关于对XXX信用社进行资产风险

第一篇：关于对XXX信用社进行资产风险

关于对XXXXX信用社进行资产

风险、个人行为大检查的实施方案

为进一步化解风险，消除隐患，杜绝因个人行为而导致突发事件的发生，确保信贷资产安全高效运营，根据上级要求，特制定本方案。

一、检查的目的为了全面查清XXX信用社信贷风险及员工个人行为情况，以及在管理中存在的问题、风险隐患，从根本上化解案件风险、堵塞管理漏洞，规避突发事件。

二、组织领导：

经市联社XXXX年XX月XX日会议要求，成立XXX信用社检查领导小组：

组长：XXX

副组长：XXX XXX

成员：XXX XXX XXX XX

领导小组主要职责：全面排查XXX信用社业务经营风险，尤其是贷款进行户户见面核对，排查XX信用社在管理中存在的问题和漏洞；进行员工行为排查，解决员工的工作中和所存在实际困难和问题；将检查结果及时总结上报。

三、检查重点及范围

（一）本次大排查检查范围为：截止检查日表内留有余额的全部贷款。重点查对贷款手续是否齐全、贷款程序是否合规、抵质贷款押物是否合法有效、估值与抵质押率是否合规、贷款审批

是否审慎、贷款条件是否落实、贷款管理是否到位、债务债权是否落实，主要对贷款进行户户见面核对，是否存在借名、假冒名贷款，确保资产运营安全健康。

（二）贷款检查核对范围。

（1）贷款手续是否齐全，程序是否合规，有无逆程序审批发放贷款。

（2）有无接受法律明令禁止和限制的抵质押物，导致抵质押无效；有无接受权属关系不清晰或有争议的抵质押物，影响抵质押效力；有无伪造虚假抵押物权属证书、登记证书，掩盖抵押物物权状况；有无接受有特定用途或难以变现的抵押物；有无抵押物属第三方，内外勾结伪造第三方同意抵押证明文件，调查中不予提示，合谋骗取信贷资金；个人按揭贷款中，有无开发商（或中介）与个人（员工）合谋，利用个人名义办理贷款，骗取信贷资金，有无借款人或第三人以虚假资料，变造、伪造权利证明提供质押；有无内外勾结，伪造、变造权利证明，或用己挂失、冻结的权利证明（存单、国债等）办理质押。

（3）有无与没有评估资质的评估机构开展业务合作；有无评估机构出具不符合实际的估价意见，低价高估、隐瞒抵押物瑕疵；有无本系统工作人员与借款人、抵押人恶意串通，导致抵押物价值严重失实，套取信贷资金；有无放宽抵押物抵押率，提高抵押贷款额度，套取信贷资金。

（4）有无审批通过法律法规明令禁止和限制的抵押物、抵押物权存在瑕疵、抵押率高于规定标准的抵押贷款；有无审批通过不予揭示抵押物存在租赁、出借、在先抵押、查封、扣押、监管

等限制情况的抵押贷款；有无审查把关不严，直接认同贷款申报材料中的抵押物价值和抵押率。

（5）有无抵押登记的抵押物与贷款批准的抵押物不一致；有无办理抵押登记后，发现抵押物价值与实际明显背离，仍然审核发放；有无在尚未办妥抵押登记手续的情况下发放贷款；有无借款人或抵押人伪造抵押登记证书或克隆权证，与经办人员相互串通，骗取信贷资金；有无借款人或抵押人与登记部门人员勾结，擅自更改抵押登记信息，套取信贷资金；有无抵押登记证期限与贷款不一致的问题。

（6）有无贷款期间抵押物被转移、挪用、处置、调换，逃废债务；有无贷款期间抵押物毁损、灭失、价值降低、变现能力减弱、超过有效期等情况不予反映；有无贷款期间借款人或抵押物所有人产生法律纠纷，贷后检查发现而不采取措施；有无抵押物权凭证未落实专人保管，造成权利凭证丢失、损毁、抵押物保险过期。

（7）有无内外勾结，以明显高于市场价格的抵押物偿还本息；有无在贷款本息未结清，又未提供其他有效抵押方式的情况下，抵押人串通承贷单位、登记部门注销抵押登记手续。

有无借款人或第三人以虚假资料，变造、伪造权利证明提供质押；有无内外勾结，伪造、变造权利证明，或用己挂失、冻结的权利证明（存单、国债等）办理质押。

（8）有无提供虚假、伪造的质押物价值凭证；有无内外勾结，对虚假的质押权利进行估价，质押物低值高估，超过质押物实际价值；有无放宽质押物质押率，提高质押贷款额度，套取信

