国库单一帐户制度

第一篇：国库单一帐户制度

实行国际通行的国库单一帐户制度，可以对预算资金实行从分配到资金拨付、资金使用、银行清算、资金到达商品和劳务供应者帐户全过程的监控制度，形成覆盖所有政府收支、不存在任何游离于预算之外的政府收支项目和完整统一的政府预算。单一帐户制度 推行，在技术上为实现预算的完整性提供了保障。国库集中支付制度的改革，有利于提高财政支出的透明度，将各部门各单位的预算资金支出过程置于国库支付系统的监控之下，有利于提高资金使用效率。一方面，使财政部门可以有效地利用资金存用的时间差，灵活调度未支出的余款，从而可以减少为应付短期资金需要而增发的短期国债数量，节约国债利息支出。另一方面，所有预算资金集中在国库单一帐户上，减少了结算的中间环节和财务管理人员，提高了资金的运转效率。

第二篇：实行人民银行国库单一帐户集中支付业务的探讨

实行人民银行国库单一帐户集中支付业务的探讨

摘要:国库集中支付改革是我国目前财政国库管理制度改革中的一项重要内容。它在一定程度上规范了财政收支行为,提高了财政资金使用效率。但由于受多种因素制约,一些弊端也逐渐显现。改变目前的集中支付方式,实行由人民银行直接办理集中支付,可以避免目前商业银行代理的许多弊端,更有利于提高财政资金使用效率。

关键词:国库;单一账户;集中支付

一、商业银行代理集中支付业务弊端

这种模式的资金核算方式为:财政部门对代理商业银行下达各预算单位的资金拨付额度,代理行接到拨款明细清单后,按额度垫付资金,向商品供应商汇划资金。之后,再向人民银行国库进行资金清算。

这种模式的资金核算方式为:财政部门对人行国库下达各预算单位的资金拨付额度,人行国库部门在接到拨款明细后,按额度直接向商品供应商汇划资金。

(一)商业银行代理国库集中支付方式存在的弊端

1.代理银行既得利益不明显,服务质量有待提高。一是代理银行手续费收益低廉,积极性不高。实行国库集中支付后,代理银行的业务量成倍增加,但调查发现,忻州市辖内各县市区,财政部门支付的手续费非常少,甚至没有,相反代理银行还无偿提供场地、设备、人员和技术,代理银行并没有得到相应的利益补偿。二是代理银行为规避风险,不

愿意垫付资金。国库集中支付实行由代理银行先垫付资金,然后于日终前与人民银行国库单一账户进行清算的方式,如果当天不能及时与国库单一账户清算,会造成代理银行垫付资金的事实,这既违背了《支付结算办法》规定的先收后付、银行不垫款的结算原则,也使代理银行容易产生垫付资金风险,因此各代理银行都不愿意垫付资金。为了规避风险,代理银行要求财政部门预存定量资金用作保证金或不垫付资金,与改革的初衷不符。三是代理银行为拉客户,难免产生违规操作现象。根据改革办法规定,零余额账户日终不能留有余额,因此代理银行根本得不到可用资金,并无利可图。而调查发现,各商业银行又在激烈地争夺代理权,原因是财政存款乃各商业银行的主要存款来源,代理银行更多考虑的是通过与财政建立合作关系来拉到财政支付保证金或其他财政专用资金存款,出于这种原因,必然影响到代理服务的质量。

2.代理银行零余额账户使用不规范,“零余额”要求难达到。零余额账户的设立和使用是集中支付改革的关键环节。根据改革的资金支付管理办法规定,财政部门在代理银行开立了相应的零余额账户,但是零余额账户使用不规范。一是原预算单位基本存款账户未停用。从调查情况看,多数预算单位把零余额账户,作为与原基本存款账户清算的过渡户,形成了财政部门两个零额账户并存的局面。二是零余额账户不为零,不是真正的零余额账户。财政部门为了保证代理银行日常支付,有意在代理银行账户上预留部分资金,作为代理银行直接支付的保证金或预算单位零余额账户清算的备付金。例如某县财政部门与代理

