酒店营业成本费用的划分、认定核算

第一篇：酒店营业成本费用的划分、认定核算

酒店营业成本费用的划分、认定核算

酒店的成本费用，包括营业成本及期间费用两个方面。为社会提供各项服务而进行的生产经营过程所发生的各种直接支出和耗费，属于酒店的营业成本，未列入营业成本的各项耗费为酒店的期间费用。

一、酒店营业成本，期间费用的划分、认定：

（一）营业成本的划分、认定

根据酒店的经营特点，营业成本，主要包括直接材料商品进价成本。

1、直接材料成本：

酒店经营中直接材料主要是指餐饮部在其饮食加工，经营过程中发生的各种原料，如鸡、调料和配料的耗费。其中原材料：是制成各种饮食制品所用的辅助原料，一般以各种蔬菜、干货等为主；调料：是制成各种饮食所用的调味用料，如油、盐、酱等。

根据新制度规定，酒店各部门（包括餐饮部）的人工费用直接计入部门费用，不需摊入营业成本。

2、商品进价成本：

商品进价成本主要是指为销售而购入的商品的价格及相关费用。分为：国内购进商品粮进价成本和国外购进商品进价成本。国内购进商品进价成本，是指商品的实际采购成本，不包括购入商品粮时发生的时进货费用，如各项手续和运杂费；国外购进商品进价成本，以到岸价（CIF）成本加海上运费、保险费作为商品的计价原价，同时加上商品在进口环节需缴纳的税金，如进口关税，进口产品税，以及购进外汇价差等。

（二）期间费用的划分、认定

酒店的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用，这些费用直接计入当期损益，从酒店获得的当期营业收入中得以补偿。

1、营业费用：

营业费用是指酒店各个营业部门在其经营过程中发生的各项费用开支，根据新制度规定，酒店的营业费用内容大致包括以下几个方面：

（1）运输费：指酒店购入存货，商品的各项运输费用，燃料费等。

（2）保险费：指酒店向保险公司投保所支付的财产保险费用。

（3）燃料费：指酒店餐饮部门在加工饮食制品过程中所耗用的燃料费用。

（4）水电费：指酒店各营业部门在其经营过程中所耗用的水费和电费。

（5）广告宣传费：指酒店进行广告宣传而应该支付的广告费和宣传费用。

（6）差旅费：指酒店各营业部门的人员因出差所需的各项开支。

（7）洗涤费：指酒店各个营业部门为员工洗涤工作服而发生的洗涤费开支。

（8）低值易耗品摊销：指酒店各营业部门在领用低值易耗品分别进行的费用摊销。

（9）物料消耗：指酒店营业部门领用物料用品而发生的费用。物料用品包括客房、餐厅的一些日常用品（如针棉织品、餐具、塑料制品、卫生用品、印刷品等）办公用品（如办公用文具、纸张等）包装物品，日常维修用材料、零配件等。各营业部门发生的修理费用也记入此。

（10）经营人员工资及福利费，指酒店各营业部门直接从事经营服务活动的人员的工资及福利费，包括工资、奖金、津贴、补贴等。

（11）工作餐费：指旅游饭店按规定为各营业部人员提供的工作餐费。

（12）服装费：指旅游饭店按规定为各营业部人员制作工作服而发生的费用。

（13）其他与各营业部门有关的费用。

2、管理费用

管理费用是指酒店为组织和管理经营活动而发生的费用以及不便于分摊，应由酒店统一认定负担的费用，包括：

（1）公司经费：指酒店行政管理部门的行政人员工资，福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物料消耗低耗品摊销，以及其他行政经费。

（2）工会经费：指按职工工资总额的2%提取，在成本中列支的费用。

（3）职工教育经费：指按职工工资总额的2%提取，在成本中列支的费用。

（4）董事会经费：指酒店最高权力机构----董事会以及董事为执行各项职能而发生的各种费用，包括差旅费、会议费等。

（5）税金：指酒店按规定在成本费用中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。

（6）燃料费：指管理部门耗用的各种燃料费用。

（7）水电费：指管理部门办公用水、电费。

（8）折旧费：指酒店全部固定资产折旧费用。

（9）修理费：指酒店除营业部门以外的一切修理费用。

（10）开办费摊销：指酒店在筹建期间发生的费用，按规定摊销期摊销。

（11）交际应酬费：指酒店在业务交往过程中开支的各项业务招待费，按全年营业收入净额的一定比例控制使用按实列支。

（12）存货盘亏和毁损：指存货在盘亏和毁损中的净利损失部分。不包括非损失部分。

（13）其他一切为组织和管理酒店经营业员活动而发生的费用。

3、财务费用

财务费用是指酒店在其经营业员过程式中为解决资金周转等问题在筹集资金时所发生的费用开支。包括利息（减利息收入），汇兑损失（减汇兑收益），金融机构手续费等。

二、酒店营业成本，其间费用的核算。

酒店营业成本费用核算按照权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用，直接成本与间接成本的界限，按照各营业部门设置有关帐户进行核算。

（一）营业成本核算

酒店的营业成本，通过营业成本帐户进行核算。

餐饮成本核算

酒店餐饮成本实际上就是餐饮部门在饮食制品的加工过程中所耗用的原材料、配料、调节器料、成本。对餐饮成本的核算通过“营业成本”帐户进行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天为本月会计计算期间，计算总的营业成本。

按照核算要求和实行“永续盘存制”，餐饮核算员应将每日所领物品的领料单加以汇总算出当日的食品成本额，通过每天的餐饮营业收入，计算出当日的毛利及毛利率，使餐饮部能较好的控制营业成本。月末，通过借“营业成本”贷“原材料”帐户结转餐饮成本，对于已领用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本调正，调正公式：实际耗用原材料成本=厨房月初结余额+本月领用额+/-本月调入（出）额-厨房月末盘存额。其中的厨房月末盘存额（剩余原材料、未出售的半成品和制成品总额）需要通过实地盘点，按各自的配料定额与帐面价格折合计算。同时在会计核算上，采用“假退料”的方法进行调整。即月底用红字借记“营业成本”贷记“原材料”帐户，次月月初再用蓝字作出相同方向的调回分录。

第二篇：酒店成本费用核算规程

酒店成本费用核算规程

酒店成本费用核算规程

酒店的成本费用，包括营业成本及期间费用两个方面。为社会提供各项服务而进行的生产经营过程所发生的各种直接支出和耗费，属于酒店的营业成本，未列入营业成本的各项耗费为酒店的期间费用。

一、酒店营业成本，期间费用的划分、认定：

（一）营业成本的划分、认定

根据酒店的经营特点，营业成本，主要包括直接材料商品进价成本。

1、直接材料成本：

酒店经营中直接材料主要是指餐饮部在其饮食加工，经营过程中发生的各种原料，如鸡、调料和配料的耗费。其中原材料：是制成各种饮食制品所用的辅助原料，一般以各种蔬菜、干货等为主；调料：是制成各种饮食所用的调味用料，如油、盐、酱等。

根据新制度规定，酒店各部门（包括餐饮部）的人工费用直接计入部门费用，不需摊入营业成本。

2、商品进价成本：商品进价成本主要是指为销售而购入的商品的价格及相关费用。分为：国内购进商品粮进价成本和国外购进商品进价成本。国内购进商品进价成本，是指商品的实际采购成本，不包括购入商品粮时发生的时进货费用，如各项手续和运杂费；国外购进商品进价成本，以到岸价（CIF）成本加海上运费、保险费作为商品的计价原价，同时加上商品在进口环节需缴纳的税金，如进口关税，进口产品税，以及购进外汇价差等。

（二）期间费用的划分、认定

酒店的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用，这些费用直接计入当期损益，从酒店获得的当期营业收入中得以补偿。

1、营业费用：

营业费用是指酒店各个营业部门在其经营过程中发生的各项费用开支，根据新制度规定，酒店的营业费用内容大致包括以下几个方面：

（1）运输费：指酒店购入存货，商品的各项运输费用，燃料费等。

（2）保险费：指酒店向保险公司投保所支付的财产保险费用。

（3）燃料费：指酒店餐饮部门在加工饮食制品过程中所耗用的燃料费用。

（4）水电费：指酒店各营业部门在其经营过程中所耗用的水费和电费。

（5）广告宣传费：指酒店进行广告宣传而应该支付的广告费和宣传费用。

（6）差旅费：指酒店各营业部门的人员因出差所需的各项开支。

（7）洗涤费：指酒店各个营业部门为员工洗涤工作服而发生的洗涤费开支。

（8）低值易耗品摊销：指酒店各营业部门在领用低值易耗品分别进行的费用摊销。

（9）物料消耗：指酒店营业部门领用物料用品而发生的费用。物料用品包括客房、餐厅的一些日常用品（如针棉织品、餐具、塑料制品、卫生用品、印刷品等）办公用品（如办公用文具、纸张等）包装物品，日常维修用材料、零配件等。各营业部门发生的修理费用也记入此。