贷资金。

（9）有无审批通过法律禁止或限制的质押物、质押物权利存在瑕疵、质押率高于规定标准的质押贷款；有无内外勾结，合同签订前（出账前）置换质押物，诈骗信贷资金。

（10）有无不按规定签署质押合同或使用质押合同文本错误；有无没有办理质押登记，未开具质押证明，质押物没有实现占管，被转移或处置；有无权利质押未取得有权部门批准，以提货单提供质押的，未办理提货单冻结手续；有无以动产质押的质押物未指定具有保管条件的第三方实际占管。

（11）有无质押权利未办理登记；有无质押物没有实际转移；有无质押物不足值或提供虚假质押物。

（12）有无质押期间质押物（动产）被转移、置换、盗窃、挪用、非法处置；有无质押物（权利凭证）保管不善，造成质押权利凭证被更换、损毁、涂改、盗窃；有无质押单证未办理止付手续或止付手续不严密而被支取。

（13）有无贷款收回、质押物返还后，未收回出质人持有的质押证明（质押清单、处置清单）；有无贷款收回后，没有按规定程序将质押物直接返还出质人，质物被他人冒领或内部工作人员侵占。

（14）有无贷款流入“五类”公司的问题

（三）个人行为排查重点及范围

员工行为排查主要从员工的思想作风、工作表现、纪律行为和生活作风等四个方面分析员工行为风险，既要掌握员工八小时内工作表现，还要了解八小时外的情况。查找直接或间接引发案

件的迹象。排查时应结合员工个人岗位特征，对关键岗位人员进行排查。关键岗位指管理人、财、物等直接涉及管理对象利益，以及涉及授信业务、资金业务、存款及柜台业务、中间业务、会计业务、计算机信息系统等业务领域中需要加强风险控制的岗位。

重点突出以下方面：授意、指使、强令有关人员违规办理业务、隐瞒重大风险隐患和案件，或在业务经营中弄虚作假、欺上瞒下的；利用职务和岗位之便，为本人或关联方的投资、经营、交易等活动提供方便，谋取不正当利益的；本人或假借他人名义经商办企业的，从事第二职业，或在其它营利性组织中兼职或领取报酬的；以信用社名义或利用职务之便，控制、使用他人支付工具的；有大额借贷行为，且不能如期偿还的。对经济发达、民间融资相对活跃城区信用社，尤其要加大员工账户资金异常交易的排查力度，对大额异常交易资金来源、资金去向进行跟踪核实，排查内部员工贪污挪用、索贿受贿、票据倒卖、高息放贷、民间融资等风险。通过对重点人员，重点岗位，重要业务等进行排查，并与相关人员做诫勉谈话等方式，对全辖员工行为进行全面的自查自纠。同时也对“九种人”行为进行列表“背靠背”打分，并将打分记入个人行为档案。对有行为异常的，进行重点关注。

四、几点要求

（一）本次检查时间短，任务重，各检查人员应本着对单位负责，对自己负责的态度，认真检查，认真履行自己的职责，严格落实排查工作责任制，坚持“谁排查、谁负责”，确

保检查工作取得实效。

（二）XXX信用社，要积极配合检查组工作，提供必要的工作场地和条件，对于检查组人员所需资料必须无条件提供，对于贷款客户寻找核对利用自己人熟地熟的优势，提供必要的帮助，确保本次检查尽快结束，及时总结上报。

（三）各检查人员必须做好保密工作，实际工作中要切实做到“不该说的不说”，待检查结束后，由检查组专人整理统一上报。

（四）本次检查必须于X个工作日内完成，对检查工作不尽职，敷衍塞责的，联社将从严从重处理。

二〇一一年十二月十一日

第二篇：信用社风险

信用社内部风险浅谈

近几年来，随着改革的不断深入，农村信用社的经营管理工作正在逐步加强，经营状况开始明显好转，支农服务能力有了新的提高。于农村信用社点多面广,机构分散，办理的业务额小、量大，且工作人员偏紧，一些地方还存在一人多岗等现象，因而在日常业务操作过程中，内部规章制度不能得到有效贯彻落实，内部制衡监督体系不健全、内控制度的功能和作用发挥不充分、人为简化业务操作流程，有意无意地弱化和降低了内控机制的效能和作用，因而容易诱发各类风险。本人作为一名综合柜员，仅以自身的工作经历谈谈柜面的会计风险。

一 会计风险的表现

现象一:信用社人员编制不足,人力资源配置不合理，对一些岗位缺乏应有的监督制约,有些内部短期交接不规范,从登记的书面交接记录看，交接内容笼统简单不具体，缺少监交人,交接责任不清；一些信用社、分社内勤人员执行会计制度不到位，对业务凭证、账表不换人复核，重要空白凭证购入、出库、使用、销号一人经手，在目前农村信用社内部人员配备不尽合理，业务交接频繁的状态下，缺乏有效监督和制约,潜在一定的风险。现象二:部分临柜人员对操作系统知识了解甚少，只能应付一般性操作，对于主动预防高科技犯罪未能从思想上引起高度重视。一些临柜操作人员制度观念和自我保护意识淡薄，不能做到

