社会保险资金管理情况

第一篇：社会保险资金管理情况

**县人力资源和社会保障局

社会保险资金管理情况

**县人力资源和社会保障局在县委、县政府的正确领导下，在上级业务部门的具体指导下，认真贯彻党中央、自治区、地区人社工作会议精神，坚持以科学发展观为统领，围绕区、地人力资源和社会保障工作会议部署，不断加强社保机构组织、制度建设，完善社会保障体系，以落实“民生工程”为核心，严格社保资金管理，保障资金收支运转安全流畅。

一、社保资金管理情况

**县人社局负责管理全县的社会保险工作，该工作覆盖**县的干部职工、城镇居民和农村农牧民。在资金管理上，单位领导一直视社保资金为一条“生命线”，严格要求各类保险的经办员加强文件精神学习，提高业务认识水平，通过社保管理机构组织和制度的建设，加强资金核查和监管，确保“生命线”的安全

（一）、社保资金管理机构组织建设

社保资金管理工作是一个系统工程，既要保障资金的运转又要确保资金的安全，为此**县人社局不断加强社保资金管理机构组织建设：一是加强组织领导，根据社会保险服务人群的不同成立相应的工作领导小组；二是充实社保经办人员组织，针对不同的社会保险，县人社局都设有专人负责，1涉及农牧民保险的还要求各乡（镇）配备至少一名干部负责并为每个行政村配备了一名协管员。

（二）、社保资金管理制度建设

1、工作制度建设。为了保障各类社会保险工作的连贯完整，**县人社局在推进各类社会保险专人负责管理制度的同时，加强社保工作在小范围内的交叉，切实保障工作在突发情况下，资金的安全连续。

2、资金流转制度。为了保证资金的流转畅通，便于清查核对，**县人社局在县农业银行为每一项社会保险建立了收支专户，最大限度的实现资金流动于账户之间，避免现金流动。

3、资金管理制度。各项保险的资金流动由经办员根据实际情况进行操作和管理并对其负责。在资金发生变动时，经办员要做好资金的日记账并保管好各类票据。**县人社局还设有一名专职资金管理人员，协助保险经办员规范资金账目并做好单位的总账。

4、资金核查制度。一是建立月自查制度，要求各保险经办员在每月的5号到**银行领取上个月的对账单，并与资金实际流动情况进行核对，确保资金的动态准确监控。二是开展资金时时抽查制度，由单位专职资金管理人员对各类保险资金进行不定时的抽查工作，规范和监督资金的使用情况。三是实施年结算制度，社会保险资金的收缴和发放关系

到每位参保人的切身利益，对当年发生的资金流动必须在当年完成。

二、社保工作开展情况

**县社会保险工作严格按照“民生工程”的要求和部署，强化社会保险扩面征缴措施，加大扩面征缴执法力度，做好社会保险稽核工作,增强社会保险基金监管，全面推进社会保险工作。2011年**县各项保险都实现了全覆盖，参保率也较上年有所提高，养老金发放率达到了100%，其具体情况如下:

2011年**县社会保险工作开展情况表

三、社会保险工作存在的问题和困难

**县人社局严格按照社保相关文件精神，不断加强与上级业务部门的学习，工作制度化管理的推进使其各项社保工作都日益规范，经办员业务办理也更加娴熟。在我们看到成绩的同时更要清楚自身所存在的问题和要面对的困难，只有这样才能将**的社会保险工作推向新的高度。

1、加快推进社保工作信息化建设。社保工作服务人群复杂，数量众多，经办员完成参保人员档案管理、资金管理、待遇核定等工作仅凭人工操作工作量大、容易造成工作失误、不便于信息的汇总和统计。

2、结合实际情况，优化资金征缴方式。**县有8个乡镇，只有2个乡镇实现了银行的联网，针对新农保适龄参保人群按照发放缴费存折自行缴费的要求，面对农牧民文化水平较低、居住地偏远分散的实际情况难以实现。

**县人力资源和社会保障局

二〇一二年四月六日

第二篇：加强保险资金风险管理的建议

中国保险监督管理委员会关于加强保险资金风险管理的意见

各保险公司、保险资产管理公司：

为贯彻落实《国务院关于保险业改革发展的若干意见》（以下简称《若干意见》），建立健全保险资金风险管理体系和运行机制，切实防范保险资金管理风险，促进保险业又快又好发展，提出以下意见：

一、统一思想，提高认识，加强全面风险管理

近几年来，保险业认真贯彻落实党中央、国务院的方针政策，积极参与实施国家的重大战略，不断加快保险业务发展，扩大保险资金规模，推动保险资金管理进入新的发展阶段。经过全行业艰苦努力，保险资金管理发生了深刻变化，体制改革取得重大突破，制度建设不断完善，运行机制逐步健全，投资渠道日渐拓宽，投资收益稳步提高，有力地支持了金融改革，促进了经济发展，有效地提高了保险业在国民经济和社会发展中的地位。

随着金融改革的深化，保险资金管理的风险因素正在不断增多，跨市场和跨行业的风险，开始向保险业渗透和传递，有些风险可能会形成系统性风险，必须引起保险机构的高度重视。我国保险资金管理起步较晚，基础制度建设滞后，内部控制机制薄弱，普遍存在重投资、轻内控，重收益、轻风险的现象，违规运作行为时有发生，已经成为保险资金安全的重大隐患，必须切实加以解决。