（10）经营人员工资及福利费，指酒店各营业部门直接从事经营服务活动的人员的工资及福利费，包括工资、奖金、津贴、补贴等。

（11）工作餐费：指旅游饭店按规定为各营业部人员提供的工作餐费。

（12）服装费：指旅游饭店按规定为各营业部人员制作工作服而发生的费用。

（13）其他与各营业部门有关的费用。

2、管理费用

管理费用是指酒店为组织和管理经营活动而发生的费用以及不便于分摊，应由酒店统一认定负担的费用，包括：

（1）公司经费：指酒店行政管理部门的行政人员工资，福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物料消耗低耗品摊销，以及其他行政经费。

（2）工会经费：指按职工工资总额的2%提取，在成本中列支的费用。

（3）职工教育经费：指按职工工资总额的2%提取，在成本中列支的费用。

（4）董事会经费：指酒店最高权力机构----董事会以及董事为执行各项职能而发生的各种费用，包括差旅费、会议费等。

（5）税金：指酒店按规定在成本费用中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。

（6）燃料费：指管理部门耗用的各种燃料费用。

（7）水电费：指管理部门办公用水、电费。

（8）折旧费：指酒店全部固定资产折旧费用。

（9）修理费：指酒店除营业部门以外的一切修理费用。

（10）开办费摊销：指酒店在筹建期间发生的费用，按规定摊销期摊销。

（11）交际应酬费：指酒店在业务交往过程中开支的各项业务招待费，按全年营业收入净额的一定比例控制使用按实列支。

（12）存货盘亏和毁损：指存货在盘亏和毁损中的净利损失部分。不包括非损失部分。

（13）其他一切为组织和管理酒店经营业员活动而发生的费用。

3、财务费用

财务费用是指酒店在其经营业员过程式中为解决资金周转等问题在筹集资金时所发生的费用开支。包括利息（减利息收入），汇兑损失（减汇兑收益），金融机构手续费等。

二、酒店营业成本，其间费用的核算。

酒店营业成本费用核算按照权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用，直接成本与间接成本的界限，按照各营业部门设置有关帐户进行核算。

（一）营业成本核算

酒店的营业成本，通过营业成本帐户进行核算。

餐饮成本核算

酒店餐饮成本实际上就是餐饮部门在饮食制品的加工过程中所耗用的原材料、配料、调节器料、成本。对餐饮成本的核算通过“营业成本”帐户进行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天为本月会计计算期间，计算总的营业成本。

按照核算要求和实行“永续盘存制”，餐饮核算员应将每日所领物品的领料单加以汇总算出当日的食品成本额，通过每天的餐饮营业收入，计算出当日的毛利及毛利率，使餐饮部能较好的控制营业成本。月末，通过借“营业成本”贷“原材料”帐户结转餐饮成本，对于已领用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本调正，调正公式：实际耗用原材料成本=厨房月初结余额+本月领用额+/-本月调入（出）额-厨房月末盘存额。其中的厨房月末盘存额（剩余原材料、未出售的半成品和制成品总额）需要通过实地盘点，按各自的配料定额与帐面价格折合计算。同时在会计核算上，采用“假退料”的方法进行调整。即月底用红字借记“营业成本”贷记“原材料”帐户，次月月初再用蓝字作出相同方向的调回分录。

（二）期间费用核算：

酒店期间费用的核算通过设置“营业费用”、“管理费用”和“财务费用”帐户，汇集和反映各项费用的支出情况。

“营业费用”帐户按营业部门设置，用以核算酒店各营业部门发生的，按《旅游饮食服务企业财务制度》规定应计入营业费用的各项费用。费用发生时，借记本帐户、贷记“现金”“银行

存款”“应付工资”等帐户。期限末将本期发生的各项费用直接入当期损益。

“管理费用”帐户用以核算酒店管理部门为管理酒店经营业员活动而发生的各种费用，包括行政管理部门的经费开支和应由酒店统一负担的其他费用。发生时借记“管理费用”，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”“坏帐准备”等帐户，期末将全部转入“本年利润”帐户。“管理费用”帐户按以上明细项目设置。

“财务费用”科目用以核算酒店在其经营业员过程中为筹集资金所需的费用开支，发生时记入该帐户借方，以及酒店所发生的应冲减财务费用利息收入、汇兑收益等，应记入本帐户的贷方，期限末将余额转入“本年利润”帐户。

期间费用帐

3、财务费用

财务费用是指酒店在其经营业员过程式中为解决资金周转等问题在筹集资金时所发生的费用开支。包括利息（减利息收入），汇兑损失（减汇兑收益），金融机构手续费等。

二、酒店营业成本，其间费用的核算。

酒店营业成本费用核算按照权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用，直接成本与间接成本的界限，按照各营业部门设置有关帐户进行核算。

（一）营业成本核算

酒店的营业成本，通过营业成本帐户进行核算。

餐饮成本核算

酒店餐饮成本实际上就是餐饮部门在饮食制品的加工过程中所耗用的原材料、配料、调节器料、成本。对餐饮成本的核算通过“营业成本”帐户进行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天为本月会计计算期间，计算总的营业成本。

按照核算要求和实行“永续盘存制”，餐饮核算员应将每日所领物品的领料单加以汇总算出当日的食品成本额，通过每天的餐饮营业收入，计算出当日的毛利及毛利率，使餐饮部能较好的控制营业成本。月末，通过借“营业成本”贷“原材料”帐户结转餐饮成本，对于已领用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本调正，调正公式：实际耗用原材料成本=厨房月初结余额+本月领用额+/-本月调入（出）额-厨房月末盘存额。其中的厨房月末盘存额（剩余原材料、未出售的半成品和制成品总额）需要通过实地盘点，按各自的配料定额与帐面价格折合计算。同时在会计核算上，采用“假退料”的方法进行调整。即月底用红字借记“营业成本”贷记“原材料”帐户，次月月初再用蓝字作出相同方向的调回分录。

（二）期间费用核算：

酒店期间费用的核算通过设置“营业费用”、“管理费用”和“财务费用”帐户，汇集和反映各项费用的支出情况。

“营业费用”帐户按营业部门设置，用以核算酒店各营业部门发生的，按《旅游饮食服务企业财务制度》规定应计入营业费用的各项费用。费用发生时，借记本帐户、贷记“现金”“银行

存款”“应付工资”等帐户。期限末将本期发生的各项费用直接入当期损益。

“管理费用”帐户用以核算酒店管理部门为管理酒店经营业员活动而发生的各种费用，包括行政管理部门的经费开支和应由酒店统一负担的其他费用。发生时借记“管理费用”，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”“坏帐准备”等帐户，期末将全部转入“本年利润”帐户。“管理费用”帐户按以上明细项目设置。

“财务费用”科目用以核算酒店在其经营业员过程中为筹集资金所需的费用开支，发生时记入该帐户借方，以及酒店所发生的应冲减财务费用利息收入、汇兑收益等，应记入本帐户的贷方，期限末将余额转入“本年利润”帐户。

期间费用帐户期末应无余额。

“营业成本------其他”略。

第三篇：银行业成本费用的核算

成本费用的核算

(一)营业支出的核算

如前所述，营业支出是银行在经营业务活动过程中发生的各种支出。包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、营业费用、其他营业支出等。银行营业支出，是在当期营业收入中能够得以补偿的成本性支出。因此，对上述支出发生时必须及时、准确地进行核算。

1．利息支出的核算。

利息支出是银行向单位、个人等以负债形式筹集资金所支付给债权人的报酬。银行应按权责发生制原则按期预提应付利息，但对活期储蓄存款，考虑到其户数多，计息业务量大、利息支出额度较小，对各期成本支出和整个财务成果影响不大等特殊情况，其利息支出也可按收付实现制原则进行核算。

为反映利息支出的增减变动情况，银行设置“利息支出”科目进行核算。“利息支出”科目用于核算银行在进行存款、借款业务中发生的利息支出。预提应付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”科目；实际支付各项利息时，借记本科目或“应付利息”科目，贷记“现金”等有关科目；期末本科目的余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。“利息支出”科目属于损益类科目，余额应反映在借记。期末结转利润后，本科目应无余额。

(1)利息支出的明细科目。

“利息支出”的明细科目为：(1)活期存款利息支出；(2)定期存款利息支出；(3)活期储蓄存款利息支出；(4)定期储蓄存款利息支出；(5)发行金融债券利息支出；(6)其他存款利息支出等。(2)利息支出的账务处理。

