狱企业的共同目标，监狱企业主要任务是为改造罪犯提供劳动岗位和手段，是改造罪犯工作的重要组成部分。监狱和监狱企业围绕改造罪犯这一共同目标，按照各自的规律独立而又协调地运行。两个规范运行必须靠制度和有机联系密切配合的协调机制来保障。处理这个难题的根本，是要在确保监企分开的前提下，建立有效的有机联系和密切配合的工作机制，加强双方的配合协调，妥善处理各种矛盾和问题。大多数试点省市已经建立起监管改造、生产经营分开运行、独立运作的两套体系，陆续制定了一批规范运行的制度和办法，初步形成了监狱和监狱企业既相对独立、又有机联系的密切配合的工作机制，监管改造质量和企业经济效益都有了新的提高。

3、关于监狱国有独资公司的领导体制问题

目前试点省份的监狱企业有两种模式。一种是按照现代企业法人治理结构要求的董事会领导下的总经理负责制。具体是由省市人民政府授权监狱局组建国有独资公司，并承担国有资产保值增值的责任。国有独资公司是在监狱局领导下的具有独立法人资格的监狱企业，公司设立董事会、总经理、监事会分别作为公司的决策机构、执行机构和监督机构，并设立若干职能部门。另一种是按照一般国有企业的模式，实行党委领导下的总经理负责制。监狱国有独资公司在监狱局党委的领导下，通过建立总经理办公会议制度，研究决定集团公司经营决策及子公司生产经营管理的重大事项。监狱国有独资公司和监狱局、监狱与子公司或分公司的领导不再交叉任职。这两种体制，哪一种代表国有独资公司领导体制的发展方向，还需要在实践中结合各省省市实际情况探索和研究，待时机成熟时加以统一规范。

二、关于建立监狱企业财务管理新体制和运行机制的设想

1、加快布局调整步伐，建立健全和规范完善监狱企业生产投资新机制。

彻底转换监狱经济职能，由国家和地方两级发展和改革委员会直接控制和管理各级监狱的生产，精简分离监狱管理职能机构；各监狱只设立一个生产管理办公室，在法律范围内，直接接受国家和地方发展与改革委员会管理，对监狱的生产及其产品进行控制、调度和协调，建立起国家计划指导下的监狱生产资源配置运行机制。

严格制定监狱建设性和企业生产性投资发展规划，提高监狱建设水平。要提前筹划监狱建设长远规划，牢固树立科学规划意识，坚持在布局调整中求发展，在创新中实现跨越，结合监狱生产、监管等级及监狱地理特征等要素，在规划和实施过程中统筹考虑监狱体制改革和监狱产业结构的调整和定位，每个监狱对本监狱的布局调整都要有一个总体设想，减少投资盲目性，避免造成重复投资和损失浪费，提高资金使用效率。

2、改革监狱企业宏观管理体制，实现监狱企业投资职能的深化和监狱管理职能的纯化。

这是一项任务最艰巨、难度最大、涉及范围最广的改革，它将对监狱生产能否正确定位起到决定性作用，对二十一世纪监狱的发展产生深远的影响，是我国监狱体制改革的一项重

要内容，必须有计划，分步骤实施。

第一步:彻底分离监狱办社会职能，包括文教、卫生、劳动就业、离退休人员社会养老统筹、社区服务等，逐步移交地方政府相关行政部门，实现监狱社会职能的社会化和属地化管理，只有尽快割舍监狱办社会职能，才能大大减轻监狱的经济负担和压力，为全面完成监

狱布局调整铺平道路。

第二步:将现行的监狱企业包括纯工人企业、经营性第三产业，彻底从监狱中分离出来。对于经济效益很差或资不抵债的监狱企业，可面向监狱内外，分别采取破产、兼并、出售、重组的办法重新为监狱创造生产与发展的条件。

第三步:监狱企业的押犯必须果断地与企业分离，实现监企适度分离。企业组成有限责任公司，由省政府有关部门授权委托经营，原监狱企业资产，隶属监狱管理机关管理。有限责任公司与监狱是经济关系和协作关系。监狱作为生产单位，其生产计划、原材料由公司下达和供应，产品价格由公司确定，产品由公司统一包销。

第四步:逐步建立国家和地方政府计划指导下的监狱生产宏观管理体系。

第五步:在条件完全具备的前提下，最终实现监狱与企业的彻底分离。

第六步:依法改革经济管理职能机构，按照监狱管理现代化、科学化、法治化、社会化和专业化的发展走向，按照监狱机构设置要求，完成监狱的定编、定岗、定员，强化狱政管

理教育改造刑罚执行职能。

第七步:建立全额财政预算拨款的监狱财务管理体制。

3、加快推进监狱经济产业结构的战略性调整步伐。

因地制宜加快推进产业结构性调整步伐，实行监狱经济结构的战略性调整。要实现监狱生产投资管理体制的重新定位，使监狱生产退出市场竞争领域，监狱不再从事经商活动，由现行的生产制造行业转移到适合监狱生产特点的加工行业范围内，必须对现行监狱经济结构

进行战略性调整。

第一，由国家发展和改革委员会根据有关监狱法律法规制定监狱生产的产业政策，确立监狱生产的产品和行业范围，以及监狱生产宏观管理体制，实现监狱经济产业结构的整合和

优化。

第二，改革现行监狱投资管理体制。将监狱投资管理职能从司法行政系统转移到中央和地方政府的发展与改革委员会，逐步收缩和停止竞争性行业的投资，根据有关法律法规和国家有关监狱生产的产业政策，建立新型监狱投资管理体制。

第三，结合监狱布局的调整和监企分离的改革，逐步调整监狱企业生产布局结构。根据我国监狱生产发展现状，在继续保留一批具有较高科技水准的企业，通过实施彻底的改造、升级，提高其现代化水平的同时，要因地制宜发展劳务加工生产。并且抓住农业高科技成果转化快的优势，大力发展 “优质、高产、高效”农业，创造 “名、特、优”产品，增加农产品成本技术含量和附加值，实现监狱农业经济可持续发展，从而使监狱生产既能符合监狱的实际，真正成为改造罪犯的手段，又能为国家创造一定的物质财富。

监狱企业的产业结构调整，应该做到“三个结合”：即与区域经济发展相结合；与区域产业布局相结合；与监狱布局调整相结合。从长远看，新时期监狱企业的布局结构，应以“一企多监”为主，最终形成以“三个中心”为特征的新的监狱生产管理体制，即：省局集团公司为企业资产经营和投融资中心，各子公司为市场开发和产品营销中心，多数监狱为产品质量

和成本控制中心。

第四，由国家统一处理监狱的国有资产和化解历史债务，监狱不再承担任何债务和经营

性生产任务。

4、积极争取对监企分离体制改革实行资金扶持。

在“十一五”期间，全国监狱系统监企分离体制改革在2008年全面铺开，以中央政府切实解决监狱困难企业沉重债务问题等困难为契机，在法律原则框架下，各省监狱管理局应该会同国资委、发改委、司法厅、财政厅等部门积极争取金融机构的政策扶持和资金支持，将困难企业债务豁免或者以资本金注入方式将贷款改为拨款投资。

对监狱企业要实行资金扶持，特别是在实施监企分离改革时，要注入足够的资本金，并为提供企业良好的政策环境：要尽快出台监企分离的办法和措施；要从监企分离的实际需要出发，组建国有资产管理部门，实施监狱党委领导下的总经理负责制和财务总监委派制；要积极争取各项配套政策，尤其是监狱经费的全额保障到位问题；要构建监狱和企业之间的协调运行长效机制；要解决好工人做工和工人企业发展问题；要继续推进三项制度改革；监狱经费财政拨款应全额保障，包括监狱企业生产发展资金。