银行达成协议,在代理银行开设了一个专用账户,从预算内拨付资金500万元,作为零余额账户支付的保证金。三是零余额账户垫付资金无法当日清零。由于县级人民银行没有开通实时清算,每天只有一场手工清算,代理银行在错过当天清算时间后垫付的资金无法在日终前与国库进行资金清算,因此零余额账户难以实现“零余额”。

3.代理支付资金清算环节增多,资金流动速度减慢。实行集中支付后,财政资金拨付过程较以前更加复杂,环节增多,一笔拨款至少要通过四道环节才能最终到达用款单位账上。财政部门月初向国库提交财政直接支付汇总清算通知单、财政授权支付清算通知单,向代理银行提交财政授权支付通知单,拨款时向代理银行传递财政直接支付凭证、财政授权支付凭证,代理银行办理支付后,要填制代理银行申请划款凭证及其附件、申请财政资金划款汇总清单、申请财政资金划款清单,并传递到国库部门,国库部门清算资金后将回单提交给代理银行,代理行记入财政部门或预算单位零余额账户。其间手续复杂、交接繁琐,影响该笔资金的及时拨付且容易出现差错。另外,票据传递人员每天往返于财政部门、国库与银行之间,疲于凭证、清单的传送、交接,资金随票据来回往返,流动速度减慢,使用效率降低。

(二)商业银行代理方式使国库监管职能被削弱,不利于国库资金风险的控制

1.国库角色被弱化,监管职能受损。实行国库集中支付后,按照现行操作程序,先由代理银行垫付资金,然后与人民银行国库单一账户进行资金清算,形成了事实上的代理银行经理国库,人民银行却由主动划

拨变成了被动清算的角色,国库监管形同虚设,这与《中国人民银行法》赋予人民银行经理国库的职能相背离

2.资金运行程序颠倒,国库无法实时监管。一是国库资金先用后批,国库审核监督难。国库部门在办理日常支付业务时,只有财政部门的支付额度作为依据,在代理银行办理资金支付后向国库申请划款时,对拨款的政策依据、合法性以及当天是否实际支付等方面无从审核,造成国库对财政资金监管的边缘化,甚至是代理银行垫付资金后,倒逼国库清算资金。二是国库被置身事后,实时监督难。代理银行听命于财政支付指令,只能提供支付服务,无监督管理职权,人民银行有监督职权又处于支付事后,实时监督作用无法有效发挥。如果出现非法拨款,资金已经流出,造成了事实的风险,代理银行也因已垫付资金而产生资金损失。

3.代理银行无法代理监管,资金风险控制无保障。代理银行作为企业,以利润最大化为经营目标,能够代理国库集中支付却无法代理国库监督职能。既无权监管,也不会对预算单位利用零余额账户套取资金等不合规行为进行严格监督,而只会尽量满足预算单位的要求,甚至为了自身利益而不惜违规操作,形成资金风险隐患。

二、人民银行直接办理集中支付的可行性

(一)人民银行直接办理集中支付已具备了条件

一是人民银行国库部门经过多年的实践,已建立起严密、完善的内控制度体系，积累了丰富的工作经验，且专业人员素质较高，完全有可能把国库集中支付办好。

二是人民银行是金融系统资金清算的组织者，而国库作为人民银行内设职能部门，是大额支付系统的直接参与者,又有同城票据交换席位,具备先进的资金汇划渠道。预算单位零余额账户的核算利用国库会计核算系统,将国库单一账户及“预算单位零余额账户”设立在一套核算系统中,实现了资金清算简单、快捷、方便和安全。人民银行办理零余额账户业务,既解决资金汇划中出现的各类问题,还能避免由商业银行办理预算单位“零余额账户”发生的资金垫付问题,同时也杜绝了以往存在的挤占、转移和挪用财政资金现象的发生,可确保财政资金的完整性。三是随着人民银行职能转换,基层人民银行人员充足,完全有能力直接办理国库集中支付业务。