①发生利息支出时，其会计分录如下：

借：利息支出——××利息支出户

贷：现金或××活期存款——××户

②预提定期存款应付利息时，其会计分录如下：

借：利息支出——××利息支出户

贷：应付利息

③实际支付已预提的应付利息时，其会计分录如下：

借：应付利息

贷：现金或××活期存款——××户

④期末结转利润时，其会计分录如下：

借：本年利润

贷：利息支出——××利息支出户

2．金融企业往来支出的核算。

金融企业往来支出是指银行系统内联行之间、商业银行与中央银行之间、同业及其他金融机构之间因资金往来而发生的利息支出。金融企业往来支出，是商业银行支出的重要组成部分，金融企业往来支出的多少，直接影响损益的变动，而且还可以从中分析了解银行拆借、占用联行资金等所占负债的比例是否合理，有无存在偏高的情况等。所以，必须加强对金融企业往来支出的核算和管理。

为了核算反映金融企业往来支出的增减变化情况，银行设置“金融企业往来支出”科目。该科目属于损益类科目，用于核算商业银行与中央银行和同业之间以及系统内往来而发生的利息支出。发生往来利息支出时，借记本科目，贷记有关科目；期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。余额应反映在借方。期末结转后，本科目应无余额。(1)金融企业往来支出的明细科目。

金融企业往来支出的明细科目主要有：(1)向中央银行借款利息支出；(2)同业存放款项利息支出；(3)系统内存放款项利息支出；(4)拆入款项利息支出；(5)全国联行往来利息支出；(6)省辖联行往来利息支出；(7)其他往来利息支出等。

(2)金融企业往来支出的账务处理。

①定期支付利息的核算。

发生金融企业往来利息支出时，其会计分录如下：

借：金融企业往来支出——××利息支出户

贷：存放中央银行款项

②计提应付利息的核算。

对于跨的各项借款，应按期预提应付利息。预提时，其会计分录如下：

借：金融企业往来支出——××利息支出户

贷：应付利息

③发生还款付息时，冲销“应付利息”，其会计分录如下：

借：应付利息

贷：存放中央银行款项

④期末按本科目余额结转利润时，其会计分录如下：

借：本年利润

贷：金融企业往来支出——××利息支出户

3．手续费支出的核算。

手续费支出是银行委托其他单位办理有关业务而支付的工本费，如代办储蓄手续费、其他银行代办业务手续费等。手续费支付方式有两种：(1)现金支付；(2)转账支付。为了反映手续费支出的增减变化情况，银行设置“手续费支出”科目。该科目属于损益类科目，用于核算银行委托其他单位代办业务而支付的手续费。发生各项手续费支出时，借记本科目，贷记有关科目；期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。余额应反映在借方，期末结转利润后，本科目应无余额。

(1)手续费支出的明细科目。

手续费支出的明细科目可设置为：①结算手续费支出；②代办储蓄手续费支出；③代办其他业务手续费支出等。

(2)手续费支出的账务处理。

银行参加票据交换的结算手续费，由组织清算的中央银行确定；代办储蓄手续费的总体标准，按代办机构吸揽储蓄存款年平均余额的1．2％控制；各分支行可以根据本地区、本行处的经营特点在此指标内确定内部控制比例。但在实际计算手续费时，以代办机构吸收储蓄存款的上月平均余额为基数，扣除银行职工在揽储、复核和管理工作中应分摊的数额，据此计算后予以支付。

手续费支出应按有关规定和付费标准如实列支，不得预提。

①发生手续费支出时，其会计分录如下：

借：手续费支出——××手续费支出户

贷：存放中央银行款项

或××活期存款——××代办单位存款户

②期末按“手续费支出”科目余额结转时，其会计分录如下：

借：本年利润

贷：手续费支出——××手续费支出户

4．汇兑损失的核算。

汇兑损失是银行进行外汇买卖、外币兑换以及结售汇等业务发生的各种损失。由于本币汇率的变动，银行经营外汇业务可能会带来收益，也可能会产生损失。汇兑损失和与之对应的汇兑收益一样，是通过“外币买卖”科目的余额来反映的。当“外币买卖”科目的外币结余额为零，而“外币买卖”科目的本币有借方余额时即为汇兑损失；或者外币结余额按当期国家外汇牌价折合的本币低于本币账面借方余额，其差额也是汇兑损失。

为了核算反映汇兑损失的增减变动情况，银行设置“汇兑损失”科目。该科目属于损益类科目，用于核算银行进行外汇买卖、外币兑换以及结售汇等业务产生的汇兑损失。发生汇兑损失时，借记本科目，贷记“外币买卖”科目。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。有余额应反映在借方，期末结转后应无余额。

(1)汇兑损失的明细科目。

汇兑损失的明细科目可设置为：(1)外汇买卖损失；(2)外币兑换损失；(3)结售汇损失等。

(2)汇兑损失的账务处理。

①当发生汇兑损失时，其会计分录如下：

借：汇兑损失——××损失户(本币或外币)贷：外币买卖(本币或外币)

②期末结转利润时，本币账户的汇兑损失直接结转，而外币账户的汇兑损失则应根据年终决算日换算价格进行换算后结转。其会计分录如下：

借：本年利润(本币)

贷：汇兑损失——××损失户(本币)或：

借：本年利润(外币)

贷：外币买卖——结转时汇率(外币)借：外币买卖——结转时汇率(本币)贷：汇兑损失——××损失户(本币)5．营业费用的核算。

营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。

营业费用有关账户的支出，除按有关规定可先提后用外，其他一律据实列支，不得预提。银行对需要待摊和预提的费用，应根据权责发生制原则，结合自身的具体情况确定。待摊费用的摊销期一般不超过1年。预提费用当年能结算的，年终决算不留余额，需跨使用的，应在决算说明中予以说明。银行营业费用项目较多，而且繁杂，在会计核算中，应加强对营业费用的核算和管理。

为了核算营业费用的增减变动情况，银行设置“营业费用”科目。该科目属于损益类科目，用于核算银行在业务经营管理工作中发生的各项费用。发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“应付工资”、“应付税金”、“其他应付款”等有关科目；期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。有余额应反映在借方，期末结转利润后，本科目应无余额。

(1)营业费用的明细科目。

由于营业费用的项目繁杂，“营业费用”科目可按费用性质进行明细核算，其明细科目可设置为：(1)业务宣传费；(2)业务招待费；(3)业务管理费等。

(2)营业费用的账务处理。

①业务宣传费。银行为了更好地开展业务，必须做好宣传工作，以吸引客户。如设置定点宣传栏、印发宣传资料、配合有关业务不定期上街宣传等，在这些活动中发生的业务宣传费实行比例控制，即宣传费用不得超过银行营业收入的2‰，其计算公式如下：

业务宣传费最高限额=(营业收入-金融企业往来收入)×2‰ 业务宣传费应按期如实列支，不得预提。

发生宣传费时，其会计分录如下：

借：营业费用——业务宣传费

贷：银行存款或现金

②业务招待费。业务招待费是银行业务经营的合理需要而发生的公关费用。新的财务制度规定，业务招待费实行分档次按比例控制，最高限额的控制标准如图表15—1所示：

(图表15—1)控 制 标 准 控制比例500万元以内 5‰ 1 500万～5 000万元 3‰ 5 000万～1亿元 2‰ 1亿元以上 1‰

业务招待费的计算公式如下：

业务招待费最高限额=(营业收入-金融企业往来收入)×控制比例 业务招待费必须当期如实列支，不得预提。

发生业务招待费时，其会计分录如下：

借：营业费用——业务招待费

贷：银行存款或现金

③业务管理费。业务管理费是银行在业务管理工作中发生的各项费用。业务管理费包含的内容很多，一般根据费用的具体项目设置更详细的明细账进行核算。

发生业务管理费时，其会计分录如下：

借：营业费用——××费用户

贷：应付工资或应付福利费或其他应付款等有关科目

上述有关业务宣传费、业务招待费、业务管理费等，在期末应按规定结转本年利润。结转时，其会计分录如下：

借：本年利润

贷：营业费用——××费用户

6．其他营业支出的核算。

其他营业支出是除了利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、营业费用以外的其他营业支出。银行的其他营业支出作为一个单独的费用项目，通过设置“其他营业支出”科目来核算，反映其他营业支出的增减变动情况。

“其他营业支出”科目属损益类科目，用于核算银行贷款损失准备、投资跌价准备、减值准备等其他营业支出。发生其他营业支出时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目，期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。余额平日在借方，反映累计发生的其他营业支出总额，期末结转利润后，本科目应无余额。(1)其他营业支出的明细科目。