5、建立和完善监狱经费财政保障体制。

目前各地执行的《监狱基本支出经费标准》只是个基本标准，只能维持监狱的基本运转，离实际需要还有一定的缺口。因此，需要建立一个更为科学合理的监狱经费全额保障机制。监狱经费全额保障到位，是改革进行的首要前提条件，也是改革取得成功的重要标志。司法部正在与财政部协调落实中央转移支付资金，还将研究制定监狱经费全额保障的规范办法，以逐步建立监狱经费全额保障的长效机制。

只有在监狱完全摆脱所谓经济意义的机制中，监狱生产才真正完全的成为改造罪犯的手段。中国监狱生产重新定位的首要任务就是建立和完善监狱财政保障体制。虽然《监狱法》对国家财政保障监狱所需的经费做了明确的规定，但由于《监狱法》实施细则迟迟难以出台，而其缺乏具体的可操作性，因此在实际执行中仍无法律保障。

首先，进一步完善监狱财政保障体制的法律法规，使监狱经费的保障范围、来源渠道、资金管理有明确的法律依据；

其次，准确界定监狱财政保障的范围和相适应的标准；

第三，建立与监狱管理体制相适应的中央、省、地(市)三级监狱财政保障体系；

第四，建立监狱生产和监狱经费预算“收支两条线”运行机制。

6、规范监狱微观财务管理，尝试建立新型的财务管理运行机制。

加强监狱企业的财务管理，过渡阶段严格执行财政部、司法部《监狱体制改革试点单位财务管理暂行规定》，为适应监狱体制改革全面推进的需要，逐步规范监狱财务管理和监狱企业财务管理，应该按照“资产分离、收支分开、双轨运行、统一领导”的原则建立新型的财

务管理模式。

1、实行财务总监委派制，加强基层监狱企业财务监督管理。体制改革前，监狱企业的财务人员行政关系和业务工作都是由本单位负责管理，也就是财务方面的人权、财权、事权均属于基层监狱企业。这虽然有利于充分发挥监狱企业的生产经营自主权，但是这也极容易导致企业经营的利益驱动短视行为，对企业的长期发展战略和保持经营政策的连续性考虑的不是非常长远。

如果由集团公司统一委派财务总监，财务总监的人事关系和工资关系全部属于集团公司，财务总监对集团公司董事会负责并报告工作，财务总监由集团公司董事会负责考核和奖惩，并且在监狱系统内部实行定期轮岗交流。财务总监的主要工作是：（1）具体领导公司和监狱的财务会计工作，对各项财务会计工作定期进行研究、布置、检查、总结。积极宣传，严格遵守《会计法》和财经法规及其他各项规章制度，不断改进财务会计工作；（2）组织制定本单位的各项会计制度，并督促贯彻执行；（3）参加生产经营管理会议，参与经营决策；（4）审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件；（5）审查对外提供的会计资料；（6）组织会计人员政治学习和专业技术的后续培训，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的任用和调配；（7）协调各种财务关系，提高经济效益；（8）定期向集团公司董事会汇报子公司生产经营运行情况和报告财务管理工作；（9）参与监督子公司各项经济决策的制定和执行以及各项经济管理工作的事前、事中、事后控制；（10）组织办理监狱党委和子公司董

事会交办的其他各项工作。

2、监狱企业的财务负责人和会计人员由监狱统一任用、委派和调配监狱人民警察身份人员（国家公务员），工资福利由财政保障，奖金或者与生产性补贴等待遇可以与所在企业经济效益直接挂钩，组织人事关系仍在基层监狱。这种财务管理模式不至于象财务总监那样权利和责任那么大，发挥宏观监督管理的力度不可能非常强硬，但是有利于发挥委派财务人员的积极性，为监狱企业的生产经营决策和财务管理献计献策。采用这种管理模式，监狱企业的财权较大，与事权相匹配，而集团公司只是对子公司采取适度的经济监督和业务管理，有利于进一步发挥子公司经营活动的灵活性和创造性，有利于进一步发挥子公司资金调配的自主权和增强国有资金使用效益。

3、进一步完善和健全财务一支笔审批制度。现行的财务一支笔审批制度侧重于财务主管领导或者是财务分管领导的资金支付最终审批权，强调资金的统一调度与管理。在现代企业制度下，资金管理仍然要强调统一调度，资金使用强调“一盘棋”思想，但是更加重视强调集权与适当分权相统一的思想，侧重于资金的预算管理。对于小额的资金支付或者是零星的费用报销，其他分管领导可以由主管领导授权审批，但是必须讲究预算管理，不能越权审批或者是超预算指标审批，必须控制总额，同时必须按月、按季度、按年平衡预算指标进行审批。对于大额的资金支付，必须经过领导班子成员（董事会成员）集体会商后才能予以支付，以尽量避免产生经营风险和财务风险。这样似乎弱化了单位“一把手”的财务一支笔审批权力，这里就强调要与时俱进转变观念的问题，体制改革的关键是人的观念要转变，监狱企业的职业经理人员或者总经理必须适当“放权”与“让利”，才能逐步理顺管理体制和搞活经营机制。体制改革后需要监狱企业的职业经理人员把握生产经营大政方针，潜心研究和解决企业宏观层面决策和企业发展战略问题，充分运用激励与约束相结合的权力分配机制和灵活的利益分配机制，管理和控制新型监狱企业的生产、供应、销售、财务、劳资、产品技术研发等各个环节，实现监狱企业利润最大化和保证国有资产保值增值，同时实现在新型监狱企业薪酬管理体制下监狱企业职业经理层追求自身价值最大化。

第四篇：企业财务管理 论文

企业财务管理

当代企业财务管理对于企业财政资金的有效使用等诸多方面有着重要的意义，它在很大程度上影响着企业经济的发展。但是，就目前的实际情况来看，企业财务管理模式存在许多问题，严重制约着企业财务管理的发展。因此，我们应根据当代企业财务管理的现状，来寻求其正确的发展方向。

一、中国企业财务管理的现状

（一）对财务管理的重视程度不够。受长期计划经济体制的影响和客观环境的制约，财务人员对财务管理工作的重要性认识不够，一味地听从领导安排，工作缺乏主动性，更谈不上监督了。企业领导中，也是生产型、技术型居多，而经营管理型则很少，他们的财务管理意识并不强，重视生产经营，认为企业的经济效益是靠生产（经营）出来的，和财务管理没有太大关系，对加强财务管理的意识淡薄，对财务工作的重视关心程度不够。

（二）企业财务管理制度较弱，核算方式不合理企业财务管理具有一定的职能性质，因而其没有规范化的部门预算,从而导致经费无计划使用，部分有计划定额的支出，也多流于形式。另外，企业财务部门往往不注重资金使用前进行合理的预测，不注重资金使用中控制,一般没有关于资金使用效率的考核，从而导致资金使用效率较低。

1.企业财务成本无法核算。现金制主要是为汇报支出提供决算依据,并不进行成本核算,从而导致成本的无法核算以及资金使用效益无法评价。

2.项目资金核算中的问题。一些单位对项目支出的核算统一使用规定的事业单位的科目核算,不区分不同的专项项目资金,此举不利于专项项目资金的管理;而有的企业则只按专项项目归集各项费用,不按科目核算,这样做不利于单位各项费用的整体控制管理。

