视同出口自产货物的具体范围（范文模版）

第一篇：视同出口自产货物的具体范围（范文模版）

出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：

（一）同时符合下列条件的外购货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境

外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：

1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按

照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

（四）同时符合下列条件的委托加工货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票

第二篇：生产企业出口视同自产货物退

生产企业出口视同自产货物退（免）税规定

2006年10月11日

1.生产企业(包括外商投资企业)自营或委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退(免)税。

(1)外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；

(2)外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；

(3)收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品；

(4)委托加工收回的产品。

2.对生产企业出口的四类视同自产产品的界定问题

（1）生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税：

与本企业生产的产品名称、性能相同；

使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

出口给进口本企业自产产品的外商。

（2）生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

（3）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂）收购成员企业（或分厂）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（4）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；出口给进口本企业自产产品的外商；

委托方执行的是生产企业财务会计制度；

委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（5）上述外购货物可以退税的比例、退税计算办法、以及所需要的凭证等，按《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知》（国税发〔2002〕152号）文件执行。

3.生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生产企业出口的视同自产产品,凡不超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关按照财税〔2002〕7号文件和国税发〔2002〕11号文件有关规定审核无误后办理免、抵、退税；凡超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后,报经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局核准后办理免、抵、退税。

第三篇：出口退税视同自产货物的认定

问题如下：

2014年39号文件中提及的出口退税食堂自产货物的认定中第一条中的第5点外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性中，相关性如何提供有效的证据证明相关性?

还有第2条中第9点生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)所示，公司购买原材料直接出口，出口价格中没有附加任何其他费用，是否符合第9点的条件

专家解答如下：

财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

财税〔2014〕39号

国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第39号

本文由北京中税信达税务师事务所整理

第四篇：视同自产专项检查通报

各出口企业：

2011年4月下旬，扬州国税局对江都国税局生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税的税收管理情况进行了延伸到企业的专项检查。现将扬州国税局的处理意见摘录如下，希望对各位有所警省。

另外，出口单证专项检查目前也正在进行中，也希望各位对照有关文件认真执行。

附件：

对江都市国家税务局

2011年出口退税专项执法检查处理意见

江都市国家税务局：

（前略）现将检查中发现的问题作如下处理意见：

一、企业不如实申报，未按规定进行处理。

经检查出口退税审核系统，2010年1月1日至2011年3月31日，你局共有**户生产型出口企业，****条免抵退税申报信息中，没有企业在出口退（免）税申报的“备注”栏中标注“ST”标志。经延伸到相关企业核实，发现如下情况：：

（一）某金具有限公司。该企业主要生产防震锤和输电线路金具等产品，但在该企业免抵退税申报信息中有“其他陶瓷制绝缘子”、“其他塑料制品”和“飞轮及滑轮”等产品，经实地核查，“其他陶瓷制绝缘子”属于该企业外购的产品，金额共计人民币**万元，“其他塑料制品”属于该企业外购的产品，金额共计人民币**万元，“飞轮及滑轮”属于该企业外购的产品，金额共计人民币**万元。上述产品符合国税发【2000】年152号文和国税函【2002】年1170号文所界定的视同自产的产品，但企业未按照进便函【2008】年22号的要求在出口退（免）税申报的“备注”栏中标注“ST”标志，并注明当月视同自产产品出口额和提供进项发票以供主管税务机关稽核。你局未对企业不实申报的行为进行处理。

（二）某工程集团有限公司。该企业将外购的用于本企业自产产品工程配套的“切削金属的其他卧式车”和“其他压力、差压变送器”等１５种产品申报退（免）税，累计金额人民币**万元，经实地核查，该产品符合国税发【2000】年152号文和国税函【2002】年1170号文所界定的视同自产产品，但企业未按照进便函【2008】年22号的要求在出口退（免）税申报的“备注”栏中标注“ST”标志，并注明当月视同自产产品出口额和提供进项发票以供主管税务机关稽核。你局未对企业不实申报的行为进行处理。

（三）某塑胶制品有限公司。该企业主要生产工程塑料制品、塑料装饰装璜制品、塑料包装制品等产品，在该企业免抵退税申报信息中有“扑克牌”产品，金额共计人民币**万元。实地核查,未见企业生产扑克牌的生产设备,彩印机等,企业解释生产设备存放在另一家企业的厂房中,在企业的固定资产账上发现有彩印机，并已计提折旧。该企业截至2011年2月尚有扑克牌产品出口。

上述第（一）、（二）点做法，不符合《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知》（国税发[2002]152号）第四条“生产企业不如实申报视同自产产品出口额的，主管税务机关可依照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定进行处罚。”的规定。你局应举一反三，在今后的工作中加强对企业出口退税申报的辅导和申报情况的审核，加大对企业不实申报的处罚力度，督促企业规范纳税申报。同时，对所有生产型出口企业视同出口产品，办理免、抵、退税的情况进行一次全面的检查，及时规范执法行为，消除执法隐患。上述第（三）点，建议你局作进一步核实。

（下略）

扬州市国家税务局 二O一一年五月十七日

第五篇：出口货物视同内销纳税申报操作指引

出口货物视同内销计提销项税额或征收增值税申报操作指引

出口企业出口国家税务总局《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）文第一条所列的货物，应当填写《应征税出口货物明细表》一式三份（见附件），到主管税务分局申报计提销项税额或缴纳增值税。有关操作方式如下：

一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物； 1．国家规定出口退税率为0的货物；

2．经税务机关审核决定不予办理出口退（免）税的出口货物； 3．其他按规定不予退（免）税的出口货物。

（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

1．自营出口或委托出口的出口企业未能在货物报关出口之日（以出口报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日后的首个申报期之前向税务机关申报出口退（免）税的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。

