关于各单位审计发现财务问题意见汇总

第一篇：关于各单位审计发现财务问题意见汇总

关于各单位审计发现财务问题意见汇总

由于集团公司审计部均已对下属各单位完成了07年和08年1-3月份内部审计工作，各单位会计都已收到公司审计部的意见，并也已对审计意见作出了答复。现财务部就各单位在财务上出现的问题及对审计意见的反馈进行以下汇总，也希望各会计人员能从中互相探讨、学习，不断提高自已的业务水平。

一、会计基础规范性的问题：

1、凭证装订：如装订凭证未有附科目汇总表，无装订银行对账单、收付报告及余额调节表。

2、摊销、计提费用凭证无附件，或者部分会计凭证无附件，记帐凭证与附件内容不一致，附错附件。

这些都是一些会计基础细节、规范性的问题，但是也能反映出财务人员的工作态度，希望我们的财务人员在以后的工作中能够进一步规范。

二、会计核算问题：

1、列支上年的费用，在上年均未及时计提。如比较容易漏提的有房产税、土地使用税、租金、港务费等。

2、跨年度列支费用。所属上年度的费用本年度列支。

3、会计科目的使用。如预提费用挂“其他应付款”科目，而没有正确挂入“预提费用”科目；堤围费应该计“管理费用”科目；部分大额费用没有按受益期摊销；而一些小额费用应一次性作费用处理，不用再按月摊销，如小额的订报费；还有部分广告费支出不符合税法规定的税前扣除条件，应作为宣传费，不超限额不影响纳税。

4、凭证处理中错入科目的问题。如入“管理费用-差旅费”中有检测费单据；或者差旅费报销单中包括购置材料费；或购置低耗品错入“业务招待费”。

5、往来账尾数应及时作账务调整。

6、发票问题：收据作为列支凭证，或者部分业务没正规发票；还有少量列支凭证发票抬头为其他单位如华立集团。这需要会计人员及时追讨发票。

在税前列支的费用须以权责发生制为原则，注意费用的相关性和合理性，这 就要求财务人员今后注意以上类似问题，在我们自已的能力范围内避免帐务处理的错漏。

三、涉税风险问题：

1、在纳税评估的总体指标和具体指标上均有异常表现；会计的答复是油品行业特点，难以改变。

2、短期借款规模过大，与销售收入规模似乎不相配比，借款成本能否税前扣除存在疑问。这是企业的实际情况、做法获默认。

3、部分利息费用和金融机构手续费支出未取得正式发票。强调今后的日常业务中要

索取发票，不要到年底才统计无发票；

4、挂帐单位与附件单位不符，会计人员做帐要细心核对，或者由于特殊原因不符，财务人员应站在税的角度，做到如何规避风险；（查明原因后）然后再作调帐处理。

5、油品企业存在暂估几千万，实际购进几百万；暂估太多，油品企业应考虑如何按

实际暂估，不要与实际购进价相差太大，待开出发票时可根据调整，合理避税。

6、个别固定资产的折旧年限低于税法规定的最低折旧年限；固定资产的标准不明确。

旧固定资产，按尚可使用年限作为折旧年限；

7、非正常处置固定资产发生的损失未报税局审批。要求补办手续。

8、有些单位业务招待费可能超出限额；会计可根据本单位的销售情况（不超5‰），合理规划，及时上报财务主管，由集团财务统筹分配。

9、跨年度列支费用；到年终时需检查本年度应付而未付的一些成本、费用，及时进

行预提处理，不要到下年度付款时才作处理。

10、缴交社会保险属个人负担部分，应收回个人；作调帐处理。建议此申请单不要作

为附件（可附在内帐），或另外书写。

11、关联单位收取租金要缴纳房产税；注意申报缴纳。

12、对税申请付款单未能规范书写，或对税申请付款单写得太于明细。

对于一些纳税评估异常的指标，财务人员有些是没有办法调节，如短期借款、预 付帐款等。但有时是可以事前预防的，如果在事前做好预测，对于一些暂估的存货、在 建工程转固定资产、动产与不动产的处置，还是可以运用税务筹划的知识降低税收成本 和减少税务风险的，这就需要财务人员多运脑筋，多想办法，多向专业人士学习预测与 帐务处理经验了。