(二)人民银行直接办理集中支付,可为中央银行经理国库职能的发挥开辟新天地

支出信息是财政信息的重要组成部分,支出信息大量分散存储在商业银行,不利于对信息的归纳、整理和运用。不利于对财政资金支出的预见性的掌握和财政资金管理水平的提高,也不利于国库现金管理的实施。随着国库信息网络和处理系统的建设发展,人民银行国库部门办理财政所有支付业务后,大量分散在商业银行的支出信息将得到充分、有效利用,对于加强财政资金管理,提高财政资金使用效率发挥着重要作用。同时,国库部门可以结合财政、货币政策,深入开展国库资金收支的统计、分析和预测,发挥国库促进两大政策工具协调配合的职能作用,为中央银行经理国库职能的发挥开辟新的天地。

(三)人民银行办理国库集中支付方法

一是成立专门的国库集中收付结算机构,具体负责办理国库集中支付。在人民银行设立国库集中收付结算中心,与国库合署办公,实行一块牌子两套人马,业务人员可从相关业务科室抽调组成。二是重新设计国库单一账户体系。在人民银行国库开设三类账户,即“国库单一账户”、“财政零余额账户”、“预算外资金专户”,在商业银行开设二类账户,即“预算单位零余额账户”、“特设专户”用于与国库单一账户清算。三是采取国库直接支付清算方式。所有财政资金支付通过国库单一账户直接支付。即,财政部门根据预算计划将财政直接支付凭证传递至人民银行国库集中收付结算中心,人民银行国库集中收付结算中心根据要求审核后,通过财政零余额账户将资金直接拨付到商品、劳务供应商或收款人账户上,业务日终前将“财政零余额账户”与“国库单一账户”进行清算。对于预算单位小额零星支付,财政部门可以授权其支付额度,财政部门于每月月底前将次月的预算单位用款额度以汇总清算额度通知单的方式,通知国库集中支付结算中心,并附各单位月度用款明细清单,当预算单位提出用款申请时,由财政部门出具财政直接支付凭证,或通过电子方式发出支付指令,并传递至人民银行国库集中收付结算中心,人民银行国库集中收付结算中心经审核无误后,将资金直接拨付到“预算单位零余额账户”。

三、实行人民银行国库集中支付需要解决的问题(一)加强制度建设,健全和完善相关法规制度

根据集中支付改革的需要,修订《预算法》和《国家金库条例》，赋予人民银行国库部门对征收机关、财政部门和预算单位开立非法过渡性账户的处罚权,以及对财政库款支拨的监管权。同时,进一步完善财政国库管理制度改革方案,尽快制订适应基层的《国库财政资金清算办法》、《国库集中支付财政资金支付管理办法》,为国库集中支付实施提供可操作依据。

(二)完善法律法规,加快部门预算推进进程

部门预算是实行国库集中支付的基础。目前部门预算的滞后性已成为集中支付有效实施的障碍。一是要制定相关的法律法规,为部门预算改革提供法律保障,改变目前预算编制难、出台迟的现象;二是要细化预算编制,科学、合理地反映财政收支活动,为顺利实施国库集中支付创造条件。

(三)转变国库监管思路,发挥监管职能作用

国库部门要及时调整监管思路,转变监管方式。一是要完善财税库协调机制。加强与财政税务部门的联系与沟通,定期召开财税库联席会议,研究解决国库集中支付过程中出现的矛盾和问题。二是加强预算外资金管理。将所有预算外资金纳入人民银行国库管理,切实加强预算外资金的收缴和使用管理。三是加强对财政及预算单位的账户管理。对财政下属职能部门的资金专户全部撤销,或纳入国库单一账户体系管理,对预算单位只保留一个零余额账户。四是转变监管方法。通过手工和电子的方式进行监管,建议建立国库电子信息审核系统,增加对支付业务逐笔和批量的自动或手工干预功能,将重点审核与全面审核相结合,从而提高监管效率。

第三篇：常州市财政局-国库单一账户--发文[范文模版]

常 州 市 财 政 局 文 件

常财库„2010‟10号

各相关行政事业单位、各相关商业银行：

根据•市政府关于转发市财政局等部门常州市进一步深化和完善国库单一账户体系实施方案的通知‣（常政发„2010‟93 号）文件精神，现就账户清理和规范资金使用等具体事项明确如下：