保险资金管理是保险业防范风险的生命线，也是全行业加强风险管理的重要内容和关键环节。保险机构要认真贯彻落实《若干意见》，从全局和战略的高度，统一思想认识，强化风险意识，增强改善保险资金风险管理的责任感和紧迫感。要健全制度，完善机制，规范运作，强化披露，采取新的方式，运用新的手段，科学评估保险资金管理风险，逐步构建全面覆盖、全程管理、全员参与的新型风险管理体系。

二、明确目标，落实任务，建立新的管理体系

今后一个时期，保险机构要把建立健全保险资金风险管理体系，防范保险资金管理运营风险，摆上经营管理工作的重要位置，使之成为促进保险业快速发展的“助推器”和“安全网”。

改进保险资金风险管理的指导思想：按照《若干意见》要求，全面贯彻落实科学发展观，以维护保险当事人切身利益为根本，以服务经济发展和社会全局为出发点，以加强保险资金风险管理能力建设为重点，继续加强基础制度建设，推进管理体制改革，建立资产与负债、风险与收益相匹配的管理机制，推进风险管理由被动防范向主动控制转化，稳步实现保险资金管理方式的根本转变。

加强保险资金风险管理的工作目标：树立科学的全面风险管理理念，构筑严密的风险管理组织体系，完善风险管理运行机制，进一步改进风险管理技术，逐步化解累积风险，有效遏制重大风险，建立具有保险特色的资金风险管理文化，确立保险资金风险管理的品牌优势，使保险资金运用风险管理成为保险机构重要的利润来源，不断增强保险业核心竞争能力。

推进保险资金风险管理的主要任务：加强公司治理和内控制度建设，建立职责明确、分工合理、相互制衡的风险管理组织架构，全面规范保险资金管理操作流程，完善保险资金管理重大突发事件应急处理机制。稳步实施保险资金托管制度，确定保险资金委托人、受托人、托管人及其他当事人的基本职责和法律关系。进一步推行资产负债匹配管理，改进风险管理方式，优化信息技术系统，强化风险监测手段，提高保险资金风险管理能力。健全责任追究机制，严格治理商业贿赂，提高管理人员素质，防范管理和运营风险。

三、改革体制，健全机制，构建风险管理架构

完善组织架构是加强保险资金风险管理的重要基础。保险机构要根据自身发展战略，按照专业化和系统化原则，进一步理顺保险资金管理关系，优化公司治理结构，建立保险资金风险管理的长效机制。

加快资产管理体制改革。保险公司要继续推进专业化管理，改进运作模式，建立统一调度、集中运用、全程监控的资金归集管理制度，切实履行资产的战略配置、投资监控和绩效评估等职责。要按照国家有关规定，与有关商业银行签定托管协议，明确双方职责，委托银行办理托管资产存管、清算交割、资产估值、投资监督等事务，稳步实施保险资产的第三方托管。保险资产管理公司要借鉴国际管理经验，积极引进境内外战略投资者，改善公司治理，加强内控建设，规范运作行为，防范管理风险，按照法律法规及合同约定管理受托资产，提高管理效率。

建立风险管理组织架构。保险机构要按照《关于规范保险公司治理的指导意见》要求，进一步明确董事会、监事会和经营管理层的职责，严格规范管理程序，建立和完善保险资金管理决策权、运营权、监督权相互分离和相互制衡的机制；要加强董事会建设，确立董事会对投资政策、风险控制、合规管理负有最终的责任。要建立独立董事制度，强化独立董事职责，增强董事会独立性，提高决策的科学性；董事会要内设投资决策委员会和风险管理委员会，投资决策委员会主要负责审定资产战略配置和投资策略，决定重大投资事项，风险管理委员会主要负责审定风险管理制度和基本战略，监督评估风险管理执行情况。监事会要根据法律、行政法规和保监会有关规定，监督董事会和经营管理层的资金管理行为。

保险公司要建立专业管理支持体系，设置专门的资产管理部门，负责拟定资产管理政策，调整资产战略配置，制定投资管理指引，按照市场原则选择专业管理机构，建立专业管理机构绩效考核机制。保险资金管理公司要设置独立的风险管理部门，负责拟定风险管理制度，识别、评估、控制和管理各类风险，定期报告风险管理状况。

保险资产管理公司要设立首席风险管理执行官，定期向董事会报告有关情况，及时防范和化解重大风险。发现重大风险隐患应及时向保险监管机构报告。首席风险管理执行官不得兼任首席投资管理执行官或主管投资管理的高级管理人员。首席风险管理执行官的聘任、更换应向中国保监会报告。

四、加强内控，细化流程，规范风险管理行为

强化公司内部控制是加强保险资金风险管理的重要措施。各级保险机构要牢固树立“内控优先”的指导思想，制定铁的规则，依法合规运作，严格财经纪律，防范资金管理风险。

加强内控制度建设。保险机构要按照“分工明确、独立制衡”的原则，从负债匹配、投资决策、指令执行、交易操作、风险管控、信息披露等方面入手，全面修订和完善内部规章制度，强化事前防范、事中监控和事后管理，定期检查、评估内控制度执行情况，发挥内部稽核和外部审计的监督作用，确保稽核审计工作的独立性、有效性和连续性。

细化投资操作流程。保险机构要制定资金管理操作流程，明确流程各个环节、有关岗位的衔接方式及操作标准，使之覆盖研究、决策、交易、清算、风险控制和绩效评估等全部过程。要梳理和揭示资产管理的主要风险，严格分离投资业务前台、中台、后台的岗位责任，制定有效防范和控制风险的措施，做到风险评估在前，投资交易在后。所有工作人员必须合规运作，不得违反程序。

