限售股解禁 如何交纳个人所得税

第一篇：限售股解禁 如何交纳个人所得税

个人限售股解禁 如何交纳个人所得税 2012-3-15

一、个人限售股解禁征税范围的限售股主要包括：

（1）上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称“股改限售股”）；

（2）2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称“新股限售股”）

二、对限售股如何计算征税？

根据个人所得税法有关规定，转让限售股取得的所得属于“财产转让所得”，应按20%的比例税率征收个人所得税。按照财产转让所得的计税方法，个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：

①应纳税所得额＝限售股转让收入－限售股成本＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）。或②应纳税所得额＝限售股转让收入－限售股成本＝限售股转让收入－限售股转让收入×15%（注：方法②适应于限售股成本无法合理取得，为了合理避税，当减持人限售股的成本小于转让收入的15%，即使能合理取得限售股成本，也可以不提供成本，按15%计算）应纳税额=应纳税所得额×20%。限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

三、一般有何税收优惠政策？

税收优惠政策根据税务总局2010年1月发布的《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》，个人限售股解禁应全额缴纳个人所得税。但大家都知道，根据税法规定，个人所得税之中的60%属于国税，要上缴国库；40%归地方政府。现在全国只有三个地方可以办理税收优惠。我们公司（全国排名前5的证券公司，上海地区最大的营业部，风险原因不宜写明）和地方政府合作，可以将地方政府40%的税收返还。根据税法规定，返税的40%应二次缴纳个人所得税。也就只能返税=40% ×（1-20%）=32%。这32%又分为两部分，约31%是最终返税，约1%是我们公司和地方政府的费用。这里具体的税收优惠政策要你看公司注册地的政府怎样？还有选择一家比较好的服务机构为自己统筹安排。

四、举例说明

若客户有限售股转让收入=10亿 限售股成本=1亿应纳税所得额=10亿-1亿=9亿应缴税额：9亿×20%=1.8亿，,则在我公司解禁的话优惠奖励为： 1.8亿×31%=5580万

有限售股需要解禁者，详情咨询可加扣扣（30。9694。508）

第二篇：海南椰岛因限售股解禁转让被追缴营业税

全景网11月21日讯 继两面针（600249）“限售股转让被追缴营业税”引发市场极大关注之后，海南椰岛（600238）也因类似问题被税务机关追缴营业税、滞纳金,并给予罚金。海南椰岛周四晚间公告指出，因于2009年至2011年期间出售三安光电小非（即小部分解禁的限售股），海南省地方税务局稽查局要求公司缴纳营业税、附加税费，并补交2010年营业税等税费，合计2219.85万元，另外，该税务机关还对公司少缴上述税款行为加收滞纳金1153.06万元，并处于40.66万元罚款。

在公告中海南椰岛称，公司出售三安光电股票与二级市场买卖不同，不完全适用《中华人民共和国营业税暂行条例》相关规定，目前国家没有明确政策规定，海南省也没有明确的政策规定，部分省市税务机关在官网曾发布对大小非解禁出售在国家税务总局明确前暂不征收营业税。

就上述问题，海南椰岛拟申请行政复议。尽管结果待定，但似乎不容乐观。

今年2月份，广西地区上市公司两面针公告称，根据国税总局及柳州地税要求，公司应补缴2009-2011年期间出售中信证券股权（原始股）应缴纳营业税及附加税费合计1297.41万元，影响到2012年和2013年利润。

对“限售股解禁转让征收营业税”问题，税务专家在接受媒体采访时表示，转让限售股是否应缴纳营业税及如何缴纳在法律上规定并不清楚，此事件的裁定或引发全国性的追征补税效应，上市公司应关注转让原始股或限售股引发的税务风险。（全景网/刘磊）