人走机退，人离章收，计算机操作密码不能定期更换，个别员工使用简单密码甚至直接将密码交付他人使用，将个人感情和对同志的信任无限扩张，凌驾于制度之上。由此可能引发经济案件。

现象三:综合网络上线后对存款实名制提出了更高的要求，但个别员工不能严格按制度流程操作，违规为没有带身份证的储户编造证件号码、办理定期储蓄存款提前支取业务时不按规定核对有效身份证件、在证件不齐全的情况下办理挂失手续。某信用社在办理储户张某储蓄存款业务时,随意为其编写身份证件号码，导致真实的身份证持有者马某不能在辖内信用社办理储蓄业务，引发纠纷。

二 风险形成的原因

事实证明，会计风险已成为制约和影响农村信用社合规经营、稳健发展的重要因素，分析成因，寻找积极有效措施进行防范已刻不容缓。从客观实际看，信用社的服务对象主要是“三农”，具有面广，居住分散，存贷款业务金额小，笔数多等特点，加之在一些信用社由于受人员配备限制，兼职兼岗现象短期内难以避免。但从主观上看，操作风险形成原因主要有以下两个方面：

1、对风险认识不足，防范意识不强。近年来，尽管加大了员工对规章制度和业务操作流程的学习培训力度，但由于部分员工进社后培训时间短，对业务操作流程一知半解，只能是干中学，学中干，没有真正弄清一些规章制度和操作流程的内涵，使不规范的操作和错误观念在“传、帮、带”的过程中得以延续。

2、内控机制有效性不足，内部管理不规范。目前，对柜面业务操作的现场监督主要依赖于信用社主任及会计主管，会计管理部门进行的业务检查存在着明显的滞后性，进行深入细致全面的检查频率有限，对风险评估和预防难以做到防患于未然。

三 防范风险的对策

从目前农村信用社的风险和成因看，防范农村信用社操作风险的关键是落实责任和强化内控制度执行力，从培育合规意识入手，通过加强操作风险教育、完善内控制度、强化制度执行力，实施严格的奖惩机制等举措，实现有效防范操作风险的目标。

1、以人为本，建立合规文化，增强从业人员的责任意识。各种会计风险是与人的意识和行为分不开的，因此，一要积极开展政治思想教育、职业道德和荣辱观等教育，使全员树立正确的世界观、人生观、价值观和高尚的职业操守，构筑严谨的道德防线；二要积极开展法制教育和风险预防教育，不断提高法律政策水平，增强风险防范意识和能力，使全员真正树立依法合规经营理念，加强对员工的规章制度、操作技能等方面的教育培训，提高员工综合素质，构筑严肃的法制防线；三要实行严格的岗前培训和末尾淘汰制度，提高员工对内部控制的认识和自我约束、相互监督的能力，构筑严密的内控防线，确保各项规章制度的贯彻落实。

2、建立长效机制，规范操作流程。完善内部责任体系，实施扁平化管理，减少中间环节。一方面通过授权、授信明确各部门、各信用社的职责、权限和责任人。另一方面要强化对各部门、各岗位履职尽

责的绩效考评机制建设，形成一个分工合理、团结协作、规范高效、责任明确、相互牵制的整体，进一步完善违规行为和失职行为的责任追究体系，督促各个岗位、各个风险控制环节发挥作用，使每项业务的开展都处于相应的内部控制部门监督制约之中。

3、强化检查监督，提高监督工作效率。一要切实加大专业检查力度，充分发挥联社各部门的职能作用，增强监督的整体合力和有效性，二要加强和业务部门的沟通，建立信息共享机制，消除部门检查各管一行的弊端和缺憾。三要加大纠改监督力度，达到控制会计风险的目的。四要落实主管职能部门的工作责任，提高各部门做好操作风险防范工作的自觉性，全面提升农村信用社识别风险和防范风险的整体功能和作用，促进信合事业稳健发展。

风险是一种未来的不确定性。信用社风险管理，就是要在风险和利润之间小心翼翼地求得最佳的平衡点，积极查找和发现管理漏洞与风险隐患，并据此建立、完善全面系统的一整套制度和程序。使内控制度覆盖所有风险点，贯穿决策、执行、监督全过程，在关键岗位、主要风险环节形成有效的制约与制衡，不断提高信用社自我识别、自我预警、自我防范和自我化解风险的能力，从而将风险扼杀在萌芽阶段，有效提升农村信用社的综合竞争力，达到永续经营的状态。

强蛟社魏鹏峰

第三篇：信用社风险

切实做好农村信用社风险防范工作

近几年来，随着改革的不断深入，农村信用社的经营管理工作正在逐步加强，经营状况开始明显好转，支农服务能力有了新的提高。但是，由于农村信用社经营管理工作基础较差、人员素质较低，其经营环境和服务对象又比较特殊，农村信用社的风险问题仍十分突出，既面临着外部的信用风险、市场风险，更存在内部大量的道德风险和操作风险。如何采取有效措施加强风险管理、有效防范和控制各类风险，这是农村信用社经营管理工作所必须解决的核心问题，也是确保农村信用社发展质量、实现可持续发展的关键所在。根据当前农村信用社的实际风险情况，做好农村信用社的风险防范工作，应采取以下主要措施。