建立应急管理机制。保险机构要认真落实《保险业重大突发事件应急处理规定》，建立保险资金管理重大突发事件应急处置预案制度。发现可能导致资金损失的风险苗头或重大事件，要立即启动应急机制，控制事态发展，及时向经营管理层报告，督促相关部门迅速整改，并向中国保监会报告，具体说明事件背景、处置状况和可能产生的后果。

五、改进技术，完善系统，增强风险管理能力

改进风险管理技术是提高保险资金风险管理的重要举措。保险机构要结合自身实际，加快引进成熟市场的风险管理技术和经验，实施资产负债匹配管理，完善技术支持系统，推动风险管理由定性管理向定性与定量管理相结合方向转变。

推行资产负债管理。保险公司要建立资产负债匹配管理机制，完善保险产品资产专户管理制度，根据不同保险产品负债特性，确定资产管理的最佳组合。保险公司和保险资产管理公司要加强投资产品与保险产品的衔接，建立产品设计、市场销售和投资管理协调运作的机制。保险资产管理公司要主动参与保险产品前期设计，发挥资产管理专长和了解其他市场的优势，协助保险公司开发新型保险产品，进一步防范保险产品的定价风险。要严格按照保险资产战略配置要求，以战术配置和组合管理为重点，精心管理受托资产，切实防范资产错配风险。

改进风险管理技术。保险机构要积极采用有效的风险管理方法，设置科学的风险监控指标，运用风险价值、情景分析、压力测试等工具，评价、预警和监控投资管理的政策风险、市场风险、信用风险和流动性风险，做到早发现、早报告、早控制、早解决。要严格执行有关法律和保险资金管理规定，建立资金管理风险预算，合理确定投资方向和比例，按照风险限额运作，避免涉足风险较大、超出自身管理和风险控制能力的投资业务。

完善信息管理系统。保险机构要逐步建立完善的信息管理系统，加强信息技术支持体系建设，规范系统开发、运行和管理，提高资产风险管理水平。要建立全面风险管理数据库，收集和整合保险市场和其他市场的基础资料，记录保险资金管理和投资交易的原始数据，将风险监控的各项要素固化到相关信息技术系统之中，最大限度地减少人为因素，降低操作风险。

六、明确职责，强化管理，严格责任追究机制

严格执行问责制度是加强保险资金风险管理的重要保障。各级保险机构要高度重视员工教育和职业培训，树立依法合规管理观念，不断提高各级管理人员的业务素质和职业道德修养。

明确风险管理责任。保险机构要按照自主投资、自担风险的原则，承担资金管理、风险控制和投资运作等各项责任。监管机构要加强基础制度建设，抓紧制定有关规则，严格市场准入，规范运作行为，切实履行监管职责，营造责任明晰和公平、公正、公开的市场环境，建立积极、稳健、有序的市场秩序。

切实防范道德风险。保险机构要建立投资管理人员考察、评价、监督、激励等管理机制，完善述职制度，考核任期经营业绩、管理能力、职业操守和履职情况。要严格执行资产管理高级管理人员、重要岗位人员离任审计制度，实行反商业贿赂承诺制度，严禁私设账外账，不得以任何名义和现金方式接受或支付佣金。有关资金管理合法收取的费用，要坚持公开、透明、规范的原则，通过银行账户划转，切实维护保险机构诚信规范的社会形象。

建立责任追究机制。保险机构要定期开展保险资金风险管理的监督检查，及时排查薄弱环节、要害部位、主要业务和重要人员的风险，加大违法违规事件的检查力度，及时解决存在问题，并向中国保监会报告。

保险机构要依照有关法律法规，认真执行保险资金管理政策，严肃处罚违法违规行为。任何违法违规事项，无论是否造成损失，要彻底查明原因，严格追究有关人员和相关领导的责任。保险机构高级管理人员从事内幕交易等违规投资的要坚决撤换，不得易地同级任职，违法犯罪的要依法移交司法机关，追究其刑事责任。

二○○六年十月三十一日

第三篇：委托银行自动结算社会保险资金合作协议

委托银行自动结算社会保险资金合作协议

(参考文本)

甲方（委托人）：（以下简称甲方）乙方（代理人）：银行（以下简称乙方）

为加强社会保险基础管理，提升社会保险资金(以下简称社保资金)的结算手段，提高时效性，促进社会保险事业的发展。在甲、乙双方充分协商的基础上，本着自愿、平等、互利、守信的原则，就甲方委托乙方通过社银网结算社保资金业务达成协议如下：

一、操作规程

第一条年 月日，甲方在乙方开设两个人民币结算账户，分别用于扣划/拨付社会保险资金。其中：社会保险资金扣划帐户为：×××保险基金管理局，账号：，开户银行：，该帐户用于结算扣划缴费单位或个人缴纳的社会保险费；社会保险资金拨付帐户：×××保险基金管理局，账号：，开户银行：，该帐户用于核算拨付参保单位或个人社会保险待遇资金。

第二条甲方管理的参保单位或个人可选择在广东省范围内乙方银行的营业网点开立一个有效的一般结算账户或能存通兑活期储蓄账户作为与甲方结算社保资金的载体。

第三条甲方可根据乙方的需求，将甲方与参保单位或个人 —1—

签订的委托授权书复印件加盖甲方公章交乙方留存。甲方保证乙方有权按照其指令进行扣划/拨付资金交易，如因参保单位或个人对乙方交易权限有异议的，乙方不用因此承担任何责任。

第四条 甲方对社银网系统功能的需求是：甲方通过社银网直接向乙方发起扣划/拨付资金指令，以及查询账户变动情况。

第五条对因参保单位或个人行号、账号变更或账户余额不足造成扣划不成功时，由乙方返回扣账信息不成功的电子信息给甲方，由甲方通知参保单位或个人到甲方指定地点办理资料更正手续或补足账户余额。

