第一篇：6纳税检查
【
一、组织纳税自查 】
(一)纳税人、扣缴义务人应当建立自查制度，结合财务核算过程和生产经营的实际情况，对照现行税收法律、法规检查有无漏报应税收入、多列支出、虚增抵扣税额、漏报或错报代扣(收)税项目、错用税率或计算错误等情况。
(二)对于国家税务机关组织的各类纳税检查，应当按照国家税务机关通知的内容、要求、时间等，组织力量认真开展自查。纳税人、扣缴义务人日常自查中，发现纳税错误，应当自行纠正；对于在国家税务机关组织的自查中发现的纳税错误，除主动改正存在的问题，自觉补缴税款和调整有关帐务外，还要如实填报自查情况报告表。如自查无问题，亦应按规定填表上报。
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【
二、配合税收检查 】
(一)纳税人、扣缴义务人对国家税务机关布置的各类税务检查活动，应当积极配合。对主管部门或按行业组织的联查、互查，要有专人参加，协助开展工作，主动提供帐证资料和情况。检查结束要协助检查人员核实问题。对国家税务机关检查后作出的处理决定，应当立即执行，按规定限期补缴税款、滞纳金和罚款；进行帐务调整，建立健全相应的制度，以免今后发生类似问题。
(二)国家税务机关需要对纳税人或其他单位、个人的纳税情况采用录音、录像、照像、复印等方式进行调查取证时，有关人员应如实提供情况，出具证据，予以配合，不得拒绝或者隐瞒。
(三)纳税人、扣缴义务人及其他公民对于不按规定履行纳税义务和违反税法的行为，有权向国家税务机关检举揭发，为税务检查提供线索，由国家税务机关按规定给予奖励并为其保密。
(四)纳税人外出经营应当自觉服从所在地国家税务机关的管理，及时办理有关手续，按规定申报纳税。
(五)纳税人在车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产，应当配合国家税务机关检查，如实提供其单据、凭证和有关资料。
第二篇：纳税检查复习资料
函授教育教学辅导资料
《纳税检查》
一、【课程性质与教学目的、要求】
《纳税检查》是融财政税收理论、税收政策法令和财务会计制度及查帐技能为一体，研究检查纳税人履行纳税义务情况的一般规律和技术方法的学科。本课程的教学目的，是使学生充分认识纳税检查的作用和现实意义，系统地掌握纳税检查的基本理论、基本知识和基本业务技能，培养学生从复杂繁多的经济事务中去观察问题，发现问题，增强其分析问题和解决问题的工作能力。在教学过程中，应根据税收政策法令和财务会计的有关规定，阐明纳税检查的基本理论知识，并联系纳税检查的具体实践，多采用案例、试验教学，介绍现行各税税种的检查内容和方法，提高学生的动手操作能力。
二、【课程内容与教学重点和难点】 第一章 概 论 〖教学目的与要求〗
通过本章的教学，使学生了解纳税检查的基本概念、作用、内容及要求，为以后的教学打下良好基础。通过学习,学生应掌握纳税检查的内涵,掌握纳税检查与其他检查方式的区别,了解税务检查与税收征收管理范围的关系。〖教学重点与难点〗
纳税检查的概念；纳税检查的特点；纳税检查的范围；纳税检查的要求。〖教学方式与方法〗 课堂讲授 〖教学内容〗
第一节 纳税检查的意义 一、纳税检查的概念
纳税检查是税务机关根据国家税收法规和财务会计制度的有关规定对纳税人履行纳税义务的情况进行检查，以贯彻执行税收政策法令、充分发挥税收职能作用的一种有效的监督方法。纳税检查的主体、客体、依据和目的与会计检查、审计监督有所区别。
二、纳税检查的作用
（一）贯彻落实国家税收政策法令，正确处理财政分配关系
（二）促进企业改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益
（三）检验税收征管质量，完善税务机关内部管理机制 第二节 纳税检查的内容 一、税收管理范围的检查
（一）对纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查
（二）对纳税人、扣缴义务人的生产经营场所和货物存放地点进行检查
（三）检查纳税人、扣缴义务人与纳税、扣缴税款有关的资料
（四）向纳税人、扣缴义务人查询、访问有关纳税情况
（五）检查车站、码头、机场、邮政及其分支机构托运、邮寄应税商品、货物或其他财产的有关单据
（六）检查纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款帐户
二、对各税种的检查
（一）流转税征税范围、计税依据、适用税率、纳税环节和征免界限的检查
（二）所得税计税依据的检查
（四）财产税、行为税、资源税计税范围、计税依据、适用税率、征免界限的检查 第三节 纳税检查的要求
一、纳税人、扣缴义务人有义务接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料
二、有关部门和单位对税务检查工作要支持、协助，如实反映情况，提供有关资料和证明材料
三、税务机关应严格执法、坚持原则，实事求是、廉洁奉公，深入实际、调查研究，掌握过硬的业务技能
第二章 纳税检查的方法及工作规程
〖教学目的及要求〗
通过本章的教学，使学生掌握纳税检查的基本方法及工作规程，为今后的学习打下良好基础，通过学习，学生必须熟悉各种检查方法，掌握各种税务文书的制作与传递程序。
〖教学重点与难点〗
纳税检查方法的概念及各种检查方法的适用范围
纳税检查的工作程序及税务文书的送达
〖教学方式与方法〗
课堂讲授
〖教学内容〗
第一节 纳税检查的基本方法
一、顺查法和逆查法
按检查的顺序不同，将纳税检查的方法分为顺查法和逆查法。
（一）顺查法：按照会计核算的顺序，从审核会计凭证入手，依次检查会计账簿、报表，从中发现问题的一种方法。
（二）逆差法：从会计报表的审核分析入手，根据报表分析发现的问题，核对账簿、凭证，从而确定纳税人是否存在纳税问题的一种方法。
二、详查法和抽查法
按检查的范围不同，将纳税检查的方法分为详查法和抽查法。
（一）详查法：对纳税人所有的会计账簿、报表、凭证进行全面、系统的检查的一种方法。
（二）抽查法：对纳税人的会计账簿、报表、凭证抽取部分样本进行检查的一种方法。
三、核对法和查询法
核对法和查询发是纳税检查的基本技术方法。
（一）核对法是根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。
（二）查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
四、比较分析法和控制计算法
对企业的会计资料采用数理统计和逻辑思维来对一般事物现象进行客观分析判断的一种检查方法。包括比较分析法、因素分析法、控制计算法。
五、盘存法
是对货币资金、存货和其他财产物资等流动资产的盘点清查，对照账面余额来推算检查企业反映的生产经营收入、成本是否正确的一种方法。
第二节 纳税检查工作规程
一、检查对象的确定及检查
（一）制定检查计划
根据纳税人生产特点、管理要求、经营情况，确定纳税检查的重点、时间进度和组织分工，分为阶段性计划和分户实施计划两种。
（二）确定检查对象
可根据计算机选案分析系统进行筛选的结果，群众举报、有关部门转办、上级交办情报交换的资料，根据检查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择确定检查对象。
(三)检查的管辖
可按属地管辖、共同管辖、级别管辖来确定检查机关。
二、检查的实施
（一）检查前的准备
在认真学习有关财税政策、熟悉有关制度法规的基础上，收集整理相关纳税资料，研究分析企业财务管理及生产经营情况，确定检查重点。
（二）检查的实施
检查前，应向被查对象下达《税务检查通知书》，说明来意，争取支持与配合，检查账证，发现问题，做好检查记录，详尽填写税务检查底稿。
（三）制作税务检查报告
三、案件的审理
案件的审理，就是税务机关对其立案查处的各类税务违法案件在实施检查完毕的基础上，由审理机构或人员对检查人员提交的案件违法事实、检查结果及定性等进行审核，并制作《审理报告》、《税务处理决定书》或《税务检查结论》的活动过程。包括：
（一）审理机构的设置
（二）审理工作的要求
（三）审理的终结
四、税务处理决定执行
（一）税务处理决定的送达
（二）监督执行情况
第三章 纳税检查的基本技能
〖教学目的与要求〗
通过本章的学习，使学生了解纳税检查的基本技能，掌握纳税检查的基本框架及基本内容，通过学习，学生应能够运用纳税检查的方法，对纳税人的会计报表、会计凭证、会计账簿进行初步的检查。
〖教学重点与难点〗
损益表的审核分析
会计账簿的检查重点
原始凭证及记账凭证应如何核对检查
〖教学方式与方法〗
课堂讲授
〖教学内容〗
第一节 会计报表的审核分析
对会计报表的审核分析，应采用比较分析法，分析报表中有关项目的勾稽关系，从中发现问题，为进一步检查提供线索。
一、资产负债表的审核分析
（一）资产项目分析
对各项资产的结构，采用横向和纵向的比较来观察企业财务活动状况及其发展趋势，从数据的异常变动提供检查的线索。
（二）负债项目分析
对负债项目的分析，可通过对个别项目的变动比较和综合项目的比较，来判断企业财务活动是否存在问题。
（三）所有者权益分析
对所有者权益的分析，可从企业权益状况和获利情况来判断其经营效益，分析经营管理和纳税方面可能存在的问题。
二、第二节 会计账簿的检查
会计账簿的检查是纳税检查的中心环节。检查时可采用核对法，抓住主要账户、联系对应账户，通过账账、账证、账表、账实的核对来发现问题。
一、序时账的检查
包括银行存款日记账、现金日记账余额的检查、摘要栏及对应科目的检查。
二、总分类账的检查
包括总账对应关系之间、总账与其所辖明细账之间金额是否对应的检查。
三、明细分类账的检查
包括账户名称、发生额、余额及收入、成本、盘存、结算类账户检查的侧重点和应注意的问题。
第三节 会计凭证的检查
会计凭证的检查是纳税检查落实定案的依据。检查时可采用核对法，核对原始凭证与原始凭证、记账凭证与原始凭证是否吻合。
一、原始凭证的检查
（一）外来原始凭证的检查
（二）自制凭证的检查
二、记账凭证的检查
（一）记账凭证与原始凭证反映的内容是否一致
（二）记账凭证的科目对应关系是否正确
（三）记账凭证的账务处理是否完整
第四章 增值税的检查
〖教学目的与要求〗
通过本章的学习，使学生掌握增值税检查的基本内容及方法，通过学习，学生应了解企业在申报增值税时可能存在的问题，掌握企业错误申报时的账面表现及检查方法。
〖教学重点与难点〗
销售额检查应注意的事项及检查方法
进项税额检查的内容及方法
进项税额转出的计算及检查方法
〖教学方式与方法〗
课堂讲授
〖教学内容〗
第一节 增值税检查的范围及依据
一、增值税征税范围的检查及依据
二、增值税计税依据的检查及依据
三、增值税适用税率的检查及依据
四、增值税征免界限的检查及依据
第二节 销售额和销项税额的检查
一、销售额和销项税额检查的内容
（一）销售额入账时间检查的内容
（二）销售额入账金额检查的一般内容
（三）视同销售销售额检查的内容
（四）混合销售与兼营业务销售额检查的内容
（五）其它特殊销售行为销售额检查的内容
（六）销售退回与折让的检查
二、销售额和销项税额检查的方法
（一）以“产成品”账户为核心，结合有关账户、凭证进行检查
（二）通过有关账户的检查发现问题
第三节 购进额及进项税额的检查
一、本期允许抵扣的进项税额
二、本期不得抵扣的进项税额
三、进项税额转出项目的确定及金额的计算
四、进项税额转出的检查
五、增值税专用发票的检查
第四节 出口货物退（免）增值税税额的检查
一、出口货物退（免）增值税额的有关规定及适用范围
（一）出口免税并退税的政策及适用范围
（二）出口免税不退税的政策及适用范围
（三）出口不免税也不退税的政策及
二、出口货物退税的计算
（一）采用“先征后退”办法的计算
（二）采用“免、抵、退”办法的计算
三、出口货物退税的检查
（一）出口货物退税手续的检查
（二）出口退税金额的检查
第五章 消费税的检查
〖教学目的与要求〗
通过本章的学习，使学生了解消费税检查的基本内容，掌握消费税计税依据的检查内容及方法，通过学习，学生应掌握消费税计税依据的检查、视同销售的检查与增值税有何异同，掌握消费税适用税率检查的内容与技巧。
〖教学重点与难点〗
消费税检查的一般内容及方法
带包装销售应税消费品销售检查的重点及方法
委托加工应税消费品计税依据的检查
消费税适用税率的检查
〖教学方式与方法〗
课堂教学
〖教学内容〗
第一节 消费税计税依据的检查
一、消费税计税依据检查的一般内容及方法
（一）消费税计税依据检查的一般内容
（二）消费税计税依据检查的方法
二、带包装应税消费品计税依据的检查
（一）带包装应税消费品计税依据检查重点的确定
（二）带包装应税消费品计税依据检查的内容及方法
三、外购已税消费品连续生产应税消费品的检查
（一）外购已税消费品连续生产应税消费品允许抵扣已缴消费税款的计算
（二）外购已税消费品连续生产应税消费品允许抵扣已缴消费税款的检查
四、委托加工应税消费品计税依据的检查
（一）委托方收回应税消费品连续生产应税消费品允许抵扣已经由受托方代扣代缴的消费的检查
（二）受托方应代扣代缴消费税的检查
五、视同销售行为消费税计税依据的检查
（一）消费税视同销售行为的有关规定及计税依据的确定
（二）消费税视同销售行为计税依据的检查
第一节 零售金、银首饰应纳消费税的检查
一、零售金、银首饰应纳消费税范围的检查
二、零售金、银首饰应纳消费税计税依据的检查
第二节 消费税适用税率的检查
一、消费税适用税率的特点
二、消费税适用税率的检查
第六章 营业税的检查
〖教学目的与要求〗
通过本章的学习，使学生了解营业税征税范围和适用税率检查的一般内容，掌握交通运输业、建筑业、金融保险业、服务业等行业营业税的检查，通过学习，学生应把握不同行业营业税计税依据检查的不同方法。
〖教学重点与难点〗
交通运输业、建筑业、金融保险业、服务业营业税计税依据的检查
〖教学方式与方法〗
课堂讲授
〖教学内容〗
第一节 营业税检查的一般内容及方法
一、营业税征税范围的检查
（一）营业税征税范围检查的一般内容
（二）混合销售、兼营业务缴纳营业税的检查
（三）营业税视同销售行为的检查
二、营业税计税依据的检查
（一）营业税计税依据的确定
（二）营业税计税依据检查的一般内容及方法
三、营业税适用税率的检查
第二节 交通运输业营业税的检查
一、交通运输业营业税检查的重点
（一）交通运输业主营业务收入的检查
（二）其它行业交通运输业务收入的检查
二、交通运输业营业税计税依据的检查
（一）以交通运输业“主营业务收入”账户为核心，结合有关账户进行检查
（二）通过有关账户的检查发现问题
第三节 建筑业营业税的检查
一、建筑业营业税检查的重点
（一）施工单位工程结算收入的检查
（二）施工单位自建筑物出售的检查
（三）施工单位包工不包料建筑工程的检查