一、适用范围

本办法适用于纳入财政统一发放工资的市级党政群机关、全额拨款事业单位，以及全额纳入预算管理的事业单位。以下简称“预算单位”。（具体名单详见附件1）

二、适用事项

预算单位所有银行账户（除预算单位零余额账户外），包括基本账户、专用账户以及按照工作需要开设的其他各类资金账户。

三、清理和规范预算单位银行账户的程序 预算单位账户清理分为三个阶段：

（一）第一阶段：银行账户封存和清理登记（7月1日至7月6日）。1．封存前的准备工作。

（1）办理银行托收账户变更手续。预算单位应在7月1日前到相关征收部门和代理银行将原代扣代缴托收账户变更为“预算单位零余额账户”，并重新与征收部门和代理银行分别签订相关托收协议，以确保预算单位取消账户后所有代扣代缴款项从“预算单位零余额账户”进行支付和扣缴。

（2）支票开具事宜。为尽量减少未达账项，确保6月30日止预算单位账户余额与银行对账单余额一致，各预算单位从6月21日起至6月30日止，所有支票出票日期均填写2010年6月21日。

（3）结清暂存款。预算单位应在7月1日之前将基本账户中当月应付未付的暂存款全部付清。

（4）对账、结清账务。各预算单位于2010年7月1日前将库存现金缴存银行，对账户封存前的各种银行存款、现金等会计凭证全部入账，对银行存款日记账与银行对账单不一致的未达账项，编制“银行存款余额调节表”。

2．2010年7月1日各预算单位自行封存本次清理范围内的所有账户，即日起一律不得办理各项支出。

3．对所有账户进行全面清理登记。各预算单位将所有账户名称、账号、开户银行、账户性质、账户用途、账户余额等情况如实填报•常州市市级行政事业单位银行账户、现金及有价证券情况汇总表‣（附件2）、•常州市市级行政事业单位银行账户清理审核界定表‣（附件3）及•常州市市级行政事业单位银行账户清理审核界定明细附表‣（附件4）；并附2010年6月30日止预算单位资产负债表、银行对账单、银行存款余额调节表（复印件加盖单位公章），经单位财务负责人审核确认、主要负责人签字、加盖单位公章后，报市财政部门相关业务处室。

预算单位在填报•常州市市级行政事业单位银行账户清理审核界定表‣时，应将银行账户的余额按资金性质分类为暂存款、经营性收入、历年结余资金等，党、工会、团、食堂等账户余额填列“其他”栏。对应缴预算款、应缴政府非税收入、暂存款和经营性收入在•常州市市级行政事业单位银行账户清理审核界定明细附表‣中分别按单位账上核算的具体科目填列至明细项目，并按非税项目库中核定的项目执行码和收费项目名称填列划转金额。如项目库中没有的明细项目应向财政局综合处申请增设后，再按实填列。

4．预算单位持有的定（活）期存单（折）、债券、股权证书等有价证券，需填报•常州市市级行政事业单位有价证券情况表‣（附件5）到市财政局国库处办理交接手续，并由市财政局国库处登记造册、保管。

5．预算单位可在“常州财政信息网”的“表格下载”项目中下载具体表式填报。

（二）第二阶段：审核界定、划缴资金及销户（7月7日至7月25日）。1．市财政部门相关业务处室对预算单位报送的银行账户和资金性质进行审核界定，对各预算单位账户的保留、撤销及资金的划转提出初步审核意见后报“市账户清理领导小组办公室”审定，“市账户清理领导小组办公室”审定后由市财政部门相关业务处室将相关审定表和“账户启用通知书”、“撤销账户通知书”交预算单位办理账户启用、资金划缴和销户手续。

2．对因特殊原因确需保留或开设的专户（基建、贷款、外汇等特殊账户），由预算单位提供原审批依据，或提出书面申请并附有关政策依据报市财政相关业务处室审核，经“市账户清理领导小组办公室”审批同意后予以保留或办理开户手续。重新开设的账户要严格按照批准的用途使用，不得自行扩大核算范围。