对于一些应向税局办理审批的手续的，如非正常处理固定资产损失、财务人员在此 业务发生时应主动去税局办理审批手续，可以避免不必要的损失。对于一些可控费用，如业务招待费、福利费、广告宣传费，在费用支出前财务主管要注意在各单位之间调节，不要超出列支范围。

四、内控问题：

1、预算外支出只有本单位领导审批，需完善内控报批手续。

2、费用超预算预警，需严密监控每下一季度的接待费用，平衡全年总费用不超标。

3、付业务招待费附件欠审批手续，或者有退款发生却未附申请退款单。实际均有取

得审批，但由于填写内容不便装订，有些单位则不装订而是另外保管，建议可相应装订在内帐上。

4、有部分普通采购的发票只有采购人员一人签名，欠会计与单位主管签名审核。这部分采购发票实际已录ERP系统，已付款，会计也已在ERP系统审核。需补充完善审核手续。

5、出纳员付银行手续费，购支票工本费无会计审核签名，有部分欠经手人签名。需补充完善审核手续。

6、发生的汽车维修费有较多是用收据入账（大多是小额的），各单位会计在报销时需细心审单，按内控规定大于1000元的维修费均需事前提出书面申请，经审计部审核后由选定供应商进行维修。另按规定发生业务后应向供应商索取送货单、正式的采购发票或服务发票，对于确实无法取得合法税务凭证的超过100元，提交证明资料，应单独报财务总监批准，或到地方税务局补开。

7、重申关于各类前置审批的问题。例如：业务提成费、维修费（单次1000元及以上）、劳务费、租赁费、运输费、洗涤费、广告宣传费（招牌、广告、宣传栏等）、合作单位管理费、备用金借支单次超出3000元、超预算费用(不可预计支出)等均属前置审批，需在审单时细心，严格按财务管理制度执行。

第二篇：内部审计发现的问题

2001年．四川省各级审计机关根据审计署的绕～部署． 对中国人民保险登司四1ll省分公司及所属的分支公司

1999-2000茸度的资产 负情、损益进行了审计。本文拟就审 计中发现的闻题相应采取的对策，谈谈笔者自己的⋯些看 法。

一、存在的问题

(一】未严格按权责发生制原匿U核算当期保费收八：按现 行保险业财务制度规定，保险公司应按权责发生制核算当期 课费收入，即以签单保费唯为当期的收入=但在实际执行中 有些保险公司是接收忖实现制计算挥费收人，签单保费与实 收保费存在一定的差异，造成收入不能真实反映。其 题主要

有：1，财务会计 度不明确，界定标准不具体；2 部分投保企

业经营状况不佳，影响了保费的收取和实现；3 工级公司对 下级公司采取指标管理控制的“计划管理”模式，在一定程度

上导致跨期作收人等人为调节保费收支司题的产生；等

(二)成本费甩不真实，违纪违趣l较为普盅：各级恨睦公 在成本费用核算二的违纪违规情况较为普嫡，反映出的同题 较多，造成出现这娄问题的主要原固有：1．保险公司内部实

行指标管理尚缺乏科学性 合理性 如：招待费的核算，按《保 险公司财务制度》规定，应接 超过营业收^的千分之三掌握 使用．怛实际 _上级公司层层占一点．基层公可能够用到的就

更少，只好在无指标控制的韶分随意花钱；2．政策不一，导致

具体操作难。虹：防预费支出的列支虽不符台财政部《保险公

司财务制度》f旦却符台巳报财政部各寞的《中国人民保险公面

会计制度》；3．有意违规违纪，不按制度办事等等。

(三)未严格执行规定费率，保险市场竞争不规范 f郫量系 统现行的财产险费率是执行的中国^民锃行f 1996]187号规 定的。而我省保险公司，普嫡在规定费车的基础上进行优惠，有的下浮超过了30％ ．审计发现有的投保企业的费率由规定的4‰ ：调为1．8‰，隆幅达55％ ．由此就少收但费，造成国家

收入流失。其主要原囡有：1．现行费率政簧没有充分考虑地

区闻经济的差异；2．保硷市场竞争所致；3 地方行政 预所 致。即为扶持地方重氧企业或重点项目．地方政府要求保险公

司给予政簧的倾斜和扶持；4 保险市场监管不力，(四)超范虽违规使甩手续费。审计发现，保险系统普遍存 在超范围违规使用手续费的问题，主要表现在：保险企业按代

理代办业务计提8％的手续费．此项费用除支付代理单位外． 相当一部分用于支付非代理业务的投保单位，另一部分用于 保险公司自身的福利等开支．违反了手续费开支畦有关规 定。i司时，在支付方式一兰普遍存在用现金支付等问题 产生这