一、切实加强制度建设，为规范经营管理、有效防范风险提供制度保障。一是对原有的规章制度要进行认真梳理，查漏补缺，对不完善、不健全的要进行补充、修订和完善，同时要根据业务发展和形势的变化，适时制定出台新的制度和办法，努力形成“横向到边、纵向到底”的内部管理制度体系。二是进一步细化业务操作规范和管理行为规范，研究制定各项业务和管理行为的具体操作流程，明确和细化每个岗位、每个操作环节的权力和责任，使各项业务、各个岗位和各个工作环节都有章可循、有规可依、相互制约、互相监督，真正形成责权明确、控制严密、约束严格、奖惩严明的内部控制体系。三是要狠抓制度的落实。要组织员工认真学习、掌握各项规章制度，强化员工的制度意识，加强对制度落实执行情况的监督检查，从严惩处不按规章制度办事的违规行为，提高制度的执行力，真正让制度管人、约束人，靠科学完善的制度规范员工的经营行为，有效防范和规避各种经营风险。

二、加强员工的思想道德教育，筑牢风险防范的思想防线。当前农村信用社出现的各类风险大都与高管人员和员工的思想道德观念有着十分密切的联系，事业心责任感差、风险意识不强、道德缺失、法制观念淡薄等，这是导致农村信用社风险的根本原因。有效防范风险必须从教育入手，切实解决好广大员工的思想、道德、观念问题。要通过开展思想政治教育、职业道德教育、风险意识教育、法制教育、警示教育等有针对性的教育活动，解决好员工的事业心、责任感问题，培养员工良好的职业道德和爱岗敬业的精神，强化员工的风险意识和法律法规意识，增强员工遵纪守法、合规经营的观念，使广大员工能够自觉地对信用社事业负责，对入股社员负责，对广大储户负责，自觉地严格按规章制度办事，对农村信用社事业忠诚，这是做好风险工作的思想基础。

三、突出抓好信贷管理，有效防范和控制信贷风险。从目前农村信用社的实际情况看，信贷风险是最大的风险，必须把严格控制信贷风险作为农村信用社经营管理工作的一项重要任务来抓。一是要进一步完善信贷管理制度，细化信贷操作程序，规范信贷操作和决策行为。二是要严格授权授信管理，认真执行贷款“三查”制度和审贷分离制度，落实好贷款调查、发放、管理责任制，真正使每笔贷款、每个操作环节都有人负责。三是强化贷款监督检查，严格信贷责任追究，对违规发放贷款、到期不能收回贷款的相关责任人，一定要严厉追责，决不搞下不为例。四是严把信贷投向关。加强对宏观经济形势的研究，准确把握国家宏观调控政策和产业政策，优化信贷投向，从严控制对限控领域和行业的信贷投放，提高新增贷款的质量。

四、加强稽核监督，促进依法合规经营。稽核工作是农村信用社自我监督、查错除弊、规避风险的重要手段，加强稽核监督对促进农村信用社依法合规经营、有效防范风险具有重要作用。一是要建立健全内部稽核体系，对农村信用社稽核工作实行“垂直管理、上挂下查”的管理模式，省、市两级行业管理机构要建立强有力的专职稽核队伍，重点是加强对县级联社本身的经营管理活动进行有效监督。县级联社的稽核部门主要负责对基层信用社内控、业务风险管理等方面的日常监督，强化稽核工作的独立性和权威性。二是要突出稽核重点，加大稽核监督的力度。根据目前农村信用社经营管理情况和风险情况，要把稽核监督的重点放

在以信贷为主的风险管理上，重点检查监督各项内部管理制度及业务操作规程的执行情况，业务经营的合规性、风险控制的有效性、财务收支的合理、合规性，以及内控制度的建立健全及完善情况。特别是对案件高发单位、高风险业务、易发案部位，要加大稽核监督的力度，要增加稽核的深度、广度和频率，提高稽核工作的针对性和有效性。三是要重视后续稽核工作，建立稽核整改机制，对稽核检查发现的问题，要逐一提出整改意见，明确整改责任，并督导被稽核单位整改到位，切实改善经营管理，消除风险隐患，提高内部控制水平。四是严格稽核问责，确保稽核人员在稽核工作中尽职尽责，提高稽核工作质量。