（四）安装业安装设备价值的检查
二、建筑业营业税计税依据的检查
（一）以“主营业务收入”账户为核心，结合有关账户、凭证进行检查
（二）检查相关账户，确定企业是否存在应列未列的工程结算营业额
第四节 金融保险业和邮电通信业营业税的检查
一、金融业营业税检查的重点
（一）金融业务应税项目的检查
（二）金融业务计税依据的检查
二、保险业营业税计税依据的检查
（一）保险业务计税依据检查
(二)储金业务计税依据的检查
三、邮电通信业营业税检查的重点及计税依据的检查
第五节 文化体育和娱乐业营业税的检查
一、文化体育和娱乐业营业税纳税范围的检查及重点
二、文化体育业营业税计税依据的检查
三、娱乐业营业税计税依据的检查
四、娱乐业营业税适用税率的检查
第六节 服务业营业税的检查
一、服务营业税检查的重点
二、服务业营业税计税依据的检查
三、其他企业兼营服务业营业税计税依据的检查
第七节 转让无形资产和销售不动产营业税的检查
一、转让无形资产和销售不动产营业税检查的重点
二、转让无形资产计税依据的检查
四、销售不动产计税依据的检查
第七章 企业所得税的检查
〖教学目的与要求〗
通过本章的学习，使学生了解计税所得额与会计利润的区别与联系，掌握收入总额、成本、费用、损失、税金的检查内容及方法。
〖教学重点与难点〗
收入总额、材料成本、折旧、期间费用的检查
〖教学方式与方法〗
课堂讲授
〖教学内容〗
第一节 收入总额的检查
一、主营业务收入的检查
二、财产转让收入的检查
（一）转让固定资产的检查
（二）转让有价证券、股权及其他财产的检查
（三）利息、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入及其他收入的检查
（四）视同销售行为收入额的检查
第二节 材料成本的检查
一、材料管理范围的检查
二、材料入库成本的检查
（一）外购材料成本的检查
（二）加工材料成本的检查
三、材料发出成本的检查
（一）发出材料数量的检查
（二）发出材料计价的检查
（三）发出材料用途的检查
四、材料结存成本的检查
（一）结存材料数量的检查
（二）结存材料计价的检查
（三）期末账面红字结存处理的检查
（四）材料盘盈、盘亏处理的检查
第三节 工资及附加费的检查
一、工资的检查
（一）工资内容的检查
（二）工资分配的检查
（三）计税工资的确定及纳税调整
二、工资附加费的检查
（一）计提职工福利费及纳税调整的检查
（二）计提工会经费、职工教育经费及纳税调整的检查
第四节 固定资产原值及折旧费、修理费的检查
一、固定资产原值的检查
二、固定资产折旧费的检查
（一）固定资产折旧范围的检查
（二）固定资产折旧计算的检查及纳税调整
三、固定资产修理费的检查
（一）固定资产大修理、中小修理、改良支出的区别
（二）固定资产修理费的检查
第五节 生产费用分配及完工产品成本、销售成本的检查
一、生产费用在不同产品之间分配的检查
二、月末在产品成本的计算及检查
（一）月末在产品成本的计算方法
（二）采用约当产量法计算在产品成本的检查
（二）采用定额法计算在产品成本的检查
（四）采用定额比例法计算在产品成本的检查
三、销售成本的检查
（一）销售数量的检查
（二）销售计价的检查
（三）发出产品用途的检查
第六节 期间费用的检查
一、管理费用的检查
（一）管理费用检查的一般内容
（二）管理费用项目的检查及纳税调整
二、财务费用的检查及纳税调整
三、营业费用的检查
（一）营业费用检查的一般内容
（二）营业费用项目的检查及纳税调整
第七节 应纳税所得额及应纳税额的检查
一、营业外支出的检查
二、亏损弥补的检查
三、境内投资收益应抵免税额的检查
四、境外投资收益应抵免税额的检查
五、技术改造国产设备投资应抵免税额的检查
六、应纳税额的检查
第八章 外商投资企业和外国企业所得税的检查
〖教学目的及要求〗
通过教学，使学生了解外商投资企业和外国企业所得税与企业所得税的区别，掌握外商投资企业和外国企业所得税检查的基本内容，通过学习，学生必须熟悉外商投资企业和外国企业所得税检查重点，掌握预提所得税、境外所的税额扣除、关联企业业务往来、税收优惠政策的检查。
〖教学重点与难点〗
源泉扣缴、税额扣除、关联企业业务往来、税收优惠政策的检查
〖教学方式与方法〗
课堂讲授
〖教学内容〗
第一节 外商投资企业和外国企业所得税检查的重点
一、材料的检查
二、固定资产及折旧的检查
三、费用的检查
五、其他涉税事项的检查
第二节 源泉扣缴的检查
一、征税对象的确定
二、检查的内容
三、检查的方法
第三节 税额扣除及关联企业业务往来的检查
一、境外所得税额扣除检查的内容及方法
二、关联企业定价的检查及纳税调整
三、关联企业之间购销业务的检查
四、关联企业之间融通资金的检查
五、关联企业之间其他业务往来的检查
第四节 税收优惠的检查
一、税收优惠政策
二、税收优惠政策的检查
第五节 应纳税所得额的计算及应纳税额的检查
一、应纳税所得额的计算
二、应纳税额的检查
第八章 个人所得税的检查
〖教学目的与要求〗
通过本章的教学，使学生了解个人所得税的征税范围，掌握个人所得税纳税义务人的确定，个人所得税计税依据、适用税率、减免税及税额抵扣的检查。通过学习，学生应能够运用所学知识，准确计算个人所得税应纳税额。
〖教学重点与难点〗
工资薪金所得、生产经营所得、劳务报酬所得的检查
〖教学方式与方法〗
课堂讲授
〖教学内容〗
第一节 个人所得税纳税义务人、征税范围的确定和检查
一、个人所得税纳税义务人的确定及检查
二、个人所得税征税范围的确定及检查
第二节 个人所得税计税依据的检查
一、对工资、薪金所得的检查
二、对生产、经营所得的检查
三、对承包、承租经营所得的检查
四、对劳务报酬所得的检查
五、对其他个人所得的检查
第三节 个人所得税适用税率的检查
一、劳务报酬所得适用税率的检查
二、稿酬所得适用税率的检查
三、工资薪金所得适用税率及应纳税额计算的检查
四、生产经营所得适用税率及应纳税额计算的检查
第四节 个人所得税的减免及税额抵扣的检查
一、对免税项目的检查
二、对减税项目的检查
三、对抵扣税额的检查
（一）对在中国境内已纳税款抵扣的检查
（二）对在中国境外已纳税款抵扣的检查
第九章 其他各税的检查
〖教学目的与要求〗
通过本章的教学，使学生了解资源税、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、土地增值税、城市维护建设税检查的基本内容，通过学习，学生应掌握资源税、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、土地增值税、城市维护建设税计税依据及应纳税额的检查。
〖教学重点与难点〗
资源税、房产税、印花税、土地使用税计税依据的检查
〖教学方式与方法〗
课堂讲授
〖教学内容〗
第一节 资源税的检查
一、源税计税依据和适用税额的检查
（一）资源税计税依据的检查
（二）资源税适用税额的检查
二、资源税其他方面的检查
（一）征税范围的检查
（二）减免税的检查
（三）纳税环节的检查
第二节 土地使用税的检查
一、土地使用税征税范围和计税依据的检查
（一）土地使用税征税范围的检查
（二）土地使用税计税依据的检查
二、土地使用税适用税额的检查
二、土地使用税减免税的检查
第三节 房产税的检查
一、房产税计税范围和计税依据的检查
（一）房产税计税范围的检查
（二）房产税计税依据的检查
二、房产使用税率的检查
三、免税房产的检查
第四节 印花税的检查
一、印花税计税范围和计税依据的检查
（一）印花税计税范围的检查
（二）印花税计税依据的检查
二、印花税使用税率的检查
三、印花税减免税的检查
第五节 土地增值税的检查
一、土地增值税计税范围和计税依据的检查
（一）土地增值税计税范围的检查
（二）土地增值税计税依据的检查
二、土地增值税适用税率的检查
三、土地增值税免税项目的检查
第六节 车船使用税的检查
一、车船使用税计税范围和计税依据的检查
（一）车船使用税计税范围的检查
（二）车船使用税计税依据的检查
二、车船使用税适用税率的检查
三、对免税车船的检查
第七节 城市维护建设税的检查
一、城市维护建设税计税范围和计税依据的检查
（一）城市维护建设税计税范围的检查
（二）城市维护建设税计税依据的检查
二、城市维护建设税适用税率的检查
三、城市维护建设税减免税的检查
第十一章 纳税检查的总结
〖教学目的与要求〗
通过本章的学习，使学生掌握纳税检查报告的编写、检查后的账务调整。通过学习，学生应能够对各税种检查的结果作出总结，编写纳税检查报告，进行账务调整。
〖教学重点与难点〗
纳税检查报告的基本内容
账务调整的基本原则及方法
〖教学方式与方法〗
课堂教学
〖教学内容〗
第一节 纳税检查报告
一、纳税检查报告编写的基础
（一）纳税检查报告的意义
纳税检查报告是税务人员根据检查的目的和要求，对记录纳税单位经济活动的各种偷漏税等资料进行系统的分类整理，以报告形式全面综合地反映其纳税活动情况的一种书面文件。
（二）纳税检查报告的编写基础
二、纳税检查报告的内容
（一）文字报告
文字报告是纳税检查报告的正文和主体。
（二）附件部分
附件部分是正文部分有关问题的佐证，其重点是查账计算表。
三、纳税检查报告的编写要求
（一）阐述内容要真实、具体、完整
（二）数据计算要准确、可靠、衔接
（三）处理意见要慎重、明确、恰当
（四）文字要简练，层次分明，表达准确
第二节 账务调整
一、账务调整的意义和原则
（一）账务调整的意义
（二）账务调整的原则
二、账务调整的基础
（一）账务调整的方法
按照账务调整的内容不同，账务调整的方法可分为冲销调整法、补充调整法、综合调整法。
（二）账务调整金额的确定
按照计算方法的不同，账务调整金额的确定可分别采用比例分配法及逐步分配法。
第三节 账务调整使用科目的选择
一、增值税检查调整应使用会计科目
（一）“应交税金-----增值税检查调整”科目的使用
（二）“应缴税金-----增值税检查调整”余额的结转
二、本调整本账务应使用会计科目
三、本调整上账务应使用会计科目
三、复习题
第一套复习题
一、单选题
1、税务机关经批准将纳税人以前的账簿、报表等资料调回税务机关检查，应在（）内退还。
A.1个月 B.3个月 C.2个月 D.15天
2、下列哪一个税种不属于地方税类（）。
A.关税 B.房产税 C.契税 D.城镇土地使用税
3、企业应当在领取营业执照（）日内向税务机关申报办理税务登记。A.10 B.30 C.15 D.45
4、税务发票的种类、联次、内容及使用范围由（）规定。
A.地市级税务机关 B.省级税务机关 C.各级税务机关 D.国家税务总局
5、已开局的发票存根联和发票登记薄，应当保存（）年。A.1 B.3 C.5 D.10
6、税务机关对单价（）以下的其他生活用品不采取税收保全。A.10000 B.5000 C.1000 D.20000
7、自2009年起，小规模纳税人适用征收率为（）%。A.4 B.6 C.3 D.5
8、纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为（）%。A.3 B.7 C.5 D.1
9、居民企业的所得税率一般是（）。A.25% B.30% C.33% D.20%
10、下列哪一个税种不属于中央地方共享税类（）。A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.印花税
二、多项选择题
1、税务机关专业检查的形式有（）。
A.日常检查 B.专项检查 C.专案检查 D.定期检查
2、税法的构成要素有（）。
A.征税对象 B.税目 C.税率 D.罚则
3、税收征收管理法律制度的主要内容包括（）。
A.税务管理 B.税款征收 C.税务检查 D.法律责任
4、税款征收的方式有（）。
A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收
5、按其经营规模及会计核算健全与否划分为（）。
A.一般纳税人 B.小规模纳税人 C.扣缴义务人 D.代理人
6、下列（）货物的增值税率为13%。A.小麦 B.花生油 C.暖气 D.钢材
7、下列哪些（）费用属于增值税价外费用。A.保险费 B.手续费 C.基金 D.集资费
8、消费税的税率有（）。
A.累进税率 B.比例税率 C.差额税率 D.定额税率
9、我国的税率主要包括（）。
A.基本税率 B.低税率 C.零税率 D.征收率
10、营业税的纳税人是指境内提供（）的单位和个人。
A.应税劳务 B.销售货物 C.转让无形资产 D.销售不动产
三、判断题
1、税收管理法适用于由各类执法机关征收的各种税收的征收管理。
2、税务发票由国家税务机关制定的企业印制。（）
3、增值税的计算一般采用税款抵扣的方式计算增值税应纳税额。（）
4、增值税开票限额为100万元的，有县级税务机关审批。（）
5、消费税是一种间接税，具有税负转嫁的性质和特点。（）
6、保障性关税主要是采取降低关税的形式。（）
7、永久性差异在各会计期间都有可能产生，它在本期发生以后，不能够在以后期间转回。（）
8、企业购置的减免税车辆，用途发生变化后，应补交车辆购置税。（）
9、土地使用权转让包括农村集体土地承包经营权的转移。（）
10、消费税的征税范围一经确定，不得调整。（）
四、简答题
1、纳税检查的意义是什么？
2、适用税收强制执行措施的条件是什么？
3、纳税检查的一般方法有哪些？
4、会计报表检查分析的方法有哪些？
五、综合题
1、甲企业为增值税的一般纳税人，本期委托乙企业加工应税消费品一批，发出委托加工的原材料成本为30000元。按照合同规定，甲企业支付受托方加工费6000元，增值税1020元，取得乙企业开具的增值税专用发票。该半成品无同类市场销售价格。乙企业按照规定代收代缴消费税并向甲企业开具了有关发票。甲企业收回委托加工的半成品后，本期生产领用了50%，本期内取得连续生产应税消费品的销售价款50000元，增值税额8500元，已向购货方开具了增值税专用发票。假定该应税消费品的消费税税率为10%，请计算甲企业应上缴的消费税是多少？作出相应的会计分录。
2、某企业生产乙产品单件工时定额为800小时，经过两道工序制成，其中一道工序定额为480小时，第二道工序工时定额为320小时。在产品在第一道工序结存40件，第二道工序结存50件，产成品产量60件。原材料在开始生产时一次投入，其它费用采用约当产量比列分配。乙产品月初费用和本月耗用的原材料费用97500元，燃料和动力费用共计14560元，工资及附加费23520元，其他费用29120元。企业账面计算的在产品数额为87000元。根据以上材料计算月末在产品成本。
第二套复习题
一、单选题
1、税务机关对单价（）以下的其他生活用品不采取税收保全。A.10000 B.5000 C.1000 D.20000
2、自2009年起，小规模纳税人适用征收率为（）%。A.4 B.6 C.3 D.5
