视同自产产品的界定和出口退免税规范

第一篇：视同自产产品的界定和出口退免税规范

视同自产产品的界定和出口退免税规范

一、视同自产产品的界定

《国家税务总局关于出口货物若干问题的通知》（国税发[2000]165号）规定对生产企业外购出口的四类视同自产的产品允许退税，四类视同自产产品按以下条件界定：

一、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。

（一）与本企业生产的产品名称、性能相同；

（二）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

（三）出口给进口本企业自产产品的外商。

二、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

（一）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

（二）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

三、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

（一）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

（二）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

（三）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

四、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

（一）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

（二）出口给进口本企业自产产品的外商；

（三）委托方执行的是生产企业财务会计制度；

（四）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

二、视同自产产品的出口退免税规范

《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知》（国税发[2002]152号）对视同自产产品出口的退免税作如下规定：

一、对生产企业出口的视同自产产品超出《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）第六条所规定的４种产品范围的其他收购的非自产产品，一律不得实行“免抵退”税办法，并按内销货物处理。

二、2003年1月1日起，对供货企业销售给生产企业或为生产企业加工的视同自产产品，供货企业所在地主管征税机关应按《财政部、国家税务总局关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税字[1996]8号）的有关规定开具增值税税收（出口货物专用）缴款书。

三、生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生产企业出口的视同自产产品，凡不超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关按照财税[2002]7号文件和国税发[2002]11号文件有关规定审核无误后办理免、抵、退税；凡超过当月自产产品出口额50%的，企业应单独向主管退税部门预申报，主管税务机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后，报经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局核准后办理免、抵、退税。

四、生产企业不如实申报视同自产产品出口额的，主管税务机关可依照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定进行处罚。

第二篇：视同自产退免税管理办法(公告(2010)3号)

山东省国家税务局关于发布《山东省生产企业出口视同自产产品退（免）税管理办法》的公告

来源： 山东省国家税务局

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【发文单位】 山东省国家税务局 【发布文号】 公告〔2010〕3号 【发文日期】 2010-08-23 【是否有效】 全文有效

为强化生产企业出口视同自产产品的退（免）税管理，山东省国家税务局对原《山东省生产企业出口视同自产产品退（免）税管理办法（试行）》进行了修订，现予公布，自2010年10月1日起施行。

特此公告。

二○一○年八月二十三日

山东省生产企业出口视同自产产品

退（免）税管理办法

第一条为规范和加强生产企业出口视同自产产品（以下简称视同自产产品）的退(免)税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（国税发[2002]11号）、《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）、《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函[2002]1170号）、《国家税务总局关于生产企业正式投产前委托加工收回同类产品出口退税问题的通知》（国税函〔2008〕8号）等有关规定，制定本办法。第二条视同自产产品的范围包括：

（一）生产企业出口外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标，且出口给进口本企业自产产品的外商的产品；

（二）生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，凡用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件的，或不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的；

（三）集团公司（或总厂）收购经市级主管出口退税部门认定为成员企业（或分厂）的产品；

（四）生产企业委托加工收回的必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回，且出口给进口本企业自产产品的外商，并与受托方签订委托加工协议的产品。

（五）生产企业正式投产前，委托加工的产品与正式投产后自产产品属于同类产品，收回后出口，并且是首次出口的，且同时满足《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函[2002]1170号）第四条规定的除第（二）款以外其他条件的产品。

第三条视同自产产品的日常管理由税收管理员负责。基层税收管理部门每年应组织对所辖出口企业生产经营情况的实地核查，填写《出口企业生产经营基本情况表》（附件一），作为出口企业的管理档案，并将《出口企业生产经营基本情况表》报县（市、区）国税局主管退税部门备案。

第四条税收管理员在对生产企业生产经营情况进行实地核查时，应重点核查以下内容：

（一）生产经营规模、主要生产经营设备及型号、数量、设计生产能力、生产人员数量、工艺流程等情况；

（二）自产产品名称及规格、数量、主要原材料、企业购销方式、运输方式、出口价格、出口数量、关联企业等情况；

（三）企业外购产品、外购与本企业生产产品的配套产品、收购成员企业（或分厂）的产品或委托加工收回产品的名称及规格、数量、主要原材料、企业购销方式、运输方式、出口价格、出口数量、关联企业等情况；

（四）其他情况。

第五条出口生产企业经营情况发生变化的，基层税收管理部门应及时责成税收管理员对变动情况核查确认，更新生产企业管理档案，并及时将变动情况报县（市、区）国税局主管退税部门备案。

第六条生产企业应按月填报《出口企业自产（视同自产）产品证明》（以下简称《视同自产产品证明》,详见附件二）报基层税收管理部门，由税收管理员在每月“免、抵、退”税申报期结束前，按照现行政策规定，对出口企业填报的《视同自产产品证明》进行审核确认其是否符合视同自产产品条件。

对经审核符合自产或视同自产产品条件的，由税收管理员在《视同自产产品证明》上签署意见，退还出口企业作为办理“免、抵、退”税申报的依据；对经审核发现疑点的，应到企业实地核查；对经审核不符合自产或视同自产产品条件的，应监督出口企业视同内销征税，同时将有关情况上报县（市、区）国税局主管退税部门。

第七条 生产企业在进行“免、抵、退”税申报时，应将《视同自产产品证明》随同申报资料一并报送县（市、区）国税局主管退税部门审核。对生产企业未报送《视同自产产品证明》的，县（市、区）国税局主管退税部门不予受理。

第八条县（市、区）国税局主管退税部门受理生产企业“免、抵、退”税申报后，应对《视同自产产品证明》列明的数据与出口货物“免、抵、退”税申报资料的逻辑关系进行审核。对发现疑点的，应及时转交基层税收管理部门进一步核查落实；对从异地收购的，应发函落实或派员调查；对涉嫌骗取出口退税的，应及时移交稽查部门查处。在疑点问题落实清楚之前，不予办理退（免）税。