第三篇：《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》导入

《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》导入文件操作说明：

1.导入文件供扣缴义务人填写，申报时随同纸质报表交税务征收大厅处理。

2.导入文件为Excel格式，打开后界面如下：

备注：报告表限200行，如超过200行，需另外填写

3.分段说明如下：

①纳税人姓名：填写纳税人证券账户卡上的姓名 ②证件类型：为下拉选择

③证照号码：填写纳税人有效身份证件（居民身份证、军人身份证件等）的号码，④证券帐户号：填写纳税人证券账户卡上的证券账户号。

转让的限售股是在上海交易所上市的，填写证券账户卡（上海）上的证券账户号； 转让的限售股是在深圳交易所上市的，填写证券账户卡（深圳）上的证券账户号。

①股票代码及名称：填写所转让的限售股股票的股票代码和证券名称。纳税人转让不同限售股的，分行填写。②每股计税价格：区分以下两种情形填写。

a.在证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，采取预扣预缴方式征收的，股改限售股填写股改复牌日收盘价；新股限售股填写该股上市首日的收盘价。

b.在证券机构技术和制度准备完成后，采取直接代扣代缴方式征收的，填写纳税人实际转让限售股的每股成交价格。以不同价格成交的，分行填写。③转让股数：填写前列每股计税价格所对应的股数。即：

a.在证券机构技术和制度准备完成前，采取预扣预缴方式的，转让股数填写本月该限售股累计转让股数。

b.在证券机构技术和制度准备完成后，采取直接代扣代缴方式的，转让股数按照不同转让价格，分别填写按该价格转让的股数。

④转让收入额：填写本次限售股转让取得的用于计税的收入额。

限售股转让收入额=每股计税价格×转让股数

①限售股原值及合理税费：填写取得限售股股票实际付出的成本，以及限售股转让过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费的合计。具体有两种不同情况： a.在证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，采取预扣预缴税款的，限售股原值及合理税费=转让收入额×15%，直接填入小计栏中（此时原值、合理税费必须填0）；

b.在证券机构技术和制度准备完成后，采取直接代扣代缴税款的，限售股原值为事先植入结算系统的限售股成本原值；合理税费为转让过程中发生的印花税、佣金、过户费、其他费等与交易相关的税费。

②应纳税所得额：应纳税所得额=转让收入额-限售股原值及合理税费。

（此列数据不得＜0，产生此情况时，该行第13列＝0）③税率：20％，下拉选择

④扣缴税额＝应纳税所得额×税率 ⑤校验栏必须为“√”；校验栏如为“≠”的，主管税务机关无法导入。

⑥第15列＝13×14，考虑到尾差，允许在乘积的正负0.10元幅度内调整，故导入文件在第15列调整为允许修改，但加校验。

4.录入完成后，保存并修改文件名，文件名命名规则：

扣缴义务人代码（15位）_年月（6位）_顺序号（2位）.xls 如：***_201001_00.xls ―――说明：上述“扣缴义务人代码”指扣缴义务人在主管税务机关登记的纳税人代码，年月格式为yyyymm（填写代扣税款发生年月），顺序号为2位（为避免文件名重名设置）

第四篇：限售股的税务处理

限售股的税务处理

限售股是有价证券的一种，属于金融商品。限售股的涉税处理包括持有期间和出售两个环节，持有期间取得的股息所得，在增值税上属于非保本收益，不征收增值税；在企业所得税上符合条件的股息红利所得免征企业所得税。因此限售股征税的主要在转让环节，本文主要探讨限售股转让的涉税处理。

一、增值税

（一）纳税义务发生时间：为限售股转移的当天。（财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第三项，纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。）

（二）销售额=卖出价-买入价。

转让限售股出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计。

依据：根据财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三项第3目规定，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

（三）会计处理

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（四）限售股转让，不得开具增值税专用发票。购买方不凭增值税专用发票抵扣税款，而是由转让方全额开具普通发票，购买方根据“卖出价-买入价”差额征税。

（五）一般纳税人申报表填写

1.填写附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）第4行“6%税率的金融商品转让项目”，本行第1列填写本期销售的金融商品含税收入，第3列填写该金融商买入成本，第5列填本期实际扣除金额…… 2.填写附表一（本期销售情况明细）第5行“6%税率”，本行第3、4列“开具其他发票”销售额和销项税额，第11列=附表三第5列……

……

依据：《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）、财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三项第3目。

（五）买入价的确定

1.股改限售股

上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

2.IPO限售股

公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。

3.重大资产重组限售股

上市公司因实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，因重大资产重组停牌的，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价；在重大资产重组前已经暂停上市的，以上市公司完成资产重组后股票恢复上市首日的开盘价为买入价。