些问题的主要原因有：悍险竞争和市场经济秩序 规范；索要

回扣等问题比较突出，导致高返还，超比例支付手续费；代理

手续费管理政繁不明礁。如《保险公司财务制度》规定，代理手

续费可在不同险砷f 进行调剂使用，但总额不得突破8％。哪

个保险公司开出的手续费比例高，营销人员则可以把保费让 度培它。

(五}违规实施优待 特别是对新生培予无赔款优待，已出

险车给优待，而且无赔款优待均超比例 从审计情况看．各公

司均不同程鏖存在违规支付无赔款优待 题 日]：出险车辆和__

新车给予优待．优待比例超标准等；有的以“计算失误 为名，按10％盼比例现金退付保费：有的采取按规定费率承保，接 20％，80％、90％不同比例收费，少收保险费。出现此类问题的囡，～是保险市场的激烈竞争，为了维持和扩大自身市场份 额，采取了违规操作；二是机动车险及第三者险保费收入占保

费息收入的比例大，迫于保费收人指标考核压力。同时在入保

公司、平安保硷公司、太平保险公司等争夺保险业务的情况 下，备公司为展业需要，均极力以较优惠的条件来吸引保户。f六}内部控制制度不完善，管理不严 从这次审计情况 看，保险公司的内部控制制度 完善．管理不严．特异 是对保

险机梅、代理人管理不力等问题比较突出。主要表现在：保险

单证疏亍管理，使用自制保险单证、单证领用登记术完整，手

续不完各，责任不明确．束定期进行清理盘点；朱设置代理手

续费支出台账．难以分清保障收入是来源于营销人员还是来 源于本公司自办业务。

二、科策与措施

(一1规范市场秩序，改革运行机制，建立现代保险企业制 度，提高民族保险业的竞争力。良好的市场经济秩序和环境是

保险企业健康发展的重要前提 国家应下大力气规范现有较 为 昆乱的市场秩序．珍惜和保护有限的保险资原，采取有

施遏制保险市场的不正当竞争，净化保险市场。尤其要改变现

行 “计划管理”模式相经营机制，建立和完善国有保险企业

权责分 分级授权统一的法人制度 在经营策略、资原配置、管理制度等方面要保持全公司的高度统一．轻纯规模和数量 考棱指标，重债务清偿、赔付能力和盈利能力，强化承保质量

控制和风险意识 积极培育和发展保险代理等中介市场，促进

保险业的经营机制转变和保险业的发展。由于我国保险业起 步鞍晚，保险代理等中介业尚处于起步阶段，代理机掏较少与

保【壁市场发展的矛盾日益突出．已不能适应保险业的发展。特

别是拽吾加^m 后，外资保险机构进入我国．竞争将更加 融烈。句[ 发展保险代理这一行之有效的展业方式．已刻不容

缓

f二1健全和完善保险法律法规体系，适应市场经济对保 验业发展的要求。《保险法》虽已颁布实施几年．但实施细则及

有关f可题的法律解释迟迟未出台；财务会计制度虽经过修改，但在 具多方面仍存在着规定不完善、条款不明确、可操作性不

强等司题。保险法未对一些保障社会稳定的一些险种作出法 律白乞规定。如机动车辆的三者伤害险、公共场所的安全责任险

等．r丽这些险种均具有稳定社会的重要作用。为此，应在保险

法f当订中予以明确；保险法规定保险责任的确立，以收到

为准．而现行财会制度觏定是按照权责发生制原则确定保费 收人。在具体规定上对确认收人的时点、分期付款方式、投保

期内以及长期不能收到的保费．均无明确的条款。因此应在制

蛮中连一步细化确定。总的原则是既要坚持权责发生制原则，叉要有利于保险业的发展 在核算方式上，可比照银行业自勺核

算方式，对不能收到的保费及利息，应原路冲账，不再按坷账

核销．以利保险公司核算有章可循．监督检查有法可依，从根

率上解决保险业业务收人的真实性问题。

(三J积极开发适销对路的保险品种，调整现行的费率政__

第三篇：各单位竣工验收意见

建设单位竣工验收意见

本工程依照国家法律法规的规定，按照基本建设程序进行工程勘察、设计、施工和监理各方均按合同要求完成任务，达到竣工验收条件。

年 月 日，经组织勘察、设计、施工和监理单位对工程进行验收，各方对各自的质量责任进行了检查，并审阅了工程档案资料，对工程勘察、设计、施工、设备安装质量和管理环节进行了评价，验收各方达成一致意见，同意竣工验收。