3．预算单位根据“市账户清理领导小组办公室”的审定意见，对应撤销账户按以下程序办理资金划缴和销户手续：

（1）属于直接解缴入库的应缴预算款，由预算单位到市财政局国库处领取“常州市财政局预算收入缴款书”，办理预算收入缴库手续。

（2）属于应缴未缴的政府非税收入及经营性收入，由预算单位开具“常州市政府非税收入一般缴款书”直接划缴到政府非税收入专户；属于预算单位暂存款，预算单位按照常财综„2009‟38号文件要求，按照市财政部门审核后确认的明细项目和编码，开具“常州市结算资金一般缴款书”缴入政府非税收入专户；属于今后不需再支付的暂存款，在填列“暂存款（不需支付的暂存款）”项目缴入政府非税收入专户后，由市财政部门统一划转预算单位非税收入中的“其他收入（年终不需支付的暂存款）”项目。

（3）属于预算单位历年滚存结余的，市财政部门在政府非税收入专户中增加“历年结余资金”项目，预算单位按照政府非税收入管理要求开具“常州市政府非税收入一般缴款书”缴入政府非税收入专户。

（4）属于单位其他专户管理的资金，由预算单位自行划转。

（5）预算单位划缴资金至政府非税收入专户时，原领取财政票据的预算单位自行开具“常州市政府非税收入（结算资金）一般缴款书”，未领取财政票据的预算单位由财政部门代开。

（6）预算单位账户清理结束后收回的暂付款、应收款、预付款、到期兑付的各种有价证券等款项，按资金性质比照上述要求办理资金划缴手续。

4．预算单位完成资金划缴后根据“撤销账户通知书”办理撤户手续，注销该账户。并将销户资料、银行转讫的“常州市财政局预算收入缴款书”、“常州市政府非税收入一般缴款书”、“常州市结算资金一般缴款书”等复印件返还市财政相关业务处室留档。

5．预算单位基本账户取消后，统一将“预算单位零余额账户”变更为基本账户。预算单位办理完相关撤户手续后需将“预算单位零余额账户”的开户许可证原

件送国库集中支付代理银行网点，按银行有关规定办理审批手续后由代理银行收集齐全，统一送人民银行常州市中心支行办理变更手续。

（三）第三阶段：督查验收（7月25日至8月25日）。

由市财政局、市监察局、市审计局、中国人民银行常州市中心支行抽调人员组成督查组，对各预算单位账户清销情况进行督查验收。

四、预算单位结余资金的管理和使用

（一）结余资金使用管理的要求。

各预算单位清理银行账户后划入财政专户管理的资金，由财政部门在政府非税收入专户中统一管理、分户核算、规范使用，其资金使用纳入国库集中支付单一账户体系。

（二）结余资金的使用。

从2010年7月1日起，预算单位缴入政府非税收入专户的资金，经财政部门确认记账后即可使用。

1．历年结余资金的使用

预算单位缴入政府非税收入专户的历年结余资金，由财政部门按照资金到账确认的记账数据，分预算科目自动生成预算指标，由预算单位按月编制用款计划，财政部门审核下达后按照财政国库集中支付的要求执行。

2．暂存款、经营性收入的使用

预算单位2010年6月30日止结余在政府非税收入专户的暂存款和经营性收入，由财政部门按照专户结余的收入明细项目生成授权支付用款额度并下达单位使用。7月1日起预算单位缴入政府非税收入专户的暂存款和经营性收入，由财政部门按照资金到账确认的记账数据，分预算科目、分项目自动生成授权支付用款额度并下达单位，预算单位在财政部门核定的用款额度内按照财政国库集中支付的要求执行。

（三）结余资金的结转。

年终，预算单位结余资金用款额度结余，按照国库集中支付年终结余结转办法及•关于加强市级行政事业单位暂存款管理的通知‣(常财综„2009‟38号)要求执行。

五、预算单位基本账户撤销后特殊业务的处理

（一）现金缴款。

预算单位从零余额账户提现支出因特殊原因需退回国库集中支付代理银行的，由预算单位到国库集中支付代理银行填制现金缴款单，并应注明原提现或者需要退还的授权支付凭证号，交国库集中支付代理银行办理相关退款手续，恢复预算单位相应科目的用款额度。