（三）预算执行力度不够

1.预算支出缺乏约束力。一些单位在预算资金使用中由于没有严格的支出控制,造成了严重的资金浪费,并对企业的财务形象产生了不利影响。

2.支出界定混乱。一些企业的资金管理使用由于没有清楚地界定基本支出和项目支出,因此会出现基础支出经费不足时通过项目支出来弥补的现象,这样严重违背了专款专用原则。

3.重拨款轻管理。有些单位在使用专项资金时缺乏以经济效益为基本目标的理财理念,过于重视重拨款，忽略了企业财务管理,并且忽略实际效果,其关于项目资金的实际监督考核力度不足。企业财务管理对于企业资金的运行有着直接的影响，强而有力的财务管理会大大促进企业经济的发展，但是当代企业财务管理的现状并不乐观，其中存在许多问题，因此，强化企业财务管理的措施是当前应该探讨的问题。分析了当代企业财务管理的现状，并指出了相应的发展方向。

现代企业财务管理变化趋势

(一)企业财务管理手段先进化。现代企业的财务管理进一步信息化和数字化,计算机技术,特别是网络技术被广泛运用到财务管理之中。网络技术的运用,如在公司中建立局域网,可以使公司管理人员足不出户,即可进行财务管理,特别是对于大型集团公司,可以通过互联网,实现远程财务管理。当然,还有诸如,系统模型与模拟、战略信息系统等技术也可以应用到财务管理之中,这些技术的运用有利于实现高效益、柔性化、智能化的财务管理。

(二)企业财务管理的目标走向多重化。旧经济时代企业的所有权属于股权资本所有者即全体股东。企业财务管理的目标是股东财富的最大化,员工的劳动通过领取工资的形式得到补偿。现代企业讲究以人为本原则,企业财务管理的目标理应不能把员工的利益排斥在外。企业必须依赖于员工的富有创新性的劳动,才能获得生存与发展。员工的劳动已不再像工业经济社会中以可重复的劳动为主。因此,现代企业还必须把“员

工利益的最大化”纳入其财务管理目标之中。同时,相关利益集团的需要,也是企业财务管理目标的组成部分,是以成本———效益为指导原则,其目的是为了维护企业良好的声誉,或是为了获得营业许可证等,最终为企业取得高于投入的回报。新时代企业财务管理的目标工业经济时代企业财务管理目标的发展,而不是对原有目标的全盘否定,企业财务管理目标走向多元化,企业财务管理目标最终实现多赢目标。

(三)企业财务管理战略以生存为导向。工业经济时代,企业财务管理是以收益———风险———成本为其模式的。现代企业所拥有的资源是一个总资源向量R, R=(L, K},企业一旦破产,只有资金资源K才能用来偿债,人力资源L将重返劳动力市场,不能用来偿债,股东因无法使用L将蒙受巨大的损失。如美国的微软公司有形资产的数量与小型企业相差无几,而市场价值则超过美国三大汽车公司的总和。这样的企业要是破产,将使其股东蒙受巨大损失。因此,现代企业的破产成本将更大,这就要求企业必须坚持以“生存”为导向,强调企业的可持续发展。

(四)企业财务管理强调创新与风险。坚持以人为本的目的就是要发挥人的主观能动性,释放出人类的创新精神和动力,财务管理人员必须具备创新精神,以积极的态度学习理财的创新工具,努力掌握并创造理财的技巧,以确保企业的生存与发展。企业的生存风险主要表现为经营风险和金融风险。但是,风险与机遇并存,亚洲的金融危机表明,金融动荡对企业的打击是致命的。提高理财技术水平,增强防范风险的能力,这是财务管理面临的挑战。此外,电子商务对财务管理的创新还包括使企业财务评价指标体系的扩充,以及企业财务管理对象交叉化。总之,财务管理是现代企业管理中最重要的组成部分之一,公司、组织尤其是大公司,都将在财务管理方面投入恰如其分的人、财、物,以期赢得财务优势,从而赢得竞争优势。可以断定,未来拥有成功财务管理企业必将是成功的企业。

企业财务管理模式的发展方向

（一）做好企业调查,制定全面规划。由于电子商务应用比较广泛,企业在实施电子商务模式财务管理及企业管理信息系统时,应先调查企业对互联网的需求,了解哪些应用对企业的收益较大,选择好适合企业的技术(例如,对于分布式和体系化的管理模式的大型企业,可以应用国际领先技术,如基于WEB平台、B/S结构、纯JAVA及SYBASE等大型数据库。这样保持了企业多元化制造和个性化服务等方面的需求,在保证企业内部管理的同时,又保证了电子商务和国际互联网环境下国内外企业间的商务活动的核算管理)。对企业进行全面规划:规划信息化基本平台、后台企业内部财务管理及企业管理系统以及前台电子商务,并分步实施。

（二）建立支出约束机制，细化部门预算企业财务制度是单位内部支出约束机制建立的有效途径,只有使之完善，才能有利于企业财务人员严格执行相关制度,有效地节约资金,提高资金使用效益。企业财务管理对于企业资金的运行有着直接的影响，强而有力的财务管理会大大促进企业经济的发展，但是当代企业财务管理的现状并不乐观，其中存在许多问题，因此，强化企业财务管理的措施是当前应该探讨的问题。分析了当代企业财务管理的现状，并指出了相应的发展方向。

各单位应加强集中支付制度的实行,使部门预算更加科学化。企业财务管理对于企业资金的运行有着直接的影响，强而有力的财务管理会大大促进企业经济的发展，但是当代企业财务管理的现状并不乐观，其中存在许多问题，因此，强化企业财务管理的措施是当前应该探讨的问题。分析了当代企业财务管理的现状，并指出了相应的发展方向。

现阶段中国部门预算改革并没有得到真正的完善,企业可以根据预算执行的实际情况,做出适当的调整，以更符合本单位的需求。

(三)建立好企业后台财务管理及企业管理信息系统。要建设及发展有竞争力的电子商务,首先必须建立基于网络应用、有发展性的财务业务一体化信息平台,这是电子商务的构建基础。如果把电子商务称之为前台,那么企业内部构建的会计信息系统和相关管理信息系统则可称之为后台。没有后台系统的支持,前台电子商务只是一句空话。因此,要真正开展电子商务,必须先建立后台财务管理及企业管理信息系统。首先是要建立财务子系统;其次是要建立购销存子系统。此外,企业还可以建立其他子系统,如固定资产子系统、工资核算子系统、成本核算子系统、集团管理子系统、决策分析子系统等等。

(四)建立前台电子商务。建立前以电话商务主要包括:动态WEB站点和企业主页—建立企业而向大众和客户的窗口,用于企业介绍、产品介绍、企业新闻等;广告服务—发布企业产品广告和相关广告;电子邮件—企业员工之间、子公司和母公司之间、上下级之间通过电子邮件进行交流信息等等。首先,要建好企业资源计划系统(ERP),实现财务业务一体化,降低内部成本;其次,要建好供应链管理系统(SCM)提高上、下及整个供应网络的管理效。再次,要建好客户关系管理系统(CRM)拓展市场并巩固客户忠诚度。实现企业从“以产品为中心”的模式转向“以客户为中心”的模式。企业以客户为中心,使企业的生产、营销、服务及市场都围绕着客户而进行,在最大程度地提高客户满意度的同时,提高企业的运作效率,降低企业的运作成本,这也是网络财务管理从后台走向前台,从企业内部走向外部的具体体现。