其他营业支出的明细科目可设置为：(1)贷款损失准备；(2)短期投资跌价准备；(3)长期投资减值准备等。

(2)其他营业支出的账务处理。

①当发生其他营业支出时，其会计分录如下：

借：其他营业支出——××支出户

贷：现金或贷款损失准备等有关科目

②期末本科目余额结转利润时，其会计分录如下：

借：本年利润

贷：其他营业支出——××支出户

(二)营业税金及附加的核算

营业税金和附加是指银行根据国家税法的规定，按适用税率或费率交纳的各种税收或附加费。它包括营业税、城市维护建设税、教育费附加。

营业税是国家对以营利为目的的企业单位或个人就其营业收入和提供劳务收入而征收的一种税收。它是按照营业额和规定的税率计算应纳税额。根据税法规定，银行作为经营货币信用业务的特殊企业，也应向国家税务机关缴纳营业税款和其他税款，依法纳税是银行的义务。目前国家对银行营业收入中的金融企业往来收入暂不征收营业税金和各种附加，因此，银行应以其营业收入扣除金融企业往来收入为缴纳营业税的计税依据。其计算公式如下：

应纳营业税=(营业收入-金融企业往来收入)×营业税率(5％)

城市维护建设税是国家为加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而征收的一个税种，其性质属于附加税。银行应以缴纳的营业税为课税对象，缴纳城市维护建设税。城市维护建设税的税率按银行所在地确定：银行分支机构在市区的按7％的税率缴纳；在县城或建制镇的税率为5％；不在县城、建制镇的税率为1％。其计算公式如下：

城市维护建设税=应纳营业税额×适用税率

教育费附加是为了加快发展地方教育事业，扩大地方教育的来源而征收的一个税种。教育费附加是以银行实际缴纳营业税额的2％计交的用于地方教育事业的费用附加。其计算公式如下：

教育费附加=应纳营业税额×2％

为了核算反映营业税金及附加的增减变动情况，银行设置“营业税金及附加”科目。该科目属于损益类科目，用于核算银行缴纳应由营业收入负担的各种税金，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。期末终了，按规定计算出本期应纳的各项税金，借记本科目，贷记“应交税金”科目；结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。余额应反映在借方，期末结转利润后，本科目应无余额。

1．营业税金及附加的明细科目。

营业税金及附加的明细科目可设置为：(1)营业税；(2)城市维护建设税；(3)教育费附加等。

2．营业税金及附加的账务处理。

(1)银行期末计提应纳营业税金及附加时，其会计分录如下：

借：营业税金及附加——××税户

贷：应交税金

其他应付款——教育费附加

(2)银行实际交纳营业税金及附加时，其会计分录如下：

借：应交税金 其他应付款——教育费附加

贷：存放中央银行款项

(3)期末结转利润时，其会计分录如下：

借：本年利润

贷：营业税金及附加——××税户

(三)营业外支出的核算

营业外支出是指银行发生的与业务经营无直接关系的各项支出，包括：资产一般损失、资产非常损失、出纳短款、罚没支出、赔偿金、违约金、固定资产盘亏、固定资产清理损失、公益救济性捐赠支出、职工子弟学校经费支出，以及技校、干部培训中心经费支出等。

为了核算反映实际发生的与业务经营没有直接关系的各项支出，银行设置“营业外支出”科目。该科目属于损益类科目，发生各项营业外支出时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。余额平日在借方，反映银行发生的营业外支出的累计数额，随着结转利润后，本科目应无余额。

1．营业外支出的明细科目。

银行按规定在“营业外支出”科目下，按支出项目设置明细科目：(1)固定资产盈亏、报废、毁损和出售的净损失；(2)出纳短款；(3)院校经费；(4)非常损失；(5)公益救济性捐赠；(6)罚没支出等。

2．营业外支出的账务处理。

(1)发生各项营业外支出时，根据有关凭证，编制借、贷方记账凭证。其会计分录如下：

借：营业外支出——××支出户

贷：现金或有关科目(2)期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：

借：本年利润

贷：营业外支出——××支出户

第四篇：成本费用核算制度

西藏藏药(集团)云顶生物资源开发有限公司

成本费用核算制度

为规范公司成本费用核算方法、核算程序和核算步骤，根据公司的生产特性、生产工艺和生产步骤，特拟订本成本费用核算制度。公司的成品生产加工和各个部门的各项费用核算，严格按本制度的要求统一进行业务处理。

本制度所涉及公司的成本费用核算包含以下两个部分:

一、成品成本核算；

二、期间费用核算。

第一章 成品成本核算 第一节 基本原则

第一条 公司成品成本的核算按会计准则的规定执行。第二条 公司主要成品为虫草等。

第三条 成本指产品加工生产过程中所耗费的原辅包装、燃料动力、直接人工工资和其他支出，即在产品制造过程中所发生的一切费用支出。

第四条 公司产品成本包括下列各项：

1.直接材料；2.燃料及动力；3.直接人工；4.制造费用。

第五条 公司采用品种法计算产品的成本，成本计算以产成品品种为成本核算的对象。

第六条 产品成本的核算应提出单位成本的分析资料，以作为生产管理或决策的参考，超过物资消耗定额时，应查明原因，做出成本说明。

第二节 材料成本的核算

第七条 计入成本的材料 1.直接材料

直接材料直接计入产品成本：生产所需的原辅材料、包装材料进入直接材料成本项目。

2.间接材料

第八条 材料成本的计价原则

材料成本的计价，应遵循历史成本原则。购进的材料成本应包括买价、运费、税金、在途保险和验收入库费用等。外购材料的实际成本应由以下几部分组成：

1.购入价格应根据发票不含税金额确认。

2.附带成本包括购入材料发生的包装费、运杂费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。

第九条 材料成本的核算

材料成本的核算采用材料入库时，按照材料的实际成本计入原材料科目，出库时，按照加权移动平均法计算材料出库成本。

1.帐户设置

材料成本核算应设置“原材料”、“包装物”、“委托加工材料”、“应付帐款”、“预付帐款”、“应付票据”等帐户。

（1）“原材料”帐户是资产类帐户，核算公司库存的各种材料，包括各种原材料及主要材料、辅助材料、公司的自制半成品、修理用备件（备品备件）、五金杂品、劳保用品、燃料等的实际成本。该帐户的借方登记公司库存原材料增加的实际成本，贷方登记原材料减少的实际成本。余额在借方，反映公司库存原材料的实际成本。

（2）“包装物” 帐户是资产类帐户，核算公司库存的各种包装物。该帐户的借方登记公司库存包装物增加的实际成本，贷方登记包装物减少的实际成本。余额在借方，反映公司库存包装物的实际成本。

（3）“委托加工材料” 帐户是资产类帐户，核算公司委托加工产品所提供的主要原材料、包装物。该帐户的借方登记公司委托加工产品所提供给受托方的各种原材料、包装物的实际成本，贷方登记公司收回完成委托加工的产品后，从“委托加工材料”科目转入“产成品成本”科目的各种原材料、包装物的实际成本，余额在借方，反映受托方尚未完成委托加工所剩余的各种原材料、包装物的成本。

（4）“应付帐款”帐户是负债类帐户，核算公司因购买材料、商品及接受劳务等应支付给供应单位的款项。贷方登记应付未付款项和结转的预付款项，借方登记偿还的应付未付款项和支付的预付款项，贷方余额表现 为公司债务大于债权的差额，借方余额表现为债权大于债务的差额。该帐户按供应单位的户名设置明细帐进行明细核算。

（5）“应付票据”帐户是负债类帐户，核算公司对外发生债务所开具、承兑的商业汇票。贷方登记公司因采购材料、商品等开出并承兑的商业汇票的金额，借方登记已支付的商业汇票以及商业汇票逾期不能承兑按规定转入“应付帐款”帐户的金额。期末贷方余额，反映公司承兑的期末尚未到期的商业汇票金额。

2.材料领用及退回需办理以下手续：

（1）材料的领用及退回均应填具领、退料单，办理进退料手续。（2）领、退料单应依规定填写并经权限主管核准。

（3）发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号，于规定日期送交财务部登入存货明细帐。

（4）供应部保管人员应于每月末将本月的原材料、包装物收发存月报表送财务部核对。

第三节 人工成本的核算

第十条 人工成本是公司付给职工的工资、加班费、各项津贴补贴和奖金以及按工资总额提取的福利费。

第十一条 人工成本应依照人力资源部提供的职工人员清册区分为直接人工和间接人工。

第十二条 直接人工：指生产车间直接从事生产操作、维护人员的工资、加班费、各项津贴补贴和奖金以及按工资总额提取的福利费。

第十三条 间接人工：指生产车间管理人员的工资、加班费、各种津贴补贴和奖金以及按其工资总额提取的福利费等。

第十四条 财务部根据人力资源部核算的生产人员的工资总额按工作岗位进行归集，分别进入直接人工和制造费用的工资项目。

第十五条 财务部依据产品耗工工时比例编制“工资、福利费分配表”，并依据“工资、福利费分配表”编制记帐凭证并登记入帐。

第四节 燃料及动力费的核算

第十六条 燃料及动力费指直接用于产品生产的外购及自制的各种 燃料和动力费用（包括：水、电、蒸汽等）。

第五节 制造费用的核算

第十七条 制造费用是指公司生产车间为组织和管理生产，发生的间接费用和不能直接计入产品成本的直接费用。包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、试验检验费、运输费、低值易耗品摊销、租赁费、差旅费、机物料消耗费、保险费以及其他制造费用。