（二）预算单位借入资金和收取的保证金、押金等往来业务，按照常财综„2009‟38号文件要求缴入政府非税收入专户，退还时通过“预算单位零余额账户”支付。

（三）主管部门与下属预算单位分成的收入，由主管部门填制“财政专户存款委托代拨凭证”并附相关附件，经市财政局综合处审核后交国库处调账。

（四）上级部门与下属单位上下级之间往来的资金，原则上应通过财政上下级结算。如确需转款，由下属单位开具“常州市政府非税收入一般缴款书”缴入非税专户的“上级补助收入”项目；或由下属单位开具“常州市结算资金一般缴款书”缴入非税专户的“暂存款（上级部门拨入专项资金）”项目。预算单位使用时按照财政国库集中支付的要求执行。

（五）政府采购资金。

1．取消基本账户后，预算单位用“历年结余资金”、“暂存款”或“经营性收入”作为政府采购资金来源时，在申报政府采购计划时需选择“预算外”资金来源；同时需将财政部门下达的“暂存款”或“经营性收入”的授权支付用款额度改为财政直接支付用款额度，并生成政府采购月度用款计划。财政部门按照预算单位申报的政府采购计划实施采购，并按有关规定办理资金结算。

2．预算单位用批准保留账户的资金作为政府采购资金来源时，在申报政府采购计划时需选择“单位自筹”资金来源；并在采购执行前，按现行办法由预算单位先将资金归集到市财政局政府采购处的采购资金专户。资金到账后由财政部门安排采购计划实施采购，并按有关规定办理资金结算。

（六）“事转企”单位离退休人员生活补贴的发放。

1．财政预算内资金安排发放的单位，由财政部门将已安排的预算内指标直接转入国库集中支付系统，预算单位按国库集中支付的要求执行。

2．财政其他资金安排发放的单位，由主管局每月填制“拨款申请书”并附相关附件，同时根据所拨金额开具“常州市结算资金一般缴款书”，收费项目为“暂存款（事转企离退休人员生活补贴）”，一并送财政部门，经市财政相关业务处室审核后交国库处办理拨款手续。使用时按照国库集中支付的要求执行。

六、代扣代缴款项的处理

预算单位代扣代缴款项原则上从“财政零余额账户”和“预算单位零余额账户”中支付和扣缴。

（一）工会经费。

1．实行财政统发工资的预算单位，工会经费单位部分仍按现行办法由财政部门通过“财政零余额账户”直接支付到市总工会。市总工会返还基层工会部分，预算单位有独立工会经费账户的，返还到预算单位工会经费账户；无独立工会经费账户的，由预算单位根据返还金额开具“常州市结算资金一般缴款书”，返还到政府非税收入专户的“暂存款（工会经费）”项目，使用时按照国库集中支付的要求执行。

2．财政统发工资中代扣的个人工会经费，每月由财政部门按个人扣缴额自动生成财政授权支付用款额度，预算单位有独立工会经费账户的，通过财政授权支付划入单位工会经费账户上；无单独工会经费账户的预算单位，使用时按照国库集中支付的要求执行。

3．全额纳入预算管理的事业单位工会经费自行支付。

（二）住房公积金和新职工住房补贴。

实行财政统发工资的预算单位，按照现行住房公积金和新职工住房补贴的管理办法，实行财政直接支付；全额纳入预算管理的事业单位自行支付。

（三）医疗保险金、医疗救助基金、失业保险金、养老保险金和公务员医疗补助。

预算单位该类社保基金的申报流程仍然按照人力资源和社会保障局的要求不变。单位部分由财政部门按照部门预算一次性自动生成财政授权支付用款额度；财政统发工资中代扣的个人部分，每月由财政部门按个人扣缴额自动生成财政授权支付用款额度；部门预算和实际缴纳基数的差额部分由单位自行申报授权支付用款额度，由人民银行统一从“预算单位零余额账户”中进行扣缴；下达的用款额度只能用于医疗保险金、医疗救助基金、失业保险金、养老保险金和公务员医疗补助的扣缴，不得用于其他支出。

（四）个人所得税。

预算单位个人所得税的申报流程仍然按照地税部门的要求执行。通过财政统发工资中代扣的个人所得税，每月按个人扣缴额自动生成财政授权支付用款额度后，由人民银行统一从“预算单位零余额账户”中进行扣缴。

（五）水费、电费、电话费等公用事业费的托收。

预算单位水费、电费、煤气费、邮电费、电话费等公用事业费全部通过“预算单位零余额账户”托收，托收程序按•关于印发†常州市市级财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法‡的通知‣（常财预„2004‟21号）文件执行。