监理单位竣工验收意见

本工程监理依照法律、法规以及有关技术标准、设计文件、建设工程承包合同和监理合同，代表建设单位对施工质量实施工监理。在监理过程中，监理工程师按照工程监理规范的要求，采取旁站、巡视和平行检验等形式，对建筑材料、建筑构配件和设备在工程上使用实行了监理工程师签字制度，对供需质量进行了严格控制，施工单位对监理工程师提出的质量问题和缺陷，均已整改完毕，并经监理工程师验收。监理责任制落实。施工单位按照建筑安装工程质量检验评定标准，经检验评定，工程质量等级为合格，经总监理工程师审核，同意该工程竣工验收。

施工单位竣工验收意见

本工程于 年 月 日经总监理工程师批准开工，施工中按照工程设计图纸和施工技术标准施工，对各工序、分项、分部工程进行了检查，按照工程设计要求，施工技术标准和合同约定，对建筑材料、建筑构配件和设备进行了检验，对涉及结构安全的试块、试件以及有关材料进行了见证取样和检测，均符合相关技术标准的要求，达到了工程竣工验收的要求。施工质量责任制落实。按照建筑安装工程质量检验评定标准，经检验评定，工程质量等级为合格。

设计单位竣工验收意见

本工程于 年 月完成全套施工图，设计文件满足国家现行规范规定及工程建设强制性标准的有关要求，符合工程设计和合同约定的各项内容、规划、公安消防、环保等部门出具体的认可文件或者准许使用文件内容齐全、完整。设计文件经建筑工程施工图审查，取得施工图审查批准书。经对施工工程的设计变更通知书进行全面审核，均符合上述有关规范规定的要求，设计质量责任制落实。年 月 日参加基础工程结构验收，年 月 日参加主体工程结构验收，同意验收结论。年 月 日参加竣工验收活动，经实地查验工程符合设计要求，使用功能满足设计文件（含变更）的要求，同意验收意见。

勘察单位验收意见

本工程地质详堪于 年 月 日完成，于 年

月 日 参加地基验槽，并签署了地基验槽合格的意见。本次质量验收，首先对工作质量（包括堪探点布置、间距、深度、原位测试布置、取样、土工试验等）进行勒复查，认为工作量布置符合要求，对不良地质条件有对应的工作量，记录、测试试验数据真实可靠；其次对报告质量进行了复查（包括图件、地层描述、地基土评价、地下水，提出的结论与建议及校审情况等）。确认对不良地质条件评价准确，结论与建议正确可行，同时再次核对了地基验槽记录，其意见符合工程勘察成果及实际情况。根据本次质量验收，确认上述工作核成果均符合国家规范、标准、规程和任务书及合同的技术要求，勘察结果真实、准确。质量责任制落实。

第四篇：事业单位审计中发现的主要问题 原因 和改进意见

事业单位审计中发现的主要问题 原因 和改进意见

一、审计中发现的主要问题

（一）私设 “小金库” 私设 “小金库”的表现有四个方面： 1.收入不入账； 2.部分收支未纳入单位统一会计核算； 3.通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务部门账外； 4.截留、转移应上缴财政的行政事业性收费、罚没收入等。私设 “小金库”容易造成腐败和单位内部矛盾，容易产生违纪违法行为。私设 “小金库”违反国务院办公厅《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发[1995]29 号）。票据使用管理不完善违反广东省财政厅、卫生厅关于印发《广东省医疗收费收据管理办法的通知》（粤财社[1996]6 号）第七条“各级财政、卫生主管部门以及使用收据的医疗 10 单位必须设立专人管理收据，做到专人、专职、专账、专库（柜）管理，严格领用和注销手续”和《中华人民共和国发票管理办法》第二十八条“开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设臵发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况”的规定。票据使用管理不完善的处理：根据《广东省违法收费行为处罚规定》（粤府函[1996]141 号）第六条“对不使用财政部门统一印制的收费收据收费的，责令将非法所得退还原交费者，无法退还的没收上缴国库；没收或停止供应票据并封存销毁私印、仿造的票据及票据监制章，并处以非法所得金额1 倍的罚款。因此，各单位应统一使用财政部门统一印制的票据。同时要完善票据的购入、使用、核销和保管手续。