3、纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为（）%。A.3 B.7 C.5 D.1
4、居民企业的所得税率一般是（）。A.25% B.30% C.33% D.20%
5、下列哪一个税种不属于中央地方共享税类（）。A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.印花税
6、如果纳税人不能提供纳税担保，经（）局长批准可以采取税收保全。A.地市级 B.县级 C.省级 D.国家税务总局
7、未收到代销清单及货物的，为发出代销货物（）天的当天，缴纳增值税。A.30 B.60 C.180 D.90
8、营业税月起征点的幅度为（）元。
A.1000-5000 B.500-3000 C.10000-20000 D.1000-10000
9、月超过100000元的工资、薪金所得，使用的税率是（）。A.25% B.30% C40% D.45%
10、（）可以在规定幅度内由省、自治区、直辖市人民政府按照地区实际情况确定，报财政部备案。
A.印花税 B.契税 C.土地增值税 D.资源税
二、多项选择题
1、下列（）货物的增值税率为13%。A.小麦 B.花生油 C.暖气 D.钢材
2、下列哪些（）费用属于增值税价外费用。A.保险费 B.手续费 C.基金 D.集资费
3、消费税的税率有（）。
A.累进税率 B.比例税率 C.差额税率 D.定额税率
4、我国的税率主要包括（）。
A.基本税率 B.低税率 C.零税率 D.征收率
5、营业税的纳税人是指境内提供（）的单位和个人。
A.应税劳务 B.销售货物 C.转让无形资产 D.销售不动产
6、特殊关税包括（）。
A.报复性关税 B.反倾销税 C.反补贴税 D.保障性关税
7、城市维护建设税是国家对缴纳（）的单位和个人征收的一种税。A.增值税 B.所得税 C.消费税 D.营业税
8、营业税的应税劳务包括（）。
A.交通运输业 B.建筑业 C.金融保险业 D.娱乐业
9、自2000年1月1日起，（）也为个人所得税纳税人。
A.自然人 B.个人独资企业 C.合伙企业投资者 D.联营企业投资人
10、下列（）项目免征个人所得税
A.福利费 B.保险赔款 C.军人转业费 D.救济金
三、判断题
1、保障性关税主要是采取降低关税的形式。（）
2、永久性差异在各会计期间都有可能产生，它在本期发生以后，不能够在以后期间转回。（）
3、企业购置的减免税车辆，用途发生变化后，应补交车辆购置税。（）
4、土地使用权转让包括农村集体土地承包经营权的转移。（）
5、对纳税人出口的应税消费品，依据具体情况减征消费税。（）
6、应纳税人计算失误，少缴税款6万元，税务机关在5年内可以追征税款。（）
7、对生产砂、土、石料的企业，可选择按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。（）
8、应税消费品的销售额包括应向购货方收取的增值税款。（）
9、应纳税暂时性差异是由于在产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础而产生的差异。（）
10、消费税的征税范围一经确定，不得调整。（）
四、简答题
1、消费税的征税范围是什么？
2、适用税收强制执行措施的条件是什么？
3、所得税不得扣除的项目有那些？
4、纳税检查的一般方法有哪些？
五、综合题
1、某企业生产乙产品单件工时定额为800小时，经过两道工序制成，其中一道工序定额为480小时，第二道工序工时定额为320小时。在产品在第一道工序结存40件，第二道工序结存50件，产成品产量60件。原材料在开始生产时一次投入，其它费用采用约当产量比列分配。乙产品月初费用和本月耗用的原材料费用97500元，燃料和动力费用共计14560元，工资及附加费23520元，其他费用29120元。企业账面计算的在产品数额为87000元。根据以上材料计算月末在产品成本。
2、某企业购进一项无形资产，价值200000元，按照税法规定的摊销期为10年，而企业自己规定按照5年期限进行摊销。假定在无其它时间性差异的条件下，企业前五年实现的会计利润为80000元，按照税法规定，企业适用的所得税税率为25%。请计算时间性差异额，及第一年和第六年的所得税费用、应纳税所得额、递延税款，并作出相关会计分录。
第三套复习题
一、单选题
1、下列哪一个税种不属于中央地方共享税类（）。A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.印花税
2、如果纳税人不能提供纳税担保，经（）局长批准可以采取税收保全。A.地市级 B.县级 C.省级 D.国家税务总局
3、未收到代销清单及货物的，为发出代销货物（）天的当天，缴纳增值税。A.30 B.60 C.180 D.90
4、营业税月起征点的幅度为（）元。
A.1000-5000 B.500-3000 C.10000-20000 D.1000-10000
5、月超过100000元的工资、薪金所得，使用的税率是（）。A.25% B.30% C40% D.45%
6、（）可以在规定幅度内由省、自治区、直辖市人民政府按照地区实际情况确定，报财政部备案。A.印花税 B.契税 C.土地增值税 D.资源税
7、税务机关经批准将纳税人以前的账簿、报表等资料调回税务机关检查，应在（）内退还。
A.1个月 B.3个月 C.2个月 D.15天
8、下列哪一个税种不属于地方税类（）。
A.关税 B.房产税 C.契税 D.城镇土地使用税
9、企业应当在领取营业执照（）日内向税务机关申报办理税务登记。A.10 B.30 C.15 D.45
10、税务发票的种类、联次、内容及使用范围由（）规定。
A.地市级税务机关 B.省级税务机关 C.各级税务机关 D.国家税务总局
二、多项选择题
1、下列哪些（）费用属于增值税价外费用。A.保险费 B.手续费 C.基金 D.集资费
2、消费税的税率有（）。
A.累进税率 B.比例税率 C.差额税率 D.定额税率
3、我国的税率主要包括（）。
A.基本税率 B.低税率 C.零税率 D.征收率
4、营业税的纳税人是指境内提供（）的单位和个人。
A.应税劳务 B.销售货物 C.转让无形资产 D.销售不动产
5、特殊关税包括（）。
A.报复性关税 B.反倾销税 C.反补贴税 D.保障性关税
6、税务机关专业检查的形式有（）。
A.日常检查 B.专项检查 C.专案检查 D.定期检查
7、税法的构成要素有（）。
A.征税对象 B.税目 C.税率 D.罚则
8、税收征收管理法律制度的主要内容包括（）。
A.税务管理 B.税款征收 C.税务检查 D.法律责任
9、税款征收的方式有（）。
A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收
10、按其经营规模及会计核算健全与否划分为（）。
A.一般纳税人 B.小规模纳税人 C.扣缴义务人 D.代理人
三、判断题
1、永久性差异在各会计期间都有可能产生，它在本期发生以后，不能够在以后期间转回。（）
2、企业购置的减免税车辆，用途发生变化后，应补交车辆购置税。（）
3、土地使用权转让包括农村集体土地承包经营权的转移。（）
4、税收管理法适用于由各类执法机关征收的各种税收的征收管理。（）
5、税务发票由国家税务机关制定的企业印制。（）
6、增值税的计算一般采用税款抵扣的方式计算增值税应纳税额。（）
7、增值税开票限额为100万元的，有县级税务机关审批。（）
8、消费税是一种间接税，具有税负转嫁的性质和特点。（）
9、保障性关税主要是采取降低关税的形式。（）
10、对纳税人出口的应税消费品，依据具体情况减征消费税。
四、简答题
1、所得税不得扣除的项目有那些？
2、纳税检查的一般方法有哪些？
3、会计报表检查分析的方法有哪些？
4、增值税偷逃税的主要手段有哪些？
五、综合题
1、甲企业为增值税的一般纳税人，本期委托乙企业加工应税消费品一批，发出委托加工的原材料成本为30000元。按照合同规定，甲企业支付受托方加工费6000元，增值税1020元，取得乙企业开具的增值税专用发票。该半成品无同类市场销售价格。乙企业按照规定代收代缴消费税并向甲企业开具了有关发票。甲企业收回委托加工的半成品后，本期生产领用了50%，本期内取得连续生产应税消费品的销售价款50000元，增值税额8500元，已向购货方开具了增值税专用发票。假定该应税消费品的消费税税率为10%，请计算甲企业应上缴的消费税是多少？作出相应的会计分录。
2、某企业购进一项无形资产，价值200000元，按照税法规定的摊销期为10年，而企业自己规定按照5年期限进行摊销。假定在无其它时间性差异的条件下，企业前五年实现的会计利润为80000元，按照税法规定，企业适用的所得税税率为25%。请计算时间性差异额，及第一年和第六年的所得税费用、应纳税所得额、递延税款，并作出相关会计分录。
第三篇：纳税检查报告
年 月 日被检查单位：×税征表5－1经济性质：金额：列至角分税种及税目所属时期申报计税金额查补（退）计税金额检查核实合计金额税率％应纳税额已入库税额未缴及税额应补（退）税额审定补税额缴款书号码合计被检查单位意见年 月 日检查单位意见年 月 日主管业务部门意见年 月 日分、县局领导批示年 月 日检查人员：发票购买（自印）使用、管理情况检查表（）×税 检字第 号 报告日期 年 月 日×税征表5－13用票单位（人）名称经济性质检查所属时期年 月至 年 月购买（自印）情况使用情况检查主要情况说明及处理意见分（县）税务局意见时间发票种类本数共计份数使用起止日期已用本数应结存本数年 月 日主管税务机关意见违章情况造成税款损失（元）项目 份数 项目 份数税种税额私印 涂改私售 白条丢失 私自销毁转借代开 大头小尾拆本 其他伪造 合计 合计检查人年 月 日用票单位（人）意见年 月 日个体工商户纳税核实报告表所属时期：一九 年 月至 月×税征表5－11金额：列至角分纳税人姓名 营业地点 从业人数 行业主名称 居住地址 所属税务小组 业核定月份销售收入（益）额自报 核加 合计税率％税应纳已纳 应补负税比％应补平抑基金应补教育费附加应补城建税额所得税应纳 已纳 应补应补税额合计合计核加主要依据专管员意见年 月 日主管税务机关意见年 月 日分（县）局意见年 月 日注：本表适用于核实征收户，凡核实征收户必须每季核实一次，于季终了后15日内核实完毕。××市税收大检查专业检查报告表（代通知）预算级次：经济性质：大中、小企业类型： 检查所属时期： 年 月至 年 月金额单位：至角分纳税单位名称 地址 法人 开户银行 帐号税种（能交基金）税款所属时期申报计税收入（益）额检查增（减）计税收入（益）额检查核定计税收入（益）额应补（退）税额按规定减免税额欠交税额已纳税额应纳税额税率％开票日期入库限期缴款书号码产品税增值税营业税城市维护建设税集体企业所得税个人收入调节税奖金税投资方向调节税地方各税其他各税小计国营企业所得税及调节税国家能源交通重点建设基金预算调节基金其他基金及附加滞纳金和罚款合计国营企业漏交所得税计税利润 元。其中：少计漏计、截留销售匿报利润 元，乱挤成本费用 元，其他 元。检查的主要问题及处理意见纳税单位意见税务检查所（科 主管业务科（股）分（县）局领导审核意见）审核意见 审核意见（盖章）（盖章）征收单位：检查人员：年 月 日
第四篇：《纳税检查》习题修订版(2015)
《纳税检查》习题修订版（2015）
一、单项选择题
1.税务机关在税务稽查构成要件中属于（A）A、主体 B、对象 C、客体 D、要件
2.在税务稽查的基本职能中，作为税务稽查的基础性职能的是（B）A、教育职能 B、监督职能 C、惩处职能 D、促收职能
3.对于自产产品用于管理部门的销售额和销项税额的检查，下列说法正确的是（D）A、应作销售记录，不需计提销项税额B、应作销售记录，并计提销项税额C、不作销售记录，应计提销项税额D、不作销售记录，亦不作计提销项税额
4.对会计核算不健全的小规模纳税人可通过（C）审查其实际销售额。
A、审查销售收入账户 B、专用发票异地协查法C、核查其进货、库存商品清单和发货记录来推算D、税负率分析法
5.在税务检查中如果发现如下会计分录：借：应收账款 贷：库存商品 其他应付款则最有可能是（B）
A、纳税人以产成品抵偿债务 B、纳税人隐瞒经营收入C、纳税人存在账外经营行为 D、纳税人销售价格明显偏低,且无正当理由
6.税务人员在税务稽查中发现某公司3月份第4号凭证的会计分录为：借：在建工程—厂房 5000 贷：库存商品 5000经查，结转的产成品金额为实际生产成本，则可能的正确会计分录为（C）
A、借：在建工程 5000 贷：主营业务收入 5000 B、借：在建工程 5835 贷：库存商品 5000 应交税金——应交增值税（销项税额）835 C、借：在建工程 5935 贷：库存商品 5000 应交税金——应交增值税（销项税额）935 D、借：在建工程 6435 贷：主营业务收入 5500 应交税金——应交增值税（销项税额）935 7.某市食品加工厂（一般纳税人）生产生熟肉制品，在对其检查时，发现该厂2月份第30号凭证会计分录为： 借：其他应收款 5600 贷：库存商品---香肠 5600 凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节期间向职工优惠销售香肠。则下列说法正确的是（B）A、该厂的行为属偷税行为，应将“库存商品----香肠”调整为“主营业务收入----香肠” B、该厂的行为属偷税行为，应按规定视同销售，计提销项税额 C、该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出
D、该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月香肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额
8.下列违反增值税专用发票使用规定的行为中，不影响企业当期销项税额和进项税额准确申报的是（A）
A、拒绝接受《发票换票证》 B、取得未按规定填开的增值税专用发票 C、未加盖“销货单位”戳记 D、未按规定开具红字增值税专用发票
9.纳税人采取直接收款方式销售应税消费品，货款已收到，货物未发出，但提货单已交购买方，其正确的会计分录为（D）A、借：现金 贷：库存商品 B、借：现金 贷：主营业务收入
C、借：现金 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
D、借：现金 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税 10.税务人员在税务稽查中发现，甲炼油厂运输车间领用汽油时的会计分录为： 借：生产成本——辅助生产成本（运输车间）贷：库存商品——汽油则该企业（B）