（六）其他扣款。

儿童统筹、党费等其他扣款，单位部分由预算单位自行申报授权支付用款额度；财政工资统发中的个人扣款由财政按月自动生成授权支付用款额度。使用时预算单位自行通过“预算单位零余额账户”支付到相关收款人账户。

七、会计核算

（一）预算单位划缴资金时的会计核算（暂存款和历年结余资金），记： 1．行政单位： 借： 结余

暂存款 贷： 银行存款 2．事业单位：

借： 事业基金/事业结余

应付账款/其他应付款

贷： 银行存款

（二）预算单位收到财政下达的用款额度的会计核算（暂存款和历年结余资金），记：

1．行政单位：

借： 财政零余额账户用款额度/单位零余额账户用款额度

贷： 结余

暂存款

2．事业单位：

借：财政零余额账户用款额度/单位零余额账户用款额度

贷： 事业基金/事业结余

应付账款/其他应付款

（三）预算单位支付时的会计核算（暂存款和历年结余资金），记： 1．行政单位： 借：暂存款

经费支出（库存材料等）—历年结余资金

贷：财政零余额账户用款额度/单位零余额账户用款额度 2．事业单位：

借：应付账款/其他应付款

事业支出（材料等）—历年结余资金

贷：财政零余额账户用款额度/单位零余额账户用款额度

如果支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产 贷：固定基金

附件：（点此打开）

1．预算单位名单

2．常州市市级行政事业单位银行账户、现金及有价证券情况汇总表 3．常州市市级行政事业单位银行账户清理审核界定表 4．常州市市级行政事业单位银行账户清理审核界定明细附表 5．常州市市级行政事业单位有价证券情况表

常州市财政局

二○一○年六月十三日

主题词：单位 账户 管理 办法 通知

抄送：市监察局、市审计局、中国人民银行常州市中心支行。

常州市财政局办公室

2010年6月13日印发

共印600份

第四篇：国库集中收付制度

国库集中收付制度

本章提要：本章主要介绍国库集中收付制度的概念、意义；国库单一联户体系构成；财政性资金银行帐户设置；国库集中收付制度中收入收缴、支出拨付的实现及核算等。

1． 什么是国库集中收付制度？实行国库集中收付制度有何意义？

所谓国库集中收付制度是指将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理。在这种制度下，财政资金的使用由各部门、单位根据细化的预算自主决定，由财政部门核准后支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品和劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。为便于各部门、单位小额零散支出的需要，财政部门可为预算单位设立小额现金账户和当日清算的零余额账户，在实际支付之前，所有资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。

建立国库集中收付制度，改革了财政资金的支出方式，支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出和转移支出；实行财政授权支付包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。建立国库集中收付制度，基本上不改变现行资金申请拨付程序，不改变预算单位资金使用权限，不改变会计核算和财务管理职责，但将引起预算单位的会计核算和财务管理模式的变革，也必将对单位尤其是财务部门的机构设置和职责定位产生一定的影响。

我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，已经不适应公共财政的发展要求，存在的弊端主要是：重复和分散设置账户，导致财政资金透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率，财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。国库集中收付制度，从根本上改变了过去财政分散管理、部门多头开户的混乱局面，铲除了腐败的根源。

目前国库集中收付制度改革方案已经国务院同意，并在财政部、水利部、科技部等几个中央部门率先实行，并在“十五”期间全面推行。

2． 国库单一账户体系构成是什么？

国库单一账户体系由下列银行账户构成：

（1）财政部开设的国库存款账户（简称国库单一账户）。

（2）财政部开设的零余额账户（简称财政部零余额账户）和财政部为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。

（3）财政部开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。

（4）财政部为预算单位开设的小额现金账户（简称小额现金账户）。

（5）经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。

财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

3． 财政性资金银行账户如何设立？

预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部提出设立预算单位零余额账户、小额现金账户、特设专户银行账户的申请，财政部审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户及小额现金账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院或国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户和一个小额现金账户。

预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。预算单位应按规定编制分月用款计划，并按照批复的分月用款计划使用财政性资金。