（九）现金管理违反规定 现金管理违反规定的表现： 1.大额支付现金； 2.超范围支付现金； 3.白条抵库； 4.库存现金超限额。案例：我们系统某单位 1999 支付货款共八笔合计 132 万元，其中只有二笔39 万元通过银行转帐结算，其余六笔93 万元以现金付款。定性：1.大额支付现金——违反中国人民银行《关于进 11 一步加强大额现金支付管理的通知》（银发[2001]430 号）

一、严格企事业单位账户大额现金支付管理，开户单位转账结算起点以上的支付，必须使用转账结算”的规定； 2.超范围支付现金——违反《现金管理暂行条例》第三条“开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算”的规定； 3.白条抵库——违反《中国人民银行关于印发〈现金管理暂行条例实施细则〉的通知》（银发[1988]288 号）第十二条“不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金”的规定； 4.库存现金超限额——违反《中国人民银行关于印发〈现金管理暂行条例实施细则〉的通知》（银发[1988]288 号）第五条“开户银行根据实际需要，原则上以开户单位 3—5 天的日常零星开支所需核定库存现金限额”的规定。现金管理违反规定的处理：根据《现金管理暂行条例实施细则》第二十条“开户单位如违犯《现金管理暂行条例》，开户银行有权责令其违法活动，并根据情节给予警告或罚款。有下列情况之一的，给予警告或罚款：

（一）超出规定范围和超过限额使用现金的，按超过额的10%—30%处罚”。

（十）固定资产管理不完善 固定资产管理不完善的表现： 1.固定资产没有设臵明细账和固定资产卡片； 2.固定资产不按规定入账； 12 3.固定资产没有定期盘点、账实不符； 4.固定资产报废未经主管部门或财政部门批准等。案例：1.某医院的固定资产1774 万元，但没有建立固定资产卡片进行明细核算，账实不符。2.我们系统某单位用账外资金购买空调机 25 台 10 万元没有列入固定资产核算，造成账实不符。3.我我系统某单位2004 年报废固定资产一批10.5 万元，未经主管部门或财政部门批准，报废手续不完善，且使用期很短。固定资产管理不完善违反《事业单位会计准则（试行）》第二十五条“固定资产应当定期进行清查盘点”和《事业单位会计制度》关于“事业单位应按固定资产分类设臵明细账和固定资产卡片进行明细核算”的规定。固定资产管理不完善审计意见：各单位应当设臵明细账和固定资产卡片进行明细核算，定期进行清查盘点，全面反映固定资产明细情况，确保固定资产的安全、完整。

（十一）单位往来款未及时清结 单位往来款未及时清结的表现有二个方面： 1.各项应收款项未及时清算、催收； 2.各项应付款项长期挂账，未及时清理结算。案例：1.我们系统某单位在没有取得对方正式发票也没有单位领导批准的情况下，于2001 年8 月将1999 年挂在预 13 付帐款34 万元冲转掉。2.市某医院历年应收款长期挂账余额 63 万元没有及时清结。单位往来款未及时清结违反《事业单位会计准则（试行）》（财预字[1997]286 号）第二十三条第五款“各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收”和第三十条“各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账”的规定。单位往来款未及时清结的审计意见：要求各单位对长期挂账的往来款应查明原因，及时追收结清。