第九条对生产企业当月视同自产产品出口额超过自产产品出口额50%的，由基层税收管理部门核实后在《视同自产产品证明》上签署审核意见，逐级报市国税局主管退税部门审批。

第十条各级主管退税部门应加强对视同自产产品的退（免）税管理，严格按照相关政策规定办理退（免）税审核审批。

第十一条对生产企业不如实申报视同自产产品的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定处罚。

第十二条税收管理员应进一步提高业务素质，增强工作责任心，全面掌握所辖生产企业的产品结构、生产能力、工艺流程等生产经营情况，认真履行工作职责。

第十三条县（市、区）国税局主管退税部门应根据基层税收管理部门上报的视同自产产品信息加强审核审批工作，并做好对基层税收管理部门的业务指导工作，落实好工作考核和责任追究制度，严防骗税问题的发生。

第十四条 市国税局主管退税部门应根据日常管理及出口退税预警、评估等工作中发现的问题，采取有效措施，加强对视同自产产品的退（免）税管理，不断提高出口退（免）税管理工作水平。

第十五条本办法由山东省国家税务局负责解释。

第十六条本办法自2010年10月1日起施行。原《山东省国家税务局关于印发<山东省出口视同自产产品退（免）税管理办法（试行）>的通知》（鲁国税发〔2006〕208号）同时废止。

附件：

1、《出口企业生产经营基本情况表》

2、《出口企业自产（视同自产）产品证明》

第三篇：生产企业出口视同自产货物退

生产企业出口视同自产货物退（免）税规定

2006年10月11日

1.生产企业(包括外商投资企业)自营或委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退(免)税。

(1)外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；

(2)外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；

(3)收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品；

(4)委托加工收回的产品。

2.对生产企业出口的四类视同自产产品的界定问题

（1）生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税：

与本企业生产的产品名称、性能相同；

使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

出口给进口本企业自产产品的外商。

（2）生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

（3）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂）收购成员企业（或分厂）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（4）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；出口给进口本企业自产产品的外商；

委托方执行的是生产企业财务会计制度；

委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（5）上述外购货物可以退税的比例、退税计算办法、以及所需要的凭证等，按《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知》（国税发〔2002〕152号）文件执行。

3.生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生产企业出口的视同自产产品,凡不超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关按照财税〔2002〕7号文件和国税发〔2002〕11号文件有关规定审核无误后办理免、抵、退税；凡超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后,报经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局核准后办理免、抵、退税。

第四篇：出口退免税认定

出口退免税认定

一、申请条件及时间要求

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后、没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）、特定退（免）税的企业和人员（外商投资企业除外）应自办理备案登记、签订代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

对已经认定但暂不开展出口业务的生产企业，可向主管退税机关提出书面申请，不进行报表鉴定以及退（免）税申报；待准备开展出口业务时，提前一个月向主管退税机关提出书面申请，请求恢复报表鉴定，进行退（免）税申报。

二、申请资料

1、《出口企业退（免）税认定表》，2份；

2、《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；

3、《税务登记证》（副本）原件及复印件；

4、出口退税账户申请（由主管出口退税的税务机关印制）；

5、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

6、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

7、商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业提供）；

8、委托出口协议（无进出口经营权的生产企业提供）；

9、中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（中标企业提供）；

10、苏州大市范围内的迁移证明（迁入企业提供）。

11、企业办税人员情况表（由主管出口退税的税务机关印制）

12、公章、法人章

企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样。

三、办理程序

到退税办税窗口领取《出口企业退（免）税认定表》和《出口退税账户申请》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口企业退（免）税认定表》（1份）妥善保管。

第五篇：+关于加强生产企业出口视同自产产品退(免)税管理的通知（共）

关于加强生产企业出口视同自产产品退（免）税管理的通知

各出口企业：

为进一步加强我市生产企业出口视同自产产品的退（免）税管理，根据国税函[2002]

2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（四）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税：

1、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

2、出口给进口本企业自产产品的外商；

3、委托方执行的是生产企业财务会计制度；

4、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

二、视同自产产品的申报审核管理

（一）相关政策管理规定

1、根据国税发[2002]

2、根据省局进便函[2008]22号规定：“针对当前视同自产产品申报退税管理中出现的问题，各地要加强对视同自产产品出口退税的管理。生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，必须对视同自产产品的出口申报项目逐条注明（在备注栏录入“ST”），并且在增值税专用发票稽核比对无误的基础上方可退税”。

3、根据苏国税发〔2009〕187号规定：“对生产企业出口视同自产产品，出口企业须在主管国税机关备案相关供货企业情况，并在申报退（免）时单独注明视同自产产品出口额。对出口企业不如实申报视同自产产品出口额的，主管国税机关要督促企业整改，并按照国税发[2002]152号文件 公告通知――“关于加强生产企业出口视同自产产品退（免）税管理的通知”原文中的附件）。

2、生产企业向主管退税部门申报免、抵、退税时，必须对视同自产产品出口的免税申报、退税申报项目同时逐条注明“ST”，具体方法为：

（1）免税申报录入时，在报关单出口明细数据“备注”栏左顶格录入“ST”；（2）退税申报录入时，在出口明细数据“备注”栏左顶格录入“ST”。

三、补征税及违章处理

（一）主管税务机关在日常管理中，发现生产企业出口产品不符合自产或视同自产产品条件的，不予办理出口退（免）税，并根据国税发[2006]102号文件规定，予以视同内销补征税处理；对涉及骗取出口退税的，应及时移交稽查部门查处。

（二）根据国税发[2002]