A、少计了增值税 B、既少计了增值税，又少计了消费税C、应将“库存商品——汽油”改为“主营业务收入——汽油”D、处理正确
11.纳税人以应税消费品抵债，其计税价格是（D）
A、当月同类消费品加权平均价格B、材料成本×（1+成本利润率）C、材料成本×（1+成本利润率）+消费税D、同类消费品最高销售价格 12.出口货物退（免）税检查的税种是（A）
A、增值税和消费税 B、增值税、消费税和营业税C、增值税和营业税 D、增值税、消费税和关税
13.出口企业对于应退还的增值税应当（D）
A、记入损益科目贷方 B、红字记入“应交税金——应交增值税”贷方 C、贷记 “应交税金——应交增值税（出口退税）”贷方 D、借记“应收账款”
14.在计算应纳税所得额时，企业幼儿园工作人员的工资应当由（B）开支。A、工资费用 B、福利费用 C、工会经费 D、管理费用 15.报废的固定资产应通过（B）科目核算。
A、待处理财产损溢 B、固定资产清理 C、在建工程 D、营业外支出
16.某企业为增值税一般纳税人，购进原材料一批，不含税价120000元，增值税20400元，运输过程中的保险费800元，入库前的挑选整理费300元，采购过程业务招待费1000元，该批原材料的采购成本为（B）
A、141500元 B、121100元 C、122100元 D、120800元 17.下列各项中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（A）
A、收回过去已确认并转销的坏账 B、已发生的坏账 C、确实无法支付的应付账款 D、转销的坏账损失
18.下列项目不属于其他业务支出的是（D）
A、其他业务耗用原材料 B、其他业务应计的税金C、转让无形资产的成本 D、固定资产清理净支出
19.企业取得各种赔款，罚款一般应通过（A）会计科目核算。A、营业外收入 B、其他业务收入 C、其他应收款 D、应收账款 20.固定资产盘盈一般通过（C）会计科目核算。A、固定资产清理 B、其他业务收入
C、以前损益调整 D、待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 21.在计算应纳税所得额时，技术转让费支出应当计入（C）A、制造费用 B、管理费用 C、其他业务支出 D、销售费用
22.在计算应纳税所得额时，包装物租金收入应当计入（A）帐户。A、其他业务收入 B、营业外收入 C、其他应收款 D、其他应付款 23.某建材商场本月销售建材材料，另外兼营零星安装工程，且未分开核算材料销售和安装工程收入，本月共计购进材料100万元(不含税)，另购进安装工程用材料20万元(不含税)，则本月进项税额为(A)万元。A.20.4 B.17 C.7.2 D.4.8 24.2014年，某电视机厂(一般纳税人)销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1110(开具普通发票)。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是(B)元 A.35955 B.35810 C.35700 D.4127.95 25.某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%,，消费税税率为5%,则该公司应纳增值税为(D)万元 A.680 B.375.79 C.1395.79 D.715.79 26.税务机关进行税务稽查，在法律上具有（A）A.独立性 B.规范性 C.强制性 D.同一性 27.(A)是指对会计凭证、帐簿、报表和其他资料进行仔细阅读和审查的一种税务稽查方法。
A.审阅法 B.核对法 C.详查法 D.抽查法 28.稽查对象的(C)称为稽查选案 A.挑选 B.筛选 C.确定 D.认定 29.稽查选案必须做到客观(C)A.公开 B.公平C.公正 D.公心
30.税务机关不应该实施的检查为(C)。
A.实地检查 B.场地检查C.调账检查 D.交通要道检查 31.在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个以上的税务机关管辖的，应由(C)负责查处。
A.纳税人所在地税务机关 B.案发地税务机关C.最先查处的税务机关 D.共同的上一级税务机关
32.税务案件的查处，原则上应当由(B)负责。A.案发地税务机关 B.被查对象所在地税务机关 C.上级税务机关 D.上级税务机关指定的税务机关 33.税务稽查中需要证人作证时，应当事先了解证人和当事人之间的利害关系与对案情的明了程度，并告知其(C)。
A.当事人的税收违法事实 B.税务检查的一般程序
C.不如实提供情况应承担的法律责任D.证言材料的写作要求
34.对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由(C)审定。
A.上级税务机关的稽查局长 B.检查小组负责人C.本级税务机关的局长 D.市级税务机关的局长
35.（D）是全面反映过程和结果的书面总结报告
A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告 36.采取邮寄送达方式的，以(D)为送达日期 A.邮寄日期 B.收寄日期 C.签收日期 D.邮戳日期 37.下面属于税务稽查案卷中来往文书的是(A)A.税务稽查通知书 B.税务案件立案审批表C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查项目书 38.下列销售行为中，可以按销售差额作为销售额计税的是(A)。A.金银首饰以旧换新 B.所有货物的以旧换新C.还本销售 D.以物易物
39.根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是(D)。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天 40.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是(D)。
A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C.增加销售费用，减少当期销项税额 D.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额 41.某轮胎厂收到汽车制造厂抵顶货款卡车一辆，取得的专用发票上注明的增值税款为17000元。轮胎厂得到汽车后，随即又转让给另一企业作固定资产使用。按现行增值税法规定，轮胎厂销售的汽车应当(D)。
A.免征增值税 B.按6%征收增值税，不得开具增值税专用发票 C.按17%征收增值税，不得开具增值税专用发票 D.按17%征收增值税，可以开具增值税专用发票
42.农机零配件的税率为(D)。A.0 B.10% C.13% D.17% 43.从事运输业务的单位和个人，发生的主要销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应征收(B)。
A.营业税 B.增值税 C.消费税 D.预提所得税
44.企业接受捐赠转入的货物，其增值税专用发票上注明的增值税额(A)。A.可以抵扣 B.不可以抵扣 C.进项转出 D.按6%抵扣 45.下列说法中正确的表述是(D)。
A.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不征消费税 B.销售金银首饰，其包装物只要能分别核算，不征消费税 C.收取啤酒押金时间超过一年不再退还的，应征收消费税 D.白酒的包装物押金无论如何核算都应征收消费税 46.下列生产方式中，按委托加工处理的是(D)。A.A企业提供资金，委托B加工 B.B提供原材料为A加工
C.A委托B购买原材料后A加工 D.A提供原材料由B加工
47.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按(A)征收消费税。A.销售额全额 B.金银首饰销售额C.其他产品销售额 D.按所占比重
48.在采用权益法核算的情况下，投资企业收到被投资企业的股利时，应当(D)。A.计入投资收益 B.增加实收资本C.计入其他业务收入 D.减少长期股权投资 49.下列项目中，不允许在应税所得额中扣除的有(A)。
A.对外投资支出 B.劳动保护支出C.违反经济合同违约金 D.广告性质赞助支出 50.下列收入中，不直接计入企业收入总额，计算征收企业所得税的有(C)。A.固定资产盘盈收入 B.教育费附加返还款C.接受捐赠的收入 D.包装物押金收入 51.企业在计算应纳税所得额时，对于在生产经营过程中租入固定资产而支付的租赁费，不能直接作为费用扣除的是(B)。A.经营租赁方式发生的租赁 B.融资租赁方式发生的租赁费 C.承租方支付的手续费
D.安装交付使用后支付的利息
52.经(C)批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A.县以上税务局长 B.县以上税务局局长 C.设区的市、自治州以上税务局(分局)局长 D.不设区的市、自治州以上稽查局(分局)局长 53.税务稽查中逆查法是指(B)。
A．对所有会计资料进行检查 B．从分析会计报表开始，延伸检查账簿、凭证 C．从凭证开始，延伸检查账簿、报表 D．按记账时间的先后顺序倒查 54.税务机关在检查某电视机厂之前已经收集掌握了其他电视机厂的生产情况、毛利率及该电视机厂上年同期的有关销售收入、销售利润率等资料。则税务机关应采取(B)检查该电视机厂企业所得税纳税情况。A．抽查法B．比较分析法C．全查法D．函查法 55.税务稽查的最后一道程序是(D)。
A．稽查实施B．案件审理C．案件处理D．处理决定执行 56.(D)是税收分配顺利进行的根本保障。
A．掌握税务稽查的法律依据B．熟悉财会制度C．掌握税务稽查的技能D．坚持依法治税 57.对被查单位的帐簿、凭证，有针对性地抽取一部分进行稽查的方法，称为(B)。A．详查法B．抽查法C．审阅法D．顺查法 58.税务稽查的核心环节是(C)。
A．稽查选案B．稽查审理C．稽查实施D．稽查执行 59.某公司经营手机销售，为增值税一般纳税人，税务检查人员在查阅上月记帐凭证时，发现56凭证记载“借：其他应付款（某关联企业）10万，贷： 其他应付款（三星公司）10万”，摘要写明返利，附件是收到销货方三星公司的票据转让给关联企业。检查人员应（D）。A.作为收入补税1.7万元 B.作为收入补税1.45万元 C.作为进项税转出补税1.7万元 D.作为进项税转出补税1.45万元
60.某商业大厦将金银首饰与香水包装成礼盒销售，计征消费税的适用税率是（D）。A.5% B.10% C.17% D.30% 61.生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物(B)和出口货物退税率计算。A.出厂价B.离岸价C.到岸价D.进货价格
62.汽车销售公司取得的（D），属于价外费用，应当缴纳增值税。A．代办保险向购买方收取的保险费
B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 C.代办保险，从保险公司取得的佣金 D．向购买方收取的延期付款利息
二、多项选择题
1.税务机关进行税务稽查的直接依据是（ABC）
A、《税收征管法》 B、《税收征管法实施细则》C、《税务稽查工作规程》 D、《发票管理办法》
2.税务稽查的客体是指（CD）
A、纳税人 B、扣缴义务人 C、纳税人履行纳税义务的情况D、扣缴义务人履行扣缴税款义务的情况
3.税务稽查的实施包括（BC）
A、列出稽查对象 B、调取帐证稽查 C、实地稽查 D、采取强制执行措施 4.税务稽查工作的基本原则包括（ABD）
A、依法稽查的原则 B、实事求是的原则C、专业稽查的原则 D、群众路线的原则 5.下列货物可按简易办法计算征收增值税的是（ABCD）
A、县以下小型水力发电单位生产的电力B、一般纳税人销售自来水C、寄售业代委托人销售寄售物品D、一般小规模纳税人销售建筑用的砂、土、石料
6.核实纳税人有无账外经营收入，可采用下列检查方法中的。（ABC）A、检查纳税人的存货购、销、存情况 B、对纳税人生产场所进行考察，如发现当期出库单、订货单所示货物数量 远远大于账面记录，说明纳税人有经营收入不入账的问题
C、追溯其外购货物的供应商，如掌握的货物供应数量远远大于纳税人的账 面购进数量，证明纳税人有帐外经营的可能
D、如果本期销售收入记录小于本期货币资金的增加额，证明纳税人有帐外 经营的可能 7.检查纳税人是否有价外收费或兼营非应税劳务，可检查（ABC）科目的贷方发生额。A、其他应付款 B、其他业务收入C、营业外收入 D、其他应收款
8.对纳税人采用“以旧换新”方式销售货物，检查其有无将收回旧货物直接冲减销售额的情况，下列方法正确的是（AC）
A、检查“主营业务收入”明细账中有否产品（商品）销售价格明 显偏低的情况 B、检查销售额与旧货作价额是否在同一张发票上注明
C、检查纳税人“主营业务成本”明细账的贷方发生额与“原材料 ”“辅助材料”等账户的借方发生额核算内容是否一致
D、检查纳税人“主营业务成本”明细账的借方发生额与“库存商品”等账户的贷方发生额核算内容是否一致
9.对自产应税消费品销售情况进行检查，主要应检查（ABCD）
A、“主营业务收入”科目贷方发生额B、“库存商品”科目贷方发生额 C、盘点表的结存额和仓库数量账D、“生产成本”的贷方发生额
10.对外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的计税依据的检查，应注意（ABC）
A、检查纳税人的“委托加工物资”明细账并与有关记账凭证，原始凭证相核对，看委托加工收回时受托方是否已代收了消费税
B、检查“生产成本”明细账，并与“发出材料”“原材料”的有关凭证相核对，看委托加工收回或外购的材料是否用于生产应税消费品
C、检查外购或委托加工收回的应税消费品的领用数量
D、检查“原材料”科目借方发生额，外购应税消费品采购费用不能计算扣 除消费税 11.某小汽车厂管理部门领用自产应税小汽车一辆，正确的处理是（BC）。
A、增值税要视同销售 B、消费税要视同销售 C、企业所得税不视同销售 D、企业所得税视同销售。
12.委托加工应税消费品的纳税检查，应特别注意（ABCD）
A、检查“其他业务收入”“加工费收入”等科目B、审查委托加工合同，受托加工来料备查簿以及与加工用料品种相同的材料明细账，查明材料的来源，用途及加工产品的名称，判定是否属于加工业务C、深入生产车间了解有关对外加工的业支发出D、对委托方检查的重点审查“委托加工物资”明细账的借方发生额，看加工商品的成本中是否包含了消费税税金 13.委托外单位加工的材料，按照实际耗用的原材料和半成品加（ABCD）计价。A、运输费 B、保险费 C、加工费 D、装卸费