(五)建立网络财务管理信息安全保障体系。网络尤其是互联网的开放式结构和不受约束的访问,给企业财务系统带来变革的同时,也带来了对某些敏感数据被滥用或破坏的风险,如属重大机密,将给企业造成重大损失。因而,保证网上财务信息的安全可靠性已成为人们关注的焦点。完善网络财务管理信息安全保障体系,使企业的电子商务顺利的进行。首先,加强内部控制和加强技术控制。完善的内部控制可有效地减轻由于内部人员道德风险、系统资源风险和计算机病毒所造成的?危害,而内部控制主要包括?组织与管理控制、系统开发控制、日常操作系统管理控制以及应用控制等;而可参与的技术有:防火墙、加密技术、数字签名、安全协议等;其次,不断提升财务管理人员的专业素质。网络财务所需的人才可分为三个专业素质:技术服务支持层、一般管理人员层和高级管理人员层。加强网络财务的法律法规建设,借鉴国外有关研究成果和实践经验,制定符合我国国情的网络财务信息管理、财务报告披露的法规、准则。强化社会监督,防范虚假的网络财务信息。

（六）企业财务监管力度的增强在企业财务管理中，应明确单位主要领导为全面责任人、分管领导为主要责任人、使用部门负责人为直接责任人的三级管理责任制。应根据资产的不同类别,与部门责任人和直接责任人签订资产管理协议,定期考核责任履行情况。财会部门、资产管理部门与资产使用部门之间要加强信息沟通。资金的损失系财会人员个人原因造成的,应由个人负责赔偿。另外，相关部门还应明确划分工作人员的责任，定期盘点单位资产,重视资产存量状况，严格以管理权限为依据将资产盘盈或盘亏审核备案或者上报审批,真正实现账实、账账相符。

（七）财会人员准入制的建立对财会人员进行相关培训是加强企业财务管理的有力保证。因此，相关单位应根据本单位财会人员的具体情况来制定培训计划,使财会人员的业务素质和水平不断提高，以适应当代企业财务管理的要求。另外，财会人员准入制的建立要采用财会人员竞争上岗制度。财会人员要自觉学习财会知识，加强财经法规观念,严格按照相关制度规定进行企业财务工作。

（八）内控制度的健全，年报审计制度的建立财务部门要加强内部会计控制,严格支出审批、资产处置、采购及付款等环节的审批手续。对内控制的作用，从而减少因户籍制度导致的权利区别，实现农民与市民的公民身份权利的平等。就当前社会现实来看，当务之急是尽快采取措施改变城乡二元户口结构，统一户口类型。从部分地区改革的结果来看，向全国范围推广的时机已经趋于成熟。而改革进程推进的过程中也要注意，不能急于求成，在总结推广改革实践成功做法的同时，注意沿海经济发达地区与西部内陆地区的协调与同步进行，并同时调整相关的社保、税收等政策，适当向欠发达地区倾斜，提供适当的优惠政策，以避免出现人口从欠发达地区涌向经济发达地区的情况发生。此外，应当确保户籍制度改革能够在法律的框架下实施。企业财务管理对于企业资金的运行有着直接的影响，强而有力的财务管理会大大促进企业经济的发展，但是当代企业财务管理的现状并不乐观，其中存在许多问题，因此，强化企业财务管理的措施是当前应该探讨的问题。分析了当代企业财务管理的现状，并指出了相应的发展方向。

户籍管理是国家履行管理职能的重要组成部分，同时也是社会治安管理的基础，但目前适用的户籍管理条例，由于年代久远，很难适应经济发展和新形势下对于户籍管理的需求，因此，制定一部能够满足当前形势的《户籍法》势在必行，而各地方在完善现有户籍法规的同时，也应放眼未来，逐步加强并完善户籍制度的依法管理，真正实现户籍管理体系下的“人人平等”。

只有做好财务经济管理工作，企业管理才能出效益。加强财务管理首先要从三方面进行。

1、资金管理方面

首先，规范货币资金的管理。要规范现金收支的收据管理，目前企业主要有两种收据。一种是内部收据，譬如预支差旅费的收据；另一种是业务上往来需要税务局的印制的专用收据。开具的收据存根，应有签发人负责保管，落实责任。在货币资金内部牵制制度中，钱帐分管是核心，要明确出纳与会计岗位的分工；在货币资金稽查中，要求对每一笔货币资金的收付都必须要经会计主管或指定的会计人员认真审核，审查手续是否完备，内容是否真实，合理合法；在货币资金盘点制度中，强调货币资金要定期进行盘点清查，并与银行对账，每月核对一次；在货币资金收付时，要把握每一笔收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经有关人员审核批准后方可作为编制记账凭证，登记帐薄的依据。同时坚持按规定日期报现，支付金额集中的用支票处理；严禁签发无记名无单位的空白支票，签发支票的印鉴必须有相关责任人员分别保管，不得有出纳一人包办，尽可能减少现金支出，以堵塞货币使用过程中的漏洞。

其次，存货资金成本的管理，物资零库存是企业追求的目标，在现有市场情况下，实现真正的零库存是不可能的，但是采购部门应当与主要材料的经济订货批量进行测算，然后根据实际情况带进行修正，逐步制定符合市场情况的经济采购机制，降低存货资金占用，加快企业资金周转，节约资金成本。采购业务工作，宜由企业采购部门负责，对重要物资需预付款时，除需经办人签字外，还应有物资采购部门负责人、企业负责人签字，并随订购物资合同。视其合同内容中载明需要预付款字样，才能支付预付款，否则缺一要补办说明情况书后方可付款；对重要物资的付款时，随附仓库的收料单，经核对数量、价格、质量、总金额等，由经办人和企业负责人签字，并交出纳员核查发票后，才可办理付款如转账支票、汇款等手续；向个体工商户或农民采购物资和材料，其发票除交易市场开出统一发票外，应附有详尽个人收款收据，以证明向个体工商户或农民购入物资和材料。

再次，规范固定资产的管理。固定资产更新或改造，应当坚持严格审核、快速实施的策略，尽快使资产达到生产状态，进入生产运行体系，一方面使资产功能更贴近市场需要，一方面避免资金长期占用带来的风险；只有尽快加入生产运行体系，才能发挥资金更新，改造的目的，为生产发挥其应有的作用，早日实现盈利，收回投资，为下轮的资产更新改造提供资产保障。在购买大宗固定资产时，必须经公司和有关职能部门进行调研后，落实设备和物资的生产地、型号功能，经企业领导部门研究决定，并经比价采购或招标采购后，签订购货合同，协商后须载明双方的责任。设备进厂后，经安装调试，符合协议或合同功能标准，才能办理验收付款手续。同时办理竣工验收、验收单上经使用部门盖章和使用人签名后，财务部门才进入固定资产帐户，与第二个月其对固定资产计提折旧。

最后，规范产品销售资金的管理。责任到人，加速销售资金的回收。财务部门应在月初及时开出产品销售增值税发票，销售部门应落实专员尽快带票上门回收货款。

2、人员管理方面

在企业内部按照“统一领导、统一委派、分级管理、分级考核”的原则建立一套财务人员的集中管理模式。

首先，企业内部实行会计委派制。在企业内部各核算单位和二级法人单位设立财务科，由企业财务总部向财务科统一委派财务人员，对各单位的财务会计活动进行核算、管理和监督，协助各单位负责人做好本单位的生产经营工作。企业内部所有财务人员由企业财务总部统一领导，组织关系和劳动工资关系隶属

企业财务总部，财务人员的考核、选聘、培训、委派由该部门会同人事部门负责，财务人员的工资由总部统一发放，便于提高会计核算的准确性和财务监督的严肃性。

其次，各财务科负责人对本单位的财务管理工作负责，同时企业财务总部负责，其奖金由企业财务总部根据其业绩考核并发放；各财务科财务人员与其财务科负责人签订劳动合同，实施分层管理。