2．虽在规定限期内向税务机关申报出口退（免）税，但不符合税务机关受理申报条件的出口货物。

（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；

1.自营出口或委托出口的生产企业已向税务机关申报出口退（免）税，但 1 未能在货物报关出口之日（以出口报关单上注明的出口日期为准）起90日后的首个申报期之前，向税务机关提供以下单证的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。

①出口货物报关单（出口退税专用）； ②出口发票；

③《代理出口货物证明》。

2．出口企业已向税务机关申报出口退（免）税，但未能按有关规定按期收汇核销的出口货物。

（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；1．受托出口的纳税人未能在货物报关出口之日（以出口报关单上注明的出口日期为准）起60天内向税务机关申报开具《代理出口货物证明》的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。

2．虽在规定限期内向税务机关申报开具《代理出口货物证明》，但不符合税务机关受理申报条件的出口货物（但已在国内完税的出口货物除外）。

（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

二、计算公式

（一）一般纳税人以一般贸易方式出口第一点所述货物计算销项税额公式： 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

（二）一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收 2 率

三、申报操作

（一）一般纳税人以一般贸易出口货物视同内销征税的，在“企业电子报税管理系统”（以下简称“电子申报软件”）增值税纳税申报表附表一（本期销售资料明细）第4栏“未开具发票”销售收入反映。

（二）一般纳税人以进料加工复出口货物视同内销征税的，在“电子申报软件”增值税纳税申报表附表一（本期销售资料明细）第11栏简易征收未开具发票销售收入反映。“电子申报软件”的电脑操作方法：进入“销项发票管理—其他应税项目管理”模块，点击“新增”按钮，“税率”字段栏选择6%或4%的征收率，“金额”字段栏按下列公式：（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）计算所得录入，“税目明细”项目按相关录入方法录入，其他栏次为系统的默认值。操作界面如下：

（三）小规模纳税人出口货物视同内销征税的，对上门申报的小规模纳税人，应在2005版增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第1栏“应征增值税货物及劳务不含税销售额”反映；对网上申报的小规模纳税人，应在旧版增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第3栏“应税货物或劳务”反映。

（四）上述出口货物如已按“免、抵、退办法出口货物销售额”或“免税货物销售额”申报，在出口应征税申报时，增值税纳税申报表相应的栏次不作冲减调整，因此引起与财务报表的差异应书面说明。（即是，可以将视同内销的销售额作为增加应税销售收入在增值税纳税申报表的应纳税销售额中增加，从而使增值税申报表各类销售额之和比财务报表所记的实际销售额会出现“虚增”的现象，此差异需要由企业作书面说明）。

（五）生产企业自产的应征税出口货物若为应税消费品，须按现行有关税收政策规定进行消费税申报。消费税纳税申报使用统一的《消费税纳税申报表》，应税消费品涉及多个消费税税目的，按不同税目分项目在申报表中填列“应税销售额（数量）”，具体表格及填写说明可登陆广州市国税网站（http://www.xiexiebang.com）“办税指南—下载专区—业务表格—流转税类—消费税纳税申报表”项下下载。

6、出口企业完成视同内销申报后，必须在申报当月15日之前将征管分局已盖章的《应征税出口货物明细表》其中一份报进出口税收管理科。

7、视同内销申报暂不适用于网上申报。

四、相关调整的操作

（一）进项税额调整的操作

1．一般纳税人发生出口货物视同内销征税的情况，生产企业如已按规定计 4 算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

2．一般纳税人发生以进料加工复出口货物视同内销征税的情况，必须在纳税申报的当月进行“进项税额转出”处理，将货物的进项税额转入成本科目，无法准确划分需转出进项税额的，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条及《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第四条处理，即纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

“电子申报软件”的电脑操作方法：将作进项税转出的金额录入到增值税纳税申报表附表二“进项税额转出额”的第17栏“按简易办法征收货物用”栏次。

3．一般纳税人的外贸企业发生以一般贸易方式出口货物视同内销征税的情况，已向税务机关申报出口退（免）税并提交了增值税专用发票的，应根据下列情况分别操作：

①如增值税专用发票全额不予退（免）税的，主管税务机关在增值税专用发票复印件上有签具意见并加盖税收业务专用章。外贸企业应将发还的增值税专用发票复印件按增值税专用发票抵扣联的管理要求进行装订、保存；同时在 下期增值税纳税申报中进行进项抵扣申报。

外贸企业在增值税专用发票认证当期已将其认证信息导入“电子申报软件”并分类设为“暂（或永远）不抵扣”，在进行进项抵扣时，应在未生成当月申报表前通过“电子申报软件”—“进项发票管理”—“防伪税控进项专用发票管理”查询并选择发票，然后点击“分类”—“将当前所选发票分配报税期间”设置发票的申报抵扣月份，即可在申报表“防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细”中反映，构成申报抵扣所属月份的进项税额。

②如增值税专用发票部分不予退（免）税的，主管税务机关在增值税专用发票复印件上有签具意见并加盖税收业务专用章，并出具的《不予退（免）税出口货物进项税额汇总表》。

外贸企业应将发还的增值税专用发票复印件按增值税专用发票抵扣联的管理要求进行装订、保存；在下期增值税纳税申报中，根据主管税务机关出具的《不予退（免）税出口货物进项税额汇总表》进行进项抵扣调整，在增值税纳税申报表附表二（本期进项税额明细）“进项税额转出额”的第21栏“其他”栏，通过负数反映需调整的进项税额。

番禺区国家税务局

二○○七年十二月二十四日