（十二）会计核算不规范 会计核算不规范的表现： 1.会计科目使用不当； 2.经费支出直接在“其他应付款”中列支； 3.事业支出直接冲减事业收入； 4.账账不符、账表不符等。案例：1．我们系统某单位会计核算存在：（1）主要“材料”没有设立会计明细账进行核算；（2）物资入库出库的数量帐表不符；（3）固定资产总帐与明细帐不符；（4）住房公积金提取存在随意性；（5）记帐凭证金额与原始凭证支出金额不一致；记帐 14 凭证记录单据数与实际原始单据数不符；（6）总帐反映上级补助收入，明细帐没有该科目；明细帐反映事业基金，总帐没有该科目；（7）现金日记账没有按记帐凭证序号和金额记帐，以当月几份凭证发生额的合计数记帐；（8）账表不符：明细帐事业支出2.63 万元，支出明细表没有反映；专用基金总帐期末余额 945 元，年终报表 20 万元；年终报表事业基金46 万元，总帐没有反映。（9）表表不符：《事业收入支出表》反映事业结余114 万元，《事业资产负债情况表》反映事业结余48 万元；（10）银行存款总账余额和银行日记账不符。2．某医院会计核算不规范：（1）凭证传递脱节，如：旅差费支出的记账凭证没有附原始单据，而把原始单据附在收回借款的记账凭证后面；（2）虽采用原始凭证汇总的记账形式，但同一笔经济业务却按不同会计科目分割成若干张原始凭证汇总表，造成原始凭证汇总表与相应附件脱节；（3）没有采用“现金”会计科目进行核算，日常应付的现金用收费款支付，然后按金额开支票补足，出现坐支收费款的行为；（4）应付未付的货款没有按权责发生制原则造成未入账 689 万元，其中：设备106 万元，药品477 万元，卫生材料 15 106 万元。3.我们系统某单位会计核算不规范：（1）用住房基金购买市住房建设债券11.6 万元没有在 “有价证券”账户反映，造成账实不符。（2）使用“抵支收入”账户核算收支。1999 年从事业收入中转入110 万元，用于冲抵经费支出，造成报表收支反映不实。（3）将有关收入155 万元挂列“预收账款”账户核算，没有按规定列作收入，并直接支付购货成本和劳务补贴 144 万元。会计核算不规范违反《事业单位会计准则（试行）》第十条“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果”和《会计基础工作规范》第六十条“会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿”及第六十三条“各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次”的规定。会计核算不规范的意见：对会计核算不规范的应予纠正，并严格执行《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》和《会计基础工作规范》，规范会计核算行为。

（十三）漏交个人收入所得税 16 漏交个人收入所得税，经审计，各单位都存在发放职工奖金补贴没有足额扣缴个人所得税问题。漏交个人收入所得税违反《中华人民共和国个人所得税法》的规定。漏交个人收入所得税的审计处理：要求各单位今后应足额扣缴个人所得税并向市税务机关申报缴纳。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款 50%以上 3 倍以下的罚款”。

（十四）医院药品收支结余没有上缴卫生行政部门 表现：截留药品收支结余，用于发放职工福利补贴。案例：市某医院2001 年药品收支结余72 万元没有上缴卫生行政部门。医院药品收支结余没有上缴卫生行政部门违反市卫生局、市财政局《转发关于医院药品收支两条线管理暂行办法的通知》（汕市卫[2000]229 号）第三条“医院药品收支结余没有上缴卫生行政部门，统一缴存财政社会保障基金专户” 的规定，因此，应当如数上缴。

（十五）用公款违规为职工购买商业保险 用公款违规为职工购买商业保险的表现：1.购买规定险种以外的商业保险；2.购买具有分红性质的商业保险；3.要 17 求下属单位为本单位人员购买商业保险。案例：2004 年某单位采取向病人加收费用方法收取 17 万元，用于支付职工商业保险退赔款，用公款违规为职工购买商业保险违反财政部、监察部《关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》（财金[2004]88 号）第七条“党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险时，严禁下列行为：

（四）违反本规定的财务列支渠道，挤占、挪用其他资金购买商业保险以及私设“小金库”购买商业保险等”的规定。用公款违规为职工购买商业保险的处理：根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》第六条“应责令纠正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得，对单位给予警告或通报批评。对直接责任人给予记大过处分；情节严重的给予降级、撤职处分”。

二、产生上述问题的原因 产生上述问题的原因是多方面的，本人认为主要有：

（一）个别领导和财会人员法制观念不强，对认真执行财经纪律认识不足。

（二）部分财务人员没有严格执行《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《会计基础工作规范》。会计基础工作薄弱，或对平时工作没有认真负责，造成会计处理不规范和财务管理混乱等问题。18