14.企业出售固定资产应通过（ABC）科目核算。
A、固定资产清理 B、营业外收入 C、营业外支出 D、其他业务收入 15.低值易耗品摊销可以采用（ABD）
A、一次摊销法 B、分次摊销法 C、净值摊销法 D、五五摊销法 16.企业固定资产检查的内容通常是（ABCD）
A、固定资产增加的检查 B、固定资产减少的检查 C、固定资产折旧的检查 D、固定资产修理的检查
17.工业企业的在产品成本计算一般采用（ABCD）A、原材料成本法 B、约当产量法C、定额比例法 D、额定成本法 18.税收调整增加的项目一般有（ABCD）
A、违法经营的罚款和被没收财物的损失 B、赞助支出C、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分D、超过规定限额的业务招待费支出 19.税收调整减少的项目一般有（ABCD）
A、弥补亏损 B、股息收入 C、国库券利息收入 D、境外收益 20.下列固定资产中应计提折旧的有（BD）
A、以经营租赁方式租入的固定资产 B、房屋及建筑物C、未提足的折旧提前报废的固定资产 D、专用的机器设备
21.下列业务中属于营业外收入的有（CD）
A、投资净收益 B、补贴收入 C、转销固定资产盘盈 D、处理固定资产收益 22.企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的有（ACD）
A、在建工程发出的试运行收入 B、国库券利息收入C、外单位公款支付的利息 D、固定资产盘盈收入
23.下列项目中属于营业外支出的有（AC）
A、固定资产盘亏 B、产成品盘亏 C、水灾损失 D、劳动保险费
24.在材料采购环节有关材料借方发生的查获额要在（ABCD）环节进行分配。A、材料成本 B、库存商品 C、主营业务成本 D、生产成本
25.属于多摊或少摊、多提或少提费用的及多计少计期间费用以确定，应首先调整（ABD）然后调整成本利润。
A、待摊费用 B、期间费用 C、制造费用 D、预提费用
26.纳税人支付给职工的工资，在计算所得税时，按照计税工资扣除，计税工资包括企业的各种形式支付给职工的（ABCD）
A、基本工资 B、浮动工资 C、各类补贴、津贴 D、奖金 27.检查固定资产项目情况的具体内容包括（ABC）
A、要检查固定资产原值比上期数额的增减变化情况B、要检查本期提取的折旧额是否与固定资产的增减变化情况相适应C、要检查购置固定资产的总额和票据D、要检查固定资产构成情况
28.通过对预提费用本期数额与上期数额的比较，可能发现的问题有（AD）A、虚增费用 B、虚减费用C、调增利润 D、调减利润
29.对应付账款各期数额进行分析比较，如发现数额异常，可能发现的问题有（ABCD）A、将销售收入或应税收入列入应付账款科目，隐瞒收入B、将销售收入或应税收入在统一结算账户核算，隐瞒收入C、虚列购货成本D、虚抵进项税额 30.通过对其他未交款项目本期数额和上期数额的分析比较，如发现其数额有异常的，可能发现的问题有（AB）
A、虚列应交款项 B、调节利润C、虚增成本 D、虚增费用
31.企业经营规模无较大变化，而销售利润率变化较大时，可能存在的问题有（ABC）A、收入不实 B、成本不实C、隐瞒销售利润 D、虚增销售利润 32.检查应收账款项目时，应计算（AC）
A、应收账款周转率 B、资本应收账款率C、应收账款损失率 D、利润应收账款率 33.检查应收账款项目时，计算应收账款周转次数指标需要销售收入和下列哪些资料（ABCD）A、现销收入 B、销售退回、折让、折扣C、期初应收账款 D、期末应收账款 34.(BD)应作为重点，实施进一步的稽查 A、“货币资金”账户出现借方余额B、“货币资金”账户出现贷方余额C、“短期投资”账户出现借方余额D、“短期投资”账户出现贷方余额 35.(BD)应作为重点，实施进一步的稽查
A、“应收票据”账户借方余额B、“应收票据”账户贷方余额C、“应收帐款”账户借方余额D、“应收账款”账户贷方余额
36.(BC)应作为重点，实施进一步的稽查
A、“预付账款”账户借方余额B、“预付账款”账户贷方余额C、“其他应付款”账户借方余额D、“其他应付款”账户贷方余额
37.(BD)应作为重点，实施进一步的稽查 A、“存货”账户借方余额B、“存货”账户贷方余额C、“待摊费用”账户借方余额D、“待摊费用”账户贷方余额
38.(AC)应作为重点，实施进一步的稽查
A、“短期借款”账户借方余额B、“短期借款”账户贷方余额C、“应付票据”账户的借方余额D、“应付票据”账户的贷方余额
39.(AC)应作为重点，实施进一步稽查A、“应付账款”账户借方余额B、“应付账款”账户贷方余额C、“预收账款”账户借方余额D、“预收账款”账户贷方余额 40.(AC)应作为重点，实施进一步的稽查
A、“长期借款”账户的借方余额B、“长期借款”账户的贷方余额C、“应付债券”账户的借方余额D、“应付债券”账户的贷方余额 41.为了看企业有无乱挤、虚列成本费用而偷缴企业所得税等情况，应重点检查其借方发生额的账户中有（ABCD）
A、生产成本 B、制造费用C、主营业务成本 D、营业费用 42.应重点检查其贷方发生额和红字冲销额，看其有无隐匿应税收入而偷缴税款等情况的账户有（ABCD）
A、主营业务收入 B、其他业务收入C、营业外收入 D、投资收益
43.对税务检查中发现的疑点和问题，要查清问题，落实定案，只有通过检查会计凭证的（ABCD）才能实现。
A、合法性 B、完整性C、真实性 D、正确性
44.对发票进行检查时，税务机关应使用的单证为（ABCD）
A、税务检查证 B、发票换票证C、发票核查单 D、空白发票收据
49、税务稽查的依据包括(AB)。A.税收法律、法规、规章 B.财务会计制度C.刑事法律制度 D.经济法律 45.下列对税务稽查方法表述正确的是(AD)。
A.税务检查方法是检查人员与检查对象发生联系的媒介B.税务检查方法只包括账务检查方法C.税务检查方法不包括对实物/场所检查的方法D.各种税务检查方法各成体系，可以同时使用
46.按税务稽查的方式不同，税务稽查的技术方法有(AC)。
A.审阅法 B.顺查法 C.核对法 D.逆查法
4、稽查选案必须(ABCD)。A.准确 B.明确 C.客观 D.公正
47.实施税务稽查前的准备工作包括(ABCD)。A.调阅被查对象的纳税档案，了解其生产经营状况B.了解被查对象的财务会计制度与方法，了解其内部控制情况C.熟悉税收法律、法规与规章，做好税收法律知识的整理D.根据实际情况和工作要求确定适用的税务检查方法 48.税务文书的送达方式包括(ABCD)。
A.直接送达 B.留置送达 C.委托送达 D.邮寄送达 49.在(BD)情形下，税务行政强制措施方可终止
A.纳税人递交了纳税保证书B.纳税人履行了纳税义务C.担保人提供了担保D.担保人义务人补缴了税款
50.税务稽查文书按稽查环节分类(ABCD)。
A.稽查选案环节文书 B.稽查实施环节文书C.稽查审理环节文书 D.稽查执行环节文书 51.税务稽查报告要求做到(ABCD)。
A.文字简练 B.行文简洁 C.条理清楚D.用语准确、规范
52.在销售价格之外向购货方收取的下列费用，应并入销售额计算纳税的是(ABC)。A.收取的违约金 B.收取的优质费C.代收的发展基金 D.收取的包装物押金
53.纳税人将委托加工收回的应税消费品继续使用时，以下各种使用情况中不需再缴纳消费税的有(ACD)。
A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品并销售C.用于对外投资或无偿赠送他人D.继续加工成非应税消费品并销售
54.消费税纳税人发生下列应税行为，其法定纳税地点是(BCD)。
A.纳税人到外县(市)销售非金银首饰应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B.进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税C.委托加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款D.纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
55.企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得税额时，不得从收入总额中扣除的有(ACD)。
A.筹办期间发生的借款利息B.在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出C.开发无形资产发生的借款利息支出D.以融赁租赁方式租入固定资产投入使用前发生的借款利息支出 56.根据企业所得税法有关规定，准予在计算应纳税所得额时，按规定的限额标准扣除的项目有(CD)。
A.存货跌价准备金 B.资助非关联科研机构科技开发费C.业务招待费 D.业务宣传费 57.行政处罚的种类有(ABCD)。
A.警告 B.罚款 C.责任停产停业 D.行政拘留
58.经县以上税务局(分局)局长批准，可以将(AB)以前的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。
A.纳税人 B.扣缴义务人 C.纳税担保人 D.合伙人 59.“使用过的其他属于货物的固定资产”，免征收增值税，应同时具备以下几个条件(ABCD)。
A.属于企业固定资产目录所列货物
B.企业按固定资产管理
C.确已使用过的货物
D.销售价格不超过其原值的货物
60.按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(ABCD)。
A.用于换取生产资料的应税消费品
B.用于换取消费资料的应税消费品
C.用于抵偿债务的应税消费品
D.用于对外投资入股的应税消费品
61.一般退（免）税的货物必须同时具备(ABCD)条件的情况下，才能向税务部门申报办理退税。
A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
B.必须已报关离境
C.必须是在财务上作销售处理
D.必须是出口收汇并已核销
62．税务检查中应当注意企业销售成本中存在的问题主要有（ABCD）。
A．虚计销售数量，多转销售成本。
B．销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。
C.为本企业基建发出的货物计入销售成本。
D.企业免税期间销售成本与收入不对称问题
63．对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容（ABC）。
A．材料成本差异发生额的检查
B．材料成本差异率计算的检查
C.分配差异额的检查
D.销售成本账户的检查 64.企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，不得以收入总额中扣除的有（ACD）
A、筹办期间发生的借款利息
B、在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出
C、开发无形资产的借款利息支出
D、以融资租赁方式租入固定资产投入使用前发生的借款利息支出 65.某企业领用外购商品用于职工集体福利，正确的做法是（ＢＤ）
A．增值税要视同销售
B．增值税不视同销售
C.企业所得税要视同销售
D.企业所得税不视同销售
三、判断题
1.对税务机关的征税执法活动和税务经费的收支活动情况进行的审计属于税务稽查的一部分。（错）
2.法律、行政法规没有规定负有纳税义务的单位和个人，不是税务稽查的对象。（对）3.只有纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况才能作为税务稽查的客体。（对）
4.纳税人为他人代开增值税专用发票，除按税法规定处罚外，还要按代开发票上注明销货金额计入该纳税人的销售帐户，计算缴纳增值税，凡未计入销售帐户的，按偷税论处。（对）5.固定业户到外县（市）销售货物，如果未持有其机构所在地的税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，销售地主管税务机关应按税法规定的税率征收增值税，不得抵扣进项。（错）
6.一般纳税人应在“应交税金”总账帐户下设置“应交增值税”“未交增值税”“多交增值税”等明细科目以核算企业应纳增值税。（错）7.税负率分析法可以用来分析小规模纳税人是否有隐瞒经营收入的可能（错）
8.纳税人如有移送货物到外县（市）的分支机构用于销售的记录，应对照“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目的核算内容，检查其有无计提销项税额。（对）9.用于修理机器设备的修理用零配件的进项税额，按有关法规规定不得申报扣税。（错）10.小规模纳税人的“主营业务税金及附加”科目只能包含消费税、城市维护建设税、教育费附加等，不得包含应纳增值税。（对）11.根据会计平衡公式的原理，检查时如果发现资产负债表左右两方不平衡，就可判定该企业必然有偷逃税款的情况。（错）
12.检查企业存货项目时，要计算存货周转率和存货周转天数，确定其合理的存货水平，检查其是否有虚开进项发票、虚增销售成本等情况。（对）
13.企业固定资产原值一般比上期数额增减变化不大,所以一般不作检查。（错）14.企业固定资产项目检查主要以实物盘点的形式进行，因此，在检查资产负债表时可忽略不计。（错）
15.如果企业流动比率较小而速动比率较大时，说明企业存货过多，应对存货情况作重点分析和实施进一步的稽查。（错）16.如果企业资产负债率过高，就会影响企业的实际收入和国家税收，应作为稽查实施的重点。（对）
17.对负债项目的检查，包括对预提费用、应付账款、未交税金、其他未交款等项目的检查。（对）
18.在对企业损益表的检查中，将利润总额的本年实际数与本年计划或上年实绩进行对比分析，可以了解其利润变化情况，但不能从各个要素项目比重变化情况中确定税务稽查实施的方向。（错）21.影响企业销售收入额的主要因素是销售数量和销售价格，由于两者关系十分密切，因此在税务检查时必须一起检查，而不能分别检查。（错）
19.检查企业销售成本时，首先计算本期销售成本为前期、上年的比率，看增长率是正还是负，以及大小程度，进而确定是否作为检查重点。（错）
20.检查企业销售成本时，在价格无较大变化的情况下，销售成本率与前期、上年、同类企业相比有较大幅度变动时，就应实施进一步稽查，看有无隐匿销售利润、虚列生产成本特别是虚开进项发票等问题。（对）