3、综合管理方面

首先，降低成本费用。成本费用管理涉及到企业经营的全过程，涉及到每一个员工。企业的盈利收入减去各项成本耗费的剩余，成本耗费包括材料成本、人工成本、能源成本、借款利息、营销费用、日常管理费等其他成本费用。

一是降低材料成本。降低材料成本可以采用比价采购方法，在年初，由各部门提出各项材料、低值易耗品的总需求量计划，列出清单。采购部门向供应商作实地考察或要求其报出供应价格，对比价格后采购部门确定符合采购条件的供应商若干家。通过这种方式，供应商有稳定的销售量，使企业更获得较低的采购价格容易；企业有稳定的供应渠道和货源，有利于缩短采购周期和节省采购工作量，降低库存，减少资金占用，降低资金占用成本。

二是控制人工成本。人工成本的控制，为了发挥工资制度应有的奖励与约束作用，企业应当制定比较科学的工资奖金体系，以效率优先、兼顾公平的原则，在工资奖金分配上更注重对企业的贡献方面，建立健全科学的工作业绩评价制度，使职工的收入与企业的贡献相配比，充分调动职工的积极性；建立科学的评价制度，也能使职工更能客观的人是自己的能力，有利于平稳心态，将更多的精力投入到工作中去，提高工作效益，可以有效的节省人工成本。

三是控制费用。费用控制，是一个内容繁杂的工作，但是关键的是要树立一种“应该节约、节俭光荣”的观念。在日本三菱电机，纸张经过双方使用后才能废弃已经形成了不成文的一个规定，在很多大公司，都在推行这种节俭的观念。树立这种观念将会使职工在工作、生产中随时考虑并体现这种观念。从而降低企业耗费。在费用控制方面，严格的预算管理是一种行之有效的控制制度。预算管理的关键是制度严密、详细、可行的预算计划，制定详细的计划需要企业各部门的密切配合。费用控制中应当避免仅仅依靠财务人员进行控制的模式，充分调动各部门负责人的积极性，使各部门负责人能主动控制费用，提高费用控制的有效性。

除此以外也要注重提高销售收入。在企业自身条件和地理环境、自身条件的限制下，由于提高销售收入存在很大的困难，努力降低成本费用是企业的唯一出路。

总之，现在企业财务管理的理财思路贯穿与企业管理的全过程，这不仅要求财会人员在实现传统思想转变的基础上，与管理者一道，在研究市场和政府的政策，在操作技巧和内容上，运用数字和电脑手段全面、正确的收集财会信息，进行全面综合的、动态发展的财会管理量化分析，对企业的筹资、投资、风险等一系列问题进行预测的决策。为此，财务人员必须提高自身素质，适应企业发展的综合要求，解决思想、转变观念，树立以经济效益为中心的财务工作新观念。

参考文献：

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第五篇：企业财务管理论文

内容摘要

在市场经济条件下,一个企业财务状况的好坏,既受其内部条件的影响,也受外部宏观经济环境的影响。企业虽无力决定外部环境,但可以通过内部条件的改善来积极适应和充分利用外部环境,并在一定范围内,通过改变自己的小环境来增强自身活力。就企业本身而言,我个人认为,一个好的企业财务管理应该从成本、信息、风险几方面入手,加强建设,总结得失。逐步完善企业财务管理体系,确保企

业和谐高效发展。

关键字

成本管理 信息化管理 风险管理 中小企业 大型企业 知识经济时代

企业财务管理之我见

近年来,随着我国经济实力的不断增强,相关事业单位的基建项目也日渐增多,对其财务管理带来了更大的挑战。在这种背景下,加强事业单位基建财务管理显得尤为重要,必须要从全程加强事业前段时间基建管理,保证基建项目的顺利开展。为了积极应对国际金融危机的冲击,实现“保增长、保稳定、保民生”目标,中央和省、自治区、直辖市都先后启动了大规模拉动内需的一揽子投资促进计划,相应地一些关心国计民生的事业单位基本建设项目明显增多。高效使用建设资金,控制和降低基建成本,提高投资效益,是事业单位基本建设财务管理所面临的重要课题,必须切实转变经济增长方式,按照社会主义市场经济规律的根本要求,全面加强事业单位基建财务管理。

一、关于企业事业单位

（一）加强事业单位基建财务管理的现实意义

当前,特别是在金融危机的影响尚未彻底消除的时候,加强对事业单位基建财务管理,是事业单位集中有限的物力、财力办大事的必然要求。加强事业单位基建财务管理,是适应事业单位公共管理的客观需要,是推进依法行政、依法理财、建设节约型机关的必然要求,不仅有利于加强和规范事业单位行为,减少行政成本,提高资金的使用效益,还有利于从源头上有效预防和遏制腐败行为的发生。

随着改革开放的不断深入,在经济体制转型期,利益主体呈现多元化。事业单位加强机关财务管理,建立节约型机关,反对铺张浪费,继续发扬勤俭建国艰苦奋斗的优良传统,不仅是缓解财政资金供求矛盾的需要,更是贯彻落实科学发展观、维护党和政府形象、密切党和政府与广大人民群众关系的需要。因此,在建设节约型社会的大环境下,加强事业单位基建财务管理是落实科学发展观、建设资源

节约型社会的必然要求,是继承和发扬勤俭节约优良传统的具体表现,是加强事业单位自身建设的重要内容。各类事业单位要自觉厉行节约,通过科学决策、加强管理、技术进步和宣传教育等措施,进一步优化事业单位机构资源配置,引导资源消费方式的改变,带动全社会做好节约资源工作。因此,加强事业单位基建财务管理,推动行政事业单位节能,不仅能够有效降低政府运转的成本费用,更重要的是还能在推动建设节约型社会中发挥表率作用。

加强事业单位基建财务管理也是建设和谐社会的必然要求。随着改革的不断深入,各种矛盾凸显,这就要求更多的投资行为能够实现“阳光作业”,能够经得起时间、历史和人民群众的检验。前不久的上海倒楼事件,轰动了全国,震惊了世界。如何确保基建项目工程质量,让项目建设在公平、公开、公正的环境下进行成为摆在与基建项目有关的各方的面前。各级财务部门负有监管的责任,必须要进一步加强事业单位基建财务管理,提高资金使用透明度,让有限的资金发挥更大的效益,切实提高工程质量与安全。

（二）事业单位基建财务管理中存在的问题与挑战

当前,事业单位基建财务管理中存在的突出问题是:基建财务作用不强、有些会计核算比较混乱,而基建单位对基建管理的无序状态及管理水平的低下是造成这些现象的根本来源。具体表现为以下几个方面:

1、概预算审查把关不严。

投资领域内普遍存在“三超”现象,即建设项目概算超计划、预算超概算、决算超预算。“三超”现象形成主要有以下原因:一是有的建设项目不是严格按批准的可行性报告开展设计工作,编制设计概算,甚至有的设计部门为能多收设计费人为抬高设计概算,使编制的概算一开始就超计划;二是人为压缩概算。有的建设项目开始申报时为能申报,争取上项目,或为减轻税费负担,人为压缩概算、预算,一旦项目批下来,又把投资额度加大;有的项目更是先斩后奏,搞计划外工程,使得实际情况与计划脱离;三是概预算审核不严。由于某些管理方面的原因,工程的概预算审核不严,或是审而不调,对有的建设项目概预算应做调整的不及时调整或不调整,使实际施工远远超出原定的概预算。