依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（总局公告2016年第53号）第五条、《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第四条。

（六）免税规定

1.合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。

3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。

6.全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入。

7.人民币合格境外投资者（RQFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

8.经人民银行认可的境外机构投资银行间本币市场取得的收入。（财税〔2016〕36号附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定、财税〔2016〕39号、财税〔2016〕70号）

二、企业所得税

（一）纳税主体

因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。

（二）转让所得

1、限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。

2、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

例：限售股转让收入100万元，不能准确核算原值，应纳税所得额为100×（1-15%）=85万。

依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

（三）不视同转让限售股

依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

理解：甲公司1994年1元/股，买了1000万股股票，1995年，因股权分置改革，不允许转让，只能协议转让，2元/股卖给乙公司2000万股，但股票没有过户；2000年乙公司3元/股协议转给丙女士，2005年大小非解禁，丙女士20元/股出售给丁公司，卖了2亿，虽然甲公司是代丙女士持有的，但税法只看法律交易形式，甲公司转让限售股应作为企业应税收入按25%的税率计算缴纳企业所得税。

如果经法院裁定，把股票过户到丙女士名下，由丙交个人所得税，税率20%。甲公司将代持股直接变更到实际所有人丙女士名下，不视同转让限售股，即司法裁定不算卖股票。

（四）转让收入

企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人，企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当应税收入计算纳税。企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

依据：《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（国家税务总局2011年第39号公告）

三、个人所得税

（一）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

（二）应纳税所得额

应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）应纳税额 = 应纳税所得额×20% 限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。(三）纳税义务人

限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人。

（四）扣缴义务人

以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。

（五）征收方式

限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。

（六）免税政策

对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。

依据：《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）、《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010]70号）。

四、印花税

证券交易印花税单边1‰征收。

五、城建税及教育费附加、地方教育费附加

1、城市维护建设税

城市维护建设税＝实纳增值税×地区差别比例税率 市区7%，县城、镇5%，不在市、县城、镇1%；

2、教育费附加＝实纳增值税×3%

3、地方教育费附加=实纳增值税×2%

六、案例及小知识 案例一

1、永清环保，现在总股本2.15亿，股价39.83元/股，10送20，请问除权后总股本多少？股价多少？

解：除权前股价×除权前股本=除权后股价×除权后股本，股本×股价=总市值，除权后股本=2.15×3=6.45亿，除权后股价=39.83/3=13.28元/股；

2、甲公司是增值税一般纳税人持有永清环保限售股100万股，首次IPO发行价39.83元，限售股持有期间发生10送20，甲公司将300万股股票全部售出，平均售价14元/股。不考虑其他业务，计算增值税应纳税额。

解：售价为300万股×14元/股=4200万元，则300万股的买入价应调整为除权价13.28元/股（100万股买入价39.83元/股，总买价3983万元），应纳税额=（全部售价-全部买入价）÷（1+6%）×6%=（4200-3983）÷（1+6%）×6%=12.28万元。

案例二

A公司是小规模纳税人，2010年以1元/股购入B公司原始股1000股。2011年1月B公司上市，上市发行价为20元/股。2011年末B公司通过利润分配，以每10股送10股，转增后A公司持股1000×2=2000股。2014年1月B公司股票禁售期到期。2014年末B公司通过利润分配，以每10股送10股，转增后A公司持股2000×2=4000股。2016年10月A公司向C公司转让自己持有的3000股B公司股票，每股价格10元，共计销售收入30000元。请计算应纳税额。

解：2014年1月B公司股票禁售期到期： 企业的购入总价应为2000×20=40000元；

解禁后10送10，每股购入价为40000/4000=10元； 转让所得=3000×10-3000×10=0。

案例三

证券机构技术和制度准备完成前，某人持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元。该股股权分置改革后于2006年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入100万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。