第六条甲方通过社银网提交业务数据时，严格按照甲乙双方约定的格式，标明业务类型和数据日期等项目，以便乙方更有效地查询和处理业务文本指令,确保社会保险资金拨付工作的顺利进行。对甲方提交的不符合双方约定格式的数据，乙方及其辖属机构有权不作处理，并于当天通知甲方及时补正；对乙方未按规定的数据格式反馈信息，乙方要在1个工作日内补正，以保证甲方业务顺利进行。

第七条 乙方完成每笔拨付资金业务后，必须在当日将拨付结果生成的电子对帐文本，通过社银网反馈给甲方对帐，并在5个工作日内分别向甲方和收款/付款单位提供加盖银行印章的《社银网资金扣划/拨付回盘清单》和纸质客户回单。其中，提供给甲方的《社银网资金扣划/拨付回盘清单》应统一采用A4纸打印，内容包括：单据号、单位名称、开户银行、账号、金额、是否成功处理和处理不成功的原因；提供给收款/付款单位的纸质客户回

单须注明单位代码和款项用途。对已成功处理的且指令文件名以ZC开头的拨付资金业务，乙方通过社银网向甲方提供收款单位（个人）的电子客户回单，甲方根据需要进行查询及打印，电子客户回单与纸质客户回单格式一致。

第八条乙方每季度应按照人民银行关于社会保险资金存款计息的有关规定向甲方计付利息。

二、权利和义务

第九条 甲方应对提交给乙方的划扣/拨付指令的合法性、规范性及准确性负责。乙方应对甲方提供的数据文件负保密责任，未经甲方同意，乙方工作人员均不得向第三方泄露甲方提供的相关数据。

第十条甲方委托乙方扣划的指令，应以乙方的扣划结果为准。乙方的数据文件应真实反映当天的操作纪录，不能人为修改。经核对发现错误的交易经甲乙双方核实确认后方可进行调账。

第十一条甲、乙双方在办理社保资金结算业务时均应遵循国家有关法律法规、中国人民银行及其属地分行和银行监督管理委员会的有关业务规定。

第十二条在办理委托结算社保资金业务时，乙方根据甲方提供的电子数据文件办理业务，若由于甲方数据有误等因素而造成的损失或与客户发生的纠纷，由甲方负责向客户解释和作出必要处理，乙方应给予积极协助；若由于乙方操作有误等因素而造成的损失或与客户发生的纠纷，由乙方负责向客户解释和作出必

要处理，甲方应给予积极协助。无论发生何种情况，双方均应本着对参保单位或个人负责和尽最大努力提供优化服务的原则，督导相关部门和工作人员相互积极配合，妥善处理发生的事件。

第十三条乙方指定其受甲方委托办理社保资金结算业务的主办行为：×××行，主办行具体负责与甲方日常工作联系，及时协调和处理日常工作中出现的问题。

第十四条 甲方按成功扣划/拨付资金总额的与乙方结算手续费，结算工作按季进行，甲方于每季季末15个工作日后将手续费划入乙方指定账户：

户名：，银行：，账号：。

三、协议变更和终止

第十五条对协议未尽事宜或在执行过程中出现的问题，双方应及时协商解决。协商不成的，守约方可依照《中华人民共和国全同法》的有关规定追究违约方的责任，任何一方均有权向合同签订地人民法院提起诉讼。

第十六条本协议自甲乙双方签字盖章之日起生效。若任何一方要求终止或修改本协议的，应提前一个月书面通知对方。

第十七条本协议未尽事宜，由甲乙双方签订补充合同执行。第十八条本协议一式四份，甲乙双方各执二份。

甲方：×××社会保险基金管理局（公章）法人代表或负责人（签字）：

时间：年 月日

乙方：××××银行（公章）

法人代表或负责人（签字）：

时间：年 月日

签约地点：

第四篇：新形势下对我国社会保险资金审计的探讨

新形势下对我国社会保险资金审计的探讨

2013-1-2 9:4 李玉霜

一、引言

我国于2011年7月1日开始实施的《社会保险法》规定了两个逐步实现，一是基本养老保险资金应逐步实现全国统筹，二是其他社会保险资金应逐步实现省级统筹。社会保险资金在保证真实完整的基础上，按照政府要求进行投资运营实现保值增值。随着全国社保基金理事会受托投资运营的社保资金规模越来越大，对社保资金实现保值增值的要求愈发强烈，社保资金审计在社保资金管理中发挥的监管和督促作用不断增大。

二、我国社会保险资金审计的现状

（一）因社保资金会计核算方面的缺失造成对其监管困难

目前，我国基本养老保险制度实行的是社会统筹与个人账户两者相结合的“部分累积制”模式。而我国《社会保险基金会计制度》要求社保基金的会计核算实行收付实现制。收付实现制造成应收未收的欠缴款项不能在表内反映，债权债务的账面数与实际数存在偏差，导致隐性债务成本和信息披露不足。两种不同的基金类型要求有各自的核算基础，采用同一套会计模式管理，造成社会保险会计理论与实务相矛盾；而在同一套会计模式下由一个部门披露，也往往使得相关数据大相径庭。