五、加大对违规违纪行为的查处力度，严防案件风险。为更好地查处各种违规违纪行为、实施责任追究，要进一步研究细化风险责任认定及处理的办法，对出现的风险问题和违规违纪问题应该追究哪些相关人员的责任，对不同风险情况、不同的违规问题和不同的责任人员应如何追究、如何处理，都要制定具体的实施办法，明确具体的要求，建立行之有效的责任追究机制。要加大对违规违纪案件的查处力度，对经营中出现的各类违规违纪行为，依据有关法律、法规进行严肃处理；对重大案件，特别是形成重大风险、造成重大损失的，坚决追究有关责任人、有关管理部门和有关管理人员的责任。同时要把案件防范纳入对各级领导班子的考核范围，与其评级、晋升和效益工资挂钩。要通过加大案件的查处力度和实施严格的风险问责，促进广大干部员工增强依法合规经营的意识，树立一切按规章制度办事的经营理念，有效防范农村信用社的案件风险。（作者系河北省农村信用社联合社党委副书记、副理事长）

第四篇：哨子河信用社信贷资产风险排查报告

哨子河信用社信贷资产风险排查报告

岫岩联社于2011年11月4日在岫岩玉雕会展中心召开全县信贷资产风险排查工作大会，我社高度重视此次会议，根据会议精神，结合哨子河信用社实际情况，我社于2011年11月5日召开了信贷资产排查大会，会议由李立浩主任主持，副主任李建及全体信贷员参加。根据该项工作的要求，我社成立了信贷资产风险排查工作小组，主任李立浩任小组组长，副主任李健为副组长，全体信贷人员为成员。现将我社信贷资产排查的整体过程向联社汇报如下：

一、排查过程。

由我社五级分类操作员将每一名信贷员的放款明细全部打印出来，信贷副主任带领信贷员将个人发放的全部贷款进行自查，自查面要达到百分之百，重点排查是否存在顶冒名贷款，抵质押贷款的抵押物是否正常，借款人的资金用途是否与借款合同相吻合，有无挪用现象，有无累大户等违规现象。我社信贷员对农户小额信用贷款主要的排查方式是通过电话查访，询问贷户今年的收成如何，何时偿还贷款，通过查访，我社三名信贷员一致认为我社的存量小额信用贷款无任何风险，无顶冒名贷款，到期后都能够通过现金的方式全部收回。对一般农户贷款的排查，我社信贷员采用实地调查，与贷户见面，排查有无违规用款现象，借款人的经营状况是否正常，有无存在风险隐患的因素。对抵、质押贷款除对借款人的经营状况进行检查外，还要对抵质押物进行排查，排查是否有不足值的抵押物，抵、质押物是否正常，有无顶冒名贷款现象。

二、排查结果及整改措施。

截至2011年11月25日，我社共排查农户小额信用贷款240笔，金额389万元；短期农户贷款174笔，金额1870万元；抵、质押贷款46笔，金额2854万元。通过排查，未发现顶冒名贷款及累大户现象的贷款，先存在呆滞贷款3笔，共32万元，其中一笔12万元正在诉讼执行阶段；逾期贷款2笔，金额12万元，因贷户经营不善亏损形成逾期，年末有可能转化。

以上是哨子河信用社自2011年11月5日至11月25日期间信贷资产的风险排查情况，有排查遗漏之处请领导给予指正！

哨子河信用社

2011年11月25日

第五篇：信用社(银行)非信贷资产风险五级分类讲义

＃＃信用社（银行）非信贷资产风险五级分类讲义

农村信用社非信贷资产风险五级分类工作，此项工作对我们来说是个新事物、新课题，为了将全区农村信用社非信贷资产风险五级分类工作顺利完成，便于各级农村信用社对非信贷资产进行分类，确保分类结果的准确性和真实性，我们结合银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》制作了相关分类工具表。现就操作步骤、现金、业务周转金类资产、同业债权类资产、投资类资产、固定资产类、在建工程类相应工具表的填制讲解如下：

操作步骤

一、各信用社要认真学习深刻领会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》、《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》和《＃＃农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》；

二、核对账务、收集有关资料；

三、编制工作底稿

1、资产项目：填列资产所属会计科目名称；

2、资产名称：填列具体资产名称；

3、编制内容应具体包括：资产形成时间及原因、资产现状、具体分类理由及依据、分类结果。

四、填制工具表

现金类资产、存放联行款项等（附表1-1）

在填制工具表前必须按分类程序在广泛收集资料的基础上，填制工作底稿确定分类结果，然后按分类结果填制认定工具表。

1、现金资产、存放联行款项、存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，由于风险很低或无风险，风险分类时可直接依照账面净值法认定为正常类。分类前应收集如下资料：

（1）分类日期的现金日记账（复印件）；（2）日报表（复印件）；（3）对账单（复印件）。这些能较全面的证明这些资产的状态，当然针对一些特殊的情况，分类社要多收集一些与之相关的证明材料。但在实际分类过程中，可能会遇到一些历史问题，出现存放中央银行款项等不能划分为正常类的情况，比如前些年有的信用社在人民银行融资中心的钱，现在融资中心取消了，但这部分资金就不应该仍放在存放中央银行款项科目核算，而应根据资金的性质调整到相应的科目。