1.证券公司预扣预缴

应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）

=股改限售股复牌日收盘价×减持股数-股改限售股复牌日收盘价×减持股数×15%

=12元/股×10万股-12元/股×10万股×15%

=102万元

应纳税额=应纳税所得额×税率=102×20%=20.4万元。

2.某人的自行申报清算

应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）

=限售股实际转让收入-（限售股原值+合理税费）

=100-（10+0.2）

=89.8万元

应纳税额=应纳税所得额×税率=89.8×20%=17.96万元。

应退还的税款=已扣缴税额-应纳税额

=20.4-17.96=2.44万元

（三）小知识

1.每10股送3股转增7股派5元如何理解？ 分红来源：从税后利润来的，叫送；从资本公积（资本溢价）来的叫转增；派指分现金，可用来代交个人所得税；

2.送股与转增股本有何区别？

送股俗称送“红股”，是上市公司采用股票股利形式进行的利润分配，它的来源是上市公司的留存收益。送股后，上市公司的资产、负债、股东权益的总额结构并没有发生改变，但总股本增大了，同时每股净资产降低了。转增股本却来自于资本公积，它可以不受公司本可分配利润的多少及时间的限制。

第五篇：国税发[2010]8号 关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知

国家税务总局

国税发[2010]8号

关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知

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国税发[2010]8号

成文日期：2010-01-15

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各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、青海、宁夏国家税务局：

经国务院批准，自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税。按照《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）规定，为做好限售股转让所得个人所得税的征收管理工作，现将有关事项通知如下：

一、征管操作规定

根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股，采取不同的征管办法。

（一）证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税，采取证券机构预扣预缴和纳税人自行申报清算相结合的方式征收。

1．证券机构的预扣预缴申报

纳税人转让股改限售股的，证券机构按照该股票股改复牌日收盘价计算转让收入，纳税人转让新股限售股的，证券机构按照该股票上市首日收盘价计算转让收入，并按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，计算并预扣个人所得税。

证券机构应将已扣的个人所得税款，于次月7日内向主管税务机关缴纳，并报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》（见附件1）及税务机关要求报送的其他资料。《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》应按每个纳税人区分不同股票分别填写；同一支股票的转让所得，按当月取得的累计发生额填写。

2．纳税人的自行申报清算

纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，到证券机构所在地主管税务机关提出清算申请，办理清算申报事宜。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，期限届满后税务机关不再办理。

纳税人办理清算时，应按照收入与成本相匹配的原则计算应纳税所得额。即，限售股转让收入必须按照实际转让收入计算，限售股原值按照实际成本计算；如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能正确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股实际转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

纳税人办理清算时，按照当月取得的全部转让所得，填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》（见附件2），并出示个人有效身份证照原件，附送加盖开户证券机构印章的限售股交易明细记录、相关完整真实的财产原值凭证、缴纳税款凭证（《税务代保管资金专用收据》或《税收转账专用完税证》），以及税务机关要求报送的其他资料。

限售股交易明细记录应包括：限售股每笔成交日期、成交时间、成交价格、成交数量、成交金额、佣金、印花税、过户费、其他费等信息。

纳税人委托中介机构或者他人代为办理纳税申报的，代理人在申报时，除提供上述资料外，还应出示代理人本人的有效身份证照原件，并附送纳税人委托代理申报的授权书。

税务机关对纳税人申报的资料审核确认后，按照上述原则重新计算应纳税额，并办理退（补）税手续。重新计算的应纳税额，低于预扣预缴的部分，税务机关应予以退还；高于预扣预缴的部分，纳税人应补缴税款。

（二）证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。

证券机构技术和制度准备完成后，证券机构按照限售股的实际转让收入，减去事先植入结算系统的限售股成本原值、转让时发生的合理税费后的余额，计算并直接扣缴个人所得税。

证券机构应将每月所扣个人所得税款，于次月7日内缴入国库，并向当地主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。

二、各项准备工作

（一）尽快完成申报表的印制及发放工作。各级税务机关应抓紧印制、发放限售股转让所得个人所得税的各类申报表。与此同时，可将各类申报表的电子版先行挂在本地税务网站的醒目位置，方便纳税人及时下载填报。