（二）审计的方式手段不适应审计环境的要求

随着社保资金审计环境及目标的变化，以及社保资金庞大的资金规模，繁多的运行环节，高重复、短时效的管理等特点，使得其运行管理深度依赖计算机信息系统。近年来“金保工程”在社保资金领域逐渐普及，而“金审工程”的发展则相对缓慢，虽然也取得了一些成效，但限于硬件与软件的缺乏，多数地方社保审计部门不能充分利用计算机技术提高审计效率。特别是软件开发不足存在的问题，影响社保审计工作的正常开展，曾出现社保专项基金审计软件与基金数据库不兼容的现象。

（三）社保资金监督机制不够健全影响审计效果

社保资金监督机制不健全，首先表现在预算控制尚不完善；其次表现在一些社保机构内部控制薄弱，如有些部门未分离控制不相容职务，未形成有效的“内部牵制”，某些部门在处理重大资金时无视集体决策，以个别领导的意见决定；再次传统的社保资金审计模式集中关注国家审计，而忽视注册会计师审计和内部审计在社保资金监管方面的作用；最后除在网上公布全国社会保险基金会计报表外，还没有专门的披露制度。

（四）社保资金管理不力影响全面审计的实施

一些政策在基金管理部门难以深入落实，具体措施不适合社保资金健康发展的要求。社保资金的各个环节存在不同程度的不足。如资金筹集环节，各地区各单位征缴的范围、基数、标准存在很大差异。由于

社保机构软件不足，专业人员匮乏等，难以收集真实完整的第一手社保信息，再加上其他环节的管理缺乏，影响了社保工作的全局。

（五）社保资金审计人员综合素养不高影响审计质量和水平

现有审计人员综合素养不能适应社保资金审计的需要，审计内容与对象的复杂性与审计力量薄弱相矛盾。实践证明，审计人员若想实现高质量的审计目标，离不开“高理论、精专业、熟技能、高品质”，四者皆备才能发现更多的违规违法问题，进而做出精准判断和深度分析，并出具高精准的审计报告。而现状是审计人员首先在对政策理解及理论学习、分析问题解决问题的能力方面远远达不到社保资金审计的要求，其次对现代审计技术的有限了解制约着审计业务质量和效率的提高。

三、加强社会保险资金审计的对策研究

社保审计是保证社会保险资金正常运转的“免疫系统”，笔者认为，要加强社保资金审计应重点从以下方面入手：

（一）加强社保资金会计核算和财务管理，推进社保审计工作顺利进行

改进社保资金会计的基本方法是实现两种资金的分账管理和分别核算，并以此为基点，建立两套会计制度。会计制度设计时，还应考虑各级政府间的社会保险责任，避免责任缺失及混乱的情况。实行权责发生制是个人账户基金核算的发展要求。在具体核算中应该把现收现付制和权责发生制结合起来，对当月实际实现收付的项目采用现收现付制，对当月未实现收付的项目采用权责发生制，联合反映社保资金收支、权益和资产负债的实际状况。

（二）改进审计方式和手段，发挥社保审计功效

在风险导向审计的基础上，还应把预算审计、经济责任审计相结合，实现全面审计。具体应做到：

1.报表审计与专项审计相结合。报表审计主要是查错纠弊；专项审计则是审查社保资金是否落实到位，实现专款专用。合理结合两项审计，不仅可以整合审计资源，还关系到国家审计监督工作的大局。

2.经办机构审计和延伸审计相结合。职工所在单位及其个人的支付是社会保险基金筹集的主要途径。在对社会保险资金筹集的审计过程中，只有拓宽对支付对象的审计，才能找出单位是否有偷漏瞒报社保资金行为的线索。

3.上级审计与同级审计相结合。将上级审与同级审结合起来可以了解社会保险资金在各个环节的落实情况，建立健全现行社保资金审计的制约监督机制。

4.真实安全审计与效益效果审计相结合。真实安全是审计的切入点。当前，我国社保资金管理对保值增值的需求强烈，效益效果审计成为现代审计工作的新要求。5.传统审计方法与计算机联网审计相结合。审计人员应运用社保审计分析系统，建立“联网取数、集中分析、发现疑点、分别核实”的社保审计模式。实现三个结合：一是快速采集与准确转换相结合，显著提高数据处理效率；二是实时监控与动态预警相结合，第一时间洞悉并审计违规事件；三是远程审计与现场审计相结合，不必去现场便可确定审计重点、锁定疑点线索。此外，还应从单一行业联网审计扩展到多行业联网审计，实现跨级层、跨行业、跨险种数据之间的三大关联，从单纯的数据审计到数据审计与系统审计相结合。

（三）建立健全社保资金审计监督机制，完善社保资金内部控制

首先，应继续统一和完善社会保险预算制度，使社保资金保持收支均衡。其次，建立健全社会保险资金的内部控制制度，加强其财务管理和会计核算，保持资金安全完整，以便实现保值增值。再次，建立以国家审计为主，以注册会计师审计和内部审计为辅的审计模式。社保审计应继续发挥国家审计的主导作用，以内部审计为基点，通过社会审计有利补充前两者的不足，加快审计总目标的实现。最后，还应切实抓好审计项目立项，积极推进审计结果公开，增强社会保险资金审计的透明度和公开度，改变重审计而轻整改的现状，有效落实审计整改并通过新闻媒体予以公开，充分利用社会力量监督审计工作整改情况。

（四）规范社保基金管理审计的内容，开展全面审计

社会保险资金管理审计主要包括三个阶段，即筹集、支付、管理和运营阶段。

1.筹集阶段。重点审查社会保险经办机构是否依据政策要求逐步扩大社保的覆盖范围，及时足额筹集；各缴费单位是否存在偷逃、漏缴、转移或瞒报资金收入的情况；征缴基数和比例是否合乎规定；是否擅自对企业社保减缓免等。