2、基建报表完成额度不真实。

为了不影响下上级拨款,同时也便于年终决算报表的顺利通过。部分单位在年终财务决算时往往根据实际完成数与计划投资的差额作一些账务调整。如将其超额完成的部分暂挂在“其他应收款”或“应付工程款”中,待下年年初再予

调回;或将未完成投资额的差额部分以虚假附件或根本无附件虚报投资完成额,挂“建安工程投资”和“应付工程款”等科目,使得基建报表失去真实性。

3、基建投资效益比较低。

目前施工存在管理不严,施工质量差的现象,建设过程中损失浪费严重,加上基建单位的财会人员素质低,会计核算、成本核算弱化,而伸向建设工程的收费项目越来越多,标准越来越高,一个项目下来,各项税费开支占总投资的比例较大。部分项目的基建资金很大一部分是通过贷款来的,投资期的利息负担很重,建设成本过高,资产交付生产部门后效益往往不理想,有的重点建设项目成了重点浪费项目。还有的施工单位在工程结算上高估冒算问题比较突出,多计工程量、高套定额、多计材料、设备价格和数量,设计变更增加部分通过现场签证重新计入,而变更减少部分未作调整,重复计算,多计费用等现象时有发生。

二、知识经济时代之我见

大型企业集团是社会化大生产高度发展和市场经济达到一定程度的产物, 随着我国市场经济体制的建立,通过并购、联合等形式组建企业集团的行为不断增多。天津市地下铁道集团有限公司这样大型的一个企业集团,如果没有完善的管理制度,是很难平稳运行的。而财务管理是企业集团管理的核心内容之一。本文结合我国企业集团财务管理的研究严重滞后,不能满足企业集团发展的需要,对大型企业集团财务管理进行探讨。

（一）知识经济的内涵

“知识经济”通俗地说就是“以知识为基础的经济”,亦称智能经济,是指建立在知识和信息的生产、分配和使用基础上的经济。它是和农业经济、工业经济相对应的一个概念。知识经济是以高新技术产业为第一产业,以智力资源的占有、配置,以科学技术为首要依托的一种可持续发展的经济。

（二）知识经济时代财务管理面临的问题

1.财务管理目标呈多元化趋势

知识经济时代,知识资本的地位凸显,财务管理的目标不在只是以往单一的实现“股东利益的最大化”,而是同时追求相关主体的利益,呈现出“主体多元化”的趋势。这是因为知识资本的重要性使得单位利益不仅仅归属于股东,利益分布的范围较为广泛,因此在进行财务管理的时,要注意平衡各相关主体的利益,唯有如此,才能稳定企业军心,更好地促进发展。

2.资产结构变化加速

知识经济时代,知识资本是企业发展的首要资本和最大竞争点,换言之,知识资本在企业资本结构中占主导地位。工业经济时代,厂房、设备等有形资产是企业资产的主要结构,而随着知识经济时代的到来,企业的资产结构中无形资产所占比重飞速上升,成为企业的主要资产。因此,必须对无形资产的管理予以足够的忠实,进行相应的财务管理变更,以加强和完善企业的无形资产管理。

3.风险管理重要性凸显

第一,网络时代,很多经济活动已经实现了网络化虚拟化,这使得各方面信息传播、处理以及反馈的速度大大超过以往,从而增加了企业的决策风险。第二,信息传播的高速,使得知识的积累和更新速度也得以加快,致使企业的经营者和工作人员会来不及适应企业内外部环境的发展变化。第三,科技技术的发展,尤其是高新科技的发展,使得企业产品的寿命周期不断缩短,这就加大了产品设计、开发的一系列风险,从而加大了存贷风险。第四,由于“媒体空间”的无限扩展,使得国际间的资本流动加快,由此使货币风险进一步加剧。第五,在追求高收益驱动下,企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上,使投资风险进一步加大。因此,风险管理成为知识经济时代企业财务管理相当重要的一个问题。

4.现有财务管理理论已不能满足知识经济时代的决策需要

目前的财务管理理论主要是针对传统工业经济时代的经济模式编写的,侧重对有形资产的投入分析,较少涉猎无形资产的投资与增值,因此,其已经不能满足知识经济时代的投资决策需要,这一问题在企业实践中越来越明显。

三、大型企业之我见

（一）大型企业集团财务管理的管理模式

大型企业集团的一个重要特点是,母公司与被控股的子公司之间是以资本关系为基础而产生控制与被控制的关系,但它们又都是独立的法人主体。企业集团财务管理内容繁杂,涉及面广。天津市地下铁道集团有限公司的主要经营范围为组织和管理城市轨道交通项目投资开发、建设、设计、监理、运营;技术咨询、技术服务;房地产开发;市政工程及工程前期服务等等,这些业务都是独立的利润管理中心、具有独立的经营管理机构并独自承担财务上的法律责任。其主要管理模式有集权式财务管理模式与分权式财务管理模式。

“集权式”财务管理模式。是指企业集团的各种财务决策权集中于企业集团公司,企业集团公司集中控制和管理集团内部的经营和财务并作出决策,而成员企业必须严格执行。

“分权式”财务管理模式。是指按照重要性原则对集团公司和各成员企业的财务控制,管理和决策权进行适当的划分,集团公司只是专注于方向性,战略性的问题。其特点是在财务上,子公司在资本融入及投出和运用,财务收支费用开支,财务人员选聘和解聘,职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权,并根据市场环境和公司自身情况做出更大的财务决策。

（二）大型企业集团在财务控制方面存在的问题

1.职能部门运作能力弱

通常企业集团的财务管理与会计核算机构为同一个部门,其主要是行使会计职能,缺乏系统完善的财务战略计划、财务预算和财务控制的定额指标体系;缺乏有效的财务分析和财务评价,企业集团很少对成员企业的财务状况和经营成果进行详细分析,也就难以制定其发展战略计划;财务部门基本上没有参与决策权,全听领导一个人的,使得决策在一定程度上存在盲目性。

2.财务控制模式极端化

在财务控制的集权与分权模式上,企业集团往往极端化:要么过度集权,把其子公司当作是没有法人地位和理财功能的附属部门或分部,企业集团被当作一个大企业来管理,使其子公司丧失了适应市场的活力;要么过度分权,把大部分财务控制权下放到子公司,任其自由处置。将“扩大企业自主权”不恰当地引入企业集团的内部改造中,将“放权让利”的做法推向极端化,从而使企业集团的管理权特别是财务管理方面出现过度分散的现象,导致母公司控制、协调能力削弱,统一的财务原则名存实亡,乃至最终完全失去控制。

3.财务控制缺乏全过程性和一体性

企业集团各子公司财务管理各自为政,母公司较难从集团战略的高度统一安排投融资,经常出现投资结构失衡、内外举债失控、资金流动不畅问题,使集团公司陷入财务经营困境而难以自拔;再者集团公司不能全面客观地考查子公司的经营业绩,相当多的企业内部财务考核指标仅限于对合同额和利润额等总量指标的考核,子公司之间缺乏可比性,既不能反映子公司的经营效率,也不能促使企业资金快速收回。

（三）大型企业集团财务管理设计思路

在一定时期所产生的负面影响有可能导致企业集团陷入困境,甚至面临崩溃的危险。为此,企业集团就必须要设计新的财务管理模式,以适应当前企业竞争环境的变化。大型企业集团的财务管理应遵循如下的基本原则:

1.企业集团及子公司的财务管理必须坚持以资金运营为核心的原则。

集团内各个具有法人地位的企业,通过资金这一条纽带连在一起,无论从事何种业务、何种经营活动,都必须服从于集团资金运营的宗旨。

2.企业集团财务管理要体现集权与分权相结合的原则。

集团的发展需要调动包括集团总部在内的各成员单位的积极性。因此,在财务管理上要适时地运用集权与分权的方法,根据形势与任务的变化,灵活地调整集团财务管理的具体方式和方法,不拘泥于一种固定的模式和既定的范围,一切以更好地完成集团的目标任务,取得最佳经营效益为准则。

（四）大型企业集团财务管理的主要策略

1.实行财务总监委派制

财务总监委派制具有事前控制性、审计经常性、反馈及时性、高度专业性和独立性等特点,可以帮助企业集团进行有效的财务集中控制。在施行时可按企业集团与各分支机构及子公司之间的隶属关系、管理权限,逐级委派各级财务总监。企业集团通过委派财务总监监督、控制子公司的重大财务活动和全部财务收支过程,不但能使企业集团的总体经营方针和目标在子公司得到较完全的贯彻和实现,而且能监督子公司财务会计信息的真实性和客观性,切实维护企业集团的权益。

2.全面预算管理

预算管理制度是国际通行的财务管理方法,指企业通过编制全面预算,对企业集团的生产经营活动进行控制,以实现其既定经营目标的一种管理活动。通过预算编制,企业集团总部可根据分支机构及子公司的分项预算和总预算,明晰各自的权限空间和责任区域,细化落实企业集团的财务目标,对分支机构和子公司进行有效控制。

3.统一企业集团的会计政策,规范会计基础工作

统一集团公司的会计政策和会计核算制度,健全会计基础工作,规范会计工作秩序,是在母子公司之间进行有效的信息沟通,进一步实现企业集团对子公司的财务控制与考核,促使企业集团实现利益最大化的前提条件。因此要加强和统一会计制度,支持会计人员依法行使职权,督促会计人员依法办理会计事务、进行会计核算、全面维护企业会计工作秩序,提高会计信息质量。

四、中小企业之我见

中小企业是我国经济的重要组成部分,中小企业如何摆脱困境事关企业的生存和发展。中小企业由于资本不足,持续经营能力不强和经营管理水平低下,给企业 的长期收益和发展带来了障碍。充分认识中小企业在财务管理方面的不足,加强财务管理是做强中小企业的关键。

（一）中小企业财务管理中遇到的问题

1.融资困难,资金严重不足。

目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因:第一,负债过多,融资成本高,风险大,造成中小企业信用等级低,资信相对较差。第二,国家没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位。第三,大多数中小企业是非国有企业。有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。第四,中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

2.会计基础工作薄弱,管理模式僵化,管理观念陈旧。

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中的应有地位和作用。

3.缺乏完善的财务管理制度。

一些企业根本没有设置相应的财务管理制度,使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循,也没有任何的约束,容易使企业出现各种管理漏洞,不利于企业的健康发展;另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度,但是由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征,使得制度的约束力不强,执行起来非常困难。

4.会计机构设置不健全,会计人员配备不合理。

有的企业干脆不设会计机构,全部会计工作委托会计事务所代理,或者任用自己的亲属当出纳,外聘兼职会计定期来做账,忽视了会计工作在企业财务管理中的作用。有的企业或只设会计机构,而不设财务管理机构,中小企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育,没有会计专业技术职称,无证上岗的现象较多。

5.投资能力差

中小企业的投资能力差主要表现为:(1)中小企业缺少投资所需资金。(2)追求短期目标。

(3)投资存在盲目性,难以把握准确的方向。

二、解决财务管理问题的对策分析

1.增强融资能力。

中小企业融资渠道窄,直接影响财务管理的质量。也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差,应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上,提高资金使用效益,有效拓宽企业融资

2.加强财务管理意识,重视财务管理

(1)企业领导者首先要具有创新精神,积极转变观念。中小企业领导者首先就要提高财务管理的自觉性,勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法,敢于接受先进的、科学的管理理念,并致力于企业的经营活动中加以实施,结合企业实际,制定更合理的完善的管理制度,重视人才在企业发展过程中的重要作用,努力引进高级人才。

(2)努力提高企业财务人员的专业素质。当今世界,人才对企业的影响是深远而重大的,有高级人才的加入,会给企业带来先进的管理思想和方法,促进企业的改革和发展。

3.正确进行投资决策。

中小企业要建立自己的中长期目标,正确处理好目前与长远利益的关系,树立投资信心。要根据财务部门提供的真实的各项财务指标作依据,分析企业自身的经营状况,确定自身的投资取向。应对所投资的项目进行可行性分析,即从产品的先进性,市场生产力和市场竞争力去分析,进行科学的预测和决策,对风险程度大的项目,决策面临不确定性的风险方案应主动回避。分散资金投向,降低投资风险。投资多元化是现代企业降低投资风险、控制投资风险的有效途径。

4.加强财会人员的职业教育,重视财会创新人才的培养和激励。财会人员必须熟悉和遵守国家的法律法规,遵守财经纪律和制度,遵守职业道德规范、有良好的业务素质,这是实施财务创新工程的基本要求,也是创新能力和创新精神,另外,要注意在个人素质包括创新意识、创造能力和创新精神。另外,财会人员应树立的现代理财观念,包括竞争观念、风险观念、负债经营观念、盈利观念、效率观念、资金的时间价值观念、注重无形资产观念和法制观念。中小企业应建立良好的激励机制,使财务管理者能分享企业增加的财富,比如给财务管理者按一定的比例配送一定的股权,让其成为企业所有者之一,持股分红。同时为财务管理者提供不断学习的机会,让他们接受相应的财务知识培训,不断更新知识,增强其对企业的归属感。对企业财务管理者实行物质奖励与精神奖励相结合,按贡献大小进行分配,同时注意鼓励的及时性、有效性。

5.建立完善的财务管理制度。

要建立起岗位分工制和轮换制,特别对于不相容的岗位,如会计和出纳,不能让一个人担任,而且对于同一个岗位,同一个人担任的时间应有一定的期限,到了这个期限,就应当实行轮换。规范会计核算。提高会计基础工作的水平。会计科目的使用,要符合相关法律的规定,各个总账、明细账、流水账等会计账目之间要相互勾稽,内容清楚,能真实反映企业的财务状况,会计报表等资料也要根据相关规定来制作,符合《会计法》、《税法》等法律法规的要求,使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。

五、企业管理决策之我见

（一）要加强企业成本管理

1.以优化固定资产降低成本

现在多数公司在生产运作时,都遵循“经济性、效率性和效益性”的原则,利用经济设备制造经济型汽车,实现投资规模和产品功能、市场定位的匹配。改进完善重大投资项目论证审批流程,充分发挥各职能部门的监管作用。此外,有些公司针对不同情况,还采取产品上量、投资入股、整体出售、整体搬迁、承包经营、报废关闭等方式,充分利用现有产能,努力提高固定资产利用效率。

2.以协同办公、矩阵式管理降成本

协同办公、矩阵式管理的优点体现在:一是既能完成任务,又能充分发挥各职能部门的作用;二是可将各部门专业人员集中起来,集思广益,互相协调,加强组

织的整体性;三是可避免各部门的重复工作,而减少了成本支出;四是可以提高工作效率,加快项目进度;五是各部门专业人员可借此相互学习,相互促进。

3.以完善采购成本管理体系降成本

这种管理体系的构建,其核心内容是:以市场为导向,自觉运用价格规律、供求规律和优胜劣汰规律,处理供需双方之间的关系,实现采购成本的精细化管理,实现成本管理全过程管理和多因素控制,最大限度提高供应链的价值,从而建立起相对竞争对手的低成本竞争优势,提高核心竞争力。