21.检查销售税金及附加，可通过计算平均单位税金，同上期、上年同期进行比较分析。（对）
22.销售利润是利润总额的组成部分，在对损益表检查时，由于对销售收入额、销售成本、销售税金及附加进行了检查，因此，为了提高稽查效率，销售利润可不作检查。（错）26.企业利润总额是一项综合性指标，在对销售收入额、销售成本、销售税金及附加、销售利润检查后，一般不再对企业利润总额进行检查。（错）
23.企业营业外收入项目是企业可能把应税收入转移的一个项目，在检查时亦应注意。（对）
24.由于现金流量表是相对独立的一张报表，因此检查时可以不与资产负债表、损益表的检查相结合。（错）17.在检查明细分类账时，税务稽查的重点是检查与税收和利润核算有密切联系的账户。（对）
25.检查原材料账户的贷方，分析其有无虚开进项发票、虚抵税款等情况（错）19.检查产成品账户的借方发生额和红字冲销额，分析其产品销售收入有无不通过销售科目，直接冲减产成品而偷缴税款等情况。（错）26.检查企业结算账户发生额和余额时，应分析其有无虚开进项发票，而将虚构的进货额记入结算账户。（对）
27.在检查企业“银行存款日记账”时，应特别注意其有无销售收入或者其他业务收入不入账或只入银行存款日记账而不入总分类账等情况。（对）
28.对增值税一般纳税人报送的纳税申报表，应检查“应税货物”和“免税货物”栏是否按规定包括出口货物销售额。（错）
29.对增值税一般纳税人报送的纳税申报表，在检查本期进项税额栏时，应检查运费和免税农产品的税额是否按规定的10%抵扣税率计算填列。（错）30.对从价定率缴纳消费税的纳税人报送的消费税纳税申报表，应检查其“销售额”与增值税纳税申报表填列的销售额是否一致。（对）
31.对纳税人报送的企业所得税纳税申报表，由于对“资产负债表”、“损益表”所列的销售（营业）额进行了检查，因此对该申报表的此项目可不作检查。（错）32.由于会计软件是按会计准则有关规定编制的，因此，税务检查人员对纳税人财会电算化应用系统可不用进行检查。（错）
33.检查原材料账户的借方发生额和红字冲销额，分析其转让原材料是否未通过其他业务收入科目入账，直接冲减库存材料而偷缴税收等情况。（错）
34.企业出售的已使用过的固定资产所得收入，应当作为其他业务收入。（错）35.企业采购材料，在材料已到达但发票账单尚未收到的情况下，应在月份终了按暂估价值记入“应付账款”科目。（对）
36.企业实际发生的坏账损失均应直接在管理费中列支。（错）37.税务检查后，发现企业多转或少转材料成本、商品进销差价的只需相应地调整材料成本（或商品进销差价）即可。（错）
38.企业发生亏损，应以企业财务报表中反映的亏损额，按税法规定的亏损弥补期限，在以后纳税的所得税中弥补。（错）
39.企业向保险公司缴纳的与取得应税所得有关的财产保险等各种保险费用，经主管税务机关审查核实，可在税前扣除。（对）
40.采用计划成本法对材料存货进行核算的，会计期末需要通过“材料成本差异”科目，将发生和期末存货调整为实际成本。（对）
41.在预提短期借款利息时，应通过“预提费用”和“短期借款”科目核算。(错)42.企业发生的短期借款利息总支出，均应计入当期损益。（错）43.税务检查中税前列支税额主要填列按规定，应在所得税前列支的税种包括增值税、消费税、营业税、资源税和城建税，教育费附加也可视同税金列入。（错）
44.税务检查中，如果查获额较小，影响当期利润较小，可不将查获额分配计算，而全部视同查增所得额计算，检查后只补税不调账。（对）
45.股票投资中已宣告的应收股利、债券投资中已宣告的应收利息都作为其他应收款处理。（错）
46.长期投资采用权益法核算的情况下“长期投资”账户的账面余额应当随着接受投资企业的盈亏情况而变动，除此之处，投资企业的长期投资账面余额均不作调整。（错）47.外商投资企业发生与生产，经营有关的交际应酬费，如有确实的记录或单据可全部作为费用列支。（错）
48.外国投资者将从外商投资企业取得的利润（股息）购买本企业股票的，适用再投资退税的优惠规定。（错）49.企业发行股票，其发行价格高于股票面值和溢价部分，应作为营业利润征收企业所得税。（错）
50.外商投资企业不得列支其向关联企业支付的管理费。（对）
51.对外商投资企业在减免税期内进行清算所取得清算所得，不得免征减征企业所得税。（对）
52.如外商投资企业同时被认定为产品出口企业和先进技术企业，可同时享受两种税收待遇。（错）
53.税务稽查，是指税务机关、海关以及财政机关的农税部门依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。(×)54.通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处情况，定期不定期地予以曝光，用深查严处的事实告诉人们依法纳税，造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩处职能（×）55.全查法与顺查法可以同时结合使用。(√)56.税务机关组织力量对王某举报的B公司偷漏税情况进行的稽查为专项稽查。（×）57.对货币资金和贵重物资盘点一般用观察的方法。（×）
58.税务机关到交通要道和邮政企业行使检查权不仅限于检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证及有关资料。(×)59.税务人员实施税务稽查可以向被查对象出示税务检查证，未出示税务检查证的，被检查对象及其他当事人也不得拒绝检查。(×)60.实地税务稽查应当二人以上，并出示税务稽查证件和税务检查通知书。(×)61.帐外调查是指税务稽查人员对检查案件当事人没有记录的事项进行调查。(×)62.纳税担保人未按规定期限缴纳担保税款的，税务机关可采取强制执行措施。采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳所担保的税款的滞纳金同时强制执行。(√)63.当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉，可采用税务行政强制执行措施。(√)64.在税务行政强制执行过程中，不发生执行和解问题。(√)65.《税务违法案件公告办法》规定，可以用税务行政处理决定书代替公告。(×)66.定性为偷税，并进行了行政处罚的案件，其案卷的保管期限为20年。(×)67.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（√）
68.对于纳税人进货退回或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳或少纳税的，都将被认定为是偷税行为，并按偷税予以处罚。（√）
69.对从事货物生产、批发或零售业务以外的其他行业的纳税人的混合销售行为，应征收增值税。（×）
70.购进钢材生产的自行车，用于赞助运动会奖品，钢材的进项税金允许抵扣。(√)71.在计算消费税的组成计税价格时，税法规定的成本利润率不区分应税消费品，统一为10%。（×）
72.纳税人将自产应税消费品用于职工福利不征收消费税。(×)73.纳税人将应税消费品用于抵债，应按当月同类消费品加权平均售价计缴消费税。(×)74.我国的消费品共列举11个税目的征税范围。(×)75.纳税人委托个体户加工应征消费税产品，由受托方代扣代缴消费税。（×）76.消费税税率有二种形式，一种是比例税率，一种是累进税率。(×)77.纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。（√）
78.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。（√）
79.纳税人自产的应税消费品用于投资入股，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。(√)80.企业出售已使用过的固定资产所得收入，应当作为其他业务收入处理。(×)81.采用计划成本法对材料存货进行核算的，会计期末需要通过“材料成本差异”科目，将发出和期末存货调整为实际成本。(√)82.企业发生的短期借款利息总支出，应计入当期损益。(×)83.在计算应纳税所得额时，各种赞助支出不得扣除，是指各种非广告性质的赞助支出不得扣除。(√)84.特许权使用费收入及租赁收入一般通过“其他业务收入”科目核算。(√)85.“先进先出法”是假定材料先入库的先领用，发出材料的实际单价按收料顺序的单价计算。(√)86.纳税人从关联方取得的借款的利息支出，不得在税前扣除。(×)87.纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资发生的评估净增值，无需并入应纳税所得额计征企业所得税。(√)88.除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，减免或返还的流转税需并入企业利润，征收企业所得税。(√)89.纳税人委托金融企业直接借出的款项如果无法收回，可以作为财产损失在税前扣除。(√)90.固定资产修理支出达到固定资产原值20%以上，或者经过修理后的资产使用寿命延长2年以上的支出应视为固定资产改良支出。(错)91.对企业接受的货币捐赠可转入企业公积金，不予计征所得税。(×)92.经县以上税务稽查局(分局)局长批准，可对纳税人采取强制执行措施。（√）
四、实务题
1.资料：某市“东风服装厂”(系部属国有企业)，为增值税一般纳税人，生产加工各类服装。2015年6月上旬，国税局稽查干部对该厂2014年的增值税以及有关会计核算情况进行了较全面的检查，企业所得税税率25%。摘录以下凭证资料：
（1）7月8日、24号凭证，基本生产车间将矾布条等下脚料、边角料卖给某废旧物资回收站。编制分录：
借：银行存款 5850
贷：制造费用 5850（2）8月16日、56号凭证，附原始凭证为财产自然灾害损失报告单 l张，注明原材料（布匹）因仓库漏雨发生霉烂损失，账面成本价4000元。编制分录： 借：待处理财产损溢 4000 贷：原材料 4000 经核实，月未已经批准核销，转至“营业外支出”科目的借方4000元。
（3）9月27日、138号凭证，结算当月外购水电费74080元，其中向市电力公司支付电费44000元，取得的增值税专用发票注明增值税额7480元；向自来水公司支付水费20000元，增值税专用发票上注明增值税额2600元。账务处理如下： 结算水电费，按总额并入辅助生产成本：
借：生产成本--辅助生产成本 94000 应交税金--应交增值税(进项税额)10080 贷：银行存款 74080 分配水电费时
借：制造费用 45000
管理费用 19000 贷：生产成本--辅助生产成本 64000 经核实，福利部门负担的电费5000元，并记入“管理费用”账户中。
（4）10月17日、102号凭证，销售服装一批，取得承运部门开具的运货普通发票上注明的运费11100元，装卸费200元，合计11300元。编制分录为： 借：营业费用 10523 应交税金—增值税（进项税额）777 贷：银行存款 11300
已知2015年6月初，“应交税金—应交增值税”账户无余额，稽查结束时，“应交税金—未交增值税”账户无余额。
要求： ①扼要指出存在的纳税问题。②按错账发生的月份，按纳税期逐期计算各月份应补(退)增值税情况，并作相应的账务调整。③查补各税费（不考虑滞纳金）。答：1.（1）销售下脚料，未记收入，冲减费用，少记销项。
应补增值税＝5850÷（1＋17%）×17%＝850 借：以前损益调整
850
贷：应交税金――增值税税检查调整
850
（2）灾害损失，未作相应进项税转出
应补增值税＝4000×17%＝680
借：以前损益调整
680
贷：应交税金――增值税税检查调整
680
（3）福利部门水电费使用，未分摊进项税额
应补增值税＝5000×17%＝850
借：应付职工薪酬--福利费
5850
贷：以前损益调整
5000 应交税金——增值税检查调整 850
（4）运费不得抵扣进项税额
借：以前损益调整 777 贷：应交税金――增值税税检查调整 777（5）调账分录
借：应交税金――增值税税检查调整
3157
贷：应交税金—未交增值税 3157 借：以前损益调整 673.25 贷：应交税金-所得税 673.25 借：以前损益调整 2019.75 贷：利润分配—未分配利润 2019.75 查补增值税：3157 查补企业所得税：673.25
2.某家用电器商场8月份发生以下业务：
（1）销售上月购入的空调400台（进价3500/台），每台售价4500元。（2）按进价卖给内部职工50台空调。
（3）销售本月购入的冰柜20台（进价2800元/台），每台售价3500元，并实行买一赠一，赠送的小家电价值100元/件。（4）以旧换新销售冰箱80台，旧冰箱收购价200元/台，新冰箱出售实际收款 1800元/台。（5）5年前还本销售方式售出1000台彩电,本月为还本期,还本额为200元/台。（6）从生产厂家购进同牌产品、型号空调100台，冰柜50台。由于商场资金周转一时困难，只先付了50台冰柜货款，100台空调货款先付25%（即87500元），其余货款一个月内分三次付清。生产厂家开具了50台冰柜和 100台空调的两张增值税专用发票，注明税金分别为23800元和59500元。冰柜的增值税专用发票已通过论证，空调的增值税专用发票论证未通过。（7）月底,有10台已售出的空调因质量问题,顾客要求退货。商场退给厂家，并提供了税务机关开具的开具红字发票通知单，收回红字专用发票上注明退货款及税金共40950元。9月初商场计算当月应纳增值税额为：
销项税额=[(400-10)×4500+20×3500+80×(2000－200)]×17%-200×1000＝134730（元）进项税额＝23800＋59500＝83300（元）应纳税额＝134730－83300＝51430（元）
要求：分析上述处理是否正确，如有错误，请正确计算该商场8月份应纳的增值税额。（以上价格均为不含税价）
答：1）该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。2）正确计算如下：
销项税额＝〔（400-10）×4500+50×4500+20×（3500+100）+80×2000〕×17％＝376040（元）
进项税额＝23800-10*3500*17％＝17850（元）应纳增值税额＝376040-17850＝358190（元）3）调账分录（略）
3.某工业企业，系增值税一般纳税人，增值税税率为17％。通过审查2011年会计报表及有关账证，取得如下资料：
1）企业当年取得销售收入1100万元，其中折扣销售额5万元（销售额和折扣额在同一张销售发票上注明）。