2.支付阶段。重点审查社保经办机构是否及时、足额分配；是否存在截留、拖欠；是否达到专款专用；是否存在违规套取、虚列开支、挤占转挪、虚报冒领资金的情况；是否实现了专款专用。

3.管理运营阶段。重点审查各项社会保险基金的安全和保值增值。审查社保各相关部门内部控制制度是否薄弱；财务管理和会计核算系统是否健全；是否能够揭示显性损失和隐性损失；是否实现安全运营，是否采用有效的保值增值方法；是否存在资金安全隐患等。

（五）全面提高社保资金审计人员素质，保证社保审计工作的质量

审计人员高精准的专业素质是顺利完成社保审计的重要前提，审计人员应在多方面提高自身素质。一是组织政策理论学习，提高审计人员对政策的把握度，丰富理论知识；二是增加审计人员计算机联网审计的培训。在审计技术方法上，不仅要掌握计算机硬件、软件和处理系统的知识，还要深入学习电子数据影响内部控制和审计程序的途径，最终全面更新传统方法，实现向计算机联网审计的转变。

四、小结

在社保资金审计中，社会保险的公平性也是一个不容忽视的问题。只有实现了公平，社保审计“免疫系统”功能才能真正得到发挥。在具体审计中，审计人员还应从社会保险制度的制定和执行方面进行分析，并通过分析、对比实际取得的审计数据，得出某个制度在某个方面是否实现公平的判断。

综上所述，社保审计具有很强的专业性和广博性，除了加强审计人员专业素养和职业道德，同时还需寻求相关专家的帮助，结合社保机构的内部控制和内部审计，增强社保审计在国家审计和国家治理中的推进作用。

第五篇：我国社会养老保险资金筹集问题研究

我国社会养老保险资金筹集问题研究

摘要：建立和完善我国的社会保障制度，最重要、最紧迫的是做好我国的社会养老保险制度。社会养老保险制度的核心在于资金的筹集，资金缺口庞大已经成为制约我国社会养老保险制度的瓶颈。本文首先分析了我国社会养老保险资金短缺的现状，同时对比目前养老保险资金筹集的主要模式及我国养老保险资金筹集的主要途径，在此基础上，从中央政府发行特别债券、创新发行养老保险福利彩票、变现部分国有资产三方面提出解决养老保险资金不足的政策措施，以期为我国社会养老保险资金问题提供一定的借鉴意义。

关键词：养老保险资金筹集模式途径

社会保障制度作为社会主义市场经济体制的组成部分，其重要性毋庸置疑。而社会养老保险又是社会保障体系里的基础制度，因此，做好我国的社会养老保险关系到整个社会保障体系建设的成败。养老保险是国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保险制度。目前我国的养老保险制度面临诸多问题，如现行的养老保险制度多数是针对城镇居民的。因此本文所述的养老保险仅限于城镇居民养老保险。城镇居民养老保险最凸显的是资金积累严重不足，形成庞大的个人账户“空账”。

一、我国养老保险资金缺口的测算

（一）养老保险资金缺口含义界定

从一般的意义上来讲，资金缺口就意味着入不敷出，即收入不足以抵补支出。可以有两个层次的含义：一是当期收入小于当期支出；二是长期收入小于长期支出。而针对养老保险资金缺口，同样可以从这两个方面去理解，当期的养老保险资金筹集小于当期的养老保险资金支付；长期的养老保险资金积累小于长期的养老保险资金支出。由于养老保险的长期性特征，决定了第二个层次的资金缺口更为重要。

（二）我国养老保险资金缺口的规模测算

从现有的文献来看，要准确的测算我国养老保险资金缺口数额并非易事，但有一点却是无疑的，那就是我国养老保险的资金缺口数目巨大。据中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文（2010）估算，中国养老金“空账”规模大约为1.3万亿；2004年该数字为7400亿。可怕的是该数据还以每年大约1000亿元的速度增长，再加上我国人口老龄化的加速推进对养老保险资金的刚性需求，这个缺口的规模就更加庞大。以2010年为例，当期筹集的养老保险基金为1.3万亿，支出的基金为1万亿，结余3000亿元，累计结余1.5万亿元。尽管当期和累计均有结余，但是考虑到未来我国老龄化的刚性支出，结余的1.5万亿元远远不够。更何况个人账户“空账”的1.3万亿元始终没有解决。

二、养老保险资金筹集模式及我国养老保险资金筹集途径分析

（一）养老保险资金筹集模式探析

1、现收现付制

现收现付制是以养老保险基金“横向平衡”为依据，首先按照当年养老保险所需支出的保险费用加以测算，然后在“以支定收”的原则下，将这笔费用按提取一定的比例分摊到参加保险的各个单位或个人。这种模式由欧洲国家首创，因其具有费率调整灵活，社会共济性强，易于操作，基金受通货膨胀和利率波动的影响小，通过再分配达到公平为主导的特性，而成为多数国家普遍采用的传统模式。但是，这种筹资模式有效运行的前提是人口结构相对年轻化、代际赡养系数稳定且平衡。而在人口数量增长幅度较大或年龄结构偏向老龄化的情况下，现收现付制会引起“代际不公”。人口老龄化意味着退休人员占在职职工的比例日益提高，在岗工作的年轻一代所承担已退休一代的经济负担日益加重，年轻人将没有能力或者不愿意为供养退休老人支付更多的保费，因而这种模式容易面临老龄化高峰期养老金的支付危机。