4.以加强财务控制能力建设和全面预算管理降成本

这种管理是以“战略—目标利润为导向,严格执行预算刚性,做到先算后花,不算不花。”确保经营目标的全面完成。同时,以此为契机,将财务管理向市场策划、产品研发、生产制造和营销服务等业务层面全面延伸,既宏观管控,又微观指导,助推业务单位的成本控制能力,提升公司的财务管理水平,增强预算管理的市场对应能力,提高预算管理的准确性和科学性。

5.以对标分析降成本

通过与行业先进企业和主要竞争对手对标的方式,采用趋势分析和问题分析等方法,在各方面找差距,确定目标学先进、赶先进。通过到竞争对手的供应商的生产和管理现场调研,与对方交流,寻找差距和问题,明确追赶目标,制定赶超措施。

6.以组织结构扁平化降成本

通过营销机构扁平化来提高营销效率,要从两个角度考虑。为了推动销售分子公司和直销机制改革,对于经营业绩较好的,扶持其做大做强;对于经营业绩不好的,实行改制、商家买断或注销退出市场,通过优化物流成本,严格费用管控,实施人员分批轮换制度切实降低营销成本。

7.以加强廉政建设和审计降成本

在财务部设立内控管理处,配合审计部门健全公司和企业内部流程审计控制体系。促进规范建设、降低造价、节约投资。

（二）企业财务管理信息化

1.改变观念和加强培训至关重要。

要对企业领导和员工进行信息化知识和财务管理方面的培训,使其树立以财务管理为核心、以资金流程控制为重点的管理理念,树立财务制度创新和财务管

理创新的理念,用程序来规范行为,以保证制度的执行。

2.软件技术要与企业财务管理的实际紧密结合

使用统一软件,加强对企业财务资金的统一管理,有利于提高整个企业的管理水平,加快与国际经济接轨。管理需要软件,软件需要管理,把二者很好地结合起来,才能共同研究开发出符合企业实际的财务管理信息化系统。

3.要全面部署,分步实施,突出重点,以点带面。

在具体实施过程中,要针对企业目前财务管理信息化的现状,制定分步实施计划,明确阶段性目标确保该管理模式符合企业管理需要,逐步实现财务管理信息化的整体目标,保证项目整体实施效果。要根据重要性原则把握不同阶段的重点和要点,通过以点带面、以局部带动整体的方式推动整个系统的发展,提高企业在复杂的多变的市场环境中的竞争力。

4.要实现信息集成,资源共享建立和完善企业结算中心制度

实现信息集成的目的是要充分发挥可利用资源的最大价值,并通过接口方式与营销、生产、工程、人力资源等专业系统进行链接,保证企业信息的同步处理以及处理信息的完整性、及时性。同时建立和完善企业结算中心制度,解决资金使用分散、效率低、成本高、体外循环失控和余缺调剂不畅等问题。

（三）应加强资产风险管理

实施企业财务管理信息化是一个长期性和可持续性的工程,所以在系统建设、运行等不同阶段应遵循不同的安全管理目标,保障网络的安全性,确保财务管理业务不间断和财务信息高度安全。

1.无形资产的识别

无形资产风险的识别是指通过密切关注企业所处的经济环境中与企业利益相关者的重大经济变量变化,从定性的角度运用各种方法全面剖析企业经营活动可能面临的各种无形资产风险及其形成原因。它是无形资产风险全面管理的起点,无形资产自身的特殊性以及无形资产未来收入的不确定性,增加了经济决策的风险。

2.无形资产风险的评估

无形资产风险评估是在无形资产风险识别的基础上,对无形资产发生的可能性及其损失程度进行评估,为选择无形资产风险管理策略做准备。从理论上讲，发生损失的概率越大,无形资产风险也越大;概率越小,无形资产风险也越小。

3.无形资产风险的控制

无形资产风险控制是依据无形资产风险管理计划以及实际发生的无形资产风险事件和随时进行的风险识别结果,在无形资产风险发生时实施风险管理计划中预定的规避措施的过程。1.财务管理目标实现多元化

企业财务管理目标是与经济发展紧密相连的,这一目标的确立总是随经济形态的转化而不断深化。知识经济时代,知识资本成为企业最为重要的资本,其地位和作用日益彰显,这就使得企业财务管理的目标需要向多元化、纵深化的演进。企业财务管理不仅要考虑有形资本所有者的最大化资本增值,政府社会经济贡献的最大化产出,更要关注无形资本,特别是知识资本所有者的资本增值最大化以及参与公平利润分配的权利。换言之,就是要将原有追求企业自身利益最大化的单一目标转向企业“知识利益最大化”的综合管理目标,在多元化的目标追求上着重突出“知识”的内在作用。

2.融资管理对象实现知识化

知识经济时代,知识成为了企业发展的第一要素,因此融资的对象也有了相应的重点改变,把重点从金融资本转向了知识资本,由“融资”转向了“融知”,知识资本成为了企业发展的核心力量,企业的科技发展水平、科技人才储备都可以一一量化为企业产权,不仅拓宽了企业融资的空间,也有助于实现企业多源泉、多动力的可持续性发展。

3.资本结构实现优化组合

资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例,合理安排债权资本比例可以降低企业的综合资本成本率、合理安排债权资本比例可以获得财务杠杆利益,合理安排债券资本比例可以增加公司的价值。资本结构是企业财务发展的基础。重新优化企业的资本机构:首先,要重新确立金融资本与知识资本的比重关系。其次,要重新调整金融资本内部的比例、层次、形式。最后,要重新确立知识资本的各种权益形式和期限结构,尤其是要确立人力本本的产权形式。优化创新资本结构的原则是通过融资和投资管理,使企业各类资本形式动态组合达到收益、风险的相互配比,实现企业知识占有和使用量最大化。

4.风险管理方法实现高效化

市场经济的机制客观上使任何一个企业都存在着蒙受经济损失的机会与可

能,而这种可能性在知识经济时代会更大,因为知识经济时代,企业面临着更高的风险,且风险表现形式也呈现出多样化。因此,需要高度重视企业财务的风险管理,在方法上实现创新性高效化。首先,要熟悉各类风险的表现形式,并能有效予以识别与预测,提高风险管理工作的科学性和可行性。其次,要建立一套完整的、行之有效的风险预警、计量、分析、报告、控制系统,以便有效地进行财务的风险管理。

5.财务分析实现准确性

财务分析为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来,做出正确决策提供准确的信息或依据。在知识经济时代,财务分析需要重视对知识资本的分析,要客观评估知识资本价值,定期编制知识资本报告,披露企业在技术创新、人力资本、顾客忠诚等方面的变化和投资收益,使信息需要者了解企业核心竞争力的发展情况。

6.财务分配实现公平性

知识经济时代,财务分配由按资分配调整为按经济要素分配,而知识日益成为经济发展的首要因素,因此,在财务分配方式上确立知识资本的地位,将知识作为考量和分配财务利润的要素,实现财务分配的公平和公正,同时,也可以这样的方式激励成员积极投入知识资本,促进企业良性循环发展。

五、结束语

总之,现代企业管理认为,记账和平账只能算企业财务人员的基本功,如果能够通过财务专业帮助业务人员做分析,从而提高管理人员的决策水平,财务人员真正为整体创造价值。因此财务人员不能只懂得财务,更要懂得经营。财务人员懂得经营后,就能得心应手地做出更加准确的判断,不但为产品定价,而且拥有缜密的数据分析能力,就能探询到对方的底价,为企业决策把关、算账,这是企业成功的根本保证。

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