（二）严格审核申报资料。重点做好以下几个方面的审核：一是审核限售股转让所得个人所得税各类申报表内容填写是否完整，表间逻辑关系是否正确。二是审核附送资料是否齐全、是否符合要求。对纳税人清算时未提供加盖开户证券机构印章限售股交易明细记录的，或者代理人未提交纳税人委托代理申报授权书的，应要求其补齐后再予办理。三是审核附送的限售股原值及合理税费凭证所载数额、限售股交易明细记录与申报表对应栏次所填数据是否匹配，相关凭证及资料是否与财产原值直接相关。四是审核纳税人报送的《限售股转让所得个人所得税清算申报表》所填数据与证券机构报送的《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》中该纳税人的扣缴信息、缴纳税款凭证所载金额是否一致。

（三）尽快完善限售股转让所得征收个人所得税所涉及的相关应用软件。各地可运用信息化手段，实现对限售股转让所得个人所得税的多样化电子申报，满足纳税人的申报需求，加强税务机关后续工作的电子化管理。

（四）建立完整、准确的台账。要按纳税人建立限售股转让所得个人所得税台账，台账内容应包括限售股个人持有者的基本信息（包含姓名、有效身份证照号码、有效联系地址及邮编、有效联系电话、开户证券机构名称及地址）、证券账户号、限售股股票名称及代码、限售股持有股数、解禁时间、转让时间、转让股数、转让价格、转让金额、对应股票原值、合理税费等。有条件的地区，可以开发应用软件，建立电子台账。

三、工作要求

（一）提高认识、加强领导，确保征管工作顺利开展

各级税务机关要提高对限售股转让所得征收个人所得税的重要性和必要性的认识，高度重视限售股转让所得个人所得税的征收管理工作，切实加强组织领导，将这项工作做为调节收入分配、加强税收征管和优化纳税服务的重要举措，扎实有序地推进。要精心组织、周密安排，加强对政策的理解和学习、宣传和辅导，及早制订工作计划，做好各项准备工作，确保个人转让限售股征税政策不折不扣地落实。

（二）广泛宣传、重点辅导，确保政策落到实处

对个人限售股转让所得征收个人所得税，涉及面广、政策性强、操作复杂。各级税务机关要在配合总局宣传和加强内部学习培训的基础上，切实做好本地的政策宣传和纳税辅导工作。一方面，要广泛宣传政策意义、内容、征税范围等，取得社会各界和纳税人的理解和支持，特别加强对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得继续免征个人所得税政策的宣传。另一方面，要优化各项纳税服务措施，有针对性地开展纳税辅导。加强对辖区内的证券公司、限售股个人股东、新上市公司的个人股东，特别是转让限售股个人的纳税辅导，要充分利用办税服务厅、税务网站、12366纳税服务热线、手机短信等渠道，重点宣讲征税范围、计税方法、纳税期限、申报流程、提交资料、缴纳税款凭证取得方式、征管办法，以及相关法律责任等。帮助纳税人理解政策要义，熟知办税流程，促进其自觉遵从、按期依法申报纳税，保护纳税人的合法权益。

（三）总结经验、完善措施，建立高效的信息反馈机制

各级税务机关要在对限售股转让所得征税过程中逐步积累经验，完善相关征管和服务措施，并将执行中遇到的新情况、新问题及时向上级税务机关反馈，为进一步完善相关政策和征管办法提供依据。

（四）密切配合、加强协作，形成工作合力

各级税务机关要加强与财政、证监等相关部门的协调配合，共同做好政策的贯彻落实、宣传解释和纳税辅导工作，解决政策执行中存在的困难和问题。要帮助证券机构正确履行代扣代缴义务，协助证券机构尽快建立起信息交换机制，充分利用登记结算公司和证券公司传递的信息强化管理，确保对个人转让限售股所得征税工作的有序开展。

（五）明确责任、严格纪律，做好相关保密工作

限售股转让所得个人所得税的征管工作，涉及纳税人的切身利益和个人隐私，各级税务机关应按照税收征管法和《国家税务总局关于印发〈纳税人涉税保密信息管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕93号）等相关法律法规的要求，做好保密工作。申报资料要专人负责、专人保管、严格使用。税务机关在征税过程中获取的个人限售股相关信息，不得用于税收以外的其他用途。对未按规定为纳税人保密的，要严格按照税收征管法及其他相关法律法规规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予相应处分。

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附件：1.限售股转让所得扣缴个人所得税报告表

2.限售股转让所得个人所得税清算申报表

国家税务总局

二○一○年一月十五日