第十八条 制造费用的归集及分配

1.生产车间发生的制造费用，按其用途和发生的地点，通过“制造费用”帐户进行归集及分配。

2.制造费用的分配依据产品耗工工时比例编制“制造费用分配表”，并依据“制造费用分配表”编制记帐凭证计入各种产品成本。

3.制造费用发生时应按其性质根据有关的原始凭证编制记帐凭证，各项费用于每月终了结帐后编制“制造费用明细表”。

第二章 期间费用核算 第一节 基本原则

第十九条 公司期间费用的核算按照国家现行的《会计法》、《企业会计制度》等法规的规定执行。期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。

第二节 营业费用的核算

第二十条 营业费用是指公司在销售产品过程中发生的费用，包括公司销售产品所发生的费用，具体项目为产品销售提成费用和专设销售机构的员工工资及福利费、差旅费、办公费、修理费、低值易耗品摊销、租赁费、业务招待费、折旧费等经营费用，以及公司在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、宣传费和广告费等。

第二十一条 账户设置

1.公司为了归集和结转营业费用，设置“营业费用”总分类账户。本账户属于损益类性质。本账户按费用项目设置明细账，进行明细核算。期 末，将本账户的余额转入“本年利润” 账户，结转后本账户无余额。期末，编制《营业费用明细表》。

公司在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、宣传费和广告费等，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

2.公司发生的为销售本公司商品而专设的销售机构的员工工资、福利费、差旅费、办公费、修理费、低值易耗品摊销、租赁费、业务招待费、折旧费等经营费用，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。

3.产品销售提成费用，根据当期的产品销售收入发生额和公司的销售政策提取。借记本科目，贷记“预提费用”科目。收回销售货款，支付产品销售提成费用时，借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。

第二十二条 业务核算

本账户按费用项目设置明细账，进行明细核算。

1、工资

核算销售机构员工的工资总额，包括工资、奖金、津贴等。销售市场销售人员的工资也在本科目核算。

2、职工福利费

核算公司按规定提取的销售机构员工的福利费，销售市场销售人员的福利费也在本科目核算。

3、差旅费

核算员工因公出差发生的途中交通费、住宿费、市内交通费、出差补贴等。销售机构发生的会议费（包括销售工作总结会）、销售市场的差旅费也在本科目核算。

4、办公费

核算电话费、邮寄费、办公用品费等。销售市场的办公费也在本科目核算。

5、修理费

核算销售机构日常修理固定资产、低值易耗品的费用。

6、低值易耗品摊销

低值易耗品的摊销采用一次摊销方法。低值易耗品是指不能作为固定 资产的、并且单位价值在200元以上2000元以下的各种用具物品。

7、运输费

核算销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费，以及发运车辆消耗的汽油费、停车费和其他日常杂费等。

8、医院开发费

核算销售人员开发医院的费用。

9、完成目标任务奖励支出

核算按公司销售方案计发的销售机构完成目标任务的奖励支出。

10、广告宣传费

核算支出的广告费、宣传费以及发出样品的成本等（含销售市场学术推广会费用）。

11、租赁费

核算销售机构办公场地、退货成品库等的租赁费。销售市场的租赁费也在本科目核算。

12、业务招待费

核算因销售业务需要而发生的各项招待费、应酬费。

13、折旧费

核算销售机构使用固定资产计提的固定资产折旧。

14、工会经费

核算销售机构提取的工会经费。

15、职工教育费

核算销售市场提取的职工教育经费。

16、其他费用

核算上述明细科目不能列支的费用。

第二节 管理费用的核算

第二十三条 管理费用是指公司为组织和管理生产经营所发生的管理费用，包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或者由公司统一负担的公司经费，具体项目为行政管理部门员工工资及福利费、修理费、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、工会经费、劳动保险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机 构费、咨询费（含顾问费）、业务招待费、房产税、土地使用税、印花税、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈计提的坏账准备等。

第二十四条 账户设置

公司为了归集和结转管理费用，设置“管理费用”总分类账户。本账户属于损益类性质。本账户按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，将本账户的余额转入“本年利润” 账户，结转后本账户无余额。期末，编制《管理费用明细表》。

发生的行政管理部门员工的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。

行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记 “累计折旧”科目。

支付的办公费、修理费等，借记本科目，贷记“银行存款”科目。支付业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、研究开发费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

按规定计算出应交的房产税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。

无形资产按规定摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”科目。按规定计提的坏账准备，借记本科目，贷记“坏账准备”科目。第二十五条 业务核算

本账户按费用项目设置明细账，进行明细核算。

1、工资

核算行政管理部门员工的工资总额，包括工资、奖金、津贴等。

2、职工福利费

核算公司按规定提取的行政管理部门员工的福利费。

3、差旅费

核算员工因公出差发生的途中交通费、住宿费、市内交通费、出差补贴等。行政管理部门发生的会议费也在本科目核算。

4、劳动保险费

核算公司按规定为全体员工购买的基本养老保险费、生育保险费、工伤保险费和失业保险费。为员工购买的由单位承担部分的基本医疗保险 费，从“应付福利费”中列支。由员工个人承担的前述各项社会保险费，从员工个人的应发工资中扣缴。

5、工会经费

核算公司按规定提取的工会经费，按全体员工工资总额的2%提取。

6、职工教育费

核算公司按规定提取的职工教育经费，按全体员工工资总额的1.50%提取。

7、业务招待费

核算行政管理部门发生的各项招待费、应酬费。

8、税金

核算公司应交和交纳的土地使用税、房产税、印花税等。

9、坏账准备

核算公司提取的坏账准备，计提坏账准备按照公司的会计政策于每年终了提取。

10、排污费

核算公司向政府部门交纳的排污费。

11、住房公积金

核算公司按规定为全体员工购买的住房公积金。由员工缴纳的住房公积金，从员工个人的应发工资中扣缴。

12、办公费

核算电话费、办公用品费等。

13、修理费

核算行政管理部门日常修理固定资产、低值易耗品的费用（含车辆修理费）。

14、低值易耗品摊销

低值易耗品的摊销采用一次摊销方法。低值易耗品是指不能作为固定资产的、并且单位价值在200元以上的各种用具物品。

15、咨询费（含顾问费）

16、审计费

核算公司聘请中介机构进行审计的费用。

17、汽车使用费 核算车辆使用的汽油费、停车费、过路费和其他日常杂费。车辆的日常修理费不在本科目核算。

18、董事会费

核算公司董事会成员津贴、会议费和差旅费等。

19、存货损失

核算存货的盘亏或盘盈、以及不能用或不合格存货的销毁等。20、财产保险费

核算公司财产的保险费，如车辆保险费等。

21、租赁费

核算行政管理部门办公场地等的租赁费等。

22、折旧费

核算行政管理部门计提的固定资产折旧。

23、研究开发费

核算公司新药研发方面的研究与开发费，以及新药研发机构员工的工资及福利费、差旅费、办公费、技术咨询等。符合资本化条件的研发项目予以资本化。取得生产批文产品所购买的对照品进入“制造费用-试制试验费”，未取得生产批文产品所购买的对照品进入本项目核算。

24、无形资产摊销

25、评估费

核算公司聘请中介机构对公司资产进行评估的费用。

26、其他费用

核算上述明细科目不能列支的费用。

第三节 财务费用的核算

第二十六条 财务费用，是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、利息收入以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的部分，不属于财务费用。

第二十七条 账户设置

公司为了归集和结转财务费用，设置“财务费用”总分类账户。本账户属于损益类性质。本账户按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，将本账户的余额转入“本年利润” 账户，结转后本账户无余额。期末，编制《财务费用明细表》。

