出口退税视同自产货物的认定

第一篇：出口退税视同自产货物的认定

问题如下：

2014年39号文件中提及的出口退税食堂自产货物的认定中第一条中的第5点外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性中，相关性如何提供有效的证据证明相关性?

还有第2条中第9点生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)所示，公司购买原材料直接出口，出口价格中没有附加任何其他费用，是否符合第9点的条件

专家解答如下：

财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

财税〔2014〕39号

国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第39号

本文由北京中税信达税务师事务所整理

第二篇：视同出口自产货物的具体范围（范文模版）

出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：

（一）同时符合下列条件的外购货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境

外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：

1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按

照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

（四）同时符合下列条件的委托加工货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票

第三篇：生产企业出口视同自产货物退

生产企业出口视同自产货物退（免）税规定

2006年10月11日

1.生产企业(包括外商投资企业)自营或委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退(免)税。

(1)外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；

(2)外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；

(3)收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品；

(4)委托加工收回的产品。

2.对生产企业出口的四类视同自产产品的界定问题

（1）生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税：

与本企业生产的产品名称、性能相同；

使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

出口给进口本企业自产产品的外商。

（2）生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

（3）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂）收购成员企业（或分厂）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（4）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；出口给进口本企业自产产品的外商；

委托方执行的是生产企业财务会计制度；

委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（5）上述外购货物可以退税的比例、退税计算办法、以及所需要的凭证等，按《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知》（国税发〔2002〕152号）文件执行。

3.生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生产企业出口的视同自产产品,凡不超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关按照财税〔2002〕7号文件和国税发〔2002〕11号文件有关规定审核无误后办理免、抵、退税；凡超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后,报经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局核准后办理免、抵、退税。

第四篇：出口货物退税自查情况

出口货物退税自查情况

瑞安市国家税务局：

我公司：瑞安市奥宝斯机械有限公司，是增值税一般纳税人、地址：瑞安市平阳坑镇马前村，主要生产不锈钢制品,2008年8月14日办理出口退税认定登记。根据通知要求，对2009年1月1日报关出口货物进行认真自查自纠，现将自查情况说明如下。

一、销售情况：〈一〉2009实现销售收入152.16万元其中：1.自营出口销售收入52.89万元、内销出口销售收入99.27万元、自营出口销售收入占内销出口销售收入比例为53%。出口退税单证收齐免、抵、退税额5.08万元其中：免抵税额0万元，退税额5.08万元。〈二〉2010年1-9月度实现销售收入239.27万元，其中：

1、自营出口销售收入104.97万元，内销出口销售收入134.30万元，,自营出口销售收入占内销出口销售收入比例为78.16%。出口退税出口退税单证收齐免、抵、退税额8.24万元其中：免抵税额4.89万元，退税额3.35万元。

二、货物出口情况：我公司自营出口产品全部为自产产品，业务是经由业务员跟国外客户商妥，签订销售合同。因我公司没有报关员，因此委托报关行、货代公司报关。货物报关出口流程，我公司将出口报关资料、核销单寄给报关行、货代公司，委托有签订合同或协议的报关行、货代公司报关。没有国税发[2006]24号文件第二条所列的七种情形。

三、出口货物退税单证备案情况：我公司根据国税发[2005]199号文件、国税发[2006]904号文件、国税发[2009]104号文件要求，对出口货物退税单证进行备案，并有专人负责，每份报关单出口货物退税单证备案所附资料：出口货物明细表、装箱单、提单、委托报关委托书。出口货物退税单证备案所附资料是出口货物报关后报关行或货代公司连同报关单、核销单退回我公司。我公司按当月单证收齐申报退税明细表备案，并按月按时装订成册。

瑞安市奥宝斯机械有限公司

2010年12月13日

第五篇：出口货物退税备案

出口货物退（免）税相关证明管理

发布时间： 2008-5-26阅读：223次字体：［大 中 小］

(一)工作规范

出口企业向主管退税机关进出口税收管理岗提出申请，相应提供以下资料，进出口税收管理岗按规定审核，报主管局长审批后，予以开具相关证明。

1、生产企业进料加工贸易免税证明

（1）登记备案

出口企业在向海关申请办理进料加工进口手续前，持商务部门批准的《加工贸易业务批准证》及有关清单、《进料加工登记手册》和下列资料，向主管退税机关进出口税收管理岗申报办理备案签章手续。

①进料加工贸易合同；

②《生产企业进料加工登记申报表》及电子数据；

③其他资料。

（2）证明开具

出口企业持下列资料向主管退税机关办理进料加工贸易免税证明：

①申报系统生成的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》及电子数据；②进口料件的进口报关单；

③进口合同原件；

④其他资料。

（3）业务核销

出口企业持下列资料向主管退税机关办理业务核销：

①申报系统生成的《生产企业进料加工期海关登记手册核销申请表》及电子数据；

②向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件；③间接出口货物的报关单复印件；

④其他资料。

2、外（工）贸企业进料加工贸易免税证明

（1）申报系统生成的《进料加工贸易免税申请表》及电子数据；

（2）海关进料加工手册及进料登记部分复印件；

（3）进口料件及出口货物报关单；

（4）海关代征进口料件增值税完税凭证原件及复印件；

（5）其他资料。

3、来料加工贸易免税证明

（1）申报系统生成的来料加工贸易申请表及电子数据；

（2）来料加工的进口货物报关单；

（3）《来料加工登记手册》；

（4）委托加工合同（外贸企业提供）；

（5）其他资料。

4、来料加工贸易免税核销证明

（1）申报系统生成的来料加工贸易免税核销申请表及电子数据；

（2）来料加工的出口货物报关单；

（3）出口收汇核销单；

（4）进、出口合同；

（5）海关已核销的《来料加工登记手册》；

（6）其他资料。

5、补办出口货物报关单证明

（1）申报系统生成的《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》及电子数据；

（2）出口货物报关单联次未全部丢失的，应提供其他联次的出口货物报关单；

（3）出口收汇核销单；

（4）运单或提货单及出口发票；

（5）其他资料。

6、补办出口收汇核销单证明

（1）申报系统生成的《关于申请出具（补办出口收汇核销证明）的报告》及电子数据；

（2）出口货物报关单（出口退税联）；

（3）出口外销发票；

（4）其他资料。

7、代理出口未退税证明

（1）申报系统生成的《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告及电子数据；

（2）出口货物报关单（出口退税联）；

（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；

（4）出口货物外销发票；

（5）其他资料。

8、补办代理出口货物证明

（1）申报系统生成的《关于申请出具（代理出口证明）的报告》及电子数据；

（2）已办理代理证明的出口报关单（出口退税联）；

（3）代理出口协议；

（4）出口货物外销发票；

（5）其他资料。

9、出口货物退运已补税证明

（1）申报系统生成的企业申请报告及电子数据；

（2）出口货物报关单（出口退税联）；

（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；

（4）出口货物外销发票；

（5）其他资料。

10、出口货物转内销证明

（1）申报系统生成的企业办理证明申请及电子数据；

（2）销售货物的增值税专用发票；

（3）退运已补税证明企业留存联原件及复印件（退运货物转内销）；

（4）进货分批申报单企业留存联原件及复印件（分批结余货物转内销）；

（5）其他资料。