填这张表时在填报说明中要注意第二项，现解释如下：合规性里的“内容栏”是指是否按照规定正确使用会计科目，选填“合规”、“违规列账”、“违规使用会计科目”、及“其他违规行为”。“金额栏”是指违规列账金额，如果全部正确则不填。

2、对专项央行票据进行分类要看其是否在兑付期内： 在兑付期内为正常类；

在延长兑付期内认定为关注类；

因为，兑付期可以看作账龄，兑付期内无风险，超过兑付期意味着这部分资产面临着风险，到期后可能会出现不予兑付的情况。

同业债权类（附表1-2）

一、序号按资产顺序号填列；

二、交易对手：债权、债务交易对方名称；

三、核算科目：具体核算科目；

四、账面金额：按账面实际金额填列；

五、形成时间：每笔业务形成的具体时间；

六、债券名称：此栏只有“买入返售债券”资产填列具体债券名称；如：国债0601、国开0605；

七、操作风险

1、合规性：（1）有拆借合同、调剂合同、存放其他同业的账、债券质押交割单，填列“合规”，金额不用填写；（2）不合规：拆放银行业、金融性公司及调剂资金没有合同；存放其他同业没有相应凭证；买入返售债券无债券质押交割单，填列“不合规”。

金额：填写具体违规金额。

2、准确性：选填准确、不准确。

按“六相符”内容填列，都相符填列准确，金额不填写。

3、完备性：

（1）有无协议：填列“有”或“无”；

（2）协议合法性：

如各相关手续完整、有融资合同，应选填合法合规； 如农村信用社将资金拆放给证券公司，从事股票交易合同不完备，应选填“不合法”；

如农村信用社向其他金融机构超比例拆放资金，合同不完整，应选填“不合规”。

（3）凭证齐全性：相关交易合同、协议均有属于齐全；

八、信用风险

1、交易对手经营状况；

2、逾期天数（转让是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、诉讼情况：选填“未、诉讼中、执行中、终结”，如交易对手违约需要付诸于法律时具体填写；

4、诉讼时效：选填“内、失”；

5、市场风险： 如对该笔资产进行处置，预计账面价值低于市场价值的差额数；

九、预计损失额：农村信用非信贷资风险分类工作领导小组依据市场情况判断填列。

十、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100%

十一、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内在的其它重要事项；

十二、初分意见：由初分社人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；

十三、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；

十四、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；

同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。

存放同业款项案例：

某县联社在农行存放款项共2笔，金额合计：175万元，第一笔资金系行社脱钩前形成的，金额为75万元，由于脱钩时产权不明，一直存在争议，但农行能按期结息。第二笔资金系2007年3月20日存放农行，金额100万元，约定期限为30天，但由于前笔款项的原因，该行到期后至今未归还此笔款项，现对此项资产进行分类：

工作底稿：由于第一笔资金是行社脱钩时形成，产权不明，存在争议，但由于该笔款项能按期结息，根据风险分类法至少划分为次级类。

第二笔款项由于到期未能支付，应根据核心定义视风险程度进行分类，如果到6月19日此笔款项仍未支付，逾期天数超过30天至少划分为可疑类资产。

拆放银行业案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借给某城市信用社100万元资金，期限一年，期间由于该社经营恶化，支付出现风险，资产负债率为135%，经银监部门批准同意其市场退出，并履行了法定清算程序，经清算组清算后能还拆借款10万元。

分析：由于此笔借款属于拆放银行业的范筹，根据风险分类法进行分类，由于交易对手依法宣告关闭，且停止经营活动，债权无法落实，初分认定此笔资产为损失类。

投资类资产（附表1-6）

投资类资产指债券投资、各种股权性质的投资。主要按照风险分类法和成本与市价孰低法进行分类。附表1－6填制方法：

一、序号：填写顺序号；

二、投资类型：“国债、金融债、企业债、其他” 如：财政部发行的为国债；国家开发银行、农业发展银行、进出口银行发行的债券为金融债；企业债是银行间债券市场内批准的企业发行的短期融资券。