发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

第二十八条 业务核算

本账户按费用项目设置明细账，进行明细核算。

1、利息支出

2、利息收入

3、手续费

第四章 附 则

第二十九条 本成本核算制度针对公司实际予以制订，如公司在未来的发展过程中有新增品种且有新的生产线后，则本制度将适时进行修订。

第三十条 本制度解释权归公司财务部。第三十一条 本制度自下发之日起执行。

第五篇：酒店前台营业收入与财务核算

酒店财务核算可以说是围绕“收”、“支”两条线进行的。酒店的收入一般分为客房收入、餐饮收入、其他收入；客房是酒店的主体，酒店销售的最大商品是客房出租，据国内外有关统计资料表明，客房出租收入约占整个酒店营业收入的40%至50%左右。近年来，尽管酒店其他方面如饮食等的收入呈上升趋势，但客房营业收入在酒店全部营业收入中所占的主导地位并未动摇。因此，客房营业收入的管理和控制有着非常重要的意义。同时，前台做为酒店信息系统的总枢纽，其总收款台也做为酒店收入管理的核心，一切涉及客人（客房收入）的信息都要准确而快速的转到前台收银处。在此，我们重点讲述酒店前台营业收入与财务核算。

一、前台收银处的收入信息主要包括： 建立、健全并妥善保管入住客人的各种原始记录，包括入住登记表、餐单、帐单、杂费单据等； 按房间及住客姓名建立归集汇总费用的账户，每房及每客、每团一户等； 3 建立客人及团队入住、离点的信息； 建立能够及时准确的把客人在酒店的各项消费登录到该客人帐户中去的处理系统；努力扩大前台收银处电脑联机的覆盖面；一时不能联的地方要设专人用单据控制，等等。

二、客房收入的工作环节

酒店中客房收入的内部程序是根据客房收入的发生、计算、结账、汇总等一系列过程设计的，主要包括登记、预收、入数、结账、稽核等环节。现将各环节的工作要点简述如下： 登记，英文为check-in。从字面上看，就是检查后在住进来。尽管国内外各个酒店登记的要求和内容有所不同，但客人入住通常都必须进行登记。入住登记的目的很多，但是从酒店客房收入的角度来看，一方面，入住登记是为客人建立档案，开立在酒店消费的账户户头，以便计算、汇总、结算客人在酒店的全部消费；另一方面，入住登记可以防止和减少客房收入的潜在损失。千里马V7前台系统客人入住时即自动生成了客人的账户，并且可以根据登记的情况自动或定义生成团体主帐、客人同住主帐、关联帐等（双人头帐户-团队主帐；单人头-客人帐；黄色-工作帐；红色-同住客人副帐）。同时，根据酒店业的发展，我们对预定客人也可开立预定帐户以方便前台管理预收的定金。预收保证金。客人入住必须预交保证金，这是酒店为减少客房收入损失而采取的一项重要的控制措施。当然酒店也会根据客人的信誉情况，对良好信誉的客户给予一定的信用授权，在该信用授权范围内可以允许客人赊账。在V7前台系统中，收银员应使用专门的结算项目来如实录入客人预交的押金金额和押金单据号（如：1010 押金 500.00 008963）；在帐户设置中准确录入客人的信用授权金额，对于大部分的客人，系统默认信用授权金额为0；收银员还应该根据登记表上客人选定的结算方式进行帐户设置，以方便将来结账。入数。客人登记入住后，即开始在酒店消费。酒店有很多部门为客人提供服务，如何把客人在各个部门的所有消费归集到客人的帐上，即所谓入数，就是指解决这一问题的过程。入数，不仅要准确，而且要及时，尤其是把客人即将离店时所发生的费用及时记入帐户就更为重要。因此，为保证入数的及时性，一般都用电脑进行入数。凡是有条件的地方，都应与大堂收银处的电脑联机。例如：在千里马V7系统中，餐厅的收银机与大堂电脑联机后，不管住客在哪个餐厅、酒吧消费，在收银机操作的同时，就能输入到该客人的账户中去；再如，房间里的直拨电话（长途）与大堂电脑联机后，只要客人在房间打电话，电话费用立即能自动按照酒店的收费标准计算出来并转到该客人的帐户中；夜审人员核对房态和房价无误后只要执行过夜租操作，电脑将严格按照房态和房价一个不漏、一分不少的在每一个客人帐户里加上当日的夜租。但酒店也不是所有地方都能与大堂电脑联机的，例如：客房里的小酒柜(Mini-Bar)、洗衣费等地方就很难与前台电脑联机，这就需要手工入数。另外，还会发生一些其他意外问题，如：客人电话费产生时该帐户被占用造成系统无法自动挂入客人帐户形成未入帐数等，使电脑联机自动入数无法进行，这是也需要手工入数/转入。手工入数一定要及时、同时为了核对方便也应要求录入单据号码。（如：收到现金时，录入收据号码，没有则录入0；退客人款时，录入“代垫支出凭单”号码；洗衣单录入时，录入单号）。无论是电脑联机入数，还是手工入数，客人帐单最后都要归拢到大堂收银出来，由大堂收银员放入客人的帐夹，作为客人结算的原始依据。在把这些帐单放入到客人的帐卡里之前，大堂收银员应认真复核，而且每天的夜审或晚班人员还需对第2日预离客人的账单进行整理和再复核，以提高客人离店结账时的效率。结账。客人来前台付款结账，分为住客结账（根据通知来支付前期帐项或支付续住的押金）和离店结账（对前台收银来说，就是将客人的相关帐户结平并终结该帐户同时在电脑中做退房操作）。结账后，客人帐户的余额栏应为零，即客人消费的总数与贷项栏结算的总数相抵为零。如果不为零，出现正数的欠结额，其差额表示客人尚未结清的帐项或有待进一步结转的帐项；反之亦然。交款编表。收银员当班工作结束前必须进行交款编表的工作，具体来说包括：

a清点现金，即清点当班所收的现款（现金、信用卡、支票等），填到交款表里，交款表/单一式两联，现金上交总出纳签收后退还交款人一联备查。采用交款表交款属于直接交款方式，即由收银员将现金直接上交总出纳。因为其有时间上的局限性，许多酒店不采用这种方式交款，而是采用把款项投入指定的保险箱方式，该方式简称“信封交款”，即设置象邮筒一样有投入口的保险箱，以便收银员在把款项装进信封密封后随时投入保险箱。该保险箱只能投入，不能随便取出，开启保险箱须两把钥匙同时插入才能打开，即由出纳和见证人打开保险箱见证信封数目和清点信封内钱款。（这样的叙述是为了是大家对信封交款程序能有个全面的了解。实际上在这一步骤里，收银员所做的只是把现金清点好，把数额填入交款信封/交款袋，投入保险箱）。b整理帐单，具体来说是把已离店结账的账单按照现金结算收入、现金结算支出、支票结算、信用卡结算、挂帐结算等进行分类汇总整理；把入住客人的保证金付款单据、预订房间的订房金单据等进行分类整理；每一类单据整理好后，应计算出一个合计金额，把合计金额的纸带或便条附在每一类单据上面，与所属的单据捆扎在一起，以便核对。

c编制收银报告，收银员平时在入数、结账操作时，已按照各自的代码将收银情况输入到前台电脑里，所以编制收银报告的工作就比较简单了。此时，收银员只需输入自己代码，电脑即可自动打印出属于该收银员的收银报告。收银报告包括一份明细表(ACC04)、一份汇总表(ACC03)和一份结账帐户明细表(NIT5)。

d核对帐单与收银报告，把整理好的帐单与收银报告的有关项目核对，具体地说，即将出租车帐单、房间小酒吧帐单、日租及服务费帐单、扣减单、现金支出单、现金结算、信用卡结算、转账、支票等单据分别与汇总表上各项目逐一核对。如发现不符，则将不符的项目与收银明细表中相关项目核对，找出不符的原因，以便进行更正。核对离店结账帐单与结账帐户明细表是否一致，如有不符，找出原因更正。

e核对现金与收银报告，收银报告中的“现金（收进）”项目减去“现金支出”项目，其差额就是“现金应交额”（如果前台收银采用“备用金制”押金上交，则现金应交额还应加上“押金”数）。收银员在核对时，应把手中的现金加起来将其合计数与上述“现金应交额”核对，如有不符应即刻查找原因。

f送交款项、帐单、收银报告。完成上述的帐帐核对、帐表核对、表单核对、帐实核对后，将款项、帐单和收银报告（具体包括哪些报表，由酒店根据管理要求指定）交到指定的位置或人员。稽核，是对上述帐单资料的查对，对上述程序的检查和控制。酒店的收入稽核一般分为夜间稽核和日间稽核。由于稽核工作在酒店收入控制中占有非常重要的地位，所以下面专门讲述。