（三）有关职能部门、监督部门监督检查不到位，造成一些差错未能及时得到发现和纠正。

（四）个别单位领导和财会人员为了将单位或个人的一些不合理开支不在账上反映，通过各种手段把单位的收入转到账外，出现私设“小金库”问题。

（五）存在侥幸心理，认为会计造假、私设“小金库” 等问题不会或难以被发现。

三、几点意见

（一）各单位领导和财务人员应增强遵守财经法规的观念，严格执行《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《会计基础工作规范》的规定。要加强对会计人员的培训，提高会计人员的业务素质。增强依法理财意识，加强会计核算，提高财务管理水平。

（二）各单位一切财务收支都应纳入单位会计账中统一核算管理，要杜绝将部分收支另账核算的行为。

（三）加强管理和监督力度，建立健全国家监督、社会监督、单位内部监督的会计监督体系，定期进行自查、互查，及时纠正工作中的差错。防止会计核算不规范行为的发生。

（四）医疗机构应加强财务管理，降低医疗成本；卫生主管部门应加强对医疗机构的监督检查，杜绝乱收费行为，逐步解决群众看病难、看病贵的问题。

（五）健全和完善内部控制制度。各单位会计部门应建 19 立健全内部牵制制度、稽核制度、财产清查制度和财务收入审批制度。

（六）各单位应建立健全票据领用、核销和保管制度，防止票据遗失，堵塞漏洞。要尽量克服用“白条”和收款收据报账行为。

（七）定期盘点现金、核对银行存款。定期与物资管理部门（或仓库）进行账账核对，盘点库存实物，确保账账、账实相符。出纳员对现金的管理要坚持日清月结，没有特别需要的情况下，办公室不能库存太多现金，确保国家财产安全。

（八）要坚持财务制度，向财务报销的单据一定要有经办人、证明人、批准人签名手续。原始凭证内容、填制方法、审核程序要符合会计制度要求。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导签名或盖章。会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理。

（九）要按规定妥善保管会计资料。二OO 六年四月十八日

第五篇：浅析公安行业财务审计发现的问题成因与对策

浅析公安行业财务审计发现的问题成因及其对策

2010年9月，***审计局组织开展了一次对全市公安行业2006年至2009财政财务收支的专项审计。***审计局组成审计小组对执行独立会计核算的***公安局及其二级机构（交警大队、看守所）单位进行了全面的审计，并延伸调查审计了五个乡镇派出所管辖的16个行政、事业、企业单位财务支出情况，查出违纪违规问题845.87万元，管理不规范金额356万元。审计结果表明：公安系统在执行国家的财经法纪法规方面，不同程度地存在违纪违规问题，特别是基层派出所、公安看守所的财务管理混乱现象严重，应引起管理部门的高度重视，并责令采取必要的措施予以纠正和改进。

一、通过审计，我们发现主要有以下六个方面的问题：

（一）以“捐助、赞助”名义乱收费；

表现在：利用职权对单位、企业、个人，以办案、添臵设备经费不足名义乱拉赞助，所收取的款项除部分用于弥补经费不足以外，相当大比例用于职工加班补贴、招待费等费用开支。

（二）乱摊派费用；

审计发现：基层派出所、公安局治安大队把日常开支的费用摊派到其管辖或需要本职权审批程序的当地乡镇一级 —1—

政府、企业事业单位报销费。

（三）私设“小金库”现象屡见不鲜；

一些基层派出所、看守所将通过职权拉取的赞助费、探视费、没收的赌资、罚款等收入，不开票据单独在所里、队里、股室流水登记或另账核算，不纳入单位法定账薄内统一管理，所得款项用于消费或发放补助；

（四）固定资产管理、罚没物资管理不规范；

主要表现在:未按规定准确核算固定资产,账实不符；未设罚没物品登记台账，无专人保管，扣押款物处理不及时，扣押款物核算程序不规范。

（五）罚没收入填写内容不透明，票据开具太笼统； 在检查非税收入中：发现其罚没收入不能清晰反映收费内容和收费标准，只在收费项目中填写“罚没收入或其他收入”。审计发现有的收费项目应按国家有关规定依法纳税，却隐藏在非税收入中，混淆使用财政收费票据。