2、完全基金积累制

完全基金积累制模式是以实现长期的“纵向平衡”为依据，采用预筹积累的原则来筹集养老保险资金的模式。这种模式把个人缴费储存与本人劳动贡献及工薪收入紧密联系起来。年轻的时候拿出工资的小部分长期储存积累，年老的时候按个人账户储存余额享用，透明度高，能极大地调动个人缴费的积极性。所以，具有极强的激励和效率机制。社会保险不包揽在政府身上，而是立足于自我储存积累，组织全社会分担风险，具有良好的制约监督机制。由于人人关心个人账户上的储存额，职工可以监督企业是否按规定缴纳保险费，防止经办机构任意挪用资金。渡过老龄化高峰期时有足够的资金，不存在支付危机，也不会引起代际转嫁负担的社会矛盾。但是这种模式的主要缺点在于基金收入的历史性分布与社会经济发展进程之间的矛盾。也就是养老保险资金结余保值增值的难度很大，一旦资金结余不能长期保值增值，会影响职工退休后的实际生活水平。

3、部分基金积累制

部分基金积累制是根据“横向平衡”和“纵向平衡”的原则，一部分采用现收现付制方式，将当期筹集资金的一部分用于支付现已退休者的养老金；另一部分采用基金制方式，将当期筹集资金的另一部分为现在的就业者预留下来用于今后的养老。这种模式从理论设计的角度看，似乎体现了互助共济，又有一定的积累。但是，在现实运作中，此种模式同样面临着和完全基金积累制的缺点，即积淀下来的基金余额在营运管理上的有效性方面是没有保证的。同时，部分基金积累制模式造成社会保障资金管理流程的复杂化和成本的提高，因而必然会消耗更多的资源以实现特定水准的社会养老保险，加大了成本开支。这种模式在许多国家建立养老保险初期，退休金支付额较少的时候存在过，随着退休人员和退休金支出的增加以及受通货膨胀的影响，20世纪80年代实际上都转入了现收现付制。

4、我国养老保险资金筹集模式——统账结合“统帐结合”模式的特点是引进个人账户储存基金制的机理，积累基金建立在个人账户的基础上，同时又保持社会统筹互助调剂的机制。单位缴纳的保险费绝大部分进入社会统筹，用于支付已退休人员的费用，职工个人缴纳的全部保险费连同单位缴纳的一部分一起进入个人账户。从理论上看，这种模式由于建立了养老金个人账户，它具有激励机制和监督机制，同时也保留了社会统筹互助的特性。它集聚了个人账户储存基金制和现收现付制社会统筹两者的优点。防止和克服了两者的弱点和可能出现的问题。因此人们不仅把它

作为现收现付制向基金积累制过渡的模式，也希望能够作为长期存在的新型的筹资模式，平稳渡过人口老龄化的难关。

（二）我国养老保险资金筹集的主要途径分析

1、企业缴费部分

我国的《社会保险法》规定，用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金，目前这一比例为20%。可以说我国养老保险资金筹集主要是靠用人单位缴纳形成的。从另一个角度理解，用人单位雇佣员工为其生产产品，提供服务，获取利润。归根到底员工才是剩余价值的真正创造者。所以用人单位缴纳的这部分费用实际上是员工缴纳的。1992年我国确立社会主义市场经济体制以来，企业改革进入了良好的发展轨道。2010年，我国的GDP几近40万亿，而GDP其实就是三次产业增加值的总和，可见，我国的企业整体看还是运行的较好。但是由于目前我国企业税收负担在世界范围都是处于较重的地位。所以想通过提高企业缴纳养老保险费用的比例弥补资金缺口，无疑会加重企业的负担，长期来看不利于企业的发展，也就不利于未来养老保险资金的筹集。

2、个人负担部分

个人作为养老保险资金的最终受益者，根据权利与义务原则，个人想要获得年老退休后领取基本养老金的权利，在年轻工作的时候就必须承担相应的缴费义务。目前我国养老保险缴费个人承担部分大多是按照本人工资的一定比例缴纳的。这一比例大多数地区定在8%。然而，从目前的实际情况来看，由于我国职工平均工资水平长期以来处于低位，这样就使得个人缴纳的养老保险费总额较小，能够部分应付当年养老保险金支出就算不错了。如果试图通过提高个人的缴费比例，来筹集养老保险资金，前提是我国居民的收入水平达到一定程度，否则贸然提高个人缴费比例，会对居民当期生活造成严重影响。因为我国的居民收入占国民收入的比例已经逐年下降，研究表明，1996年—2009年，财政收入和企业收入占比持续上升，而居民收入占比下降近10个百分点。这说明1996年以来居民从国民收入中拿到的比例越来越少，此时再提高个人缴费比例，无疑会减少居民当期的收入。相当于我们为了未来的养老需要必须忍受当前消费支出的减少。如果再考虑目前的消费物价水平，更不宜以提高个人缴费比例来扩大养老保险资金。

3、国有股减持转持部分

为了应对未来我国养老保险金的巨额支出，2000年8月，党中央、国务院决定建立全国社会保障基金，同时设立全国社会保障基金理事会，负责管理运营全国社会保障基金。全国社会保障基金是中央政府集中的社会保障资金，是国家重要的战略储备，主要用于弥补今后人口老龄化高峰时期的社会保障需要。全国社会保障基金的资金来源主要是中央政府财政预算拨款和国有股减持列入的资金。国有股减持包括国有股境外减持和境内国有股减持两部分。前者是指国家拥有股份的股份有限公司在境外向公共投资者首次发行和增发股票时，均应按融资额的10%出售国有股；股份有限公司设立未满3年的，拟出售的国有股通过划拨方式转由全国社会保障基金理事会持有，并由其委托该公司在公开募股时一次或分次出售。国有股存量出售收入，全部上缴全国社会保障基金。后者是指股权分置改革