三、收入的夜间稽核 什么是夜间稽核

夜间稽核（Night Auditor）指在夜间进行的核数工作或者从事夜间核数工作的人员。酒店工作紧张、忙碌。收银员既要制作帐单，又要收款、退款。在这一系列工作中难免出错，加之员工的思想素质、业务水平参差不齐，也容易发生一些错弊问题。如果不进行稽核，则难以有效控制酒店收入。再者，由于客人入住、退房绝大多数集中在白天和傍晚，这段时间内各项收入总是处在不断的变动之中。如果此时进行稽核，势必给稽核工作增加了难度。而到了深夜，入住、退房的客人一般较少，酒店的各种营业活动诸如餐厅、酒吧、舞厅等，也相继关闭，这时全天的营业收入基本上已能确定下来。因此，夜间是收入稽核工作的最好的时间。夜间稽核的工作目标

夜间稽核的工作对象是各收银点的收银员以及各营业部门交来的单据、报表等资料。其工作目标是通过对这些单据、报表深入细致的查对，纠正错弊、追查责任，以保证当天酒店收益的真实、正确、合理和合法。这就要求夜间稽核人员必须具有发现错弊、查找根源的丰富经验，审核单据、计算汇总的基本技能以及兢兢业业、一丝不苟的工作态度。另外，如果夜间稽核人员有着比较扎实的会计知识和技能，对圆满完成夜间稽核的工作是十分有益的。夜间稽核的工作步骤和内容

夜间稽核人员一般在夜里11点左右上班，次日早上7-8点下班，且必须在次日日班人员 上班之前完成前一天全部收益的稽核工作。夜间稽核主要分为两部分：客房收入稽核和餐饮营业收入稽核。这里我们只讲述客房收入的夜间稽核。

具体来说，其工作步骤和内容如下： a 接管前台收银工作。深夜仍可能会有个别客人入住和迁出，这就需要夜核人员接替前台的收银工作。一些规模小的酒店，总服务台或接待台的工作，甚至夜间经理的职责都由夜核接管。

b 检查前台收银工作。如有错误按规定调整。

c 核对客房出租单据、核对房间和房价。当日开房报表(Rec16)、换防调价报表(Rec18)。d房租过账。过帐后应打印过租报表(Nit08)并检查是否过租正确，如有错误按规定调整。e对当天客房收益进行试算，并终结当天收益。试算表的结构举例如下：(一)试算的计算公式---今日住客欠账总额 —今日住客结清总额 = 今日住客欠账净额

+ 截止昨日住客累积欠账额 = 截止今日住客累积欠账额

（二）例子

试算表分为借方、贷方和余额三部分。

借方：反映的是酒店当日有关客房的收益，即酒店应向住客收取的账款，换言之，是住客当日在酒店发生的费用，即住客当日欠酒店的帐项。贷方：反映的是当天住客结算清楚的款项。

余额：在试算表的右下脚，反映的是截止到当日住客累积欠账总数。

本表中的净差额为：-77,243.00元，是负数，表明试算表中的贷方合计数大于借方合计数。具体地说，就是今日住客用现金、信用卡、支票、转账等各种结算方式结清的账款大于住客今日在酒店的消费欠账。

在千里马v7前台系统中，上述的试算平衡表类似营业收入日报表(Nit01)。试算表是专供修改、订正用的表，而终结表则是改正后的正式表。

夜核人员一定要认真核对借方项目、贷方项目和余额，保证当日数据正确。特别是余额应与住客明细帐的余额进行核对无误。检查方法是：住客明细账上日余额合计等于试算表承前余额，今日余额合计等于试算表今日余额，住客明细账的借方、贷方与试算表的借方、贷方是否相符。如果二者不符，需要逐笔核对直到查出不符原因、不符的房间为止。这里应该强调，无论是上日余额结转不符，还是借方、贷方不符，查到原因后，能够更正就着手更正，不能更正的，应把问题的原因和不符的房间号码记在“交班簿”上，让电脑部尽快解决。因为只要电脑发生这类问题，如果不及时排除，就会影响有问题房间住客帐款结算的正确性。如果第二天一早该房间客人结算离店，电脑打出来的总账单会漏掉那些没转进来的数额，而收银员尚不知道该房间电脑记录发生问题，势必会发生跑数，给酒店带来损失。

假如在试算中查明，（1）36789号洗衣单，金额为45元，被重复输入电脑，应在电脑中减去。（2）47690号租车单，金额为36元，漏输入电脑，应在电脑中补上。其他项目未发现错误，把这两项改正后，即可指示电脑编制终结表。

夜间稽核人员只要一发出让电脑编制终结表的指令（V7---过日期），电脑就会把这一天的帐项全部关闭，之后的数据将记录到下一个新的工作日里。

以上终结表可以编制会计分录如下（此节仅讲述权责制/押金不单独核算方式下的会计核算）：

从理论上说，编制当天全部收益的会计分录应分以下两笔进行： 第一笔（收益分录）：

借：应收帐款---住客帐 263,748 贷：客房收入 159,470 房间服务收入 15,947 洗衣收入 6,155 房间小酒吧收入 5,000 车务收入 376 电话收入 1,100 游戏室收入 2,200 餐饮收入 65,400 杂项收入 3,600 现金 4,500 第二笔（结算分录）： 借：现金 169,600 应收帐款—信用卡 123,000 应收帐款—外帐 34,600 应收帐款—支票 13,800 贷：应收帐款—住客帐 341,000

f编制借贷总结表/记账报表

借贷总结表其结构和内容是按照会计上的“借贷”记账原理设计的，充分体现了“有借必有贷，借贷必相等”的记账原则。

前面所述，分两笔编制会计分录，存在的主要是问题把一张终结表划分为两项经济业务，两项经济业务的数额要平衡两次，比较繁琐，且不能一目了然地反映当日客房的收益情况及住客的累积欠账情况。所以，酒店一般不采用这种方法，而采用多借、多贷的方式，即用一张表、平衡一次来编制，而且把终结表上的承前余额和新余额都用上，以便让有关人员及时掌握住客累积欠账情况。

会计分录列示如下： 借：现金 169,600 应收帐款---信用卡 123,000---外帐 34,600---支票 13,800---住客帐（今日余额）303,617 贷：客房收入 159,470 房间服务收入 15,947 洗衣收入 6,155 房间小酒吧收入 5,000 车务收入 376 电话收入 1,100 游戏室收入 2,200 餐饮收入 65,400 杂项收入 3,600 现金 4,500 应收帐款---住客帐（承前余额）380,869

这样，借方、贷方合计都是644,617，两方平衡。

日间稽核(income audit)，称收入稽核，是酒店收益的第二次稽核。夜间稽核人员经过一夜工作后，第二日早晨把稽核过的资料交给日间稽核人员接班后继续审核。

为什么酒店的收益经过夜间稽核后还需要再一次稽核呢？主要原因有以下三点：

（1）夜间稽核人员在稽核收银员及有关部门交来的账单、报表的同时，自己有做了一部分帐单、报表。这些帐单、报表也需要有人稽核，以免出错漏。（2）酒店的收入、结算项目细致，帐单、报表繁多，出现差错的机会比较多。为了确保入到会计账册的数据正确，也需要日间稽核人员再重新检查一次，待确证无误后，再记入到各有关会计帐户里去。

（3）挂帐结算的帐单是否符合酒店信贷规定，也需要专人逐张核对，并记入财务应收帐。出纳的实收款与收银员的应缴款是否一致等等，都有个再次核对的过程。另外，日间稽核也是对夜间稽核工作质量的检查和控制。

日间稽核一般由财务会计部门人员担任，属于收入及信贷核算组。

根据酒店收入不同的入帐模式，可以初步分成收付实现制和权责发生制两种。下面以前台收入为例讲解。

一、“收付”实现制

这里所谓“收付”实现制，就是财务部入账时只统计已结帐的客帐。

对应这种模式，系统提供了只统计已结帐客帐的营业日报表。由于，已结账客帐的消费金额一定等于结算金额，对于酒店来说也就是收入金额等于结算收款金额，营业日报表中的收入金额和结算金额两边一定相等。收付实现制的营业日报表的格式如下：

营 业 日 报 表--押 金 预 结 算

报表日期: 2002.08.24 全日 收银员: 全部

========= 客房收入项目 │ 金 额 │ 结算内容 │ 金 额

────────┼─────┼──────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民币 │ 18000.00 日租服务费 │ 50.00│退款:人民币 │-5000.00 夜 租 │ 10000.00│ 押 金 │ 2000.00 夜租服务费 │ 100.00│ 长城卡 │ 6000.00 加 床 │ 200.00│ 牡丹卡 │ 5000.00 电话费 │ 250.00│ 支 票 │ 300.00 电话服务费 │ 10.00│ 街 帐 │ 460.00 迷你吧 │ 2000.00│ 公司帐 │ 500.00 洗衣费 │ 150.00│ │ 什 项 │ 120.00│ │ 商务传真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能厅 │ 1300.00│ │ 餐厅挂帐 │ 8000.00│ │ │ │ │