2）产品销售成本为200万元。
3）企业期间费用净支出总额150万元，其中研究新技术的开发费20万元；赞助当地政府的费用25万元；
4）企业当年提取存货跌价准备35万元。
5）企业取得国家各种补贴收入37万元，其中，对指定专项用途的补贴10万元，按有关文件可免征所得税。
6）接受实物捐赠价值（含税）20万元。7）逾期未返还的押金7.02万元。该企业是这样计算企业所得税的： 应纳税所得额＝1100－5－200－150－20×50％－35＋37＝737万元； 应纳所得税额＝737×33％＝243.21万元
请根据上述资料，分析企业计算的所得税是否正确。如不正确，请逐项分析并计算该企业2011应纳的企业所得税。
答：该企业缴纳的企业所得税是错误的。理由如下：
1）企业有折扣销售时，只要销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，按折扣后的余额计算销售收入。
2）在计算企业应纳税所得额时，销售成本可以直接扣除。
3）企业研究新技术的开发费比上年增长9%，不到10%，这部分开发费不能再享受50%的优惠政策抵扣当年应纳税所得额，企业多抵扣了10万元，应调增企业应纳税所得额。另外，企业资助与其有关联关系的高等学校的研究开发新产品费用25万元，不得税前扣除。4）企业提取的存货跌价准备不得税前扣除。
5）37万元补贴收入中有10万元专项补贴免税，应从收入总额中扣除。6）企业接受捐赠的实物资产，规定企业接受捐赠时缴纳所得税。
7）企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认收入，依法计征企业所得税。应调增应纳税所得额＝7.02÷(1+17％)＝6万元 根据以上分析，该企业全年应纳税所得额＝1100－5－200－150-10＋25＋35＋37－10＋20＋6＝848万元； 应纳企业所得税＝848×25%＝212万元。
4.2015年4月6日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在4月21日向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在规定的15内缴纳税款5,600元。该企业于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于4月27日带领3名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件，价值30,000元，并运至稽查局存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，稽查局即自行将扣押的家俱卖掉，共得款26,000元。稽查局将其中5,600元抵缴税款，余款在5月10日返还给该企业。
根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。
解答：第一，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。第二，扣押商品（家俱）明显超过税款。第三，拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而该稽查局在4月29日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。第四，税务所不应自行拍卖所扣押的商品，而应交由拍卖机构拍卖。第五，余款应在3日内退还当事人，而稽查局在5月10日才返还给该企业。逾期归还余款。
5.税务稽查局的章天与李海对大发食品厂进行税务检查，获取如下资料：
资料一：在生产过程中产生一些下脚料，其对外处理收入为117000元，企业直接计入营业外收入账户。
借：库存现金117000
贷：营业外收入117000
资料二：企业为生产食品购入面粉1000袋，不含税购入价格为50元/袋，后因生产销售情况不理想，面粉积压严重，临近保质期，决定对外转售300袋，不含税转售价格为40元/袋。
资料三：企业为扩大销售，对外宣传的需要，凡购买顶级月饼一盒，赠送水杯一个。水杯属于外购产品，顶级月饼含税售价3881元，成本1000元，水杯不含税采购成本20元。
根据相关资料，回答以下问题：
1.针对资料一，关于销售下脚料增值税税收政策规定为（C）。
A.免征增值税
B.按4%减半征收增值税
C.按其正品适用的税率征收增值税
D.一律按17%计算缴纳增值税。
2.针对资料一，关于销售下脚料所得税税收政策规定为（C）。
A.免征企业所得税
B.下脚料收入可以冲减正品的销售收入
C.该项业务应当确认的下脚料收入额是100000
D.该项业务应当确认的下脚料收入额是117000。
3.针对资料一，由于企业将销售下脚料取得的收入计入到营业外收入中，若当年会计利润是100万元，此项业务经税务机关检查调整后，应纳税所得额应当认定为（A）。
A.83万元
B.87万元
C.100万元
D.117万元
4.针对资料二，企业偏低售价销售购进的原材料，税收政策规定为（B）。
A.按原材料购进价格50元/袋,确认销售收入
B.按实际取得转售价格40元/袋，确认销售收入
C.按原材料购进价格乘以销售利润率10%确认销售收入
D.该项业务销售收入与购进原材料价格之间的差额，应当报税务机关审批，才能在税前扣除。
5.针对资料二，企业偏低售价销售购进的原材料，增值税税收政策规定为（CD）。
A.面粉的售价与进价之间的差额，应当将其进项税额做转出处理
B.企业偏低售价销售购进的面粉，销售面粉的发生损失应当包含其购进的增值税税额
C.面粉的售价与进价之间的差额，不应当将其进项税额做转出处理
D.企业偏低售价销售购进的面粉，销售面粉的发生损失应当不包含其购进的增值税税额。
6.针对资料三，企业以买一赠一等方式组合销售商品的其现行的企业所得税税收政策为（ABCD）。
A.企业将资产用于市场推广或销售，应按规定视同销售确定收入。
B.企业将属于企业自制的资产，用于市场推广或销售，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；
C.企业将属于外购的资产，用于市场推广或销售，可按购入时的价格确定销售收入。
D.赠送水杯行对应纳税所得额的影响额度为零。
7.针对资料三，企业凡购买顶级月饼一盒，赠送水杯一个事宜，主要检查的内容为（ABCD）。
A.是否有公司内部销售协议，作为开展活动的依据，同时明确活动的起止时间；
B.检查是否在发票上注明赠送物品的名称，赠品价值从商业秘密的角度出发可以不注明。
C.检查企业是否在结转销售成本时，必须同步结转主货物与从货物的价值，并且在数量上保持一致。
D.其他必要的检查方法
第五篇：纳税检查201207考前辅导
纳税检查201207考试考前辅导
一、辨析题
1．纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金。
2．无论税务机关对纳税人所作的处罚采取的是一般处罚程序还是简易处罚程序，纳税人都享有申辩权、陈述权、听证权、申请复议权、诉讼权。
3．存货变化与增值税进项税、销项税变化存在一定的联系。
4．某企业员工张某分别从该企业的销售部门和采购部门取得报酬，该企业在扣缴张某税款时，应把销售部门和采购部门支付的所得汇总计税。
5．纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间一律为收到代销单位代销清单的当天。6．代销货物取得的收入应该缴纳营业税。
7．某企业总机构在北京，分支机构在河北，其北京总机构被认定为增值税一般纳税人，则其河北分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。8．应税合同在签订时暂不计算应纳税额，只有等到合同兑现时才在合同上贴花，合同未兑现的不贴花。如果已贴花的合同未兑现，则已纳印花税可以退回或冲抵其他应纳印花税的税款。
9．在审查某工业企业所得税时，发现下列固定资产修理费用直接计入“制造费用”科目：（1）企业办公楼层增加；（2）对车间进行一年一次的粉刷；（3）对车间机器设备每半年进行一次调试、检测、更换部分零配件；（4）对厂房保持原结构，推倒重建。这些费用都会造成生产成本的虚增。
二、综合分析题
1．陈某自2007年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费20 000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由陈某负责。2007年，该招待所适用33%的企业所得税税率。2008年2月初，陈某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2007年招待所营业收入2 000 000元，营业成本1 200 000元，营业税、城建税及教育费附加110 000元（其中教育费附加3 000元），期间费用700 000元（其中包括30名员工的工资200 000元以及陈某的工资30 000元，员工工资未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损10 000元。
2008年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2007年存在以下问题：（1）开办物品存放和保管业务，取得收入100 000元未入账。
（2）为关联企业担保而承担该企业不能偿还银行借款本息20 000元，计入了经营成本。（3）期间费用中包括10 000元赞助支出，市容、环保、卫生罚款5 000元，业务招待费30 000元。
（4）10本经营账簿未贴印花税票，受赠床单一批，市场价格15 000元，未作账务处理并刻意隐瞒。
（5）陈某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税。要求：（1）计算陈某2007年应补（退）的各种税款及教育费附加。
（2）依据《税收征收管理法》的规定，指出陈某的行为属于什么行为？应如何处理？（小数点后保留两位数字）
2．某县城工业企业2008自行核算取得产品销售收入9 000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8 800万元，实现会计利润800万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：
（1）直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额81.9万元、取得与销售产品有关的运输收入10.53万元和包装费4.68万元，均未列入收入总额，也未缴纳相关流转税；
（2）发生的与生产经营相关的业务招待费100万元、广告费500万元、新产品开发费60万元，已据实扣除。
（3）转让股票收益70万元；12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，企业负担运输费用2万元，企业将股票转让和捐赠所得计入资本公积；
（4）企业账面合理工资总额300万元，当年实际发生了50万元的福利费、6万元工会经费、8万元职工教育经费。
（5）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠200万元全部作了扣除。
（6）境外所得未作账务处理，其中：从境外A国分支机构取得税后收益40万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。从境外B国分支机构取得税后收益30万元，在境外已缴纳了15万元的公司所得税。
假定该企业上述相关发票均经过认证，要求按下列顺序回答问题：
（1）计算审核应补缴的流转税（费）总和；
（2）销售产品应调增的收入额；
（3）发生的业务招待费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增的应纳税所得额；
（4）转让股权和接受捐赠应调增的应纳税所得额；
（5）福利费等三项费用的应纳税所得额；
（6）对外捐赠应调增的应纳税所得额；
（7）计算2008年该企业境内外应纳税所得额的合计数；
（8）计算2008年该企业境外已纳税款的抵扣限额；
（9）计算2008年该企业应在我国缴纳的企业所得税。
3．某建材厂为扩大生产建造新厂房，为此贷款100万元。建造中使用了本企业自产建材作为主要材料，还用自产建材换取一批钢材用于厂房建设。2007年9月该新厂房尚未结束油漆粉刷就开始试运行，2007年10月该厂房达到预计使用状态，但没办理竣工决算。该企业财务科长就建造厂房事项向总会计师汇报时，谈到如下几点：（1）建造中使用了本企业的建材，已按账面成本转出了增值税进项税；用自产建材换取钢材用于厂房建设，易货双方都没有开发票，已直接将建材成本转入了在建工程；（2）取得试运行收入10万元冲减了该厂房的在建成本；（3）该企业把第四季度的建筑借款利息计入了在建工程成本。
要求：按税法有关规定判断该财务科长处理厂房建造事项中的问题。
4．塑料制品厂（增值税一般纳税人）王会计向领导汇报其6月的工作情况时说：“我非常注意税收筹划，本月作了两件有利于企业利益的处理。一是得知本企业要采购一批动力煤，我建议用本企业的塑料产品与煤炭公司以物易物，为保证易货交易的可靠性，签订了易货合同，这样没有销售收入，避开了税收。二是本月企业销售了一批下脚料，卖给了废品收购站，收到了6 000元现金，为方便企业在最近暑期中搞好福利，我建议把这笔钱单独存放，以便企业灵活使用。”
请分析王会计上述处理中的涉税问题。5．某啤酒厂4月发生下列业务：
（1）购入原料，取得税控发票，价款20 000元，增值税3 400元；（2）收购大麦，收购凭证金额100 000元，入库；
（3）从小规模纳税人处购入工具，取得税务机关代开增值税发票，价款1 000元，增值税60元；
（4）销售清爽啤酒100吨，每吨出厂价3 100元（含增值税）；销售纯生啤酒100吨，每吨出厂价3 300元（含增值税）；（5）每吨收取包装物押金300元；
（6）当期到期未收回清爽啤酒包装物的押金2 400元、纯生啤酒包装物的押金900元。该企业当期计算的增值税和消费税为：（1）增值税
当期进项税=3 400＋100 000×13%=16 400元 当期销项税=（3 100×100＋3 300×100）÷（1＋17%）×17%=92 991.45元 当期应纳增值税=92 991.45－16 400=76 591.45元（2）消费税
当期消费税=200×220=44 000元
请分析企业计算纳税中的错误，并计算出正确结果。