新老划断后，凡在境内证券市场首次公开发行股票并上市的含国有股的股份有限公司，除国务院另有规定的，均须按首次公开发行时实际发行股份数量的10％，将股份有限公司部分国有股转由全国社会保障基金理事会持有，全国社会保障基金理事会对转持股份承继原国有股东的禁售期义务。根据这项规定，截止2008年5月31日，全国社保基金累计获得的境外国有股减持和转持收入共894.65亿元。截至2009年3月26日，股权分置改革新老划断后首次公开发行股票并上市的含国有股公司共131家，涉及国有股东826家，应转持股份约83.94亿股，发行市值约639.33亿元。随着更多的国有企业上市，相信会有更多的国有股转入全国社会保障基金，进一步充实全国范围内统筹的这部分养老保险资金。

4、政府财政投入部分

政府财政投入主要体现在中央财政从预算内资金划拨相应资金进入全国社会保障基金，由全国社会保障基金进行投资运营，确保资金的保值增值。2010年底全国社会保障基金管理的8000亿元养老保险基金中一半是政府财政逐年投入形成的。根据全国社会保障基金理事会公布的资料，从2000——2009年中央政府共投入资金3802.56亿元。政府财政支持的另一个方面是对养老保险基金账户管理发生的费用进行支付以及对当年不足以支付养老金的部分进行兜底。

三、针对我国养老保险资金不足问题的政策措施

（一）发行特别国债

根据我国现行的法律，只有中央政府才能发行政府债券，地方政府无权发行市政债券。因此，这里所说的发行特别债券是指中央政府专门为筹集养老保险资金而向社会发行的到期还款付息的债券。改革开放以来，我国的政府债券得到了长足的发展，为我国的经济建设做出了很大的贡献。2010年末，我国中央政府债券余额为71208.35亿元，如果加上中央政府代理地方发行的2000亿元，总额为91208.35亿元，约占我国当年GDP近40万亿的2.5%左右，远低于国际水平。关于政府发行特别债券来解决我国的特殊问题，是有先例可循的。比如对于国有银行的改革问题，我国就曾于1998年发行了2700亿元的特别国债。尽管这2700亿元资金不能解决国有银行问题，但这不是那2700亿元资金筹集得不对，而是别的原因导致那次国有银行改革失败。所以，相对于1.3万亿元的“空账”，如果政府下定决心，通过发行特别债券筹集资金缺口，是可行的，对政府的财政并没有形成太大的压力。而且利用这种方式来筹集养老保险资金，能够一次性解决“空账”问题。

（二）发行养老保险福利彩票

中国的福利彩票发行于1987年，经过20多年的发展，我国的福利彩票事业取得了瞩目的成就。截止2010年底，我国发行的福利彩票累计筹集的公益金接近2000亿元，各项彩票公益金的使用大大促进了我国的社会福利事业。随着我国彩票市场的发展，年销售额和当年累计的彩票公益金都呈现出巨大的增长潜力。所以，同样是利国利民的养老保险制度的建立事关每个国民的老年生活之忧，如果以筹集养老保险的名义发行部分福利彩票，更能得到彩民的支持。因为购买一份养老保险福利彩票就是为自身的养老进行积蓄，对于扩大彩民的群体应该不成问题。彩票的销售额增长了必然带动彩票公益金的累计增长，我们可以考虑通过这种方式筹集一部分养老保险资金。当然，以发行养老保险彩票形成的公益金弥补现实的巨量“空账”，并不能解决所有的资金缺口，但至少能提高当年的养老保险资金支付能力。

（三）变现部分国有资产

我国基本的经济制度是以公有制为主体、多种所有制经济共同发展。国有经济作为公有制经济的主导力量，经过60多年的发展，已经形成了十分庞大的存量资产。这里以国资委监管的122家中央企业数据为例，截至2010年底，122家中央企业资产总额24.3万亿元，净资产9.5万亿元，净利润8489.8亿元，上缴税金1.4万亿元，超过当年全国税收的1/6。这里只是中央企业形成的国有资产，如果加上地方各级国有企业形成的国有资产，那么全国国有资产总额规模数量有多大，可想而知。从国有资产的权利归属来看，国有资产的产权最终属于全体国民拥有，换句话说，每个国民都能从这些巨量的国有资产中享受到属于他个人的那部分权益。而如今作为养老保险的受益人，为了保证自身的养老需要，在养老保险资金筹集出现问题的情况下，把部分国有资产进行变现分配到养老保险资金账户，解决养老保险资金缺口不失为一个好的做法。而从国有资产到养老保险资金的转化，并没有涉及到最终产权主体的变化，都是在全体国民之间流动。而这个变化既是国有资产的功能体现，也是解决养老保险资金筹集困难的有利途径。

四、结语

完善我国的养老保险制度，适应我国快速的人口老龄化现实刻不容缓，然而作为养老保险最核心的资金筹集问题并没有得到很好的解决，特别是目前养老保险资金筹集来源较狭窄，无法满足当前和今后我国养老金的巨额支出，为了做实养老保险历史形成的个人账户“空账”和应付未来之需，我们需要创新养老保险资金筹集方式，而结合我国目前经济发展情况，本文提出的三种途径值得深入研究：中央政府发行特别债券逐步充实目前的个人账户“空账”，甩掉这个历史包袱；发行养老保险福利彩票筹集部分养老保险资金；变现部分国有资产解决养老保险资金不足问题。

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