4． 国库集中收付制度中各账户如何使用和管狸？

（1）国库单一账户的使用和管理。国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，单位预算会计（包括行政单位会计和事业单位会计）不设置国库单一账户。

（2）零余额账户的使用和管理。

①财政部零余额账户。财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。

②预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

（3）小额现金账户的使用和管理。小额现金账户用于预算单位的零星现金支付。预算单位小额现金账户的月度资金使用额度，由财政部一级预算单位按均衡使用的原则确定，分月下达，累计使用。小额现金账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。各基层预算单位应严格按照财政预算用款计划确定的使用范围及额度支用现金。不得违反规定用于单位和职工福利、奖金等方面的开支。小额现金账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

（4）预算外资金专户的使用和管理。预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出。预算外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。财政部负责管理预算外资金专户。代理银行根据财政部的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务。预算外资金专户只能用于核算预算外资金的收支活动。预算内资金不得进入预算外资金专户。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

（5）特设专户的使用和管理。特设专户用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。预算单位不得将特设专户资金转入本单位的其他银行账户，也不得将本单位的其他银行账户资金转入特设专户。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

5．国库集中收付制度中收入收缴如何实现？

（1）收缴方式。财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。其中，直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户；集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（2）收缴程序。

①直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

②集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。

6．国库集中收付制度中支出拨付如何实现？

（l）支出类型。按照国库管理办法的规定，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。

（2）支付方式。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。其中，财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；财政授权支付是指预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（3）支付程序。

①财政直接支付程序。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部国库支付执行机构。

财政部国库支付执行机构审核确认一级预算单位提出的支付申请后，开具“财政直接支付清算汇总通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。代理银行依据财政部国库支付执行机构的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。代理银行根据“财政直接支付凭证”办理支付后，开具“财政直接支付入账通知书”发一级预算单位和基层预算单位。“财政直接支付入账通知书”作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出款项的凭证。一级预算单位有所属二级或多级预算单位的，由一级预算单位负责向二级或多级预算单位提供收到和付出款项的凭证。预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核

算。

②财政授权支付程序。财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。财政部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25月前以“财政授权支付汇总清算通知单”、“财政授权支付通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。“财政授权支付通知单”确定各基层预算单位下一月度授权支付的资金使用额度。

代理银行凭“财政授权支付通知单”受理预算单位支付指令并与国库单一账户进行资金清算。代理银行按“财政授权支付通知单”确定的额度控制预算单位的支付金额。预算单位支用授权额度时，填制财政部统一印制的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭证”通过零余额账户或小额现金账户办理资金支付。预算单位需要现金支付，可按照规定从小额现金账户提取现金。代理银行根据预算单位“财政授权支付凭证”提出的结算方式，通过支票、汇票、银行卡等形式办理资金支付。

7．国库集中支付业务如何核算？

实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户或小额现金账户。

（1）财政直接支付的核算。为了核算财政预算资金的拨付和使用情况，应设置“经费支出”或“事业支出”、“材料”、“固定资产”、“财政补助收入”等账户。

对于由财政直接支付的工资，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表：

借：经费支出或事业支出

贷：财政补助收入

对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：

借：材料等

贷：财政补助收入

对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：

借：经费支出或事业支出

贷：财政补助收入

同时： 借：固定资产

贷：固定基金

（2）财政授权支付的核算。为了核算财政授权支付的资金，应设置零余额账户用款额度、财政补助收入等账户。

收到《财政授权支付到账通知书》后，根据通知书所列数额：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

购买物品、服务等支出授权额度时，根据填制的《财政授权支付凭证》所列数额：

借：经费支出、事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

（3）小额现金账户的核算。为了核算零星现金支付，应设置小额现金额度账户。

对财政部门下达的小额现金账户用款额度，应根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，与分月用款额度计划核对后记账：

借：小额现金额度

贷：财政补助收入

从小额现金账户提取现金时：

借：现金

贷：小额现金额度

支付现金时：

借：经费支出或事业支出

贷：现金

第五篇：国库集中支付制度

国库集中收付制度

国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴人国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于提高财政资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于加强对收人缴库和支出拨付过程的监管，有利于预算单位用款及时和便利，增强了财政资金收付过程的透明度，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。