三、项目名称：为具体投资名称；

如在农业银行管理期间信用社对企业的投资，是什么项目就具体填什么内容；

四、核算科目：填写分类时的具体核算科目；

五、账面金额：截止分类时的账面实际金额；

六、债券发行单位：填列发行债券的单位名称；如果是股权投资不需要填写。

七、债券信用等级：结合发行债券机构的对外信息披露和评级情况进行填列；

八、操作风险（与同业债权认定表填制相同）

九、信用风险

1、转让是否受限制：选填“是、否”；

如投资购买的长期债券，在没有到期时发行企业由于违规被人民银行取消参与银行间债券市场资格，这种情况下该笔债券转让肯定受限制；

2、被投资单位经营状况：选填“正常、亏损、关停、破产”；

主要是针对被投资企业的经营情况，按具体情况填写。

3、诉讼情况、诉讼时效、市场风险（同上表）

十、预计损失额：农村信用社非信贷资风险分类工作领导小组依据市场情况判断填列。

十一、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100%

十二、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内的其它重要事项；

十三、初分意见：由初分人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；

十四、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；

十五、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；

同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。

实例：

1992年某信用社、政府、土产公司共同出资兴建一座酒楼，建筑面积580平米，三方协议书上明确信用社投资价格为20万元，经查传票入账时间为1993年1月，占股38%，该酒楼因种种原因至1998年一直未能对外营业，由于该楼年久失修漏雨严重，1998年8月18日经三方代表协商此房减值52.7%，信用社投资金额减少为105400元。

该酒楼1998年经政府重新装修开业并对外出租至今，由于此房土地属政府投资所有，产权不明，信用社与政府多次协商，政府答复为：该酒楼对外出租后一直处于亏损状态，无分红能力。根据成本与市价孰低法结合实际情况，认定为损失类。

固定资产分类认定表（附表1－8）

固定资产的分类，只针对未提足折旧的固定资产确定是否存在价值变动迹象，主要采用可变现净值法的分类标准，结合核心定义和固定资产实际情况进行综合分析，确定分类结果，在充分做好工作底稿的基础上，按固定资产明细账逐项填列。

一、序号:按顺序填列。

二、项目名称：选填“营业用房、非营业用房、汽车及机械设备、电子设备、交通设备、其它”。

三、资产名称：按固定资产明细账上的相关名称如（办公楼、库房、运钞车等内容）填列。

四、原值：是指固定资产取得时的账面价值或重估后的入账价值填列。

五、累计折旧：此项按实际提取的累计折旧额填列。

六、形成时间：就是固定资产取得时的入账时间或重估后入账时间，如××信用社在1992年自建办公室一处，建造价值5万元，1994年对该固定资产重新进行了评估，增值1万元，重估后该固定资产价值为6万元，入账时间则为1994年。

七、操作风险：

1、合规性，内容栏选填“合规、违规列账、违规使用会计科目及其他违规行为”如果合规填“合规”二字，金额不必填写；如果不合规，填不合规的内容，如“违规列账”、“违规使用会计科目”等，金额栏填列不合规内容中反映出的差额部分。

2、准确性，反映会计核算的准确性。内容栏选填“相符”和“六相符”中不相符的内容。如果未违反“六相符”原则，就填“相符”；如果不相符就填违反“六相符”核算中的具体违反项，如“账实不符”“账表不符”“内外账不符”等。金额栏反映不符内容的差额部分。

3、完备性，第一栏“有无权属证明”，权属证明内容主要包括“产权证”、“土地使用证”、“购买合同”“车辆行驶证”等相关手续。根据具体情况，选填“均有、有产权证、有土地使用证、有购买合同、均无”等内容；第二栏“账、卡、薄完整性”选填“齐全，无账、卡、薄，缺账”；第三栏“计提折旧准确性”主要是针对不同性质的固定资产应采取不同的折旧方法和是否按规定的时间提取。根据实际情况选填“准确”、“不准确”；第四栏“折旧计提规定年限”，按财务会计核算的相关规定填列相应固定资产折旧计提的规定年限，如汽车则填“5”年。

八、市场风险：

1、完整性：选填“完好、有缺陷、严重毁损、有账无物”等；

2、使用情况:选填“自用、出租、闲置、出借”等；

3、使用价值”：反映账面价值与市场价值的差额，选填“增值、净值相当、贬值、将淘汰、已淘汰、无转让价值”等。

固定资产类案例

如XXX信用社现有营业用房两处，一处是营业楼，另一处是营业部，均是通过协议购买的，另有小轿车一辆是用自有资金购买的；首先搜集该信用社固定资产相关资料，经查实该信用社营业楼无任何相关权属证明；营业部相关权属证明（房屋产权所有证、购房协议书）齐全；小轿车权属证明（行驶证、购车发票）齐全，但行驶证以个人名义办理，在权属证明上存在一定的瑕疵。

其次根据固定资产账卡簿等相关档案资料撰写工作底稿。具体案例分析如下：

案例1：XXX信用社营业楼：建成于1993年，占地面积1000多平方米，主营业楼建筑面积2513平方米，原值165.41万元，1994年重估价值174.54万元，于1994年10月1日投入使用，因种种原因至今未办理土地使用证、准建证、房屋产权证等相关产权证明。截止2006年末，累计折旧116.46万元，账面净值5.76万元，按现市价计算，价值约380万元，已使用13年，属信用社资产无事实上的争议，但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素即该营业楼无相关产权证明，有“潜在缺陷”，初分认定为关注类资产。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通过协议的形式购入XXX房产111.6平方米，价值39万元，并办理了房产转移手续，相关产权证齐全，截止2006年末计提折旧5.2万元，账面净值33.85万元，按市价计算价值约39万元，现正常使用，无产权争议，初分认定为正常类资产。附：购房协议复印件、房产证复印件