────────┼─────┼──────┼────── 小 计 │ 27760.00│ 小 计 │ 27260.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日差额 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 上日余额 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日余额 │ 1000.00 ────────┴─────┴──────┴──────

押金预结算模式的营业日报表中的收入金额与结算金额不相等，产生一个本日差额。财务部入帐时，一般把营业收入金额记入相应的营业收入帐；结算金额记入相应的现金帐、应收票据帐；如果本日差额（住客欠款总金额大于住客结算总金额）大于零，那么该差额增加应收帐款--住客帐，如果本日差额小于零，那么减少应收帐款--住客帐。

根据上面的前台营业日报表,财务部可以记帐如下: 借: 现金--人民币

20000.00（现金收入+押金收入）应收帐款--信用卡

11000.00 应收帐款--票据

300.00 应收帐款--街帐--ＸＸ公司

460.00 应收帐款—住客帐 1000.00 应收帐款--公司帐--ＸＸ经理签单

500.00 贷: 营业收入--客房收入--房租 15000.00 营业收入--客房收入--房间服务费 150.00 营业收入--客房收入--加床 200.00 营业收入--客房收入--电话费 250.00 营业收入--客房收入--电话服务费 10.00 营业收入--客房收入--迷你吧 2000.00 营业收入--客房收入--洗衣费 150.00 营业收入--客房收入--什项 120.00 营业收入--客房收入--商务传真 80.00 营业收入--客房收入--咖啡吧 500.00 营业收入--客房收入--多功能厅 1300.00 应收帐款--餐厅帐 8000.00 现金--人民币

5000.00 应收帐款—住客帐 500.00 注：也可以将“应收帐款—住客帐”直接在借方记500元。

另外，如果通过单独的科目核算押金（预收帐款-客人押金/其他应付款-客人押金），则要求收银员收到押金用押金代码入账，日常退押金和结账离店时均务必使用押金代码，结账后该客帐押金代码合计为零。只有这样我们才可以用押金代码统一管理客帐的押金，收银报表的押金代码统计才会完整反映押金的各种变动。为提高客人离店结算时的效率，结账时先直接冲减该客人曾经的押金入账单，然后选择合适的结算方式平帐即可。收银员应收客人的钱款为：冲减押金单前的账户余额；负数余额为应退客人款。

根据上面的前台营业日报表,财务部可以记帐如下: 借: 现金--人民币

18000.00 其它应付款-押金

2000.00（押金收入-押金退出）应收帐款--信用卡

11000.00 应收帐款--票据

300.00 应收帐款--街帐--ＸＸ公司

460.00 应收帐款--住客帐 1000.00 应收帐款--公司帐--ＸＸ经理签单

500.00 贷: 营业收入--客房收入--房租 15000.00 营业收入--客房收入--房间服务费 150.00 营业收入--客房收入--加床 200.00 营业收入--客房收入--电话费 250.00 营业收入--客房收入--电话服务费 10.00 营业收入--客房收入--迷你吧 2000.00 营业收入--客房收入--洗衣费 150.00 营业收入--客房收入--什项 120.00 营业收入--客房收入--商务传真 80.00 营业收入--客房收入--咖啡吧 500.00 营业收入--客房收入--多功能厅 1300.00 应收帐款--餐厅帐 8000.00 现金--人民币

5000.00 应收帐款--住客帐 500.00 注：也可以将“应收帐款--住客帐”差额直接在借方记500元。

2.结算收回模式

所谓结算收回模式，就是押金不入财务帐的核算方式。营业日报表不统计末结帐帐户的押金，结算内容只统计本日非押金的营业业务。前台每天可以得到如下的营业日报表:

营 业 日 报 表---结 算 收 回

报表日期: 2002.08.24 全日 收银员: 全部

============ 客房收入项目 │ 金 额 │ 结算内容 │ 金 额

────────┼─────┼───────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民币 │ 18000.00 日租服务费 │ 50.00│退款:人民币 │-4500.00 夜 租 │ 10000.00│ 长城卡 │ 7000.00 夜租服务费 │ 100.00│ 牡丹卡 │ 2000.00 加 床 │ 200.00│ 支 票 │ 500.00 电话费 │ 250.00│ 街 帐 │ 760.00 电话服务费 │ 10.00│ 公司帐 │ 1000.00 迷你吧 │ 2000.00│ │ 洗衣费 │ 150.00│ │ 什 项 │ 120.00│ │ 商务传真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能厅 │ 1300.00│ │ 餐厅挂帐 │ 8000.00│ │

────────┼─────┼───────┼────── 营业收入 │ 27760.00│ 收银收回 │ 24760.00 ────────┼─────┼───────┼────── 其中:收银挂帐 │ 5000.00│其中:挂帐收回 │ 2000.00 ────────┼─────┼───────┼────── 当日结算 │ 22760.00│ 当日营收 │ 22760.00 ────────┴─────┴───────┴──────

结算收回模式的营业日报表的营业收入与收银收回的关系可以由下图表示，本 日的营业收入划分成当日结算和收银挂帐两部分，收银收回也划分成挂帐收回和当 日营收两部分，当日结算和当日营收相等。

当日结算 收银挂帐 │

┌────────┬───────┤ 营业收入 │ │ │ │ │

│ 挂帐收回 │ 当日营收 │ ├─────────┴────────┘ 收银收回 │

财务部入帐时，应将收银收回金额记入相应现金帐、应收帐款帐或应收票据帐 的借方，收银挂帐金额记入应收帐款--住客帐的借方；营业收入金额记入相应 营业收入帐或应收帐款帐的贷方；挂帐收回金额记入应收帐款--住客帐的贷 方。

根据上面营业日报表,财务部可以记帐如下:

借: 现金--人民币

18000.00 现金--人民币

-4500.00 应收帐款--信用卡

9000.00 应收帐款--票据

500.00 应收帐款--街帐--ＸＸ公司

760.00 应收帐款--住客帐 5000.00(收银挂帐)应收帐款--公司帐--ＸＸ经理签单 1000.00 贷: 营业收入--客房收入--房租 15000.00 营业收入--客房收入--房间服务费 150.00 营业收入--客房收入--加床 200.00 营业收入--客房收入--电话费 250.00 营业收入--客房收入--电话服务费 10.00 营业收入--客房收入--迷你吧 2000.00 营业收入--客房收入--洗衣费 150.00 营业收入--客房收入--什项 120.00 营业收入--客房收入--商务传真 80.00 营业收入--客房收入--咖啡吧 500.00 营业收入--客房收入--多功能厅 1300.00 应收帐款--餐厅帐 8000.00 应收帐款--住客帐 2000.00(挂帐收回)

营业月报表和营业日报表的格式一样，只是统计期间不同，利用营业月报表入帐和利用营业日报表的做法也相同。

三、几种入帐方式的审核、监督及比较

营业日报表或营业月报表是统计前台营业业务，从总体上反映前台的营业状况，因此还需要相关明细报表备查；营业日报表或营业月报表不能清楚反映前台的财务状况，如押金、帐户余额等，还需要其他报表辅助反映。

财务核算入账可以使用营业日报表日日入帐，也可使用营业月报表按月入账，亦可自定义相对均等的期间生成营业报表。

A、收付实现制

收付实现制利用本日结帐报表和本日全部结帐帐单作为营业日报表的明细报表，帐户余额表反映押金、帐户余额进行审核、监督。

B、押金预结算权责发生制

押金预结算权责发生制利用收银员明细表、昨日帐户余额表、今日帐户余额表作为营业日报表的明细报表，今日帐户余额表也反映押金、帐户余额进行审核、监督。

C、结算收回权责发生制

结算收回权责发生制利用本日结帐报表、收银员明细表和本日全部结帐帐单作为营业日报表的明细报表，帐户余额表反映押金、帐户余额进行审核、监督。

根据上面对几种入帐方式的介绍可以总结出，结算收回权责发生制的入帐方式合理，最能反映实际的营业业务和财务状况，但实现起来比较麻烦，前台的现金不易控制；收付实现制最不能反映实际的营业和财务状况，前台的现金较难控制，但实现起来最简单。押金预结算权责发生制的入帐方式把押金作为结算款上交财务部，财务部给前台一定数量的备用金周转，用这种方法既可以有效控制前台的备用金总额和预收的押金，又可以反映实际的营业业务和财务状况，所以目前大多数酒店一般采用这种入帐方式。

注意：本文中提到的“月”概念，不同于日历月的概念，而是指相对均等的期间划分，天数可以是５天，也可以是十天，根据财务部实际核算需要确定。