（六）以罚没收入提成作为股室、派出所、中队的经费现象没有实质性改变。

审计发现：公安局各职能股室、交警大队或成文不成文的根据罚没收入任务多少，按一定的比例提取工作经费包干使用，导致乱收费、不依法执罚的现象时有发生。

二、造成上述问题的原因，笔者认为有以下方面：

（一）财经法纪法规意识淡薄是存在问题的主要原因之

一。行政执法单位收费收入属财政资金，一部分要上缴国库一部分要纳入财政专户管理，但有的单位对这认识不够，为了逃避财政部门监督，规避预算外资金调控，想方设法拖欠不缴，甚至认为收来的钱归于了集体，即使放在“账外账”或“小金库”中，没有落入个人腰包，也没有多大事情，再加上有的年份财政为解决一些单位资金紧缺问题，将上缴的收入全额返还，也模糊了“收支两条线”概念。依法纳税是每个单位或个人应尽的义务，做为依靠财政供给的行政单位有的也没有这样的基本意识。

（二）财政供给保障能力不够。1990年全国开展治理“三乱”工作至今已有十几个年头，乱收费问题依然存在与行政执法单位财政供给能力不够有很大关系。行政执法单位与其他行政单位相比，所需经费支出较大，财政在预算时有所考虑，但未能真正满足一些单位的需要。以某单位审计资料为例，审计财政拨入经费59万元，人均个人及事业经费分别为6千多元、4千多元，但审计实际支出人均个人及事业经费分别为2.6万元、3.2万元。多年来这些单位人员福利费用及大部分公用经费的资金来源依赖于各类行政事业性收费和罚没收入返还，无形中已造成了行政事业性收费和罚没收入与部门的经费划拨和职工奖金、福利挂钩的事实，行政事业性收费多人员较少的单位职工福利较好、公用经费充足，反之则不然，部门之间人均可用经费差距较大，一些单位为追逐单位部门利益乱收费、账外设账、不执行“收支两条线”、漏交税金。

（三）财务管理重视不够。行政执法单位大都建立健全了内控制度，由于重视不够，有些制度未能够有效执行。例如固定资产管理，没能象重视单位现金、银行存款核算一样重视固定资产管理、核算，因而造成了简单的固定资产核算出现了问题。对罚没物资也没有罚没款管理严谨，有的是由于人手少未设专人对罚没物资进行保管登记，而有的单位虽设立专人对罚没物资进行管理，但由于重视不够，也未能很好地履行管理职责。对财务管理重视不够也是造成其他储如账外设账、代管类资金管理不严谨等问题的原因。

（四）监督部门处理处罚不力，避重就轻

三、强化财务监督管理之对策

为了加强公安行业财务管理水平，积极构建公安行业惩治和预防腐败体系，不断提高公安行业工作为社会发展服务的水平，树立良好的人民警察队伍形象，笔者认为可在以下四个方面措施。

（一）增强财经法规法纪意识，提高财务监督管理水平针对目前审计发现的财务管理工作中的不足，公安系统应积极开展对财务人员业务知识的培训，对各职能部门特别是派出所所长、股室、大队、中队负责人财经法纪法规教育，责任领导经济责任意识的强化培训，增强财经法规法纪意

识，提高财务监督管理水平。

（二）规范财务管理，完善内部监督机构

严格财物收纳流出程序，规范各部门的财务操作流程，严把进出审核关，加强各环节的监督审查力度，促进全体干警自觉遵守财务制度、财经纪律，维护国家财经法规和政策的严肃性。同时要完善管理制度，使财务管理有章可循，切实堵塞管理上的漏洞。特别是在公安局要抽调专业财务人员成立内部审计机构，加强各职能股室及其非独立会计核算单位的财务监督管理，为领导决策当好参谋，提供行之有效的了措施和办法。

（三）政府部门要充分预算安排财政资金，保障公安部门执法经费需要

财政预算不足，经费保障不力，是导致乱收费、乱摊派不可忽视根源。各级政府财政部门要严格按照公安部、财政部关于充分保障公安队伍经费建设意见的要求，足额安排预算，不因经费问题影响办案效率，造成不稳定成分存在。不因办案经费不足，影响公安队伍形象。

（四）加强监督检查力度，积极推进公安行业财务管理走上正轨

财政、纪检、审计、物价等各职能监督部门要切实行使工作职责，加强对公安系统财经违纪违法行为的查处力度，对检查当中发现的严重违法违纪问题，要依法追究相关责任

人的责任，充分发挥警示教育作用，积极推进公安行业财务管理走上正轨。

***审计局：珠泉一剑二O一O年十一月二日