例3：某信用社于2003年12月18日，购买桑塔纳轿车一辆价值17.5万元，凭证、证件齐全。截止2006年末，计提折旧10.5万元，净值7万元，目前正常使用，权属证件齐全，无产权争议，但在办理行驶证时为节省费用，以个人名义办理了行驶证，虽然是信用社职工，但对信用社来说存在造成损失的不利因素，有一定的风险性，因此在初分时认定为关注类资产。附：购车发票复印件、行驶证复印件

在建工程分类认定表（附表1-9）

在建工程主要以专家判定法为主，结合市场情况、实际情况进行分析分类。附表1-9表填制方法：

一、序号按资产顺序号填列，例如：

1、办公楼工程；

2、电子化建设资金等；

二、资产名称：按工程具体名称填列；

三、账面金额：填写在建工程账面数；

四、形成时间：不论是单笔或多笔形成的，均填写第一笔入账时间；

五、操作风险

1、合规性：（1）法律手续齐全，运行正常，填列“合规”，金额不用填写；例如：某信用社营业用房在建工程有土地征用手续、上级批复、工程预算、施工合同并在正常建设过程中；（2）不合规：按填表说明内容填，不属于在建工程科目核算在建工程内容，属于违规使用会计科目；

未经上级部门批准，工程没有预算手续、超出批准范围等情况属于违规列账；

其它不合规情况，不符合有关制度的填列其他违规，其它违要在工作底稿中具体说明；

金额：填写具体违规金额。

2、准确性：按“六相符“内容填列，都相符填列相符，金额不填写；不相符按不符内容填写如账实不符、账账不符等；金额填写不相符金额。

3、完备性：

（1）产权合法性选填合法、不合法；

权属证明明晰不存在争议，施工合同符合国家法律法规要求，为合法；

没有相关权属证明并存在一定争议，没有与施工单位签订施工合同或合同签订有漏洞存在明显瑕疵容易产生法律纠纷，为不合法。

（2）凭证齐全性

如有土地使用证、规划许可证、预算说明书、上级批文、建筑施工合同，填写“齐全”；

没有土地使用证、规划许可证、上级批文填写：“重要凭证缺失”；

其他为“一般凭证缺失”；

任何相关证、文都没有为“无凭证”

4、审批人（机构），填写有或无

5、其它：前三项不包括在内的重要事项，填入此栏，同时应在工作底稿中说明具体情况；

六、市场风险

1、资产现状

完整性：填写完整、有缺陷（指一般损坏现象）、严重毁损、有账无物

使用情况：填写自用、出租、闲置、出售

使用价值：填写增值、净值相当、贬值、将淘汰、已淘汰、无转让价值

七、账面价值高于市场价值的差额

填写账面价值-市场价值的金额，（市场价值由非信贷风分类工作小组参考市场进行确定）即账面价值与市场价值比较得出相关结果，如果低于或等于不填写。

八、预计损失额：由农村信用社非信贷资产风险分类工作领导小组依据市场价值分析判断填列，也可聘请社会中介机构和有关专家评估判断。

九、预计损失率：预计损失额÷预计价值×100%

十、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内的其它重要事项；

十一、初分意见：由分类人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；

十二、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；

十三、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；

在建工程分类案例：

1998年某信用社与房地产开发商协议购买一商用底店拟设立一分社，信用社与开发商签订了房屋购买合同，并支付购房款30万元，在在建工程科目核算，由于房地产开发商所征用的土地存在法律纠纷，迫使工程长期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根据认定表情况按照非信资产风险分类核心定义及分类标准，划分为损失类资产。

直接认定为损失类（附表1－12）

按资产科目直接填报，判断理由要包括是否符合财务列账要求及列账数据的准确性，其中1631待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失，3121历年亏损挂账直接认定为损失类资产。

1531固定资产清理按分类标准：按可变现净值法分析填列。

划分为损失类非信贷资产超过10万元填列（附表2）具体填列抵债资产、应收账款、其他应收款、固定资产、在建工程五项中拟认定为损失类单笔10万元（含）以上资产必须逐笔填制本认定表，在填制时根据分类认定表以及工作底稿直接填列。

在进行非信贷资产风险分类过程中，要注意以下两条特别规定：

（一）未准确核算的项目,或由于分类所需的资料不全，导致风险分类判断困难的项目，至少划分为关注类；

（二）违反国家有关法律法规和非信贷资产的有关制度规定的，除已划分为损失类的，分类结果要下调一级。

本讲解由自治区联社财务计划部负责解释，在操作的过程中如有疑异及时向自治区联社分类领导小组办公室反馈