6．北京某俱乐部成立于2004年，是一家中外合作经营企业，中方为中国某服务公司，外方为日本某株式会社，合作期限25年，注册资本75 000万日元。俱乐部从事高尔夫球场服务，其经营实行会员制。该俱乐部在境内外募集会员，以一次性收取会员保证金形式发放会员卡，个人卡由2004年的350万日元升为2008年的800万日元；公司卡也从700万日元升为1 600万日元。截止到检查当期已经发展会员近600人，其中常住中国境内的会员达到503人。会员按5万日元/人、年；10万日元/两人、年的标准按年缴纳会费。该俱乐部中方帐上只记载年会费的收缴情况，并足额缴纳了相应税费，但委托外方日本某株式会社在日本收取会员保证金，采取不计入中方帐内、不结转收入的方式。该俱乐部2004年至2008年收取会员保证金28 857 057.40元。该俱乐部认为该保证金在境外收取的部分不应在我国纳税。
请分析该俱乐部的做法是否正确，是否少缴了在我国应纳的税款。
答案
一、辨析题（判断正误并分析理由。）
1.纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金。解答: 原命题错误。
因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。
2.无论税务机关对纳税人所作的处罚采取的是一般处罚程序还是简易处罚程序，纳税人都享有申辩权、陈述权、听证权、申请复议权、诉讼权。解答: 原命题错误。
无论税务机关对纳税人所作的处罚采取的是一般处罚程序还是简易处罚程序，纳税人都享有申辩权、陈述权、申请复议权、诉讼权。但不是所有纳税人都享有听证权。
简易处罚程序，因罚款金额低，不可能享有听证权；一般处罚程序中享有听证权的也仅限于处罚较重的情况。因税收违法受到税务机关较重处罚（给予个人2 000元以上、法人10 000元以上罚款）的被查纳税人，有权在接到税务处罚告知书之日起三日内提出听证。3.存货变化与增值税进项税、销项税变化存在一定的联系。解答:
原命题正确。
存货项目结存金额及其变化，对增值税、所得税都会产生影响。
当企业存货大幅度增加的时候，增值税的进项税应该有所增加；当企业存货大幅度减少时，增值税销项税应该有所增加。因此，应关注存货变化与增值税的进项税、销项税之间的联动关系，发现进项税、销项税是否存在问题。
4.某企业员工张某分别从该企业的销售部门和采购部门取得报酬，该企业在扣缴张某税款时，应把销售部门和采购部门支付的所得汇总计税。解答: 该命题正确。
同一扣缴义务人的不同部门支付个人应纳税所得时，应报告给办税人员汇总。这是扣缴义务人的义务和应承担的责任之一。
5.纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间一律为收到代销单位代销清单的当天。解答: 原命题错误。
委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。
对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。6.代销货物取得的收入应该缴纳营业税。解答: 原命题错误。
“将货物交付他人代销”和“销售代销货物”均计算增值税销项税。但是在代销活动中，代销商业企业另行收取与商品销售量、销售额无必然联系的手续费，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应按5%的税率征收营业税。
7.某企业总机构在北京，分支机构在河北，其北京总机构被认定为增值税一般纳税人，则其河北分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。解答: 原命题错误。
该企业应分别向各自机构所在地申报办理一般纳税人认定登记手续。
其北京总机构被认定为增值税一般纳税人，其河北分支机构为非商业企业，可被认定为增值税一般纳税人；其河北分支机构为商业企业，则该分支机构须达到一般纳税人标准，才可被认定为一般纳税人。
8.应税合同在签订时暂不计算应纳税额，只有等到合同兑现时才在合同上贴花，合同未兑现的不贴花。如果已贴花的合同未兑现，则已纳印花税可以退回或冲抵其他应纳印花税的税款。解答: 原命题有错误。应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额，不论合同是否兑现或是否按期兑现均在合同上贴花。
已纳印花税的凭证不办理退税，也不得冲抵其他应纳税款。
9.在审查某工业企业所得税时，发现下列固定资产修理费用直接计入“制造费用”科目：（1）企业办公楼层增加；（2）对车间进行一年一次的粉刷；（3）对车间机器设备每半年进行一次调试、检测、更换部分零配件；（4）对厂房保持原结构，推倒重建。这些费用都会造成生产成本的虚增。解答:
原命题错误。
企业没有区分固定资产修理支出和固定资产大修理支出，因此没有正确区分资本性支出与收益性支出。
企业办公楼层增加和对厂房保持原结构，推倒重建，都属于固定资产大修理支出，其费用应该资本化，不能直接计入制造费用，若直接计入，会造成生产成本的虚增；
对车间进行一年一次的粉刷和对车间机器设备每半年进行一次调试、检测、更换部分零配件，属于固定资产修理支出，其支出应该费用化，可以直接计入制造费用。
二、综合分析题
1.解答:（1）未入账的物品存放和保管业务补缴营业税、城建税、教育费附加： ①补缴的营业税=100 000×5%=5 000元 ②补缴的城建税=5 000×7%=350元 ③补缴的教育费附加=5 000×3%=150元
（2）因承包后经济性质不变，仍应缴纳企业所得税，补缴企业所得税的计算如下： ①未入账的物品存放和保管业务取得的收入100 000元，应计入计税所得；且上述计算出补缴的营业税、城建税和教育费附加应相应调减计税所得。
②为关联企业担保承担本息不得在所得税前列支，应调增计税所得20 000元。③非广告性质的赞助支出不得在所得税前列支，应调增计税所得10 000元。④市容、环保、卫生罚款5 000元不能在税前扣除，应调增计税所得5 000元。⑤业务招待费超支，应调增计税所得=30 000－2 000 000×5‰=20 000元。⑥补缴账簿印花税=10×5=50元；受赠床单15 000元应计入计税所得。
⑦企业所得税应纳税所得额=－10 000＋100 000－5 000－350－150＋20 000（利息）＋10 000（赞助）＋5 000（罚款）＋20 000（招待费）＋15 000（受赠）－50（印花税）=154 450元
⑧应补企业所得税=154 450×33%=50 968.5元（3）补缴个人所得税：
①先用调整后的利润（不是调整后的所得额）计算雇主个人所得
个人所得税应纳税所得额=2 000 000＋100 000＋15 000（受赠）－1 200 000－（110 000＋5 000＋350＋150）－700 000－50（印花税）－50 968.5－20 000（上交承包费）＋30 000（雇主工资）－1 600×12（必要费用）=39 281.5元
2007年生计费开支每月1 600元。注意：应把握在前几项纳税调整中，哪些是需要调账的（应补计的收入和应补扣的支出），哪些仅仅是需要调申报表的。一些需要调增应纳税所得的金额（如招待费和广告费超支、罚款）并不调整损益账户，只是调整所得税申报表；而补计收入和缴纳的税费会调整损益账户。
②应补缴的个人所得税=39 281.5×30%－4 250=7 534.45元（4）陈某的行为属于偷税行为。（5）处理程序及结论：
①偷税数额=5 000＋350＋50＋50 968.5＋7 534.45=63 902.95元 ②应纳税额=110 000－3 000＋63 902.95=170 902.95元
③偷税数额占应纳税额的比例=63 902.95/170 902.95=37.39% 教育费附加不计入偷税比例。
④因陈某偷税数额占应纳税额的比例在30%以上，且偷税数额超过1万元未超过10万元，已构成了犯罪。首先由税务机关追缴陈某所偷的税款、滞纳金，并处未缴税款50%以上5倍以下的罚款；然后交司法机关对其处以3年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。2.解答:
（1）应补缴的流转税（费）总和5.91万元
增值税=（81.9＋10.53＋4.68）÷（1＋17%）×17%－8.5（受赠货物进项）－2×7%（受赠货物运费的进项税额）=14.11－8.5－0.14=5.47（万元）
城建税和教育费附加=5.47×（5%＋3%）=0.44（万元）
（2）销售产品应调增的收入额=（81.9＋10.53＋4.68）÷（1＋17%）=83（万元）
（3）发生的业务招待费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额
业务招待费扣除标准：100×60%=60（万元）
限额=（9 000＋83＋600）×5‰=48.42万元
业务招待费超限额51.58万元
广告费限额=（9 000＋83＋600）×15%=1 452.45（万元），广告费未超限额。
新产品开发费可加计50%扣除，加扣30万元。
所以，发生的业务招待费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增的应纳税所得额为：
51.58－60×50%=21.58（万元）
（4）转让股权和捐赠应调增应纳税所得额=70＋（50＋8.5）=128.5（万元）
其中70为股权转让收益；50＋8.5为受赠收益；
（5）福利费限额=300×14%=42（万元），超出限额=50－42=8万元
工会经费限额=300×2%=6（万元），未超出限额
职工教育经费=300×2.5%=7.5（万元），超出限额=8－7.5=0.5万元
三项费用超支=8＋0.5=8.5（万元）
（6）对外捐赠应调增应纳税所得额
调整会计利润总额=800＋83（调增销售）－0.44（城建教育）＋128.5（股权转让和捐赠调账）=1 011.06（万元）
捐赠限额=1 011.06×12%=121.33（万元）
捐赠超支78.67（万元）
（7）计算2008年该企业境内外应纳税所得额的合计数
1011.6＋21.58＋8.5（三项费用）＋78.67＋40÷（1－20%）＋（30＋15）=1 215.35（万元）
（8）计算2008年该企业境外已纳税款的抵扣限额
来自A国收益抵扣税款限额=40÷（1－20%）×25%=12.5（万元）
在A国已纳税款=40÷（1－20%）×20%=10（万元），可扣除10万元。
来自B国收益抵扣税款限额=（30＋15）×25%=11.25（万元）
在B国纳税15万元超出规定限额，可扣除11.25万元
（9）2008年该企业应缴纳的企业所得税为：
1215.35×25%－10－11.25=282.59（万元）3.解答:
企业在建造中使用了本企业的建材，尽管没有形成真实销售，但应按视同销售计算增值税销项税。计算销项税时的销售额用同类建材价格或组成计税价格。（4分）
以货易货不论双方是否开发票，都要视做既买又卖，要按同类产品价格计算增值税销项税。以货易货行为满足两个条件才能有进项税：一是取得增值税发票，二是换入货物不作为固定资产管理。
在基本建设中使用本企业产品的，按照新企业所得税法在所得税计算时不作为收入处理。
在建工程试运行收入10万元不能冲减了该厂房的在建成本，应并入总收入予以征税。企业没有办理竣工决算，利息还要计入财务费用，因为尽管没办理竣工决算，2007年10月该厂房达到了预计使用状态，所发生的借款利息应计入当期财务费用，不应计入在建工程成本。
4.解答:（1）王会计所作的处理不是税收筹划，税收筹划的前提是不违反税法，而王会计的所作所为不符合税法的规定。
（2）以物易物是一种特殊的购销活动，双方都应做购、销处理，以各自发出货物核算销售额并计算销项税，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税，如果双方没有开发票，则双方均没有进项税。认为以物易物可以回避增值税的想法是错误的。
（3）以物易物签订了合同，应按合同上的购销金额合计计算交纳印花税。
（4）销售下脚料应按销售额计算增值税的销项税，因为其原材料在购进时已抵扣过进项税。
（5）销售下脚料的收入单独存放实际是设置了小金库，属于隐瞒收入的偷税行为，违反了征管法，会受到相应的惩处。
5.解答:
（1）企业增值税计算错误。从小规模纳税人处购入工具，取得税务机关代开发票的，可以抵扣进项税。该企业少抵进项税。
（2）啤酒到期未收回押金应并入增值税销售额计算销项税，该企业少计销项税。（3）该企业在计算消费税时，未考虑包装物押金，使得选择的消费税税率有误，导致少计消费税。
（4）当期增值税进项税=3 400＋100 000×13%＋60=16 460元（5）当期增值税销项税=（3 100×100＋3 300×100＋2 400＋900）÷（1＋17%）×17%=93 470.94元
（6）当期应纳增值税=93 470.94－16 460=77 010.94（7）消费税
清爽啤酒加包装物的不含税单价=（3 100＋300）÷（1＋17%）=2 905.98＜3 000 纯生啤酒加包装物的不含税单价=（3 300＋300）÷（1＋17%）=3 076.92＞3 000
当期消费税=100×220＋100×250=47 000元
6.解答: 按照营业税法，在我国境内提供应税劳务的，应在我国缴纳营业税。该俱乐部尽管在境外收取保证金，但针对的是在境内从事高尔夫活动的保证金，真正的劳务活动发生地在我国境内，应在我国缴纳营业税。
即该俱乐部采取境外结算会员保证金的方式，未将保证金结转至营业收入，少交了营业税和所得税。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条的规定“在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人”和国税发[1995]076号《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》中规定"对俱乐部、交易所或类似的会员制经济、文化体育组织，在会员入会时收取的会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用，应按照营业税有关规定确定税目征收营业税。该俱乐部2004年至2008年收取的会员保证金28 857 057.40元，应缴营业税5 771 411.48元；
另还应按照规定税率（2008年以后为25%）补缴所得税。
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